事业单位内部经济责任审计的思考

事业单位内部经济责任审计的思考

摘要：内部经济责任审计会对事业单位的发展产生重要影响。文章首先对事业单位内部经济责任审计问题进行分析，针对问题产生的主要原因，从宏观层面和微观层面提出一些事业单位内部经济责任审计的改善措施，希望对我国事业单位审计工作的开展具有一定参考作用。

关键词：事业单位：内部经济责任；审计；考核评价制度

在事业单位内部经济责任审计工作中，主要包含了审计课题、审计目标、审计流程、审计风险和审计评价等内容。经济责任审计主要指在部门委托下，独立机构依照相关法律要求，利用专业技术审查相关部门经济负责人履行的经济责任，对经济活动合法性做出合理评价，事业单位内部经济责任审计概念本身是财政法律、财政收支和经济效益考核三位一体的。

1事业单位内部经济责任审计问题

在事业单位内部，经济责任审计问题主要体现在两个层面_①宏观层面，事业单位的内部审计方法和立法都相对落后，内部审计法律依据层次相对较低，不能对事业单位内部经济责任审计的发展起到指导作用，会让审计效果受到影响，同时，经济责任审计的发展处于初级阶段，在具体操作中，存在操作不规范和认识不当情况；②微观层

面，事业单位的内部经济责任审计人员专业性较为不足，技能不够全面，且专业配备合理性相对较差；同时，事业单位内部审计环境存在一定问题，在操作过程中，机构设置的合理性相对较差，内部审计工作过于依附财务管理部门，独立性相对较差；除此之外，内部审计机构人员的考核制度完整性相对较差，缺乏完整的奖惩制度，对于审计人员工作积极性的激发存在不利影响。

2事业单位内部经济责任改善措施

2.1宏观措施

在宏观方面，需要做好三项工作，首先，需要依照经济责任审计的发展及实践经验，经济责任审计相关部门要对经济责任审计实施方法进行总结，可以出台相关指导意见对具体要求实施部分进行代替，让内部经济责任审计的发展得到引导，让其规范性和有序性得到保障；其次，需要对事业单位内部经济审计法制建设进行加强，需要对当前处境进行改变，让事业单位相关部门的职责得到高效发挥，让内部审计的发展更为健康；最后，需要对公众认知度进行提升，可以为事业单位内部经济责任审计提供保障，让内部机构经济责任更为明确，让资源配置得到优化，对我国防腐倡廉工作起到有利影响。良好的审计氛围和审计环境对于经济责任审计工作具有重要意义，可以让经济责任审计工作效果得到保障，让经济责任审计水平的发展得到促进。

2.2微观措施

（1）完善考核评价制度。事业单位内部审计工作存在一定特殊

性，对审计人员的考核评价制度不能采取常规方法，同时，事业单位内部经济责任审计考核需要重点考察工作质量，而非工作数量。对事业单位内部审计工作进行考核评价时，可以将其分为内部审计组织部门、内部审计领导部门、被审计机构三个部分，可以让此三个部分进行互相监督和打分，让内部审计工作人员考核评价结果与实际工作质量挂钩。

（2）构建内部审计规范。在《以十九大精神为引领以先进典型为榜样开启新时代内部审计事业发展新征程》的报告中，我们可以得知相关事业单位需要对先进典型进行积极学习，需要将十九大精神贯彻到事业单位内部审计工作中，做好审计规范的构建工作。依照事业单位的人员、规模，事业单位可以完成内部审计规范的构建工作，可以让内部审计项目有规可依，如在医院、高校等大型事业单位中，因为条件相对较好，就可以依照自身需求合理制定审计规范，让其和法律规范相符。

（3）重视经济责任审计风险。在事业单位内部经济责任审计工作中，其主要工作目标是让事业单位内部财务管理制度得到完善，让审计规范得到规避。内部经济责任审计效果和审计风险的出现概率为反比例关系，同时，内部经济责任审计效果的提升可以让内部经济责任审计质量得到保障。对审计部门结构设置进行合理优化，对会计账目进行规范，对资产管理机制进行健全，可以让国有资产价值得到保障，可以促进其得到增值。

