第二章 答案-货币资金和应收款项

第二章货币资金及应收款项【参考答案】

思考题

1. 简述企业现金使用范围。

答案：在银行开立账户的企业可用现金办理结算的具有经济业务有：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；

（6）出差人员必需随身携带的差旅费；

（7）结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2. 企业存款账户分为四类，包括哪些内容？

答案：

(1) 基本存款账户

基本存款户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。企业一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

(2) 一般存款账户

一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。

(3) 临时存款账户

临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等，本账户既可以办理转账结算，又可以根据国家现金管理规定存取现金。

(4)专用存款账户

专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等，企业的销货款不得转入专用存款账户。

3. 银行结算方式主要有哪些？

答案：

(1)国内转账结算方式

适用于国内转账的结算方式包括票据结算方式、信用卡及其他结算方式。其中，票据结算方式主要有银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等，票据的签发、取得和转让，必须具有真实的交易关系和债权债务关系；信用卡是指具有消费信用的特制载体卡片；其他结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款等。

(2)国际结算方式

国际结算方式有三种，即信用证、托收和汇付。

4. 什么是“未达账项”？具体有几种情况？

答案：

(1)未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。

(2)具体有四种情况

第一，企业已收款入账，银行尚未收款入账

如企业已将销售产品收到的支票送存银行，对账前银行尚未入账的款项。

第二，企业已付款入账，银行尚未付款入账

如企业开出支票购货，根据支票存根已登记银行存款的减少，而银行尚未接到支票，未登记银行存款减少。

第三，银行已收款入账，企业尚未收款入账

如银行收到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项，已登记入账，企业未收到银行通知而未入账的款项。

第四，银行已付款入账，企业尚未付款入账

如银行代企业支付的购料款，已登记企业银行存款的减少，而企业因未收到凭证尚未记账的款项。

5. 现金的内部控制包括几个方面的内容？

答案：

(1).建立钱账分管制度

(2)制定现金开支审批制度，办理现金收支必须以合法的原始凭证为根据

(3)严格现金日清月结制度

(4)明确现金保管制度，原则上以3—5天的日常开支量为准，超过限额的及时送存银行；除工作时间需用的小额现金外一律放入保险柜；不公款私存；不坐支现金。

(5)纸币和铸币应分类保管

(6)建立收据和发票的领用制度

(7)加强人员定期轮换

(8)加强监督与检查

6. 坏账损失的核算方法有哪几种？有缺点是什么？

答案：坏账的核算方法一般有两种：直接转销法和备抵法。

(1).直接转销法在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。这种方法的优点是账务处理比较简单，缺点是其处理方法不符合权责发生制和收入与费用配比的会计原则，在坏账损失实际发生之前，对坏账不作任何处理，而且核销手续繁杂，致使企业发生大量陈账、呆账、以及常年挂账得不到处理，从而虚增了利润，也夸大了前期资产负债表上应收账款的可实现价值。

(2). 备抵法按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。备抵法的优点体现在：第一，预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时记入费用，避免企业虚增利润；第二，在报表上列示应收账款净额，使报表阅读者更能了解企业真实的财务状况；第三，使应收账款实际占用资金接近实际，消除了虚增的应收账款，有利于加快企业资金周转，提高企业的经济效益。使会计报表使用者更能了解企业真实得财务状况。备抵法弥补了直接法得不足，但这种方法的账务处理较麻烦，增加了平时得坏账估计环节，增加了会计人员进行职业判断得机会，且估计的坏账损失也带有一定的主观随意性，从而有可能增加企业粉饰会计信息得机会。

7．其他应收款主要包括几个方面内容？

答案：

（1）备用金；

（2）应收各种赔偿，包括应向过失人和保险公司收取的赔偿款项；

（3）应收的各种罚款；

（4）应收出租包装物的租金；

（5）存出的保证金，如包装物押金等；

（6）应向职工个人收取的各种垫付款项；

（7）应收、暂付上级单位、所属单位的款项。

8．在现金折扣条件下，确认应收账款有几种方法？各自的优缺点是什么？

答案：存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法，一种是总价法，另一种是净价法。

(1)总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账金额。这种方法把现金折扣理解成是为了鼓励客户提早付款而让渡给客户的利益，只有客户在折扣期内支付货款，现金折扣才予以确认。在这种方法下，销售方把给予客户的现

金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。我国的会计实务中通常采用此方法。

总价法可较好地反映销售的总过程，但在客户可能享受现金折扣的情况下，会引起高估应收账款和销售收入。如期末结账时，有些应收账款还没有超过折扣期限，企业无法确认客户是否享受折扣，如果有一部分可能会享受折扣，而账上未做反映，结果便虚增应收账款的余额。

