高级会计实务基础知识：全面预算分析

高级会计实务基础知识：全面预算分析

高级会计实务基础知识：全面预算分析

全面预算管理是企业管理的核心内容之一，也是被各种组织证明行之有效的管理方法。店铺特别整理了全面预算分析，希望考生勤加练习。更多相关信息请关注相关栏目!

【所属章节】：

本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第3节全面预算的执行的内容

【知识点】：全面预算分析

(一)全面预算分析的作用

企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。

预算分析具有：(1)预防作用;(2)控制作用;(3)评价作用;(4)预测作用。

(二)全面预算分析的流程

企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。

预算分析的流程包括：(1)确定分析对象;(2)确定重要性标准;(3)收集数据;(4)计算差异，分析引起差异的原因;(5)撰写并上报分析报告。

(三)全面预算分析方法(重点☆☆☆)

企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用各种分析方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

1.差异分析

差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。

差异分析包括：销售差异分析、生产预算差异分析、采购差异分

析、管理费用差异分析、财务费用差异分析、产品成本差异分析、利润差异分析。

2.对比分析

对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。

对比分析包括：

(1)实际数与预算数的对比分析;

(2)同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析;

(3)环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。【教材例3-4】某集团企业2016年三季度预算营业收入和利润总额预算指标执行差异分析表如表3-3所示。

表3-3 单位：亿元

通过表3-3可知：

当季预算完成情况：该企业2016年第三季度营业收入和利润总额均完成预算目标，预算完成率分别为103.25%和105.79%。

当年累计预算完成情况：该企业2016年前三季度的营业收入完成阶段性预算目标(完成率为107.50%)，但利润总额未完成阶段性预算目标(完成率为98.02%)。从全年预算执行进度来看，营业收入的预算完成率为75.44%，与时间进度基本一致;利润总额的预算完成率为70.25%，完成进度滞后，说明第四季度该企业应重点加强利润指标的预算管控。

【案例3-7】甲上市公司对全面预算执行情况进行分析，有关2016年预算分析情况如下表(金额单位：亿元)

根据上表资料指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题并指出改进建议。

根据上表资料指出甲公司采用的主要分析法。

【参考答案及分析】

1.甲公司存在的主要问题

经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。

财务状况方面：资产、负债规模迅速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。

改进建议：降本增效，提高盈利能力;

控制资产负债率，防范财务风险。

2.主要采用比较(对比)分析法。

3.对标分析

预算管理中的.对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出

相应的改进措施。

【案例3-8】甲公司系一家集规划设计、装备制造、工程施工为一体的国有大型综合性建设集团公司。2017年初，甲公司召开总经理办公会，提出要进一步提升“战略规划—年度计划—预算管理—绩效评价”全过程的管理水平。

会议听取了公司2016年度预算执行情况的报告。财务部就公司2016年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析(相关对标数据见下表)，重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。

要求：根据上述资料针对4个关键指标，指出甲公司与M公司存在的差距，并提出相应的改进措施。

【参考答案及分析】甲公司与M公司的差距：甲公司的资产周转率及营业收入增长率低于M公司、资产负债率高于M公司。

改进措施：加快资产周转速度，提高资产质量;提高营业收入水平，加快经营增长;合理控制资产负债率，防范债务风险。

4.结构分析

结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。

【案例3-9】某一家企业年初的总预算是2000万，其中消费性的支出是500万，生产性的支出是1500万。到年底时正好花了2000万，这似乎说明它的成本控制得非常好。

但实际上，如果做比较详细的分析和探讨，会发现消费性的支出对公司带来的贡献非常有限，本来预算是500万，结果消费性的支出方面达1500万。相反，生产性的支出只花了500万，而预算是1500万，虽然成本总额都是2000万，可是整个支出的内容却本末倒置。

评价：所以做差异分析时，不能只看总额，必须一项一项地分析。

5.趋势分析

趋势分析是根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。

【教材例3-5】某集团企业2014～2016年营业收入和利润总额预算指标的完成情况如表3-4所示。

表3-4 单位：亿元

通过表3-4可知：

从绝对值来看，该企业2014～2016年实现的营业收入分别为600亿元、720亿元和828亿元，实现利润总额分别为26亿元、30亿元和36亿元，规模和效益均保持逐年攀升态势。

从相对值来看，2016年营业收入同比增长15%，较上年同比增速(2015年营业收入同比增长20%)回落5个百分点，营业收入增速放缓;2016年利润总额同比增长20%，较上年同比增速(2015年利润总额同比增长15.38%)加快4.62个百分点。

6.因素分析

在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。

7.排名分析

排名分析，是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收入、人均管理费用等)进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理、改善业绩。8.多维分析

多维分析是指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作，使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。

【案例3-10】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效

考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：

2016年初，甲公司对2015年的预算执行情况进行了全面分析，其中2015年度营业收入预算执行情况如下表所示：

金额单位：亿元

要求：

根据上述资料采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2015年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。

【参考答案及分析】

主要问题：境内水利电力工程业务及境外基础设施工程业务未完成年度预算目标。

主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。三、全面预算控制内涵、方式与原则

(一)全面预算控制的内涵

广义的预算控制将整个预算系统作为一个控制系统，通过预算编制，预算执行与监控，预算考核和评价形成的一个包括事前、事中和事后的一个全过程控制系统。狭义的预算控制不包括预算编制，而是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准，定期将实际业绩和预算进行对比，分析差异原因并采取改进措施，主要是指预算执行过程中的事中监控系统。

