消费税练习及答案

消费税练习及答案

【篇一：消费税习题和答案】

项选择题

1.下列项目中，属于目前消费税征收范围的是（）。

a.电动汽车

b.动物性润滑油

c.首饰店从生产厂家购进同型号高档手表10只，取得的增值税专用

发票注明金额总计111150元

d.航空煤油

2.2007年12月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值

税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70％用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含

税价格8.5万，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费

税额（）元。（汽车消费税率9％，轮胎消费税率3％）

a.85.60

b. 99.08

c.96.78

d. 118.21

3.某化妆品公司（一般纳税人）2007年10月将自产的低档洗发水（不含税价7万元）全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，10月份对外销售成套化妆品3000套，不含税价14万元，销售中低

档自产护发素，取得不含税9万元。该企业上述业务应纳消费税为（）万元。

a.4.89

b.4.92

c.4.36

d.4.20

4.某木制品公司（小规模纳税人）在2007年10月生产高档一次性

木质筷子1000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷500箱，每

箱390元；生产普通一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生

产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本月为生产

一次性木筷耗用外购的一次性木筷1200箱，外购成本价每箱350元/箱，取得增值税专用发票。本月的产品全部销售，上述售价均为不

含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为（）。

a.93300元

b.74075元

c.121300元

d.121500元

5.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。

a.外购已税润滑油生产并销售的润滑油

b.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车

c.外购酒精生产并销售的白酒

d.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品

6.某酒厂（一般纳税人）为宣传本厂生产的粮食白酒，将售价为15000元的粮食白酒300斤，送往本市一年一度的品酒会现场，供

游客、商家免费品评。已知粮食白酒的成本为10000

元，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率为10%，则该批酒应纳

消费税为（）。

a.2350元

b.2200元

c.3000元

d. 3150元

7.某酒厂2007年10月生产销售散装啤酒500吨，每吨售价2450元，销售时另收取包装物押金29250。另外，该厂生产一种新研制

的粮食白酒，将2000斤投入市场试销，试销价定为4.2元/斤，此粮食白酒的生产成本4元/斤，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率

为10%，则该厂本月应纳消费税为（）元。

a. 112680

b. 110000

c. 2680

d. 112848

8.委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价

格公式是（）。

9.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（）缴纳消费税。

a.应税消费品报关进口当天

b.海关填发税款缴纳证之日起15日内

c.海关填发税款缴纳证次日起15日内

d.海关填发税款缴纳证次日起7日内

10.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。

a.由受托方代收代缴

b.由委托方在受托方所在地缴纳

c.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

d.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

11.企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料，实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另乙企业开具普通发票收取代垫材料款500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税( )元。

a.1055.56

b.1047.48

c.1050

d.1054.59

12.某消费税纳税义务人兼营不同税率的货物，未分别核算销售额，正确的处理方法是（）。

a.从低适用税率计算纳税

b.从高适用税率计算纳税

c.按平均税率计算纳税

d.按不同税率货物销售比分别确定适用税率，计算纳税

13.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。

a．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的

b．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

c．商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

d．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

二、多项选择题

1.以下应纳消费税额的计算公式中，正确的有（）。

2.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中（）应并入销售额计算征收消费税。

a.化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税

b.白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金

c.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费

d.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费

3.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列（）款项应并入销售额计算征收消费税。

a.企业销售货物时向购买方收取的增值税

b.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

c.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费

d.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合两个条件的代垫运费

4.生产企业在下列业务中，根据消费税法有关规定，不能按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是( )。

a.外购已税烟丝直接对外销售

b.外购已税木制一次性筷子生产的高档筷子

c.外购已税汽车轮胎生产的小汽车

d.外购已税白酒用于下设宾馆经营

5.根据消费税的相关规定，下列项目中，不缴纳消费税的是（）。

a.加油站用于本站车辆的汽油

b.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

c.汽车制造厂将自产小汽车改装为警用小汽车

d.洗化用品厂将自产的护肤品用于促销试用装

6.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）。

a. 委托方提供加工材料的计划成本

b. 受托方代垫辅料的价格

c. 加工费用

d.受托方代收代缴的消费税

7.下列有关消费税的表述正确的是（）。

a．进口环节消费税一律不得给予减免税

b．委托加工收回的已税消费品用于连续生产非应税消费品的，不缴纳消费税

c．纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税

d．进口的已税消费品在国内销售时，应征收消费税

8.下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的是

（）。

a.采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天

b.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

c.采取其他方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

d.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天

9.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。

a.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义

务发生时间为收款当天

b.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的

收到货款的当天

c.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间

为发出汽车并办妥托收手续的当天

d.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份

10.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

a.进口的应税消费品，为报关进口的当天

b.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

c.委托加工的应税消费品，为加工完成的当天

d.采取分期收款结算方式的，为每期收款的当天

三、判断题

1.委托加工应税消费品的单位和个人应缴纳增值税和消费税。（）

2.酒类产品的计税办法是从量定额和从价定率相结合计算应纳税额

的复合计税办法。( )

