第六章期末账项调整与结账

第六章期末账项调整与结账

一、期末账项调整

掌握应计费用、应计收入、预付费用、预收收入、固定资产折旧、坏账损失的含义及其账务处理方法。

有关收入的账项调整

(一)应计收入

1、范围

（1）应收商品销售收入

（2）应收劳务收入

（3）应收租赁收入

（4）应收利息收入

2、核算科目

（1）应收账款

（2）应收票据

（3）应收利息

3、具体核算

借：应收账款

应收票据

应收利息

贷：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

（二）预收收入

1、范围

（1）预收销售收入

（2）预收租金及押金

2、核算科目

（1）预收账款

（2）其他应付款

3、具体核算

借：银行存款

贷：预收账款

其他应付款

有关费用的账项调整

（一）应计费用

1、范围

（1）应付租赁费

（2）应付保险费

（3）应付借款利息

（4）应付债券利息

2、核算科目

（1）其他应付款

（2）应付利息

3、具体核算

借：销售费用

管理费用

财务费用

贷：其他应付款

应付利息

（二）预付费用

1、范围

（1）预付保险费

（2）预付租赁费

（3）待摊的固定资产改良支出

（4）低值易耗品摊销

（5）出租出借包装物摊销

（6）固定资产折旧

2、核算科目

（1）预付账款（摊销期限在一年以内）

（2）长期待摊费用（摊销期限超过一年）

3、具体核算

借：预付账款

长期待摊费用

贷：银行存款

二、财产清查和核对结果的账务处理。

财产物资盘存制度

1、永续盘存制，也称账面盘存制，是指在日常经济活动中，必须根据会计

凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔地登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。

⑴特点：逐日逐笔反映财产物资的增减变动，随时结余额；

期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数

⑵清查目的：查明账实是否相符；（以账存数控制实存数）

⑶优点：可以及时记录和了解财产物资的账面结存数，手续严密，有利于加强财产物资

的管理；

⑷缺点：核算的工作量大；

⑸适用范围：各单位广泛采用。

2、实地盘存制，是指日常经济活动中，根据会计凭证对财产物资的增加数在有关账簿

中进行登记，但不登记日常的减少数，期末结账时根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的一种制度。

⑴特点：平时只记增加，不记减少，期末盘点实有数，倒挤减少数；

其计算公式为：期初结存数+本期增加数-本期实地盘存数=本期减少数

⑵清查目的：为了倒挤减少数；

⑶优点：登账的工作量小；

⑷缺点：手续不严密，不利于管理；

⑸适用范围：适用于损耗大、数量不稳定的鲜活商品，企业一般不宜采用。

财产清查方法

（一）财产物资实物的清查

1、清查范围：各种存货和固定资产

2、清查方法：实地盘点和技术推算法

⑴实地盘点：是通过逐一清点或用计量器具具体衡量出实物的实际结存

数量。

这种方法计量准确、直观，适用于大多数财产物资的清查

⑵技术推算盘点：是通过量方、计尺等方法，结合有关数据、测算出财产物资实物的

实际结存数量。

这种方法计量的结果不是十分准确，允许有一定的误差，适用于在大量、分散、成堆、笨重的难以逐一清点的财产物资的清查。

⑴在实地盘点时，必须要有实物保管人员在场，并参与盘点；

⑵盘点后，应及时地将盘点结果记入有关表册。包括“盘存单”——记录财产物资盘

点结果的书面证明，是反映财产物资实有数额原始凭证；“账存实存对比表”——用于调整有关账簿记录的原始单据。

⑶对于委外加工或出租的财产物资，可通过发函等方式进行核查。

（二）货币资金的清查

清查范围：现金、银行存款等

1、现金的清查

⑴清查的方法：实地盘点

⑵清查的规程：清点库存现金，确定其实存额；然后将其与“现金日记账的

账面结存数额进行核对。

⑶清查时的注意事项：

A清点库存现金时，出纳人员必须在场，以明确责任；

B清点后，将清查结果填入“库存现金盘点表”；

C清查时应注意违反现金管理制度的一些行为，如将一切收据、借据抵充现

金；库存现金超过规定的限额；坐支现金等现象。

2、银行存款的清查

⑴清查方法：银行存款的清查是通过与单位开户银行核对账目记录的方法进行的。

⑵清查规程：清查之前将本单位所发生的经济业务过入“银行存款日记账”，再对账面

记录进行检查复核，确定账簿记录完整、准确，然后将银行转来的“对账单”与“银行存款日记账”账面记录进行逐笔核对。

⑶核对结果：一般情况下，会出现双方余额不相等的情况，应首先考虑是否存在“未

达账项”的问题；其次，是有一方记账错误。

⑷未达账项的概念

未达账项是指企业与银行由于核算时间不同而形成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。

⑸未达账项的类型

未达账项包括以下四种情况：

A企业收到或已送存银行的款项，企业已收，银行未收；

B企业开出各种付款凭证，企业已付，银行未付；

C银行代企业收进的款项，银行已收，企业未收；

D银行代企业支付的款项，银行已付，企业未付。

⑹未达账项的调节——“银行存款余额调节表”的编制原理

第一步：引导学生学习“银行存款日记账”与对账单的进行逐笔核对；

第二步：确认“末达账项”（一定注意是哪一方的末达账项）；

第三步：编制“银行存款余额调节表”

