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解析出口退税“免抵退”方法

解析出口退税“免抵退”方法

出口退税是指由政府返还给出口企业已缴纳的进口环节税、消费税或

增值税等税款的一种政策措施。在国际贸易中,出口退税被广泛应用,可

以提升出口竞争力,促进经济增长。出口退税一般分为免、抵、退三种方式,下面将对其进行详细解析。

首先是退税。退税是指出口企业在出口货物后,将已缴纳的进口环节税、消费税或增值税等税额,申请向国家主管部门返还的行为。退税政策

旨在减轻企业税负,提高企业利润,进而促进出口贸易的发展。退税方式

适用范围广泛,包括出口商品、内向型出口加工业、出口代理业等。企业

在申请退税时,通常需要提供相关证明材料,如出口合同、海关报关单等。退税政策应用广泛,使得出口企业能够获得更多竞争优势,提高国际市场

份额。

其次是抵扣。抵扣是指将进口环节税、消费税或增值税等税款,抵减

到企业产品的销售环节中,并与销售的产品同等计税,最终实现在进出口

环节税款上的差额扣除。抵扣方式通常适用于国内生产企业以及非出口型

企业,帮助企业减少税负,提高产品竞争力。抵扣方式对于企业来说,能

够最大程度地减少进口环节税、消费税或增值税等税款的负担,以及为企

业降低成本提供了便利。

最后是免税。免税是指出口企业在出口商品时,无需缴纳进口环节税、消费税或增值税等税款的方式。免税政策的实施,可以有效地降低出口企

业的税负,提高企业盈利能力,增强企业的国际竞争力。免税政策的适用

范围通常包括出口商品、出口加工区、出口加工型企业等。免税政策的实施,对于出口企业来说,能够节省大量的税金成本,提高企业的生产效益,使企业更具竞争力。

总结来说,出口退税的“免、抵、退”方法是不同情况下的税款返还方式。退税是在出口货物后,向国家主管部门申请返还已缴纳的税款;抵扣是将税款抵减到产品销售环节中,并与销售的产品同等计税;免税是指出口企业在出口商品时无需缴纳税款。这三种方式可以帮助出口企业减轻税负、降低成本、提高竞争力,促进国际贸易的发展。不同的企业可以根据自身的实际情况选择合适的退税方式,以实现最大化的效益。

免抵退税培训教程

“免、抵、退”税培训教程 第一部分审核 一、出口退税概论 1、出口退税的含义:将出口货物在出口环节以前所含的流转税的税负退还给出口企业。 (1)流转税的税负不是征多少退多少的零税率; (2)流转税的税负仅指增值税;而小规模企业免征增值税;自产产品的消费税是免征的; (3)出口退税是国际上通用的惯例。“免、抵、退”税办法是中国加入WTO后政府利用税收杠杆,对出口货物的支持和鼓励。目前实行增值税条例的51个国家中,有30多个采用“免、抵、退"。 2、历史:从84年17种产品试行退税,到85年全面实行,已有18年了.而“免、抵、退”税从94年开始实行. 3、企业实现出口退税的先决条件:[国税发(94)031号文] A:报关必须离境; B:在财务上作销售处理。 4、出口退税的类型: (1)享受出口退税:一般贸易、进料加工、委托代理、修理修配、中标; (2)享受免税:来料加工 (3)目前尚未最终定性的贸易方式:国内转厂(采用挂帐形式) 二、“免、抵、退”的原理和意义 1、“免“指对生产企业出口自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”指是生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额。“退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。这实际上就是将退税前移至生产环节。 2、出台背景及意义: (1)潮汕地区的问题、807工作组的成绩等; (2)退税指标的严重不足:去年全市结转今年69亿加上今年约50亿,今年就须110亿左右。而生产企业已退10亿,结转28亿.总局今年1000亿,外经贸部预计1200亿。广东今年预分90亿,在2月14日前全部退完。 (3)为了适应WTO规则的需要、改革制约外贸出口的因素等; (4)享受退税的企业不断增多:内资企业出口权由审批制转向登记制;现有外资1440户,还会不断增加,跨国企业陆续加大投资。在此情况下必须要有一个比较完善的退税政策。 (5)“免、抵、退"税办法具有减少出口退税现金流量,密切企业和征、退税三者的联系,对防范骗税,减少出口企业资金占用,促进外贸出口等起着重要作用。 (6)“免、抵、退”税办法推行的顺利与否,直接关系到税收收入任务的完成。 三、新旧“免、抵、退”的区别: 序号不同点改进管理办法的规定原管理办法的规定 1 企业范围所有生产性出口企业(包括有进出口经营和无进出口经营权的企业)有进出口经营权的生产企业,包括有进出口经营权的内资生产企业、94年1月1日后成立的新外商投资企业、99年11月1日后选择此种方法的94年1月1日前成立的老外商投资企业。 2 出口货物适用范围生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物、委托加工生产的货物、视同自产货物、中标机电产品、对外修理修配业务生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物、委托加工生产的货物、视同自产货物

