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差额开票征税的会计账务处理

一、差额征税-差额开票(差额部分不得开专票)

差额部分不得开具专票的业务,销售方差额纳税,购买方差额抵扣税款,体现了销售方征多少增值税,购买方抵多少增值税的原理。对上述的13项业务,可采用以下三种开票方式:

使用差额开票功能开具1张专用发票

举例说明:

某劳务派遣公司系一般纳税人,采用简易计税,2020

年8月份收取劳务派遣费2000万元(含税),支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。

有几种开票方式?

一共有三种开票方式,发票开具方式不同,会计处理也有所区别:

1、开一张增值税普通发票,价税合计2000万元,不含税金额1904.76万元,税额95.24万元(5%征收率);用工单位取得普通发票不能抵扣。

2、开具一张增值税专用发票+一张普通发票(差额部分不得开专票):普通发票不含税金额1142.86万元,税额57.14万元,价税合计1200万元;剩余余额部分开具增值税专用发票不含税金额761.90万元,税额38.10万元,价税合计800万元;

两张发票含税价合计2000万元,不含税金额合计1904.76万元,税额合计95.24万元。用工单位可以抵扣38.10万元。3、使用差额开票功能,税率栏会显示"***";备注栏自动打印〃差额征税〃字样,同时体现扣除额;税额二(价税合计-扣除额)÷(1+适用税率或征收率)X适用税率或征收率录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元,系统自动计算税额38.10万元和票面不含税金额1961.90万元。用工单位可以抵扣38.10万元。

注意:通过差额征税开票功能开具发票主要是针对差额部分不能开具专票的情形。

适用差额征税票样

二.差额征税-全额开票

某房地产企业系一般纳税人,2021年6月销售开发产品售价1090万元,可以全额开具增值税专用发票,注明销项税额90万元。假设土地成本654万元,对于房地产公司而言销售其开发房地产项目差额纳税=

(1090-654)÷(1+9%)χ9%=36万元,购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录:

1 .销售开发产品时:

借:银行存款1090

贷:主营业务收入IOoo

代开 I100134160 Jft 87654321

n t U* 2016年5 月 1 日

60040186*982<7947*> n 7<0377><7<8∙2>>53010-.,…… ∕2<8<68∙<45∙-∕8>41716 UaIa Q0,250<—>M>>54 «765021 ¥1000000.00 一 2 J u 火化人说

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应交税费一应交增值税(销项税额)90

2.购入土地时:

借:开发成本一土地654

贷:银行存款654

3.差额扣税时:

借:应交税费一应交增值税(销项税额抵减)54

贷:主营业务成本54

财务管理制度

第一章会计槌勾设置

会计机构的设置,必须根据实际情况,以"精简、高效率〃为原则,按本公司实际需要设置适当部门,在总经理的领导下进行工作。

第二章财务部人员岗位责任制

每个企业要根据本单位的实际情况,建立财务人员岗位责任制,以便分清责任。各施其职,各尽其责。设置一人一岗,或一人多岗,坚持"精简、高效率"的原则,切实做到事事有人管,人人有专责,办事有标准,工作有检查,业绩有奖惩,保证会计工作有秩序地进行。

第一条设财务部主管一人

1.在总经理的领导下,开展财务工作,组织本部门内业务分工,明确会计人员职责范围,研究、布置各项具体财务会计工作。

2、加强财务管理,严格控制费用开支,

3、建立健全财务会计核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析。

4.办理向银行借款的一切手续,并组织监督实现。

5、加强往来帐目的管理,能及时提供客户的货款资料,协同总经理、出纳催收货款,加速资金回笼,及时与供应商核对帐目,安排货款清偿,加快资金周转速度,提高资金使用效果。

6、参加本公司业务经营管理会议,参与经营决策,充分利用会计资料,分析经济效果,预测经济前景,为公司领导决策提供可靠有用信息,当好领导的参谋和助手。

7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果,解释财务方面的情况。

8、负责会计重要资料档案的保管,做好调查记录。

9、负责提供对外的会计报表、资料,并签名盖章,按会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。

第二条设会计岗位一人。

1.根据有关企业会计制度规定会计科目,设置总帐,

做好结帐、对帐工作,保证帐帐相符。

2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。

3、负责存货、固定资产、低值易耗品的会计核算。

4、对公司存货、资产或管理上存在的问题,提出建议,改善

管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表(年报)。

第三条设出纳岗位一人

1.办理现金收付和银行结算业务,每笔业务必须经过会计人员的审核、编制记帐凭证,出纳才能办理款项的收付,记帐凭证必须加盖"现金收讫"、"现金付讫"、"银行收讫"、"银行付讫”的印章,不得以"白条"抵充库存现金,更不得挪用现金,严格控制签发空白支票。如因特殊情况,确须签发不填注金额的转帐支票时,必须在支票上注明收款单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。