⑺“银行存款余额调节表”的作用

A调整后的存款余额相等，一般可说明双方账面记录无误；

B调整后的存款余额不等，说明双方账面记录有差错，需进一步核对账目；

C调整后的存款余额表明企业可以支用的银行存款实有数额；

D调整记录不能作为单位调整账面记录的依据，只有收到有关凭证后，才能据以作账务处理。

（三）往来款项的清查

1、清查范围：应收、应付款项；预收、预付款项等。

2、清查规程：清查之前，首先检查本单位各种往来款项账簿上的记录是否登记完毕，

是否准确无误，然后编制往来款项的“对账单”，转送对方单位或个人，收到回函后，与本单位账面记录核对。

3、清查时的注意事项

⑴核对后，如果确系记录有误，应按规定手续进行更正；

⑵如果有未达账项，应进行调整，待收到正式凭证后，再作账簿调整；

⑶对于有争议的或回收无望的款项，应及时采取措施，尽可能地减少坏账损失。

财产清查结果处理

（一）财产清查结果处理程序

财产清查结果的处理由两部分工作组成——相关业务处理工作和相关账务处理工作

1、财产清查的业务处理工作

⑴认真分析、查明账实不符的原因和性质，按照规定采用相应的处理方法

⑵积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务

⑶总结经验教训，完善财产管理制度。

2、财产清查的账务处理工作

⑴审批之前，要依据清查过程中取得的盈亏的原始单据，填制记账凭证，并据此记入

相应的账簿上，使有关财产物资的账面结存数与实地结存数一致，并反映出待处理的财产物资的损溢情况。

⑵审批之后，根据审批处理意见，填制相应的记账凭证，并据此登入有

关账簿，结清待处理财产物资的数额。

（二）财产清查结果处理方法

账户设置：应设置“待处理财产损溢”账户

1、性质：资产类；

2、核算内容：该账户用于核算各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况。

3、账户结构：

待处理财产损溢

①审批前，反映已发生但尚未处理的①审批前，反映已发生但尚未处理的财

产物资财产物资的盘亏或毁损数额盘盈数额

②经批准转销的盘盈数额②经批准转销的盘亏或毁损数额

4、设置明细账：应设置“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”和“待处理财

产损溢——待处理流动资产损溢”两个明细账户进行明细核

算。

账务处理

1、现金长款的处理：清查中发现现金长款时，审批前，调增“库存现金”账面记录，

做到账实一致，同时将长款数额记入“待处理财损溢”账户；审批后，针对性作出转入“营业处收入”或退还现金的处理。（银行存款同现金处理）

2、现金短款的处理：清查中发现现金短款时，审批前，调减“现金”账面记录，做

到账实一致，同时将短款数额记入“待处理”账户；审批后，针对性作出转入“营业处支出”——非常损失；或“其他应收款”或“库存现金”——出纳员赔偿的处理。（银行存款同现金处理）

3、存货盘盈的处理：清查中发现存货盘盈时，审批前，调增“存货”账面记录，

到账实一致，同时将盘盈数额记入“待处理财损溢”账户；审批后，做出冲减“管理费用”处理。

4、存货盘亏的处理：清查中发现存货盘亏时，审批前，调减“存货”

账面记录，做到账实一致，同时将盘亏数额记入“待处理”账户；审批后，针对性作出转入“营业处支出”——非常损失；或“其他应收款”或“库存现金”——责任人赔偿；或“管理费用”——自然损耗等处理。

5、固定资产盘盈的处理：作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

6、固定资产盘亏的处理：清查中发现固定资产盘亏时，审批前，调减“固

定资产”和“累计折旧”账户的账面记录，做到账实一致，同时将盘亏数额记入“待处理财损溢”账户；审批后，针对性作出转入“营业处支出”——非常损失或自然原因；或“其他应收款”——责任人或保险公司赔偿等处理。

7、应收账款清查结果的处理：清查中发现发生坏账，应做出转销“应收账款”和冲

减坏账准备”账户的处理。

8、应付账款清查结果的处理：清查中发现确实无法支付的“应付账款”，应一方面

销“应付账款”，另一方面，将其转入“营业外收入”。

三、掌握对账的内容；结账的方法。

（一）对账

1、对账概念

对账是指通过核对账簿记录，用以检查账簿是否正确的一种方法。

2、记账差错或账实不符的原因：

⑴自然原因

⑵人为原因

3、对账内容

⑴账证核对（是保证账账相符、账实相符的基础）

账簿--会计凭证

⑵账账核对

①总账借方与贷方核对（全部账户的试算平衡）

②总账与日记账的核对

③总账与明细账（平行登记的结果检查）

④各部门财产物资明细账核对

⑶账实核对

⑴账款核对（现金）

⑵账单核对（银行对账单）

⑶账物核对

⑷账人核对（债权债务人）

（二）结账

1、结账概念

结账是在本期发生的经济业务全部入账的基础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记录的方法。

2、结账内容（结账步骤）

⑴检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否都已经登记入账。注意：各种收入和费

用应该按照权责发生制的要求进行处理。

⑵编制结账分录。即在有关经济业务都已经登记入账的基础上，要将各种收入、成本

和费用等账户的余额进行结转，编制各种转账分录，结转到利润账户，再结转本年利润到利润分配账户。

⑶计算出各种账户的本期发生额合计和期末余额

3、结账的方法：

⑴对于本月没有发生额的账户，不必进行月结（不必划红线结账）

⑵对于所有总账、应收应付明细账、财产物资明细账，月末在最后一笔记录后面划一

条通栏单红线结账

⑶对于现金、银行存款日记账，月末在最后一笔记录后面划一条通栏单红线结账，摘

要栏写“本月合计”，同时结出本月发生额合计及余额，然后在下面再划一条通栏单红线

⑷对于应交税费明细账、成本类明细账和损益类明细账，从2月末开始，按月结出本

年累计发生额

⑸年末结账，划一条通栏单红线和一条双红线

结账方法包括月度结账、季度结账、年度结账

月度结账的方法：在最后一笔经济业务的记载下面划一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”或“本期发生额及期末余额”，并结出借、贷双方的月内发生额和期末余额，然后在此行下面再划一条通栏红线。

季度结账的方法：在本季度最后一个月的月度结账下一行“摘要”栏内注明“本季度累计”或“本季发生额及季末余额”，并结出本季度三个月的借方、贷方发生额合计及季末余额，然后在此行下面划一条通栏红线。

年度结账的方法：在本年最后一个季度的季度结账下一行“摘要”栏内注明“本年累计”或“本年发生额及年末余额”，并结出本年度借方、贷方发生额合计及年末余额，然后在此行下面划两条通栏红线。表示本年账簿记录已经结束，年末封账。

年度结账后，各账户的年末余额，应转入下一年度的新账簿。

编制期末账项调整分录

编制期末账项调整分录 应计业务收入即企业已经完成了收入赚取过程并具备收取 货款的权利，但账面上尚未体现的收入 ①应计收入记录其实就是应收款账户，和应收账款本质等同 应计利息收入利息收入包括两种银行中的款项，按利息计算 （其他应收款财务费用）企业持有的其他单位的带息 债券或股票 ②应计费用记录已经发生、但尚未入账、也为未支付现金的应计费用。所以对 未入账费用的账项调整，同时还要增加企业的负债。 应付服务费（营业费用，其他应付款） 应计利息费用（财务费用，其他应付款） ③预收收入分配将已实现的部分分配作为本期的收入未实现的部分递延到下期（预收账款主营业务收入其他业务收入） 收益性支出预付费用支出与发生时间差不超过一个会计年 度（待摊费用） ④预付费用的摊销 资本性支出预付费用支出与受益时间长于一个会计年度 （固定资产的折旧） ⑤折旧的账项调整<服务成本（如设备成本）应该跟未来期间内使用它而获得的 收入相配比，这个配比过程一般称为摊销> 资本性资产实质上类似与预付保险费，一开始记为资产，在以后的服务期内要转化为费用 收益性支出转化为费用的过程不超过一年，通常在发生时就记为费用 设定累计折旧账户与国定资产账户对比 ⑴筹资业务核算： 初始投资 永久性资本后续投资↑ “实收资本”账户——所有者权益类账户，贷方登记所有者投入的资本额 短期借款偿还期限在一年或超过一年的一个营业期以内 （流动负债） 借入资本的核算贷方：取得的短期借款 借方：到期偿还的短期贷款余额在贷方 长期借款……以上类似，但还反映应付而未付的利息 设置财务费用账户：借款利息、借款手续费、债券发行成本等，所有的财务费用期末都要通过贷方转入“本年利润”账户

