集装箱公司盈亏平衡分析方法
集装箱公司盈亏平衡分析方法
【摘要】本文从盈亏平衡分析的相关理论出发，介绍了盈亏平衡分析运用的领域。结合集装箱码头企业运用盈亏平衡分析的实际情况，在比较分析部分集装箱码头企业性质、资产规模和成本结构等因素的基础上，阐述了盈亏平衡分析方法在同一码头历年盈亏平衡点的纵向比较和不同码头之间盈亏平衡点的横向比较在应用过程中存在一定的局限性，并通过分析影响可比性形成的原因，对于提高可比性的关键因素——成本划分原则提出了相关的建议和改进的思路，藉以提高盈亏平衡分析方法在集装箱码头企业盈利预测和业绩比较时的使用价值，为集装箱码头的精细化管理和生产经营决策提供有力支持。
【关键词】集装箱码头盈亏平衡分析方法
1 前言
盈亏平衡分析又被称为本量利分析，即“成本－业务量（生产量或销售量）－利润分析法（cost-volume-profit analysis）”,它是在变动成本法的基础上，以数量化的会计模型与图形来揭示固定成本、变动成本、销售量、销售单价、销售收入、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测和决策提供必要财务信息的一种技术方法。集装箱码头运用盈亏平衡分析，是以集装箱吞吐箱量为基本业务量，通过对于各项单箱指标的研究，寻找作业箱量与主营收入、成本控制和利润实现之间的关系，为集装箱码头提高管理水平，改善经营方式提供财务分析上的支持。
2 盈亏平衡相关理论
2.1 盈亏平衡点概念
盈亏平衡分析主要根据成本、业务量和利润三者之间的变化关系，分析某一因素的变化对其他因素的影响。盈亏平衡分析法是以成本性态研究为基础的，所谓成本性态是指成本总额对业务量的依存关系。成本按其成本性态可以划分为变动成本、固定成本和混合成本。变动成本是指随业务量增长而成正比例增长的成本；固定成本是指在一定的业务量范围内，不受业务量影响的成本；混合成本是指既包含固定成分又包含变动成分的成本。这些成本其总额既随业务变动又不成正比例变动，也可以将其分解成类似变动成本和固定成本两部分。
2.2 本量利数学模型
本量利的数学模型，主要有以下三种表达方式：
2.2.1 损益方程式
利润＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本
这个方程一般称为基本损益方程式，它明确地表达了本量利之间的数量关系。在相关的五个变量中，给定其中四个，便可以求出另一个变量的值。
2.2.2 边际贡献方程式
单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本
在本量利分析中，边际贡献是一个十分重要的概念。所谓边际贡献是指销售收入与相应变动成本之间的差额，即销售收入扣除自身的变动成本后给企业所带来的贡献，它首先用于弥补企业的固定成本，弥补固定成本后如果还有剩余即为企业的利润，如果不足以弥补企业的固定成本则会发生亏损。单位产品的销售价格减去单位产品的变动成本就是单位边际贡献。单位边际贡献的性质是反映某种产品的盈利能力，即每增加一个单位产品销售可提供的贡献毛益。
2.3 盈亏平衡运用的领域
盈亏平衡分析既可以用于利润预测，也可以用于成本和业务量的预测。在运用盈亏平衡分析时，通常有以下几点理论假设：
2.3.1 在相关范围内，收入与成本和业务量之间的关系都是线形的。
2.3.2 企业的成本可以按其性态准确划分为固定成本和变动成本。
2.3.3 企业的产销平衡，当期生产的产品可以全部实现销售。
2.3.4 在企业同时生产多种产品的情况下，各种产品的产销额在全部产品销售额中的比重不发生变化。
在无法完全满足上述假设的情况下，通常要对收入成本等变量进行一定的修正，统计数据时在不违背会计信息可靠性和相关性的基础上，尽量使得各期的盈亏分析具有可比性。值得注意的是，盈亏平衡点是一个时点信息，而企业的经营活动是一个连续动态的过程，如果采用某一时点的信息作为决策的依据则有些勉强和片面，并且盈亏平衡分析作为一种短期计划的方法，不应该被孤立使用，而应该与其他数据或信息结合运用以帮助决策，以免经营者只着眼于近期的财务指标数据，盲目追求利润最大化，忽视企业可持续发展的经营战略。
3 盈亏平衡分析在集装箱码头企业中的运用
集装箱码头作为港口物流企业，与制造业和商品流通企业的盈利模式不同，港口物流企业主要从事水运货物的装卸、仓储、简单加工和货运等物流业务，通过提供各类服
务来实现盈利。在市场化环境下，价格是由供求关系决定的，在销售型企业中销售量相对于价格之间弹性较大。而在现阶段的集装箱港口行业，客户在接受服务时对于港口价格的敏感度还较低，即港口使费的变化并非是影响港口吞吐量的主导因素，码头企业不具有自主定价权，箱型结构变化也是被动接受而无法主动选择。因此港口企业在运用盈亏平衡分析时，研究重点应该在于成本划分和控制，对于价格杠杆和收入实现只需要从结构上进行分析而作为其他指标的辅助参考依据。
3.1 集装箱码头各变量的分析
集装箱码头企业在运用损益方程式和边际贡献方程式时可将相关变量替换成码头常用指标，即：
单箱净收入＝（主营业务收入－主营业务税金及附加）/箱量
单箱边际贡献＝单箱净收入－单箱变动成本
利润＝（单箱净收入－单箱变动成本）×箱量－固定成本总额
盈亏平衡点箱量（保本箱量）＝固定成本总额/（单箱净收入－单箱变动成本）3.1.1 单箱收入
单箱收入作为集装箱码头的重要财务指标，在财务分析当中具有重要意义。根据与箱量是否呈线性关系，可以分为变动收入和非变动收入两部分，其中变动收入主要是集装箱的装卸收入，非变动收入包括港务收入、堆存收入和各类其他服务型收入。集装箱码头的单箱收入并非传统意义上的单价，而是由于作业不同收费标准的各种箱型货物从而实现收入的一个加权平均数。
(1)装卸、港务收入
根据我们对收入习性的划分，装卸收入与吞吐量成正比关系，并且由于费率的原因，装卸收入受到收入结构变化的影响很大；在某些企业，港务收入也划归装卸收入核算，而这类收入与吞吐量没有直接的线性比例关系，在吞吐量上升时，包括上下车费、系解缆费和停泊费等港务收入在内的非变动收入无法保持与吞吐量同步的上升幅度。
(2)堆存收入
从收入习性上来分析，堆存收入在达到一定饱和量之后就与箱量增长无关，随着箱量的不断增长，单箱堆存收入还将持续下降。
(3)其他收入
其他收入与吞吐箱量基本无关，在吞吐箱量上升后，单箱其他收入经箱量摊薄后还会有所下降。
3.1.2 固定成本
固定成本是不受业务量影响的成本，主要包括折旧类支出和工资类支出等。在盈亏平衡分析中保本点箱量与企业固定成本密切相关，假设在单位边际贡献不变的情况下，固定成本越大，企业盈亏平衡箱量就会提高，企业风险也随之扩大。
3.1.3 单箱变动成本
变动成本是随业务量增长而正比例增长的成本，主要包括修理费、材料费、燃料以及各类外付劳务费用等与吞吐量密切相关的费用。若变动成本在整体成本支出中所占比重越大，意味着成本费用的可控程度越高。同时在影响利润的诸因素中，由于固定成本在一定生产规模下基本不变，因此敏感系数更大的变动成本是企业成本控制中的重点。在盈亏平衡分析中，单箱变动成本对于边际贡献的影响将与单箱收入配比后体现。
3.2 我集团下属集装箱码头应用盈亏平衡分析的特点
集装箱码头盈利模式相似，但诸多因素影响导致盈利水平差别较大，盈亏平衡分析也不尽相同。以3家集装箱码头公司为例，结合下表简单说明其运用盈亏平衡分析的特点。
表1 部分集装箱码头盈亏情况对比表
公司概况
公司名称湛江中海集司防城港集装箱公司钦州港集装箱公司公司性质合资合资国企
费率标准
资产规模
主要成本项目分类
折旧费
租赁费
工资
外付劳务费
能耗费用
材料费用
其它费用
盈亏平衡点分析
09年预计吞吐箱量
平衡点占预计箱量比例统一费率
3.5亿
固定
固定
混合
变动
变动
变动
固定
27万TEU
43%
自主定价
17.2亿
固定
固定
混合
变动
变动
变动
固定
28万TEU
54%
自主定价
2.8亿
固定
固定
固定
变动
变动
变动
固定
9万TEU
38%