2、登记现金和银行存款日记帐,必须根据已办理完毕的收付款凭证,逐笔Jl质序登记,并每日结出余额,要做到帐帐相符、帐实相符,月末要编制"银行余额调节表",对于未达帐项,要及时提出查询。

3、保管库存现金和有价证券,要确保资金安全和完整无缺,如有短缺,要负赔偿责任。

4、妥善保管印章,严格按规定用途使用,签发支票所用的各种印章,不得全部交由出纳一人保管。办理销售款项的结算业务,

配合有关部门及时做好催收销售货款工作。

6、每笔业务发生收款时,应由出纳员开收款收据,即

交由会计编制记帐凭证,以便及时记帐。

7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。

第三章财务管理制度

为了加强管理、提高经济效益,适应企业发展需要,现根据本公司具体情况,结合国家有关规定,特制定本制度,以便全体工作人员执行。

第一条一般规定

1.本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出,统一由财务部负责办理,财务部是代表公司对外结算债权、

债务的唯一机构。未经授权和委托,任何人无权处理有关资金收支的工作,任何越权行为都是无效的,并应对其所造成的后果负责任。

2、财务部门工作人员必须廉洁奉公,严以律已,不谋私利,如发现有利用工作之便,进行挪用公款,假公济私,贪污舞弊,监守自盗等行为,一律加倍处罚,严惩不贷。因此,会计与出纳必须明确分工,各施其职,相互制约,即相互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱,出纳管钱不管帐(指除现金、银行日记帐外的帐)的原则进行工作。每月终盘点现金,双方核对现金、存款帐目,并将存在问题向上级报告。

3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据,经手人应该在单据上签名、盖章、整理好单据,经有权审批的领导批准,会计人员核对无误并符合支付原则,方可办理报销支付款项,如手续不全,内容有错或可疑,财务人员有权拒绝付款。

4、为保障公司财产的安全不致流失,凡是公司的资产都应设置帐簿登记,由专人负责管理。会计与管理人员按情况规定月、季、年终盘点一次,进行财产清查。对于损坏、变质或短缺情况,由直接责任人(或使用人)提出报告,经批准方可办理报废注销手续。

5、强化公司管理,公司与外界签订的一切经济合同,最终由财务部负责执行,财务部建立经济合同管理档案。派专人负责管理,严格按合同规定的权利义务执行,以维护公司的经济权益。

第二条资金的管理

1.禁止任何人以任何借口,不经过正当审批手续,非法调走或挪用资金,财务部门有权制止这些违法行为,拒绝支付款项。

1.因公借款,经手人必须在事毕后3-5天内(如购物出差回来等)办理报帐手续。

2、公司支付任何款项,必须凭合法的有效发票或有关收费凭证,并经办人签名或盖章确认,注明付款理由,按审批权限报有关领导批准后,财务部审核签字后,方可办理支付款项业务。

3、凡属预付款项,由经办人提出书面申请,按审批权限报有关领导批准后,连同合同或有关文件交财务部审核,总经理签字后方可办理付款,但在该项业务完结,经办人必须取得对方正式发票合法的收款凭证,交由财务部结清往来帐目,否则造成损失由经手人负责。

4、工作人员因工作失职,所造成的罚款或其他经济损失,应由责任者本人负责,公司拒绝接受任何解释。

第三条低值易耗品管理

1.低值易耗品是指单价在20xx元以下,不是使用一次而是多次重复使用,使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理,不能擅自购买,否则作违反反纪律处理。

2、使用人必须办理领用低值易耗品手续,方能领用并成为当然的.保管人,妥为保管,如使用人调离岗位,应办理移交手续,年底前对实物进行盘点,核对帐目,检查财产实际情况。

3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失,使用人应负赔偿责任。根据价值大小,如若发现利用工作之便,化公为私,占为已有,更要严肃处理。

