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注册会计师审计重要性研究

注册会计师审计重要性研究

注册会计师审计是一项非常重要的工作。它确保了企业的财务

报表的真实性、可靠性和准确性。注册会计师审计还可以检查企业

的财务活动是否符合相关法律法规和会计准则。以下是注册会计师

审计的重要性:

1. 保证财务报表的真实性:注册会计师审计确保企业的财务报

表是真实的、客观的和准确的。这有助于保护公司和投资者的利益,避免财务欺诈和其他不当行为的发生。

2. 提高公司的声誉与信誉:通过注册会计师审计,公司可以提

高其信誉和声誉。这将使公司更具有吸引力,更容易吸引投资者和

财务合作伙伴。

3. 获得更好的融资条件:银行或其他贷款机构倾向于为那些经

过注册会计师审计的公司提供更有利的融资条件。这是因为审计可

以增加贷款人对企业财务状况的信心。

4. 提高内部控制:注册会计师审计可以揭示公司内部控制的不足,以便企业可以采取相应的措施来改进其内部控制体系。

5. 遵守法律法规:注册会计师审计可以确保企业遵守相关的法

律法规和会计准则。这对企业来说是必要的,因为它们需要在法律

框架内运营,以避免不必要的罚款和法律诉讼。

综上所述,注册会计师审计对于企业来说非常重要。它确保了

财务报表的准确性和完整性,提高了公司的声誉和信誉,为公司获

得更好的融资条件,同时也帮助企业遵守相关的法律法规。

注册会计师综合阶段-专题一 重要性

1.针对资料一,假定不考虑其他条件,指出审计项目组编制的总体审计策略是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由,并提出恰当的处理意见。 【参考答案】 1.存在不当之处。 A公司20×5年度集团财务报表审计:各重要组成部分的重要性应当低于集团财务报表整体的重要性。 子公司20×5年度个别财务报表审计: (1)K2公司处于微利状态,不宜用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。考虑到针对贸易公司,财务报表使用者通常较关注营业收入,因此,选择营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准更加合适。 (2)K3公司尚未开始对外销售,没有经常性收入和利润,不宜用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。考虑到K3公司处在新设立阶段,并且针对处于商品房开发阶段的房地产公司,财务报表使用者通常较关注资产,因此,选择总资产作为确定财务报表整体重要性的基准更加合适。 审计计划阶段的重要性水平 一、重要性的含义 (一)重要性概念 (二)重要性概念的运用环节 注册会计师需要在下列审计工作环节中运用重要性概念,如下表所示。 环节应用范围 计划和执行审计工作时(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围(2)识别和评估重大错报风险 (3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 完成审计工作时(1)评价识别出的错报对财务报表的影响 (2)评价未更正错报对审计报告中审计意见的影响 二、财务报表整体的重要性 (一)确定财务报表整体的重要性的总体要求 注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性。 (二)财务报表整体的重要性的含义 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的(这个影响财务报表使用者经济决策的错报临界值即财务报表整体的重要性)。 (三)确定财务报表整体的重要性的方法 1.基本方法 注册会计师通常先选定一个基准,再乘以某一百分比(根据职业判断选择一个经验百分比),得到一个恰当的金额,将其作为财务报表整体的重要性。如下图所示。 【提示】如上图所示,注册会计师在选择基准和某一经验百分比时,均需要运用职业判断;在确定财务报表整体的重要性时,注册会计师也需要运用职业判断。 2.选择基准

审计重要性

审计重要性 审计重要性 内容摘要 随着审计方法由详细审计转变为抽样审计,“审计重要性”在注册会计师的审计中运用越来越频繁。此文通过对审计重要性涵义的解释、对其 与审计证据、审计风险和审计意见类型之间关系的论述、对注册会计师在执业中应如何判断审计重要性和分配重要性水平的分析,为注册会计 师在执业中判断重要性提供参考。 关键词:审计重要性重要性水平审计证据审计风险审计意见 一、审计重要性的涵义 根据我国《独立审计准则》的定义:审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计 报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。 我们在理解这个概念时应从以下几方面把握:1、判断考虑的角度是报表使用人。审计重要性虽然是注册会计师作出的专业判断,但是其判断考