会计差错及账项调整_四次作业

会计差错及账项调整_四次作业 会计差错及账项调整第一次作业 一、实际业务处理题(80分) 1、对下列上市公司年报中关于会计政策变更披露实例进行分析。(40分) ST唐陶(000856)关于变更公司会计政策事项的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 唐山陶瓷份有限公司于2011年1月28日在公司召开了第四届董事会第二十六次会议。审议通过了《关于变更公司会计政策的议案》，根据相关规定，现将公司有关会计政策变更事项公告如下: 根据财政部财会[2010]25 号《关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知》以及财会[2010]15号《财政部关于印发企业会计准则解释第4 号的通知》的相关规定:“在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司年初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。”公司自2010年1月1 日起按照上述规定变更公司会计政策，本次会计政策变更采用追溯调整法，2009年年初归属于母公司的股东权益运用新会计政策追溯计算的会计政策变更累计影响数为增加 16,491,930.34 元，其中:增加未分配利润16,491,930.34元。少数股东权益减少 16,491,930.34 元。本次会计政策变更对2009 年度归属于母公司股东的净利润影响数为增加9,846,427.41 元，少数股东损益减少9,846,427.41 元。 由于上述会计政策的变更，增加公司2010 年度归属母公司所有者净利润10321057.34元。

公司董事会认为:公司会计政策的变更符合财政部的相关规定，变更后的会计政策能够更真实反映公司财务状况，更合理的计算对公司经营成果的影响，不存在操纵公司经营业绩的情形。 第 1 页共 20 页 独立董事认为:公司根据财政部有关文件规定变更会计政策，并对股东权益等项目在相关年度进行了追溯调整，严格遵循了财政部发布的相关规定，能够更加客观、公允地反映公司的现时财务状况和经营成果，符合公司及所有股东的利益。公司董事会审议本次会计政策变更的程序符合有关法律、法规的规定。我们同意公司本次会计政策变更。 监事会认为:本次会计政策变更是公司按照财政部相关规定进行的，是必要的、合理的，监事会同意公司本次会计政策变更。 特此公告。 唐山陶瓷股份有限公司 董事会 2011年1月28 日 分析提示: (1)该案例披露的主要内容, 答:变更会计政策 (2)该变更的种类(性质), 答:强制性变更 (3)该变更的调整方法及影响, 答:1.变更方法:追溯调整法。 2.影响:2009年年初归属母公司的股东权益引用新会计制度变更累计影响数威增加16491930.34元，其中:增加未分配鲁润19491930.34元，少数股东权益减少

会计差错及账项调整

会计差错及账项调整课程第一次作业（1---2章） 一、实际业务处理题（80分） 1、对下列上市公司年报中关于会计政策变更披露实例进行分析。（40分） ST唐陶(000856)关于变更公司会计政策事项的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 唐山陶瓷份有限公司于2011年1月28日在公司召开了第四届董事会第二十六次会议。审议通过了《关于变更公司会计政策的议案》，根据相关规定，现将公司有关会计政策变更事项公告如下： 根据财政部财会[2010]25 号《关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知》以及财会[2010]15号 《财政部关于印发企业会计准则解释第4 号的通知》的相关规定：“在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司年初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。”公司自2010年1月1 日起按照上述规定变更公司会计政策，本次会计政策变更采用追溯调整法，2009年年初归属于母公司的股东权益运用新会计政策追溯计算的会计政策变更累计影响数为增加16,491,930.34 元，其中：增加未分配利润16,491,930.34元。少数股东权益减少16,491,930.34 元。本次会计政策变更对2009 年度归属于母公司股东的净利润影响数为增加9,846,427.41 元，少数股东损益减少9,846,427.41 元。

由于上述会计政策的变更，增加公司2010 年度归属母公司所有者净利润10321057.34元。 公司董事会认为：公司会计政策的变更符合财政部的相关规定，变更后的会计政策能够更真实反映公司财务状况，更合理的计算对公司经营成果的影响，不存在操纵公司经营业绩的情形。 独立董事认为：公司根据财政部有关文件规定变更会计政策，并对股东权益等项目在相关年度进行了追溯调整，严格遵循了财政部发布的相关规定，能够更加客观、公允地反映公司的现时财务状况和经营成果，符合公司及所有股东的利益。公司董事会审议本次会计政策变更的程序符合有关法律、法规的规定。我们同意公司本次会计政策变更。 监事会认为：本次会计政策变更是公司按照财政部相关规定进行的，是必要的、合理的，监事会同意公司本次会计政策变更。 特此公告。 唐山陶瓷股份有限公司 董事会 2011年1月28 日

账项调整会计理解运用及难点

账项调整会计理解运用及难点 在企业的日常经济活动中，有关收入与费用等经济业务的发生与现金等收支行为的发生经常不一致，表现为有的现金收支行为先于经济业务而发生，有的经济业务行为则先于现金收支行为而发生。账项调整作为对会计账簿记录有关账项进行必要调整的一种会计处理方法，在制造业企业和商品流通企业被经常应用，目的是为了正确地分期计算损益和考核各会计期间的经营成果。本文就在账项调整会计处理过程中如何正确理解账项调整以及如何应用做了详细阐述，并就账项调整在理解和应用过程中的难点进行了分析。 1账项调整及其类型 账项调整(adjustmentofaccount)作为会计循环的一个重要方面，又称“期末账项调整”。是指在会计期末结账前，按照权责发生制的原则，合理确定某会计期间的应得收入和应负担费用，并据以对账簿记录的有关账项做出必要调整的一种会计处理方法。进行账项调整是为了更新相关收入或费用账户的余额，使资产或负债账户保持正确的余额。尤其是对于跨期进行的交易，账项调整是必不可少的一个步骤。按照收到或支付现金等的时间与确认相关收入或费用的时间之间的先后关系对账项进行调整分类，通常有预付、预收、应付、应收四个会计项目。下面图1中给出了账项调整的四种

类型。图1账项调整的类型*其中包括折旧图1的左边给出的是预付费用(包括折旧)和预收收入，它们反映的是在相关费用或收入确认之前就已经完成现金收支的交易，通常也把它们称之为递延事项(deferrals)，因为在这些交易中，会计主体必须等到支付完(或收到)相关的现金之后才能确认费用(或收入)。图1的右边给出的是应计费用和应计收入，它们反映的是在相关费用或收入确认之后才实现现金收支的交易。在上述各种情形中通常都需要编制调整分录，这样才能确保财务报表能够如实地反映收入、费用、资产和负债情况。值得注意的是每笔调整分录都会影响一个或多个损益表账户和一个或多个资产负债表账户(但不是现金账户)。账项调整包括三个步骤，首先确定当前账户余额;其次确定当前账户余额应该是多少;最后编制调整分录。 1．1预付费用(递延费用或预付项目) 预付费用(prepaidexpenses)是指在获取收益之前预先支付的费用。它属于资产项目，这些资产在使用之后，它们的成本才能转变成费用(其中涉及了时间的推移)。比如预付保险费、预付租金、物料和折旧等。如图2中的T形账户所示，预付费用的调整分录需要增加费用，减少资产。 1．2预收收入(递延收入或预收项目) 预收收入(unearnedrevenues)是指在提供产品和服务之前收到现金。它属于负债项目，会计主体在收到现金的同时，