第四条费用开支管理

二、办公费

1.购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负责,公司各部门按实际需要列出清单,交行政后勤部统一处理。严禁各部门擅自购买,并要严格控制其开支金额。

2、凡购买所有的物品,均须办理验收入库,并按审批权权限报有关领导审批,方能报销。行政人事部门要指定专人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐,及时登记领退情况,职工离开本公司时,必须办理移交手续,丢失和损坏的物品,要其本人赔偿。

三、借款程序

1.借款人填写借款单,部门主管签字。

2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。

3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实际需要另外审批。

4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。

5、出纳员根据会计凭证给予付款,借款人签名。

四、报销程序

1.报销人将票据粘贴好,填写内容、金额,送部门主管、主管经理。

2、财务部主管根据公司有关规定,逐一审核,签署意

见。

3、总经理或副总经理根据各级主管的联签和公司相关规定进行批示。

4、会计人员根据各级主管批签的票据进行核算,填制记帐凭证。

5、出纳员要报销人或收款人签字,根据记帐凭证付款或冲帐,实行多退少补。

第五条存货管理

一、建立以仓库工作为基础,生产、采购参与管理,财务给予监督的存货管理体系。

二、建立存货月终(每月最后一天)盘点制,并填制盘点表。

三、仓库工作,在实物管理上,仓库管理员必须处理好日常工作,做好货物的收进、发出及登记工作。

第六条往来帐款管理

1.会计人员要正确、及时地做好应收帐款、应付帐款、其他应收款、其他应付款、预收帐款、预付帐款的核算工作。

2、反映债权、债务的存在和坏帐情况,定期清理各种往来帐款,每月与客户核对,防止坏帐损失。

3、应分别将不同单位的名称和个人姓名设立明细帐户,并及时催收货款或清偿材料款。要与客户每月对帐。

第七条销售管理

1、加强销售合同的管理和监督,按合同规定的结算条款及时结算货款,监督检蛰销售收入的回收、保证合同履行。合同一式三份,财务一份,主管部门一份,客户一份;

2、认真进行销售核算、严格按规定的先开单后发货等内部控制制度执行,切实做好收发工作,详细核对品种项目,防止差错。

3、签订销售合同,先收取30%订金。

4、本规定从20xx年1月I日起执行,凡此之前的所有有关的财务规定废止,本规定未尽事宜,以后根据业务发展的要求补充增加。

差额开票征税的会计账务处理

一、差额征税-差额开票(差额部分不得开专票) 差额部分不得开具专票的业务,销售方差额纳税,购买方差额抵扣税款,体现了销售方征多少增值税,购买方抵多少增值税的原理。对上述的13项业务,可采用以下三种开票方式: 使用差额开票功能开具1张专用发票 举例说明: 某劳务派遣公司系一般纳税人,采用简易计税,2020 年8月份收取劳务派遣费2000万元(含税),支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。

有几种开票方式? 一共有三种开票方式,发票开具方式不同,会计处理也有所区别: 1、开一张增值税普通发票,价税合计2000万元,不含税金额1904.76万元,税额95.24万元(5%征收率);用工单位取得普通发票不能抵扣。 2、开具一张增值税专用发票+一张普通发票(差额部分不得开专票):普通发票不含税金额1142.86万元,税额57.14万元,价税合计1200万元;剩余余额部分开具增值税专用发票不含税金额761.90万元,税额38.10万元,价税合计800万元; 两张发票含税价合计2000万元,不含税金额合计1904.76万元,税额合计95.24万元。用工单位可以抵扣38.10万元。3、使用差额开票功能,税率栏会显示"***";备注栏自动打印〃差额征税〃字样,同时体现扣除额;税额二(价税合计-扣除额)÷(1+适用税率或征收率)X适用税率或征收率录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元,系统自动计算税额38.10万元和票面不含税金额1961.90万元。用工单位可以抵扣38.10万元。