3.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不

征收消费税。（）

4.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人

民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价（原

则上为月初价）。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一

年内不得变更。（）

5.纳税人委托加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在

地缴纳消费税。（）

6.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，一律在生产应

税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。（）

7.商场出售由白酒、手表组成的礼品盒，每盒零售价880元，应缴

纳的消费税适用白酒的税率。( )

8.一次性竹筷也应当征收消费税，因为均是木本植物。( )

9.某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领

用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。（）

四、计算题

1.某企业为增值税一般纳税人，2013年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价

款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、代垫辅助材料款15000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

【要求】

（1）计算酒厂应代收代缴的消费税。

（2）计算本企业应缴纳的增值税。

2.某首饰商场2013年9月份销售首饰业务如下：

(1)销售l8k金的首饰，取得零售收入70.2万元；

(2)销售珍珠项链、玉石手链等，取得零售收入24.85万元；

(3)销售钻石镶嵌首饰，取得零售收入93.6万元；

(4)连同金首饰一并销售且单独计价的包装物1.72万元(已含在零售收入中)；

(5)购进首饰取得专用发票上注明的税金21.41万元，货已到尚未付款。发票已认证。要求：按以下顺序回答问题：

(1)商场本月应纳的消费税；

(2)商场本月应纳的增值税。

3.2012年，某汽车制造厂用进口的零部件生产小汽车，海关代征零部件的进口增值税12万元。10月销售小汽车取得不含税的销售收入625万元。接受外加工业务收取的加工费及税金共9万元。当期在国内市场购进允许抵扣的零部件，取得增值税专用发票上注明的金额为145万元，其中属于应税消费品的轮胎金额为30万元。已知该企业当期期初外购的应税消

【篇二：消费税练习题答案】

一、单项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。

a.征收方法具有单一性

b.税收调节具有特殊性

c.消费税具有转嫁性

d.征税项目具有选择性

【答案】a

2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。

a.生产地

b.销售地

c.起运地或所在地

d.消费地

【答案】c

3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）

a 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板

b 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车

c 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

d 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝

【答案】d

用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，

移送环节不缴纳消费税。

4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。

a.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位

b.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒

c.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

d.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

【答案】b

选项acd均视同销售缴纳增值税和消费税，只有b的行为不缴纳增

值税也不缴纳消费税。

5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口

红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含

税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。

a.48

b.60

c.48000

d.60000

【答案】d

6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税

售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未

分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。

a.1385680

b.1409680

c.1533280

d.1553680

【答案】b

纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消

费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=

7.某烟草公司2011年4月份进口400标准箱卷烟，关税完税价格

合计为600万元，进口关税180万元，则进口卷烟消费税适用的比

例税率为（）。

a.5%

b.30%

c.36%

d.56%

【答案】d

8.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2011年4月份销售其生产的啤酒200吨，每吨啤酒价税合计销售额为3100元，另每吨啤酒收取包装

物押金234元，当月包装物押金未逾期。则该业务应缴纳消费税为（）元。

a.44000

b.50000

c.88000

d.100000

【答案】a

9.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2011年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移

送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额

77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。

a.5.13

b.6

c.6.6

d.7.72

【答案】c

10.某酒厂为增值税一般纳税人，2011年5月生产白酒共600斤，

当月共销售400斤，每斤售价为200元（不含增值税）；销售白酒

的同时向购货方价外收取了品牌使用费1170元、包装物押金234元。则该酒厂当月应缴纳消费税（）元。

a.16240

b.16440

c.16480.8

d.24540

【答案】b

11.某百货公司（增值税一般纳税人）黄金饰品部2013年2月直接

零售金首饰3000克，每克零售价200元；采取以旧换新方式销售金

首饰600克，收回就首饰200克，收取差价80000元，并收取旧首

饰折价补偿20元/克。该黄金饰品部当月应缴纳消费税金额为（）元。

a.29059.82

b.29230.77

c.30769.23

d.30940.17

【答案】b

12.某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直

接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万

元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。

该企业应纳的消费税为（）。

a 12.45万元

b 12.5万元

c 12.6万元

d 12.65万元

【答案】b

13.某企业将生产的100套成套化妆品作为奖励发给本厂职工，该成

套化妆品无同类产品销售价格，其生产成本为每套350元。国家税

务总局核定的该产品的成本利润率为5%，则该业务应缴纳消费税

（）元。

a.10500

b.11025

c.15000

d.15750

【答案】d

14.某化妆品厂（增值税一般纳税人）2011年8月外购已税香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税税47.6万元；当月领用部分外购香水精用于继续生产化妆品，已知本月期初