（4）加强内部审计信息化建设。在十九大精神的指導下，在事

业单位内部经济责任审计过程中，需要努力加快内部审计信息化建设，需要以数字为驱动，让创新工作得到推进。在内部审计工作中，信息化技术的应用可能会引起数据采集风险、大数据管理风险，对此需要做出进一步规范，对审计软件系统进行完善，同时还需要对信息化建设目标进行明确。在市场中，自行开发审计软件和商用审计软件较为常用，在选择系统时，需要结合实际情况，考虑当前财务系统，收集并整理相关数据，让其满足事业单位的发展需求，在具体数据分析中，需要将电子数据分析和其他数据分析方法进行结合，让审计偏差导致的审计风险得到有效避免，在对电子数据进行分析时，和其他数据进行结合可以让结果准确性得到保障，可以让审计效率得到提升，同时，在内部审计时需要做好存储设备杀毒工作。

3结束语

综上所述，通过总结经济责任审计实施方法、加强事业单位内部经济审计法制建设等宏观手段，利用完善考核评价制度、构建内部审计规范、重视经济责任审计风险和加强内部审计信息化建设的微观措施，可以让我国事业单位内部经济责任审计工作质量得到提高。

行政事业单位内部控制规范(试行)

行政事业单位内部控制规范（试行） 第一章总则 第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。 第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。 第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实

际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。 第二章风险评估和控制方法 第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。 经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。 第九条单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。 经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据。 第十条单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面： （一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动

行政事业单位内部审计报告

行政事业单位内部审计报告根据《中华人民共和国审计法》第××条的规定，省审计厅组织审计组从××××年××月××日至××月××日，对省A单位××××至××××年财政财务收支情况进行了送达审计。部分问题追溯到以前年度，并延伸调查了有关单位。省A单位按照审计要求，向审计组提供了与审计相关的会计资料、其他证明材料，并承诺对其真实性和完整性负责。审计机关的审计是在省A单位提供有关资料基础上进行的。有关审计情况如下： 一、被审计单位的基本情况 (一)机构、人员情况 省A单位成立于××××年。其主要职能是：〔此处省略〕。 目前，省×××是一套班子，两块牌子。对外，称，法定代表人为×××;对内，属〔此处省略〕，现有正式职工××人，另有×名离退休兼任人员。主要收入来源包括：〔此处省略〕。 (注：被审计单位成立时间、主要职能等内容并非所有审计报告的必备内容。上述内容对审计结论有影响、对审计报告有价值的予以表述，否则可不表述。) (二)××××至××××年财务收支情况 1.××××年总收入××××万元。其中：拨入专款

××。×万元，财政补助收入××万元，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。总支出×××万元，其中：拨市州管理中心经费××万元，事业支出×××万元，上缴上级支出××万元。 2.××××年总收入××××。×万元，其中：××××拨入专款×万元，财政补助收入××万元(××××拨款)，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。××××年总支出×××。×万元。其中：拨市州管理中心经费××。×万元，专款支出×。×万元，事业支出×××。×万元(人员公用支出×××。×万元，××支出×××。×万元)，上缴上级支出××万元。 3.截止××××年年底，省A单位总资产为××××。×万元，其中：负债×××。×万元，净资产××××。×万元。 4.银行开户情况：截止××××年底，省A单位会计报表反映银行存款数为××××××××。××元，具体由以下构成：(1)在C支行开设一个基本户，账号×××××××。 ××××年末，存款余额为×××××××。××元;(2)在D支行开设一个定期存款户。账号××××××××，××××年末，账面余额为××××××。××元;(3)××××年××月，在××××××开设专户，××××年

企业内部经济责任审计中应该注意的几点

企业内部经济责任审计中应该注意的几点 对内部审计人员来说，一般经济责任审计比常规审计的难度更大一些，因为经济责任审计主要是对人进行经济评价，而常规审计主要是对经济事项进行评价。对人的评价要比对事的评价难度要大。通过一篇审计报告来对被审计人进行全面、客观、公正的评价，既是对被审计人负责，也是对企业的管理层负责。尽管在某些企业中，经济责任审计报告并不是对一位管理者进行晋升或降级的决定性依据，但仍可以给高层管理者更多的参考信息，甚至决定被审计人以后的职业走向。 合格的经济责任审计报告要遵循一些标准，这在内部审计的教科书里都会提及。下面，在经济责任审计中，总结了一些注意事项，可以与更多的审计人员和管理者进行探讨。 1.界定审计范围。 开展经济责任审计，一定要界定审计范围，也就是说，被审计人的哪些管理范畴是审计人员应该审计的。有时候，企业对被审计人的业务考核范围和审计范围是一致的。界定清晰审计范围，才能划分被审计人的直接责任和间接责任、主观责任和客观责任、前任责任和后任责任。 2.放在市场变化中进行评价。 市场经济环境下，企业面临各种各样的变化。企业的上级单位对企业或企业负责人进行经济评价时，最常用的是计划达成率以及市场份额、排名等直观的经济指标。要知道，上级单位年初为企业设定当年的任务