(完整版)出口退税账务实例

在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。 目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%)与退税率(各货物不同)之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下: “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤: (一)计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率) 相关会计处理为: 根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 借:主营业务成本 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) (二)计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额

若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。 (三)计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为: 进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 (四)确定应退税额和免抵税额 1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。 相关会计处理为: 借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金———未交增值税 借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金———应交增值税(出口退税) 2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税: (1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。 相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”)为: 借:应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致) 应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)

出口退税计算公式

一般贸易出口退税计算公式: 当期应纳税额=内销货物销项税额+当期出口货物离岸价*外汇牌价*征税率-当期全部认证进项税额 当期应退税额=当期出口货物*外汇牌价*退税率 生产企业出口退税计算公式: 1、当期应纳税额计算: (1)、当期应纳税额=当期内销销项税额-(当期全部认证的进项税额-当期免、抵、退税不得税免征和抵扣税额)一上期留抵税额 (2)、免、抵、退税额计算=出口货物离岸价*外汇牌价*出口货物退税率-免、抵、退税额抵减额 (3)、免、抵、退税额抵减额=免税进口原材料价格*出口货物退税率 2、当期应退税额和当期免、抵、退税额的计算,分两种情况 (1)当期期末留抵税额小于或等于当期免、抵、退税额时: 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免、抵税额=当期免、抵、退税额-当期应退税额 (2)当期期末留抵税额大于当期免、抵、退税额时: 当期应退税额=当期免、抵、退税额 当期免、抵税额=0 2、免、抵、退税不得免征和抵扣税额的计算: 免、抵、退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格*外汇牌价*(出口货物征税率-出口货物退税率)-免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额 免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格*(出口货物征税率-出口货物退税率) 免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额等同于进项税额转出额,但是要区分填列。 除购建固定资产以外,所有筹建期间所发生的费用,先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。开办费指企业在企业批准筹建之日起,到开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日止的期间(即筹建期间)发生的费用支出。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。 购入固定资产的,无论是否是在筹建期,如果固定资产需要安装才可以用,那么发生的所有价外费用,包括运费,保险费,安装费用等均计入“在建工程”,待固定资产达到可使用状态转为“固定资产”;如果,固定资产不需要安装,直接计入固定资产成本中。 无形资产似乎不可能发生运输费用吧? 如果无形资产开发费用,要确认是在研发期间还是已经取得,研发支出符合资本化的费用,计入无形资产成本,否则,直接计入长期待摊费用-开办费中。 如果是购入固定资产发生的属于固定资产成本,购入无形资产发生的费用,如果不符合资本化要求,如果还在筹建期可以计入开办费,否则计入当期损益。 群论坛首页 > 讨论版 > 浏览帖子

免抵退税根本原理解析

“免抵退税”的原理、计算和账务处理 "出口退税中的退税政策主要有两种。第一种是按照免抵退方法退税。第二种是按照先征后退方法退税。本篇主要是介绍免抵退方法退税的原理以及免抵退体系中的计算问题以及相关账务处理。我们首先看免抵退体系原理图以及相关解释,然后再分析例题,解剖免抵退体系的实质。 免税是指免征出口销售环节的增值税。说得更通俗一点,那就是在出口的时候,不存在销项税额这个概念。税法这样规定至少会让你在账务处理的时候少写几个字。 抵税是指出口自产货物所耗用的原材料、零部件等所含的应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额。出口的货物不是“空中楼阁”,更不是“闭门造车”,也是要消耗原材料的、也是需要零部件的,也需要动力的。这些所谓原材料、零部件、动力在采购或购买的时候是有进项税额的。根据增值税原理,这些进项税额最后是在销项税额中抵扣的。现在的问题是出口销售免税,因此就不存在销项税额。那么,这些进项税额如何处理呢这些进项税额可以用来抵顶内销货物的应纳税额。在免抵退体系下,抵税就这样自然而然产生了。见“免抵退”体系原理图红色箭头部分。 退税是指出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,经过主管税务机关批准,未抵顶完的税额进行退还。按照“免抵退”体系原理图红色箭头部分,出口产品涉及的进项税可以抵顶内销产品应纳税额。这样就会出现这样的情况,内销产品应纳税额较小,而当期出口产品涉及进项税额较大。如果是这样,就会存在当期出口产品涉及进项税额抵顶不完。这样的情况,就存在退税,即退还未抵顶完的进项税额。退税,退的是采购过程中发生的进项税额。