虑的角度却是报表使用人。注册会计师在判断被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要,是以是否影响会计报表使用者的判断或决策为依 据的,而不是从被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。所以,注册会计师在作出审计重要性的判断之前,必须在充分了解报表使用 人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。 2、对审计重要性的判断离不开特定的环境。不同的企业面临不同的环境,因而判断重要性的标准也不同。这个特定的环境包构企业的规模、所 处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。一般而言,企业的规模与其重要性水平的相对比率成反方向,即,规模越大 的企业,其重要性水平的比率越低;会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向,即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及 的范围越广,其重要性水平越低。 3、审计重要性是对会计报表而言的。判断一项业务重要性与否,应视会计报表中错报漏报对会计报表使用人所作决策的影响而言。若一项业务

《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》应用指南2019

《中国注册会计师审计准则第1221 号——计划和执行审计工作时的重要性》应用 指南 (2019 年3 月29 日修订) 一、重要性与审计风险(参见本准则第六条) 1.在执行财务报表审计工作时,注册会计师的总体目标是: (1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见; (2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。 注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平,以获取合理保证。审计风险,是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师需要在整个审计过程中考虑重要性和审计风险,尤其是在下列重要审计环节: (1)识别和评估重大错报风险; (2)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围; (3)评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响。二、审计中的重要性(参见本准则第七条)2.识别和评估重大错报风险需要运用职业判断,以识别各类交 易、账户余额和披露(包括定性披露)中可能存在的重大错报(即如

果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表整体作出的经济决策,则该错报通常被认为是重大的)。在考虑定性披露中存在的错报是否重大时,注册会计师可能需要识别的相关因素包括:(1)报告期内被审计单位的具体情况,例如,被审计单位在报告期内可能实施了一项重大的企业合并; (2)适用的财务报告编制基础及其变化,例如,一项新的财务报告准则可能要求作出新的定性披露,该披露对于被审计单位而言是重大的; (3)由于被审计单位的性质而对财务报表使用者而言是重要的定性披露,例如,就金融机构的财务报表使用者而言,对流动性风险的披露可能是重要的。 三、计划审计工作时确定重要性和实际执行的重要性(一)对公共部门实体的特殊考虑(参见本准则第十条) 3.就公共部门实体而言,财务报表的主要使用者通常是立法机构和监管机构。此外,财务报表还可能用于经济决策以外的其他决策。因此,在审计公共部门实体的财务报表时,确定财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平,可能受到法律法规或其他监管要求的影响,并受到立法机构和与公共部门项目相关的公众对信息需求的影响。 (二)确定财务报表整体的重要性时对基准的运用(参见本准则第十条) 4.确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时,需要考虑的因素包括:

全国注册会计师的重要性及意义

全国注册会计师的重要性及意义在现代化的经济社会中,财务管理和会计成为了企业运营和决策的重要组成部分。而全国注册会计师的角色显得尤为突出和重要。他们不仅具备了专业知识和技能,而且还承担着保护公众利益和维护金融秩序的重大责任。本文将探讨全国注册会计师的重要性及意义。 一、提高财务透明度 全国注册会计师在财务报表和计算方法上遵守一套严格的规范和标准,这有助于提高企业的财务透明度。他们负责进行财务审计,确保企业的财务信息真实、准确、完整地反映了企业的财务状况和业绩。这对于投资者、债权人和其他利益相关方来说都非常重要,他们需要根据这些信息做出决策。 二、保障金融秩序 全国注册会计师承担着监督和管理企业财务活动的职责,为金融秩序的维护做出了重要贡献。他们可以对企业的财务报表进行审计,核实企业的财务信息是否合法合规。这有助于防止企业进行虚假财务报告、财务造假等不法行为,维护金融市场的诚信和公正,减少投资风险。 三、提供专业咨询服务 全国注册会计师通常不仅具备会计专业知识,还具备多领域的知识和经验。他们可以为企业提供专业的咨询服务,帮助企业解决财务管理中的问题。他们可以为企业拟定有效的财务策略和预算,优化企业