从上表可以看到，各码头企业在公司性质、资产规模、会计政策（折旧率等）、费率标准、成本划分等方面均有差异，由此造成盈亏点箱量的差异。防城港集装箱码头将折旧、工资、保险费等项目作为固定成本，外付费用、耗材类支出等作为变动成本，对于资产规模大，折旧成本高、挖泥削坡等固定费用较大的该码头来说，其盈亏平衡箱量也会相对较高。钦州港集装箱公司开港时间较早，经营年限较长，以后年度没有因为物价上升因素重新评估固定资产价值。由于折旧的摊销，其固定资产净额占总资产的比例较低，折旧费用对盈亏点的影响就不及防城港码头。并且，和其他码头相比，钦州集装箱码头执行的费率较高，在成本划分方法基本一致的情况下，不考虑资产规模、用工结构不同导致各具体成本项目费用的差异，单就单箱收入和边际贡献来说，其盈亏平衡箱量就会比其他码头低的多。湛江中海集司经营年限不长，由于其是租赁码头的使用权，只有机械设备作为自有固定资产核算，相应固定成本结构就与其他码头有所区别，固定成本中折旧费用比较低而租赁费用比较高。湛江中海集司在盈亏平衡分析时非常注意成本习性的研究，将大部分混合成本如各类外付费用，保险费等细分，将其中与箱量成线性关系的作为变动成本；无线性关系的作为固定成本。以保险费为例，如果保费与作业
箱量有关，则作为变动成本；如果保费已根据合同约定确定金额而不再与未来作业箱量相关，那么就作为固定成本。在日常会计核算中根据成本习性设置明细科目，方便了盈亏平衡分析的数据采集工作。
4 集装箱码头运用盈亏平衡分析局限性的经验体会
4.1 单箱收入的不可控性
由于各集装箱码头执行的费率不同以及所作业的集装箱的箱源、箱型的不断变化，单箱收入也往往存在较大差异。从同一码头在不同时期的数据来看，单箱收入可能无法与吞吐箱量成线性增长关系，尤其是装卸收入各组成项目比重的变化使得不同时期以吞吐箱量为计算基础的单箱收入数据的可比性大大减弱。从不同码头在同一时期的数据来看，起决定性影响的并非吞吐箱量而是费率，执行较高费率的码头在单箱收入上远远大于执行较低费率的码头，从而造成边际贡献差别巨大，盈亏平衡分析不具可比性。如果不考虑费率影响这一刚性因素，码头企业单箱收入变化的原因主要有以下几个方面：
表2 集装箱码头单箱收入的影响因素表
20’40’45’箱型的影响
中转箱比例的影响
重箱空箱的影响
大船驳船的影响
内贸箱的影响
优惠比率的影响
从以往各期数据来看，以上因素在收入实现中的比重变化对于以换算成标准箱的吞吐箱量为计算基础的单箱收入指标来说会产生重大影响，包括费率这一刚性因素在内，如果要提高单箱收入，各码头应该从自身实际情况出发，充分挖掘生产潜力，努力提高对于单箱收入有正面影响项目的比重。然而，从目前实际情况来看，由于各码头费率是由上级统一制定、挂靠各码头的航线是由上级统一分配调拨，影响箱源、箱型的主导因素码头并不能掌握，因此，码头自身的作业效率和经营水平并不能直接体现在单箱收入上，对于采用盈亏平衡进行不同码头比较分析的意义不大。
4.2 变动成本和固定成本不同的划分对盈亏平衡的影响
盈亏平衡分析是以成本性态研究为基础的，理论上，成本可以区分为固定成本、变动成本和混合成本，而混合成本通过一定的方法也可以细分至固定成本和变动成本。各集装箱码头企业在实际运用盈亏平衡分析时，根据自身实际情况，将与箱量直接相关的成本作为变动成本，与箱量无关或关联程度较低的成本作为固定成本。由于各码头在成本项目与作业箱量是否完全呈线性关系的认识上有差异，对于同一成本项目，不同的码头就可能划分至不同的成本类别。从盈亏平衡的数学模型中可以看出，固定成本与盈亏平衡箱量呈直接线性关系，而变动成本经过箱量摊薄后对于边际贡献的影响还要根据单箱收入的变动才能得出，如果收入增长弥补了变动成本增长，则盈亏平衡箱量不受影响。假设企业成本总额为5亿元，方法一中固定成本与变动成本之比为2:3；方法二中固定成本与变动成本之比为3：2，两种划分方式计算的盈亏平衡箱量差异见下表。
表3 盈亏平衡箱量差异表
项目单位方法一方法二
吞吐箱量万TEU 300 300
单箱净收入（流转税后）元/TEU 300 300
成本总额万元50,000 50000
其中：固定成本万元20,000 30000 变动成本万元30,000 20000
单箱变动成本元 /TEU 100 66.67
单位边际贡献元/TEU 200 233.33
盈亏平衡点箱量万TEU 100.00 128.57
由此可见，成本项目划分至固定成本还是变动成本对于盈亏平衡分析将产生重大影响。通常情况下，我们趋向于将成本划归至变动成本，从而明确与收入及业务量的配比关系，有利于企业制定价格政策。
4.3 不同码头具体成本结构不一致对于可比性的影响
集装箱码头成本项目基本可以分成7个大类，即折旧类支出，工资类支出，外付劳务类支出, 能耗类支出，耗材类支出，办公类支出和其他支出。各企业的成本结构与单箱成本指标数据均存在较大差异，并且该差异是无法通过吞吐箱量差异来解释的，其原因可能主要有以下几点：
4.3.1 折旧类支出
折旧类支出与资产规模和折旧率密切相关，通常资产规模越大，折旧年限越短，折旧类支出就会比较高。
4.3.2 人工成本类支出
由于各企业用工形式以及薪金制度的不同，正式职员在用工人数中所占比重越大，单箱工资性支出比例就越高，外付劳务费类支出比例就越低；一些外资企业中工资标准比较高，那么总的人工成本支出就会比较高。
4.3.3 耗材类支出
如果企业的机械设备比较新，又能合理调配与定期保养，那么修理所需的物资耗材类支出就会比较低；相反，如果企业经营年数较长，机械普遍老化，发生故障频率高，那么修理用耗材费用就会相对较高。
由于各企业固定资产规模不一致，用工结构区别较大，某些企业还可能存在某些特殊性成本支出项目（如挖泥费、租赁费等），造成固定成本和单箱变动成本的差异。因此即便假设不同企业在固定成本和变动成本划分口径基本一致的情况下，盈亏平衡点箱量可能还是缺乏一定的可比性。
5 适合集装箱码头的盈亏平衡分析模式改进思路
集装箱码头通过各指标的统计、分析和比较可以找出收入实现和成本控制中的问题，从而改善经营方式，提高经济效益。但是通过前文的介绍，我们发现码头企业在运用盈亏平衡分析时数据的可比性存在一定问题，从而使得盈亏平衡分析的效果不尽如人意。如何提高这些数据的可比性，建立适合集装箱码头的盈亏平衡分析模式是值得研究的课题。
5.1 同一码头企业不同时期盈亏平衡点差异分析
盈亏平衡箱量差异
5
10
15
20
04年
05年06年07年
08年
对于同一码头来说，造成历年盈亏平衡箱量不可比的主要原因有两点，一是由于费率变化或收入结构的变化所造成的单箱收入的变化；二是固定资产投资规模扩大和人工成本上升造成的固定成本变化与吞吐箱量之间可能并非呈线性关系。上表所反映的湛江中海集司盈亏箱量呈上升趋势正是基于以上两点，其中资产规模的不断扩大是最主要的因素，08年固定资产净额是04年的1.3倍，折旧费用的上升造成固定成本的上升对于盈亏平衡点的可比性影响巨大。下面我们从单箱收入和固定成本两方面入手寻找产生差异的原因，寻找提高各期盈亏平衡点可比性的方法。
首先看单箱收入，在前文我们指出，现阶段单箱收入可控性较低，企业对于不同时期单箱收入不可比的现状只能分析差异的原因，但是无法消除例如中转比例变化等造成的影响，从企业财务分析的实际情况来看，也不能因为要提高信息可比性而降低信息的可靠性和相关性，否则修正后的结果是和其他数据的不配比，盈亏点自然也没有意义。因此，对于单箱收入等应当从结构上进行分析比较，即必须了解前文提到的对于单箱收入有重大影响的几大因素变动的情况，并量化研究因素变动对于单箱收入的正面影响或负面影响的程度，做到这一点后，即便在此基础上进行的盈亏平衡分析可能不满足第四条假设条件，但由于单箱收入采用的仍然是加权平均的合计数，将权重变化影响分析透彻之后，同样可以达到不同时期盈亏平衡分析的目的，为经营决策提供依据。