(2)净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以记作应收账款的入账金额。这种方法把客户取得现金折扣视为正常现象，认为客户一般都会提前付款，而将因客户超过折扣期限多收入的金额，视为销货方向客户提供信贷所获得的收入。企业采用净价法进行账务处理时，对于增殖税等价外税的金额不得减少，全部折扣支出由企业负担。

净价法可以避免总价法的不足，不会高估应收账款和销售收入。但在债务人没有享受现金折扣时，由于账面以金额入账，从而必须再查对原销售总额。期末结账时，对已经超过折扣期限尚未付款的应收账款，应按债务人未享受的现金折扣进行调整，处理起来比较麻烦。

9．确认坏账的条件是什么？

答案：

符合下列三个条件之一的应收账款，应确认为坏账：

(1)债务人单位撤消，依据民事诉讼法清偿后，仍然无法收回；

(2)债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然无法收回；

(3)因债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够证据表明仍然无法收回或收回的可能性极小。

自测题

一、单项选择题

1、B 2 、B 3 、D 4 、C 5 、C

6、B

7、C

8、B

9、D 10 、D

11、A 12、C 13、B 14 、C

二、多项选择题

1、AC 2 、ABCD 3 、ABCD 4 、ABDE 5 、AC

6 、ABCD

7 、ABD

8 、ABCD

9 、ABCD 10、AB

11 、ABCD

三、判断题

1 ×

2 ×

3 √

4 √

5 ×

6 √

7 ×

8 ×9×10×11√

练习题

1．（1）借：库存现金 30000

贷：银行存款 30000

（2）借：库存现金 1200

贷：其他业务收入 1200

（3）借：其他应收款——汤明慧 6000

贷：库存现金 6000

(4) 借：应付职工薪酬 55000

贷：库存现金 55000

（5）借：销售费用 800

贷：库存现金 800

2．（1）借：其他货币资金——银行汇票存款 38000

贷：银行存款 38000 （2）借：材料采购等 35 000

贷：其他货币资金——银行汇票存款 35 000

(3 ) 借：银行存款 3000

贷：其他货币资金——银行汇票存款 3000 （4）借：其他货币资金——外埠存款 52000 贷：银行存款 52000

3．（1）收到票据时，会计分录为

借：应收票据 23 400

贷：主营业务收入 20 000

应交税费——应交增值税（销项税） 3 400

(2)23400*6%*50/360 = 195

贴现时，会计分录为

借：银行存款 23 205

财务费用 195

贷：应收票据 23 400 （3）票据到期，购货方无力支付货款，会计分录为

借：应收账款 23400

贷：银行存款 23400 4．（1）赊销时账务处理如下

借：应收账款 380 000

贷：主营业务收入 380 000

(2) 如在10天内付款，买方享受现金折扣2%为8000元，会计分录为

借：银行存款 372 000

财务费用 8 000

贷：应收账款 380 000 （3）若在30天以后付款，则按销售金额全额收款，会计分录为借：银行存款 380000

贷：应收账款 380000 5．（1）收到票据时，会计分录为

借：应收票据 140 400

贷：主营业务收入 120 000

应交税费——应交增值税（销项税） 20 400 （2）2011年12月31日，计提11月到12月2个月利息

应计票据利息=140 400*8%*2/12=1872 会计分录为

借：应收票据 1872

贷：财务费用 1872

（3）票据到期收回票据款，票据到期值=140 400*（1+8%*6/12）=146 016

会计分录为

借：银行存款 146 016

贷：应收票据 142 272

财务费用 3 744

综合题

1. 2009年12月31日应提取的坏账准备=12000000*0.004+6000=54000

借：资产减值损失——坏账损失 54000

贷：坏账准备 54000

2010年，企业发现有30000元确已无法收回，按有关规定确认为坏账转销

借：坏账准备 30000

贷：应收账款 30000

2010年12月31日，按年末应收账款余额应保留的坏账准备为11000000*0.004=44 000元，年末计提坏账准备前“坏账准备”账户的实际余额为18 000元，故本年度应计提的坏账准备为44000-18000=26 000元

借：资产减值损失——坏账损失 26 000

贷：坏账准备 26 000

2011年3月15日收回上年已转销的坏账17000元存入银行

借：应收账款 17 000

贷：坏账准备 17 000

同时借：银行存款 17 000

贷：应收账款 17 000

2011年12月31日，该企业应收账款余额为9 000 000，按本年末应收账款余额应保留的坏账准备金为9 000 000*0.004=36 000元，年末计提坏账准备前“坏账准备”账户的实际金额为44 000+17000=61 000，故本年度应冲销多提的坏账准备为61 000-36000=25 000 借：坏账准备 25 000

贷：资产减值损失——坏账损失 25 000

会计讲义第章货币资金和应收项目

第二章货币资金及应收项目 一、本章考情分析 1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型主要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。 2．本章内容可能发生较大变化： （1）增加应收债权出售和融资 （2）改写应收票据贴现 3．本章复习方法：在复习时，应熟练掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回以前年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。 二、本章考点精讲 【考点一】货币资金的核算（了解） 1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 2．货币资金的核算，应注意以下几点： （1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有