预算控制也可分为事前、事中和事后控制。

(二)全面预算控制的方式

1.按控制期间，预算控制可分为当期预算控制和累进预算控制。

2.按预算项种属，预算控制可分为总额控制和单项控制

3.按预算项的预算数还是预算值的百分比来控制预算执行数，分为绝对数控制和相对数控制。

4.按控制性质分，预算控制可分为刚性控制和柔性控制。

5.按审批流程分为预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制。

6.按使用工具系统，预算控制可分为系统在线控制和手工控制。

(三)全面预算控制的原则(重点☆☆☆)

【案例3-11】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：

2016年7月，M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%”等问题，公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当控制措施，导致应收款项及存货占用资金高企，事前控制能力有待提高。

要求：根据上述资料，指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，并据此提出预算控制的改进措施。

【参考答案及分析】

未遵循的预算控制原则：加强过程控制和突出重点管理。

评分说明：将“加强过程控制、突出重点管理、刚性与柔性相结合、业务控制与财务控制相结合”全部列示的，不得分;其他情形按得分点给分。

改进措施：严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算、将年度预算细分为月度和季度预算。

抓住预算控制重点，对重点预算项目严格管理;对关键性预算指标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，对其发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力。

高级会计实务基础知识：全面预算控制内涵、方式与原则

高级会计实务基础知识：全面预算控制内 涵、方式与原则 关于全面预算控制内涵、方式与原则这两个知识点大家都学会了吗？下面小编为大家整理了高级会计实务基础知识：全面预算控制内涵、方式与原则，希望能帮到大家！ 【内容导航】： (一)全面预算控制的内涵 (二)全面预算控制的方式 【所属章节】： 本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第3节全面预算的执行的内容 【知识点】：全面预算控制内涵、方式与原则 全面预算控制内涵、方式与原则 (一)全面预算控制的内涵 广义的预算控制将整个预算系统作为一个控制系统，通过预算编制，预算执行与监控，预算考核和评价形成的一个包括事前、事中和事后的一个全过程控制系统。狭义的预算控制不包括预算编制，而是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准，定期将实际业绩和预算进行对比，分析差异原因并采取改进措施，主要是指预算执行过程中的事中监控系统。 预算控制也可分为事前、事中和事后控制。 (二)全面预算控制的方式

1.按控制期间，预算控制可分为当期预算控制和累进预算控制。 2.按预算项种属，预算控制可分为总额控制和单项控制 3.按预算项的预算数还是预算值的百分比来控制预算执行数，分为绝对数控制和相对数控制。 4.按控制性质分，预算控制可分为刚性控制和柔性控制。 5.按审批流程分为预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制。 6.按使用工具系统，预算控制可分为系统在线控制和手工控制。 (三)全面预算控制的原则(重点☆☆☆) 加强过程控制 严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现，加强全面预算的过程控制，需要企业建立健全各种预算过程控制制度 突出管理重点 企业的预算控制必须抓住重点，对重点预算项目严格管理；

管理会计全面预算重要知识点

管理会计全面预算重要知识点 是企业管理中非常重要的一个工具，它可以帮助企业进行全面的 财务规划和资源分配。而实现全面预算的过程中，有一些重要的知识 点需要我们了解和掌握。 首先，了解企业的经营环境和目标是进行全面预算的基础。企业 所处的外部环境会对其经营活动产生一定的影响，例如市场竞争情况、宏观经济政策等。同时，企业的经营目标也是进行全面预算的重要依据，不同的目标会要求不同的财务规划和资源分配。 其次，掌握全面预算的基本方法和技巧是进行全面预算的前提。 全面预算的基本方法包括销售预算、生产预算、成本预算、资金预算等。其中，销售预算是进行全面预算的起点，它根据市场需求和销售 计划确定销售目标和销售额。生产预算则根据销售预算确定生产计划 和产量。成本预算是根据生产计划和成本数据进行估算，包括直接材 料成本、直接人工成本和制造费用等。资金预算则是根据其他预算制 定企业的资金计划和资金需求。 全面预算还需要对企业的财务状况和运营情况进行综合分析和评价。财务状况的分析包括资产负债表、利润表和现金流量表的分析， 以及财务比率的计算和评估。运营情况的分析则包括生产效率、销售额、市场份额等指标的监控和评估。通过综合分析和评价，可以及时 发现经营问题并进行调整和改进。 在全面预算的过程中，还需要关注预算执行的情况。预算的执行 情况不仅需要及时跟踪和监控，同时也需要及时进行调整和控制。通 过与实际业绩的对比，可以发现预算执行中的偏差和不足，并采取相 应的措施进行纠正。预算执行情况的反馈和调整，可以保证企业的财

务目标得到有效的实现。 在全面预算中，还需要注意与其他管理工具的结合和应用。全面预算是企业管理的重要手段之一，但也并非唯一的工具。与其他管理工具的结合和应用，可以更好地指导和支持企业的经营决策和管理行动。例如，与绩效评价结合可以对业绩进行定量和定性的评价，与成本管理结合可以实现成本的控制和优化，与投资决策结合可以提高投资效益和风险管理等。 最后，全面预算也需要关注预算人员的专业素质和沟通协调能力。预算的制定和实施需要专业的知识和技能的支持，预算人员需要具备良好的财务、经济和管理的基础知识。同时，预算工作也需要与企业其他部门和员工进行有效的沟通和协调，以确保预算的有效实施和目标的实现。 综上所述，是企业管理中不可或缺的一个环节。通过了解企业的经营环境和目标，掌握全面预算的基本方法和技巧，综合分析和评价企业的财务状况和运营情况，关注预算执行的情况，结合其他管理工具的应用，以及关注预算人员的专业素质和沟通协调能力，可以实现预算的全面和有效，为企业的经营管理提供有力的支持和指导。