调整分录-例

调整分录-例 鼎信诺软件审计调整说明（内部参考） 一、审计调整概述 特别说明：期初/期末账表差异调整中反映的是账表调整，期初/期末调整分录维护中反映的是账项调整！！ 二、账表调整 1. “期初账表差异调整” 1) 在“底稿向导”中选择“审计调整”-“期初账表差异调整” 2) 单击 进入编辑分录界面： 根据需要对分录进行编辑，编辑完成点击。 3) 对系统中当前界面相关功能的说明： A. ——对分录组进行调整： 在中，此处若选为“不同意调整”，则不会对账表进行调整，相关信息会在—中显示。 B. ——若企业将上年应调整的数据列入本年发生，即在本年对上年的金额进行调整，在我们审计时应将这一笔金额从本年发生还原至期初数，并且期末数不变，勾选此选项将完成这个功能。 (红字影响本期发生是指在被审计单位将本应归属于其他期间的业务记错期间，计入本

审计年度。在审计时，我们添加期初调整分录对本审计期间的期初余额进行调整，将其期初余额还原正确。但审计中不仅涉及期初余额，还涉及本期发生额，期末余额。企业在记账时，有可能已经在本期间补记了相关记录，在这种情况下，发生额增加了，期末数也自然随之增加。但本期发生额反应的是本审计期间企业经营活动的真实情况，故而以前期间的业务计入本期时增加的发生额应该排除在本审计期间的发生额之外，以保证损益及相关科目的数据分析与对比的正确性。 倘若企业未记账（即漏记），则添加期初调整分录之后，进行滚调，滚调至期末）C. ——适用于需要结转至“未分配利润科目”的损益类科目，完成该笔结转。 D. ——用于上述C中系统生成的结转至“未分配利润科目”的分录，此功能用于防止出现系统误将“调整分录”与“结转分录”中的对应科目金额对冲为0的情况。 E. ——适用于有核算项目的科目，用于将一级科目金额拆分至一个或多个核算项目。 F. ——在当前会计年度中，将当前期初分录调整滚调至期末数，并在“期末账表差异调整”中生成相关分录。 G. ——是由账表分录调整移至账项分录调整，即：将选中分录从“期初账表差异调整”移至“期初调整分录维护”。 2. “期末账表差异调整” 对系统中当前界面相关功能的说明： 同“期初账表差异调整”功能的在此不再赘述。 A. ——适用于在“期初账表差异调整”中执行了 功能的分录，系统会自动勾选生成的该笔分录的“不影响本期发生”。 B. ——用于连续审计，是使当前年度的期末分录调整 对以后年度的期初数产生影响。 3. 对此类调整的汇总 “期初/末账表差异调整”反映在： 4. 账表调整举例（加下划线文字表示假设前提） 审计人员对企业06年度进行审计后，对相关账项进行了调整，若： ? 07年度，会计人员根据审计人员的建议，在本年度对上年的相关账项进行了调整，

账项调整.

第五章账项调整 一、单项选择题 1．“预收账款”账户是（）类账户。 A．资产类B．负债类C．共同类D损益类 2．预付的费用摊销期在一年之内的记入（）账户。 A．预付账款B．应付账款C．待摊费用D．累计摊销 3．账项调整一般是在会计（）进行的。 A．旬末B．月末C．季末D．年度末 4．下列账户中，属于调整账户的是（） 一种会计基础。 A．权利和责任B．待摊和预提C．资产和负债D．收入和费用 二、多项选择题 1．会计基础包括的内容是（）。 A ．权责发生制B．收付实现制C．永续盘存制D．实地盘存制 2．企业的应计费用主要有（）。 A .应付租赁费 B .应付保险费 C.应付借款利息 D.应付债券利息 3.在进行明细核算时，既要采用货币计量，还要兼用实物计量的盘存账户有（）。 A .库存现金 B. 银行存款 C. 库存商品D．固定资产 4．企业预收的收入主要有（）。 A.预收的销货款 B.预收出租包装物的租金 C.预收包装物的押金 D.预收出租固定资产的租金 5．“周转材料“账户核算的内容包括（）。 A.原材料 B.包装物 C.低值易耗品 D.库存商品 三、判断题 1．期末账项调整是权责发生制的客观要求，是按照配比原则真实地反映企业财务状况和经营成果的必要程序和科学方法。（） 2．收付实现制是以本会计期间所发生的权利和责任为标准，来确认本期收入和费用的一种会计基础。（） 3．某公司预先向客户收取出租包装物的租金，在账务处理上可直接确认为本期的收入。（） 4.“应收账款”和“预收账款”属于债权结算账户；“应付账款”和“预付账款”属于债务结算账户。（） 5. 预收收入是指企业按规定销售商品或提供资产使用权时，预先向对方收取的不属于本期收入的款项。（） 6.凡是当期已经实现的收入，不论款项是否在当期收到，都应作为当期的收入处理。 （）

调整分录-例

鼎信诺软件审计调整说明（内部参考） 一、审计调整概述 特别说明：期初/期末账表差异调整中反映的是账表调整，期初/期末调整分录维护中反映的是账项调整！！ 二、账表调整 1.“期初账表差异调整” 1)在“底稿向导”中选择“审计调整”-“期初账表差异调整” 2)单击进入编辑分录界面： 根据需要对分录进行编辑，编辑完成点击。 3)对系统中当前界面相关功能的说明： A.——对分录组进行调整： 在中，此处若选为“不同意调整”，则 不会对账表进行调整，相关信息会在—中显示。

B.——若企业将上年应调整的数据列入本年发生，即在本年对上年 的金额进行调整，在我们审计时应将这一笔金额从本年发生还原至期初数，并且期末数不变，勾选此选项将完成这个功能。 (红字影响本期发生是指在被审计单位将本应归属于其他期间的业务记错期间，计入本审计年度。在审计时，我们添加期初调整分录对本审计期间的期初余额进行调整，将其期初余额还原正确。但审计中不仅涉及期初余额，还涉及本期发生额，期末余额。企业在记账时，有可能已经在本期间补记了相关记录，在这种情况下，发生额增加了，期末数也自然随之增加。但本期发生额反应的是本审计期间企业经营活动的真实情况，故而以前期间的业务计入本期时增加的发生额应该排除在本审计期间的发生额之外，以保证损益及相关科目的数据分析与对比的正确性。 倘若企业未记账（即漏记），则添加期初调整分录之后，进行滚调，滚调至期末） C.——适用于需要结转至“未分配利润科目”的损益类科目， 完成该笔结转。 D.——用于上述C中系统生成的结转至“未分配利润科目”的分录，此 功能用于防止出现系统误将“调整分录”与“结转分录”中的对应科目金额对冲为0的情况。 E.——适用于有核算项目的科目，用于将一级科目金额拆分至一 个或多个核算项目。 F.——在当前会计年度中，将当前期初分录调整滚调至期 末数，并在“期末账表差异调整”中生成相关分录。 G.——是由账表分录调整移至账项分录调整，即：将选中分录 从“期初账表差异调整”移至“期初调整分录维护”。 2.“期末账表差异调整” 对系统中当前界面相关功能的说明： 同“期初账表差异调整”功能的在此不再赘述。 A.——适用于在“期初账表差异调整”中执行了