的资金结构和运营效率。同时,他们还可以提供税务规划、风险管理等方面的建议,帮助企业在竞争激烈的市场中保持竞争优势。 四、促进经济发展 全国注册会计师在经济发展中起着重要的推动作用。他们不仅为企业提供了专业的会计服务,还为企业的运营、融资和投资决策提供了有力的支持。他们可以对企业的财务状况进行评估,为金融机构提供可靠的财务信息,帮助企业获得融资支持。此外,他们还可以通过为企业提供准确的财务数据,协助决策者制定科学的经营战略,促进企业的持续发展。 综上所述,全国注册会计师的重要性和意义在于提高财务透明度,保障金融秩序,提供专业咨询服务以及促进经济发展。他们的专业能力和职责使他们成为企业和整个社会经济运行不可或缺的一部分。我们应当充分认识到其重要性,并为之提供必要的支持和保护,以确保会计行业的健康发展和经济社会的可持续发展。

注册会计师审计的重要性

注册会计师审计的重要性 提要审计重要性与审计重要性水平是现代审计理论研究的前沿问题。正确理解和运用重要性,对工作效率、质量的提高都有很重要的意义。本文从如何理解重要性的含义、重要性的运用、重要性与审计风险、审计证据的关系等三方面阐述审计重要性。 关键词:审计重要性;重要性水平;审计风险;审计证据 中图分类号:F239文献标识码:A 一、重要性的含义及理解 审计重要性定义源于会计的重要性原则。《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》第三条界定了重要性的含义,指出“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。”要理解这一定义,我们就要从以下几方面进行把握: 1、重要性概念必须从会计报表使用者的角度考虑。这是审计重要性概念最重要的一个特征。重要性概念是针对会计报表而言的,会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的。判断一项错报重要与否,应视其在会计报表中的错报对会计报表使用者所做决策的影响程度而定。所以,注册会计师在进行评估判断重要性时要切记站在会计报表使用者的角度去判断。审计重要性常常表述为一种错误的程度,即报表中存在的错报可能影响会计报表使用者决策的即为重要,反之就是非重要。 2、审计重要性含有质和量两方面的界限。重要性是相对于决策而言的,因此注册会计师在运用重要性原则时,应当考虑错报的金额与性质,也就是说重要性指标具有数量和质量两方面的特征,它们反应了信息错误的程度。重要性的数量特征是指注册会计师在从事审计时所能够容忍的最低数量界线,即重要性水平;重要性的质量特征就是指某项错报从数量上看并不重要,但其性质是重要的。同时,数量与质量间也存在着密切联系,如:某企业在某一会计年度中改变了会计政策而未在财务报表中予以披露,则此错误无论其对当年报表影响金额大小均应视为重要的。所以,在具体业务中评估重要性以及数量和性质因素的相对重要程度需要注册会计师运用职业判断。 3、重要性在量上是一个相对的概念,其判断离不开特定的环境。重要性并非有一个确定不变的金额比率或数额界限。而且会计报表的使用者是多方面的,要

注册会计师审计知识点简析:审计重要性

注册会计师审计知识点简析:审计重要性 注册会计师审计知识点简析:审计重要性 审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。下面就是店铺跟大家分享注册会计师审计知识点简析:审计重要性,欢迎大家学习! 第三节审计重要性(重点掌握,年年考) 重要性水平的确定 (一) 财务报表层次重要性水平的确定 (1)评估方法:注册会计师通常先选择一个恰当的基准,再选用适当的百分比乘以该基准,从而得出财务报表层次的重要性水平。 (2)评估基准:有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准,例如,总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。 在选择适当的基准时,注册会计师应当考虑的因素包括:财务报表的要素(例如,资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等)、;对某被审计单位而言,是否存在财务报表使用者特别关注的报表项目(例如,特别关注与评价经营成果相关的信息);被审计单位的性质、生命周期及所在行业和经济环境;被审计单位的所有权性质以及融资方式;基准的相对波动性,注册会计师通常选择一个相对稳定、可预期且能够反映被审计单位正常规模的基准。 (3)选择百分比 在确定百分比时,除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外,其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择,这些因素包括但不限于:财务报表使用者的范围;被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款);财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如特殊目的财务报表的使用者)。 (4)确定原则:选适当的重要性水平(一般为最低) (5)作用:发表审计意见的依据