高级会计实务基础知识：全面预算分析

高级会计实务基础知识：全面预算分析 高级会计实务基础知识：全面预算分析 全面预算管理是企业管理的核心内容之一，也是被各种组织证明行之有效的管理方法。店铺特别整理了全面预算分析，希望考生勤加练习。更多相关信息请关注相关栏目! 【所属章节】： 本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第3节全面预算的执行的内容 【知识点】：全面预算分析 (一)全面预算分析的作用 企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。 预算分析具有：(1)预防作用;(2)控制作用;(3)评价作用;(4)预测作用。 (二)全面预算分析的流程 企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。 预算分析的流程包括：(1)确定分析对象;(2)确定重要性标准;(3)收集数据;(4)计算差异，分析引起差异的原因;(5)撰写并上报分析报告。 (三)全面预算分析方法(重点☆☆☆) 企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用各种分析方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。 1.差异分析 差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。 差异分析包括：销售差异分析、生产预算差异分析、采购差异分

析、管理费用差异分析、财务费用差异分析、产品成本差异分析、利润差异分析。 2.对比分析 对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。 对比分析包括： (1)实际数与预算数的对比分析; (2)同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析; (3)环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。【教材例3-4】某集团企业2016年三季度预算营业收入和利润总额预算指标执行差异分析表如表3-3所示。 表3-3 单位：亿元 通过表3-3可知： 当季预算完成情况：该企业2016年第三季度营业收入和利润总额均完成预算目标，预算完成率分别为103.25%和105.79%。 当年累计预算完成情况：该企业2016年前三季度的营业收入完成阶段性预算目标(完成率为107.50%)，但利润总额未完成阶段性预算目标(完成率为98.02%)。从全年预算执行进度来看，营业收入的预算完成率为75.44%，与时间进度基本一致;利润总额的预算完成率为70.25%，完成进度滞后，说明第四季度该企业应重点加强利润指标的预算管控。

高级会计师考试《会计实务》考点：全面预算目标的确定

高级会计师考试《会计实务》考点：全面预算目标的确定 高级会计师考试《会计实务》考点：全面预算目标的确定 实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算，而编制全面预算的重要前置工作是确定预算目标。下面是店铺为大家带来的关于全面预算目标的确定的知识，欢迎阅读。 (一)预算目标的确定原则 实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算，而编制全面预算的重要前置工作是确定预算目标。集团层面确定预算目标应遵循以下原则：先进性原则、可行性原则、适应性原则、导向性原则、系统性原则。 (二)预算目标确定应考虑的因素 确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素：出资人对预算目标的'预期、以前年度实际经营情况、预算期内重大事项的影响、企业所处发展阶段的特点。 (三)预算目标的确定方法 常见的利润预算目标的确定方法有：利润增长率法、比例预算法、上加法、标杆法和本量利分析法。 1.利润增长率法 利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率(增长幅度)，全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。 2.比例预算法 比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系来确定目标利润的方法。销售利润率、成本利润率、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润。 销售利润率法利用销售利润与销售收I的关系确定目标利润。 成本利润率法利用利润总额与成本费用的比例关系确定目标利润。 投资报酬率法是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润。

3.上加法 上加法是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额(即目标利润)的方法。计算公式如下： 企业留存收益=盈余公积金+未分配利润 净利润=本年新增留存收益/(I-股利分配比率) 或=本年新增留存收益+股利分配额 目标利润=净利润/(I-所得税率) 4.标杆法 标杆法是指以企业历史最高水平或同行业中领先企业的盈利水平为基准来确定利润预算目标的一种方法。 5.本量利分析法 本量利分析法也叫作盈亏平衡分析法，基于边际成本法，用来研究成本、产销量和利润三者的相互关系，通过如下公式来确定目标利润。 目标利润=边际贡献-固定成本 =预计销售收人-变动成本-固定成本 =预计产品产销量x(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本【高级会计师考试《会计实务》考点：全面预算目标的确定】

高级会计实务案例分析-第三章企业全面预算管理

高级会计实务案例分析-第三章企业全面预算管理第三章企业全面预算管理本章内容简要回顾 【案例分析】甲公司是一家大型服装制造企业，自2010年开始实施全面预算管理。2017年末召开了预算管理工作会议，主要对2017年的预算执行等方面进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下： （1）预算管理组织架构方面。预算管理委员会是全面预算管理的决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。 （2）预算目标方面。预算目标确定的不能太高，容易导致预算目标难以实现，预算执行机构没有积极性完成预算。因此，在确定预算目标时，一方面以市场预测为基础，考虑国内外经济变化、行业市场环境变化和竞争对手情况；另一方面，也要考虑企业自身的资源状况和生产能力等。企业拟采用上加法确定2018年目标利润。2018年预计新增留存收益为300万元，按照20%的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是25%。 （3）预算编制方面。2017年在编制预算时，通过分析业务量与预算项目之间的数量依存关系，确定了不同业务量及其相应预算项目所耗资源的预算编制方法。 （4）预算控制方面。对于现金等关键性指标的实现情况，按月、周、甚至实时跟踪，并对发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力；为了确保年度预算目标实现，严格执行销售预算、生产预算和费用预算，并将年度预算细分为月度预算和季度预算。 假定不考虑其他因素。 要求： 1.根据资料（1），判断甲公司全面预算管理组织方面是否存在不