下面举一案例进行说明。 案例:某生产出口企业生产一种台灯出口。7月份为了出口,采购了一批灯泡、铁架、弹簧、螺丝,电线等材料和零部件,这些产品进项税额为20万元。工人把这些产品全部生产成台灯,75%用于出口,25%用于内销,内销销售额是40万元(不含税)。假定期末全部销售完毕,期末无存货。不考虑动力等其他事项。 分析:我们不考虑免抵退体系具体细节、税率及退税率差异,只考虑免抵退思路。 第一步,不管出口销售额多少,都不用计算销项税额,因为出口销售免税。 第二步,内销部分应纳税额是40*17%-20*25%=万元。这也是很容易理解的。 第三步,外销部分进项税额是20*75%=15万元怎么处理呢我们把外销产品所用的材料和零部件所涉及的进项税额15万元去抵顶内销应纳税额万元。能抵顶完吗抵顶不完。 外销产品所用的材料和零部件所涉及的进项税额还有=万元没有抵顶完,予以退还。 这是一种思路。实际上也是把外销这部分的进项税纳入了内销销售这一块税务处理之中。当然了,实际工作的免抵退工作比较复杂,但掌握了这个基本原理思路一切都会变得轻松起来。 下面看看企业的应纳税额是如何计算的。 应纳税额=内销销项税额-(进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额 =内销销项税额-(内销部分进项税额+外销部分进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

解析出口退税“免抵退”方法

解析出口退税“免抵退”方法 出口退税是指由政府返还给出口企业已缴纳的进口环节税、消费税或 增值税等税款的一种政策措施。在国际贸易中,出口退税被广泛应用,可 以提升出口竞争力,促进经济增长。出口退税一般分为免、抵、退三种方式,下面将对其进行详细解析。 首先是退税。退税是指出口企业在出口货物后,将已缴纳的进口环节税、消费税或增值税等税额,申请向国家主管部门返还的行为。退税政策 旨在减轻企业税负,提高企业利润,进而促进出口贸易的发展。退税方式 适用范围广泛,包括出口商品、内向型出口加工业、出口代理业等。企业 在申请退税时,通常需要提供相关证明材料,如出口合同、海关报关单等。退税政策应用广泛,使得出口企业能够获得更多竞争优势,提高国际市场 份额。 其次是抵扣。抵扣是指将进口环节税、消费税或增值税等税款,抵减 到企业产品的销售环节中,并与销售的产品同等计税,最终实现在进出口 环节税款上的差额扣除。抵扣方式通常适用于国内生产企业以及非出口型 企业,帮助企业减少税负,提高产品竞争力。抵扣方式对于企业来说,能 够最大程度地减少进口环节税、消费税或增值税等税款的负担,以及为企 业降低成本提供了便利。 最后是免税。免税是指出口企业在出口商品时,无需缴纳进口环节税、消费税或增值税等税款的方式。免税政策的实施,可以有效地降低出口企 业的税负,提高企业盈利能力,增强企业的国际竞争力。免税政策的适用 范围通常包括出口商品、出口加工区、出口加工型企业等。免税政策的实施,对于出口企业来说,能够节省大量的税金成本,提高企业的生产效益,使企业更具竞争力。

总结来说,出口退税的“免、抵、退”方法是不同情况下的税款返还方式。退税是在出口货物后,向国家主管部门申请返还已缴纳的税款;抵扣是将税款抵减到产品销售环节中,并与销售的产品同等计税;免税是指出口企业在出口商品时无需缴纳税款。这三种方式可以帮助出口企业减轻税负、降低成本、提高竞争力,促进国际贸易的发展。不同的企业可以根据自身的实际情况选择合适的退税方式,以实现最大化的效益。

