文档库 最新最全的文档下载
当前位置:文档库 › 会计基础笔记(第五章)

会计基础笔记(第五章)

第五章会计账簿

第一节会计账簿的概述

一.会计账簿的概念

会计账簿是以会计凭证为依据,由具有一定格式的账页所组成.用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法,也是会计核算的中心环节。

会计凭证可以连续反映各项经济业务,但它大量反映的只是互不联系的个别的经济业务.提供的是分散的、缺乏系统性的信息资料.不能把各单位在一定时期的全部经济业务系统、完整地反映出来。因此,每个企业、事业,行政单位还应该设置和登记账簿,把分散在会计凭证中的核算资料加以归类整理,进而登记账簿,为经济管理提供系统,完整的会计核算资料,并为编制会计报表提供依据。

二.设置会计账簿的作用

设置账簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活动的各种数据,是会计核算工作的重要环节,它对加强经济核算,改善和提高经济管理水平具有重要的作用。

1.可以全面、系统的提供会计信息,并为会计报表的编制提供依据.

通过设置和登记账簿,可以为经营管理提供比较系统、完整的会计核算资料。虽然会计凭证也可以提供会计信息,但会计凭证只能零散地记录和反映个别经济业务,不能全面、系统地反映经济业务的完成情况,只有通过账簿的设置与登记,才能把会计凭证所提供的大量核算资料,归类到各种账簿中,提供总括指标和详细指标,并进行序时记录和反映。通过账簿的设置与登记,可以正确地反映各项会计信息的具体情况,提供经营管理所必需的会计信息,并为编制会计报表提供依据。

2.可以保护企业财产物资的安全完整,确保各项资金的合理使用.

通过设置和登记账簿,可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况,并借助于财产清查、账目核对等方法,反映财产物资的具体情况,发现问题,及时解决,可以起到控制作用,以保证财产物资的安全完整,合理使用各项资金。

3.可以提供经营成果的详细资料,为财务成果的分配提供依据.

通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成,确定财务成果后,才能按规定的方法进行利润分配或亏损弥补。通过设置和登记账簿,还可以提供经营成果形成的详细内容,并为财务成果分配提供依据。

4.可以为考核经营业绩、加强经济核算,进行会计监督和会计分析提供依据。

通过设置和登记账簿,提供各项会计核算资料,并利用这些资料进行会计分析,以便改善经营管理,同时有利于参照会计核算资料进行会计检查,实施会计监督。账簿是重要的经济档案,设置账簿,有利于保存会计资料,便于日后查考。

三、会计账簿的种类

账簿可以按用途、外表形式和账页格式进行分类。

(一)会计账簿按用途分类

账簿按用途不同可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

1、序时账簿。序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。按其记录的内容不同,又分为普通日记账和特种日记账两种。

特种日记账又分为现金日记账和银行存款日记账。

普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账,通常把每天所发生的经济业务,按照业务发生的先后顺序,编成会计分录记入账簿中。

2、分类账簿。分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户分类记录经济业务的账簿。分类账簿按照反映指标的详细程度划分,分为总分类账簿和明细分类账簿.

总分类账簿又称总分类账、总账,是根据总分类科目开设账户,用来分类记录全部经济业务,提供总括核算指标的分类账簿,通常总分类账簿可以提供企业单位资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等方面总括的会计信息。任何企业单位都要设置总分类账。总分类账必须按总分类科目设置。

明细分类账簿又称明细分类账、明细账,是根据总分类科目所属二级或明细科目开设账户,用来分类记录某类经济业务,提供比较详细的核算指标的分类账簿。明细分类账对于加强财产物资管理、款项的结算、收入及费用开支的监督,有着重要的作用。明细分类账必须按照二级科目或明细科目设置。

3.备查账簿。

备查账簿又称辅助账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿,如经营租入固定资产登记簿、合同登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、代销商品备查簿等。备查账簿记录的内容不受总分类账的制约,是对日记账和明细分类账的补充。它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。各单位可根据实际需要设置备查账簿,目的在于加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。

(二)会计账簿按账页格式分类

会计账簿按账页格式不同分为二栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。

1.二栏式账簿二栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账户。

2.三栏式账簿三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余(或收、付、余)三个栏目记录金额。

3.多栏式账簿多栏式账簿是指账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿,集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿。

4.数量金额式账簿数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余(或收、付、余)三栏下再设数量、单价和金额栏,以便全面记录反映经济业务的数量和金额。

5.横线登记式账簿

(三)会计账簿按外表形式分类

会计账簿按外表形式不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

1.订本式账簿。订本式账簿又称订本账,是在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装钉成册的账簿。这种账簿的优点是能够避免账页散失和防止账页被抽换;缺点是账页固定后不能根据需要增减账页,容易造成账页浪费,也不便于分工记账。订本账主要适用于现金日记账、银行存款日记账和总账。

2.活页式账簿。活页式账簿又称活页账,是把若干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿。这种账簿的优点是可以任意增减空白账页,不会浪费账页,使用灵活,便于对账页重新排列,也便于分工记账,有利于提高工作效率;缺点是账页容易散失和容易被抽换。活页账主要适用于各种明细账。

3.卡片式账簿。卡片式账簿又称卡片账,是由若干分散的具有专门格式的硬卡组成,存放在卡片箱内的账簿。这种账簿的优缺点与活页账簿相同。卡片账主要适用于记载内容比较复杂的财产明细账,如固定资产卡片、低值易耗品等。在实际使用时,卡片上应连续编号并加盖有关人员的印章,卡片箱应由专人负责保管,以保证真实、安全

会计账簿的种类

四、原则

1、保证全面、系统、分类地反映和监督各单位的经济活动情况,为经营管理提供相关的会计核算资料

2、在满足实际需要的前提下,考虑人力、物力的节约,力求避免重复设账

3、账簿的格式,在满足提供指标的前提下,力求简便实用,避免繁琐重复

五、账簿与账户的关系

账簿是外在形式账户是真实内容

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则

一.账簿设置的基本内容

●账簿的种类、形式和格式是多种多样的,但一般应具备下列的基本内容:

(一)封面。每本账簿都应在它的封面上标明账簿名称,如总账、材料明细账、库存商品明细账、现金日记账等。

(二)扉页。为了保证账簿记录的合理性,明确经济责任,应在账簿的扉页(首页)设置“账簿启用表”,在表内载明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。如果经管账簿的会计人员离职或工作调动,需要调换记账人员时,应办理交接监交手续,在“经管账簿人员一览表”上注明交接日期和接办人员姓名,并由接办人员签章。

(三)账页。账页是构成账簿的主要组成部分,用来具体记录经济业务,其格式因记录的经济业务内容不同而有所不同,但一般都包括以下六方面的内容:

●1.账户名称(或会计科目);

●2.登账日期栏;

●3.凭证种类和号数栏;

●4.摘要栏;

●5.金额栏(借方贷方的金额和余额);

● 6.账页号数(总页次和分户页次);

二、会计账簿的启用

为了保证账簿记录的合法性和账簿资料的完整性,保证会计核算工作的质量,明确责任,必须按照一定的规则启用账簿。

启用新的会计账簿,应当在账簿封面上写明单位、账簿名称。

填写账簿扉页上的“账簿启用和经管人员一览表”;