责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。 （2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。 （3）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 （5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 （6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 【考点二】应收票据的核算（掌握） 1．收到票据 应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是： 借：应收票据 贷：主营业务收入

《应收账款》课后练习答案

应收款项 一、单项选择题 1．采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（ C ）科目核算。 A. 现金 B. 管理费用 C. 其他应收款 D.其他应付款 2．预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接计入（ C）的借方，而不单独设置“预付账款”账户。 A. “应收帐款”账户 B. “其他应收款”账户 C. “应付账款”账户 D. “应收票据”账户 3．在总价法下，应收账款入账价值中不应包括（D） A.增值税销项税额 B.代购买方垫付的运杂费 C.可能给予客户的现金折扣 D.给予客户的商业折扣 4．某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000元（假设不作为计税基础）。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（D ）元。 A.595000 B. 585000 C. 554635 D. 565750 5．总价法下，销货方给予客户的现金折扣，会计上应该作为（ C ）处理。 A. 营业外支出 B.冲减销售收入 C. 财务费用 D. 产品销售费用 6．备抵法下，已确认的坏账又收回时，应借记（D）科目，贷记“坏账准备”科目。 A.银行存款 B.营业外收入 C.资产减值损失 D.应收账款 7．在我国，企业收到的商业汇票应以（ C）计价。 A. 到期值的现值 B.到期值 C. 面值 D. 贴现值 8．应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应做的会计分录是（B ）。 A．借：应收票据 B. 借：应收账款 C. 借：应收账款 D. 借：银行存款 贷：银行存款贷：应收票据贷：银行存款贷：应收票据 9．某企业2009年11月1日收到一张商业承兑汇票，票面金额为100000元，年利息率为6%，期限为6个月。年末资产负债表上列示的“应收票据”项目金额为（ B）元。 A．100000 B.101000 C.103000 D.100500 10．“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额，应在资产负债表( D )项目内填列 A．预付账款 B．应付账款 C．应收账款 D．预收账款 11．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（D）。 A.应收保险公司的赔款 B.应收出租包装物的租金 C.应向职工收取的各种垫付款项 D.应向购货方收取的代垫运杂费 12．某企业年末"应收账款"科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ C）万元。 A.585 B.600 C.785 D.800 13．某企业“应收账款”账户所属A.B.C三个明细账户的期末余额分别为：A明细账户借方余额500元，B 明细账户贷方余额1,200元，C明细账户借方余额4,000元。按照平行登记原则，“应收账款”总账账户期末余额应为（C）元。 A.5700 B.4500 C.3300 D.1200 14．某企业持有一张票面利率为6%，面值为28,000元.，期限为60天的银行承兑汇票，向开户银行申请

应收款项练习题及答案

应收款项 1.根据以下经济业务编制会计分录： （1）1月2日，销售产品一批，价值35000元，增值税税率17%，以银行存款代购货方垫付运费840 元，已办妥委托银行收款手续。 （2）2月5日，收到当地某企业银行承兑汇票一张，面值27300元，用以抵付前欠的货款。 （3）2月6日，销售产品一批，价目表表明价格为1000元，由于成批销售，商业折扣为12%，现金折扣为、、n/30 ，适用的增值税税率为17%，产品已发出货款未收到。 （4）2月15日，收回于2月6日销售的货款，存入银行。 （5）3月10日，经分析，将超过三年仍没收回的应收账款200元经批准作坏账损失处理。 （6）6月20日，本年度3月份已作坏账损失处理的一笔应收账款8000 元，今天收回入账。 （7）12月31日，“应收账款”账户余额为28000元，调整前“坏账准备”账户贷方余额为5500 元，按千分之五的比例计提坏账准备。 借： 应收账款41790 贷： 主营业务收入35000 应交税费—应交增值税（销）5950 银行存款840 借：

应收票据27300 贷： 应收账款27300 借： 应收账款102960 贷： 主营业务收入88000 应交税费—应交增值税借: 银行存款101200 14960 财务费用1760 贷: 应收账款102960 借： 坏账准备200 贷： 应收账款200 借： 应收账款8000 贷： 坏账准备8000 借： 银行存款8000 贷：

应收账款8000 28000* 0.5%=14000-5500=8500 借： 资产减值损失8500 贷： 坏账准备8500 2.20x4 年发生下列经济业务： 1) 1月5日，销售产品一批给A公司，价款300元，增值税款5100元，货已发出，收到期限为4个月、签发日为 1 月5日、面值为35100元的不带息银行承兑汇票一张。 2) 3月22日，企业将持有的A公司交来的银行承兑汇票向银行申请贴现，月贴现率为千分之八。 3) 6月1日，企业销售产品一批给D公司，产品售价为25000元，增值税款4250元,收到D公司承兑的期限为3个月，面值为29250元的商业汇票一张. 4) 8月17日，企业向F公司购进材料一批价值35000元，增值税款5950元, 由于 资金不足，用所持有D公司承兑的商业汇票抵付，不足部分用银行存款支付. 要求: 根据上述经济业务编制会计分录. 答案： 借： 应收票据一一A35100 贷：