权责发生制、账项调整与基本财务报表的编制

权责发生制、账项调整与基本财务报表的编制 一．学习目的与要求 学习完本章知识，学生应该掌握权责发生制和现金收付制的在定义上、作用上等方面的区别，并熟练掌握权责发生制和现金收付制之间的相互转换。本章还要求掌握权责发生制下的账项调整，包括账项调整的必要性、账项调整的几个项目及其会计处理，在此基础上，掌握利润的计算方法和计算过程。 二．本章知识要点 1. 权责发生制和现金收付制 2. 账项调整 3.应收款项 4.应付款项 5.预收款项 6.预付款项 7.资产减值准备 8.固定资产折旧计提 9.无形资产摊销 10.利润的计算 三．疑难问题解答 1. 权责发生制和现金收付制的定义和作用区别 权责发生制是指收入和费用的确认应该以收入和费用的实际发生与否作为确认的标准，而不考虑款项是否已经收付。凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应该确认为企业的收入或费用；而凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经收付，也不能够确认为当期的收入或费用。 收付实现制，是指直接以款项的收付为标准确认收入和费用。凡是收到款项，立即确认收入；凡是发生支出，立即确认费用。

权责发生制会计模式可以计量会计主体在一个会计期间内的成就和资源代价。现金收付制会计模式计量的是会计主体在某个会计期间内的经营现金净流量。 2. 权责发生制和现金收付制相互转换步骤 虽然权责发生制和现金收付制的会计处理立足点不一样，一个是以企业交易和事项引起的权利和义务变化为会计处理立足点，一个是以企业的交易和事项引起的现金流动为会计处理立足点。但是，只要交易和事项的信息充分，权责发生制和现金收付制可以相互转换。 从现金收付制到权责发生制的转换时，（1）将为未来预收的金额从收入中剔除；（2）将收取上一个或上几个会计期间的金额从收入中剔除；（3）将为以后预付的金额从费用中剔除；（4）将为上一个或上几个会计期间支付的金额从费用中剔除；（5）将本期产生的、尚未收到现金流入的收入记入本期收入；（6）将本期承担的、尚未支付现金的费用记入本期费用；（7）将以前期间预收的、本期实现的收入记入本期；（8）将以前期间预付的、本期承担的费用，记入本期费用从权责发生制会计转换为现金收付制会计时，（1）将本期已经实现的但尚未产生现金收入的收入剔除；（2）将本期实现的、但前提预收了现金的收入剔除；（3）将本期已经承担的但尚未支付现金的费用剔除；（4）将本期承担的、但前提已经支付了现金的费用剔除；（5）将本期尚未实现的，已经预收的现金流入记入收入；（6）将本期尚未承担的，已经预付的现金的流出记入费用；（7）将前期实现的，本期才收到的现金的流入计入收入；（8）将前期已经承担的，本期才支付的现金流出计入费用。 3. 会计账项调整的项目 （1）应计项目，包括应计费用的调整和应计收入的调整； 应付费用（Accrued Expenses）是指企业在会计期间已经发生，但是尚未支付现金或尚未入账的项目。应计收入（Accrued Revenues）是指企业在会计期间已经取得的，但是尚未收到现金或尚未入账的项目。

账项调整练习与答案

一、【目的】练习期末账项调整的会计处理 【资料】某公司20*9年6月份需进行期末账项调整的资料如下： 1.1月份曾预付本年度房屋租金84 000元。 2.1月份曾预付本年度厂房设备财产保险费12 000元。 3.应计提折旧的固定资产中，机器设备原价1 200 000元，年折旧率10%；房屋原价4 800 000元，年折旧率5%，其中生产车间应负担60%。 4.本月应计提设备修理费800元。 5.本月应缴纳城市维护建设税800元，教育费附加200元。 【要求】按权责发生制编制该公司6月份的调整分录。 1）借：管理费用 7000 贷：预付账款 7000 2）借：管理费用 1000 贷：预付账款 1000 3）借：制造费用 18000 管理费用 12000 贷：累计折旧 30000 4）借：制造费用 800 贷：其他应付款 800 5）借：营业税金及附加 1000 贷：应交税费-应交城建税 800 -应交教育费附加 200 二、（一）目的：练习期末账项的调整 （二）资料：某企业2004年12月份需要调整的有关项目如下： 1．生产车间使用的机器设备及房屋应计提折旧2000元，行政管理部门使用的房屋应计提折旧800元； 2．支付第四季度短期借款利息1550元，10和11月份已预提利息费用共计1000元； 3．年初曾支付一年期的财产保险费2400元，每月均匀负担； 4．本月应付所得税1800元； 5．本月出租包装物，预收三个月的租金共计900元，款项存入银行； 6．预计本月银行存款利息收入200元； 7．以银行存款预付下年度保险费1200元； 8．预收下年度房屋租金24000元，款项已存入银行；

2019年高级会计实务案例章节试题-第十章含答案

2019年高级会计实务案例章节试题:第十章含答案 第十章行政事业单位预算、会计与内部控制 一、案例分析题 1.甲单位是一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》，未实行内部成本核算。2017年7月2日拟集中在本月完成几项业务，甲单位组织召开了由财务处、资产管理处机关人员参加的工作会议，就资产购置、资产使用、资产转让、资产出租的问题进行沟通。形成有关决议如下： (1)拟用财政性资金购买一批特殊实验设备(不属于集中采购目录范围，但金额达到政府采购限额标准)，该设备具有特殊性，规格、标准不统一，只能从有限范围的供应商处采购。经调查该种设备本地供应商有两家，国内另外2家供应商在其他省份。会议决定向四家潜在供应商发出询价通知书，通过询价方式确定最终的供应商 (2)拟用财政性资金购买一台公务车(属于集中采购目录范围)，为提高政府形象，该单位认为按照经批准的预算标准，同等价位的进口车较国产车在性能上更优，会议决定向接受委托的集中采购机构提出

购买进口车的要求。 (3)拟用财政性资金购买机房专用电源(属于集中采购目录范围)，由于单位负责人张某与新华采购代理机构比较熟悉，所以未进行讨论，由张某直接指定新华采购代理机构为该电源的采购代理机构。 (4)甲单位拟以正在使用的固定资产为下属单位提供贷款担保，会议进行了可行性论证，决定经主管部门审核同意，并报同级财政部门审批后实施。 (5)因下属单位资金不足，会议决定把处置国有资产收入拨付给下属单位。 (6)甲单位拥有一台闲置设备，会议决定，将其调剂到外省某事业单位。要求： 根据政府采购、行政事业单位国有资产管理等相关规定，逐项判断甲单位上述会议决议是否正确;如不正确，分别说明理由。 2.甲科研所为一家省级事业单位，所属预算单位包括一家研究生院，执行《事业单位会计制度》，已实行国库集中支付制度。2016年11月该科研所财务处按照上级主管部门的要求，汇总编制了本单位