注册会计师-《审计》专项突破-专题一 重要性(6页)

专题一重要性 考情分析 【考点介绍】 重要性是整个审计实务的“题眼”,是判断错报重大程度、出具审计意见类型的重要参考,同时从备考角度来看,也是选择题、简答题甚至综合题经常考察或作为重要题目线索的知识点。理解起来有一定的难度,教材中主要在第二章、第十六章出现,实际上对整个风险导向审计都具有重要的意义。 核心知识点 【知识点回顾——第二章】 审计开始时【确定总体审计策略/审计方向时】,必须对重大错报的规模和性质作出判断,确定财务报表层次和认定层次的重要性水平。 一、财务报表整体重要性 (1)如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者的决策,则该项错报是重大的。 (2)注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,应当考虑财务报表整体的重要性。 确定方法:“基准”乘以“百分比”。 二、认定层次重要性水平 并不是每次审计中都应当确定特定认定的重要性水平(非强制确定,但一般至少一个)。 根据被审计单位的特定情况,如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。 各类交易、账户余额或披露的重要性水平一定低于财务报表整体的重要性水平,两者之间并不存在着按比例分配的问题。 三、实际执行的重要性 实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。 如果适用,实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

浅谈审计重要性与审计风险

黑龙江大学 本科生毕业论文论文题目浅谈审计重要性与审计风险

摘要 20世纪60年代以后,注册会计师成为被告的诉讼案件日益增加。一些会计师事务所损失严重,甚至破产,特别是像与安然事件相关的安达信这样实力雄厚、影响很大的事务所亦不能避免。因此,现代审计理论和审计职业界特别关注如何在审计工作中既能提高审计效率和质量,又能规避审计风险。这就要求注册会计师在审计过程中应当运用重要性,在充分考虑审计风险的基础上合理确定重要性水平。本文拟在讨论重要性水平和审计风险两概念的基础上,进一步探讨二者的关系 关键词 重要性水平;审计风险;防范措施;关系

Abstract Adult materiality and its level is a very important conception in modern auditing theory and practice,and the concrete standard of adult materiality is called adult materiality level.This paper is to discuss the relationship between audit materiality level and audit risk,exposing both of the inverse relationship and positive relations between them.The degree of audit risk depends on the judgment of audit materiality, while it is affected by audit risk.Ina word,it is significant to understand correctly the relationship between audit materiality and its level and audit risk,because it helps learn about the related content of the principles of registered accountants in practice,helps them set up reasonable auditing procedures,lowering down audit risk,and improve audit quality.. Keywords adult materiality level;Audit risk;Precautionary measure;relationship between audlt materiality and its level and audit risk

注册会计师审计思维的重要性

注册会计师审计思维的重要性 本文“注册会计师审计思维的重要性”,由为大家提供,希望对大家有帮助! 注册会计师审计思维方式是指注册会计师在审计实践中形成的,独特的观察、分析和解决问题的思路。在执行审计业务中,注册会计师需要对实施哪些审计程序,获取什么审计证据,获取的审计证据是否充分、适当,被审计财务信息是否公允和合法等进行理性思考。审计过程是一个对审计程序、审计证据和被审计财务信息进行分析、判断和推理并作出审计结论的思维过程。注册会计师特有的审计思维方式是审计职业区别于其他职业的标志。注册会计师审计思维方式是影响审计质量的重要因素。因为专业知识、审计经验、胜任能力和职业道德的限制,注册会计师在执行审计业务时,经常存在一些思维误区,影响着审计质量。因此,我们很有必要剖析审计思维方式的主要内容、常见的思维误区,为避免审计思维误区提供借鉴。 一、以查错防弊为任务 企业(被审计单位)提供的财务信息,总是被社会公众推定为存在重大错报的。正是社会公众这一思维方式的存在,注册会计师审计制度才有存在的必要性。审计的价值是提高财务信息的可信赖程度,决定了审计要以查错防弊为任务。注册会计师应该以职业怀疑态度执行审计业务:第一,推定未经审计的财务信息是存在重大错报的;第二,推定被审计单位是不诚信的和有舞弊动机的,计划和实施审计程序要有意识地避免被其预见或事先了解;第三,评价审计证据时应该重视审查证据之间是否有矛盾之处,特别是要慎重考虑管理层和治理层对询问所作答复以及提供的其他信息的合理性。 注册会计师审计以查错防弊为任务,决定了审计工作的目标是合理保证被审计财务信息不存在重大错报。如果审计报告没有披露重大错报的,就应该推定该被审计财务信息是不存在重大错报的。第一,在审计过程中发现了部分事项(即交易、账户余额、列报)重大错报的,不能等同于已经完成了审计目标,还需要对其他事项继续执行审计程