免抵退原理及操作简介

免抵退原理及操作简介 第一部分、出口退免税概念简介 出口货物退免税,一般意义是指对出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节已缴纳的增值税和消费税,或免征应缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施,目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。它是一种税收国际惯例,而不是一种税收优惠。不同于“废旧物资回收经营单位增值税减免”或“所得税两免三减半”等税收优惠。 出口货物退免税体现公平税负原则和属地管理原则。由于各国各地区税收制度的差异,同一货物在不同国家地区的税负高低不等,这种差异会导致国际贸易中的不公平竞争。消除这一影响的办法,就是按照国际惯例,对出口货物退免在本国本地区已负担的税金,让各国各地区货物都能以“裸价”进入国际市场。当然,为了体现国家主权中的经济调控意志,各国各地区可根据实际需要调整出口货物退免税的体制和幅度。如:我国从整体经济形势出发,数次调整出口退税率。 我国增值税暂行条例、消费税暂行条例、出口货物退免税管理办法规定:纳税人出口货物,免征增值税,并在报关出口并在财务上做销售后,凭有关单证办理退税;出口应税消费品,免征消费税。日常操作中,绝大部分为增值税退免税。 现行出口货物退免增值税的常用方法有三种:1、免退税。即对出口环节免征,对加工生产环节已征收的部分,按规定退税率予以退还。

该方法适用于外贸企业。例:内购材料80,出口100,商品退税率15%则免100*17%=17,但已抵扣的80*17%=13.6需全额转出,然后退80*15%=12。2、免抵退税。即对出口环节免征,对出口耗用的原材料对应的进项税额,抵顶内销部分的应纳税额,对未抵顶完的部分予以退还。该方法适用于生产企业。例:内购80,销售100,其中内销50,出口50,商品退税率17%,则免50*17%=8.5,抵min两者较小者(80*17%,50*17%)=8.5,退未抵完部分80*17%-50*17%=5.1。 3、免税。即对出口环节免征。该方法适用于小规模出口企业、来料加工等。 免退税和免税政策原理简单,易操作。免抵退政策相对复杂,流程也较多。有必要梳理一下免抵退政策的沿革。我国最初对出口实行先征后退,地方征中央退,征退之间的时间跨度较长,无形中对企业资金流动造成很大压力。改为免抵退之后,企业在申报环节可以直接用出口对应的进项税额抵顶内销形成的应交税额,舒缓了对企业资金的占用。例:实行先征后退时,企业内购材料80,出口50,内销50,商品退税率17%,在地方国税部门需要先征税(50+50)*17%-80*17%=3.4,然后再由中央办理用于出口部分的内购材料的退税40*17%=6.8;实行免抵退后,在地方国税部门申报时,先计算期末留抵=销项50*17%-进项80*17%=-5.1,免抵退税额=出口50*退税率17%=8.5,两者比较,免抵税额5.1,应退税额=8.5-5.1=3.4。前后对比,虽然金额不变,企业资金却少占用了3.4。但如此一来,本来属于地方财政收入的“先征”部分就被免抵掉了,所以为了在分税制

增值税出口退税免抵退方法解析

增值税出口退税免抵退方法解析 增值税出口退税是指为促进出口贸易发展,鼓励境内企业加大对外贸 易投资,依法对企业出口货物、技术和服务等应税行为实行退税政策的一 种制度。出口退税的方式有免税、抵缴和退还三种,本文将主要解析增值 税出口退税的免抵退方法。 免抵退方法是指企业在实施出口退税政策时,免除已欠税款在其他应 纳税额上的抵缴,将已欠税款退还给企业的一种方式。具体来说,免抵退 税分为两种情况,一种是不征收增值税;另一种是已征收增值税但不必抵缴。 免征增值税是指对出口货物、技术和服务不征收增值税。根据相关政 策规定,对于为出口而采购的货物、技术和服务,企业在购进时,可以向 供应商提供出口退税凭证,以免除增值税的征收。这意味着企业在购进出 口货物、技术和服务时,可以不用支付增值税,进而降低了企业的成本。 不必抵缴增值税是指对于已征收增值税的出口货物、技术和服务,企 业不必将其欠缴的增值税款抵缴到其他应纳税额上,而是由税务部门直接 退还给企业。企业在办理退税时,需要按照相关规定提交相关材料和凭证,税务部门将根据企业出口销售额和已征收增值税额度进行核算,然后将已 欠税款退还给企业。 免抵退税方法的实施有以下几个步骤: 1.准备必要的材料和凭证:企业在进行增值税出口退税申请时,需要 准备相关的购销合同、出口发票、出口货物核销单、出口收汇核销单等证 明文件。这些文件需要根据税务部门的要求进行填写和签署。