注意:通过差额征税开票功能开具发票主要是针对差额部分不能开具专票的情形。 适用差额征税票样 二.差额征税-全额开票 某房地产企业系一般纳税人,2021年6月销售开发产品售价1090万元,可以全额开具增值税专用发票,注明销项税额90万元。假设土地成本654万元,对于房地产公司而言销售其开发房地产项目差额纳税= (1090-654)÷(1+9%)χ9%=36万元,购买方全额抵扣进项税额90万元。 会计分录: 1 .销售开发产品时: 借:银行存款1090 贷:主营业务收入IOoo 代开 I100134160 Jft 87654321 n t U* 2016年5 月 1 日 60040186*982<7947*> n 7<0377><7<8∙2>>53010-.,…… ∕2<8<68∙<45∙-∕8>41716 UaIa Q0,250<—>M>>54 «765021 ¥1000000.00 一 2 J u 火化人说 *t M. t ⅛:比儿.,泞 …m : (16,, ,小…jane 取公司 1)0 ∙∙ ∙J : 传M,合什(*X) 育金房(X 京字房权口 Wl 字跳 IOOlO429号) ⑤量佰万BD 整 金 a 990476.19 M4(√siK∙(⅞t 空 — * M. t it : Λ,t It 卢什M.* 心中|*山 体:-*' Λg> (223)XX-XXXX>9 ¥990476.19 ■ 9S23.81 S *9523.81 ⅛ 1植张三 -%人张三 Mg 方: “568。XMM M R 弁夏,♦!!, 差I 蚯猊 -

营改增后,一般纳税人差额征税的会计处理【2017至2018最新会计实务】

本文极具参考价值,如若有用可以打赏购买全文!本WORD版下载后可直接修改营改增后,一般纳税人差额征税的会计处理【2017至2018最新会计实务】 一般纳税人差额征税如何进行会计处理? 企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目 例:某A公司一般纳税人,提供客运场站服务,2016年5月取得含税收入106万元,当月支付承运方运费21.2万元,取得增值税发票。 1.A公司提供应税服务 借:应收账款1060000 贷:主营业务收入1000000 应交税金——应交增值税(销项税额)60000 2.A公司支付承运方运费 借:主营业务成本200000 应交税金——应交增值税(营改增抵减的销项税额)12000 贷:应付账款212000 后语点评:会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此,要求我们首先要熟悉基本会计准则,正确理解会计核算的一般原则,并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。要深入钻研,过细咀嚼,独立思考,切忌囫囵吞枣,人云亦云,随波逐流,粗枝大叶,浅尝

旅游业差额征税优惠政策及账务处理

旅游业差额征税优惠政策 双节刚过,大家一定是在旅行中度过了愉快的假期!您知道吗?旅游业属于差额征税哦,今天就带领大家一起来了解下关于旅游业的涉税处理! 一.旅游业的差额征税 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款第(八)项规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 二、差额部分需要取得哪些有效的凭证才可以扣除? 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款第(十一)项规定,属于合法合规的有效凭证具体是指: (1)支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证。 (2)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为

合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 (3)缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。 (4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。 (5)国家税务总局规定的其他凭证。 纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销 项税额中抵扣。 根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国 家税务总局公告2016年第69号觑定,纳税人提供旅游服务,将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的,以交通费发 票复印件作为差额扣除凭证。 三、有哪些优惠政策呢? (一)免征增值税方面: 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第二条第一款第(八)项规定,境内单位和个人在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务免征增值税。 (二)不征增值税方面:

差额征税深度解析及示例

差额征税深度解析及示例 差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。一共有十几种应税服务可以用差额征税,我们以一般企业经常碰到的业务来做解释说明。 一、劳务派遣 首先劳务派遣要跟人力资源外包业务区分开,正常来讲,区分一般纳税人跟小规模纳税人(其他业务也一样这样分开说明)。 (1)一般纳税人(简易计税,5%) 可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 (2)小规模纳税人(简易计税,5%) 可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 账务处理如下:

本月劳务派遣收入200万元,支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。 简易计税可以差额纳税A企业应纳税: (200-180)/1.05%×5%=0.95万元。 1、收到劳务派遣费时,确认收入 借:银行存款200 贷:主营业务收入190.48 应交税费——简易计税(计提) 9.52 2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本 借:主营业务成本180 贷:应付职工薪酬180 3.取得合规增值税扣税凭证时 借:应交税费——简易计税(扣减)8.57 贷:主营业务成本8.57 4.申报纳税时 借:应交税费——简易计税(缴纳)0.95 贷:银行存款0.95

二、人力资源外包 纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 (1)一般纳税人(简易计税,5%) 提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。 (2)小规模纳税人(3%) 账务处理一般跟劳务派遣相同 三、跨县(市、区)提供建筑服务预缴增值税 (1)一般纳税人 适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。 (2)小规模纳税人