注册会计师考试知识点:审计计划的重要性

注册会计师考试知识点:审计计划的重要性2017注册会计师考试知识点:审计计划的重要性 一、重要性的含义 重要性概念可从下列方而进行理解: (1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的; (2)对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响; (3)判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。 注意: 第一,不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响; 第二,重要性确定包折财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平; 第三,在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平; 第四,重要性水平与审计证据成反向关系; 第五,注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额(实际执行的重要性),以便评估风险和设计进一步审计程序。 注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有: (1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围; (2)识别和评估重大错报风险;

(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在形成审计结论阶段,要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。 二、重要性水平的确定 确定的时间:在计划审计工作(制定总体审计策略)时 确定时需要考虑的因素:对被审计单位及其环境的了解;审计的目标,包括特定报告要求;财务报表各项目的性质及其相互关系;财务报表项目的金额及其波动幅度。 1.财务报表整体的重要性 注册会计师通常先选择一个恰当的基准,再选用适当的百分比乘以该基准,从而得出财务报表整体的'重要性。 注意: 第一,在选择基准时应考虑的因素:财务报表要素;财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业和经济环境;被审计单位所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。 第二,注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 三、实际执行的重要性 通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%-75%o 注意: 注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况: (1)首次接受委托的审计项目;

审计重要性在各个阶段的运用研究

审计重要性在各个阶段的运用研究 审计重要性是审计工作中必须运用的重要原则。为了指导审计工作,编制审计计划时应当确定重要性水平;在审计实施阶段审计重要性水平是确定审计证据数量和具体审计程序的主要因素;最后评价结果阶段重要性则是发表审计意见的主要依据。 标签:审计重要性计划阶段实施阶段评价结果阶段 《中国注册会计师审计准则第1221 号——重要性》第三条界定了重要性的含义, 指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。仅从数量角度考虑,重要性水平只是提供了一个门槛或临界点,在该门槛或临界点之上的错报就是重要的,反之, 该错报则不重要。它是注册会计师审计的主要目标,是在财务报表审计中应当运用的基本原则。 一、审计计划阶段对重要性的运用 为了指导审计工作,编制审计计划时应当确定财务报表层次的重要性水平和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平,另外在有些情况下, 某些金额的错报从数量上看并不重要, 需要从性质上考虑是否重要。 1.财务报表层次的重要性水平的考虑 注册会计师在考虑财务报表层次的重要性水平时需要考虑以下主要因素: (1)对被审计单位及其環境的了解。被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境等其他外部因素,以及被审计单位业务的性质、对会计政策的选择和应用、被审计单位的目标、战略及相关的经营风险、被审计单位的内部控制等因素,都将影响注册会计师对重要性水平的判断。 (2)审计的目标,包括特定报告要求。信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平的确定。例如对特定报表项目进行审计的业务,其重要性水平可能需要以该项目金额,而不是以财务报表的一些汇总性财务数据为基础加以确定。 (3)财务报表各项目的性质及其相互关系。财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同。一般而言,财务报表使用者十分关心流动性较高的项目,注册会计师应当对此从严制定重要性水平。由于财务报表各项目之间是相互联系的,注册会计师在确定重要性水平时,需要考虑这种相互联系。 (4)财务报表项目的金额及其波动幅度。财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者作出不同的反应。因此,注册会计师在确定重要性水平