三、账簿的记账规则

1.登记账簿时,应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。要求做到数字准确,摘要清楚,登记及时、字迹工整

2.登记完毕后,要在记账凭证上签名或盖章.并注明已经登账的符号(如“√”),表示已经过账。

3.登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。

4.下列情况可以用红色墨水记账:

(1)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数。

(2)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录。

(3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额的方向,在余额栏内登记负数余额。

(4)会计制度中规定用红字登记的其他记录

5.账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距,不要写满格,一般应占格长的1/2以便留有改错的空间。

6.各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应将空行、空页划线注销,或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。

7.凡需要结出余额的账户,应当定期结出余额,现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后,应在“借或贷”等栏内写明·借”或“贷”等字样。没有余额的账户,应在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏“元”位上用“0”表示。

8.每一账页登记完毕结转下页时,应结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在本页的摘要栏内注明“转次页”字样,在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。

9.会计账簿记录发生错误,应根据错误的性质和发现时间的不同,按规定的办法进行更正,不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误。

第三节会计账簿的格式和登记方法

普通日记账--在我国会计实务中很少采用该法。

库存现金日记账

特种日记账

银行存款日记账

一、日记账格式和登记方法

实际工作中被广泛采用的日记账,主要有现金日记账和银行存款日记账簿。

应用现金日记账和银行存款日记账,能够逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出的方向或用途以及每日结存余额,有利于对货币资金的管理,使用以及现金管理制度的执行情况进行严格的日常监督。

因此,每一个会计核算单位都必须设置现金日记账和银行存款日记账。

现金日记账的格式和登记方法

1.三栏式现金日记账

●三栏式现金日记账是按照现金的收入、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏

和余额栏。其格式和登记方法如表1所示。

●优点:仅在于解决了分工记账的问题,而且把大量重复发生的同类经济业务都集中在一

本账中予以序时地反映。

●缺点:是不能把对应账户分类汇总地加以反映。

2.多栏式现金日记账

为了克服三栏式日记账的缺点。会计工作又进一步发展出多栏日记账。多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏,用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。

现金日记账是由出纳人员根据同现金收付、有关银行存款付款凭证,按照时间顺序逐日、逐笔进行登记

银行存款日记账的登记

1.三栏式银行存款日记账

①格式:收、付、余三栏式。

②登记方法:逐日逐笔登记。

4.多栏式银行存款日记账

比照多栏式现金日记账的编制方法掌握。

二、分类账的设置和登记

总分类账------三栏式

三栏式

数量金额式

明细分类账多栏式

横线登记式

(一)、总分类账的格式和登记方法

总分类账简称总账,是按照总分类账户来分类登记各项经济业务的账簿,应用总分类账能够全面地、总括地反映经济活动和财务收支情况,并可为编制会计报表提供所需的资料,因此任何单位都要设置总分类账。

总分类账中,应按照会计科目的编码顺序分设账户,为每个总分类账预留若干账页。

总分类账账页的一般格式是:把金额分为借方发生额,贷方发生额和余额三栏,简称三栏式总账,有的设“对方科目”栏。目的是便于了解经济业务内容,也便于查对账目。

在这里,我们以生产成本账户为例,说明其登记方法。

(二)明细分类账的登记

明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账户,用来分类,连续地记录和反映有关资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的明细情况的账簿,应用明细分类账对于加强监督财产的收发和保管,资金的使用和管理,往来款项的结算,收入的取得以及费用的开支等,都起着重要的作用。因此,每个企业单位在按照一级科目设置总分类账的基础上,必须按照明细科目设置固定资产、材料、商品、债权债务、业务收入、费用开支以及其他各种必要的明细分类账。

1. 三栏式明细分类账。

这种格式适用于“应收账款”、“应付账款”等结算类科目的明细分类核算,其格式和登记方法如表所示。

2. 数量金额式明细分类账。

这种格式用于“原材料”、“库存商品”等,盘存类科目的明细分类核算,由于这些科目的明细分类核算既要核算金额,又要核算数量,所以在这种格式明细分类账的“收入”(借方)、“发出”(贷方)、“结存”三栏中,除须登记金额外,还须登记数量。 此外,在这种格式账页的上端,还应根据实际需要,设置和登记一些必要的项目,如产品、材料物资的类别、名称和规格、计量单位、计划单价、最高和最低储备量等。 根据这种格式的明细账的记录,应能取得关于各种产品,材料物资的管理,使用进行日常监督。数量金额或明细分类账的格式以及登记方法,如表所示。

3. 多栏式明细分类账, 这种格式适用于“生产成本”、“制造费用”等账户的明细分类核算。

采用多栏式明细分类账,对于属于同一一级科目或二级科目的明细账户可以合并在一张账页上进行登记,即在这种格式的“借方发生额”“贷方发生额”下分别设置若干金额栏,分栏登记各个明细科目的数额,在实际工作中“生产成本”、“制造费用“等科目的明细分类账可以只按借方发生额设置账户,贷方发生额由于每月只发生一笔或几笔,可以在有关栏内用红字登记,表示属从借方发生额中冲减。

多栏式明细账的格式和登记方法,如表所示。

第四节 错账更正方法

账簿记录应做到整洁,记账应力求正确,如果账簿记录发生错误,应按规定的方法进行更正。更正错误的方法有 :

一、划线更正法:又称红线更正法。是对账簿记录中的错误文字或者数字,用划线注销,并作更正的一种方法。

在结账以前,如果发现账簿记录有错误,而其所依据的记账凭证没有错误,即纯属记账时文字或数字的笔误,应采用划线更正的方法进行更正。

更正的方法是:先将错误的文字或数字上划一条红色横线,表示注销;然后在划线上方用蓝色字迹写上正确的文字或数字,

作出更正记录,并在划线处加盖更正人图章,

以明确责

任。

必须注意:对于文字的错误,可只划去错误的部分,但对于数字的错误,不得只划线更正其中个别的数字,而应当全部划线更正并保持被划去的字迹仍可清晰辨认。

二、红字更正法(红字冲销法)

红字更正法又称红字冲销法,是指由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误,用红字冲销原记账凭证,以更正账簿记录的一种方法。

在记账以后,发现记账凭证错用了会计科目,方向错误或所记的金额大于正确的金额,可用红字更正法。这种方法一般用于以下两种情况:

1.根据记账凭证所记录的内容记账以后,发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误,且记账凭证同账簿记录的金额相同,应采用红字更正法。更正的方法是:(1)先使用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证,并据以用红字登记入账,冲销原有错误的账簿记录;

(2)再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证,据以用蓝字或黑字登记入账。

[例5—1]企业以转账支票车间水电费1000元,在填制记账凭证时误记入“管理费用”账户,并据以登记入账,其错误记账凭证所反映的会计分录为:

借:管理费用 1000

贷:银行存款 1000

该项分录应借记“制造费用”账户。在更正时,应用红字金额编制如下记账凭证进行更正,据以入账。

借:管理费用 1000

贷:银行存款1000

根据更正错账的记账凭证以红字金额记账后,表明已全部冲销原有错误记录,然后用蓝字或黑字填制如下正确分录,并据以登记入账:

借:制造费用 1000

贷:银行存款 1000

2.根据记账凭证所记录的内容记账以后,发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误,只是所记金额大于应记的正确金额,应采用红字更正法。更正的方法是,将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证,并据以登记人账,以冲销多记金额,求得正确金额。