建筑企业差额征税账务处理

建筑企业差额征税账务处理 税屋提示—— 营改增后新版26项差额征税项目(截止2018年1月10日) 近几日,有朋友咨询建筑企业营改增后,差额征税应该怎么做账,现在分三种情况分析如下,不当之出,欢迎朋友们批评指正。 一、小规模纳税人 小规模企业适应税率3%(城建税及附加税省略),取得的进项税发票不能抵扣,但纳税义务发生后,可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额,需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 例:A建筑公司是小规模纳税人,2017年8月在X地XX项目(跨地区需要预交),结算收款100万元,其中已付分包工程B公司并收到发票50万元(其他材料费用等略)。分录如下: 1、付款时 借:工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89 借: 应交税费----应交增值税 14,563.11 贷:银行存款 500,000.00 2、预交增值税(差额计算,附件:完税证、对方完税证) 借:应交税费----应交增值税 14,563.11 贷:银行存款 14,563.11 3、开票时(附件:发票) 借:应收账款--甲方 1,000,000.00 贷:主营业务收入 (工程结算) 970,873.78 贷:应交税费----应交增值税 29,126.22 4、收款(附件;进账单、收据) 借:银行存款 1,000,000.00 贷:应收账款--甲方 1,000,000.00 二、简易计税 根据58号文,如果项目签订的合同属于甲供材、清包工或者是老

项目,可以选择或实用简易计税适用3%增值税征收率(城建税及附加税省略),取得的进项税专用发票不能抵扣(可以认证后再转出,避免出现滞留票),但纳税义务发生后,可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额,需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 例:B建筑公司是一般纳税人,按政策规定了适用简易征税,2017年8月在Y地(跨地区需要预交),结算收款100万元,其中已付分包工程B公司并收到发票50万元(其他略)。分录如下: 1、付款时 借:工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89 借: 应交税费----简易计税 14,563.11 贷:银行存款 500,000.00 2、开票时(附件:发票) 借:应收账款--甲方 1,000,000.00 贷:工程结算 970,873.78 贷:应交税费 ---简易计税 29,126.22 3、预交增值税(差额计算,附件:完税证、对方完税证) 借:应交税费-----简易计税 14,563.11 贷:银行存款 14,563.11 4、收款(附件;进账单、收据) 借:银行存款 1,000,000.00 贷:应收账款--甲方 1,000,000.00 小规模和简易计税有点类似,主要是科目设置不同,另外小规模企业一般执行小企业会计制度,一般纳税人企业一般执行企业会计准则;小规模企业一般没按照建造合同完工百分比法确认收入成本,通常按照发票开具和收到发票确认收入成本;一般纳税人一般都按照建造合同完工百分比法确认收入成本。 差额征收的一般计税做账方法明天发布,原创不易,欢迎转发点赞,欢迎提不同意见,共同进步。 昨天《建筑企业差额征收怎么做账》发布后,受到很多朋友的好

差额征税账务处理,是增加收入,还是减少成本?【2017至2018最新会计实务】

差额征税账务处理,是增加收入,还是减少成本?【2017至 2018最新会计实务】 本文极具参考价值,如若有用可以打赏购买全文!本WORD版下载后可直接修改差额征税账务处理,是增加收入,还是减少成本?【2017至2018最新会 计实务】 营改增后的“差额征税”政策,在账务处理上会碰到一个疑惑,差额扣除的部分,是增加收入,还是减少成本? 举例 某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元,其中扣除项目63.6万元,税率6%,不考虑其他因素。 假设根据当地税务机关的规定,该旅游公司采取“差额开票”方式,含税金额106万元,增值税额=(106-63.6)÷(1+6%)×6%=2.4万元,不含税金额 =106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式: 一、差额扣除部分抵减成本 根据《财政部关于印发的通知》(财会〔2012〕13号,以下简称13号文件)对于差额征税账务处理的规定: 对于一般纳税人,在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 说明,小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替,此略。 账务处理如下: 借:主营业务成本63.6