库存外购已税香水精10万元，期末库存外购的已税香水精150万元，该企业当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额为（）万元。

a.42

b.84

c.87

d.140

【答案】a

15.某化工公司（增值税一般纳税人）销售自产高档化妆品一批，开

具的普通发票注明价款为234000元，另将货物送货上门向购买方收

取运费4680元，当期领用外购已税酒精用于继续生产化妆品，领用

酒精的买价为45000元（不含税）。则该公司当期应缴纳消费税（）元。

a.58950

b.60000

c.61200

d.71604

【答案】c

16.甲企业委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供原材料的实际

成本为7000元，另支付乙企业加工费2500元（不含税），其中包

括乙企业代垫的辅助材料价款500元（不含税）。已知实木地板消

费税税率为5%，乙企业无同类实木地板的销售价格。则该业务中，

乙企业应代收代缴消费税（）元。

a.473.68

b.475

c.500

d.550

【答案】c

17.甲商贸公司委托乙啤酒厂（增值税一般纳税人）生产50吨啤酒，甲公司提供原材料的成本为10万元，啤酒生产完工以后，甲公司将

啤酒全部收回，并向乙啤酒厂支付了加工费，取得了普通发票注明

价款7.02万元，其中包含乙啤酒厂代垫的辅料费2.34万元。已知该啤酒适用消费税税率为250元/吨，乙啤酒厂无同类啤酒销售价格，

则该业务中，乙啤酒厂应代收代缴消费税（）元。

a.3500

b.4000

c.4400

d.12500

【答案】d

18.甲企业为增值税小规模纳税人，2011年5月接受乙卷烟厂委托加工烟丝，乙卷烟厂提供烟叶的成本为49000元（不含税），另支付甲企业代垫辅助材料费以及加工费，取得普通发票注明价款7210元。已知甲企业无同类烟丝销售价格，成本利润率为5%，烟丝消费税税率为30%。根据上述业务，下列说法正确的是（）。

a.甲企业应缴纳消费税为25200元，应代收代缴增值税210元

b.甲企业应缴纳消费税24000元，应缴纳增值税216.3元

c.甲企业应代收代缴消费税24000元，应缴纳增值税210元

d.甲企业应代收代缴消费税24090元，应缴纳增值税2400元

【答案】c

19.某汽车销售公司2011年5月进口12辆乘用车，消费税税率为9%，每辆车的关税完税价格为30万元，关税税率为80%；进口中轻型商用客车8辆，消费税税率为5%，每辆车的关税完税价格为25万元，关税税率为30%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。

a.42.4

b.46.13

c.71.32

d.77.77

【答案】d

进口环节应缴纳消费税=64.09+13.68=77.77（万元）。

20.甲企业进口某外国品牌黄酒600吨，已知每吨黄酒的关税完税价格为2500元，已知关税税率40%，消费税定额税率240元/吨，该企业进口环节应缴纳的消费税为（）元。