[例5—2] 生产车间生产产品领用材料200元,在填制记账凭证时,误记金额为2000元,但会计科目、借贷方向均无错误.其错误记账凭证所反映的会计分录为:

借:生产成本 2000

贷:原材料 2000

在更正时,应用红字金额1800元,编制如下记账凭证进行更正,据以入账。

借:生产成本1800

贷:原材料1800

根据更正错误的记账凭证以红字金额记账后,即可反映其正确金额为200元。

三、补充登记法

补充登记法,是根据记账凭证所记录的内容记账以后,发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误,只是所记金额小于应记的正确金额,应采用补充登记法。更正的方法是,首先计算出少记的金额,然后用蓝字或黑字金额填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证,并据以登记入账,以补记少记金额,求得正确金额。

[例5—3] 预提应由本月财务费用负担但尚未支付的短期借款利息600元,在填制记账凭证时,误记金额为60元,但会计科目、借贷方向均无错误,其错误记账凭证所反映的会计分录为:

借:财务费用 60

贷:应付利息 60

在更正时,应用蓝字或黑字编制如下记账凭证进行更正,据以入账。

借:财务费用 540

贷:应付利息 540

根据更正错误的记账凭证以蓝字或黑字记账后,即可反映其正确的金额为600元。

第五节对账和结账

一、对账

对账是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。为了保证各种账簿记录的完整和正确,为编制会计报表提供真实可靠的数据资料,必须做好对账工作。通过对账,达到账证相符、账账相符、账实相符。

(一)账证核对

是指各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中逐笔进行的。将现金和银行存款日记账、总分类账、明细分类账的记录与原始凭证和记账凭证核对;账簿与原始凭证核对,主要是对账簿记录的经济业务的真实性、合法性进行检查;账簿与记账凭证核对,主要是检查过账工作是否正确,即账簿的记录是否按照记账凭证指明的账户、方向和金额进行登记。

(二)账账核对

是指各种账簿之间的有关数字进行核对。其主要内容有:

1.总分类账中全部账户的借方的余额合计数,应与贷方余额合计数核对相符;

2.总分类账中各账户的期末余额,应与其所属各明细分类账期末余额之和核对相符;3.总分类账中“库存现金”、“银行存款”账户的余额,应与日记账核对相符。

4.会计部门有关财产物资明细账期末余额,应与财产物资保管部门或使用部门的明细分类账期末余额核对相符。

(三)账实核对

是指各种账簿的记录与有关的财产物资的实有数额要核对相符。其主要内容有:1.银行存款日记账的余额,要定期与银行对账单核对相符;

2.现金日记账的账面余额,应每日与库存现金实有数核对相符;

3.各种财产物资明细分类账的账面数量,应与保管账的数量及实存数量核对相符;

4.各种应收、应付、应交款明细分类账的账面余额应与有关单位定期核对相符。

二、结账

结账是指本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,于会计期末按照规定的方式结算账目,包括结计出本期发生额和期末余额。各个单位的经济活动是连续不断进行的,为了总结每一会计期间(月份、季度、年度)的经济活动情况,考核经营成果,编制会计报表,就必须在每一会计期末进行结账。

(一)结账的主要程序

1.结账前,必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。实行权责发生制的单位,按照权责发生制的要求,进行账项调整的账务处理,并在此基础上,进行其他有关转账业务的账务处理,以计算确定本期的成本、费用、收入和利润。

2。结账时,应结出现金日记账、银行存款日记账以及总分类账和明细分类账各账户的本期发生额和期末余额,并将期末余额结转下期。

1.月结

每月结账时,应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线,表示本月结束;然后,在红线下面结出本月发生额和月末余额,如果没有余额,在余额栏内写上“平”或“0”符号。同时,在摘要栏内注明“本月合计”或“X月份发生额及余额”字样,最后,再在下面划一条通栏红线,表示完成月结工作。

2.季结

季结的结账方法与月结基本相同,但在摘要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余额”字样。

3.年结

办理年结时,应在12月份月结下面(需办理季结的,应在第四季度的季结下面)结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额,如果没有余额,在余额栏内写上“平”或“0”符号,并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”字样,并在合计数下面划通栏双红线。

最后,需要更换新账的,在摘要栏内注明“结转下年”字样,表示封账,完成了年结工作。应在新账有关账户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样,并将上年的年末余额以相同方向记入新账中的余额栏内

三.账簿的更换与保管

(一)、账簿的更换

为了保持会计账簿资料的连续性,清晰地反映各个会计年度的财务状况和经营成果,在每一会计年度结束,新的会计年度开始时,应按会计制度规定,进行账簿的更换,并把上年度的会计账簿归档保管。

现金日记账、银行存款日记账、总分类账及多数明细分类账都要每年更换新账,但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用,不必每年更换新账。各种需要更换的账簿,在进行年终结账时,各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户中。同时在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样。

(二)、会计账簿的保管

会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年,期满后,由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管

基础会计 第五章知识点

基础会计第五章知识点 会计凭证的作用 会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的书面说明,也是登记账簿的依据。 会计凭证的作用主要体现在三个方面 1、及时,正确地反映经济业务的完成情况 2、明确经济责任,强化单位内部控制。 3、加强会计监督,控制经济运行 会计凭证的种类 按照填制程序和用途的不同,可以分为原始凭证和记账凭证 原始凭证是经济业务发生或者完成时取得和填制的,用以记录和证明经济业务的发生和完成情况,并作为记账原始依据的会计凭证。 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并依据复式记账原理填制的。 原始凭证的分类 按照原始凭证的取得来源划分 自制原始凭证例如领料单,差旅报销单,固定资产折旧表,工资费用明细表等 外来原始凭证 按照原始凭证的填制手续划分 一次原始凭证 累计原始凭证例如限额领料单 原始凭证的基本内容 1、凭证的名称和编号 2、填制凭证的日期 3、接受凭证的单位名称 4、填制凭证单位名称或填制人姓名 5、经济业务内容 6、数量,单价和金额 7、经办人员的签名或盖章 8、凭证附件 原始凭证审核的内容

1、审核原始凭证的真实性,合法性和合理性 2、审核原始凭证的准确性 3、审核原始凭证的完整性,及时性。 原始凭证审核结果的处理 1、对于完全符合要求的原始凭证,应及时办理会计手续,据以填制记账凭证。 2、对于真实,合法,合理,但记载内容不完整的,不准确的原始凭证,应将凭证退回给有关经办人员,由其补充完整,更改正确后,重新对修正的凭证进行复核,确认无误后准予办理会计手续。 3、对付和真实,不合法的原始凭证。会计机构,会计人员,有权拒绝办理相关手续。情节严重的,要向单位负责人报告。对于伪造凭证,涂改凭证的不法行为,会计人员应扣留凭证,并向领导提出书面报告,由上级主管领导根据相关法规进行处理 记账凭证的种类 按照所反映的经济业务内容的不同,记账凭证可以分为,专用记账凭证和通用记账凭证、 专用记账凭证的种类 1、收款凭证记录库存现金和银行存款的收款业务 2、付款凭证记录库存现金和银行存款的付款业务 3、转账凭证用以记录与库存现金,银行存款的收付无关的经济业务 记账凭证的基本内容 1、填制凭证的日期 2、凭证编号 3、经济业务的摘要 4、会计科目(包括一级,二级或明细科目)的名称和金额 5、所附原始凭证的张数 6、填制,审核,记账,会计主管等有关人员的签名或者盖章。收款凭证和付款凭证还要由出纳人员签名或盖章。 收款凭证的填制方法 收款凭证的左上角借方科目处按收款性质填写库存现金或银行存款 付款凭证的填写方法 收款凭证的左上角贷方科目处按收款性质填写库存现金或银行存款 当库存现金和银行存款的之间的经济业务,如将库存现金送存银行,为避免重复记账,只填制库存现金的付款凭证