第二章(2) 应收款项(附答案版)

一、判断题 1．应收票据是一项流动负债。 2．在我国，企业可以将商业承兑汇票贴现视为不带追索权的商业汇票贴现业务对待。3．在我国会计实务中，带息应收票据贴现时，应将其贴现息直接计入当期损益。 4．商业折扣对会计核算不产生任何影响。 5．在会计实务中，因客户在折扣期内付款而发生的现金折扣需要调整应收的增值税额。6．发生销货折让业务时，应根据红字发票冲减销售收入和应交增值税。 7．已确认坏账的应收账款又收回时，应借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”。 8．应收账款抵借后，必须通知赊购方。 9．应收账款让售后，应立即通知赊购方，并通知其将账款直接付给信贷公司。 二、单项选择题 1、某企业10月20日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值10万元，票面利率6%，贴现利率8%，12月31日计息后，于1月26日贴现，该应收票据的贴现利息是（）。 A、1923元 B、1442元 C、1077元 D、1945元 2、接上题，该应收票据贴现时收到的贴现收入金额是（）。（CPA习题） A、103000元 B、100000元 C、101077元 D、101923元 3．在我国会计实务中，企业收到的商业汇票以（）入账。 A．票据面值 B. 票据到期值的现值 C. 票据到期值 D. 票据贴现值 4．在资产负债表上，应收账款应列为（）。 A．流动资产 B. 流动负债 C. 无形资产 D. 所有者权益 5．企业销货时，商品报价扣除（）后的实际成交价格才是应收账款的入账金额。 A．商业折扣 B. 现金折扣 C. 销货折扣 D. 购货折扣 6．（）是指企业销售商品后，由于商品品种、质量与合同不符或其他原因，应购货方要求在价格上给予减让的现象。 A．销货折扣 B. 商业折扣 C. 销货退回 D. 销货折让 7．2005年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2005年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2005年5月31日。假定不考虑其他因素。2005年2月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（）（2006年CPA试题） A．0 B．5万元 C．10万元 D．20万元 三、多项选择题 1．在会计实务中，企业的应收款项包括（） A．销售商品、产品应向客户收取的款项 B. 提供主要经营业务、劳务应向客户收取的款项 C. 购货的预付定金 D. 应收职工小王预支的下月工资 2．对现金折扣进行核算，通常会计处理方法为（）。 A．设置“销货折扣”科目 B. 冲减财务费用 C. 作为财务费用列支 D. 冲减营业收入3．估计各会计期间坏账损失的方法有（）。

应收款项业务题及答案

四、综合题 根据以下经济业务编制会计分录。 资料： （一）Ａ企业发生以下经济业务： （１）向Ｂ单位销售产品，货款2万元，增值税额3400元，共计 2.34万元。 取得不带息商业承兑汇票一张，面值 2.34万元。 （２）向Ｃ公司销售产品，货款６万元，增值税额 1.02万元，共计 7.02万元。取得期限为3个月的带息银行承兑汇票一张，出票日期为2009年11月1日，票面利息为10％。 （3）Ｂ单位承兑的商业汇票到期，企业收回款项23400元，存入银行。（4）向Ｄ公司销售产品，货款4万元，增值税额 0.68万元。共计 4.68万元，取得期限为2个月的带息商业承兑汇票一张，出票日期为2009年12月1日，票面利息为9％。 （5） 2009年12月31日，计提Ｃ公司和Ｄ公司商业汇票利息。 （6）向Ｃ公司销售产品所收的银行承兑汇票到期，企业收回款项，面值7.02万元，利息1755元，共计

7.1955万元。 （7）向Ｄ公司销售产品的商业承兑汇票到期，Ｄ公司无力偿还票款。（参看业务4） （8）向Ｅ单位销售产品，货款 4.5万元，增值税额７7650元，共计 5.265万元。收取期限为4个月的商业承兑汇票，一张面值为 5.265万元，出票日期为 2009年3月1日。 （9）企业将持有的账面价值为 1.17万元的商业汇票背书转让，以取得货款为1万元，增值税额为1700元的材料。 （二）资料： Ａ企业采用备抵法核算坏账损失，发生以下经济业务： （1）向Ｂ客户销售产品一批，销价2万元，给予15％的商业折扣，增值税率为17％。 （2）收回Ｂ客户款项19 890元。 （3）Ｃ客户由于破产，所欠企业5000元账款无法收回，确认为坏账。 （4）经追索，收回已确认为坏账的Ｃ客户欠款5000元。 （5）按购货合同规定，预付材料价款3万元。 （6）支付购进材料款4万元，增值税额6800元，共计 4.68万元，已预付3万元（参看业务5）余款以银行存款支付。 （三）A公司坏账准备的提取比例为2%。有关资料如下：