年报审计账表调整分录

年报审计时，如果发现错报或者应作为资产负债表日后事项而需要调整报表数字，且被审计单位又同意调整的，如何调整？此时，会计上新账已建立，而要调整的则是新账年度的上年数、年初数，如何在新账上调整上年数、年初数？笔者提出了“三套分录法”，为年报审计账表调整提供一个有益尝试。 一、三套分录法的指导原则和一般做法 三套分录法，是指在调整前期会计事项时，对同一笔会计业务，分别编制调整账务、调整资产负债表、调整利润表（或利润和利润分配表，下同）三套调整分录，分别在会计账和审计工作底稿上进行调整的方法。该方法的一般做法是： 1 分工。年报审计的账表调整，由审计人员提出，被审计单位（以下简称企业）同意后，由审计人员编制审计调整分录，由企业会计人员负责调账，审计人员负责调表。 2 先调表、后调账，保证账表衔接。审计人员凭调表分录调整财务报表，并以调整后的财务报表（审定表）作为审计报告的附表，企业会计人员则根据调账分录编制记账凭证调整账务。账务、资产负债表、利润表应分别编制调整分录，各自独立调整，但必须保证调整后的账表相衔接。 3 针对不同调整对象分别调整。年报审计的账表调整，应调整损益、利润分配影响的累计数和报告年度年初或期末的资产、负债科目应有余额与实有余额的差额。调整账务时，损益科目和资产负债科目可以相互对转；而调整财务报表，除调整不同报表的分录必须分别编制、损益项目与资产负债项目不可相互对转外，调整资产负债表的年初余额、期末余额，调整年报利润表的上期金额、本期金额，也必须分别编制调表分录，各编一套，分别调整。因此，编制审计调整分录表时，都必须清楚注明调整对象，比如在“审计调整对象”栏注明“2×11年度账务”、“2×10年12月31日资产负债表年初数”、“2×10年度利润表本年数”等等。 审计调整分录表是作者参照记账凭证的原理，结合调整账表实际需要设计的一种审计工作底稿，其参考格式示意如表1. 二、调账分录的编制和处理

期末账项的调整.

第七章期末账项的调整 教学目标 :了解和掌握企业期末账项调整的原因、内容以及调整业务账务处理方法的目的。 基本要求 :理解不同会计基础对损益确定的影响,深刻理解应计制下期末账项调整的原因和内容,熟练掌握编制调整分录的方法。 教学重点 :权责发生制与收付实现制对期间损益的影响;账项调整的主要内容。 教学难点 :权责发生制对期间损益的影响及账项调整的方法 教学时数 :2学时 第一节期末账项调整概述 为了正确反映企业在不同时期的财务状况和经营成果, 企业必须以权力或责任的发生与否为标准来确认各个会计期间的收入和费用。有些收入款项虽然在本期预先收到并入账, 但并不能确认为本期收入; 而有些收入虽然在本期内尚未收到现金, 却应归属于本期。有些费用虽然在本期已经预付出去并已入账, 但并不应确认为本期的费用; 而有些费用虽在本期内尚未支付, 却应归属于本期。因此, 在期末结账之前,必须对那些收支期和归属期不相一致的收入和费用进行调整。通过调整, 使未收到款项的应计收入和未付出款项的应计费用以及已收到款项而不属于本期的收入和已经付出款项而不属于本期的费用, 归属于相应的会计期间,使各期收入和费用在相关的基础上进行配比,从而比较准确地计算盈亏。 一、项调整的定义 账项调整是指每一个会计期末, 为准确确定该期间的收入、费用和资产、负债,根据权责发生制对部分会计事项予以调整的行为。账项调整一般通过编制账项调整分录进行。即将会计期末账簿日常记录的收入和费用, 调整为应属本期的收入和费用的账务处理程序作为账项调整。

二、项调整的目的和依据 账项调整的目的是为了正确地分期计算损益,即正确地划分相邻会计期间的收入和费用, 使应属报告期的收入和成本费用相配比, 以便正确地结算各期的损益和考核各会计期间的财务成果。 持续经营和会计分期是会计核算的两个前提条件 (会计假设。基于这两个前提条件, 会计核算要求遵循配比原则和权责发生制基础。即将某一会计期间的成本费用与其有关的收入相互配合比较, 以正确计算该期的损益。但在日常账簿中, 本期实际收到的收入或付出的费用, 有些作为本期收入费用入账, 有些则因未确定所属期未能入账, 而有些本期虽未实际收到的收入或付出的费用, 其归属期应属本期, 也尚未入账, 这就需要按照权责发生制的要求, 将应属本期的收入, 费用调整入账, 才能正确确认本期的收入、费用, 使之做出有意的配合比较,从而正确地确定本期的损益。 三、两种不同的会计基础 为了进一步掌握账项调整的有关问题,还应搞清两种不同的会计基础。 会计基础是指用以计算、记录和编制一定期间费用成本, 收入成果等会计事项的基本原则和方法。按照不同的原则和方法所确定的企业损益是不同的。会计基础主要有收付实现制和权责发生制两种。这两种制度的主要区别是: (一、收入和费用的确认和入账的时间标准不同。 收付实现制是以款项的实际收付为标准来计算和确定本期收益和费用。凡在本期实际收到的收入或付出的费用, 不论是不是属于这一会计期间, 都作为本期的收入和费用处理, 凡是本期未收到的收入和支付的费用,即使应属本期,也不作本期的收入和费用处理。 权责发生制则是以应收应付为标准来计算确定本期收益和费用。凡应属本期的收入、费用,不论是否实际收到或付出,均应作为本期的收入、费用入账,凡不属

第七、八章 账项调整与结账

第七、八章 第一部分账项调整、对账结账、利润确定 一、单项选择题 1.下列错误能够通过试算平衡查找的是（）。 A.重记经济业务 B.借贷方向相反 C.漏记经济业务 D.借贷金额不等 D 2.经济业务发生仅涉及负债这一会计要素时，两个负债项目将会（）变动。 A.同减 B.一增一减 C.同增 D.无 B 3.存在对应关系的账户称为（）。 A.平衡账户 B.对应账户 C.无联系账户 D.恒等账户 B 4.在经济业务处理过程中，会形成账户的对应关系，这种关系是指（）。 A.总分类账户与总分类账户之间的关系 B.总分类账户与明细分类账户之间的关系 C.总分类科目与总分类科目之间的关系 D.有关账户之间的应借应贷关系 D 5. 以下是根据权责发生制的要求而设置的账户是（）. A.长期待摊费用 B.现金 C.其他业务收入 D.管理费用 A 6.早期的会计分录是在分录簿中进行的，现在，我国的会计分录是通过（）进行的. A.账簿 B.原始凭证 C.记账凭证 D.会计报表 C 7.根据会计分录，从记账凭证转记入分类账户的工作为（）. A.账项调整 B.结账 C.转账 D.过账或登账 D 8.将各损益账户转平的会计分录是（）. A.结账分录 B.复合分录 C.调账分录 D.简单分录 A 9.不属于结账业务的是( )。 A.计算应付交所得税 B.将“所得税”转入“本年利润” C.将所有收入的本期发生额转入“本年利润” D.将所有的成本费用转入“本年利润” A 10.一月初企业支付上半年的保险费用6000元，在权责发生制下，应计入一月份的费用是