注会考试《会计》学习笔记-第五章固定资产06

第五章固定资产(六) 第二节固定资产的后续计量 二、固定资产的后续支出 (二)费用化的后续支出 与固定资产有关的修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件的,应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。生产车间使用固定资产发生的修理费用计入管理费用。 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应予资本化,作为长期待摊费用,合理进行摊销。 (1)符合固定资产确认条件的大修理支出应予资本化。 (2)固定资产账面价值=固定资产成本-累计折旧-固定资产减值准备。 【例题】20×7年1月3日,甲公司对现有的一台生产用机器设备进行日常维护,维护过程中领用本企业原材料一批,价值为94 000元,应支付维护人员的工资为28 000元;不考虑其他相关税费。 要求:编制甲公司的相关会计分录。 【答案】对机器设备的维护,仅仅是为了维护固定资产的正常使用而发生的,不产生未来的经济利益,因此应在其发生时确认为费用。甲公司的账务处理为: 借:管理费用 122 000 贷:原材料94 000 应付职工薪酬28 000 【例题】甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7 320万元,人工成本1 200万元,资本化的借款费用1 920万元,安装费用1 140万元,为达到正常运转发生测试费600万元,外聘专业人员服务费360万元,员工培训费120万元。2015年1月,该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产,未能满负荷运转,甲公司当年度亏损720万元。 该设备整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元,各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。

会计基础第五章知识点

会计基础第五章知识点 第五章:会计科目和会计等式 会计是一门重要的管理工具,通过记录和分析财务信息,帮助企业做出明智的财务决策。而会计基础的第五章主要介绍了会计科目和会计等式的基本知识。 一、会计科目的概念和分类 会计科目是指用来记录和分类企业经济业务的一种规范化处理方式。会计科目根据财务信息的性质和用途,可以分为资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用六大类。 1. 资产类会计科目:包括现金、应收账款、固定资产等,它们是企业拥有的经济资源或具有经济利益的权益。 2. 负债类会计科目:包括应付账款、长期负债等,它们是企业对外承担的经济责任和义务。

3. 所有者权益类会计科目:包括股本、资本公积、利润公积等,它们是企业所有者对企业拥有的资产权益的主张。 4. 成本类会计科目:包括原材料成本、制造费用等,它们是企 业生产和经营活动中发生的直接和间接成本。 5. 收入类会计科目:包括销售收入、利息收入等,它们是企业 生产和经营活动带来的经济收益。 6. 费用类会计科目:包括销售费用、管理费用等,它们是企业 为实现经济收益而发生的成本。 二、会计等式的基本原理和应用 会计等式是会计核算中的基本原理,它反映了企业在一定时间 内资产、负债和所有者权益之间的平衡关系。会计等式可以表示为:资产=负债+所有者权益。 会计等式的应用有以下几个方面:

1. 检查账户准确性:根据会计等式,企业可以通过比对资产和 负债的变动情况,检查会计账户的准确性和完整性。 2. 计算未知数:会计等式可以用于计算未知数。例如,已知资 产和负债的情况下,可以通过会计等式计算出所有者权益的数值。 3. 检查会计过程的正确性:会计等式可以用于检查会计过程的 正确性。如果资产、负债和所有者权益的变动情况不符合会计等式,就说明会计处理过程存在错误。 4. 分析财务状况:通过分析会计等式中各项指标的变动情况, 可以了解和评估企业的财务状况和经营状况。 三、会计科目和会计等式的关联 会计科目是会计等式的组成部分。通过会计科目的记录和分类,可以构建和维护会计等式的平衡关系。

《基础会计学》笔记(5)

《基础会计学》笔记(5) 第五章账户的分类 账户可以按不同标准,即从不同角度进行分类,其中最主要的是按照账户的经济内容和用途、结构等分类。 第一节账户按经济内容的分类 账户的经济内容:是指账户反映的会计对象的具体内容,账户之间的最本质差别在于其反映的经济业务内容的不同,因而账户的经济内容是账户分类的基础。账户按其经济内容可以分为五类:即资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。 企业在一定期间所取得的收入和发生的费用,最终都体现在当期损益的计算中,因而也可以将这些内容与损益计算直接相关的收入、费用账户归为一类,即损益类账户。 一、资产类账户 资产类账户是用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。按照资产的流动性,这类账户又可以分为两类: 1.反映流动资产的账户,如“现金”、“银行存款”、“应收帐款”、“材料”、“待摊费用”、“产成品”等等。 2.反映非流动资产的账户,如“长期投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”等账户。 二、负债类账户 负债类账户是用来反映企业负债增减变动及其结存情况的账户。按照负债的流动性,这类账户又可以分为以下两类: 1.反映流动负债的账户,如“短期借款”、“应付票据”、“应付帐款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“预提费用”等账户。 2.反映非流动负债的账户,如“长期借款”、“应付债券”等账户。 三、所有者权益类账户 所有者权益类账户是用来反映企业所有者权益增减变动及其结存情况的账户。按照所有者权益来源的不同,这类账户又可以分为两类: 1.反映所有者原始投资的账户,如“实收资本”账户。 2.反映所有者投资收益的账户,如“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”等账户。

会计上岗证 会计基础笔记 chapter5

第五章会计账簿 第一节会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念和意义 会计账簿(简称“账簿”)是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 从外表形式上看——账页组成 从记录的内容看——记录各项经济业务 设置和登记账簿,是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节【例题?单选题】( )为编制会计报表提供依据。 A.填制和审核凭证 B.编制记账凭证 C.设置和登记账簿 D.编制会计分录 [答案]C 会计账簿的意义:账簿是积累会计核算资料的工具;账簿记录是编制会计报表的主要依据;账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据;会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。 二、账簿与账户的关系 二者间的关系是形式和内容的关系。 【例题?多选题】下列关于账簿与账户的关系表述,正确的有( )。 A.账户存在于账簿之中,没有账簿,账户就无法存在 B.账簿存在于账户之中,没有账户账簿就无法存在 C.账户只是一个外在形式,账簿才是它的真实内容 D.账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容 [答案]AD 三、会计账簿的分类 (一)账簿按用途分类(多选) 1.序时账簿。又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 =普通+特种 2.分类账簿 总分类账簿:分类登记全部经济业务 明细分类账簿:分类登记某一类经济业务 3.备查账簿 某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 不是根据会计凭证登记的账簿; 也没有固定的格式,它是用文字; 例如,租入固定资产登记簿。 备查账簿并非每个单位都应设置,只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。(判断) 【例题?单选题】( )是按照经济业务发生先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。 A.序时账 B.分类账 C.明细账 D.备查账 [答案]A

会计从业考试《会计基础》重点知识汇总(五)