第二章 货币资金与应收款项

第二章 一、判断题 1.货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。 2.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 3.为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。 4.银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。 5.企业与银行核对银行账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。 6.我国会计制度规定，应收账款的入账金额应该扣除商业折扣，但不扣除现金折扣。 7.如果客户退回的商品已经结清了账款，并实际发生了现金折扣，则销货退回的金额一般应按扣除现金折扣后的价格计算。 8.采用直接转销法和备抵法核算坏账损失，二者对当年损益的影响不同。 9.备抵法下，已经确认坏账的应收账款又收回时，根据收回数额，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”。 10.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。 二、单项选择题 1. 库存现金清查中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。 A. 借：其他应收款—应收现金短缺款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 B. 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应收款—应收现金短缺款 C. 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 D. 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2. 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。 A. 借：应收票据 B. 借：应收账款 贷：银行存款贷：应收票据 C. 借：应收账款 D. 借：银行存款 贷：银行存款贷：应收票据 3.销售商品一批，销售收入为10 000元，规定的现金折扣条件为“2/10,1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为（）

应收款项习题及答案

应收款项 一、单项选择题 1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（）。 A. “应收账款”科目的借方 B. “应收账款”科目的贷方 C. “应付账款”科目的借方 D. “应付账款”科目的贷方 2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（）。 A 468万元 B 484.38万元 C 400万元 D 414万元 3、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（）。 A. “管理费用”科目 B. “财务费用”科目 C. “坏账准备”科目 D. “资产减值损失”科目 4、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（） A. 借方2 500元 B. 贷方1360元 C. 贷方1 500元 D. 借方1 140元 5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（）。 A. 应收账款 B. 应收票据 C. 应付票据 D. 银行存款 6、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为（）天。 A. 180 B. 122 C. 120 D. 121 7、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（）科目。 A. 应收账款 B. 应付账款 C. 其他应收款 D. 预收账款 8、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（） A. 为购货方代垫的运费 B. 应收保险公司的各项赔款 C.为职工代垫的房租 D.存出保证金 二、多项选择题 1、企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有（） A.应收账款余额百分比法 B.账龄分析法 C. 年数总和法 D. 销货百分比法 E. 双倍余额递减法 2、下列各项，构成应收账款入账价值的有（） A. 增值税销项税额 B. 商业折扣 C. 代购货方垫付的保险费 D. 销售货款 E. 代购货方垫付的运杂费 3、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（） A. 按规定提取的坏账准备 B. 当期发生的坏账损失 C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款 D. 冲回多提的坏账准备 E. 补提的坏账准备 4、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（） A. 收回前期应收账款 B. 发生赊销商品的业务 C. 收回已转销的坏账 D. 结转到期不能收回的票据 E. 按规定计提应收账款的坏账准备 5、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（） A. 商业折扣是指在商品标价上给予的扣除 B. 现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除 C. 存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认 D. 我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易 E. 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值 三、判断题 1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。（） 2、预付款项不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方，不设置“预付账款”科目。但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应收账款”的金额分开列示。（） 3、企业实际发生坏账损失时，应借记“坏账准备””科目，贷记“应收账款”科目。（）

货币资金与应收款项

第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题（10题） 1.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（）科目核算。 A.其他货币资金－存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金－有价证券 2.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 3.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。 A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 5.应收账款是指（）。 A.长期金融资产 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款、应收债务人利息等 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的 6.企业采用备抵法核算，确认坏账损失时的分录为（）。 A.借：管理费用贷：应收账款 B.借：营业外支出贷：应收账款 C.借：资产减值损失贷：应收账款 D.借：坏账准备贷：应收账款 7.我国现行制度规定，应收票据应按（）计价入账。 A.到期值 B.贴现净额 C.面值 D.面值加利息 8.预付货款业务不多的企业，可将预付的货款记入（）。 A.“应付账款”的借方 B.“应付账款”的贷方 C.“应收账款”的借方 D.“应收账款”的贷方 9.收到的带息商业汇票应在年度终了时，计提利息，冲减（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出 10.将不带息的票据贴现时，贴现净额（）。 A.可能大于也可能小于票面金额

