会计英语 注册会计师讲义

会计英语（08年注册会计师讲义）

会计、税务和审计英语 2009-04-14 10:06 阅读315 评论0

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第一讲会计英语的常用术语

在第一个专题中向大家介绍会计领域中经常用到的最基本的术语以及它们的应用，使学生在头脑中建立起一个框架并对会计专业英语有一个直观的了解。这些内容将构成以后几个专题学习的基础。

1.accounting n.会计；会计学

account n..账，账目a/c；账户

e.g.T-account: T型账户；account payable应付账款receivable 应收账款）；

accountant n.会计人员，会计师CPA （certified public accountant）注册会计师

2.Accounting concepts 会计的基本前提

1）accounting entity 会计主体；entity 实体，主体

2）going concern 持续经营

3）accounting period 会计分期

financial year/ fiscal year 会计年度（financial adj.财务的，金融的；fiscal adj.财政的）4）money measurement货币计量

人民币RMB￥美元US$ 英镑￡法国法郎FFr

*权责发生制accrual basis.

accrual n.本身是应计未付的意思，

accrue v.应计未付，应计未收，

e.g.accrued liabilities，应计未付负债

3.Quality of accounting information 会计信息质量要求

（1）可靠性reliability

（2）相关性relevance

（3）可理解性understandability

（4）可比性comparability

（5）实质重于形式substance over form

（6）重要性materiality

（7）谨慎性prudence

（8）及时性timeliness

4.Elements of accounting会计要素

1）Assets: 资产

– current assets 流动资产

cash and cash equivalents 现金及现金等价物（bank deposit）

inventory存货receivable应收账款prepaid expense 预付费用

– non-current assets 固定资产

property （land and building）不动产, plant 厂房, equipment 设备（PPE）

e.g.The total assets owned by Wilson company on December 31, 2006 was US$1,500,000.

2）Liabilities: 负债

funds provided by the creditors. creditor债权人，赊销方

– current liabilities 当期负债

non-current liabilities 长期负债

total liabilities

account payable应付账款loan贷款advance from customers 预收款

bond债券（由政府发行, government bond /treasury bond政府债券，国库券）debenture债券（由有限公司发行）

3）Owners’ equity: 所有者权益（Net assets）

funds provided by the investors. Investor 投资者

– paid in capital （contributed capital）实收资本

– shares /capital stock （u.s.）股票

retained earnings 留存收益

同时记住几个单词dividend 分红

beginning retained earnings ending retained earnings

– reserve 储备金（资产重估储备金，股票溢价账户）

e.g.The company offered/issued 10,000 shares at the price of US$2.30 each.

4）Revenue: 收入

sales revenue销售收入interest revenue利息收入rent revenue租金收入

5）Expense: 费用

cost of sales销售成本, wages expense工资费用

6）Profit （income, gain）:利润net profit, net income

5.Financial statement 财务报表

1）balance sheet 资产负债表

2）income statement 利润表

3）statement of retained earnings 所有者权益变动表

4）cash flow statement 现金流量表

6.Accounting cycle

1）journal entries 日记账general journal总日记账

general ledger总分类账trial balance试算平衡表

adjusting entries 调整分录adjusted trial balance调整后的试算平衡表Financial statements 财务报表closing entry 完结分录

2）Dr.—Debit 借Cr.—Credit 贷

Double-entry system 复式记账

7.Exercise 练习

1）purchases of inventory in cash for RMB￥3,000 现金人民币3,000元购买存货Dr.inventory 3,000借：存货3,000

Cr.cash 3,000 贷：现金3,000

2）sales on account of US$10,000 赊销方式销售，收入10,000美元Dr.account receivable 10,000借：应收账款10,000 Cr.sales revenue 10,000 贷：销售收入10,000

3）paid RMB￥50,000 in salaries & wages 支付工资人民币50,000元

Dr.wages & salaries expense 50,000 借：职工薪酬50,000

Cr.bank deposit 50,000贷：银行存款50,000

4）cash sale of US$1,180 销售收入现金1,180美元

Dr.cash 1,180 借：现金1,180

Cr.sales revenue 1,180贷：销售收入1,180

5）pre-paid insurance for US$12,000 预付保险费12,000美元

Dr.prepaid insurance 12,000借：预付保险12,000

Cr.bank deposit 12,000贷：银行存款12,000

第二讲存货

授课内容和教学目标：

本专题主要讲授与存货有关的英文术语，如期初和期末的存货的表达方式，以及不同的企业中的各种存货形式。其次，通过该专题的学习，使学生掌握对有关存货在买入时和卖出时的价值计量这一类英文题目的理解和解答，及与期末存货有关的会计处理方式的英文会计分录。

1.Inventory n. 存货，库存（c.f.stock英式英语用法）

常见词组inventory turnover 存货周转率inventory control 存货控制

beginning inventory初始存货ending inventory 期末存货

take a physical inventory 盘库

常见的存货形式：

cost n. 成本，费用

direct costs 直接成本indirect costs 间接成本fixed costs 固定成本cost accounting 成本会计

v. 花费

e.g. The office furniture of our company costs us $5,000.

unit cost 单个成本total cost 总成本

cost of sales （COS）= cost of goods sold（CGS）销货成本

sales revenue 销售收入这两个词经常被放在一起做计算

Lecture examples:

①A company sold 15 computers for US$1000 each.

某公司以1000美元一台的价格售出电脑共15台。

Sales revenue: US$1,000×15 = US$15,000

②A company sold 15 computers costing US$800 each for total US$15,000.

某公司销售出电脑15台，每台成本为800美元，共收入15,000美元。

cost of sales: US$800×15 = US$12,000

Dr.bank deposit15,000借：银行存款15,000 Cr.sales revenue15,000贷：主营业务收入15,000 Dr.cost of sales12,000借：主营业务成本12,000 Cr.inventory--computer12,000贷：库存商品—电脑12,000

3.初始成本计量

The inventory should be measured at cost. Cost includes the following:

采购成本purchase（price）运费freight 存储storing cost

保险费insurance 税费tax 装卸费loading and unloading cost

e.g.During July, 2007, the company purchased 200 sets of sunshine brand printers at the price RMB￥410 each. RMB￥300 of freight were also paid.

Dr. printer82,300

Cr. bank deposit82,300

借：固定资产—打印机82300

贷：银行存款82300

4.发出存货的成本计量

Specific identification 个别计价法

unit cost × no. of unit = total cost

Weighted average 加权平均法

First-in, First-out （FIFO）先进先出法

Lower of cost or market rule （LCM rule）成本与市场孰低法

Cost 成本market value （fair value）公允价值carrying value账面成本

net realizable value可变现净值＝estimated sale price估计售价－related costs and tax估计销售费用和税金

* contract price合同价格sales price销售价格

存货跌价准备的计提

Dr. management cost—Dr. management cost-loss on market price decline of inventories 资产减值损失

Cr. reserve for market price decline of inventories 存货跌价准备

Lecture example:

If the original cost of the inventory held by ABC company was US$2,000, and its estimated total sale price would be $2,100 and other expense for the sales would be $200.

The net realizable value for those inventory: US$1,900=$2,100-$200

Dr. management cost-loss on market price decline of inventories100

Cr. reserve for market price decline of inventories100

At the beginning of the year, Linda company held 1500 desk lamps costing RMB￥50.00 each. During the year it purchased an additional 500 lamps for RMB￥55.00 each. The company sold 1800 units.

You are required to compute the cost of goods sold and ending inventory and make the necessary journal entry for the business assuming FIFO method are use.

By the end of the year, it was reported that the market price of this type of lamp has declined to RMB￥52.00 each. You are also required to prepare the necessary journal entry on December 31 for the company.