固定成本方面，在吞吐箱量逐年上升的基础上，由于固定成本增长幅度远大于边际贡献的增长幅度，导致盈亏平衡箱量呈逐年上升趋势，企业经营风险增加，这对于新兴的处于高速成长期的集装箱码头来说，这一成本的增长趋势将在较长的时间内存在。从防城港集装箱公司来看，固定成本增加主要是资产规模增加导致固定资产折旧金额大幅提高。从财务会计角度分析，由于企业对于所有固定资产执行的折旧政策都是直线法，因此无论作业箱量是多少，无论机械的利用率和实际损耗是多少，折旧费用都是刚性的，只要固定资产投资规模扩大，固定成本的上升就是不可避免的，由此计算的保本箱量以及达到保本箱量后实现的利润都是不科学的，因为所需弥补的现实账面上的固定成本与实际作业而发生的折旧成本存在较大的时间性差异，造成以吞吐箱量为基础的盈亏平衡分析缺乏可比性。假设将折旧费用分成两部分，对于装卸机械等与作业吞吐量直接相关的资产采用工作量法计提折旧，折旧费用作为变动成本；对于房屋建筑物等与吞吐量无关的资产采用直线法计提折旧，折旧费用作为固定成本。按照这样的思路，就可使得金额较大的固定成本逐步划分到变动成本，由此计算得出的盈亏平衡点的可比性将有所提高。
5.2 不同码头企业之间盈亏平衡点差异分析
对于不同码头企业来说，造成盈亏点箱量不可比的原因主要有三点。一是执行不同费率造成的单箱收入不可比，二是由于企业性质、资产规模不同造成成本项目数据不可比，三是成本划分原则不同造成盈亏点箱量不可比。前两点通过第二章的具体介绍可以认为是盈亏平衡分析在同行业比较中不可避免的局限性，而第三点的成本划分原则是可以讨论并做出修改来统一计算口径从而提高可比性的。以人工成本为例，在整个成本支出中所占比重较大，对于盈亏平衡分析也有较大影响。不同的码头由于用工性质的区别，在同一时期人工成本可能相差很大，具体成本项目在划分至固定成本和变动成本时口径也完全不同。假设不考虑按照用工性质划分为工资和劳务费，而将人工成本中企业固定负担的部分如计时工资和以此为基数计算的工资附加性支出列为固定成本；将与作业量或工作量密切相关人员的计件工资、奖金和工资附加性支出列为变动成本，由此计算的盈亏点可能更好的迎合了盈亏平衡的假设条件，并且降低了由于用工形式不同导致的人工成本这一混合成本在划分上的模糊不清造成的差异，提高了同一时期盈亏点箱量的可比性。
如果将人工成本以及前文提及的折旧成本等混合成本都按照这种思路去重新划分，那么在成本比较上，至少在变动成本的比较上，不同码头之间可比性将大大加强，如果剔除外部环境、作业条件、资产规模和收费标准等一些因素的干扰，不同码头企业之间运用同一成本划分原则进行盈亏平衡分析，将会有非常好的参照效果。
5.3 适合集装箱码头盈亏平衡分析的改进原则
综合以上两点分析，我们认为目前适合集装箱码头运用的盈亏平衡分析是以成本划分为主，参考收入实现的模式。在各码头按照实际情况进行成本划分时，可以遵循以下三个原则：
5.3.1 混合成本按照成本习性进行划分，明确与业务量的关系，逐步将固定成本转化为变动成本，而只有完全不与生产业务相关的成本才划分为固定成本。由于固定成本金额下降对降低盈亏平衡点箱量有益，从而可以提高企业抵抗风险的能力，所以应尽可能将混合成本中的变动成本从固定成本中分离出来。
5.3.2 按照重要性原则，对于占总成本比重较大的项目进行划分，关心其性质到底是固定成本还是变动成本，而对于占总成本比重较小的成本项目可以一并归入变动成本。
5.3.3 为提高成本划分的可操作性，企业应当在日常会计核算中就注意对于相关会计科目按照成本习性进行明细设置，那么在盈亏平衡分析时取数就比较方便。
在港口价格的制订及管理依然带有计划经济烙印的情况下，研究分析各种成本也就成为盈亏分析的主要内容。港口企业对所有成本项目应运用严格、细致的科学手段进行分析，提高决策的科学性，在尽量低的成本和风险下，求得高差异化的服务质量，增强企业市场竞争的主动性，为企业获取高额回报提供基础。
6 结束语
盈亏平衡分析作为重要的管理会计方法，在制造业和商品流通企业运用广泛，集装箱码头行业作为港口物流企业，盈利模式以生产服务为主，在运用盈亏平衡分析时确实存在诸多局限性，但是通过盈亏平衡分析进行横向和纵向的比较找到自身弱势所在，并且针对性的提出一系列措施，在通常情况下对于改善经营管理中的薄弱环节还是有许多积极意义。通过成本分析和划分，运用盈亏平衡分析进行盈利预测和业绩比较还是具有很好的使用价值，能够为集装箱码头的精细化管理和生产经营决策提供有力支持。
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项目投资收益分析报告(超级实用)
项目投资收益测算报告 项目投资收益评价，在进行项目的可行性研究，投资决策，方案选择，效益评估，获利能力与财务表现的比较等方面，都要进行经济分析，目的是从成本与效益的角度分析项目的经济指标和财务表现，以帮助决策者和项目团队得出正确的信息，做出科学的决策。 项目投资收益评价报告主要包括成本效益分析，投资收益率，投资回收期（静态投资回收、动态投资回收期），净现值，内部收益率(IRR)，盈亏平衡等内容。 汇报模版：
^ 第一章项目财务数据的测算第一节财务测算的基本内容一、总投资的测算 二、销售收入和税金 三、销售成本
四、利润 / 五、项目周期 第二节财务数据测算原则 一、实事求是的原则 二、稳健的原则 三、测算科学化的原则 四、按规章制度办事的原则第三节总投资的测算 ; 一、总投资的构成 二、建设投资 1、固定资产投资 2、无形资产 3、开办费 4、预备费 三、建设期利息 } 四、流动资金 1、流动资金投资构成 2、流动资金测算 第四节成本的测算 一、成本的概念 二、成本的构成 三、折旧 `
第五节销售收入、税金和利润测算 一、销售收入的测算 1、产销量的预测 2、销售单价的确定 二、销售税金的测算 1、增值税 2、产品税和营业税 3、城市维护建设税 . 4、教育费附加 5、销售税率 三、利润的测算 第六节项目寿命期的测算 一、项目建设期的确定 二、项目经济寿命期的确定 1、按项目主要产品的生命周期决定？ 2、按项目主要工艺的替代周期确定 3、折旧年限法 第二章项目经济分析数据的测算第一节经济分析的基本概念 一、资金的时间价值 二、现金流量与现金流量图表 三、资金的等值换算 ^ 四、折现运算 五、基准收益率
财务盈亏平衡分析原理
Excel 在投资项目不确定性风险分析中的应用 8.1 盈亏平衡分析（1） 盈亏平衡分析的原理就是根据量本利之间的关系，计算项目的盈亏平衡点的销售量，从而分析项目对市场需求变化的适应能力。一般来说，盈亏平衡点是指企业既不亏又不盈或营业利润为零时的销售量。根据是否考虑资金的时间价值，盈亏平衡分析又可分为静态盈亏平衡分析和动态盈亏平衡分析。 8.1.1 静态盈亏平衡分析 静态盈亏平衡分析是在不考虑资金的时间价值情况下，对投资项目的盈亏平衡进行分析。当某年的营业利润为零时，可以得到该年盈亏平衡点的销售量为（这里假设只有一种产品）：式中，Q t为第t 年的盈亏平衡点销售量（又称保本销售量）；F t为第t 年的固定成本，这里假设非付现固定成本只有折旧，即F t = D t + F c，D t为第t 年的折旧；F c为付现固定成本；p 为产品单价；v 为产品的单位变动成本，并假设各年的付现固定成本、产品单价和产品的单位变动成本均不变。 当产销量低于盈亏平衡点销售量时，投资项目处于亏损状态，反之，当产销量超过盈亏平衡点销售量时，项目就有了盈利。当企业在盈亏平衡点附近经营，即销售量接近于Q t 时，投 资项目的经营风险很大，或经营上的安全程度很低，销售量微小的下降都可能使企业发生亏损。 单一产品的盈亏平衡分析比较简单。根据给定的各年的付现固定成本、折旧、产品单价和单 位变动成本，即可由上述公式计算出各年的静态保本销售量。 当一个投资项目同时生产多种不同的产品，或对一个生产多种产品的整个企业进行盈亏平衡分析时，则需要考虑多品种产品的情况。在进行多品种盈亏平衡分析时，加权平均法是较常用的一种方法。
盈亏平衡分析模型实验报告
课程实验报告 专业年级09级会计 课程名称计算机会计学 指导教师 学生姓名 学号 实验日期2012年5月27日实验地点网络机房1 实验成绩 教务部制 二〇一二年五月二十七日