当之处，并说明理由。 2.根据资料（2），指出甲公司预算目标确定遵循的原则，并计算甲公司2018年的目标利润。 3.根据资料（3），判断甲公司2017年全面预算编制的方法，并说明其优缺点及适用情况。 4.根据资料（4），判断甲公司遵循的预算控制原则。 『参考答案』 1.存在不当之处。 理由：董事会是全面预算管理的法定决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。预算管理委员会是全面预算管理的专门机构，主要对公司董事会负责，在全面预算管理中居于主导地位。 2.可行性原则和适应性原则。 （注：先进性原则、导向性原则和系统性原则等均答，不给分。）净利润＝300/（1－20%）＝375（万元） 目标利润＝375/（1－25%）＝500（万元） 3.弹性预算法。 优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。 缺点：一是编制工作量大；二是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。 4.突出管理重点和加强过程控制。 （注：加强过程控制、突出管理重点、刚性控制和柔性控制结合、业务控制与财务控制结合均答，不给分。） 【案例分析】甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划—预算—考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。 （1）在2018年10月召开的2019年度全面预算管理工作启动会议，部分会议纪要如下：

高级会计师讲义- 高级会计实务-第三章企业全面预算管理

第三章企业全面预算管理 考情分析 年度考点 2013 营业收入和利润预算目标值的确定、零基预算的特点 2014 预算执行率计算（预算分析）、预算调整原则 2015 对标分析（预算分析） 2016 项目预算特点、多维分析（预算分析）、预算控制原则 2017 全面预算编制方式、编制方法（增量预算法优缺点）、编制流程 本章重点掌握：组织架构、全面预算目标的确定、全面预算编制方法及特点、全面预算编制方式与流程、全面预算分析方法、全面预算控制方式与原则、全面预算调整的条件与原则、全面预算考核原则与考核内容。 知识体系 【知识点】全面预算管理的含义与内容 （一）全面预算管理的含义（★） 预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。“全面”包括三层含义： 1.预算理念全员参与； 2.业务范围全面覆盖； 3.管理流程全程跟踪。

（二）全面预算管理的内容（★） 【知识点】全面预算管理的功能（★） 全面预算管理的功能包括：规划与计划功能、沟通与协调功能、控制与监督功能、考核与评价功能。 【知识点】全面预算管理的原则（★★） 全面预算管理的原则包括：战略导向原则、过程控制原则、融合性原则、平衡管理原则和权变性原则。 【知识点】全面预算管理流程（★） 全面预算管理以战略规划和经营目标为导向，是一个持续改进的过程，分为预算编制、预算执行（预算控制和预算调整等）和预算考评三个阶段。 【知识点】全面预算管理的应用环境（★★★） 企业实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度和信息系统。 （一）战略目标 战略目标是企业愿景和使命的具体化，企业应按照战略目标，确立预算管理的方向、重点和目标。 （二）业务计划 业务计划是指按照战略目标对业务活动的具体描述和详细计划。企业应将战略目标和业务计划具体化、数量化作为预算目标，促进战略目标落地。 【提示】战略目标、战略规划、经营目标和全面预算之间的关系。

高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法

高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法 高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法 企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。更多相关信息请关注相关栏目! 【所属章节】： 本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第2节的内容 【知识点】：全面预算的编制方法 企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用预算编制方法。 (一)定期预算法 (二)滚动预算法

【案例3-5】某上市公司对公司内部组织架构进行调整，应更加适应公司发展的.需要，于2016年10月10日，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。 要求：根据上述资料，指出甲公司2017年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。 【参考答案及分析】甲公司2017年总部各部门预算应采用零基预算法。 理由：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。 (五)固定预算法 (六)弹性预算法

【案例3-6】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下： 甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”，拥有6家分公司、100余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。 要求：根据上述资料，指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。 【参考答案及分析】 编制方法：项目预算法。 适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。 (八)作业基础预算法 【提示】各种预算方法及特点是考试的重点，注意定期预算法与滚动预算法、增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法的对应性。 下载全文

高级会计实务基础知识：预算目标确定方法

高级会计实务基础知识：预算目标确 定方法 预算目标的确定方法 现代企业是以盈利为目的的经济组织，利润目标必然是预算目标的主要内容。下面以利润预算目标为例，说明预算目标的确定方法。常见的预算目标的确定方法有：利润增长率法、比例预算法、上加法、标杆法和本量利分析法。 1.利润增长率法 利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率(增长幅度)，全面考虑影响利润的.有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。 【教材3-1】某集团企业根据过去年份的利润总额进行利润预测，过去年份的利润总额如表3-1所示。 其中，0为基期，n为报告期。则有： 2017年的目标利润=262350×(1+15%)=301702.50(万元) 【案例3-2】甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划—预算—考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。 在2016年10月召开的2017年度全面预算管理工作启动会议上，董事长提出：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2017年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长10%，利润总额增长8%。

要求： 根据2016年营业收入、利润总额预算指标预计实际可完成值为765万元、72万元及董事会要求，计算甲公司2017年营业收入及利润总额的预算目标值。 【参考答案及分析】 甲公司2017年营业收入预算目标值=765×(1+10%)=841.50(万元) 甲公司2017年利润总额的预算目标值=72×(1+8%)=77.76(万元)