Dr：inventory27500

Cr：bank deposit27500（500*55）

②inventory sales （FIFO method will be used to calculate the CGS）

cost of goods sold（CGS）=1500*50+300*55=91500

ending inventory=1500*50+500*55-91500=11000

Dr：bank deposit***

Cr.sales revenue***

Dr：cost of sales91500

Cr. inventory--desk lamp91500

③reserve for market price decline of inventories

net realizable value=200*52=10400

Dr: management cost-loss on market price decline of inventorie600（11000-10400）Cr. reserve for market price decline of inventories600

第三讲固定资产

该专题内容主要介绍常用的与固定资产有关的英文词汇、短语和经济业务描述。通过本章的教学使学生理解关于固定资产价值的计量、折旧等英文题目的理解，并进行常见的计算和会计处理。

1.Non-current assets

current: adj. 流通的；当前的current assets 流动资产current liabilities 短期负债

non-current：加否定前缀non-current assets 固定资产non-current liabilities 长期负债

e.g.Assets are usually divided into current assets and non-current assets on the balance sheet.

2.常见的固定资产

building建筑物plant厂房machinery机械

equipment设备vehicles车辆fixture固定设施

3.固定资产的初始计量

Acquisition cost购置成本

acquire v. 获得，取得acquisition n.

e.g.Our company acquired a famous local hotel for $105,000 in October.

Acquisition cost includes some other necessary costs.

purchase price买价transportation cost运费

installation cost安装费用tax税金等

*historical cost：原始成本

Lecture example

e.g.ABC company purchased a piece of equipment with a list price（价目表价格）of RMB ￥60,000 on January 1, 2008.The following cost was related to the equipment purchase: fright cost of ￥1,000 were incurred; a pollution-control device was compulsively required to be installed at a cost of ￥2,500; loading and unloading fee of ￥800.please calculate the

acquisition cost of the equipment.

List price ￥60,000

freight costs 1,000

pollution-control 2,500

loading and unloading fee 800

total Acquisition Cost ￥64,300

fair value 公允价值market value 市场价值

Lecture example

Edison company owns a chain of restaurants.On January 1, 2008, the company acquired a restaurant from its competitor for $40,000.The fair value of the assets was assessed as following: the building had a market value of $35,000, the equipments had the fair value of $10,000 and the fixtures of $5,000.

Q: what’s the acquisition cost of each asset? Prepare a journal entry to record the acquisition.

Total acquisition cost: $40,000

Total fair value of the acquired assets: $35,000＋$10,000＋$5,000＝$50,000

Market Value Acquisition Cost

building 35,000 28,000 ＝40,000×（35,000÷50,000）

equipment 10,000 8,000 ＝40,000×（10,000÷50,000）

fixture 5,000 4,000 ＝40,000×（5,000÷50,000）

50,000 40,000

Dr.building 28,000

Dr.equipment 8,000

Dr.fixture 4,000

Cr.bank deposit 40,000

借：固定资产――建筑物28,000

――设备8,000

――固定设施4,000

贷：银行存款40,000

4.Depreciation折旧

depreciation n. 折旧，损耗（有些资产）amortization 摊销（无形资产）

accumulated depreciation 累积折旧depreciation expense 折旧费用

depreciate v.

depreciable adj.

· depreciation base折旧基数— historical cost of assets

* book value /carrying value 账目价值（＝historical cost – accumulated depreciation）· estimated residual value/ estimated salvage value预计净残值

estimated adj. 预计的，估计的→estimate v. 估计，判断，估价

residual adj. 残留的，剩余的

salvage n. 海上救助，海上打捞，从灾难中抢救出的财物，残留物，残余物

* depreciable amount ＝depreciation base—estimated residual value

· estimated useful life 预计使用年限（No.of years）/（No.of production units）

useful life 使用寿命，使用年限

·固定资产已提的减值准备

· methods:

a.straight-line method直线折旧法，平均年限法

b.units of production method工作量法

Accelerated depreciation 加速折旧法:

c.double-declining balance method双倍余额递减法

d.sum-of-the-years' digits method年数总和法

journal entry 与折旧有关的会计分录

Dr.depreciation expense折旧费用

Cr.accumulated depreciation累计折旧

Lecture examples:

1）Straight-line depreciation

depreciable amount 可折旧金额＝depreciation expense of each year（年折旧额）estimated useful life（year）尚可使用年限

Leo company purchased a laundry equipment on Sept.1, 2007, for $60,000.The equipment has an estimated useful life of 5 years and an estimated residual value of $6,000.The company is comparing the use of the straight-line method and the units-of-production method to depreciate the asset.The equipment will be used to produce 10,000 units in the first two years and 20,000 units in the following three years..

Please calculate the depreciation expense, the accumulated depreciation, and the book value of the equipment under both methods for each of the five years of the asset’s life.

*$60,000 cost; 5 year life; $6,000 residual value

Depreciation expense of each year in 5 years:（$60,000－$6,000）÷5＝$10,800

3）Double-declining balance

book value at start of period 期初账面价值×double straight-line rate双倍折旧率＝depreciation expense for that period当期折旧费用

*book value（carrying value）账面价值＝cost of asset资产的成本－accumulated depreciation累计折旧

straight-line rate平均年限法折旧率＝1÷no.of years（estimated useful life）折旧年限double straight-line rate 双倍余额法折旧率＝2×straight-line rate平均年限法折旧率4）Sum-of-the-years' digits 年数总和法

depreciable amount ′years left at beg.of period期初剩余使用年限

sum of the years' digits年数数位的总和

本章小节:

在固定资产这一章当中，主要介绍了固定资产折旧的情况，除此之外，固定资产还会涉及到固定资产的处置，比如固定资产的损毁、固定资产的出售以及固定资产抵债的一些相关的内容。

第四讲常用会计科目的英文名称

1.资产类科目Assets

现金：Cash and cash equivalents

银行存款：Bank deposit

应收账款：Account receivable

应收票据：Notes receivable

应收股利：Dividend receivable

应收利息：Interestreceivable

其他应收款：Other receivables

原材料：Raw materials

在途物资：Materials in transport

库存商品：inventory

存货跌价准备：provision forthe declinein value ofinventories

坏账准备：Bad debt provision

待摊费用：Prepaid expense

交易性金融资产：Trading financial assets

持有至到期投资：held-to-maturity investment

可供出售金融资产：Available-for-sale financial assets

短期投资：Short-term investment

长期股权投资：Long-term equity investment

固定资产：Fixed assets

累计折旧：Accumulated depreciation

在建工程：Construction-in-process

固定资产减值准备：provision for the decline in value of fixed assets 无形资产：Intangible assets

累计摊销：Accumulated amortization

商誉：Goodwill

递延所得税资产：deferred tax assets （DTA ）

2.负债类Liability

短期借款：Short-term loans/ borrowing

长期借款：Long-term loans/ borrowing

预收账款：advance from customers/ Deposit received

应付票据：Notes payable

应付账款：Account payable

应付工资薪酬：wages payable

应付股利：Dividends payable

应付利息：Interest payable

应交税费：Tax payable

其他应付款：Other payables

递延所得税负债：Deferred tax liabilities

3.所有者权益类OWNERS' EQUITY

实收资本：Paid-in capital （paid-up）

资本公积：Capital reserves

盈余公积：Surplus reserves

未确认投资损失：Unrealized investment losses

未分配利润：Retained earnings after appropriation

4.成本类科目Cost

生产成本：Manufacturing Cost

制造费用：Manufacturing overhead

劳务成本：labor costs

研发支出：R & D expenditure

5.损益类Profit and loss

主营业务收入：Main operating revenue

其他业务收入：Other operating revenue

营业外收入：Non-operating income

投资收益：Investment income

产品销售收入：sales revenue

主营业务成本：Main operating costs

cost of goods sold / cost of sales

其他业务支出：Other operating costs

营业外支出：Non-operating expense

销售费用：Selling expense

管理费用：General and administration expense （G&A expense）

财务费用：Finance expense

公允价值变动损益：Gain/loss of the change of fair value

所得税：Income tax

第五讲无形资产

第五讲无形资产

【字体：大中小】【打印】授课内容：本节内容主要介绍与无形资产有关的英文术语和常用表达。内容侧重于讲解无形资产的基本特征以及与无形资产的初始计量、后续计量和处置有关的计算和会计处理方法。

1.Intangible assets无形资产企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币资产。

Identifiable non-monetary assets without physical substance, owned or controlled by the entity.