计划时，很少会考虑和预测企业所在地的市场变化。企业完不成年度计划任务，有时候不是企业负责人和企业员工不努力，而是市场竞争下，企业没有足够的准备应对突如其来的变化，即使企业已经耗费比上年更多的人力、财力去应付变化。 例如，企业所在的市场里突然来了一个强有力的搅局者，这个搅局者背后有实力雄厚的财团作支持。回到内部经济责任审计上来，要客观地反映企业负责人的经济责任，必须在审计报告中，对市场的变化有所提及，不然上级领导如果仅看到企业未达成年度计划、市场份额下降，就会对企业负责人有不公正的评判。 3.成绩要靠数字说话。 企业内部经济责任审计报告中，一般会反映被审计者在企业经营中的成绩。成绩要靠经营数据来说话，而不能仅仅用那些“业绩大幅增长”、“产品结构有所优化”等苍白无力的文字来描述。所有的成绩尽量要依靠和围绕数字来说，没有数字来支撑审计报告中的描述是没有任何说服力的。经济责任审计的任务之一还有就是要对反映被审计者业绩的数据进行鉴定，看书哪些数据是有水分的，或是经过人为编造出来的。 4.把软性信息转化成可量化信息。 经济责任审计报告中，除了一些需要用数据做支撑的信息外，还有一些软性的信息，例如，被审计者任职期间出台什么样的制度、组织员工进行了什么样的培训等。对于审计报告中的这些软性信息，也要尽量给予量化。例如，某被审计者在审计期间出台多少项规章制度，涉及哪些业务，缩短了多少操作时间等等。

事业单位内部审计

事业单位内部审计浅析 摘要：内部审计工作是事业单位内部管理机制中的重要组成部门,在审查、揭露违法违纪行为，及时发现和解决组织本身存在的问题，发挥了重要作用。本文分析了目前事业单位内部审计存在的问题和并提出了相应的对策。 关键字：事业单位内部审计 内部审计在一个单位中起着重要的作用,可以促使相关人员遵守财经法规和财务制度,预防经济范围发生和防止财务出现漏洞,起着经济监督和经济评价的职能。 一、事业单位内部审计的重要作用 内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部门，它是一种独立、客观的保证和咨询活动，可以保障事业单位及其内部各单位健康运作，并且是各部门各单位运作完全符合事业单位的目标及发展战略，更好的实现事业单位价值最大化。事业单位的收入来源多渠道，为了取得收入所造成的资金耗费或损失即支出也是种类多样，内部审计的主要职能是通过对事业单位各项资金和资产、收支及其收支结果进行审计、监督，确认预算资金的集中分配使用是否合理，各项收支是否真实、可靠。 事业单位内部审计工作还可以为本单位领导决策提供意见。事业单位可以利用自己的资源优势，自行组织收入，因此要受到外界市场经济的影响，事业单位内部审计工作具有风险预警器作用，内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制制度完善程度的测试，及时发现事业单位在经营活动中存在的经营风险和财务风险，能够让经营管理者及时采取有效措施，规避各种风险。 总之，事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的必要保证。 二、事业单位内部审计工作中存在的问题 1、对内部审计工作认识不足，内部审计机构设置不到位。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支等经济活动的真实、合法和效益的行为。因此，内部审计机构能够发挥作用的关键在于保持其独立性。没有独立的内审机构，内部审计工作就无法顺利开展。但是，目前大多数行政事业单位内审机构设置不是附属于办公室、纪委，就是附属于监察部门、会计部门或会计部门合署办公。甚至有些内部审计人员由会计或其他人兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方面利益牵制，难以开展独立的经济监督活动。究其原因主要还是事业单位的领导对于内审的职能和作用认识存在误区，认为内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，甚至于将内部审计等同于纪检监察。 2、内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数事业单位内部审计机构的领导层次较低，有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导；有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低，缺乏应用的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。从而使得内部审计工作难以进行，独立也行也难以保证，内审的工作流于形式。 3、内审人员的素质不能适应内审的要求。内部审计是一项专业性很强的工作，按照国际内部审计师协会的要求，内部审计旨在监督和评价内部控制、组织治理和风险管理。所以，内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计理论、法律、税收、金融、统计等知识，还必须熟练掌握信息技术和外语知识，具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但是目前，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要，一方面，内审人员，多数是年龄较大的财务人员，年龄结构不合理;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但还是缺乏其他知识能力，因此对审计工作还不胜任。