2.进行电子申报:企业需要通过税务管理系统的电子申报功能,填报 出口货物、技术和服务的信息,并将上述准备的材料和凭证进行上传。税 务部门会根据这些数据进行审核和核算。 3.完成退税流程:税务部门在核算和审核完成后,将退还企业应退税 款的金额存入企业的指定银行账户中。企业可以根据需要将资金用于生产 经营或其他用途。 值得注意的是,增值税出口退税免抵退方法的实施需要企业了解相关 政策规定和操作流程,并具备合规的申报和管理能力。同时,企业还需要 保持良好的财务管理和税务核算记录,以便在申请退税时提供所需的凭证 和材料。 总结来说,增值税出口退税的免抵退方法是一种促进出口贸易发展的 政策措施,通过免除企业已欠税款的抵缴或不征收增值税,降低企业的成 本压力,提升企业的竞争力。企业在享受免抵退税政策时,需要按照相关 规定准备材料和凭证,并通过税务部门进行电子申报和退税流程。这一政 策的实施对于促进企业出口贸易、拓展市场和提升经济效益具有积极作用。

出口退税免抵税额的理解

出口退税免抵税额的理解 一、出口环节中怎么产生的免抵税额 生产型企业,执行的出口退税政策是:“免、抵、退”的政策;其中“免”是指出口麦芽的销售不征收增值税;“抵”是指将出口麦芽在生产过程中所耗用的原材料、水、电等加工环节中所支付的进项税额抵顶内销环节的销售税;“退”中指上述生产环节的所耗用的进项税,也就是当期的免抵退税额A与本期增值税系统的留抵税额B进行比较;可能出现下述3种情况: A=当期出口的单证信息齐全出口的货物FOB销售额 1如果AB,则退税额为B, 免抵税额=A-B,要交税A-B12% 3如果B =0,则本期退税额=0,免抵税额=A,同时需要要交税A12% 注:12%是城建税、教育费附加、地方教育费,各地区可能政策不一样; 二、免抵税额是什么怎么理解 上述已经介绍了免抵税额其实就是应交的国内应交的增值税,是执行“抵”的政策应用下的特殊产物,在这里我十分崇拜设计出这个理论的牛人;因为生产型企业退税的最出彩的环节就这个免抵税额; 请注意设计的思路是用在生产过程中采购成本和加工成本中的所支付的进项税额去冲减内销环节的销售税用出口术语是“抵顶”; 第一点正常情况下如果没有出口业务的话,增值税计算公式如下:

国内的增值税应纳税额 =销项税-进项税; 第二点,在第一点理解后,出口业务加进来了,那么上述公式如下: 国内的增值税应纳税额 =销项税-国内环节进项税+出口环节进项税变形一下: 1、销项税=国内销项税1+国内销项税2 2、国内的增值税应纳税额 =国内销项税1-国内环节进项税+国内销项税2-出口环节进项税 免抵税额这时就闪亮登场了, 3、免抵税额=国内销项税2-出口环节进项税 此时,大家也就明白了,为什么当增值税留抵税额小于免抵退税额时,就产生了免抵税额了吧,因为进项总和小于了国内销项税2,所以就是应交增值税了,又由于是出口业务产生,所以增值税免掉,附加税正常征收; 如果,综上,你还是理解不了,也不怪你;只能怪我,我是在吃片安眠药后,在床上睡不着了,才想白的这个问题;

出口退税类知识点

出口退税类知识点 一、出口货物退(免)税概念 出口退税是在国际贸易业务中,对报关出口的货物或劳务退还或免征在国内的增值税和消费税。具体商品的出口退税率可在海关网站或出口退税申报系统内查询。但并不是所有的出口货物均可享受退税或免税。比如零退税率货物出口也要纳税。 二、出口货物退(免)税方法 1.出口货物退(免)增值税的方法主要有: ⑴“免.退”税,即对出口环节增值税免税,进项税额按规定退税率退税。该方法适用于外贸企业(一般纳税人资格); ⑵“免.抵.退”税,即对出口环节增值税免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣,不足抵扣的部分实行退税。该方法适用于生产企业(一般贸易或进料加工复出口贸易); ⑶免税,即对出口货物免征增值税。该方法适用于来料加工贸易出口货物、小规模纳税人出口货物、生产企业出口的非视同自产货物等。 三、享受退税的出口货物一般应具备的条件 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物; 2、必须是属于报关离境的货物。这里所称的“境”是指关境,目前在税收处理上,货物进入出口加工区、综合保税区、保税物流中心*型)、保税物流园区等海关特殊监管区域的,视为离境。货物进入保税区不视为离境。 3、必须是在财务上作销售处理的货物; 4、必须是出口收汇的货物(暂时未收汇的也可以先办理退税申报)。 四、出口货物退税的计算方法 1.外贸企业实行“免、退”税,即对本环节增值税部分免税,进项税额退税。基本计算公式为: 应退税额=不含增值税购进金额*退税率