强调两点：

identifiability: 可辨认性

（without）physical substance: 物质形态

（1）（without）physical substance: （不具有）物质形态

intangible adj. 触摸不到的、无形c.f. tangible assets有形资产

有时候英文中也用intangibles 表示无形资产。

（2）identifiability: 可辨认性

intangibleassets: identifiable

*goodwill商誉：unidentifiable separately（不可辨认）

3.Type of intangible assets 无形资产的具体形式

trade mark 商标权

patent 专利权

brand name 品牌

intellectual property（IP）知识产权

copyright著作权

franchise 特许权

license 执照，许可证

computersoftware计算机软件

research and development（R&D）研究开发

4.Initial recognition of intangible assets无形资产的初始计量:

· purchased intangible assets：外购无形资产

purchase v. 买，购买

· internally generated intangible assets：自创的无形资产

internally—internal adj. 内部的

generated：adj.形成的，被创造的

Lecture example 1:

Company A purchased a patent for the design of a TV set on 3 January at a cost of ￥20,000. This patent （based on its technology）is estimated（估计）to have a useful life of

5 years.

*从题目中提炼出重要的信息Patent: cost—￥20,000; useful life—5 years

Dr Intangible assets—patent 20,000

Cr Bank deposit 20,000

借: 无形资产—专利权20,000

贷: 银行存款20,000

Lecture example 2:

Company A also has an internally generated（自创的）brand name with an estimated fair value of ￥500,000.

注意：自创的品牌不作为企业的无形资产核算。

5. Measurement after recognition无形资产的后续计量

在有关无形资产的题目中，可能还会涉及到用英文处理无形资产的后续计量。无形资产的后续计量主要是牵扯到资产的使用寿命（useful life）、摊销、减值测试等问题。这就需要我们明白下面一组单词的含义，以便更好的判断是否对无形资产进行摊销或减值测试。

· amortization n. 摊销amortize （amortise）v. 摊销 c.f. depreciate 折旧

e.g. The intangible asset is to be amortized over five years.

· useful life 使用寿命

①intangibles with finite（有限的）useful life 使用寿命有限

—amortized over the useful life 在使用寿命内进行摊销

②intangibles with indefinite useful life 使用寿命不确定

—not to be amortized and be tested for asset impairment 不摊销而进行资产减值测试

c.f. indefinite不确定的infinite无限的definite确定的

Lecture example 3

Company A purchased a patent for the design of a kind of TV set on 3 January at a cost of ￥20,000. This patent （based on its technology）is estimated to have a useful life of 5 years.

A公司于1月3日以人民币2万元购买了一个电视的设计专利权，该专利权的使用寿命为5年。

Dr management expense—Amortization expense ￥4,000

Cr Accumulated amortization—patent ￥4,000

Lecture example 4

Company A purchased a register trade mark（注册商标）for ￥300,000. The trademark can be renewed（更新）indefinitely subject to continued use.

初始计量: Dr Intangible assets—trade mark ￥300,000

Cr Bank deposit ￥300,000

后续计量：impairment test for each accounting period（每一会计期间进行减值测试）

6. the disposal of intangible assets 无形资产的处置

· When the intangible assets are saled当无形资产被售出时

借：银行存款

无形资产减值准备

累计摊销

营业外支出——处置非流动资产损失（出售实现损失时）

贷：无形资产

营业外收入——处置非流动资产利得收益（出售实现收益时）

Dr. Bank deposit

Provision for the decline in value of intangible assets

Accumulated amortization

Non-operating expense—loss on disposal of non-current assets（when loss occurs）

Cr. Intangible assets

Non-operating revenue—gain on disposal of non-current assets（when gain occurs）

·当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值当作当期损益。

借：营业外支出

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

Dr. non-operating expense

Accumulated amortization

Provision for the decline in value of intangible assets

Cr. Intangible assets

第六讲资产减值Assets Impairment

教学内容：

在本章的教学中主要向学生介绍资产的英文定义，资产的会计处理。主要包括资产的计量方法中使用的英文术语，资产的后续计量中涉及到资产减值的内容。通过课堂例题的练习使大家掌握资产减值题目的解答方法。

1.Definition of asset:

An asset is a resource owned or controlled by the entity as a result of past events and from which future economic benefits are expected to flow to the entity。

owned or controlled by the entity 由企业拥有或者控制

as a result of past events 由过去的交易或者事项形成

from which future economic benefits are expected to flow to the entity 预期会给企业带来经济利益

此外，满足资产定义还有以下两个条件：

probable 很可能的

measurable 可以计量的

2.Asset Measurement 资产的计量

measure v. 计量, 度量

measurable adj. 可计量的

Historical cost 历史成本、原始成本

e.g. Traditionally, a company’s assets were valued a t their historical costs. With inflation, such assets were usually undervalued.

replacement cost 重置成本

e.g. With replacement cost accounting, assets are valued at the amount it would cost to replace them. 在重置成本会计方法下，资产通常是以替换现存资产的所需的成本来计量的。

net realizable value 可变现净值

e.g. At the reporting date, a company’s inventory should be valued at the lower of cost or the net realizable value. 在资产负债表日，公司期末存货应按照成本或可变现净值孰低计量。

present value 现值

e.g. The leased assets are usually valued at the present value of future cash flows generated from the assets. 租赁资产通常是以来自于该资产的未来现金流的现值来计量的。

Fair value 公允价值

e.g. Real estate investment measured with the fair value model should be adjusted to the fair value. 在公允价值模式下计量的投资性房地产，应该被被调整到以公允价值进行计量。

Recoverable amount 可回收金额

（the higher of the fair value less costs to sell and the present value of expected future cash flow）

e.g. When an asset is indicated to be impaired, its carrying valued should be reduced to the recoverable amount. 当有迹象表明资产减值时，资产的账面金额应该降至可回收金额。

selling price 销售价格

contract price 合同价格

carrying value book value 账面价值

3.Accounting for Assets 资产的会计处理

Initial recognition: 初始计量—account for assets at cost 以成本记入

cost=the amount paid （consideration）+any incidental costs

consideration n. 对价、付款

any incidental costs杂费（运输费、保险费、会计费用）

初始计量的分录（以孤独资产为例）：

Dr：fixed assets

Cr：bank deposit

Depreciation 折旧

Dr：depreciation expense 折旧费用

Cr：Accumulated depreciation 累计折旧

Introduction to asset impairment 资产减值

impair v. 削弱，损坏impair by use 因为使用而损坏

e. g. Technical renovation indicates that the asset owned by our company is impaired impairment n. 损害，减少，恶化

e. g. asset impairment 资产减值impairment test 减值测试

资产减值适用以下资产：

Real estate investment valued under cost model 成本计量模式的投资性房地产；

Long term equity investment 长期股权投资；

Fixed assets 固定资产；

Biological assets 生产性生物资产；

Extractive Industries 采掘行业的油气资源；

Intangible assets 无形资产；

Goodwill 商誉

4.How to do impairment test? 如何做资产减值测试

资产减值的迹象Indicators of asset impairment

Is there any indication that an asset is impaired?

①significant decline in market value资产的市价大幅度下跌；

②significant changes in the technological, market, economic or legal environment；企业经营所处的经济、技术或者法律等环境的重大变化

③physical damage or evidence of obsolescence资产实体已损坏或资产陈旧过时；

④evidence from internal reporting the asset is performing worse than expected企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或将低于预期。

如果发生资产减值迹象，我们应该估计可回收金额。

Recoverable amount: the higher of the asset’s fair value less costs to sell （资产的公允价值减去处置费用后的净额）or its present value of expected future cash flow （资产预计未来现金流量的现值）

Time value of money 货币的时间价值

The carrying amount of an asset should be reduced to its recoverable amount.

资产减值分录：

Dr：Impairment loss

Cr：provision for the impairment of asset/ provision for the decline in value of asset 借：资产减值损失

贷：资产减值准备

Lecture example1:

①On Dec. 31, 2007, Linda company found that there was indicator showing that the asset was impaired and tested an equipment for impairment. The carrying value of the equipment is ￥10million. If the company sold the asset, it could gain￥9.2million. The cost to sale would be ￥0.2million. If the equipment is kept in use, the present value of expected cash flow generated from the asset would be￥8million. Please calculate the amount should be recognized as the provision for the decline in value of the fixed assets on Dec. 31, 2007.