会计从业考试《会计基础》重点知识点汇总(五) 第五章会计账薄 一、会计账薄:指由一定格式,相互联系的账页所组成,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。 二、账薄分类:1.按用途不同分:时序账薄(日记账、流水账)、分类账薄(总分类账薄、明细分类账薄)、备查账薄(辅助登记) 2.按账页格式不同分:两栏式(普通和转账日记账)、三栏式(日记账、总账、债权债务)、多栏式(收入、费用明细账)、数量金额式(原材料、库存商品等明细账) 3.按外形特征分:钉本账(现金、银行存款、总分类账)、活页账(明细账)、卡片账(固定资产) 三、账薄的基本要素:封面、扉页、账页 四、账页基本内容:1.账户名称 2.登记账户的日期栏 3.凭证种类和号数栏 4.摘要栏 5.金额栏 6.总页次和分户页次 五、会计账薄登记必须遵循的规则 (一)根据审核无误的会计凭证登记 (二)标明记账符号,表示已入账 (三)一般用蓝黑墨水笔填写,特殊记账规则使用红墨水笔 为了保持账簿记录的持久性,防止涂改,登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写,特殊记账使用红色墨水

在下列情况下,可以用红色墨水记账: 1.按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录; 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数; 3.在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额; 4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 (四)文字与数字间留空 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。 (五)顺序、连续登记 必须逐行逐页连续登记,不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页,应将空行空页画线注销,并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页,以防舞弊。 (六)结出余额 (七)过次承前 (八)按规定更正错账 六、对账:账证相符、账账相符、账实相符 七、账账核对包括:1.核对总分类账薄的记录 2.总分类账薄与所属明细分类账薄核对 3.总分类账薄与时序账薄核对 4.明细分类账薄之间的核对 八、错账查找方法:1.个别检查法:差数法(漏记账目)、除2法(因栏次错写而造成的方向错误)、除9法(数字错位、数字颠倒)2.全面检查法:顺查、逆查 九、错账更正方法:1.划线更正法:凭证正确,账薄记录错误;在错误的文字或数字上划一条红线,在红线上方用蓝笔填写正确的文字或数字。 2.红字更正法:凭证错误(科目错误,所记金额大于应记金额);

会计基础第五章.

第五章会计凭证 一、单选题 1. 除了结账和更正错账以外,填制记账凭证的依据只能是()。 A、会计账簿 B、审核无误的原始凭证 C、会计报表 D、原始凭证 2. 一项经济业务所涉及的每个会计科目单独填制一张记账凭证,每一张记账凭证中只登记一个会计科 目,这种凭证叫做()。 A、通用记账凭证 B、单式记账凭证 C、一次凭证 D、专用记账凭证 3. 银行结算凭证按填制的手续及内容分类,属于原始凭证中的()。 A、一次凭证 B、专用凭证 C、汇总凭证 D、累计凭证 4. 付款凭证科目借贷对应方式正确的是()。 A、多借多贷 B、以上全都正确 C、多借一贷 D、多贷一借 5. 现金收款凭证上的填写日期应当是()。 A、编制收款凭证的日期 B、原始凭证上注明的日期 C、收取现金的日期 D、登记总账的日期 6. 下列会计凭证中,只需反映价值量的有()。 A、材料入库单 B、实存账存对比表 C、限额领料单 D、工资分配汇总表 7. 在填制会计凭证时,1518.53的大写金额数字为()。 A、壹仟伍佰拾捌元伍角叁分 B、壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分 C、壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分整 D、壹仟伍佰拾捌元伍角叁分整 8. 为了保证会计账簿记录的正确性,会计人员应根据()及有关资料编制记账凭证。 A、盖有填制单位财务公章的原始凭证 B、填写齐全的原始凭证 C、审核无误的原始凭证 D、外来原始凭证 9. 根据企业材料仓库保管员填制的发料单或发料凭证汇总表,通常应编制()。

A、原始凭证 B、转账凭证 C、收款凭证 D、付款凭证 10. 按照记账凭证的审核要求,下列不属于记账凭证审核内容的是()。 A、凭证所列事项是否符合有关的计划和预算 B、会计科目使用是否正确 C、凭证项目是否填写齐全 D 、凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致 11. 已经登记入账的记账凭证,在当年内发现有误,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在 摘要栏注明(),以冲销原错误的记账凭证。 A、订正某月某日某号凭证 B、注销某月某日某号凭证 C、对方单位 D、经济业务的内容 12. ()是用以调整财产物资账簿记录的重要原始凭证,也是分析产生差异的原因,明确经济责任的依据。 A、盘存单 B、银行对账单 C、库存现金盘点表 D、实存账存对比表 13. 会计机构和会计人员对真实、合法、合理但内容不准确、不完整的原始凭证,应当()。 A、予以受理 B、不予受理 C、予以纠正 D、予以退回,要求更正、补充 14. 对于一些经常重复发生的经济业务,可以根据同类原始凭证编制()。 A、发料汇总表 B、收料汇总表 C、记账凭证 D、原始凭证汇总表 15. 下列项目中不能证明经济业务发生并据以编制记账凭证的是()。 A、已签字生效的购销合同 B、收款单位开具的收据 C、材料入库单 D、供应单位开具的发票 16. 下列记账凭证中,可以不附原始凭证的是()。 A、所有付款凭证 B、所有转账凭证 C、用于结账的记账凭证 D、所有收款凭证 17. 会计核算工作的基础环节是()。 A、登记会计账簿 B、进行财产清查 C、编制财务报表 D、合法地取得、正确地填制和审核会计凭证

会计基础各章节知识点整理

会计基础各章节知识点整理 会计基础各章节知识点整理 第一章总论 1、会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活 动的一种经济管理工作。 2、会计按报告对象不同,分为财(国家)务会计(侧重于外部、过去信息)与管理会计(侧重于内部、未来信息) 3、会计的基本职能包括核算(基础)和监督(质保),会计还有预 测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。 4、会计的对象是价值运动或资金运动(投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>) 5、会计核算的基本前提是会计主体(空间范围,法人可以作为会计主体,但会计主体不一定是法人)、持续经营(核算基础)、会计分期、货币计量(必要手段) 6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类,分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。 7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论 依据。资产=权益(金额不变:资产一增一减、权益一增一减益同减) 资产=负债+所有者权益(第一等式也是基本等式,静态要素,反映财 务状况,编制资产负债表依据)收入-费用=利润(第二等式,动态要素,反映经营成果,编制利润债表(损益表)依据)取得收入表现为资 产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。金额变华:资产权益同增、资产权 第二章会计核算内容与要求

1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、 银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款、备用金等;有价证券是指国库券、股票、企业债券等。 2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指 企业所实际发生的各项开支和损失,费用是指日常活动所发生的经 济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各 种耗费,是按一定的产品或劳务对象所归集的费用,是对象化了的 费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要 依据。 3、财务成果的计算和处理一般包括:利润的计算、所得税的计 算和交纳、利润分配或亏损弥补 4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区,会计记录 可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的 外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录,可以同时使 用一种外国文字。 第三章会计科目与账户 1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 2、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。 3、账户根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于记录 经济业务的。 4、会计科目(账户)按反映业务详细程度分为总账和明细账。按 会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。 5、账户的四个金额要素及关系:期末余额=期初余额+本期增加 发生额-本期减少发生额。 6、账户的基本结构包括账户名称(会计科目)、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。 7、账户分为左右两方,哪方增加,哪方减少取决于账户性质和 记录的经济业务,账户余额一般在增加方。