行政事业单位经济责任审计的内容与方法

行政事业单位经济责任审计的内容与方法 通过以财政财务收支为基础的审计，核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性。一是经费支出是否合规合法，有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金（基金）挪作他用的问题；债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围，有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。二是固定资产是否人账建卡，安全完整；增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失问题；有无未经批准擅自处置固定资产；或通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用。正常报废的固定资产。单位将经同级财政部门签署意见的《国有资产处置申报 表》、《国有资产处置审批表》和报废固定资产的原始凭证复印件、鉴定资料、有关证明传递到中心，中心据以记帐。若发生清理费用，行政单位直接列支，事业单位减少“专用基金——修购基金” ，发生残值变价收入，单位应及时上交财政专户，返还时，行政单位增加“其他收入”，事业单位增加“专用基金——修购基金” ，未使用“修购基金”科目的，则相应调整“修理费”或“其他收入” 。三是单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求，有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效评估计价、不收取占用费、无偿使用、所有权变相转移等造成国有资产在创办经济实体中流失的问题。四是内控制度是否健全有效，是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行；会计核算是否符合会计制度的要求，是否建立了现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等内部控制

对新形势下经济责任审计工作的思考

对新形势下经济责任审计工作的思考 对新形势下经济责任审计工作的思考 近年，中办、国办先后出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《党政主要领导干部和国有企业领导人 员经济责任审计规定实施细则》，为领导干部经济责任审计审什么、怎么审以及如何评价等提供了有力依据。但总的来说，目前经济责 任审计制度规范体系还有待进一步完善，特别是在审计评价和定责 方面还不够规范。笔者结合经济责任审计工作实践，就贯彻落实经 济责任相关规章制度，进一步深化新形势下经济责任审计工作了一 些思考。 一、审计重点突出三大源头、三大结果 三大源头是：决策源头、项目源头、资金源头。在经济责任审计对象职权管辖范围内，首先要关注决策、项目、资金，决策是总源头，它决定了其他两项源头的发生。根据目标不同，决策有不同的 表现形式：改革型决策、创新型决策、纠错型决策，经济、社会事 业发展型决策；风险偏好也不一样，在源头阶段只能是摸清决策的 来龙去脉，对决策执行能力、条件的匹配情况和风险进行提示。 三大结果是：政策执行结果、项目实施结果、资金使用结果。党的十八大以来，审计署审计工作重点紧紧围绕政府的中心工作开展，稳增涨、促改革、调结构、惠民生、防风险政策执行情况审计是各 级审计机关日常重点工作。重大项目、重要资金使用情况审计，长 期以来都是各级审计机关的工作重点。 经济责任审计目标决定了审计重点必须关注决策、项目、资金。领导干部、国有企业领导人员履职尽责情况必然反映在政策执行、 项目实施、资金使用结果上。把源头和执行结果分开来讲，因为它 是有联系的两个审计阶段：源头形成阶段和结果形成阶段，源头与 结果可能跨越任期，本任期作出的决策，在后面几个任期内逐步实 施形成结果；前任决策后任执行是常有的事。针对“三大源头三大

企业内部经济责任审计指南50975

内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南 第一章总则 第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。 第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。 企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。 第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。 第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。 其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。 第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。 离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。 任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。 专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。

第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。 专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。 经济责任的界定，以企业内管干部的实际任期为准。 第七条经济责任审计范围应当遵循重要性原则确定，并充分考虑审计风险。企业总部及重要的下属全资或控股企业（以下简称子企业）应当纳入审计范围，纳入审计范围的资产量一般不低于企业内管干部所在企业资产总额的70%，子企业户数不低于该企业总户数的50%。下列子企业应当纳入经济责任审计范围： （一）资产或者效益占有重要位置的子企业； （二）由企业内管干部兼职的子企业； （三）任期内发生合并分立、重组改制等产权变动的子企业； （四）任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务异常状况的子企业； （五）任期内未接受过审计的子企业； （六）各类金融子企业及内部资金结算中心等。 第八条内部审计机构可以根据需要委托具有相应资质的社会审计组织实施审计，但应由内部审计机构负责出具审计通知书、审批审计实施方案、做出审计结果报告。 第九条内部审计机构和审计人员在进行经济责任审计时，应当按照内部审计准则的规定，运用各种审计方法，并根据审计工作的需要，合理使用抽样技术和计算机辅助审计技术，以实现审计目标。 第十条内部审计机构和内部审计人员应当充分利用企业近期内部审计与外部审计成果。在利用内部审计与外部审计成果时，应当注意以下问题：