林达公司于2007年12月31日发现其拥有的一台机器设备存在减值迹象故进行减值测试。该设备目前的账面价值为1000万元。如果公司出售该资产将获利920万，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用该设备，那么该资产预计的未来现金流的现值为800万元。请计算该公司于2007年12月31日应该计提的固定资产减值准备的金额是多少？

a）Is there any indication that an asset is impaired? Yes

b）What is the recoverable amount of the equipment?

FV less costs to sell =9million

PV of the expected future cash flows = 8million

The recoverable amount =9million.

The provision for the decline in value of the fixed assets =10million – 9million= 1million.

Dr：Impairment loss 1,000,000

Cr：Provision for the impairment of asset 1,000,000

②Fisher company owns an equipment with the historical cost of￥30 million. The amount of ￥8million has been recorded as accumulated depreciation and￥2 million as provision for the impairment of fixed assets. On Dec. 31, 2006, the company made impairment test to the equipment and found there was indicator showing that the asset was impaired. If the equipment is sold,￥18 million can be gained gain after the cost to sale is deducted. If it is kept in use, the residual useful life would be 5 year and the expected future cash flow in the each year is in the

entries.

费希尔公司拥有某种设备的原值为3000万元，已经计提折旧800万元以及减值准备200万元，该公司于2006年12月31日对甲设备进行减值测试时发现，该类设备存在明显的减值迹象。如果公司出售该设备，将获得1800万元的净利润；如果继续使用，剩余的使用年限为5年，未来5年的现金流净值如表中所示:

b）What is the recoverable amount of the equipment?

Carrying value=20 million

FV less costs to sell=18million

PV of the expected future cash flows=600/（1+5%）+550/（1+5%）2+ 400/（1+5%）3+ 320/（1+5%）4 + 180/（1+5%）5 =18.2million

The recoverable amount=18.20million.

Provision for the impairment of the fixed assets =20million–18.20million=1.8million.

Dr：Impairment loss 1,800,000

Cr：Provision for the impairment of asset 1,800,000

第七讲负债Liabilities

授课内容:

本节内容主要介绍与负债有关的常用术语和用英文进行相应的计算和会计处理。内容主要涉及负债定义的特点，负债的分类和计量。并且以债券发行为例，使大家熟悉这一类型的题目和解答方法。

1.Liabilities n. 负债

Definition: a present obligation of the entity arising from past events, the settlement of which is expected to result in an outflow from the entity of resources embodying economic benefits.

Present obligation 现在的义务

Past events 由过去的交易或事项引起的

Outflow from the entity of resources embodying economic benefits 经济利益的付出

Probable （contingent liabilities或有负债）可能的

Measurable 可以计量的

2.Classification: current liabilities and non-current liabilities

Current liabilities 流动负债—accounts payable应付账款, current notes payable应付票据, dividends payable应付股利, advance from customers预收账款

Non-current 长期负债—long-term loan长期借款, bonds payable 应付债券

3.Measurement of liabilities:

Current liabilities: at face value 以面值计量

Non-Current liabilities: at net present value （NPV）净现值

4.Lecture examples illustration

Lecture examples1:

On Jan. 5, X company bought office furniture from Y company for $15,000 on credit and agree to pay the amount by the end of June. X company cannot pay its $15,000 account with Y company on time. As an accommodation, on July 1, Y company agree to accept X company’s 3 months note with the face value of $15,000 at the rate of 5%.

Please do necessary accounting entries for X company.

January 5Dr：Fixed assets—office furniture 15,000 固定资产

Cr：Account payable15,000 应付账款July 1Dr：Account payable—Y company15,000 应付账款

Cr：Notes payable15,000 应付票据Interest: $15,000× 5% =$750

July 31/August 31/Sept. 30

Dr：Interest expense750 利息支出

Cr：Interest payable750 应付利息

October 1Dr：Notes payable15,000 应付票据

Interest payable2,250 应付利息

Cr：Bank deposit17,250 银行存款

Lecture example 2:

On March 1, Lucky Travel Agency Company received $5000 advance payment from ABC company for its employee training tour. By the end of March, $3000 has been earned by Lucky Travel Agency Company y by provide tour guide service. Make the journal entry for Lucky Travel Company.

Cr：Advance from customer5,000 预收账款

March 31Dr：Advance from customer3,000 预收账款

Cr：Service revenue3,000 主营业务收入

Lecture example 3:

The board of director of Thomason telecom company declared a annual dividend of $1.5 per share on 10,000 shares of common stock on Nov. 20. Cash dividends will be paid on Dec. 20. Make the journal entry for the company.

Cr：Dividends payable15,000 应付股利

Dec. 20Dr：Dividends payable15,000 应付股利

Cr：Cash15,000 现金

5.Accounting requirements for Debentures 债券的会计处理

Bonds/Debentures

bond n. 债券national bond 国家公债

debenture n. 债券

Face value/par value 面值

Face rate/coupon rate 债券利率

Market rate 市场利率

Issuing of Bond

Issued at the face value （par value）平价发行

at a premium above the face value 溢价发行（face rate > market fate）

at a discount on the face value 折价发行（face rate < market fate）

Lecture example — Issue of bonds at Par Value 平价发行债券:

Lake company issues bonds on Jan 1, 2007, with a face value of $500,000 to be paid in 10 years and a 8% coupon rate of interest payable semiannually. （effective rate 4%, n=20）Dr：Cash500,000

Cr：Bonds payable 500,000

Dr：Interest expense20,000

Cr：Cash20,000 （每次支付利息时做此分录）

Dr：Bond500,000

Cr：Cash500,000 （收回债券，返还票面金额）

Lecture example — bond issued at a premium 溢价发行债券：

Lake company issues bonds on Jan 1, 2007, with a face value of $500,000 to be paid in 10 years at a 8% coupon rate of interest payable semiannually. The market interest is 6% when the bonds issued. （effective rate 3%, n=20）

Present value of principal repayment=277,000

Present value of interest payments=294,540

Present value of future cash flows=574,540

Premium =574,540-500,000=74,540

Dr：Cash574,540

Cr：Bonds （par value）500,000

Premium on bonds74,540

Dr：Interest expense17,236

Premium on bonds2,764

Cr：Cash20,000

Dr：Interest expense17,153

Premium on bonds2,846

Cr：Cash20,000

Lecture example 2— bond issued at a discount 折价发行债券

Lake company issues bonds on Jan 1, 2007, with a face value of $500,000 to be paid in 10 years and a 8% coupon rate of interest payable semiannually. The market interest is 10% when the bonds issued. （effective rate 5%, n=20）

Present value of principal repayment=188,500

Present value of interest payments=249,240

Present value of future cash flows = 473,740

Discount =500,000－473,740=26,260

Dr：Cash at bank437,740

Discount on bonds26,260

Cr：Bonds payable500,000

Dr：Interest expense21,887

Cr：Discount on bonds1,887

Cash20,000

Dr：Interest expense21,981

Cr：Discount on bonds1,981

Cash20,000

第七讲负债Liabilities

授课内容:

本节内容主要介绍与负债有关的常用术语和用英文进行相应的计算和会计处理。内容主要涉及负债定义的特点，负债的分类和计量。并且以债券发行为例，使大家熟悉这一类型的题目和解答方法。

1.Liabilities n. 负债

Definition: a present obligation of the entity arising from past events, the settlement of which is expected to result in an outflow from the entity of resources embodying economic benefits.

Present obligation 现在的义务

Past events 由过去的交易或事项引起的

Outflow from the entity of resources embodying economic benefits 经济利益的付出

Probable （contingent liabilities或有负债）可能的

Measurable 可以计量的

2.Classification: current liabilities and non-current liabilities

Current liabilities 流动负债—accounts payable应付账款, current notes payable应付票据, dividends payable应付股利, advance from customers预收账款

Non-current 长期负债—long-term loan长期借款, bonds payable 应付债券

3.Measurement of liabilities:

Current liabilities: at face value 以面值计量

Non-Current liabilities: at net present value （NPV）净现值

4.Lecture examples illustration

Lecture examples1:

On Jan. 5, X company bought office furniture from Y company for $15,000 on credit and agree to pay the amount by the end of June. X company cannot pay its $15,000 account with Y company on time. As an accommodation, on July 1, Y company agree to accept X company’s 3 months note with the face value of $15,000 at the rate of 5%.