实验项目名 称 盈亏平衡分析模型 实验目的及 要求 掌握利用Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法 实验内容利用Excel提供的强大图形功能结合模型的研究需求，掌握把图形、控件、文本框、参考线、参考点等对象组合成可调图形的方法，用图形模型直观地研究决策模型参数对决策方案的影响。 实验步骤1、打开Excel应用软件； 2、在Excel工作表中建立模型框架，并在相应的单元格中输入产品单价、相关的变动成本和固定成本等参数的值。 3、根据题目已知条件，在预测销量下，利用公式分别求出边际贡献、销售收益、总成本、利润； 4、利用盈亏平衡计算公式计算出盈亏平衡销量； 5、利用数据下的模拟运算表，套用已知的销量得出做图所需的数据； 6、选定所需的数据，然后插入图表，创建XY散点图（平滑线散点图），并对图形做相应的调整； 7、以盈亏平衡销量为依据，创建满足经过盈亏平衡销量的垂直参考线的表； 8、以预测销量为依据，创建满足经过预测销量的垂直参考线的表； 9、分别复制两表格内容，选择到图内，在编辑下选选择性粘贴，新建系列，将该直线添加到图内； 10、从视图下的窗体中选择在图表内添加两个微调项控件，设置对象格式，使其分别在销量和价格变动时图中的线也随之相应的变动； 11、输入公式="销量="&C16&"时,利润="&C20&IF(C20>0,"盈利",IF(C20=0,"保本","亏损"))，使其显示当销量等于多少时，利润为多少，是盈利、保本还是亏损； 12、输入公式="单价="&C4&"时,盈亏平衡销量="&C22，使其显示当单价为多少时，盈亏平衡销量为多少，并将两显示内容分别放到相应的微调项控件之后，使其调微调项的时候数值相应的变动。 掌握实验环 境 用友ERP-U870 实验结果与 分析1、实验利用Excel的强大功能，能够很迅速的求出边际贡献、利润及盈亏平衡销量等； 2、在建图时记得系列产生在列，在画垂直线是新建系列； 3、在实验过程中因为Excel的版本不同出现了些差异； 4、实验应用Excel很好地模拟了“利润预测”部分的本量利分析法，并且运用Excel图表功能清晰明了的展示了出来； 注：可根据实际情况加页
盈亏平衡点计算方法 (2)
盈亏平衡点计算方法 一、根据固定费用、产品单价与变动成本计算保本产量的盈亏平衡点 二、计算保本产量，根据产量与目标利润计算最低销价为盈亏平衡点 三、分析找出固定成本与变动成本，计算盈亏平衡点 收入-成本=利润 收入-(固定成本+变动成本)=利润 计算盈亏平衡点就是利润为零的时候 所以:收入-(固定成本+变动成本)=0 即是:收入-固定成本=变动成本
可在Excel中制表测算： 例如:每个产品销售单价是10元,材料成本是5元,固定成本(租金,管理费等)是20000元,那么需要多少产量才能保本呢? 10*Y-20000=5*Y Y=4000,所以只有产量高于这个数量才盈利,低于这个数量就亏损.所以这个产品的盈亏平衡点就是4000. 这是理想化了的,现实中,固定成本如机器的折旧,场地的租金,管理人员的工资.变动成本如:产品的材料成本,计件工资,税金.现实中还有半变动成本如:水电费,维修费. 在Excel中制表测算： 四、根据企业固定费用、产品单价、单位变动成本计算其盈亏平衡点 某企业固定费用为2700万元，产品单价为800元/台，单位变动成本600元/台。计算其盈亏平衡点。 当年产量在12万台时，为实现目标利润40万元，最低销售单价应定在多少？盈亏平衡点 2700万/(800-600)=13.5万台 最低售价为X (2700+40)/(X-600)=12 解得X=828.33元 最低售价828.33元 (2700+40)/(X-600)=12 该公式换为: ((2700+40)+(12×600))÷12
固定费用÷(产品单价-变动成本)=盈亏平衡点 2700万/(800-600)=13.5万台 (2700+40)/(X-600)=12 求x=? 算式的计算过程 (2700+40)÷(X-600)=12 2700+40=(X-600)×12 2740=12x-7200 2740+7200=12x X=9940÷12 X=828.33 五、成本变动时如何求盈亏平衡点 假设初期投入600，每年成本500，成本逐年递增5％；利润为20％，销售额为动态变化，首年为1200，其后逐年增长为30％，40％，20％，20％，20％…… 请问有否求出盈亏平衡点时累计销售额的公式？（不要分步计算，一条用Y代表累计营业额的等式） PS：计算盈亏平衡点时把初期的投入要加上去，即要求完全收回成本时的累计销售额。 Y=BX + A Y=BX + A Y:表示销售利润 301.5 B:表示单件利润 3 X:表示销售数量 100 A:表示成本 1.5
项目投资收益分析报告超级实用
项目投资收益测算报告 项目投资收益评价,在进行项目的可行性研究,投资决策,方案选择,效益评估,获利能力与财务表现的比较等方面,都要进行经济分析,目的就是从成本与效益的角度分析项目的经济指标与财务表现,以帮助决策者与项目团队得出正确的信息,做出科学的决策。 项目投资收益评价报告主要包括成本效益分析,投资收益率,投资回收期(静态投资回收、动态投资回收期),净现值,内部收益率(IRR),盈亏平衡等内容。 汇报模版:
第一章项目财务数据的测算第一节财务测算的基本内容 一、总投资的测算 二、销售收入与税金 三、销售成本 四、利润 五、项目周期 第二节财务数据测算原则 一、实事求就是的原则 二、稳健的原则 三、测算科学化的原则 四、按规章制度办事的原则第三节总投资的测算 一、总投资的构成 二、建设投资 1、固定资产投资 2、无形资产 3、开办费 4、预备费 三、建设期利息 四、流动资金 1、流动资金投资构成 2、流动资金测算 第四节成本的测算
一、成本的概念 二、成本的构成 三、折旧 第五节销售收入、税金与利润测算 一、销售收入的测算 1、产销量的预测 2、销售单价的确定 二、销售税金的测算 1、增值税 2、产品税与营业税 3、城市维护建设税 4、教育费附加 5、销售税率 三、利润的测算 第六节项目寿命期的测算 一、项目建设期的确定 二、项目经济寿命期的确定 1、按项目主要产品的生命周期决定 2、按项目主要工艺的替代周期确定 3、折旧年限法 第二章项目经济分析数据的测算第一节经济分析的基本概念 一、资金的时间价值 二、现金流量与现金流量图表 三、资金的等值换算 四、折现运算 五、基准收益率 第二节经济效益分析 一、经济效益分析的基本目标
项目可行性分析报告(模板)
项目可行性分析报告 第一部分：项目总论 一、项目概况 二、可行性研究结论 三、主要技术经济指标表 四、项目存在问题与建议 第二部分项目背景 一、项目提出背景 二、项目发展概况 三、项目投资的必要性 第三部分项目投资所在城市的基本概况 一、城市基本发展情况 二、城市地理位置、交通、 三、城市气候与生态环境 四、城市的人文环境 五、城市经济状况 六、城市的人口结构及人均经济状况 七、城市整体发展规划及功能布局 八、城市对项目的影响与建议措施 第四部分市场分析 一、整体房地产市场发展状况分析 二、项目区域市场分析 第五部分地块分析 一、地块概况 二、地块分析 三、土地价格 四、土地升值潜力初步评估 五、项目取得用地的法律及政策性风险分析
六、地块SWOT分析 七、项目评价 第六部分项目定位 一、项目目标设置 二、项目整体定位策略 三、项目定位建议 第七部分项目整体规划分析 一、项目规划设计可行性分析 二、项目规划设计的主题及概念 第八部分项目开发建设进度安排与销售节点 一、项目分期开发设置 二、工程计划 三、销售节点 第九部分投资估算与资金筹措 一、成本预测 二、税务分析 三、资金筹措 四、资金投放使用计划 第十部分销售收入测定 一、销售收入测算 二、销售利润测算 第十一部分财务与敏感性分析 一、项目盈利能力分析 二、项目盈亏平衡分析 三、项目敏感性分析 第十二部分综合评价 一、经济评价（定性） 二、社会评价（定性） 三、环境评价 四、市场预测