行政事业单位内部控制手册

行政事业单位内部控制管理手册 （2018版） 二〇一八年十月

前言 为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范单位内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月印发了实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）的通知，要求各单位自2014年1月1日起施行。在此基础上下发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号），坚持问题导向、科学规划、全面推进、定期评价报告，为行政事业单位加强内部控制建设提出了方向性要求。 结合当前经济社会发展“新时代”要求，为保障本单位经济和业务活动健康运行、主动预防和管控风险、保护干部职工队伍、构建“依法科学决策、权力运行制约、过程监督检查、结果容错问责”全过程管理体系，按照“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的设计思路，在系统梳理重要经济业务环节与流程、切实了解内部管理需求和分析经济活动风险的基础上，细化风险控制措施、明确各节点职责分工及操作要求，初步形成了本《内部控制管理手册》。 《内部控制管理手册》作为经济和业务活动的日常性指导工具，用明确的权责分配、业务流程图、风险控制矩阵等展现形式直观地反映了内部管理的规范要求和重要设计，旨在统一控制标准、规范执行行为、方便业务操作、提升工作实效。 内部控制工作是一个循序渐进、逐步完善的过程，本手册也将随着本单位内部控制广度与深度的推进，持续改进、不断优化。

目录 第一章总则 (4) 第一节单位概况 (4) 第二节单位组织结构 (6) 第三节手册说明 (13) 一、编制目的与意义 (14) 二、编制原则 (14) 三、内部控制管理职责 (14) 四、内部控制框架 (15) 五、其他说明 (15) 第二章风险评估 (19) 第一节风险评估概述 (19) 一、风险评估定义及意义 (19) 二、风险评估程序与步骤 (19) 第二节风险评估内部控制 (21) 一、风险评估组织及职责 (21) 二、风险评估环节及内容 (21) 三、风险评估报告 (22) 第三章单位层面内部控制 (24) 第一节内部控制工作组织 (24) 一、内部控制建设领导小组 (24) 二、内部控制建设领导小组 (25) 三、内部控制执行机构 (25) 四、内部控制评价监督机构 (25) 第二节运行机制与权责分配 (26) 一、运行机制建设 (26) 二、“三重一大”决策管理 (27) 三、经济活动归口管理 (29) 第三节内部控制关键岗位责任制及其人员管理 (29) 一、关键岗位责任制及不相容职责 (29) 二、关键岗位人员管理 (33) 第四节不相容职责分离管理 (35) 第五节会计工作管理 (36) 第四章业务层面内部控制 (36) 第一节预算业务控制 (37) 一、业务管理概述 (37) 二、业务流程控制 (42) 5、预算执行流程 (48) 6、决算流程节点简要说明 (49) 第二节收支业务控制 (52) 一、业务管理概述 (52) 二、收支业务管理制度 (53) 三、业务流程控制 (68)

在行政事业单位内部建立经济责任审计制必要性

作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 浅谈在行政事业单位内部建立经济责任审计制度地必要性摘要：经济责任审计是特指中国近年来出现地旨在明确党政机关和国有企业领导干部经营管理责任而进行地任期经济责任审计或 者离任审计活动.随着《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》地颁布施行,经济责任审计成为当前对国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任地一种主要审计形式.所以,在行政事业单位内部建立经济责任审计制度显得相当必要,并 应该作为一项内部控制制度长期执行下去,以发挥审计“免疫系统”地功能. 关键词：经济责任审计；党政主要领导干部；任中审计；领导责任中图分类号：f239 文献标志码：a 文章编号： 1673-291x（2012）27-0122-03 2010年12月,中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）,标志着经济责任审计将成为今后审计工作地主要方式,更多地企业和党政领导干部将全面接受考验.《规定》地颁布施行,是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展地现实需要.对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败

体系建设具有重要意义.作为行政事业单位地财务、内审人员有责任和义务向主要领导干部传达有关规定和审计工作地精神,通过在单位内部建立经济责任审计制度,借助任中审计,明确主要领导干部地经济责任,规范管理行为.以下将从几个方面阐述在行政事业单位内部建立经济责任审计制度地必要性. 一、经济责任审计概述 （一）经济责任审计地概念及目地 行政事业单位经济责任审计,从理论上讲,是审计机关通过对党政领导干部及其所在地区、部门（系统）、单位地财政收支、财务收支以及有关经济活动地审计,来监督、评价和鉴证党政领导干部经济责任履行情况地行为.也是特指中国近年来出现地旨在明确党政机关经营管理责任而进行地任期经济责任审计或者离任审计活动.目前,中国开展经济责任审计地依据是《审计法》及其实施条例、中共中央2010年12月颁布地《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》以及国家干部管理地有关规定.经济责任审计地对象是党政主要领导干部. 经济责任审计地目地不同于常规审计.常规审计地主要目地是维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,其出发点是维护被审计单位和国家地经济秩序.经济责任审计则由以审计财务转向以审机制与风险为主,由审结果转向审过程与动机为主,由评价财务指标转向评价财务指标与经济指标、绩效指标并重,由评价会计责任转向评价受托责任、社会责任和角色责任并重.通过分清经济责任人任