高级会计师考试《会计实务》考点总结：部门预算管理

高级会计师考试《会计实务》考点总结：部门预算管理 高级会计师考试《会计实务》考点总结：部门预算管理 部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。部门预算实行“ 一个部门一本预算” 的综合预算管理。下面是店铺为大家带来的关于部门预算管理的知识，欢迎阅读。 一、中央部门预算 (一)编制方式 中央部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。 (二)编制流程 中央部门预算编制程序可分为“准备” 、“一上” 、“一下” 、“二上”和“二下” 五个阶段。 二、中央部门预算的编制原则 (一)合法性原则 (二)真实性原则 (三)完整性原则 (四)科学性原则 (五)稳妥性原则 (六)重点性原则 (七)透明性原则 (八)绩效性原则 三、政府收支分类 政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收人和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。 (一)收人分类

收人分类主要反映政府收人的来源和性质。收人分类设类、款、项和目四级科目。 (二)支出功能分类 支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向。支出功能分类设置类、款和项三级科目。 (三)支出经济分类 支出经济分类主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途。支出按功能分类后再按经济分类，除了要更加细化支出内容，说明政府各项职能的具体支出差别，也更方便对政府的支出进行经济分析。支出经济分类设类和款两级科目。 四、中央部门预算收入编制 (一)收人预算的内容 中央部门收人预算来源主要包括上年结转、财政拨款收人、上级补助收人、事业收入、事业单位经营收人、下级单位上缴收人、其他收人、用事业基金弥补收支差额等。 (二)收人预算的编制要求 中央部门在预测收人预算时，应本着科学、合理的原则，遵循项目合法合规、内容全面完整、数字真实准确的总体要求。 (三)收人预算的测算依据 中央部门在编制部门收人预算时，应对各项需求和资金来源进行认真测算、分析。 1 .明确预算目标。 2 .收集相关资料。 3 .分析、归集部门预算需求。 4 .测算部门预算需求。对部门预算需求应分基本支出和项目支出两个部分进行测算。 五、中央部门支出预算编制 中央部门预算支出包括基本支出、项目支出、上缴上级支出、事业单位经营支出以及对附属单位的补助支出。 (一)基本支出预算编制

会计基础知识预算会计的介绍

会计基础知识预算会计的介绍 会计基础知识预算会计的介绍 一、预算会计的概念 预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是反映和监督中央和地方政府预算以及行政事业单位收支预算执行情况的会计体系。 预算会计包括财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计。此外，中国人民银行在办理国库业务过程中设立的国库会计、税务部门在办理税款征解过程中设立的收入征解会计以及建设单位会计等，在执行总预算会计过程中，均承担一定的预算会计业务，也属于预算会计的范畴。预算会计主要包括以下三个方面的含义： 1.预算会计的主体是各级政府、行政单位及各类事业单位。 2.预算会计的客体是财政性资金运动、单位预算资金运动以及有关经营活动收支过程和结果。 3.预算会计是一种独立、系统的专业会计。但是与企业会计采用相同的会计理论基础、会计要素确认、计量、报告方法，它与企业会计共同组成了我国完整的会计体系。 二、财政总预算会计 (一)财政总预算会计的概念 财政总预算会计是各级政府的财政部门核算、反映监督政府预算执行情况的专业会计。财政总预算会计的主体是各级政府，其执行机构是各级政府的财政机

关。其核算对象是各级政府总预算执行过程中的预算收入、预算支出和结余·以及在资金运动过程中形成的资产、负债和净资产。 (二)财政总预算会计的组成 财政总预算会计的组成是由国家预算体制和预算执行内容所决定的。我国预算分为中央预算，省、自治区和直辖市预算，设区的市、自治州预算，县、自治县、不设区的市、市辖区预算，乡、民族乡、镇预算五级预算。与此相适应，每一级政府预算都要设立财政总预算会计。 (三)财政总预算会计的核算内容 财政总预算会计主要包括以下核算内容: 1.核算预算收入。各级总预算会计对本级预算收入的收纳、划分和报解进行全面核算和监督，对于预算收入的退库要严格把关，保证国家预算的执行。 2.核算预算支出。预算支出是指列入各级财政预算，用预算收入安排的支出。各级政府预算支出是维护本级预算所辖用款单位各项活动正常开展的财力保证，各级总预算会计必须严格履行拨款、支出的各项手续，认真核算拨款、支出的列报支出情况，加强预算资金使用的监督，提高资金使用效率， 3.核算预算资金的调拨。预算资金调拨是中央财政与地方财政、地方上下级财政不同级次调拨资金、平衡各级预算收支、落实预算体制的一种手段. 4.核算专用基金。专用基金是各级政府的财政机关管理的具有专门用途的资金。总预算会计要按时核算财政机关按规定设置或取得的专用基金，正确反映专用基金的.收入、支出和结余。 5.核算货币资金和往来款项。货币资金是一级财政掌管或控制的以货币形态存在的资金，主要包括财政性存款、有价证券等。财政机关往来款项是指各级总预算执行过程申发生的结算资金，包括在途资金、暂存暂付款项、上下级往来款

会计实务：预算会计的基本知识

预算会计的基本知识 （1）预算会计的概念 会计是一个以提供财务信息（货币信息）为主的经济信息系统。会计按其核算、监督的对象及适应范围划分，可分为企业会计（也叫营利性会计）和预算会计（也叫政府与非营利组织会计）两大体系。预算会计是现代会计中与企业会计相对应的另一分支，是适用于各级政府部门、行政单位和各类非营利组织的会计体系。政府与非营利组织会计不以营利为目的，一般不直接生产物质产品，而是通过各自的业务（服务）活动，为上层建筑、生产建设和人民生活服务。 预算会计是以预算（政府预算和单位预算）管理为中心，以经济和社会事业发展为目的，以预算收支核算为重点，用于核算社会再生产过程中属于分配领域中的各级政府部门、行政单位、非营利组织预算资金运动过程和结果的会计体系。（2）预算会计特点 预算会计特点主要表现在以下几个方面： 组织目标不同：预算会计提供公共物品，具有非营利性。 核算内容不同：政府与非营利组织会计核算、监督一预算为基础，以预算收支为主要核算内容。 核算原则不同：政府与非营利组织会计掌握和拥有资源会因外部或内部特定目的