五、存在问题与建议 六、总体结论及建议 第十三部分竞拍和投标方式取得土地需要增加和完善的内容 一、主要指标测算 二、竞争对手分析 三、制定策略 第十四部分附件 第一部分：项目总论 一、项目概况
企业产品盈亏平衡点计算公式
企业产品盈亏平衡点及其计算公式 （一） 盈亏平衡点（Break Even Point,简称BEP ）又称零利润点、保本点、盈亏临界点、损益分歧点、收益转折点。通常是指全部销售收入等于全部成本时（销售收入线与总成本线的交点）的产量。以盈亏平衡点的界限，当销售收入高于盈亏平衡点时企业盈利，反之，企业就亏损。盈亏平衡点可以用销售量来表示，即盈亏平衡点的销售量；也可以用销售额来表示，即盈亏平衡点的销售额。 盈亏平衡点的基本作法 假定利润为零和利润为目标利润时，先分别测算原材料保本采购价格和保利采购价格；再分别测算产品保本销售价格和保利销售价格。 盈亏平衡点分析图 盈亏平衡点的计算 计算公式 按实物单位计算：单位产品变动成本单位产品销售收入固定成本-= 盈亏平衡点 按金额计算：贡献毛益率固定成本销售收入 变动成本1固定成本=-=盈亏平衡点 盈亏平衡点 盈亏平衡点分析 盈亏平衡点分析利用成本的固定性质和可变性质来确定获利所必需的产量范围。如果我们能够将全部成本划分为两类：一类随产量而变化，另一类不随产量而变化，就可以计算出给定产量的单位平均总成本。半可变成本能够分解为一固定成本和一可变成本。但是，对不同的产量平均固定成本时，单位成本的固定
成本是不相同的，因而这种单位产品平均成本的概念，只对那个所计算的产量值是正确的。因此从概念上来看，将固定成本看作成本汇集总额是有益的，此汇集总额在扣除可变成本之后，必须被纯收入所补偿，这种经营才能产生利润，如果扣除可变成本之后的纯收入刚好等于固定成本的汇集总额，那么这一点或是这样的销售水平称为盈亏平衡点。精确地来说，正是因为在销售进程的这一点上，总的纯收入刚好补偿了总成本（包括固定成本和可变成本），低于这一点就会发生亏损，而超过这一点就会产生利润。 一个简单的盈亏平衡点结构图。横轴代表产量，纵轴代表销售额或成本。假定销售额与销售量成正比，那么销售线是一条起于原点的直线。总成本线在等于固定成本的那一点与纵轴相交，且随着销售量的增加而成比例地表现为增长趋势。高于盈亏平衡点时，利润与销售额之比随每一售出的产品而增加。这是因为贡献呈一固定比率，而分摊固定成本的基础却扩大了。 贡献 什么是贡献？如何应用贡献呢？贡献是销售额与可变成本之间的差额，或者说它是对固定成本和利润的贡献，即式中：C＝贡献，F＝不变成本；S＝销售额 P ＝利润；V＝可变成本。S和V都随产量而变化，因此C也随产量而变化。已知V 占销售额S的 贡献这个概念使我们很容易计算出各销售水平上的总利润。贡献常被称为“利润探测器”。 盈亏平衡点的相关问题 一、盈亏平衡点图的结构 尽管盈亏平衡点图所依据的理论很简单，但是，因为固定成本和可变成本之间的界线是不明确的，因而要获得绘图时的理想数据却不那么容易。如果我们把不经调查就随意进行的分类看作是有效的，那将是靠不住的。我们猜测某种直接劳动应该是可变的，但实际情况这样的吗？其中很可能会含有固定因素。关键的问题在于：从成本因素中构造一精确的盈亏平衡点图来反映成本因素与产量之间
某项目投资估算与利润分析报告
某项目投资估算与利润分析报告 本项目地块分布较散，按照分布的位置，将其分为1号、4号、5号和塘汛5号地块。其中，1号与塘汛5号地块为商品房开发，4号、5号地块为统建房。 第一节1号地块的财务分析与评价（容积率为2.5） 1.项目财务分析与评价采用的基础数据 以下地块经济指标均为根据现在市场在售、在建项目的各类物业形态面积估算设定，其中商业面积计算按照占计容积率面积5%估算，地下部分按计容积率面积的10%估算。
2.销售收入测算 其中，地下车位数量=地下车位总面积÷一般单个车位面积35平米/个这一公式推算得出。 3.项目开发建设成本估算表 根据甲方提供的数据，1号地块的地价为40万/亩的基准地价的30%与6万
4.初步产值利润分析 5.盈亏平衡分析 以售房收入表示的盈亏平衡点（BEP）分析如下 设盈亏平衡点的销售收入为A，则： 总投资÷（A-营业税及附加-所得税）=1，盈亏平衡点时无所得税31,055.6 万元÷(A-(A*5%+ A*5%*7%+ A*5%*3%+ A*5%*4%-0)=1 则计算A为32,932.8 万元 盈亏平衡点=32,932.8 万元÷37,811.7 万元=87.1%
盈亏平衡分析表明：当销售收入达到87.1%时，项目可以保本。本项目1号地块容积率为2.5时的盈亏平衡为87.1%，说明本项目抗风险能力良好，收益理想。 6.财务评价结论 ●项目静态分析总投资成本为31,055.6 万元，销售总收益37,811.7 万元，现金毛利润6,756.1 万元，毛利润率17.87%。 ●1号地块如按照市场价格40万/亩出让，则总收益为40万/666.67*40384㎡=2,423.0 万元，远低于将项目进行开发的6,756.1 万元毛利润，因此项目更益进行房地产开发。 ●项目的盈亏平衡分析表明：项目利润比较理想。 财务分析评价表明项目的经济效益可行。 第二节1号地块的财务分析与评价（容积率为3） 1.项目财务分析与评价采用的基础数据 以下地块经济指标均为根据现在市场在售、在建项目的各类物业形态面积估算设定，其中商业面积计算按照占计容积率面积5%估算，地下部分按计容积率面积的10%估算。
盈亏平衡分析方法
5.1 盈亏平衡分析法 一、概述 1.不确定分析的必要性 技术经济分析是建立在分析人员对未来事物预测和判定基础上的。由于影响方案效果的因素变化具有不确定性，预测方法和工作条件的局限性，使预测数据具有一定的误差。误差使得方案分析的经济效果实际值与预计值偏离，使投资具有风险，如何来评价风险，使投资者对风险有一定的认识、准备，采取一定的措施和手段，避免风险或减少风险。 2.不确定分析概念：分析不确定性因素对经济评价指标的影响，估计项目可能承担的风险，确定项目在经济上的可靠性。 3.不确定分析的方法：包括盈亏平衡分析、敏感分析、概率分析。 二、盈亏平衡分析 （一）概述 盈亏平衡分析是通过盈亏平衡点（BEP）分析项目成本与收益的平衡关系的一种方法。各种不确定因素（如投资、成本、销售量、产品价格、项目寿命期等）的变化会影响投资方案的经济效果，当这些因素的变化达到某一临界值时，就会影响方案的取舍。盈亏平衡分析的目的就是找出这种临界值，即盈亏平衡点(BEP)，判断投资方案对不确定因素变化的承受能力，为决策提供依据。 盈亏平衡点越低，说明项目盈利的可能性越大，亏损的可能性越小，因而项目有较大的抗经营风险能力。因为盈亏平衡分析是分析产量(销量)、成本与利润的关系，所以称量本利分析。 盈亏平衡点的表达形式有多种。它可以用实物产量、单位产品售价、单位产品可变成本以及年固定成本总量表示，也可以用生产能力利用率(盈亏平衡点率)等相对量表示。其中产量与生产能力利用率，是进行项目不确定性分析中应用较广的。根据生产成本、销售收入与产量(销售量)之间是否呈线性关系，盈亏平衡分析可分为：线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析。 （二）独立方案盈亏平衡分析
EXCEL盈亏平衡分析模型