提升经济责任审计问题调研报告

提升经济责任审计问题调研报告 提升经济责任审计咨询题调研报告 经济责任审计报告是反映任期经济责任审计工作成果、质量的最终载体，为审计成果应用者提供决策依据，是经济责任审计的工作目标。但是，目前经济责任审计报告还存在一些咨询题，妨碍了报告地使用和阅读，经济责任审计成果利用效果较差，怎么提高经济责任审计报告可读性是必须着力解决的现实咨询题。 一、经济责任审计报告存在的咨询题 当前，经济责任审计报告可读性差，别仅妨碍了经济责任审计质量，而且造成经济责任审计成果利用率很低。要紧表在以下几个方面： 一是审计报告缺乏通俗性。目前，审计结果报告的内容都比较单一，较多地反映被审计单位财政财务收支状况，就账论账、就事论事的多，过于强调数据、排列数据多而理性分析少；并且，较多地运用专业术语和技术词汇，有的甚至浮现较冷僻的行话术语或者模棱两可的文字，如对发觉的违规违纪咨询题的表述违反了什么法规，依据什么法规予以处理。如此加大了报告使用者阅读、理解报告的难度，落低了审计报告的严肃性和权威性，别利于审计成果的利用。 二是审计报告内容繁多。经济责任审计报告是为党委、政府或干部治理部门提供干部治理、使用等方面的决策依据的一种行政公文，应当精简高效、洁净利降。但是，当前经济责任审计报告内容太多，使用者往往来别及全部阅读，或者看了后面忘了前面，抓别住报告的重点内容；并且，还存在较多的冗词赘句，比如，将财政财务收支报告中描述的“审计工作开展的总体事情”、“审计答应、被审计单位会计及相关责任”、“审计程序”等内容也纳入经济责任审计报告。这既无谓地增加了报告的内容，并且又冲淡了报告的主题，落低了报告的可读性。 三是审计评价过于格式化。当前经济责任审计报告的评价依据别充分、评价内容笼统。审计评价往往就事论事，泛泛而论，只对单位别直接对责任人，而且评价内容过多，造成评价目的别明确和结论性意见较为模糊。并且，由于缺少具体详细的评价量化指标，在评价内容中别能明确界定领导干部的经济责任。如此写出的审计评价千篇一律，别仅妨碍了经济责任审计的质量，而且造成报告阅读者、使用者的“视觉疲劳”，起别到评判和参谋作用。 四是审计内容和咨询题缺少重要性水平分析。当前部分审计人员没有预先思考确定重要性水平，将审计的内容以及审计中发觉的咨询题全部在经济责任审计报告中披露，给报告的使用者误导或产生误解，往往忽视了一些重要的内容和严峻的咨询题。如，对领导干部任期内经济决策事项别分大小，全部作为经济责任审计报告内容，造成审计报告重点内容别突出，阅读者别感兴趣；将别是被审计领导干部分管单位存在的账务处理别规范的咨询题写进经济责任审计报告，这类咨询题看上去往往金额很大，就会给报告阅读者产生误解。 五是审计建议针对性别强。经济责任审计报告的阅读和使用者具有定向性，即党委、政府和干部治理部门；但是，当前经济责任审计报告中的审计建议与财政财务收支审计报告中的审计建议大同小异，区别别大。如此的审计建议是针对被审计单位违纪违规咨询题或内部操纵制度提出的，而没有针对宏观决策者、领导者加强下一步治理提出科学可行的建议，妨碍了报告阅读者、使用者对报告的重视程度。 二、提高经济责任审计报告可读性的对策 审计机关进行经济责任审计必须来自干部治理部门的托付，其审计成果别仅仅是“自用”，而更重要的是“他用”。为此，提高经济责任审计报告可读性关系到经济责任审计的“命脉”。 一是转变观念，提升对经济责任审计报告的认识。经济责任审计报告突破了以往审计报告不过揭示单位经济活动事项的局限性，别仅对事而且对人，同时重点是评价领导干部的