(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案

中级财务会计.第三章·应收款项 应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目； 有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。 第一节应收票据 1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。 分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票 银行承兑汇票 根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限） 不带息票据到期值=票据面值 根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票 不带追索权的商业汇票 注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债 2应收票据到期值与到期日计算 2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算； 如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算） 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。 应收票据的核算：P75 1取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据 贷：应收款项贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限 贷：财务费用 2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款 贷：应收票据 商业汇票到期回收款项时：借：银行存款 贷：应收票据 商业票据到期不能收回：借：应收账款 贷：应收票据 3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算。 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现净额= 票据面值－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（在借方） 带息票据贴现净额计算 票据到期值=面值×（1+票据利率×票据期限）=面值+面值×利率×期限=面值+利息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据本息－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方） 4不带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（账面价值） 借/贷: 财务费用（差额） 5带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款 贷：短期借款 财务费用 A、承兑人按期付款. B、若到期承兑人无力支付款项 C、若到期承兑人和贴现企业都无力支付款项 借：短期借款 50000 借：短期借款 50000 借：应收账款贷：应收票据 50000 财务费用 1200 贷：应收票据 贷：银行存款 51200(面值+利息) 财务费用 第二节：应收账款 1商业折扣对应收账款的入账金额不产生影响，在存在商业折扣的情况下，应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认 2现金折扣 3应收账款的账务处理：代购货单位垫付运杂费在应收账款科目核算，但不并入销售额计算增值税，待收到款项时一并冲销不存在商业折扣情况下的应收账款核算 销售时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款 存在商业折扣情况下的应收账款核算：销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额 第三节预付账款 预付账款时：借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物资：借：材料采购（原材料、库存商品） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 不足补付时：借：预付账款多余退回时：借：银行存款

货币资金和应收款项

一．名词解释 1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。 2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。 3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。 4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。这应该是他们的主要区别。本票，也分为现金和转帐两种。其它的基本上都很相似了。 6.支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7.商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。具体包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人，而商业承兑汇票是指银行以外的付款人（承兑人）。 8.预付账款：企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。 9.商业折扣和现金折扣：商业折扣是指对商品价目单所列的价格给与一定的折扣，实际上就是对商品报价进行的折扣。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定时期内付清货款，销售折扣给与一定的比率的扣减。现金折扣对于销货企业来说，成为销货折扣，对于购货企业来说成为购货折扣。商业折扣:(和会计处理没有关系)会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。现金折扣:(和会计处理有关系)是鼓励客户提早付款而给予的价格上的优惠。区别: 1.商业折扣即时发生，现金折扣付款时发生; 2.目的不同:商业折扣是为了促销，现金折扣是为了让客户提早付款。现金折扣要求掌握总价法。总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为财务费用。 二．简答题 1.，库存现金日常收支管理的主要内容有： （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确实有困难，由银行确定送存时间。（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或者从银行支取现金，但不能从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊需要坐支现金的，应先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明取款用途，并由财会部门签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 因采货地点不固定，交通不方便，生产或者市场急需等情况必须使用现金时，企业应当提出

第二章 货币资金与应收款项

任务：第二章货币资金与应收款项 客观题 1、单项选择题 1.1 库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。 A借：其他应收款—应收现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； B借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：其他应收款—应收现金短缺； C借：库存现金；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； D借：管理费用—现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。 √答案：参考答案：D 1.2 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。 A根据“银行对账单”金额入账； B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账； C等有关单位到达时再进行账务处理； D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。 ×答案：参考答案：C 1.3 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。 A借：应收票据；贷：银行存款； B借：应收账款；贷：应收票据； C借：应收账款；贷：银行存款； D借：银行存款；贷：应收票据。 √答案：参考答案：B 1.4 某企业于4月10日销售商品收到带息票据一张，面值为50000元，年票面利率为8%，期限为6个月，于6月10日贴现向银行贴现，贴现率为9%，则该企业实际收到的贴现金额应为( )。 A 50440元; B 48500元; C 52000元; D 50000元 √答案：参考答案：A 1.5 某企业销售商品一批，销售收入为10000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为

第一章 总论 第二章 货币资金和应收款项 练习及答案

第一章总论练习题及答案 一、单选题 1、导致权责发生制的产生、摊销等会计处理方法运用的会计基本假设是（C） A、谨慎性 B、重要性 C、会计分期 D、货币计量 2、下列各项中，符合费用要素定义的是（C） A、罚款支出 B、处置固定资产净损失 C、销售费用 D、处置无形资产净损失 3、企业提供的会计信息应当有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了（A ）会计信息质量要求 A、相关性 B、可靠性 C、可理解性 D、可比性 4、下列各项目中，属于利得的是（D） A、销售商品流入经济利益 B、投资者投入资本 C、出租建筑物流入经济利益 D、出售固定资产流入经济利益 5、资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是（D） A、历史成本 B、可变现净值 C、现值 D、公允价值 二、多选题 1、下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（CD） A、收到发放的现金股利 B、发放股票股利 C、可供出售金融资产公允价值变动 D、接受捐赠资产 2、下列各项中，属于企业资产范围的是（ACD） A、经营方式租出的固定资产 B、经营方式租入的固定资产 C、融资租入的固定资产 D、委托代销商品 3、下列说法中，体现了可比性会计信息质量要求的有（AB） A、为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较 B、根据新会计准则规定，企业将存货的计价方法由原来的后进先出法改为先进先出法 C、初始取得固定资产按照历史成本计量 D、对长期股权投资计提减值准备 4、下列属于会计信息质量要求的有（BCDE） A、可读性 B、可理解性 C、可比性 D、可靠性 E、相关性