Please do necessary accounting entries for X company.

January 5Dr：Fixed assets—office furniture 15,000 固定资产

Cr：Account payable15,000 应付账款July 1Dr：Account payable—Y company15,000 应付账款

Cr：Notes payable15,000 应付票据Interest: $15,000× 5% =$750

July 31/August 31/Sept. 30

Dr：Interest expense750 利息支出

Cr：Interest payable750 应付利息

October 1Dr：Notes payable15,000 应付票据

Interest payable2,250 应付利息

Cr：Bank deposit17,250 银行存款

Lecture example 2:

On March 1, Lucky Travel Agency Company received $5000 advance payment from ABC company for its employee training tour. By the end of March, $3000 has been earned by Lucky Travel Agency Company y by provide tour guide service. Make the journal entry for Lucky Travel Company.

March 1.Dr：Cash5,000 现金

Cr：Advance from customer5,000 预付货款

March 31Dr：Advance from customer3,000 预付货款

Cr：Service revenue3,000 主营业务收入

Lecture example 3:

The board of director of Thomason telecom company declared a annual dividend of $1.5 per share on 10,000 shares of common stock on Nov. 20. Cash dividends will be paid on Dec. 20. Make the journal entry for the company.

Nov. 20Dr：Cash dividends15,000 现金股利

Cr：Dividends payable15,000 应付股利

Dec. 20Dr：Dividends payable15,000 应付股利

Cr：Cash15,000 现金

5.Accounting requirements for Debentures 债券的会计处理

Bonds/Debentures

bond n. 债券national bond 国家公债

debenture n. 债券

Face value/par value 面值

Face rate/coupon rate 债券利率

Market rate 市场利率

Issuing of Bond

Issued at the face value （par value）平价发行

at a premium above the face value 溢价发行（face rate > market fate）

at a discount on the face value 折价发行（face rate < market fate）

Lecture example — Issue of bonds at Par Value 平价发行债券:

Lake company issues bonds on Jan 1, 2007, with a face value of $500,000 to be paid in 10 years and a 8% coupon rate of interest payable semiannually. （effective rate 4%, n=20）Dr：Cash500,000

Cr：Bonds payable 500,000

Dr：Interest expense20,000

Cr：Cash20,000 （每次支付利息时做此分录）

Dr：Bond500,000

Cr：Cash500,000 （收回债券，返还票面金额）

Lecture example — bond issued at a premium 溢价发行债券：

Lake company issues bonds on Jan 1, 2007, with a face value of $500,000 to be paid in 10 years at a 8% coupon rate of interest payable semiannually. The market interest is 6% when the bonds issued. （effective rate 3%, n=20）

Present value of principal repayment=277,000

Present value of interest payments=294,540

Present value of future cash flows=574,540

Premium =574,540-500,000=74,540

Dr：Cash574,540

Cr：Bonds （par value）500,000

Premium on bonds74,540

Dr：Interest expense17,236

Premium on bonds2,764

Cr：Cash20,000

Dr：Interest expense17,153

Premium on bonds2,846

Cr：Cash20,000

Lecture example 2— bond issued at a discount 折价发行债券

Lake company issues bonds on Jan 1, 2007, with a face value of $500,000 to be paid in 10 years and a 8% coupon rate of interest payable semiannually. The market interest is 10% when the bonds issued. （effective rate 5%, n=20）

Present value of interest payments=249,240

Present value of future cash flows = 473,740

Discount =500,000－473,740=26,260

Dr：Cash at bank437,740

Discount on bonds26,260

Cr：Bonds payable500,000

Dr：Interest expense21,887

Cr：Discount on bonds1,887

Cash20,000

Dr：Interest expense21,981

Cr：Discount on bonds1,981

Cash20,000

第八讲所有者权益Owner’s equity

本讲要点：本章主要讲解所有者权益（Owner’s equity）中涉及到的英文术语和常见的题目背景及处理方式。主要知识点：股票发行、股利支付、资本公积、每股收益。

1.Owner’s equity 所有者权益

·equity n. 股东的权益〔拼写上注意与equal（平等的，相等的）相区别〕

owners’equity=Assets-liabilities

shareholders’equity，就是股东权益

share 一份

shareholder 股东

stock 存货，也表示股票的意思

stockholder 股东

2.Rights of shareholders 股东的权利

·voting rights 选举权vote n. v. 投票，表决

e.g.Generally, each share represents one vote.

Shares without voting rights 无表决权的股票

·Dividends right 股利分配权

注会会计张志凤第十三章---职工薪酬

第十三章职工薪酬 本章考情分析 本章阐述职工薪酬的会计处理，属于不太重要的章节。 本章应关注的主要问题： 不同类别的职工薪酬的确认、计量原则以及相关的会计处理方法。 2015年教材主要变化 将原负债一章中的职工薪酬内容移到本章并做了一些修改。 主要内容 第一节职工和职工薪酬的范围及分类 第二节短期薪酬的确认与计量 第三节离职后福利的确认与计量 第四节辞退福利的确认与计量 第五节其他长期职工福利的确认与计量 第一节职工和职工薪酬的范围及分类 一、职工的概念 职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。 二、职工薪酬的概念及分类 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 【提示】因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利范畴。 （一）短期薪酬 是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利的范畴。短期薪酬主要包括： 1.职工工资、奖金、津贴和补贴 2.职工福利费 3.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 4.住房公积金 5.工会经费和职工教育经费 6.职工带薪缺勤 7.短期利润分享计划 8.非货币性福利 9.其他短期薪酬

（二）离职后福利 离职后福利,是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利,属于短期薪酬和辞退福利的除外。 设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付的离职后福利计划。设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职职工福利计划。 （三）辞退福利 辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳务合同关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。 辞退福利主要包括： 1.在职工劳动关系合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。 2.在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。 （四）其他长期职工福利 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。 第二节短期薪酬的确认与计量 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 一、货币性短期薪酬 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 销售费用（销售人员） 在建工程（基建人员） 研发支出——资本化支出（研发人员） 贷：应付职工薪酬——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费等 【教材例13-1】2×15年6月，甲公司当月应发工资1 560万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元。 根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%和8%计提医疗保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。 假定不考虑所得税影响。 应计入生产成本的职工薪酬金额=1 000+1 000×（10%+8%+2%+1.5%）=1 215（万元）应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×（10%+8%+2%+1.5%）=243（万元） 应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×（10%+8%+2%+1.5%）=437.4（万元）

会计英语 注册会计师讲义

会计英语（08年注册会计师讲义） 会计、税务和审计英语 2009-04-14 10:06 阅读315 评论0 字号：大大中中小小 第一讲会计英语的常用术语 在第一个专题中向大家介绍会计领域中经常用到的最基本的术语以及它们的应用，使学生在头脑中建立起一个框架并对会计专业英语有一个直观的了解。这些内容将构成以后几个专题学习的基础。 1.accounting n.会计；会计学 account n..账，账目a/c；账户 e.g.T-account: T型账户；account payable应付账款receivable 应收账款）； accountant n.会计人员，会计师CPA （certified public accountant）注册会计师 2.Accounting concepts 会计的基本前提 1）accounting entity 会计主体；entity 实体，主体 2）going concern 持续经营 3）accounting period 会计分期 financial year/ fiscal year 会计年度（financial adj.财务的，金融的；fiscal adj.财政的）4）money measurement货币计量 人民币RMB￥美元US$ 英镑￡法国法郎FFr *权责发生制accrual basis. accrual n.本身是应计未付的意思， accrue v.应计未付，应计未收， e.g.accrued liabilities，应计未付负债 3.Quality of accounting information 会计信息质量要求 （1）可靠性reliability （2）相关性relevance （3）可理解性understandability （4）可比性comparability （5）实质重于形式substance over form （6）重要性materiality （7）谨慎性prudence （8）及时性timeliness 4.Elements of accounting会计要素 1）Assets: 资产 – current assets 流动资产 cash and cash equivalents 现金及现金等价物（bank deposit） inventory存货receivable应收账款prepaid expense 预付费用 – non-current assets 固定资产 property （land and building）不动产, plant 厂房, equipment 设备（PPE） e.g.The total assets owned by Wilson company on December 31, 2006 was US$1,500,000. 2）Liabilities: 负债 funds provided by the creditors. creditor债权人，赊销方