审计重要性水平与审计风险研究

审计重要性水平与审计风险研究 摘要:审计重要性水平的应用贯穿于审计的计划、执行和报告等过程,同时,审计过程中确定的重要性水平会影响审计人员的工作效率和审计质量,决定着注册会计师将要承担的审计风险程度。本文主要探析了重要性水平如何影响审计风险以及如何确定审计重要性水平。 关键词:重要性水平;审计风险;影响 一、审计重要性与审计风险的概念 (一)审计重要性的概念 不同的机构或文件对审计重要性各有定义。国际会计准则委员会(IASC)对重要性的定义是:如果信息的错报或漏报会影响报表使用者的经济决策,信息就具有重要性。《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》:重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。我国社会审计的《独立审计具体准则第10号—审计重要性》指出,审计重要性指“被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决定”。由上来看,这些定义大同小异。可以确定的是在理解审计重要性时应从三点出发:一是重要性的概念是针对会计报表来说的;二是重要性的概念是站在会计报表使用者的角度考虑的;三是重要性的确定需要考虑被审单位的具体环境,且不同的被审单位因环境不同确定重要性的方法也不同。 (二)审计风险的概念 中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》,第十七条中对“审计风险”的定义:审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险分两个层次,重大错报风险和检查风险,其中重大错报风险包括固有风险和控制风险。固有风险是指不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序情况下,其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的,是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。审

浅析重要性在审计工作中的应用

浅析重要性在审计工作中的应用 浅析重要性在审计工作中的应用 企业制度的一些不合理方面导致企业的所有权和经营权相别离,所有者的权利在不断弱化,经营者的地位却日益上升。为了杜绝违法乱纪行为,保护所有者的合法权益以及企业资产的平安,减少国有资产的流失,就需要加强重要性在审计工作中的应用。 一、重要性在工作中应用的意义 重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能会影响会计报表使用的判断或决策。审计重要性本质上强调的是错报与漏报的程度。其重要性在工作中应用的意义主要表达在: 第一,重要性表达于会计报表中,影响使用者决策。会计报表是企业财务报告的主要部分,是企业向外传递会计信息的主要手段,综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果与现金流量。 第二,重要性具有特定性,不可照搬。影响重要性判断的因素是多方面的,不同企业面临的环境不同,因此判断重要性的标准也不一样。 第三,重要性与可容忍误差之间关系亲密,标准明确,意义重大。账户层次的重要性程度就是本质性测试的可容忍误差,是注册会计师从事审计时所可以容忍的最大的错报漏报金额。 经过审查,审计人员假设认为在财务报表中存在重要错报,他就应提醒客户及时改正。假设客户没有及时改正,审计人员就要根据错报的程度,发表错

误的意见,就可能出现重大财务问题,影响整个企业的正常运作。可见,如何运用重要性,至关重要。 二、重要性在审计工作中的运用分析 〔一〕报表层次重要性程度确实定及应用 由于审计的目的是对会计报表的合法性、一贯性、公允性发表审计看法,因此审计人员必须考虑会计报表层次的重要性。只有这样,才能得出会计报表是否合法、公允的结论。 被审计单位会有很多会计报表,如资产负债表,利润表,所有者权益变动表。但是对于不同的会计报表来说,被审计单位可以承受会计信息错误舞弊严重程度的标准只有一个,也即只能确定一个重要性程度。因为不同会计报表上的信息都是互相关联的,只是对同样的一些信息进展了不同角度的总结,反映了所需要方面的信息。 〔二〕各交易、账户余额、列报认定层次重要性程度确实定及运用 各交易、账户余额、列报认定层次的重要性程度即可容忍错报,是指在不导致财务报表存在重大错报的情况下,审计人员对各交易、账户余额、列报确定的可承受的最大错报程度。可容忍错报确实定应以审计人员对财务报表层次重要性程度的评估为标准,对于交易层次的重要性程度,可以采用分配报表层次重要性程度的方法确定,也可以采用不分配的方法确定。 〔三〕重要性程度在应用中存在的问题分析 在审计过程中运用重要性原那么,有助于审计人员恰中选择样本,进步审计效率,保证审计质量,但在确定重要性的过程中,仍然存在一些缺陷。