货币资金 应收款项练习题1

题1 (一)单项选择题 1．不包括在现金使用范围内的业务是( D )。 A．支付职工福利费 B．结算起点以下的零星支出 C．向个人收购农副产品 D．支付银行借款利息 2．结算起点以下的零星支出的结算起点是( C )。 A．1500元 B．500元 C. 1000元 D．2000元3．不包括在广义现金范围内的项目是( D )。 A．银行存款 B．个人支票 C．保付支票 D．职工借款欠条 4．实行定额备用金制度，报销时的会计分录是( A )。 A．借记“管理费用”，贷记“库存现金” B．借记“备用金”，贷记“库存现金” C．借记“管理费用”，贷记“备用金” D．借记“库存现金”，贷记“备用金”5．确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过( C )。 A．5天 B．10天 C．15天 D．8天 6．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是( C )。 A．“银行存款”科目 B．“材料采购”科目 C．“其他货币资金”科目 D．“其他应收款”科目 7．下列各项中，不属于“其它货币资金”科目核算内容的是( C )。 A．信用证存款 B．存出投资款 C．备用金 D．银行汇票存款 8．企业采用银行承兑汇票结算方法购进货物，签发的银行承兑汇票经开户银行承兑时，支付的承兑手续费应计入( B )。 A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他业务成本 9.企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前，应借记“现金”科目,贷记( B )科目。 A．“营业外收入”B．“待处理财产损溢”C．“其他应付款”D．“其他业务收入”10．企业的银行存款账户中，办理日常转账结算和现金收付业务的是( A )。 A．基本存款账户B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户 11．下列各项中，不属于货币资金的是（ D ）。 A．银行存款B．外埠存款C．银行本票存款D．银行承兑汇票 12．下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（ D ）。A．职工工资和津贴B．按规定发放给个人的奖金 C．向个人收购农副产品的价款D．向农业企业收购农副产品的价款 13．确定无法查明原因的定额内现金短款，经批准后应计入（ B ）。 A．其他应付款B．管理费用C．营业外支出D．待处理财产损益14．支票的持票人应自出票日起（ C ）内提示付款。 A．3天内B．5天内C．10天内D．15天内 15．不单独设置“备用金”科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（ D ）。 A．其他货币资金B．预付账款C．预收账款D．其他应收款 16．采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（ C ）科目核算。 A. 现金 B. 管理费用 C. 其他应收款 D.其他应付款 17．下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ B ）。 A. 存出投资款 B. 商业承兑汇票 C. 信用卡存款 D.银行本票存款

财务会计学 第二章 货币及应收项目作业

第二章货币资金及应收项目 第一部分货币资金 一、单项选择题 1.企业流动性最强的货币资产是( ) A.库存现金 B.银行存款 C.银行汇票存款 D.其他货币资金 2.我国企业会计实务中的现金是指( ) A.库存现金 B.库存现金和银行存款 C.库存现金和有价证券 D.库存现金,银行存款和有价证券 3.现金清查的主要方法是( ) A.核对账目 B.实地盘点 C.技术推算 D.查账 4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( ) A.待处理财产损益账户 B.其他应收款或其他应付款账户 C.营业外收入或营业外支出账户 D.财务费用账户 5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( ) A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账 B.待有关结算凭证到达晨入账 C.根据自制原始凭证入账 D.根据”银行对账单”记录金额入账 6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( ) A.托收承付结算 B.委托收款结算 C.银行汇票结算 D.商业汇票结算 7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( ) A.肯定记账有错误 B.一定有未达账款 C.可能是记账有误,也可能存在未达账项 D.肯定记账无错误 二、多项选择题 1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( ) A.支票结算 B.商业汇票结算 C.托收承付结算 D.委托收款结算 E.银行汇票结算 2.下列结算方式中适用于同城结算的是( ) A.银行本票 B.商业汇票 C.委托收款 D.托收承付 E.银行汇票 3.下列款项属于未达账项的有( ) A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项 B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项 C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项 D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项 E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项 三、判断题 1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( ) 2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( ) 3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( ) 4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( ) 5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )

应收应付考试题(含答案)