CPA会计常用英语词汇

CPA会计常用英语词汇 account bill 帐单 account books 帐 account classification 帐户分类 account current 往来帐 account form of balance sheet 帐户式资产负债表 account form of profit and loss statement 帐户式损益表 account payable 应付帐款 account receivable 应收帐款 account of payments 支出表 account of receipts 收入表 account title 帐户名称，会计科目 accounting year 或financial year 会计年度 accounts payable ledger 应付款分类帐 Accounting period（会计期间） are related to specific time periods ,typically one year（通常是一年) 资产负债表：balance sheet 可以不大写b 利润表：income statements (or statements of income) 利润分配表：retained earnings 现金流量表：cash flows 1、部门的称谓 市场部Marketing 销售部Sales Department （也有其它讲法，如宝洁公司销售部叫客户生意发展部CBD）客户服务Customer Service ，例如客服员叫CSR，R for representative 人事部Human Resource 行政部Admin. 财务部Finance & Accounting 产品供应Product Supply，例如产品调度员叫P S Planner 2、人员的称谓 助理Assistant 秘书secretary 前台接待小姐Receptionist 文员clerk ，如会计文员为Accounting Clerk 主任supervisor 经理Manager 总经理GM，General Manager

注会会计知识点(详细)(完整资料).doc

此文档下载后即可编辑 第一章总论 【高频考点】谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。 【高频考点】实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。 【高频考点】可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求： (一)同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 (二)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用相同或相似的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 【高频考点】收入与利得、费用与损失的区分

1.所有者权益的定义 所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。 2.所有者权益的来源构成 所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失(其他综合收益)、留存收益等。 所有者投入的资本，是指所有者投入企业的资本部分，它既包括构成企业注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价或者股本溢价。 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。其中，利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。 3.所有者权益的确认条件

注册会计师 会计讲义

前言 一、2015年注会《会计》教材的变化概况 2015年注会会计变化较大，主要的是根据财政部最新颁布或修改的八项企业会计准则对教材进行修改。具体变化如下： 1.第2章金融资产：将涉及到的其他综合收益均由“资本公积——其他资本公积”替换为“其他综合收益”科目。 2.第4章长期股权投资及合营安排： （1）章名由“长期股权投资”变为“长期股权投资及合营安排”。 （2）明确“对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资按照教材第二章的内容进行核算” （3）新增“同一控制下企业合并，如果被合并方本身需要编制合并报表的，被合并方的账面所有者权益应当以其在最终控制方合并财务报表上的账面价值为基础确定”。 （4）不形成控股合并的长期股权投资中，删除了“3.投资者投入的长期股权投资”的情况。 （5）新增“成本法下，子公司将未分配利润或盈余公积转增资本，且未向投资方提供等值现金股利或利润的选择权时，投资方并没有获得收取现金或利润的权力，该项交易通常属于子公司自身权益结构的重分类，投资方不确认相关的投资收益”。 （6）新增权益法下投资收益的确认时需要考虑“三是在评估投资方对被投资单位是否具有重大影响时，应考虑潜在表决权的影响，但在确定享有的被投资单位实现的净损益、其他综合收益以及其他权益变动的份额时，潜在表决权对应的权益份额不应予以考虑”。“四是在确认应享有或应分担的被投资单位的净利润时，法规或章程规定不属于投资企业的净损益应当予以剔除后计算”。 （7）新增“投资方与联营、合营企业之间发生的投出或出售资产的交易构成业务的处理”、“投资方向联营、合营企业投出业务并能够实施重大影响或共同控制的处理”——均全额确认当期损益。 （8）新增“权益法下被投资单位实现其他综合收益的处理”。 （9）新增“被投资单位实现净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动”包括的内容。（主要包括被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位发行可分离交易的可转换公司债券中包含的权益成分、以权益结算的股份支付等）。 （10）新增“公允价值计量或权益法转换为成本法”、“公允价值计量转为权益法核算”“权益法转公允价值计量”、“成本法转公允价值计量”的处理。 （11）新增“长期股权投资初始时原计入其他综合收益（不能结转损益的除外）或资本公积（其他资本公积）中的金额，在处置时亦应进行结转”。 （12）新增“第四节合营安排”。 3.第7章投资性房地产： （1）删除“闲置土地认定”的相关段落。 （2）新增“投资性房地产公允价值的定义”（指市场参与者在计算日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格）。 （3）将涉及到的其他综合收益科目单独作为“其他综合收益”科目核算。 4.第9章负债 （1）新增债券的内容。“债券（包括企业发行的归类为金融负债的优先股、永续债等）”。 （2）可转换公司债券权益成分核算科目由“资本公积——其他资本公积”科目变更为“其他权益工具”（在企业会计准则第37号——金融工具列报应用指南第47页有涉及此科目）。 （3）删除“职工薪酬”，将其作为单独作为第13章核算。 5.第10章所有者权益： （1）“一、金融负债和权益工具的区分”按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》准则重新编写。 （2）新增“二、复合金融工具”。

[财务_会计培训试题]会计基础一点通张志凤

[财务_会计培训试题]会计基础一点通张志 凤

前言 一、教学对象 零基础会计学员 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 二、教学内容 （一）总论 （二）会计要素与会计恒等式 （三）会计科目与会计账户 （四）复式记账 （五）会计要素的核算 （六）会计凭证与会计账簿 （七）账务处理程序 （八）财务报告 第一章总论 一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计按报告对象不同，分为财务会计（执行企业会计准则，侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）。 二、会计的职能 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、

记录和报告，为各有关方面提供会计信息。 会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。 三、会计基本假设 （一）会计主体 会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 （二）持续经营 持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 （三）会计分期 会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。 会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 （四）货币计量 货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。 附本讲随堂练习供学员练习 一、单项选择题 1.下列会计基本假设中，确立了会计核算空间范围的是（）。 A.会计主体假设

会计科目中英文对照cpa版

第一课财务会计导读 Glossary 权责发生制 accrual basis Asset资产 资产负债表 balance sheet资本充足率 capital adequacy ratio 收付实现制 cash basis cash flow statement现金流量表 double entry method 复式记账法 Expenses费用 公允价值 Fair value财务报告 financial reports 持续经营 going concern 担保 guarantee 历史成本 Historical cost减值 Impairment 减值准备 impairment provision利润表 income statement负债 Liabilities到期 Maturity 可变现净值 Net realizable value所有者权益 Owners' Equity 摊余成本 post-amortization costs现值 Present value Profit利润 重置成本 Replacement cost受托责任 stewardship 转出方 transferor转入方 transferee资产类科目Assets 1. 现金：Cash and cash equivalents 银行存款：Bank deposit 应收账款：Account receivable 应收票据：Notes receivable 应收股利：Dividend receivable 应收利息：Interest receivable 其他应收款：Other receivables 原材料：Raw materials 在途物资：Materials in transport 库存商品：inventory 存货跌价准备：provision for the decline in value of inventories 坏账准备：Allowance for doubtful acounts 待摊费用：Prepaid expense 交易性金融资产：Trading financial assets 持有至到期投资：held-to-maturity investment 可供出售金融资产：Available-for-sale financial assets 短期投资：Short-term investment 长期股权投资：Long-term equity investment 固定资产：Fixed assets 累计折旧：Accumulated depreciation 在建工程：Construction-in-process

注册会计师考试：非专业牛人考CPA一次性过六门的经验分享(转载)