贷:应付账款等63.6 借:应缴税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)3.6

营改增一般纳税人差额征税的账务处理

营改增一般纳税人差额征税的账务处理 一试点纳税人差额征税的账务处理 1、一般纳税人差额征税的会计处理 根据财会201213号文件的规定,一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定,允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费——应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费——应交增值税营改增抵减的销项税额"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目. 对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税营改增抵减的销项税额”科目,贷记“主营业务成本”等科目 案例1: XX市甲运输公司是增值税一般纳税人,2012年9月取得全部收入200万元,其中,国内客运收入185万元,支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票,销售货物取得支票12万元,运送该批货物取得运输收入3万元.假设该企业本月无进项税额,期初无留抵税额单位:万元.请分析甲运输公司应如何账务处理 分析: 由于客运收入属于交通运输业,属于营业税改征增值税的应税服务,适用的增值税率为11%,销售货物属于增值税应税货物,税率为17%.因此,甲运输公司销售额为185+3-50÷1+11%+12÷1+17%=104.85万元. 甲运输公司应交增值税额为185+3-50÷1+11%×11%+12÷1+17%×17%=15.42万元. 试点纳税人接受非试点营业税纳税人联运业务,销售额要按差额计算.根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定规定,试点纳税人提供应税服务的销售额,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人价款后的余额为销售额. 甲运输公司取得收入的会计处理: 借:银行存款200 贷:主营业务收入179.63 应交税费——应交增值税销项税额20.37185+3÷1+11%×11%+12÷1+17%×17%. 支付联运企业运费: 借:主营业务成本45.05 应交税费——应交增值税营改增抵减的销项税额 4.9550÷1+11%×11% 贷:银行存款50. 假设本案例中的增值税一般纳税人甲运输公司支付试点联运企业小规模纳税人运费50万元并取得交通运输业专用发票,其他条件不变.则根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定的规定,试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务,按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额. 甲运输公司销项税额为185+3÷1+11%×11%+12÷1+17%×17%=20.37万元. 甲运输公司可抵扣进项税额为50×7%=3.5万元. 借:银行存款200 贷:主营业务收入179.63 应交税费——应交增值税销项税额20.37. 支付联运小规模纳税人企业运费: 借:主营业务成本46.5 应交税费——应交增值税进项税额 3.5 贷:银行存款50.

差额计税业务及其会计处理方法

差额计税业务及其会计处理方法2篇 差额计税业务及其会计处理方法(一) 差额计税是一种对企业所得税的计税方式,其核心目标是通过计算企业的净利润和应纳税所得额之间的差额,来确保企业按法定比例缴纳所得税。这种计税方式常常被用于个体工商户和小微企业,由于其简化了税务计算的过程,受到了广大企业主的关注和喜爱。 差额计税业务的本质是将企业的利润按一定的比例分配给企业主和国家税务机关。具体而言,企业主可以享受一定比例的税前利润作为个人收入,但其余部分需要作为应纳税所得额缴纳所得税。例如,某企业的年净利润为100万元,个体工商户按30%的比例计算差额。如果企业主决定将70%的利润作为个人收入,那么剩余的30%(即30万元)将作为应纳税所得额缴纳所得税。 在差额计税业务中,会计处理方法是至关重要的。下面介绍几种常见的会计处理方法: 1. 利润分配账户法:将企业的净利润划分为个体工商户、国家税务机关和其他利益相关方,分别记在不同的账户中。具体而言,企业主的所得记在“个人收入”账户中,企业缴纳的所得税记在“应交税费”账户中,其他利益相关方的利益记在相应的账户中。 2. 差额计税税金支付法:将企业主的个人收入从企业的银行账户中划出,并直接支付给企业主,同时将企业的所得税从企业账户中划出,并支付给国家税务机关。这种方法可以有效确保个体工商户和国家税务机关各得其所。 3. 差额计税保留盈余法:将企业的净利润从利润分配账户中划出,并计入企业的保留盈余账户中。对于这部分保留盈余,企业主可以自行支配,例如用于再投资或偿还债务。而应纳税所得额则根据国家税务机关的要求进行计算和缴纳。 值得注意的是,差额计税业务对企业主而言需要确保准确记账,并按时缴纳所得税。因此,企业主需要严格按照国家税务机关的要求

建筑业差额计税的账务处理

建筑业差额计税的账务处理 计税方法: 1、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。按照3%的征收税率征收。 2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。 3、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。

4、小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。 案例 A建筑公司为一般纳税人,采用简易计税方式。收取业主全部工程款100万元,自建部分成本为16万元,支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。 建筑公司按差额计算税额申报: (1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825。24元。 建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票: 发票金额(不含税)、税额计算:

税额=1000000÷(1+3%)×3%=29126。21元; 金额=1000000-29126。21=970873。79元; 按照上述金额和税额开具增值税专用发票,建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。 具体分录 1、工地发生成本费用 借:合同履约成本——工程施工 贷:原材料等

2、支付C公司分包款 借:合同履约成本——工程施工 贷:银行存款 3、取得分包发票且纳税义务发生时 允许抵扣的税额= 800000÷(1+3%) ×3% 借:应交税费----简易计税 贷:合同履约成本——工程施工 4、工程结束 借:主营业务成本

差额征税的会计账务处理

差额征税的会计账务处理 差额征税是原来营业税的政策规定,即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。 根据增值税的计税原理,营改增后,支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额,从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广,且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因,差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。 下面给大家总结一下我国目前适用增值税差额征税主要有哪些行业、差额征税中允许扣除的有效凭证以及开具发票的相关要求。 1目前适用差额征税的行业主要有以下这些方面: 1.金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

2.经纪代理服务;以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 3.融资租赁和融资性售后回租业务;以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。 4.航空运输企业;销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 5.一般纳税人提供客运场站服务;以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 6.旅游服务;可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 7.建筑服务;提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

建筑业发票差额开票和会计处理

建筑服务差额征税 《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定,自2017年7月1日起取得预收款不再是建筑服务的纳税义务发生时间。同时明确了建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。这项政策的调整是继《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)关于“同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务不再向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款”之后,推送给纳税人的又一重大利好消息。 那么,对于涉及分包项目的建筑服务业务,应该如何进行账务处理? 政策规定 1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)涉及企业发生相关成本费用允许扣减销售额,差额征税的会计处理总结如下: (1)发生成本费用时: 借:主营业务成本(存货、工程施工等) 贷:应付账款(应付票据、银行存款)

(2)取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)(一般计税方法)或应交税费——简易计税(简易计税方法) 或应交税费——应交增值税(小规模纳税人)贷:主营业务成本(存货、工程施工等) 2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第四十五条第二项规定,纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。但是财税〔2017〕58号文件明确,自2017年7月1日起建筑服务纳税义务发生时间不再是收到预收款的当天。而是适用财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条第一项规定,纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 根据上述规定,企业收到预收款时“应交税费”的财税处理、当期及后期纳税申报表的填写,都需要做相应的调整。在会计处理方面: (1)一般计税方法: a.预收款时,无须开具发票: 借:银行存款 贷:预收账款 借:应交税费——预交增值税

6大行业会计分录大全!

6大行业会计分录大全! 餐饮行业 01 直接消耗餐料购入 (1)分录: 摘要:付(应付)XX餐料款 借:主营业务成本 贷:库存现金/银行存款/应付账款 (2)附件:采购发票(附清单)、银行付款单据 (3)附件审核流程: 采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。 02 需要入库餐料购入 (1)分录: 摘要:付(应付)XX餐料款 借:原材料-餐料 贷:银行存款/应付账款 (2)附件:采购发票(附清单)、餐料入库单、银行付款单据 (3)附件审核流程: 采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。

餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。 03 后厨领用餐料(月末汇总做) (1)分录: 摘要:餐料库调厨房餐料转账 借:主营业务成本 贷:原材料-餐料 (2)附件:调拨单,餐料盘点表 (3)附件审核流程: 调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。 餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。 04 月末将已经入库未付款餐料入账 (1)分录: 摘要:已入库未付款餐料列账 借:原材料-餐料 贷:应付账款 (2)附件:餐料入库单 (3)附件审核流程: 入库单由采购员、保管员和部门经理签字。

05 将月末厨房未使用的餐料冲减成本 (1)分录: 摘要:月末盘存餐料冲成本 借:原材料-厨房 贷:主营业务成本 (2)附件:厨房盘存表 (3)附件审核流程: 厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。 水库调拨至餐厅的酒水一致,本月减少的酒水与销售酒水报表一致,并作为转成本的依据。 06 餐厅收银员缴款 (1)分录: 摘要:收(预收)餐厅缴XX餐费 借:库存现金/银行存款 贷:主营业务收入—餐饮收入/预收账款 (2)附件:缴款单,发票开具申请单,发票 单独存放单据:餐厅报表,点菜单 (3)附件审核流程:缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。

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