出口退税举例----外贸企业 某外贸企业在2015年11月从一般纳税人处购入服装400件,不含税价20000元,税额3400元;当月全部出口,离岸价3000美元。该出口货物的法定退税率为15%,汇率7,请计算所属期11月份应退税额及进行增值税纳税申报。 答:11月份应退税额=20000*15%=3000 11月份应纳税额=0 (无内销) 1、购进商品时: 借:库存商品一库存出口商品20000 应交税金一应交增值税(进项税额) 3400 贷:银行存款或应付帐款23400 2、实现销售收入时: 借:银行存款或应收帐款3000*7 = 21000 贷:主营业务收入一出口商品销售收入21000 结转出口商品成本时, 收入21000 借:主营业务成本一出口商品销售成本20000 成本 20000+400=20400贷:库存商品一库存出口商品20000 利润 21000-20400=600 3、申报退税时 借:主营业务成本20000*(17% —15%)= 400 贷:应交税金一一应交增值税(进项转出)400 借:应收出口退税3000 贷:应交税金-应交增值税(出口退税)3000 4、收到退税时 借:银行存款3000 贷:应收出口退税3000 应交税金一应交增值税T形帐户明细 借方

增值税“免、抵、退”计算解读

增值税“免、抵、退”计算解读 作者:张敬东 来源:《中国乡镇企业会计》 2014年第7期 张敬东 摘要:“免、抵、退”税设计原理精巧,但由于计算依据、征税与退税率存在差异等原因,使其计算步骤较多、较为费解。本文通过对各计算步骤的分解说明,分析了“免、抵、退”税 相关计算方法的实质,帮助学生深入理解和正确运用增值税“免、抵、退”税方法。 关键词:“免、抵、退”税计算;公式分解 一、“当期应纳税额”实际上为“当期不能免征的税额” 根据财税〔2012〕39号规定: 当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)(1) 当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税 率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额(2) 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)(3) 当期不得免征和抵扣税额抵减额,是指免税购入的原材料部分,这部分原材料购入时免税,所以也无需免、抵和退税,在计算时将这部分剔除。为分析方便,我们假定当期没有免税购进 原材料,“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”与“免抵退税额抵减额”均为0(下同)。 上述系列公式逻辑关系:如果不存在“当期不得免征和抵扣税额”一项,则当期全部进项 税额被抵扣,全部进项税额包括内销、出口货物劳务进项税、未消耗材料物资进项税,由于出 口货物进项税额得到抵扣,相当于出口企业以少交增值税的方式得到了国家的出口退税。 但由于国家规定的退税率一般会低于出口货物适用税率,存在不完全退(免)税情况,因 此需要计算“当期不得免征和抵扣税额”。 二、当期免抵退税额不是当期出口货物的进项税额 当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额(4) 当期免抵退税额抵减额= 当期免税购进原材料价 格×出口货物退税率(5) “当期免抵退税额”是指出口企业因享受增值税出口优惠政策而应得到的全部经济利益, 包括免税、抵税与退税额的合计。按照前面对“应纳税额”计算公式分析,应纳税额是不能免 征部分,则免抵退税额应为出口货物的免征部分,这部分是按照出口售价与退税率计算的,而 非出口货物的进项税额。

出口退税计算方法

出口退(免)税 出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普篇接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税(目前我国主要包括增值税、消费税)的税收措施。由于这项制度比较公平合理,因此他已成为国际社会通行的惯例。 我国的出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口货物的退还或免征其在国内各生产流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即对增值税出口货物实行零税率,对消费税出口货物免税。增值税出口货物的零税率,从税法上理解有两层含义:一是对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税,二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。当然,由于各种货物出口前涉及征免税情况有所不同,且国家对少数货物有限制出口政策,因此,对货物出口的不同情况国家在遵循“征多少,退多少”、“未征不退和彻底退税”基本原则的基础上,制定了不同的税务处理办法。 一、出口货物退税的计算 出口货物只有在使用既免税又退税的政策时,才会涉及如何计算退税的问题。由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同,有对出口货物单独核算的,有对出口和内销的货物统一核算成本的。为了与出口企业的会计核算办法一致,我国《出口货物退免税管理办法》规定了两种退税计算办法:第一种办法是“免、抵、退”办法,主要适用自营和委托出口自产货物的生产企业,第二种办法是“先征后退”办法,目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。 (一)“免、抵、退”谁的计算方法 按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财政[2002]7号)规定:自2002年1月1日起,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。 通知所述生产企业,是指独立核算,经主管国税机关认定为一般增值税纳税人,并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品,实行免征消费税办法。 实行免、抵、退税管理办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产出口自产货物说耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵项内销货物的应纳税额;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵项的进项税额大于应纳税额时,对未抵项完的部分予以退税。 1.具体计算方法与计算公式 (3)当期应纳税额的计算: = 其中: 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率—出口货物退税率) —免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能加实反映实际离岸价的,企业必须按照实际离岸价向主管股税机关申报,同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理办法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税实务操作