题记——，有的是做律师，有的是做会计师、注册会计师，或者其他什么职业的“师”等。但是无论选择在什么行业里出类拔萃，都是要下血本，都是要刻苦努力的。就比如说考注册会计师需要考注册会计师考试一样....“，有勇气就会有奇迹。”下面，我为大家分享一下我的注册会计师考试经验，希望对各位考注会的朋友都会。 12月24日凌晨查成绩那一刻，自己的确是万分惊讶了一下。然后惊喜了良久。本来在考完后，就已经不抱有任何幻想能一次性通过了。但，有勇气真的就会有奇迹，梦想真的很了不。这个结果对我来说，确实来之不易，其中蕴含的辛酸也许只有亲身经历过才能体会。自今年九月份考完试后，就不断被要求分享经验。其实，我没有什么经验秘诀可谈，有的只是。但，还是想写点东西，希望能帮助和鼓舞更多的人“梦想成真”众多师兄弟妹同学在面临抉择考CPA，也许可以想想：“，不是都一次通过了CPA？像我这样优秀的人肯定也没问题。”，选择一次性考六门CPA也是直接受到了中国政法大学方科师兄的鼓舞。当然，方科师兄绝对是牛人，法大传奇人物~我和师兄不是一个级数的。但非常感激师兄无私的帮助和教导，从没嫌弃我这样一个智力低下的人。】 CPA，一个人最重要的还是能力的培养。期间重要的是CPA的学习过程，以及一个人的学习能力，结果只是某种程度对努力的肯定。本文主要目的的想为了给各位想考CPA的一些粗浅的过来人之谈，给出一个“弱智”人士也可以一次通过CPA六门的成功事例，说明CPA并不是你们想象中的神话，给一些想而又不敢尝试的人一些鼓舞。如果不是受到多个（真的N个那么多~）同学师弟师妹的要求，介绍一些CPA的备考“经验”。我真的不会这么自告奋勇去写一篇这么长的东西！这篇东西，是平安夜通宵写出来的，算是给大家的一个“圣诞礼物”所以，请一些素质低下的人，换位思考一下，也理性思考一些。谢、无知、可耻、无礼的留言！我们不是一类人，请绕道~谢谢~P.S.我不是只会，也不是考试机械，我懂的东西不比你们常人少！！！ 、关于我的一些情况 总成绩421分，会计73、审计60、财务管理67、公司战略与风险管理70、税法81、经济法70。这个成绩不算很高，也不算低，目前在中华会计网校奖学金----注册会计师奖申请者中总分排名第四。（第一名有五万元丫丫~方科师兄就是当年的第一名~其实，我考前也是朝着这个目标努力的~可惜没成功~我现为中国政法大学经济法专业研一学生，本科毕业于。 、关于复习时间 一般人都会喜欢问我，复习CPA用了多久。其实，这个是比较难答的问题。我认为比较准

注会讲义《财管》第二章财务报表分析

第二章财务报表分析（五） 总结 1.指标的计算、分析及影响因素 【例题11·计算题】甲公司是一个材料供应商，拟与乙公司建议长期合作关系，为了确定对乙公司采用何种信用政策，需要分析乙公司的偿债能力和营运能力。为此，甲公司收集了乙公司2013年度的财务报表，相关的财务报表数据以及财务报表附注中披露的信息如下： （3）乙公司的生产经营存在季节性，每年3月份至10月份是经营旺季，11月份至次年2月份是经营淡季。 （4）乙公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2013年年初坏账准备余额140万元，2013年年末坏账准备余额150万元。最近几年乙公司的应收账款回收情况不好，截至2013年年末账龄三年以上的应收账款已达到应收账款余额的10%。为了控制应收账款的增长，乙公司在2013年收紧了信用政策，减少了赊销客户的比例。 （5）乙公司2013年资本化利息支出100万元，计入在建工程。 （6）计算财务比率时，涉及到的资产负债表数据均使用其年初和年末的平均数。 要求： （1）计算乙公司2013年的速动比率。评价乙公司的短期偿债能力时，需要考虑哪些因素？具体分析这些因素对乙公司短期偿债能力的影响。 （2）计算乙公司2013年的利息保障倍数；分析并评价乙公司的长期偿债能力。

（3）计算乙公司2013年的应收账款周转次数；评价乙公司的应收账款变现速度时，需要考虑哪些因素？具体分析这些因素对乙公司应收账款变现速度的影响。（2014年） 【答案】 （1）速动比率=速动资产平均金额÷流动负债平均金额=[（100+100+500+460+2850+2660）/2]÷[（2350+2250）/2]=1.45 评价乙公司的短期偿债能力时，需要考虑应收账款的变现能力。乙公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2013年年末账龄三年以上的应收账款已达到应收账款余额的10%，实际坏账很可能比计提的坏账准备多，从而降低乙公司的短期偿债能力。乙公司的生产经营存在季节性，报表上的应收账款金额不能反映平均水平，即使使用年末和年初的平均数计算，仍然无法消除季节性生产企业年末数据的特殊性。乙公司年末处于经营淡季，应收账款、流动负债均低于平均水平，计算结果可能不能正确反映乙公司的短期偿债能力。 （2）利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=（97.5+32.5+500）÷（500+100）=1.05 乙公司的利息保障倍数略大于1，说明自身产生的经营收益勉强可以支持现有的债务规模。由于息税前利润受经营风险的影响，存在不稳定性，而利息支出却是固定的，乙公司的长期偿债能力仍然较弱。 （3）应收账款周转次数=营业收入÷应收账款平均余额=14500÷[（2850+150+2660+140）÷2]=5 乙公司的生产经营存在季节性，报表上的应收账款金额不能反映平均水平，即使使用年末和年初的平均数计算，仍然无法消除季节性生产企业年末数据的特殊性。乙公司年末处于经营淡季，应收账款余额低于平均水平，计算结果会高估应收账款变现速度。 计算应收账款周转次数时应使用赊销额，由于无法取得赊销数据而使用销售收入计算时，会高估应收账款周转次数。乙公司2013年减少了赊销客户比例，现销比例增大，会进一步高估应收账款变现速度。 【例题12·多选题】某企业营运资本为正数，说明（）。 A.流动资产有一部分资金来源靠长期资本解决 B.长期资本高于长期资产 C.营运资本配置率大于1 D.财务状况较稳定 【答案】ABD 【解析】营运资本=长期资本-长期资产，营运资本为正数，表明长期资本大于长期资产，一

会计基础一点通_张志凤

前言 一、教学对象 零基础会计学员 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 二、教学容 （一）总论 （二）会计要素与会计恒等式 （三）会计科目与会计账户 （四）复式记账 （五）会计要素的核算 （六）会计凭证与会计账簿 （七）账务处理程序 （八）财务报告 第一章总论

一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计按报告对象不同，分为财务会计（执行企业会计准则，侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于部、未来信息）。 二、会计的职能 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为各有关方面提供会计信息。 会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。 三、会计基本假设 （一）会计主体 会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间围。 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 （二）持续经营 持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 （三）会计分期 会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。 会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 （四）货币计量 货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。 附本讲随堂练习供学员练习 一、单项选择题 1.下列会计基本假设中，确立了会计核算空间围的是（）。 A.会计主体假设 B.会计分期假设 C.持续经营假设 D.货币计量假设 2.会计按报告对象不同，分为（）。 A.财务会计与税务会计 B.财务会计与管理会计 C.财务会计与成本会计 D.销售会计与成本会计 二、多项选择题 1.下列关于会计基本假设的说确的有（）。 A.法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人