需要而受到限制，会计核算要求在资产总额等于负债与净资产总额基础上，强调固定基金与固定资产总额对应，强调专款专用。 会计处理基础不同：会计处理基础是对收入或支出的确认与记录的标准。 （3）预算会计主体 会计主体是指会计工作为之服务的特定单位，明确会计主体是组织会计工作的前提条件，它规范了会计工作的空间范围和职能。 （4）预算会计目标 会计目标是会计所要达到的目的或者要得到的结果。 （5）预算会计原则 预算会计核算应遵循的基本原则：真实性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、重要性原则、明晰性原则、收付实现制和权责发生制、历史成本原则、配比原则、专款专用原则。 （6）预算会计的会计要素 会计要素又称会计报表要素，是构成会计报表结构的基础。 预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出5大类，其中，资产、负债和净资产三个要素构筑资产负债表，所以也称为资产负债表要素；收入和支出两个要素构筑收入支出表，所以也称为收入支出表要素。 ①5大要素的含义

高级会计实务案例-企业全面预算管理

第三章企业全面预算管理 【案例分析题一】主要考核年度经营目标制定、预算编制方法、业绩考核评价 甲公司为国有大型集团公司，下属有多个事业部及责任中心，为了进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。集团公司召开安排部署2017年度经营目标制定、预算安排及相关业绩考核工作会议。有关的发言如下： 总经理：明年经济形势将更加复杂多变，将深化改革放在首位，强化预算管理，在企业战略规划和预测、决策的基础上，安排好年度经营目标的制定，要求明年销售收入要在1000亿元的基础上增长10%，根据公司财务测算的销售利润率为8%，规划明年的目标利润。 总会计师：要实现年度的目标利润，各个事业部要将成本费用的控制放在突出的位置，要求各责任中心及相关事业部，在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要及可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 财务部经理：公司要对各个事业部及责任中心对预算执行过程中和完成结果都要适时考核与评价，以便更好地实现企业战略和预算目标，为实施和激励提供依据。要按照“平衡计分卡”的思路设计好考核指标体系。 投资部经理：加强对各投资中心的绩效评价，对A投资中心采用关键指标法进行评价，既有结果类指标又有动因类指标。A投资中心平均有息债务800万元、平均所有者（股东）权益1200万元，息税前利润280万元（营业利润），利息支出80万元，企业所得税税率为20%，假设无其他调整事项。 假定不考虑其他因素。 要求： 1.根据总经理的要求，计算甲公司2017年的年度销售收入目标，采用比例预算法确定目标利润额，简要回答确定预算目标的确定原则。 2.根据总会计师的发言，指出公司采用的预算编制方法，并说明其主要优缺点。 3.根据财务部经理发言，简述平衡计分卡指标设计的主要包括哪几类指标。 4.根据投资部经理发言，计算A投资中心的投资资本回报率及净资产收益率。并简要说明动因类指标有哪些？ 【参考答案及分析】 1.甲公司2017年度销售收入目标=1000×（1+10%）=1100（亿元） 目标利润=1100×8%=88（亿元） 确定预算目标应遵循先进性、可行性、适应性、导向性、系统性原则。 2.公司采用的预算编制方法是零基预算法。 零基预算法的主要优点：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外部环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。 零基预算法的主要缺点：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。 3.按照“平衡计分卡”思路，指标体系设计主要从四个维度来设计企业的年度经营指标体系，主要包括：财务类指标、客户类指标、内部业务流程类指标与学习成长类指标。 4.A投资中心的投资资本回报率=[（280-80）×（1-20%）+80]/（800+1200）×100%=12% A投资中心的净资产收益率=[（280-80）×（1-20%）]/1200×100%=13.33% 动因类指标主要包括：资本性支出、单位生产成本、产量、销量、客户满意度、员工满意度。 【案例分析题二】主要考核预算目标确定及需要考虑的因素、预算编制的流程、预算分析的流程、目标成本法及材料采购内部控制 甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。

2020年高级会计实务考试案例题及解析七含答案

2020年高级会计实务考试案例题及解析七含答案 S公司是一家大型服装制造企业，实施了全面预算管理。2017年年末召开了预算管理工作会议，主要对2017年的全面预算执行等方面进行了总结，并制定了2018年的预算目标。会议要点如下： (1)全面预算编制方面。2017年预算为了更准确地匹配企业的销售预测，假定了企业最差、最可能和最佳三种情形的业务量。 (2)全面预算目标方面。企业计划2018年的营业收入要在2017年1000万元的基础上增长20%，在制定2018年的目标利润时采用上加法。2018年计划以股本的5%向投资者分配利润，并新增留存收益25万元，公司股本为1000万元，适用的所得税率为25%。 (3)全面预算执行方面。公司年中时财务部汇报了1至6月份的预算执行情况。集团公司2017年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为1000万元、400万元、200万元;上半年实际营业收入400万元，营业成本280万元，利润总额80万元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。 (4)全面预算调整方面。S公司全面预算管理委员会认为，努力完