CPA《会计》学习笔记 第五章 固定资产

第五章固定资产(五) 第二节固定资产的后续计量 一、固定资产折旧 【例题·单选题】2011年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为161.5万元,款项已通过银行支付。安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额),支付安装人员工资14万元。2011年12月30日,A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2014年度对A设备计提的折旧是()万元。 A.136.8 B.144 C.187.34 D.190 【答案】B 【解析】2012年计提的折旧=1 000×2/5=400(万元),2013年计提的折旧=(1 000-400)×2/5=240(万元),2014年计提的折旧=(1 000-400-240)×2/5=144(万元)。 4.年数总和法 年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率 年折旧率用一递减分数来表示,将预计使用寿命逐期年数相加作为递减分数的分母,将逐期年数倒转顺序分别作为各年递减分数的分子。 【举例】比如5年,折旧率分别为5/(1+2+3+4+5),4/(1+2+3+4+5),3/(1+2+3+4+5),2/(1+2+3+4+5),1/(1+2+3+4+5)。 【教材例5-5】沿用【例5-4】,采用年数总和法计算的各年折旧额如表5-2所示:年份尚可使用年限原价-净残值年折旧率每年折旧额累计折旧第1年5 1 152 0005/15384 000384 000第2年4 1 152 0004/15307 200691 200第3年3 1 152 0003/15230 400921 600第4年2 1 152 0002/15153 600 1 075 200第5年1 1 152 0001/1576 800 1 152 000

2022年初级会计《会计实务》第五章考点汇总

2022 初级会计《会计实务》第五章考点汇总 第一节收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入按企业从事日常活动的性质不同,分为销售商品收入、提供劳务收人和让渡资产使用权收入。收人按企业经营业务的主次不同,分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所实现的收入"其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入。 一、销售商品收入 (一)销售商品收入确实认 销售商品收入同时满足以下条件的,才能予以确认: 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。应关注交易的实质,并结合所有权凭证的转移进行判断。 2、企业既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制。售后租回不能确认收入。 3、相关的经济利益很可能流入企业 购货方发生了严重的财务危机,资金周转困难,相关的经济利益可能不能流入企业。4、 收入的金额能够可靠地计量 5、相关的已发生或将发生的本钱能够可靠地计量。 (二)一般销售商品业务收入的处理 进行销售商品的会计处理时,关键问题是判断是否确认收入。是否确认收入,首先要考虑销售商品收入是否符合收入确认条件。如果符合收入准那么所规定的五项确认条件的,企业应确认收入并结转相关销售本钱。 销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入交 款提货销售商品的,在开出发票账单收到货款时确认收入 (三) 已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理 如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五项条件,不应确认收入。

会计基础第五章至第六章知识点

1. 如果长期借款用于购建固定资产的,在固定资产尚未达到预定可使用状态前,所发生的应当资本 化的利息支出数,计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出,以及按规定不予资本化的利息支出,计入财务费用。 2. 发行股票计入股本的金额=发行股票数量X每股面值,计入资本公积的金额=发行股票数量X 每股发行 价。 3. 短期借款账户应按债权人设置明细账,并按借款种类进行明细分类核算。 4. 应该计入设备成本的利息费用为=款项*月利率*计息期间=200*12%/12*2=4 (万元)。 5. 计入所有者权益的利得或损失一般用资本公积-其他资本公积”科目核算,常见的业务有 可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益、被投资方除净损益外的其他权益变 动时投资方按应享有的份额而增加或减少的资本公积等。 6. 长期借款的汇兑损失应在"长期借款"的贷方登记。长期借款的贷方登记借入长期借款的本金、利 息、汇兑损失等。 7. 企业投入的资本是指所有者投入企业的资本部分,既包括构成企业注册资本或股本部分 的金额,也包括投入资本超过注册资本或股本部分的金额(资本溢价或股本溢价)。资本公积是资本溢价的表现形式;盈余公积是经营所得转入,与投资无关。 8. 长期借款利息的核算,通常按实际利率法;如果与合同利率差别小,可以采用合同利率。 9. 实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的规定,实际投入企业的资本。 10. 资产负债表日,应按确定的长期借款的利息费用,借记在建工程”、制造费用”、财务费 用”、研发支出”等科目,贷记应付利息”科目,按其差额,贷记长期借款-利息调整’等科目。 11. 银行存款”科目核算的内容是企业存入银行的各种款项,不包括信用卡存款、银行汇票 存款,外埠存款等。信用卡存款、银行汇票存款,外埠存款等通过其他货币资金”反映。 12. 企业资本主要包括实收资本和资本公积。 会计基础第五章第三节 13. 固定资产账面价值=固定资产的原价一计提的减值准备一计提的累计折旧;固定资产账 面余额=固定资产的账面原价;固定资产账面净值=固定资产的折余价值二固定资产原 价一计提的累计折旧; 14. 对于未使用的固定资产,所计提的折旧应计入管理费用科目。 15. 固定资产分类: 1.按经济用途分为生产经营用和非生产经营用两类 2.按使用情况分为 使用中、未使用、不需用三类 3.按产权归属分为自有、接受投资和租入三类 4.按实物形态分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备及其他设备五大类 5.按固定资产最短使用期限分为5年、10年、20年 16. 在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的汇兑差额,应计入固定资产成本,所以应借 记”在建工程”。

会计基础知识要点笔记总结

第一章总论 第一节会计概述 一、会计的概念及特征 (一)会计的概念 (二)会计的基本特征 1.会计以货币作为主要计量单位 2.会计拥有一系列专门方法 3.会计具有核算和监督的基本职能 4.会计的本质就是管理活动 二、会计的基本职能 (一)会计的核算职能 (二)会计的监督职能 (三)会计核算与监督职能的关系 三、会计对象和会计核算的具体内容 (一)会计对象 (二)会计核算的具体内容 1.款项和有价证券的收付 2.财物的收发、增减和使用 3.债权、债务的发生和结算 4.资本的增减 5.收入、支出、费用、成本的计算 6.财务成果的计算和处理 7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设 一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量 第三节会计基础 一、会计基础的概念和种类 二、权责发生制 三、收付实现制 第二章会计要素与会计科目 第一节会计要素 一、会计要素的确认 (一)资产 1.资产的定义 2.资产的分类 (二)负债 1.负债的定义 2.负债的分类 (三)所有者权益

1.所有者权益的定义 2.所有者权益的分类 (四)收入 1.收入的定义 2.收入的分类 (五)费用 1.费用的定义 2.费用的分类 (六)利润 1.利润的定义 2.利润的分类 二、会计要素的计量 (一)历史成本 (二)重置成本 (三)可变现净值 (四)现值 (五)公允价值 第二节会计科目 一、会计科目的概念 二、会计科目的分类 (一)按其归属的会计要素分类 1.资产类科目:按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。 2.负债类科目:按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。 3.所有者权益类科目:按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。 4.成本类科目:按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。 5.损益类科目:按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。 (二)按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 1.总分类科目,又称一级科目或总账科目,它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目;总分类科目反映各种经济业务的概括情况,是进行总分类核算的依据. 2.明细分类科目,又称明细科目,是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。 3.总分类科目和明细分类科目的关系是,总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用,而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。 三、会计科目的设置 (一)会计科目的设置原则 1.合法性原则:指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定. 2.相关性原则:指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信