cpa会计英语词汇

Unit 4 Accounting PART I Fundamentals to Accounting 第一部分会计基本原理 1.accounting[?'ka?nt??]n. 会计 2.double-entry system复式记账法 2-1 Dr.(Debit) 借记 2-2 Cr.(Credit) 贷记 3.accounting basic assumption会计基本假设 4.accounting entity会计主体 5.going concern持续经营 6.accounting periods会计分期 7.monetary measurement 货币计量 8.accounting basis会计基础 9.accrual[?'kr??l]basis 权责发生制 【讲解】 accrual n. 自然增长，权责发生制原则，应计项目accrual concept 应计概念 accrue [?'kru?] v. 积累， 自然增长或利益增加，产生10.accounting policies 会计政策 11.substance over form 实质重于形式 12.accounting elements 会计要素 13.recognition[rek?g'n??(?)n] n. 确认 13-1 initial recognition [rek?g'n??(?)n]初始确认【讲解】 recognize ['r?k?g'na?z] v. 确认 14.measurement['me?? m(?)nt] n. 计量 14-1 subsequent ['s?bs? kw(?)nt]measurement 后续 计量 15.asset['?set] n. 资产 16.liability[la??'b?l?t?]n. 负债 17.owners’ equity所有 者权益 18.shareholder’s equity 股东权益 19.expense[?k'spens; ek-] n. 费用 20.profit['pr?f?t]n. 利润 21.residual[r?'z?dj??l] equity剩余权益 22.residual claim剩余索 取权 23.capital['k?p?t(?)l] n. 资本 24.gains[ɡeinz] n. 利得 25.loss[l?s] n. 损失 26.Retained earnings留 存收益 27.Share premium股本溢 价 28.historical cost历史 成本 【讲解】 historical [h?'st?r?k(?)l] adj. 历史的,历史上的 historic [h?'st?r?k] adj. 有历史意义的,历史上著名 的 28-1 replacement [r?'ple? sm(?)nt] cost 重置成本 29.Balance Sheet/Statement of Financial Position 资产 负债表 29-1 Income Statement 利 润表 29-2 Cash Flow Statement 现金流量表 29-3 Statement of changes in owners’equity (or shareholders’equity) 所有者权益（股东权益）变 动表 29-4 notes [n??ts] n. 附 注 PART II Financial Assets* 第二部分金融资产* 30.financial assets金融 资产 e.g. A financial instrument is any contract that gives rise to a financial asset of one enterprise and a financial liability or equity instrument of another enterprise. 【讲解】 give rise to 引起，导致

2018年CPA注册会计师税法讲义

第一章税法总论 第一节税法的概念 一、税法是义务性法规；综合性法规。税法为公法，但仍具有一些私法属性。 一、税法原则 1、税法基本原则：“公法实效” 第三节税法的要素 一、税法要素 1、纳税义务人 自然人：居民纳税人和非居民纳税人； 法人：可划分为居民企业和非居民企业。 我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费 代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。也支付手续费。 2、征税对象：即征税客体 决定了各个不同税种的名称。是区别一种税与另一种税的重要标志。 是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。

税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。对征税对象的量的规定。 税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税 2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税 3、税目 税目反映具体征税范围。是对征税对象的质的界定。 并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。 4、税率：比例、累进、定额、超率累进税率（土地增值税） 5、纳税环节 按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。 6、纳税期限（★★） 有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。 纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。 为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。 7、附则：1、税法的解释权，2、税法的生效时间。 第四节税收立法与现行税法体系 1、税收管理体制：划分税权的制度。大类可划分为税收立法权和税收执法权。 税权的纵向划分：中央与地方；税权的横向划分：立法；司法；行政； 1、税收立法原则：1.从实际出发 2.公平 3.民主决策 4.原则性与灵活性相结合 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合 2、税收立法权及其划分 ①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。 ②根据任何税种的基本要素来划分；授于某级政府（不多见） ③根据税收执法的级次来划分：【我国采用】立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级：基本法规的立法权放在中央政府，具体实施规定的立法权属于低级次政府或政府机构。 4.我国税收立法权划分的现状 （1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。 （2）地方适当的地方税收立法权。限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能下放。

注册会计师cpa注会东奥会计网校张志凤会计基础班课件讲义

前言 一、考试题型题量 近3年题型题量分析表

三、近三年命题规律 （一）题目类型特点 会计考题包括客观题和主观题两部分。客观题包括单项选择题和多项选择题，以考核考生对《会计》一书的基本理论、基本概念、基本方法的掌握程度。主观题包括计算分析题和综合题，考核考生对《会计》一书全部业务方法的综合运用能力、融会贯通能力和紧密联系实际的实务操作能力。 （二）命题规律 从近三年《会计》的试题来看，有以下几个方面的特点： 1.覆盖面宽，考核全面； 2.重视测试考生对知识的理解，实际应用、职业判断能力； 3.注重热点，突出重点，体现及时掌握新知识、新内容，实现知识更新的要求； 4.综合性较强。 四、复习方法 （一）明确目标，制定并执行学习计划； （二）全面研读大纲和教材，把握教材之精髓； （三）加强练习。 第一章总论 本章考情分析 本章内容是会计准则中的基本准则，对全书后续章节具有统驭作用。近3年考题为客观题，分数不高，属于不重要章节。

20XX 年教材主要变化 本章删除了“第六节 会计科目”一节的内容。 本章基本结构框架 第一节 会计概述 我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告等组成。 第二节 财务报告目标 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 总 论

第三节会计基本假设与会计基础 一、会计基本假设 （一）会计主体 会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 （二）持续经营 持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 在持续经营假设下，企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。明确这一基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法。 （三）会计分期 会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。 在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 （四）货币计量 货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。 二、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 第四节会计信息质量要求 一、可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 二、相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 三、可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 四、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求： （一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 （二）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 【例题1·多选题】下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。 A．当无形资产价值恢复时，将以前年度计提的无形资产减值准备转回 B．由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回 C．由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算改为费用化核算 D．某项专利技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销 E．将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式

注册会计师专业英文词汇.

专业英文词汇 一、资产assets 1、流动资产current assets 111 现金及约当现金cash and cash equivalents 1111 库存现金cash on hand 1112 零用金/周转金petty cash/revolving funds 1113 银行存款cash in banks 1116 在途现金cash in transit 1117 约当现金cash equivalents 1118 其它现金及约当现金other cash and cash equivalents 112 短期投资short-term investments 1121 短期投资-股票short-term investments - stock 1122 短期投资-短期票券short-term investments - short-term notes and bills 1123 短期投资-政府债券short-term investments - government bonds 1124 短期投资-受益凭证short-term investments - beneficiary certificates 1125 短期投资-公司债short-term investments - corporate bonds 1128 短期投资-其它short-term investments - other 1129 备抵短期投资跌价损失allowance for reduction of short-term investment to market 113 应收票据notes receivable 1131 应收票据notes receivable 1132 应收票据贴现discounted notes receivable 1137 应收票据-关系人notes receivable - related parties 1138 其它应收票据other notes receivable 1139 备抵呆帐－应收票据allowance for uncollec- tible accounts- notes receivable 114 应收帐款accounts receivable 1141 应收帐款accounts receivable 1142 应收分期帐款installment accounts receivable 1147 应收帐款-关系人accounts receivable - related parties 1149 备抵呆帐－应收帐款allowance for uncollec- tible accounts - accounts receivable 118 其它应收款other receivables 1181 应收出售远汇款forward exchange contract receivable 1182 应收远汇款-外币forward exchange contract receivable - foreign currencies 1183 买卖远汇折价discount on forward ex-change contract 1184 应收收益earned revenue receivable 1185 应收退税款income tax refund receivable 1187 其它应收款- 关系人other receivables - related parties 1188 其它应收款- 其它other receivables - other 1189 备抵呆帐- 其它应收款allowance for uncollec- tible accounts - other receivables 121~122 存货inventories 1211 商品存货merchandise inventory 1212 寄销商品consigned goods 1213 在途商品goods in transit 1219 备抵存货跌价损失allowance for reduction of inventory to market 1221 制成品finished goods

2016年注册会计师-会计大纲讲义

第一章总论 知识点：会计信息质量要求 1.可靠性：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据的进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 2.相关性：相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 3.可理解性：可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 4.可比性：可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求：同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 5.实质重于形式：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。 6.重要性：重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 7.谨慎性：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 8.及时性：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 知识点：会计要素 1.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产的特征包括： （1）资产应为企业拥有或者控制的资源 资产作为一项资源，应当由企业拥有或者控制，具体是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。 （2）资产预期会给企业带来经济利益 资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接或者间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。 （3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的 2.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的特征包括： （1）负债是企业承担的现时义务 （2）负债预期会导致经济利益流出企业 （3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的 3.所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。又称净资产。 所有者权益包括的主要内容： （1）所有者投入的资本 （实收资本或股本；资本公积——资本溢价或股本溢价） （2）直接计入所有者权益的利得和损失 （其他综合收益） （3）留存收益（盈余公积、未分配利润） 4.收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。