成全年预算目标仍是本年度的主要任务;在落实任务的过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。严格进行预算调整，使得2017年完成了全年的计划。 假定不考虑其他因素。 要求： 1.根据资料(1)，判断S公司2017年全面预算编制的方法，并说明其优缺点。 2.根据资料(2)，计算S公司2018年的营业收入，目标利润。 3.根据资料(3)，计算S公司2017年1至6月份有关全面预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。 4.根据资料(4)，指出企业全面预算调整应坚持的原则。 『正确答案』 1.S公司2017年全面预算编制的方法是弹性预算法。

高级会计实务知识点归纳

高级会计实务知识点归纳 高级会计实务是一个相对复杂的领域，涉及到多种专业技能和知识点。本文旨在对高级会计实务的一些关键知识点进行归纳和总结，帮助读者快速了解和掌握这些知识，提升自己的会计实务能力。 一、会计核算与报表编制 会计核算是高级会计实务的基础，是基于会计准则和原则对财务数据进行记录、分类、加工和归纳的过程。主要包括会计要素的识别与计量、业务活动的会计处理、账务的登记和分析等。核算的结果是财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 二、成本与管理会计 成本会计是指将企业的资源使用情况进行核算和分析的过程，主要包括成本的分类和计算、成本的控制和分析、制造成本与非制造成本的区分等。管理会计则是将成本会计的数据与管理决策相结合，帮助企业管理者进行决策和控制。其中，包括成本的控制与优化、预算与预测、绩效评估等。 三、财务管理与投资决策 财务管理是指企业对资金的筹集、配置和运用进行管理的过程，主要包括资本结构与成本、资金运作与流量、投资决策与项目评估、融资与分红等。投资决策则是指企业在投资项目选择、评估和管理上的决策过程，主要包括项目评价指标、现金流量分析、风险管理等。

四、财务分析与预警 财务分析是指对企业财务报表和会计数据进行分析和解读，帮助人们了解和评估企业的财务状况和经营绩效。财务分析包括财务比率分析、财务报表分析、盈利能力与偿还能力分析等。财务预警则是指通过分析企业的财务指标和风险状况，提前识别企业可能面临的风险和问题。 五、税务管理与筹划 税务管理是指企业依法履行税务义务并进行合理税务筹划的过程，主要包括税金核算与纳税申报、税务合规和合理避税等。税务筹划则是通过合理的税务规划和优化，降低企业的税负，提升企业的利润和竞争力。 六、审计与内部控制 审计是指对企业财务报表和会计数据进行独立、客观、全面的检查和核实的过程，主要包括财务报表的真实性与公允性审计、内部控制审计等。内部控制是指企业为实现企业目标、确保财务报告的真实性和可靠性而采取的各种控制措施。 七、企业合并与重组 企业合并与重组是指不同企业之间为实现业务增长、结构优化或者规模效益而进行的合并和重组的过程。涉及的知识点包括商业合并的会计处理、购买企业与被购买企业的财务报表合并、资产减值和商誉处理等。 综上所述，高级会计实务涉及到众多的知识点和技能要求，包括会计核算与报表编制、成本与管理会计、财务管理与投资决策、财务

高级会计实务基础知识：行政事业单位预算管理简介

高级会计实务基础知识：行政事业单位 预算管理简介 行政事业单位预算管理简介 政府收支分类 政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。 政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。 政府收支分类科目体系包括“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分。 收入分类 收入分类主要反映政府收入的来源和性质。收入分类设类、款、项、目四级科目。 根据财政部制定的《政府收支分类科目》，收入分类科目的类级科目包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。 在以上收入分类中，公共财政预算收入分类科目的类级科目包括：税收收入、非税收入、债务收入和转移性收入。 支出功能分类

支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向，表明政府支出用在了哪些领域。支出功能分类设置类、款、项三级科目。 总体来说，支出功能分类的类、款、项科目主要根据政府职能，按由大到小、由粗到细分层次设置。其中：类级科目反映政府主要职能，包括一般公共服务、国防、教育、公共安全等;款级科目反映政府履行某项职能所要从事的主要活动，如教育类下的普通教育、特殊教育等;项级科目反映某活动下的具体事项，如普通教育下的小学教育、初中教育等。 支出经济分类 支出经济分类主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途，是在支出功能分类的基础上，用于某个领域支出的再细分。 支出经济分类设类、款两级科目。根据财政部制定的《年政府收支分类科目》，支出经济分类的类级科目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、债务利息支出、基本建设支出、其他资本性支出和其他支出。 预算举例：__部2020年预算节选 2020年财政拨款收支总预算2,983,855.11万元。收入包括：一般公共预算拨款2,253,616.4万元，上年结转730,238.71万元。支出包括：一般公共服务支出84,721.27万元，外交支出2,358,474.52万元，教育支出763.67万元，社会保障和就业支出

高级会计案例分析复习题：预算管理

高级会计案例分析复习题：预算管理 高级会计案例分析复习题：预算管理 导语：预算管理是指利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。下面是其案例分析题，一起来练习下吧： 案例分析题 1、甲集团公司是北京的一家木质地板产品的生产企业。随着企业的快速发展，其全面预算管理制度的缺陷愈加明显。在2016年年底，公司董事会商议了关于全面预算管理的相关事项，讨论了企业预算的相关问题。 会议纪要显示，各董事发言要点如下： 王董事认为企业只需设立预算管理委员会办公室并确定全面预算管理执行单位即可。 李董事认为全面预算管理是非常必要的，全面预算管理是管理会计的重要内容之一，其可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。 吴董事认为，企业的战略目标、战略规划、经营目标与全面预算工作之间，既有区别又有联系。 张董事认为，全面预算通常由业务预算(即经营预算)、专项预算(即投融资预算)和财务预算三部分组成。 赵董事认为，企业的全面预算管理主要是预算的编制，其他环节无关紧要。 孙董事认为，全面预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说，全面预算管理具有以下功能：(1)规划与计划功能;(2)沟通与协调功能;(3)控制与监督功能;(4)考核与评价功能。