（）。 A.6000元 B.1000元 C.500元 D.3000元 B 11.总账和明细账划分的标准是按照（）分类的。 A.账户的结构 B.科目的级别 C.账户的性质 D.反映经济内容的详细程度不同 D 12.下列属于预付费用的调整分录是（）. A.借：管理费用 B.借：预提费用 贷：应付福利费贷：银行存款 C.借：待摊费用 D.借：管理费用 贷：银行存款贷：待摊费用 D 13.下列属于成本分摊调整分录的是（）. A.借：管理费用 B.借：预提费用 贷：累计折旧贷：银行存款 C.借：待摊费用 D.借：管理费用 贷：银行存款贷：现金 A 14、借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”，属于( )。 A.应计费用调整分录 B.应计收入调整分录 C.预付费用调整分录 D.预收收入调整分录 A 15.下列属于预收收入的调整分录的是（）. A.借：银行存款 B.借：预收账款 贷：预收账款贷：其他业务收入 C.借：银行存款 D.借：原材料 贷：应收账款贷：应付账款 B 16．企业7月份预付下半年6个月的房屋租金1200元，根据收付实现制原则，本月份发生的租金费用为（）。 A.0 B.1200元 C.不能确定 D.200元 B 17．根据（）中期初余额、本期发生额及期末余额的借贷方合计数是否分别相等，可以初步检验总分类账记录是否正确。 A.银行对账单 B.总分类账试算表 C.材料明细账试算表 D.记账凭证汇总表 B 18．下列账户中属于虚账户的有（）。 A.实收资本 B.利润分配 C.主营业务成本 D.应付利润 C

年报审计帐表调整的三套调整方法

年报审计账表调整的三套分录法 2010-9-9 9:52潘素红【大中小】【打印】【我要纠错】 年报审计时，如果发现错报或者应作为资产负债表日后事项而需要调整报表数字，且被审计单位又同意调整的，如何调整？此时，会计上新账已建立，而要调整的则是新账年度的上年数、年初数，如何在新账上调整上年数、年初数？笔者提出了“三套分录法”，为年报审计账表调整提供一个有益尝试。 一、三套分录法的指导原则和一般做法 三套分录法，是指在调整前期会计事项时，对同一笔会计业务，分别编制调整账务、调整资产负债表、调整利润表（或利润和利润分配表，下同）三套调整分录，分别在会计账和审计工作底稿上进行调整的方 法。该方法的一般做法是： 1 分工。年报审计的账表调整，由审计人员提出，被审计单位（以下简称企业）同意后，由审计人员 编制审计调整分录，由企业会计人员负责调账，审计人员负责调表。 2 先调表、后调账，保证账表衔接。审计人员凭调表分录调整财务报表，并以调整后的财务报表（审定表）作为审计报告的附表，企业会计人员则根据调账分录编制记账凭证调整账务。账务、资产负债表、利润表应分别编制调整分录，各自独立调整，但必须保证调整后的账表相衔接。 3 针对不同调整对象分别调整。年报审计的账表调整，应调整损益、利润分配影响的累计数和报告年度年初或期末的资产、负债科目应有余额与实有余额的差额。调整账务时，损益科目和资产负债科目可以相互对转；而调整财务报表，除调整不同报表的分录必须分别编制、损益项目与资产负债项目不可相互对转外，调整资产负债表的年初余额、期末余额，调整年报利润表的上期金额、本期金额，也必须分别编制调表分录，各编一套，分别调整。因此，编制审计调整分录表时，都必须清楚注明调整对象，比如在“审计调整对象”栏注明“2×11年度账务”、“2×10年12月31日资产负债表年初数”、“2×10年度利润表本年 数”等等。 审计调整分录表是作者参照记账凭证的原理，结合调整账表实际需要设计的一种审计工作底稿，其参 考格式示意如表1.

第11章 期末调整与结帐

广东金融学院精品课程《会计学原理习题及案例》 第十一章期末调整与结帐 一、单项选择题 1、权责发生制和收付实现制的区别，是由于（）所致。 a、会计主体的确立 b、持续经营假设的确立 c、会计要素的划分 d、会计期间的确立，造成收入与费用的发生与现金收付不同步 2、权责发生制与收付实现制相比，（）。 a、收付实现制更符合配比原则 b、权责发生制会计处理更为简单 c、权责发生制需要对账簿记录进行账项调整，而收付实现制则不需要 d、收付实现制下的本期利润更为合理 3、关于收入和费用的应归属期与实际收付期（）。 a、收入的归属期早于收入期 b、费用的归属期早于支付期 c、收入与费用的归属期与收入和费用的收付期可能一致，也可能不一致 d、收入与费用的归属期迟于收入和费用的收付期 4、在权责发生制下，经过本期账项调整，（）。 a、所有收入类账户中所记录的金额都是应归属于本期收入的金额，而费用账户则不然 b、所有费用类账户中所记录的金额都是应归属于本期费用的金额，而收入账户则不然 c、不论收入类账户，还是费用类账户，所记录的金额都是应归属于本期收入和费用的金额 d、不论资产类账户，还是负债类账户，所记录的金额都是应归属于本期资产和负债的金额 5、收付实现制是以款项的（）为标准，对于收入和费用按照收付日期确定其归属期。 a、应收应付 b、应收实付 c、实收实付 d、实收应付 6、年终调整企业本期应收而未收到的各项收益时，一方面使收入增加，另一方面会使（）。 a、资产增加 b、负债减少 c、权益增加 d、费用减少 7、年终调整企业本期应付而未付到的各项费用时，一方面使费用增加，另一方面会使（）。 a、资产减少 b、负债增加 c、权益减少 d、收入减少 8、各收益类账户在年终结账后，应为（）。 a、借方余额 b、贷方余额 c、借或贷方余额 d、自然结平 9、资产账户在年终结账后，应为（）。 a、结平无余额 b、可能有借方余额，也可能有贷方余额 c、有借方余额并结转入下期 d、有贷方余额并结转入下期 10、预收出租固定资产租金这笔业务将使企业（）。 a、资产增加，同时负债也增加 b、资产增加，同时收入也增加 b、所有者权益增加，同时费用减少d、资产增加，同时负债减少 二、多项选择题 1、以收付实现表制为记账基础（）。 a、不符合配比性原则