[审计,重要性,审计,其他论文文档]对审计重要性、审计风险及审计证据之间关系的探讨

对审计重要性、审计风险及审计证据之间关系的探讨 对审计重要性、审计风险及审计证据之间关系的探讨 一、审计重要性、审计风险及审计证据的内涵 (一)审计重要性 我国最新的独立审计准则对重要性的定义是,在具体环境下,被审计单位财务报表错报的严重程度。这里的错报包含漏报,包括财务报表金额错报和财务报表披露错报。 重要性概念可以从下列方面进行理解: (1)如果合理预期错报(包含漏报)单独或者汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务 报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。 (2)对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额和性质影响,或受两者共同 作用的影响。 (3)判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信 息需求的基础上作出的,因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。 (二)审计风险 审计风险是财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险模型:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。其中,固有风险是指假定不存在相关 内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可能性。控制风险取决于与财务报表编制相关的内部控制的设计和运行的有效性。所以,固有风险和控制风险都是注册会计师在审计前财务报表客观存在的风险,两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师可以评估重大错报风险水平。检查风险是如果存在某一错报,该错报单独或者连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现错报的可能性。检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性。在审计风险一定情况下,重大错报风险与检查风险成反向关系。 (三)审计证据 审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。在审计实务中,审计证据需要根据每项财务报表认定来获取。 二、审计重要性、审计风险和审计证据三者的关系 审计重要性和审计风险都是影响注册会计师判断审计证据充分性(即审计证据数量)的因素,它们之间内在联系为在审计实务确定各种测试性质和范围提供了依据。因此,明确审计重

审计重要性及其应用探析

在审计及审计实务中,审计重要性是个非常重要的概念,正确理解这个概念,对于提高审计工作效率,保证审计质量,降低审计风险具有重要意义。 一、审计重要性的涵义及意义我国独立审计准则对审计重要性的定义是:“被审计单位报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能会计报表使用者的判断或决策。”可见,审计重要性实质上强调的是错报与漏报的“程度”,而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。如何正确理解这一定义,必须注意以下几点: 1、重要性的概念是针对会计报表而言的。判断一项业务重要性与否,应视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所作决策的影响程度而定,若它足以改变或影响报表使用者的判断,则该项业务就是重要的,否则就是不重要的。 2、重要性的概念必须从会计报表的使用者角度来考虑。因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的,它包括投资者、债权人、政府管理部门及公众等,他们需要利用会计报表提供的信息作出各种判断与决策。这里,会计报表使用者是指具有一定的理解能力并能够理性地作出判断和决策的行为者。 3、重要性的判断离不开特定的环境。不同面临着不同的环境,因而判断重要性的标准也不相同。例如某一金额对某个企业

的会计报表来说是重要的,但对另一个企业的会计报表而言可能是不重要的;同时,对某一特定企业,重要性也会因时间的不同而改变。 4、重要性与可容忍误差之间的关系。审计人员应根据审计计划对重要性进行评估,确定其与实质性测试的可容忍误差之间的关系。实际上,账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。审计重要性的意义主要包括: 1、审计重要性是审计理论和实务中一个非常重要的概念,它贯穿于审计的全过程。审计的准备阶段,审计人员要对重要性进行界定,作出初步判断,并将重要性价值分配到各个项目,以此作为各个项目允许出现差错的最高限额;审计实施阶段,审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准,评价所发现的是否重要,以此确定是否要作进一步的审查,并作出相应的记录;在审计终结阶段,审计人员根据重要性标准,对在实施阶段中发现的问题进行评价,以此确定发表何种审计意见。由此可见,在审计过程中运用重要性,对做好审计工作具有重要意义。 2、审计重要性是决定审计风险、检查范围和审计程序的直接依据之一。 3、审计重要性对于会计报表审计有着广泛的影响。正确理解、全面掌握和运用重要性原则,对注册会计师制定审计计划,