会计基础精讲班笔记

会计基础精讲班笔记 第一篇:会计基础精讲班笔记 教材基本结构 教材共十章内容,是会计核算方法的具体讲解。会计核算方法包括七个方面: (1)设置账户(第二章会计要素与会计科目); (2)复式记账★★★(第三章会计等式和复式记账); (3)填制和审核会计凭证(第四章会计凭证); (4)登记账簿★★★(第五章会计账簿); (5)成本计算; (6)财产清查(第七章财产清查); (7)编制会计报表(第八章财务会计报告)。 教材共十章,除上面几章外,还有四章: 第一章总论(会计的形成及理论基础);单选多选 第六章账务处理程序(会计核算流程); 第九章会计档案(会计资料的归档与保管); 第十章主要经济业务事项账务处理★★★。 第二篇:会计基础笔记 会计基础笔记 第一章 1.会计的基本特征: A.会计以货币为主要计量单位 B.会计拥有一系列专门方法 C.会计具有核算和监督的基本职能 D.会计的本质就是管理活动 2.会计以货币为主要计量单位。 3.会计核算方法是会计的专门方法。 4.簿;成本计算;财产清查;编制会计报表。 5.会计的基本职能:核算和监督。 会计的外延职能:控制经济过程、分析经济效果、预测经济前景、参与经济决策。会计的核算职能包括:事中核算、事后核算。

6.会计监督包括:单位内部监督、社会监督、政府监督。(三位一体)会计监督职能包括:事前、事中和事后监督。 7.(多选)会计监督职能也称控制职能,是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定对象经济业务的合法性、合理性、真实性进行审查。 (判)合法性审查是指保证各项经济业务符合国家的有关法律法规,遵守财经纪律,执行国家的各项方针政策,杜绝违法乱纪行为。 合理性审查时至检查各项财务收支是否符合特定对象的财务收支计划,是否有利于预算目标的实现,是否有奢侈浪费行为,是否有违背内部控制制度要求等现象,为增收节支、提高经济效益严格把关。 8.(多)会计核算于监督职能的关系:总论 A.相辅相成、辩证统一的关系 B.会计核算是会计监督的基础(前提) C.会计监督又是会计核算质量的保障(保证) 9.(客体) 10.11.(金退出三个基本环节。 12.(多)资金循环于周转过程即工业企业的主要经营过程,生产和销售的有机结合。 13.(等。 14.(多)会计核算的内容: A.款项和有价证券额收付 B.财务的收发、增减和使用 C.债权债务的发生和结算 D.资本的增减 E.收入、支出、费用、成本的计算 F.财务成果的计算和处理 15.货币计量。 16.围。 17.(判、多)会计主体与法律主体(法人)并非是对等的概念,法人可作为会计主体,但会计主体不一定是法人。(谁都可以作为会计主体) 18.19.(多)货币计算:A.企业的会计核算以人民币为记账本位币

会计基础知识笔记

第一章总论 第一节会计概述 会计的概念:会计是以货币为主要计量单位,运用一系列专门方法,核算和监督个单位经济活动的一种经济管理工作 会计的基本特征:1、以货币为主要计量单位 2、拥有专门方法 3、具有核算和监督基本职能 4、会计的本质就是管理活动 会计的基本职能:核算和监督职能 核算和监督职能的关系:核算是会计的首要职能,是会计监督的基础 会计对象:会计核算和监督的内容就是会计对象 会计对象就是资金运动狭义指:资产、负债、所有者权益 会计核算的基本内容: 1、款项和有价证券的收付 2、财务的收发增减和使用 3、债权债务的发生和结算 4、资本的增减 5、收入费用成本的计算 6、财务成果的计算和处理 第二节会计基本假设 一、会计主体:会计所核算和监督的特定单位或组织,是会计确认、计量和报告的空间范围 法人必然是会计主体,丹会计主体不一定是法人 二、持续经营:可预见的将来,会计主体将按当前规模继续经营 三、会计分期:分为一个连续的长短相同的期间,以便分期结算账目和编制财务报告 会计分期分为:年度、半年度、季度、月度 四、货币计量:单位会计核算应以人民币作为记账本位币 以外币为主的单位可选一货币作为记账本位币 编制的财务报告应当这算为人民币反应,境外公司报送国内的财务报告,应这算为人民币 第三节:会计基础 一、权责发生制:当期实现的收入或费用,无论是否收付都作为当期费用和收入记入 利润表。 二、收付实现制:以收付现今作为收入和费用的依据 行政单位用收付实现制 企业盈利机构用权责发生制 第二章:会计要素与会计科目 第一节:会计要素 一、会计要素的确认。会计要素是会计对象的基本分类 会计对象——会计要素——会计科目 企业的会计对象分为:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 资产负债所有者权益是资金运动静态表现反应企业财务状况是资产负债表的基本要素

会计基础学习笔记

第一章总论 第一节会计概述 什么是会计? 会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据,借助于专门的技术方法,对一定单位的资金进行全面、综合、连续、系统的核算和监督,向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。 1、货币为主要计量单位 这里说的货币(人民币)为主要计量单位,但是不是唯一计量单位。会计进行工作的时候,为了突显会计的高度综合性,主要是计量业务的货币价值(钱),但是不是唯一,我们还有其他的一些计量单位,比如说(千克、米、平方米、公升等) 2、专门的技术方法 在上文中的“一个单位的资金”就确定了我们会计的工作对象,那么我们要对这个对象进行会计处理,就需要有相依的处理方法,比如:发生收入、费用的时候怎么去处理? 具体的会计核算方法包括: (1)设置账户:对发生的业务进行归类处理 (2)复式记账:系统的反映资金的来龙去脉 (3)填制、审核会计凭证:会计核算的起点,是登记账簿的依据 (4)登记账簿:将经济业务登记进账簿,为报表提供数据依据 (5)成本计算:计算出各个对象的单位成本和总成本,为销售提供数据支持 (6)财产清查:进行盘点清查,确保账实相符 (7)编制会计报表:总括反映整个企业的财务状况和经营成果等 3、核算和监督 表明会计是做什么的。其主要是对企业发生的经济业务进行核算(记账、算账),并且对发生的经济业务是否合法、合理进行把关控制。 4、经济管理活动 会计的本质就是一项经济管理活动,它属于管理范畴。比如说,我们对业务进行核算,并不仅仅是为了将它登记进账簿而已,而是为了更清楚地了解资金的流动,从而可以进一步把控经济,为企业进一步壮大发展提供支持。 会计是做什么的? 核算职能(反映职能):确认、计量、记录、计算、报告 基本职能合法性:符合国家法律法规 监督职能(控制职能) 会计职能合理性:符合企业经营要求 其他职能:预测职能、决策职能、分析职能等 会计核算的四个环节(理解) (1)确认(能不能记账或用不用记账) 例如,公司新聘请一位销售经理——不用会计处理

2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章 收入、费用和利润(三)利润与本章总结

2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章收入、费用和利润(三)利润与本章总结 第三节利润★★★ 一、利润的构成 1.利润与利得 利润:包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利得:指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失:指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者