应收应付测试题 一、单选题（10小题，每题1分，共10分） 1.下列单据不审核不能结账的是（C） A.应收单 B.其他应收单 C.收款单 D.销售发票 2.若基本科目设置中应收科目是应收账款-1，控制科目设置中是应收账款-2，收款单带的受控科目 是（ D ） A. 应收账款-1 B.预收账款-2 C. 预收账款-1 D. 应收账款-2 3.收到客户的转账应收账款100，银行收手续费5%，实际本单位银行收到的款项是95元，如何录 入收款单（C） A.收款单表头100，表体其他费用--手续费5元，应收款95 B.收款单表头100，表体其他费用-5元，应收款95 C.收款单表头95，表体其他费用-5元，应收款100 D. 收款单表头-95，表体其他费用-5元，应收款100 4.异币种核销说法正确的是（C） A.只能在手工核销中处理 B.做完异币种核销后必须要做汇兑损益 C.需要设置中间币种和汇率 D.自动核销可以处理 5.可以跨月取消操作的是（B） A.并帐无凭证 B.核销无凭证 C.预收冲应收无凭证 D.应收冲应付无凭证 6.票据背书后可以操作的是（C） A.结算 B.转出 C.退票 D.计息 7.应收模块和哪个模块没接口（C） A.ufo B.总账 C.存货 D.应付模块 8. 下面关于选择收款说法正确的是( D) A.选择收款是手工录入收款单，然后系统来核销。 B.选择收款是系统生成收款单，审核后系统来核销

C.选择收款是录入完应收单后系统自动生成收款单并核销 D.选择收款是系统生成收款单，系统来核销 9.简单核算中无法找到的节点是（D） A.设置 B.应收单据审核 C.制单处理 D.应收账龄分析 10.应收模块制单处理中，并帐制单是针对以下哪种业务（ A ） A.应收冲应收 B.预收冲应收 C.应收冲应付 D.红票对冲. 二、多选题（10小题，每题1分，共10分）说明：多选，少选，错选均不得分 1.单据审核日期的依据分为（AC） A.单据日期 B.审核日期 C.业务日期 D.发生日期 E.登陆日期 2. 收款单形成的方式有（ABCD） A.手工录入 B.应付冲应收时产生 C.票据录入时产生 D.选择收款 3.应收单包含（AB） A.其他应收单 B.销售发票 C.收款单 D.票据管理中的票据 4. 核销的几种形式是（ABC） A.即时核销 B.手工核销 C.自动核销 D.红票对冲 5.票据背书可以冲减（BC） A.应收账款 B.应付账款 C.其他 D.预收账款 6.红票对冲可以处理的是（BC） A.红字应收单和红字收款单 B.红字其他应收单和蓝字其他应收单 C. 红字收款单和蓝字收款单 D.红字销售发票和蓝字收款单 7.汇兑损益依据（BC） A.外币结清 B.币种 C.科目 D.月末处理 8.汇兑损益方式是（AD） A.外币结清 B.币种 C.科目 D.月末处理

第2章 货币资金与应收款项习题

第2章货币资金与应收款项习题

第2章货币资金与应收款项习题 一、判断题 1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中 直接支付现金。 2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存 现金，超过限额的现金必须存入银行。 3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了 进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。 5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即 查明原因，并按规定进行处理。 6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开 立基本存款账户。 7.支票应纳入其他货币资金中核算。 8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的 银行本票也可用于支取现金。 9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时， 其开户银行应代为付款。 10.托收承付结算形式可用于同城结算。 11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未 达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，

并据此登记入账。 12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利 息。但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。 13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为 5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。 14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续 将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。 15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后 的金额入账。 16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。 17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在 “其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。 18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回 商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。 19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示

第二章-货币资金与应收款项

第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题 1．不包括在现金使用范围内的业务是（）。 A．支付职工福利费 B．结算起点以下的零星支出 C．向个人收购农副产品 D．支付银行借款利息 2．结算起点以下的零星支出可以使用现金结算，结算起点是（）。 A．1500元 B．500元 C．1000元 D．2000元 3．对现金清查发现账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（）科目核算。A．其他应收款 B．其他应付款 C．营业外收入 D．待处理财产损溢 4．现金清查的主要方法是（）。 A．核对账目 B．实地盘点 C．技术推算 D．查账 5．除偏远和交通不便地区外，确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（）。A．5天 B．10天 C．15天 D．8天 6．在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（）。 A．专用存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．基本存款账户 7．在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是（）。 A．基本存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．一般存款账户 8．银行汇票的提示付款期限自出票日起（）。 A．1个月 B．3个月 C．4个月 D．6个月 9．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。 A．2个月 B．6个月 C．1个月 D．3个月 10．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。 A．向银行申请的银行承兑汇票 B．银行汇票存款 C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项 11．预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计入（）。 A．“应付账款”科目的借方 B．“应付账款”科目的贷方 C．“应收账款”科目的借方 D．“应收账款”科目的贷方 12．某企业2008年3月16日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。 A．6月15日 B．6月16日 C．6月17日 D．6月18日 13． 3月10日签发的票据，120天到期，则到期日为（）。 A．7月6日 B．7月7日 C．7月8日 D．7月9日 14．企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时付款人无力偿还票款，则应将其转入（）。A．应收账款 B．预收账款 C．预付账款 D．应付账款