免抵退税实务操作 2008-06-04 00:05 免抵退税基本处理方法 自从1996年国家税务局实行全国统一的出口退税电子化管理以来,目前已成为国家税务局三大核心应用系统之一。本文就生产企业免抵退税账务以及系统操作方面做一简要的介绍。 按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税涉及的会计科目主要有:主营业务收入(其他业务收入)、应收账款(银行存款)、主营业务成本、应交增值税—进项税额转出、应交增值税—出口退税、应交增值税—出口抵减内销应纳税额、应收补贴款。 一、会计处理如下: 1、货物出口并确认收入实现时,出口商业发票上的出口销售额为FOB价: 借:应收账款(银行存款等) 贷:主营业务收入(其他业务收入) 2、如出口销售额为CIF价,则相关会计处理为: 借:应收帐款等 贷:主营业务收入—外销收入等 其他应付款—运费等 3、月末根据《免抵退税汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理: 借:主营业务成本 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 或者: 借:应收账款(银行存款等) 贷:主营业务收入(其他业务收入) 借:主营业务成本——17%-退税率该项= {销售收入*(17%-退税率)} 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 4、月末根据上月《免抵退税汇总表》中的“当期应退税额”做如下会计处理: 借:应收补贴款 贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 5、收到退税款时,会计处理为: 借:银行存款 贷:应收补贴款 举例说明: 例1:某生产性企业,1月份出口销售额为1000,000美元,其中有500,000美元为CIF价,其余为FOB价,运输及保险费合计70,000美元,该销售企业适用的增值税征税率为17%,退税率为11%,美元汇率为7。会计处理如下: 收入实现时: 借:应收帐款等—客户 500,000*7 贷:主营业务收入—外销收入(500,000-70,000)*7 其他应付款—运保费 70,000*7 借:应收帐款等—客户 500,000*7 贷:主营业务收入—外销收入 500,000*7 借:主营业务成本—6% 500,000*7*(17%-11%) 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 500,000*7*(17%-11%)例2:某生产型企业2月出口销售额为100万美元(FOB价),其中当月单证收齐金额为20万美元,前期单证收齐金额为50万美元(三个月以内的),内销收入为100万元人民币,本月购入材料40万

出口退税免抵退计算举例详解

出口退税免抵退计算举例详解 一、进料加工业务 案例1:某化工生产企业,系一般纳税人,兼营内销与外销,2019年9月发生以下业务: 1、国内采购原料,取得增值税专用发票上注明价款100万元,准予抵扣的进项税额13万元; 2、当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元; 3、内销货物不含税价格80万元,外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为10%,上期留抵税额2万元。 计算该企业免抵退应退税额。 解析: 进料加工,通俗地说进是一笔买卖,加工再出口又是一笔买卖,在进出口的合同上没有联系。 生产企业出口退税的实质是将买的原料、辅料、能源、动力含的税都退掉,由于进料加工进口时免税,所以出口时也不用退,但加工完的离岸价中包含这些成本,要将不退的减去,所以要计算“免抵退税抵减额”。

进料加工实行的是免税并退税政策,加工耗用的国内料件的进项税,要退给出口企业的,不用作进项税转出。 根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定,增值税免抵退税计算为: 1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额 2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率) 3、当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额,当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

出口退(免)税政策规定

出口退(免)税政策规定 第一章出口货物退(免)税概述 一、出口货物退(免)税概念 出口货物退(免)税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口货物退税是指国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税,在货物报关出口后退还给出口企业,使出口货物不含税即零税负。 出口货物免税是指对出口货物在国内生产环节免征增值税和消费税,货物出口后不再退税。 出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用并为国普遍接受的旨在鼓励各国出口货物公平竞争的一项税收措施。 二、出口退(免)税的方法 退(免)增值税:1、“退税”;2、“先征后退”;3、“免、抵、退”税;4、“免抵”税;5、“免税”。 退(免)消费税:1、“先征后退”;2、“免税”。 目前采用的出口货物退(免)税方法: 1、外贸企业出口应征增值税的货物,免征出口环节增值税,货物出口后实行退税办法;出口应征消费税的货物实行退税的办法。 2、生产企业出口应征增值税的货物实行“免、抵、退”税的办法;出口自产的属于应征消费税的产品,实行免征消费税办法。 第二章出口货物退(免)税基本规定 一、出口货物退(免)税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业; 2、外商投资企业; 3、委托外贸企业代理出口的生产企业; 4、特准退税企业; 5、指定经营贵重货物出口的企业。 (2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》,对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续,依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。) 二、出口货物退(免)税的货物范围 1、享受出口退(免)税货物的基本条件: 同时具备以下四个条件:(1)必须是属于增值税和消费税征税范围的货物;(2)必须是报关离境的货物;(3)必须是财务上已作销售处理的货物;(4)必须是出口收汇并已核销的货物。 2、出口免税货物范围