关于新形势下如何做好国有企业内部经济责任审计的几点思考

关于新形势下如何做好国有企业内部经济责任审计的几点思考 随着我国社会经济的不断发展，社会对经济审计工作也提出了更高的要求，在这种背景环境下，如何推动审计工作的进一步发展，已经成为我国经济发展必须要解决的一个问题。本文主要围绕如何做好国有企业内部的经济责任审计进行简要的分析。 标签：国有企業；经济责任；审计工作 一、国有企业审计的相关内容 （一）企业内部控制状况 所谓企业内部控制，值得是企业为了确保企业业务活动的有效进行，为了保证企业的资产的安全，保证企业会计资料的真实等而制定的相关措施以及程序。在企业的日常管理中，内部控制必不可少，受到了各企业管理者的高度重视。内部控制涉及了许多的方面，如：企业的人事管理、财务管理、企业重大投资、购销业务管理等。通过对企业内部控制情况审计，企业更好的了解到企业内部控制的薄弱环节，对企业的内部的抵御风险能力程度进行衡量，继而有效的化解风险。 （二）企业的收益以及投资情况 首先，审计企业投资决策形成机制，在以下几个环节上是否存在着领导“拍脑门”的决策情况，提议、批准、资金筹集、投入等，以防止在进行投资决策时，企业管理者的功课做得不够扎实，进而使的企业的经营出现隐患。其次，对长期股权投资进行逐项检查，检查其是否存在着持续减值的情况，并对该情况进行详细的记录。第三，对投资企业的分红政策进行重点关注，并且对不同方法核算的投资收益进行确认，对投资企业的损益情况进行关注，对其账面的盈亏是否真实准确进行了解，以防止不确认收益来转移资产，防止多确认收益来虚增效益。 （三）审计企业创造经济效益情况 随着我国社会经济的不断发展，现代企业制度也已经初步建立。企业要想在竞争日益激烈的今天获取成功，就需要按照市场需求来进行生产经营，要以提高企业的经济效益为目的。所谓企业的经济效益，指的是企业创造的能力，能够用一些具体的指标来进行衡量。经济效益审计能够让企业找到自己的漏洞，能够激发企业的潜力，使企业变革经营方式，使企业经营决策变得更加的科学。此外，在国有企业内部审计有关的内容中，还包括审计企业创造社会效益的这一内容。所谓社会效益，指的是企业日常的生产经营活动在社会领域的效益，是从社会的角度出发，去对企业社会责任的履行情况进行考察。企业关注这两方面的效益，能够有效地防止企业出现短视行为，防止出现过于看重眼前的利益的现象。故此，国有企业的审计工作，需要促使社会效益与企业的经济效益相协调发展。

事业单位审计报告格式.doc

地址： xxxx xx xxxx xxx xxx xxx xx 电话：传真： 四川会计师事务所 xx.xx.xx xxxxxxxxx co., ltd . 审计报告 注报备： 20110000 号 x 审字 [2011]000 号 事业会计制度模板： 我们审计了后附的事业会计制度模板（以下简称abc 公司）财务报表，包括2002 年 12 月 31 日的资产负债表， 2002 年度的收入与支出表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是abc 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照事业单位会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计 师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列 报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审 计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报 表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为， abc 公司财务报表在所有重大方面按照事业单位会计制度的规定编制，公允 反映了 abc 公司 2002 年 12 月 31 日的财务状况以及2002 年度的收支状况。 四川会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国· xxx二○一二年×月×日 事业会计制度模板财务报表附注 2002年度 提示：你现在打开的附注的数据没有按项目中的数据变化，是因为你没有刷新word 域，刷新方法（更新全部域：“ ctal+a” 选中整个文档再按f9 ） 一、公司基本情况 事业会计制度模板（以下简称本单位或公司）系经xxx 批准，由（以下简称甲方）、（以下简称乙方）、和（以下简称丙方）以合经营方式设立的本单位，于年月日成立，取得市 工商行政管理局总字第号本单位法人营业执照。投资总额（币种）万元，注册资本（币种）万元。合期限年。于年月日投产（营业）。 本单位主要的经营范围包括：二、主要会计政策、会计估计的说明 1.会计制度 执行《事业单位会计制度》及其补充规定。 2.会计年度 自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止。 3.记账本位币 以人民币为记账本位币。 4.记账基础和计价原则 本单位以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 5.外币业务核算方法

经济责任审计地程序和方法

经济责任审计的程序和方法 【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。 【关键词】经济责任审计审计程序审计方法 经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。 在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源

委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。 一、经济责任审计的含义与作用 （一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有