盈亏平衡分析模型 一、模型描述 1、基本模式 Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，可采用公式计算、单变量求解、规划求解等寻找盈亏平衡点的多种方法，分析各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响。 盈亏平衡分析问题描述：销售量Q，销售收益R，总成本C以及利润л之间的关系的模型： 销售收益R=销售量Q*销售单价p 总成本C=固定成本+变动成本V 变动成本V=单位变动成本v*销售量Q 总成本C=固定成本+单位变动成本v*销售量Q 利润л=销售收益R?总成本C 单位边际贡献=销售单价p ? 单位变动成本v 边际贡献=销售收益R ? 变动成本V 边际贡献率k=单位边际贡献/销售单价 2、盈亏平衡销量Q0和盈亏平衡销售收益R0 二、EXCEL中建立盈亏平衡分析模型的步骤 （1）在Excel中建立盈亏平衡分析的框架，输入产品的单价、单位变动成本、固定成本（2）给定销售量的情况下，计算总成本、销售收益、利润等。 （3）可绘制利润随着销售量改变的XY散点图形（利用模型运算表） （4）计算盈亏平衡点：可以使用A：单变量求解B：规划求解C：公式计算 （5）可绘制参数（例如单价）对盈亏平衡点的影响 （6）根据预期的利润确定实现该利润的产品销量 三、案例分析 富勒公司制造一种高质量运动鞋，公司管理层邀请你帮助公司整理用于管理决策的信息，公司最高生产能力为1500。一项销售调查显示明年的平均每双销售价格定为90元；公司的成本数据为：固定成本为37800元，每双可变成本为36元。若当前的销量为900，要求： 1、计算单位边际贡献及边际贡献率； 2、计算销售收益、总成本及利润； 3、盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收益； 4、假若公司预算利润为24000元，计算为达到利润目标所需要的销量及销售收益；
完美世界2019年财务分析结论报告
完美世界2019年财务分析综合报告完美世界2019年财务分析综合报告 一、实现利润分析 2019年实现利润为134,586.38万元，与2018年的191,574.08万元相比有较大幅度下降，下降29.75%。实现利润主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。营业收入增长不大，营业利润却大幅度下降，企业成本费用支出增长过快，应注意加强企业内部管理特别是成本费用管理。 二、成本费用分析 2019年营业成本为314,165.98万元，与2018年的354,994.66万元相比有较大幅度下降，下降11.5%。2019年销售费用为114,501.54万元，与2018年的88,039.05万元相比有较大增长，增长30.06%。2019年销售费用有较大幅增长，但营业收入却没有发生多大变化，说明企业的销售策略失当，销售活动并没有取得预期成效。2019年管理费用为68,453.73万元，与2018年的70,420.75万元相比有所下降，下降2.79%。2019年管理费用占营业收入的比例为8.52%，与2018年的8.77%相比变化不大。管理费用支出水平正常，但企业经营业务盈利水平有所下降，应注意控制其他成本费用项目的增长。2019年财务费用为20,621.17万元，与2018年的 16,783.32万元相比有较大增长，增长22.87%。 三、资产结构分析 2019年企业不合理资金占用项目较少，资产的盈力能力较强，资产结构合理。从流动资产与收入变化情况来看，流动资产下降，收入增长，资产的盈利能力明显提高，与2018年相比，资产结构趋于改善。 四、偿债能力分析 从支付能力来看，完美世界2019年是有现金支付能力的。企业负债经营为正效应，增加负债有可能给企业创造利润。 五、盈利能力分析 完美世界2019年的营业利润率为16.69%，总资产报酬率为9.52%，净内部资料，妥善保管第1 页共3 页
成本核算分析报告
成本核算分析报告 导读：本文成本核算分析报告，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。 成本核算分析报告 目前，医院生存与发展的环境正面临着前所未有的巨大变化，医院由财政全额拔款过渡为差额拔款，并逐步走向市场。同时，随着市场经济的发展，患者就医范围有了更大的选择空间。医院要在市场竞争中处于有利地位，不仅要提高医疗质量，而且要降低医疗价格。因此，不断降低医院运行成本是提高医院竞争力的关键，运行成本的高低取决于医院成本核算。 一、医院成本核算的概念 医院成本核算是指医院遵循一定的成本核算标准，对医疗服务过程中所发生的人力、物力和财力进行控制，有效配置有限的卫生资源，为医院经营管理提供决策信息。 二、医院成本核算体系 1、健立健全成本核算组织。医院成本核算是医院经济管理的重要内容，它涉及医院各部门、各科室和每个职工的切身利益，为保证成本核算工作的顺利进行，医院应建立一个有序的成本核算组织，从核算中心、科室、班组都应配备专职或兼职核算员，形成一个从上到下、从领导到职工、从行政后勤到临床医技部门，全院相互配合的成本核算体系。
2、做好成本核算基础工作。完善各种原始记录，健全各科室、各班组的计量、验收、领发、盘存制度。各种材料物资的收、发、领、退都要认真计量，并填写各类物流凭证，严格办理领、退、转手续。 3、制定内部合理结算价格。医疗服务是一项复杂的社会劳动，为完成某项服务需多个部门配合与协调，为了明确医院各科室、各班组的经济责任，医院应对物资在各科室、班组之间的流动，以及相互提供的劳务采取内部合理结算的形式进行成本核算和管理。 4、科学确定成本责任中心。由于医院工作的特殊性和复杂性，科学合理的设置成本责任中心极为重要，成本责任中心设置合理，成本的分摊、归集将顺利进行，成本核算会真实反映责任中心的成本控制结果；如果设置不科学，不但会给成本核算工作带来一系列问题，也会影响成本核算的准确性和真实性，使成本核算结果失去评价价值。 5、合理归集与分配成本费用。按照谁受益谁承担费用的原则，医院成本核算在归集与分配费用时，应按照受益程度进行分配，属于单一部门费用的直接归集，几个部门共同承担的费用，根据受益程度进行，做到分配合理，分摊公平。 6、坚持社会效益优先原则。医院成本核算是为了更好地利用现有的人、财、物资源，促进医院技术的进步和医学科学的发展，更好地为人民服务。医院应以追求社会效益为最高准则，以追求最佳经济效益为保障，医院进行成本核算是社会效益与经济效益最大化的唯一途经。在实施成本核算过程中，既要防止单纯追求经济效益而不顾社会效益的行为，也要防止为追求社会效益而不讲经济效益的行为，只
企业营运资金盈亏平衡分析
上海自动化仪表有限公司沈俊一、引言盈亏平衡分析理论起源于管理会计中的利润管理领域，通过寻找销量和效益之间的线性管理来推导盈亏平衡点，从而综合指导企业的成本、销量、利润管理。盈亏平衡分析作为企业管理会计的重要分析工具，在企业管理领域有着较为广泛的运用，其核心思维是通过分析项目成本和收益之间的平衡关系，即各种假设变量（投资、成本、销售量、产品价格、项目寿命期等）的变动对最终收益可能产生的影响，确定该项目的盈亏平衡点（bep）。当这些要素的变化达到盈亏平衡点，或接近该临界值时，就会影响方案的取舍。盈亏平衡分析目的是分析、寻找盈亏平衡点（bep）及影响该盈亏平衡点的各项要素，并通过优化、改变各要素的走向，使得项目收益远离盈亏平衡临界值，来提升项目的抗风险能力，为决策提供依据。本文以该盈亏平衡理论为切入点，通过分析将其引导入企业的营运资金管理领域，以期更大化地发挥该理论的实践运用，并为企业营运资金管理提供更好的管理模式。二、营运资金管理盈亏平衡理念（一）营运资金构成营运资金是指企业投放在流动资产上的资金，包括应收账款、存货、其他应收款、应付票据、预收票据、预提费用、其他应付款等。其中应收账款、存货等资产类科目反映的是企业经营活动中对自有资金的占用；应付票据、应付账款等反映的是企业经营通过占用他人资金来降低、缓解自身资金的占用。故营运资金也常反映为某时点内企业的流动资产与流动负债的差额。（二）营运资金盈亏平衡理念 1. 资金盈亏平衡的重要性远胜于利润盈亏平衡。该观点的立足点在于利润的暂时性不平衡虽会使企业经营成果为负值，但短期内不会使企业经营难以维系，由于固定成本在经济学领域属于沉默成本，其暂时的无法弥补不会导致企业的现金流出，故企业仍能通过暂时的售价覆盖变动成本来维持经营，并依靠日后利润逐步改善再行弥补。