出口退免税的完整会计分录

免抵退税的账务处理 目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上,对“免、抵、退”税办法有三步处理公式:一是,当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额; 二是,免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率; 三是,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。 会计上,实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是,应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时,账务处理如下:借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金———未交增值税 借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金———应交增值税(出口退税) 二是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时,可全部退税,免抵税额为0。此时,账务处理如下: 借:应收补贴款 贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

三是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时,账务处理如下:借:应收补贴款 应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金———应交增值税(出口退税) 通过以上三种情况的分析及处理可看出,如果不计算出“免抵税额”,会计处理上将无法平衡。下面举例说明: 某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品取得销售额300万元(不含税),出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元,增值税税率17%,退税率15%,则相关账务处理如下: 1. 外购原辅材料、备件、能源等,分录为: 借:原材料等科目 5000000 应交税金———应交增值税(进项税额) 850000 贷:银行存款5850000 2. 产品外销时,免征本销售环节的销项税分录为: 借:应收账款 24000000 贷:主营业务收入24000000 3. 产品内销时,分录为: 借:银行存款 3510000

出口退税计算实例详解

出口退税计算实例详解 在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。 目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下: “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤: (一计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇牌价x(出口货物征收率- 出口货物退税率 -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X(出口货物征收率- 出口货物退税率 相关会计处理为:

根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 借:主营业务成本 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出 (二计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额-上期末留抵税额 若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额,则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。 (三计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价X外汇牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格X出口货物退税率 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 (四确定应退税额和免抵税额 1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额= 免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。 相关会计处理为: 借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税 借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金应交

生产型出口企业免抵退流程和账务处理

生产型出口企业免抵退流程和账务处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关系及会计处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关联性: 生产型出口企业在每月的增值税纳税申报期的申报顺序是:增值税纳税申报在先,免、抵退税申报在后,两者的申报几乎是同步的。生产型出口企业的增值税纳税申报表和免抵退税申报汇总表的填写是相关联的,有4个统计口径是两张表都需要同时填写的,现将具体情况分析列示如下: (1)“免、抵、退办法出口销售额” 增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”和免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”的数据是不同的,两者统计口径不同。 《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第7项规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报。所以增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”是企业会计记账的出口销售额,包含当期单证信息不齐全的出口销售额。 根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)规定:出口企业必须单证信息齐全后才能进行免、抵、退税正式申报。所以免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”是单证信息齐全的出口销售额。 (2)“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”

增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”和免抵退税申报汇总表中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”须相同。 根据国家税务总局公告2013年第61号规定,生产型出口企业应根据单证信息齐全的出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额,并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料(二)》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏(第18栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏(第25栏)。 实务中,建议企业会计在月底结账前先去主管税务机关进行免抵退税预申报,待出口报关单电子信息齐全后,在生产企业出口退税申报系统中进行出口明细录入,录入模拟的增值税纳税申报表数据,系统自动生成免抵退税申报汇总表,增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏根据免抵退税申报汇总表中的第25栏填写。相关数据准确后,再依序进行增值税纳税申报、免抵退税申报。 (3)“期末留抵税额” 增值税纳税申报表主表中的第20栏“期末留抵税额”和免抵退税申报汇总表中的第34栏“增值税纳税申报表期末留抵税额”须相同。 (4)“免抵退应退税额” 增值税纳税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”不是申报系统自动带出来,需要填入,按照主管税务部门审核确认的上期免抵退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”填报。举例:企业所属期8月份的免抵退退税申报汇总表中的第36栏“当期应退税额”50万元,企业于9月15日前免抵退税申报,主管税务部门须于9月30日前审核通过,9月底或10月初将审核通过的所属期8月免抵退税申报汇总表退给企业。企业于10月增值税纳税申报期前进行所属期9月的增值税纳税申报时,增值税纳税申报表主表的第15栏“免抵退应退税额”填写50万元。

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