a.144000

b.165600

c.225000

d.369000

【答案】a

二、多选题

1.根据消费税的暂行规定，下列表述正确的是（）

a 消费税税收负担具有转嫁性

b 消费税的税率呈现单一税率的形式

c 消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不缴纳消费税

d 消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围

e 消费税实行多环节课征制度

【答案】ad

2.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）

a 香水、香精

b 高档护肤类化妆品

c 指甲油、蓝眼油

d 演员化妆用的上妆油、卸妆油

e 香皂、洗发水

【答案】abc

3.根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值

税又征收消费税的有（）

a 卷烟的批发环节

b 金银首饰的生产环节 c珍珠饰品的零售环节

d 高档手表的生产环节 e酒类产品的批发环节

【答案】ad

【篇三：消费税习题答案】

。该厂2014年3月份有关业务资料如下：

（1）购进生产用资料一批并取得增值税专用发票，发票中注明的

价款、增值税

款分别为300 000元、51 000元；发生运费2 000元，已取得运输

单位开具的货物运输业增值税专用发票。材料已验收入库，货款及

运费已转账付讫。

（2）将在某轮胎厂订做的轮胎运回企业，取得轮胎厂开具的增值

税专用发票，

发票上注明货款、税款分别为100 000元、17 000元；货款已转账

付讫；轮胎已验收入库并全部投入使用。

（3）向外市某商场销售某型号摩托车25辆，货已发出并开具增值

税专用发票，

发票上注明的单价为10 000元/辆，销售额250 000元；在结算时，给予对方5%的现金折扣。

（4）发出同型号摩托车50辆，委托本市某商场代销。双方协议规定，商场按12

870元/辆的零售价格对外出售，摩托车厂按零售金额的10%向商场

支付代销手续费。月末，该厂收到商场送来代销清单，清单中列明：本月代销摩托车30辆，零售金额386 100元；该厂按协议规定向商

场支付代销手续费38 610元。

（5）由于管理不善，致使上月购进的生产用低值易耗品发生损失，实际成本3 000

元；该厂在购进该批低值易耗品时取得增值税专用发票，其进项税

额已在购进月份申报抵扣。

其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物适用的的增值税率为17%，摩托车适用消费税税率10%。

要求：根据税法规定，分析计算该厂本期应纳的增值税和消费税税额。

（1）计算增值税

增值税应纳税额=98 600－67 710=30 890元

（2）计算消费税

2. 某日化企业甲（增值税一般纳税人）2013年3月生产和销售日化产品的情况如下：

（1）从国内企业购进生产日化产品的原材料，取得的增值税专用发票上注明的

金额为200万元，税金为34万元。购进仪器1台，增值税专用发票上注明的金额为12万元，税金为2.04万元。

（2）将上述购进原材料的40%委托日化企业乙生产化妆品，取得了日化企业乙

开具的增值税专用发票，上面注明的加工费为6.1万元，含日化企业乙为加工该化妆品代垫的辅料0.1万元。

（3）销售应税化妆品取得不含税销售额780万元，销售普通护肤品取得不含税

销售额50万元。

（4）将自产的一批化妆品作为礼品赠送给某单位，该化妆品无同类产品市场销

售价格，已知该化妆品的生产成本为50万元，成本利润率为5%。其他相关资料：增值税专用发票的抵扣联均已经过认证、化妆品消费税的税率为30%。

要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（4）计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算乙企业应代收代缴的消费税。

（2）计算甲企业销售化妆品应缴纳的消费税。

（3）计算甲企业赠送化妆品应缴纳的消费税。

（4）计算甲企业当月应缴纳的增值税额。

万元

30%=22.5万元

甲企业当月应缴纳的增值税额=153.85－37.08=116.77万元

胶制品厂加工车用内胎，收回后与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：

（1）收回委托加工的车用内胎1 000个，支付加工费22 500元，增值税3 825

元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂

足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。

（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎

生产卡车轮

胎。

（3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票

上列明的金

额为32 760元。

（4）销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售

额为180 000

元。发生运费2000元，取得运输企业开具的货物运输业增值税专

用发票。

已知上月增值税留抵税额14 828元。

要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的增值税和消费税。（1）计算应纳的增值税

该轮胎厂本期应纳的增值税=35 360－18 873=16 487元

（2）计算应纳的消费税

注：①委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税”。现将

这一规定的含义解释如下：

委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，

为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出

售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准

予扣除受托方已代收代缴的消费税。

②消费税税额的抵扣时间是在已税消费品（中间投入物）生产领用

的时候，在货物购入和委托加工收回时都还不得抵扣，只有当已税

消费品投入生产领用时，才准予抵扣相应的已纳消费税税额。按生

产领用数量计算准予抵扣的消费税。国税发[1995]094号

4. 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2013年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含

税收入200

万元，另收取品牌使用费（价外费用）50万元、包装物租金20万元。

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙

企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，

以每瓶不含税销售价100元通过非独立核算门市销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤120元。

其他材料：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴的消费税。

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。

万元

10%=1.8万元

（4）甲企业将委托加工收回的散装药酒直接分给职工，不缴纳消费税。

5. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该卷烟平均不含税售价为每标准条55元，最高不含税售价为每标准条58元。2013年10月发生如下几笔业务：

（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发

票，注明价款30万元、税款5.1万元。烟丝已验收入库。

（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元。海关征收进

口环节相关税金后放行。

（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。

（4）按照平均不含税售价将本厂生产的10标准箱云雾牌卷烟销售给某商场，

并向商场开具了增值税专用发票，款项已结算。

（5）当月对某批发站按照平均价销售100标准箱云雾牌卷烟，取得不含税销

售额137.5万元。

（6）按最高出厂价向某事业单位销售云雾牌卷烟10标准箱。（7）以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠外单位的货款。

已知：1标准箱=250标准条，1标准条=200支，烟丝消费税税率为30%，云雾牌卷烟消费税税率为36%加0.003元/支。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额。

（2）该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税税额。

（2）计算该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税税额