但资金的暂时性不平衡可能直接导致企业经营停滞。由于固定资金流出存在，如企业经营中的变动资金净流入无法覆盖固定流出，则立刻会出现资金链断裂风险，此时如企业无法获得外部融资，即使其他资产质量再好、效益再高也无济于事。故其管理的重要性程度远高于利润平衡。此外，在企业不以持续扩大融资来维系营运资金的前提下，由于供应商融资的固有限制，企业营运资金的有效平衡也通常预示着利润的有效平衡，故妥善管好营运资金，对企业盈利也有正向带动作用。 2. 盈亏平衡管理能弥补传统资金管理的不足。企业传统资金管理的手段通常以资金滚动预算为主，即在月末通过各条线汇总出的资金流入和流出信息，本着量入为出的原则，实现企业月度资金平衡，并维持企业正常经营。该管理手段的缺点在于：（1）各条线上报的资金流入流出信息较为主观，容易随着时间推移发生变化，导致实际数据和预算数据发生偏离。（2）管控手段比较单一，企业通常习惯通过压缩开支来适应资金流入的变化，但由于经营支出本身也存在刚性特征，所谓的压缩开支更多的是延后支付，只是将问题放到以后来暂时满足当前的资金平衡，并未系统地解决问题。（3）财务管控风险较大，由于上述资金流入预测的不确定性和企业经营开支的刚性特征，财务部在资金管控时往往受到双重挤压，如没有较多的闲置资金或及时的融资渠道支撑，企业随时可能面临资金链断裂风险。而盈亏平衡管理的出发点是将企业的资金流量区分为变动流入/ 流出和固定流入/ 流出两大部分，以企业的固定净流出部分必须得到满足为平衡临界点，并以此设立安全边际，联系其他营运资产、负债的管控手段来共同实现盈亏平衡，能够较好地避免上述传统管理中主观、单一、高风险的不足。 3. 盈亏平衡管理能系统集成其他营运资金管控工具。盈亏平衡管理在计算变动现金流入/ 流出，固定现金流入/ 流出时不是依靠各部门的主观预测，而是结合企业各项营运资产、负债的管控政策/ 手段推倒形成。如：变动现金的流入依据企业销售预算，应收账款的赊销政策，变动流出测算则依据月度生产计划，采购经济批量政策等。因此能够将企业其他管控手段系统集成，形成一套互相关联、整体有序的管理模式，有利于企业在运营领域的全面管控。三、营运资金盈亏平衡分析 1. 经营资金流入和流出分析。（ 1）分析各项经营资金短期和长期流入情况。本文假设企业除经营收益外不存在其他任何投资收益或持有房产等获得的收益。则企业经营资金流入主要为销售收现以及应收账款回笼。现假设
一建报告经济重点：盈亏平衡分析,一建复习资料.doc
一建工程经济2017年重点：盈亏平衡分析, 一建复习资料 盈亏平衡分析 一、总成本与固定成本、可变成本 总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变(或半固定)成本 (一)固定成本 固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本 (二)可变成本 可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本 (三)半可变(或半固定)成本 长期借款利息应视为固定成本;流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关，其利息可视为半可变(或半固定)成本，为简化计算一般也将其作为固定成本。 C=CF+CUQ (1Z101032-1)
二、销售收入与营业税金及附加 (一)销售收入 为简化计算，本目仅考虑销售收入与销量成线性关系这种情况。 (二)营业税金及附加 经简化后，技术方案的销售收入是销量的线性函数。 S=p×Q-Tu×Q Tu——单位产品营业税金及附加 三、量本利模型 (一)量本利模型 企业的经营活动，通常以生产数量为起点，而以利润为目标。使成本、产销量和利润的关系统一于一个数学模型。 B=S-C (1)生产量等于销售量 (二)基本的量本利图 图1Z101032 基本的量本利图 横坐标为产销量，纵坐标为金额，在图形上就是以0为
起点的斜线。 销售收入线与总成本线的交点是盈亏平衡点(BEP)也叫保本点。表明技术方案在此产销量下总收入与总成本相等，即没有利润，也不发生亏损。 盈亏平衡分析是通过计算技术方案达产年盈亏平衡点(BEP)，分析技术方案成本与收入的平衡关系，判断技术方案对不确定性因素导致产销量变化的适应能力和抗风险能力。其中以产销量和生产能力利用率表示的盈亏平衡点应用最为广泛。 四、产销量(工程量)盈亏平衡分析的方法 由公式(1Z101032-4)中利润B=0,。 盈亏平衡点要按技术方案投产达到设计生产能力后正常年份的产销量、变动成本、固定成本、产品价格、营业税金及附加等数据来计算，而不能按计算期内的平均值计算。正常年份一般选择还款期间的第一个达产年和还款后的年份分别计算，以便分别给出最高和最低的盈亏平衡点区间的范围。 【例 1Z101032-1】 五、生产能力利用率盈亏平衡分析的方法 BEP(%)是指盈亏平衡点产销量占技术方案正常产销量的比重。在技术方案评价中，一般用设计生产能力表示正常产销量。
工程经济学2015——盈亏平衡分析
一、基本概念 盈亏平衡分析就是分析研究投资项目成本与收益之间平衡关系的方法。又称之为够本分析、收支平衡分析、损益临界分析等。 盈亏平衡分析是通过寻找项目的盈亏平衡点来确定项目承担风险的能力，所谓盈亏平衡点是指某一参数值(在坐标图中为一点)，经常选用的项目参数有正常生产年份的产量(销售量)、生产能力、利用率、销售收入、销售价格、销售税金、可变成本、固定成本等。 它表明项目参数达到这一点时，可使项目不盈利也不亏损，恰好处于收支平衡状态，因而也叫盈亏保本点。不同参数表示的盈亏平衡点具有不同的经济含义，盈亏平衡点越低，企业经营越安全,经受不确定性因素恶劣冲击的能力越强。 盈亏平衡分析可根据变量间的关系分为线性与非线性盈亏平衡分析。 二、线性盈亏平衡分析 若项目的总销售收入和总成本均是产量的线性函数，那么所进行的平衡点分析称为线性盈亏平衡分析。 为了进行线性盈亏平衡分析，必须进行如下假设。 生产成本与生产量或销售量成线性关系 生产量等于销售量 固定成本总是保持不变 变动成本与产量的变化成正比例关系 在项目计算期内各种产品的销售单价都保持不变 销售收入与产品销售量或销售单价成线性关系 各种数据取正常生产年份的数据 线性盈亏平衡分析分为数学求解法和图解法两种 （一）数学求解法 数学求解法是将盈亏各因素之间的关系用数学模型表示，然后据此模型确定盈亏平衡点的一种分析方法。 在数学求解法分析中假设 S为年销售收入
c为年总成本 p为产品单价 F为年总固定成本 Q为年产量 v为单位产品变动成本 T为单位产品销售税金 R为生产能力利用率 BEP表示盈亏平衡点 1.以实际产量表示的盈亏平衡点 因：S＝P×Q C＝F＋V×Q 据盈亏平衡点的基本涵义则有：S＝C 即：P×Q＝F＋V×Q 得：Q＝F÷(P－V) 则以实际产量表示的盈亏平衡点公式为 上式的实际经济意义 当年生产量为年总固定成本除以产品销售单价与单位产品变动成本之差时，项目的收入与支出相等，整个项目不盈不亏，即表明项目不发生亏损时所必须达到的最低限度的产品产销量。因此，盈亏平衡点是一个临界状态，临界点越低，说明项目的风险越小。 2.以生产能力利用率表示的盈亏平衡点 上式的实际经济意义 计算结果表示项目不发生亏损(或获得盈利)所必须达到的最低限度的生产能力。BEPR较小就意味着该项目可以经受较大的风险；BEPR大，则说明实际生产能力距设计生产能力十分接近才能保本，它不允许生产能力有些微的下降，说明项目经受风险的能力较弱。 3.以年销售收入表示的盈亏平衡点 上式的实际经济意义
盈亏平衡分析案例