期末调整与结帐

第十一章期末调整与结帐 一、单项选择题 1、权责发生制和收付实现制的区别，是由于（）所致。 a、会计主体的确立 b、持续经营假设的确立 c、会计要素的划分 d、会计期间的确立，造成收入与费用的发生与现金收付不同步 2、权责发生制与收付实现制相比，（）。 a、收付实现制更符合配比原则 b、权责发生制会计处理更为简单 c、权责发生制需要对账簿记录进行账项调整，而收付实现制则不需要 d、收付实现制下的本期利润更为合理 3、关于收入和费用的应归属期与实际收付期（）。 a、收入的归属期早于收入期 b、费用的归属期早于支付期 c、收入与费用的归属期与收入和费用的收付期可能一致，也可能不一致 d、收入与费用的归属期迟于收入和费用的收付期 4、在权责发生制下，经过本期账项调整，（）。 a、所有收入类账户中所记录的金额都是应归属于本期收入的金额，而费用账户则不然 b、所有费用类账户中所记录的金额都是应归属于本期费用的金额，而收入账户则不然 c、不论收入类账户，还是费用类账户，所记录的金额都是应归属于本期收入和费用的金额 d、不论资产类账户，还是负债类账户，所记录的金额都是应归属于本期资产和负债的金额 5、收付实现制是以款项的（）为标准，对于收入和费用按照收付日期确定其归属期。 a、应收应付 b、应收实付 c、实收实付 d、实收应付 6、年终调整企业本期应收而未收到的各项收益时，一方面使收入增加，另一方面会使（）。 a、资产增加 b、负债减少 c、权益增加 d、费用减少 7、年终调整企业本期应付而未付到的各项费用时，一方面使费用增加，另一方面会使（）。 a、资产减少 b、负债增加 c、权益减少 d、收入减少 8、各收益类账户在年终结账后，应为（）。 a、借方余额 b、贷方余额 c、借或贷方余额 d、自然结平 9、资产账户在年终结账后，应为（）。 a、结平无余额 b、可能有借方余额，也可能有贷方余额 c、有借方余额并结转入下期 d、有贷方余额并结转入下期 10、预收出租固定资产租金这笔业务将使企业（）。 a、资产增加，同时负债也增加 b、资产增加，同时收入也增加 b、所有者权益增加，同时费用减少d、资产增加，同时负债减少 二、多项选择题 1、以收付实现表制为记账基础（）。 a、不符合配比性原则 b、计算出来的各期损益不够完整、正确

账务调整的基本方法

账务调整的基本方法 在一个会计年度结账前，注册税务师查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。 一、红字冲销法 适用于会计科目用错了及会计科目正确但核算金额错误的情况。在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法 二、补充登记法 通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况 三、结合账务调整法 当一个会计年度记账后或跨年调账时，如果涉及损益类账户时必须用综合账务调整法 错账是在月后发现，而企业又是按月结算利润的，则影响到利润的项目还应通过“本年利润”科目调整 四、错账的类型及调整范围 （一）对当期错误会计账目的调账方法 在审查中发现的当期的错误会计科目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。 （二）对上一年度错误会计账目的调账方法 1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况 （1）如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账

须一并调整“本年利润”科目核算的内容 （2）如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况，按简便实用的原则进行调整 对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整 对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整 提示：按照新会计准则的规定，已经不存在“预提费用”和“待摊费用”科目，对于发生的预提或待摊费用，应该在实际发生当期计入损益中 2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项 （三）不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法计算分摊的方法是，应按产品成本核算过程逐步剔除挤占因素，即将审查出的需分配的错误金额，按材料、自制半成品、在产品、产成品、产品销售成本等核算环节的程序，一步一步地往下分配。将计算出的各环节应分摊的成本数额，分别调整有关账户，在期末结账后，当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整利润数。在实际工作中一般较多地采用“按比例分摊法”。分摊率的计算公式如下

会计差错及账项调整(网核)-简约版

会计差错及账项调整测验1答案 题目1：财务人员因管理薄弱将无领导签字的单据进行入账，属于（） 答案：会计错误 题目2：存货核算人员串通仓库保管人员侵吞存货的行为属于（） 答案：会计舞弊 题目3：根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面报告是（） 答案：财务报表 题目4：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的凭据是（） 答案：原始凭证 题目1：针对查账目标按照会计记账程序的相反方向，从会计报表、账簿查到凭证的一种查账方法是（） 答案：逆查法 题目2：按照一笔交易在会计记录中的顺序流程以确定该项交易的处理是否完整的一种查账方法是（） 答案：顺查法 题目3：我国采用的资产负债表格式是（） 答案：账户式 题目4：根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面报告是（） 答案：财务报表 题目1：（）是指在会计核算中存在的非故意的过失。 答案：会计错误 题目2：查账人员在被查单位的会计资料及其他经济资料中抽取一部分资料进行审查，根据审查结果推断总体情况的一种方法是（） 答案：抽查法 题目3：由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍是（） 答案：会计账簿 题目4：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况

的凭据是（） 答案：原始凭证 题目1：向被查单位有关人员调查询问，使书面资料成为切实可靠的审计证据的一种方法是（）答案：查询法 题目2：财务人员因对财会工作环境不熟悉造成的会计处理错误属于（） 答案：会计错误 题目1：下列各项中，不属于查账前的准备的有（） 反馈答案：组织座谈 题目4：我国采用的利润表格式是（） 反馈答案：多步式 题目5：下列各项中，属于会计舞弊的种类有（） 答案：伪造、变造记录或凭证, 侵占资产, 隐瞒或删除交易或事项, 虚假记录交易或事项, 蓄意使用不当的会计政策（全选） 题目6：下列各项中，属于查账的具体实施的有（） 答案：组织座谈, 审阅账簿, 核对账、证、表, 验证数据和资料, 对比分析（全选） 题目7：下列各项中，属于会计账簿的查账要点的有（） 答案：总账和明细账是否相符, 账簿启用、交接和保管使用情况是否规范, 记账人员职责分工是否明确, 账簿设置是否合规、合理（除了“经办人员签章”） 题目8：资产负债表的格式有（） 答案：报告式, 账户式 题目5：下列各项中，属于会计舞弊特点的有（） 答案：故意性, 失真性, 行为性, 预谋性, 严重性（全选） 题目6：下列各项中，查账的基本方法有（） 答案：顺查法, 逆查法, 详查法, 实地盘点法, 调节法（全选） 题目7：下列各项中，属于记账凭证的填制要求有（） 答案：连续编号, 注明所附原始凭证张数, 准确填写会计分录, 手续齐全, 摘要简明扼要（全选） 题目8：下列各项中，属于原始凭证的查账要点的有（） 答案：检查原始凭证的要素是否齐备, 检查原始凭证所填写的文字、数字是否清除完整, 检查原始凭证所反映的经济业务是否符合相关的法律法规, 检查原始凭证是否盖有财务公章或“收讫”