论内部审计质量管理存在的问题及对策

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论内部审计质量管理存在的问题及对策

作者：王芸

来源：《中国经贸·下半月》2013年第06期

摘要：审计质量是审计工作的生命，它涉及审计的各项工作，贯穿于每个审计项目的全过程。内部审计对单位的管理起着重要作用，而审计工作的生命线就是审计质量，因此，单位要想提高管理效率，就必须重视审计质量管理工作。本文主要对单位内部审计质量管理存在的问题以及提高单位内部审计质量管理的具体措施进行分析。

关键词：内部审计；审计质量；问题与对策

内部审计在单位管理过程中起着非常重要的作用，是不可或缺的一项工作。做好内部审计有助于减少浪费，确保单位资源利用率达到最高。作为单位内部控制的重要手段，内部审计质量管理是单位必须重视的问题。然而目前单位内部审计质量管理仍然存在一些问题是亟须解决的。

一、审计质量

审计质量。审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的审计质量是指审计工作的总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。审计质量包含了两个方面的内容：一是审计结果的质量；二是审计工作的质量。简言之，就是审计工作及其结果的质量。审计工作质量是基础，审计结果质量又是审计工作质量的集中表现和最终反映。从社会大众反映来看，看重的是审计结果的质量；而审计人员应该把握的是审计工作过程的质量。

二、当前我国内部审计质量管理存在的问题

1.底稿编制不健全，层次不清。审计记录和审计证据只与审计报告中被审单位的违纪违规问题相对应，而对合规但需审计认定的事项、账户所进行实质性测试的过程和结果却没有底稿反映，这样不能全面考察审计方案所分配的工作是否进行了符合性测试和实质性测试，深度如何，是否达到了所定目标，有关事项是否漏审等等，从底稿中无法反映，这就对审计结论的客观性和真实性留下了风险隐患。

2.底稿制作的基本要素不完整。内容简单，也没有复核监督制度，不符合规范要求。如有的底稿没有编制者、复核者的签名，缺少审计人员对所查事项审计质量的监督、评价和处理意见。

3.对被审单位内部控制制度未作深入审查。某些被审单位内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能察觉，从而造成了很大的审计风险。有的审计人员在对被审单位的内部