创作编号：BG7531400019813488897SX 创作者：别如克* 商运公司的前身的某国营公司的车队，后来业务拆分，独立出来成立了商运公司，继承了原来公司所有车辆。两年前商运公司一直是盈利的，公司都是大吨位的车辆，业务主要来自长期合同的大客户。公司向客户收取平均４．５元／吨的运输费用。 而从去年开始，商运公司的李总经理就感到日子有些难过了，物流企业像雨后春笋一样纷纷涌现，但年公司的一个大客户就转到别的物流企业，让他一年的日子都很紧张。而今年让李总经理头痛的是公司可能要失去另一个重要的客户。因为又到了续签合同的时间，这个客户却一直推托，听说他们正在和别的物流企业接洽。之前该客户曾向李总反映说商运公司的送货很不准时，他们的货物在运输中会有破损和丢失，并且商运公司的个别司机态度很差，刁难他们的经销商或顾客。 这个客户一年的运量近有１，０００，０００吨，如果这个合同拿不到，李总和他手下的员工就会 饿肚子，所以李总要他的部下必与该客户续签合同。他又让财务人员统计了公司的成本数据（见下表），看一看这个合同对公司的财务状况的影响到底有多大。 商运公司年成本数据单位：元 车辆折旧 54，000/年 养路费用 225，000/年 营运费用和保险 141，000/年 司机工资与福利 400，000/年 办公费用 50，000/年 管理费用 180，000/年 平均燃油费用 3.75/吨（货重） 平均车辆维修费用 0.20/吨（货重）
平均过路过桥费与停车费 0.05/吨（货重） 根据以上案例，回答问题9、10、11、12，本案例共24分 9．根据案例提供的数据，商运公司的成本中哪些属于固定成本，哪些属于可变成本？（6分） 10.根据案例提供的数据，商运公司的成本中每年的固定成本是多少，每吨（货重）的可变成本十多收？（6） 11. 根据案例提供的数据，商运公司今年的运输量要达到多少吨才能实现不盈利也不亏损的状态。（6分） 12. 根据案例提供的数据，商运公司如何才能留住这个重要的客户？（6分）
线性盈亏平衡分析方法
立志当早，存高远 线性盈亏平衡分析方法 1、图解法图解法主要是通过绘制盈亏平衡图的方法来分析产量、成本和盈利的关系，找出盈亏平衡点。 2、数学计算方法数学计算方法是根据已知的数据，用代数方法进行盈亏平衡分析。它所涉及的关键变量有四个，即产销量、产品单价、成本和税收。其中成本又分为固定成本和变动成本。这四个变 量的关系如下：销售净收入产（销）量=------------------------ 产品单价+单位产品税金销售成本=固定成本总额+产销量×产品单位变动成本=固定成本总数+变动成本总额销售税金=销售收入×税率=销售量×产品单价×税率销售净收入=产（销）量×(产品单价-单位产品税金) 根据以上变量之间的关系，可以用代数法进行盈亏平衡分析。假设条件可知：S=Q·（P-T）C=F+VQ 式中：S 为正常年份销售净收入，C 为正常年份生产总成本，Q 为正常年份产品产量，P 为单 位产品销售价格，F 为年固定成本，V 为单位可变成本，T 为单位产品税金。 按照收支平衡的定义，S 应该等于C：S=C 或Q（P-T）=F+VQF 得Q=---------- ---P-V-T 据以上基本公式，可得出用各种不同参数表示的盈亏平衡点：（1）以产（销）量表示的盈亏平衡点BEPQ：FBEPQ=---------------- P-V-T 以产（销）量表示的盈亏平衡点，表明企业不发生亏损时所必须达到的最低限度 的产品产（销）量。一个拟建项目如果具有较小的、以实物产量表示的盈亏平 衡点，说明该项目只要达到较低的产（销）量就可以保本，也表明该项目可以 经受产品生产规模变动的较大的风险。要使项目获得较小的BEPQ 值，就必须降低固定成本，降低单位产品可变成本、单位产品税金或相应提高销售单价。（2）以生产能力利用率表示的盈亏平衡点BEPR：FBEPR=------------- /Q×100%P-V-TF=-------------------×100%（P-V-T）·Q 以生产能力表示的盈亏平衡点，表明项目不亏损时必须达到的最低限度的生产能力。一个拟建项目如果
可行性分析报告模板内容
可行性分析报告模板内容 第一部分 项目总论 总论作为可行性研究报告的首要部分，要综合叙述研究报告中各部分的主要问题和研究结论，并对项目的可行与否提出最终建议，为可行性研究的审批提供方便。 一、项目概况 (一)名称 (二)承办单位介绍 (三)项目可行性研究工作承担单位介绍 (四)主管部门介绍 (五)项目建设内容、规模、目标 (六)建设地点 二、项目可行性研究主要结论 在可行性研究中，对项目的产品销售、原料供应、政策保障、技术方案、资金总额及筹措、项目的财务效益和国民经济、社会效益等重大问题，都应得出明确的结论，主要包括： (一)产品市场前景 (二)原料供应问题 (三)政策保障问题 (四)资金保障问题 (五)组织保障问题
(六)技术保障问题 (七)人力保障问题 (八)风险控制问题 (九)财务和经济效益结论 (十)社会效益结论 (十一)综合评价 三、主要技术经济指标表 在总论部分中，可将研究报告中各部分的主要技术经济指标汇总，列出主要技术经济指标表，使审批和决策者对项目作全貌了解。 四、存在问题及建议 对可行性研究中提出的项目的主要问题进行说明并提出解决的建议。 第二部分 项目建设背景、必要性、可行性 这一部分主要应说明项目发起的背景、投资的必要性、投资理由及项目开展的支撑性条件等等。 一、项目建设背景 (一)中国奢侈品行业迅速发展 (二)项目发起人发起缘由 (三)翡翠市场需求强劲 二、项目建设必要性 (一)满足消费者的消费需求
(二)优化本地区产业结构 (三)带动本地区居民就业 三、项目建设可行性 (一)经济可行性 (二)政策可行性 (三)技术可行性 (四)模式可行性 (五)组织和人力资源可行性 第三部分 项目产品市场分析 市场分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一个项目，其生产规模的确定、技术的选择、投资估算甚至厂址的选择，都必须在对市场需求情况有了充分了解以后才能决定。而且市场分析的结果，还可以决定产品的价格、销售收入，最终影响到项目的盈利性和可行性。在可行性研究报告中，要详细研究当前市场现状，以此作为后期决策的依据。 一、项目产品市场调查 (一)国际市场调查 (二)国内市场调查 (三)价格调查 (四)上游原料市场调查 (五)下游消费市场调查
徐州华润电力有限公司生产经营财务分析报告
华润电力 生产经营财务分析报告
财务管理部 目录第一部分技术经济指标 一、主要技术经济指标完成情况 二、技术经济指标表 三、指标完成情况说明 1、发电量 2、厂用电率
3、上网电量 4、发电煤耗率 5、燃料消耗情况 第二部分利润增减情况分析 一、主要财务状况表 二、影响利润增减的因素分析 1、增加利润的因素分析 2、减少利润的因素分析 三、敏感性分析 四、盈亏平衡分析 第三部分生产成本分析 第四部分资金运作 第五部分竞价上网情况分析 第六部分财务管理指标分析 第七部分经营情况预测 第八部分存在的问题及改进措施 2000年，整个国民经济仍处于恢复性增长阶段，全社会用电需求不会有较大幅度的增长，合资、集资电厂将进一步受到影响，机组平均利用小时在99年不足4500小时的基础上还会有所下降；省竞价上网改革力度加大，还本付息电价仍有下调可能。这些都说明合营公司在新的一年里面临的经
营形势更加严峻，唯有根据2000年工作大纲的要求，坚持经济效益为中心，以安全生产为前提，大力开拓市场和搞好成本控制，不断推进技术进步，合营公司才能求得生存和发展。2000年上半年公司累计完成发电量144589万千瓦时，比去年同期增加32458万千瓦时。上半年实现利润12840万元，比去年同期增加10142万元，累计予缴所得税963.02万元，累计实现税后利润11878万元。现将有关生产经营情况分析如下： 一、主要经济指标完成情况 2000年6月份完成发电量24643万千瓦时，销售电量23338万千瓦时，厂用电率为5.26%，供电煤耗率为348克/千瓦时，发电天然煤98260吨、燃油81吨，共折标煤81218吨。实现销售收入6970万元，实现利润总额2056万元，实现增值税979万元，利税合计3035万元，累计实现利税18771万元。 二、主要技术经济指标表