营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 其他收益:主要是指企业日常活动相关,除冲减相关成本费用以外的政府补助。

二、营业外收支 (一)营业外收入 【例5-33】某企业结转固定资产报废清理的净收益179 800元。借:固定资产清理179 800 贷:营业外收入——非流动资产毁损报废收益179 800

【例5-34】某企业在现金清查中盘盈200元,无法查明原因,按管理权限报经批准后处理。 (1)发现盘盈时: 借:库存现金200 贷:待处理财产损溢200 (2)经批准转入营业外收入时: 借:待处理财产损溢200

(二)营业外支出 【例5-36】2017年2月1日,某公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术并确认为无形资产,采用直线法摊销,摊销期限为10年。2019年2月1日,由于该技术已被其他新技术替代,公司决定将其报废处理,报废时以累计摊销200 000元,未计提减值准备。 借:营业外支出800 000 累计摊销200 000 贷:无形资产 1 000 000 【例5-36】(改)2017年1月1日,A公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术。2019年1月1日出售时已累计摊销100 000元,未计提减值准备,出售时取得的增值税专用发票上注明的价款为855 000元,增值税销项税额51 300元,款项已收到并存入银行。 借:银行存款906 300 累计摊销100 000 资产处置损益45 000 贷:无形资产 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 300 【例5-37】A企业发生原材料自然灾害损失270 000元,经批准后全部转作营业外支出。该企业对原材料采用实际成本进行日常核算。

会计基础学习笔记整理

目录 第一章总论 第一节会计概述 (1) 第二节会计基本假设与会计基础 (11) 第二章会计要素与会计科目 第一节会计要素 (15) 第二节会计科目 (21) 第三章会计等式与复式记账 第一节会计等式 (26) 第二节复式记账 (30) 第四章会计凭证 第一节会计凭证的概述 (44) 第二节原始凭证 (46) 第三节记账凭证 (56) 第四节会计凭证的传递和保管 (67) 第五章会计账簿 第一节会计账簿概述………………………………………………………………… (70) 第二节会计账簿的内容、启用与登记规则 (76) 第三节会计账簿的格式和登记方法………………………………………………… (79) 第四节对账 (92) 第五节错账更正方法………………………………………………………………… (95) 第六节结账…………………………………………………………………………… (99) 第六章账务处理程序 第一节记账凭证账务处理程序 (104) 第二节汇总记账凭证账务处理程序 (106) 第三节科目汇总表账务处理程序 (110) 第七章财产清查

第一节财产清查的概述 (114) 第二节财产清查的方法 (117) 第三节财产清查结果的处理 (124) 第八章财务会计报告 第一节财务会计报告概述 (130) 第二节资产负债表 (132) 第三节利润表 (139) 第四节现金流量表 (143) 第九章会计档案 第一节会计档案的概述 (145) 第二节会计档案保管 (145) 第十章主要经济业务事项账务处理 第一节款项和有价证券的收付 (151) 第二节财产物资的收发、增减和使用 (155) 第三节债权、债务的发生和结算 (170) 第四节资本的增减 (187) 第五节收入、成本和费用 (191) 第一章总论 第一节会计概述 一、会计的概念及特征 从单式记账法过渡到复式记账法是近代会计形成的标志,管理会计的形成并与财务会计相分离,是现代会计的开端。 (一)会计的概念 会计是以货币为主要计量单位,运用专门的方法,核算和监督一个单位的经济活动,为会计信息使用者提供经济信息的一种经济管理活动。 (二)会计的基本特征 1.会计以货币为主要计量单位 2.会计拥有一系列专门方法 3.会计具有核算和监督的基本职能 4.会计的本质就是管理活动 二、会计的基本职能

《会计基础》笔记0基础讲解

第一章会计总论 ◆概述--会计是什么?(经济管理工作) 基本职能:核算和监督 ①核算4环节:确认、计量、记录、报告 ②7种核算具体内容:款项、有价证券、财物、债务/权发生、资本增减、收入支出费用成本计算、财务成果计算(利润/所得税/分配或弥补) ③监督3环节:事前、事中、事后 两者关系:基础和保障 ◆基本假设--会计时空环境? 主体假设/持续经营假设/分期假设/货币计量假设 ◆会计基础--会计依据/方法? 权责发生制VS收付实现制 ◆会计信息质量要求 可比性:纵向可比要求会计方法一致不可随意变更,横向可比要求使用国家规定的会计政策 会计核算和监督的内容和对象叫经济运动,经济运动的过程有资金的投入、周转和退出,核算监督的过程中对企业6个方面产生影响,这6个方面就叫会计要素,会计要素是对资金运动的具体化分类-----资产,负债,所有者权益;收入,费用,利润。 第二章会计要素和会计科目 ◆会计要素 概念:会计对象即资金运动的具体化,6个要素也要体现在报表中,也叫做财务报表要素。 资产 ①定义和特征:过去的交易和事项形成;拥有或控制(融资租入);预期带来经济利益。 ②分类:流动资产VS非流动资产 负债 ①定义和特征:过去的交易或事项形成;现时义务;预期导致利益流出。 ②分类:流动负债/短期负债VS非流动负债/长期负债(一般超过1年的长期借款;应付债券;长期应付款) 所有者权益 ①定义:由资产扣除负债后由所有者拥有的剩余权益。 ②分类:实收资本(初始资本/股本);资本公积(非赚);盈余公积和未分配利润(又合称为留存收益/赚) 收入

特征:日常活动形成(非日常叫利得或营业外收入);经济利益的总流入;导致所有者权益增加(资产+,负债-)。 费用 特征:日常活动发生(非日常叫损失);经济利益的总流出(与所有者分配利润无关);导致所有者权益减少。 利润 (收入和费用是狭义概念,利润是广义概念,包括日常和非日常) 利润=日常活动(收入-费用)+非日常活动(利得-损失) ✧资产;负债;所有者权益在资产负债表中体现,叫资产负债表要素。反映财务状况的 要素/资金运动静止状态。 ✧收入;费用;利润在利润表中体现,叫利润表要素。反映经营成果的要素/资金运动变 动状态。 ✧统称为会计报表要素。 会计要素的计量(5种计量属性) ✧历史成本;重置成本;可变现净值(常用于资本中的存货计量);现值;公允价值(公 平交易是基础和前提) ✧历史成本、重置成本、现值涉及负债。 ✧企业对要素进行计量时,一般应采用历史成本(有发票等/实际成本),后四种要保证 可靠。 ◆会计科目--(对会计要素的进一步细化) 概念 ①对会计要素的具体内容进行分类核算的项目,称为会计科目 ②第一层次/会计对象:资金运动----第二层次/会计要素:资产负债所有者权益;收入利润费用----第三层次/会计科目 ③资金运动有三个层次,第一个层次是会计对象,第二个层次是会计要素,第三个是会计科目。 分类 ✧按6要素分类: Tip :成本科目期末可以有余额,损益科目期末一定没有余额,因为会结转掉,这是最明显区别。 成本类科目包括:生产成本,制造费用,劳务成本,研发支出。用来归集核算产品生产过程中所发生的各种生产费用,计算确定生产成品的实际生产成本,为入库的完工产品提供计价

相关文档
相关文档 最新文档