审计重要性论文范文

审计重要性论文范文 审计重要性是审计中比较重要的概念,正确理解和运用重要性,对工作效率、质量的提高都有很重要的意义,本文从如何理解重要性的含义、重要性的运用、重要性与审计风险、审计证据的关系三方面来阐述审计重要性。下面是小编精心收集的审计重要性论文范文,希望能对你有所帮助。 摘要: 审计重要性是审计中比较重要的概念,正确理解和运用重要性,对工作效率、质量的进步都有很重要的作用。本文以如何理解重要性的含义、重要性的运用、重要性与审计风险、审计证据的联系,以及审计重要性原则要求审计师在考虑审计环境、审计资源、审计风险、审计本钱等各因素的基础上,关注重要审计事项。审计重要性原则能否得到有效地贯彻执行,将直接联系到审计工作效率的进步和审计资源的节约,联系到审计质量的提升。 关键词: 审计重要性重要性运用审计风险审计证据 正文: 根据我国《独立审计准则》的定义:审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策。其在量上体现为审计重要性水平。 我们在理解这个概念时应以以下几方面把握: 1、判定考虑的角度是报表使用人。审计重要性固然是注册会计

师作出的专业判定,但是其判定考虑的角度却是报表使用人。注册会计师在判定被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要,是以是否影响会计报表使用者的判定或决策为依据的,而不是以被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。所以,注册会计师在作出审计重要性的判定之前,必须在充分了解报表使用人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。 2、对审计重要性的判定离不开特定的环境。不同的企业面对不同的环境,因而判定重要性的标准也不同。这个特定的环境包构企业的规模、所处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。一般而言,企业的规模与其重要性水平的相比较率成反方向,即,规模越大的企业,其重要性水平的比率越低;会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向,即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及的范围越广,其重要性水平越低。 3、审计重要性是对会计报表而言的。判定一项业务重要性与否,应视会计报表中错报漏报对会计报表使用人所作决策的影响而言。若一项业务在报表中的错报漏报足以转变或影响报表使用人的判定,则该业务的错报漏报就是重要的,否则就是不重要的。 4、运用的领域是会计报表审计。审计重要性只运用于会计报表审计中(即注册会计师审计),其对政府审计(即财经法纪审计)和内部审计都不适用。政府审计是为了评估被审计单位遵遵法律法规的程度,对它而言,根本就不有着重要性的判定,只要是错报和漏报都是重要的,不论其金额的大小和其性质,由于只要它是错报或漏报,

审计重要性与审计风险探讨

审计重要性与审计风险探讨 摘要 在上个世纪60年代,中国社会发展遇到了快速发展的瓶颈时期。社会经济发展遭到了一定的限制。在这个时期内,注册会计师成为了被告的法律诉讼案件日益增加。会计师自身的职业操守得不到人们的尊重。进而导致会计师事务所受到波及,都在不同的程度上,市场份额遭到了一定的缩水。因此,研究现代审计理论和审计职业道德的专家学者,针对于国内渐渐白热化的发展形势。寻求不同的解决方法,使会计人员在审计工作中既能提高审计效率和质量,又能规避审计风险。这种解决方法,要求会计师在进行审计工作时,应应该利用审计的重要性,对审计工作进行判断。因此,本文在研究审计重要性以及审计风险的基础上,进一步研究两者之间密不可分的关系。让更多的人了解审计工作。 关键词:审计的重要性;审计风险;影响因素;关系 Abstract Adult materiality and its level is a very important conception in modern auditing theory andpracticeand the concrete standard of adult materiality is called adult materiality level.This paper is to discu ss the relationship between audit materiality level and audit risk,exposing both of the inverse relationship and positive relations betwe en them.The degree of audit risk depends on the judgment of audit m ateriality,while it is affected by audit risk.Ina wordit is significan t to understand correctly the relationship between audit materiality n d its level and audit riskbecause it helps learn about the related content of the principles of registered accountants in practice, helps them set up reasonable auditing procedures, lowering down audit risk,and improve audit quality. Keywords: adult materiality level;Audit risk;Precautionary measure;relationship betw een audlt materiality and its level and audit risk 1.审计重要性与审计风险的含义 随着世界经济全球化的快速发展,不同企业的发展规模和经营范围正在急速的扩张,而与之有关的会计,也正经历了从简单向复杂化的发展。在企业的日常经营管理过程中,会计记录的数量正在以肉眼看得见的速度急速增加,且会计记录内容日趋复杂。 随着市场经济的快速发展,我国传统的审计制度已经不能被市场满足。因此,抽样审计就在此基础上诞生了,与传统的审计相比抽样审计具有两方面的优点,抽样审计可以极大程

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