要求： 1.会议纪要中的各位董事的`观点是否正确，如有不正确的，请简要说明理由。 2.简要说明预算管理委员会的主要职责。 正确答案 : 1.王董事的观点是不正确的。全面预算管理组织体系通常由全面预算管理的决策机构、工作机构、执行机构三个层面构成。 赵董事的观点是不正确的。全面预算管理是一个持续改进的过程，全面预算管理的流程可分为预算编制、预算执行和预算考评三个阶段。 其余各位董事的观点是正确的。 2.预算管理委员会的主要职责一般包括：(1)制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算管理的政策、措施、办法、要求等;(2)根据企业战略规划和年度经营目标，拟订预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序;(3)组织编制、综合平衡预算草案;(4)下达经批准的正式年度预算;(5)协调解决预算编制和执行中的重大问题;(6)审议预算调整方案，依据授权进行审批;(7)审议预算考核和奖惩方案;(8)对企业全面预算总的执行情况进行考核;(9)其他全面预算管理事宜。 下载全文

高级会计实务基础知识：比例预算法

高级会计实务基础知识：比例预算法 2017年高级会计实务基础知识：比例预算法 2017年高级会计师考试备考正在进行中，行动起来，随着考试的脚步越来越近，各位考生要抓紧时间复习啦，店铺为大家整理2017年高级会计实务知识点，一分耕耘一分收获，祝大家高会考试顺利过关! 比例预算法 比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系来确定目标利润的方法。销售利润率、成本利润率、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润。 润总额为114亿元。根据预测，2017年营业收入预计较2016年增长8%，营业收入利润率预计较2016年提高0.2个百分点。 根据销售利润率对2017年利润预算目标测算为： 预计2017年营业收入=2850×(1+8%)=3078(亿元) 预计2017年营业收入利润率=(114÷2850)×100%+0.2%=4.2%预计2017年利润总额=3078×4.2%=129.28(亿元) 上加法 上加法是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额(即目标利润)的方法。计算公式如下： 企业留存收益=盈余公积金+未分配利润 净利润=本年新增留存收益/(1-股利分配比率) 或：净利润=本年新增留存收益+股利分配额 目标利润=净利润/(1-所得税税率) 【案例3-2】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，假设所得税率

为20%，采用上加法预测目标利润额。 目标股利分配额=8000×10%=800(万元) 净利润=800+800=1600(万元) 目标利润=1600÷(1-20%)=2000(万元) 不经一番寒彻骨，哪得梅花扑鼻香。多做高会案例分析题，预祝大家2017年高级会计职称考试轻松过关!学习从现在开始，无论承受多大的困难和挫折，都要每天进步一点点。当你停下来休息的时候，不要忘记别人还在奔跑。2017年高级会计师考试备考正在进行中，行动起来，随着考试的脚步越来越近，各位考生要抓紧时间复习啦，店铺为大家整理2017年高级会计实务知识点，一分耕耘一分收获，祝大家高会考试顺利过关! 比例预算法 比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的.比例关系来确定目标利润的方法。销售利润率、成本利润率、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润。 【教材例3-2】某集团企业2016年的营业收入为2850亿元，利润总额为114亿元。根据预测，2017年营业收入预计较2016年增长8%，营业收入利润率预计较2016年提高0.2个百分点。 根据销售利润率对2017年利润预算目标测算为： 预计2017年营业收入=2850×(1+8%)=3078(亿元) 预计2017年营业收入利润率=(114÷2850)×100%+0.2%=4.2% 预计2017年利润总额=3078×4.2%=129.28(亿元) 上加法 上加法是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额(即目标利润)的方法。计算公式如下：

2020年高级会计师《会计实务》高频案例题二十含答案

2020年高级会计师《会计实务》高频案例题二十含答案 甲公司为一家国有大型公司，主要从事基础设施工程承包业务，包括交通运输及排水供气两个主要业务分公司，涵盖国内、外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下： (1)2017年度，甲公司董事会计划以净利润的20%向投资者分配利润，并新增留存收益30亿元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。 (2)2018年初，甲公司对2017年的预算执行情况进行了全面分析，其中2017年度营业收入预算执行情况如下表所示： 金额单位：亿元 (3)甲公司在预算执行过程中，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现;企业对重点预算项目严格管理;对于非重点项目尽量简化审批流程;对于关键性指标的实现情况，按月、按周，甚至进行实时跟踪，并对其发展趋势作出科学合理的预测，

提高了事前控制的能力。 (4)2018年度，甲公司将建立关键绩效指标体系，分别制定企业级、部门级以及员工级关键绩效指标，并设立投资回报率、净资产收益率、客户满意度等结果类指标和资本性支出等动因类指标。 假定不考虑其他因素。 、根据资料(1)，利用上加法计算甲公司2017年度的目标利润。 【正确答案】净利润=30/(1-20%)=37.5(亿元) 目标利润=37.5/(1-25%)=50(亿元)(2分) 【该题针对“全面预算分析”知识点进行考核】 、根据资料(2)，采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2017年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。 【正确答案】主要问题：国内、国外的排水供气业务均未完成年度预算目标。(1.5分)