行政事业单位内部控制基本操作指引

行政事业单位内部控制 基本操作指引 TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-

附件 行政事业单位内部控制 基 本 操 作 指 引 湖南省财政厅 目录 第一部分：使用说明 第二部分：内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 二、工作流程图 三、主要经济活动的管理结构 第三部分：经济活动内部控制 第一节预算业务控制

一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第二节收支业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第三节政府采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第四节资产业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第五节建设项目业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第六节合同业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第四部分：配套工作 第一部分使用说明

为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。 1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。 2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。 3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。 4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。 第二部分内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 （一）成立内部控制领导组织机构 单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。 （二）开展单位层面内部控制

事业单位离任审计经济责任审计报告

2003——2011年经济责任情况报告 我于2003年8月-2011年6月担任某单位常务副校长（农业部农民科技教育培训中心常务副主任），根据领导干部任期经济责任审计实施办法的要求及《关于对曾一春同志进行离任审计的通知》（农审通[2011]7号）精神，现将任期经济责任情况汇报如下： 一、职能范围和工作情况 某单位主要针对农民、农村基层干部和农技人员开展教育培训，同时承担农技推广服务、科学普及、信息传播等多种功能。拥有广播、电视、音像出版、互联网、卫星网络、报纸、杂志等多种传播渠道。在中央人民广播电台“中国之声”开办《致富早班车》节目，在中央电视台第七套开办《农广天地》节目。建有886个卫星终端接收站的独立卫星网络系统；主办和合作联办“中国农村远程教育网”和“农广在线-中国农事网”，编辑出版《农业广播电视教育报》和《农民科技培训》杂志。 近年来某单位认真贯彻落实中央和部党组关于加强农村人力资源开发和新型农民培养工作的一系列文件精神和工作部署，加强调研，总结经验，不断理清发展思路，创新工作机制，在统筹协调、整体推进事业发展上下功夫；在动员全国某单位系统上下联动，“抓早、抓快、抓细、抓实”上做文章；在深入基层、服务群众，办农民满意的教育上动真情；在夯实工作基础，构建长

效机制，谋划事业长远发展上花心思，全校呈现出团结和谐、奋发向上、事业蓬勃发展的良好局面，近年来学校先后荣获国务院“全国民族团结进步模范集体”、“国家技能人才培育突出贡献奖”、“农民工工作先进集体”、“首届中国出版政府奖”、“全国三八红旗集体”等荣誉称号，连续五年获得“中央国家机关文明单位”、“农业部文明单位”称号，多次获得农业部直属机关“先进基层党组织”称号，今年被我部推荐为中央国家机关“先进基层党组织”。 （一）围绕中心，服务大局，根据农业农村经济发展对农民教育培训的总目标和农村教育的总要求，适时提出新阶段农民教育培训和某单位工作的目标定位、指导思想。把“以农为根、以教为本，特色立校、育才强农”作为新时期某单位的办学方针、发展方向和重点任务，通过近几年的实践，得到各联合办学单位、部领导和全体系的一致认可，有力地指导了各项具体工作，在走中国特色的农民教育培训之路上迈出了坚实的步伐。组织各方面力量，制定并组织实施了“十五”、“十一五”、“十二五”全国农民教育培训和某单位事业发展规划，争取并组织实施了扩大中等职业教育、加强农民培训、壮大体系建设等方面的一系列办学政策和项目，不断改善条件，强化手段；提出并扎实推进人才、资源、师资“三进村”行动，形成了农民教育培训进村入户的长效机制；加大对外宣传，营造良好舆论氛围，取得了明显成绩。

国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

M公司 总经理同志任期经济责任审计工作方案 一、被审计单位 M公司 二、审计依据 M公司内部审计办法 M公司领导干部任期经济责任审计办法 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则 三、审计目标和范围 通过对同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。 四、审计内容和重点 （一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推 动公司可持续发展情况(负责人：小兵甲) 查阅2015-2017年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方

针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。 （二）遵守有关法律法规和财经纪律情况(负责人：小兵甲) 主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规定精神的情况。 （三）公司发展战略的制定和执行情况及其效果(负责人：小兵甲) 审核公司有无明确的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执行。重点查阅公司年终总结、专项报告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。 （四）任期内生产经营指标的完成情况(负责人：小兵甲) 收集2015-2017年的主要财务数据及经营指标完成情况，核实并形成表格。审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。通过资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、成本费用利润率等指标的对比，分析差异。 （五）任期内重要项目、重大经济事项的决策程序、执行情况及其效果(负责人：小兵甲) 重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经济合同等重大经济决策是否严格履行了内部控制程序、采取民主科学决策；并对重大投资项目的运营情况进行评价，有无因