经济责任审计的程序和方法

经济责任审计的程序和方法

【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。

【关键词】经济责任审计审计程序审计方法

经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。

在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源

委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。

一、经济责任审计的含义与作用

（一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有

关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。领导人任期经济责任审计

（二）经济责任审计的作用。经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用，无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，都取得了显着的成效，发挥了重要的作用。1、有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。社会主义市场经济体制的逐步建立为领导干部施展才干提供了广阔的舞台，但同时也向我们的干部考察工作提出了挑战。实施领导干部经济责任审计，倡导定性与定量相结合，联系领导干部任期目标，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对其任期工作业绩作出评价，能够达到客观、公正地确认其经济业绩，全面评价考核领导干部任期业绩的目的，为正确评价和使用干部提供了依据，同时有利于干部更好地履行职责，防止短期行为。2．揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设。经济责任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，经济责任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促使领导干部自我约束、自我完善，增强了纪律观念，促进了廉政建设。3．核实了家底，客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任。经济责任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、

效益情况，一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色;另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，改变了“新官不理旧账，旧官一走了之”的不良状况，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

二、经济责任审计的程序

审计程序，是指为完成审计工作所需详细步骤的审计程序，亦指出在审计底稿中证据的位置。审计程序对审计人员而言，就好像地图对旅行者，没有审计程序，审计人员可能查核方向错误或没有使用最快最好的查核方法，以致浪费时间和成本。是在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。经过工作实践，探索了经济责任审计的实施程序，取得了满意的效果。主要包括以下几个步骤审计师

（一）、接受委托。干部管理部门对审计处提出任期经济责任审计委托书，委托书中注明离任者的任职时间。

（二）、编制审计方案和下达审计通知书。审计处根据离任者任职时间长短、单位规模大小成立审计组。审计组长编制审计方案，进行人员分工，并提前7 天对被审计单位下达审计通知书。审计通知书中明确审计的范围、进驻时间、需要准备的资料等，并要求离任者做好述职报告和填写任期经济责任审计有关情况调查表。

（三）、就地实施审计。进驻审计的第一天，干部处派人会同审计组首先召集由被审计单位安全、生产、财务、劳资、后勤等处室负

责人及单位主要领导参加的会议，听取离任者的述职报告。然后，离任者回避，审计组继续听取其他领导及有关部门负责人对述职报告的意见，并抽出时间与有关部门座谈，以了解职工对离任者的评价和反映，了解是否有重大违纪违法问题等。就地实施审计阶段是经济责任审计的重要阶段，应弄清离任者任职期间企业的资产负债损益和存在的问题。

（四）、撰写审计报告。审计组长根据被审计单位的实际情况，结合离任者的述职报告和对被审计单位的审计查证情况、座谈记录等资料，写出审计报告征求意见稿，并在审计组成员之间传阅、修改。审计处长把关后，交被审计单位和离任者征求意见，然后根据被审计单位和离任者的意见进行修改，写出正式审计报告。

（五）、提交审计报告。正式报告写出后，提交给局长，并由安全、生产、财务等有关处室负责人组成评议组，对审计报告和离任者的工作情况进行评议。审计处根据评议情况写出审计决定书，要求被审计单位依照审计决定进行整改，同时将整改情况报审计处。

（六）、审计报告及审计决定书存档。审计报告及审计决定书交干部处存入离任者档案，作为考核离任者业绩的主要依据

三、寻求适应新形势、新特点的审计方法

经济责任审计方法应根据内容而灵活选用，这里仅就适应当前新形势、新特点的方法简述以下四种：

（一）期内全面审计与期外适当延伸审计相结合。针对受托审计事项的审计期限，审计人员对期内的经济责任实施全面审计重点，这

是必须把握的。但经济工作具有连续性的特点，适当地有选择地向以往若干年份进行期外延伸审计则是必不可少的。期外延伸审计有助于审计人员掌握被审对象所在单位的原有经济发展基础，经济发展的历史条件，从而把期内审计的责任评价放在动态的发展过程中来考察，通过纵向比较可以全面客观反映期内经济责任的全貌，从中看出以往的领导者为现在的经济发展打下的基础情况，是否有大量遗留问题，导致后任者还历史欠账而抵消了工作绩效，是否进行了大量的基础性投入为后任者奠定了快速起飞的基础。从而使审计人员能够准确地对被审对象进行评价。期外延伸审计的项目和期限，应根据审计项目的具体需要和人力许可程度灵活掌握。

（二）账据数表的全面审计与必要的社会调查相结合。经济责任审计对党政领导干部履行职责情况的考察，必须依据审计项目，对所需掌握的账据数表等原始凭证进行全面核查，从中掌握经济活动的真实资料，但是仅此远远不够。根据党政领导干部所处的工作特点，还应该尽可能多做一些其他方面的社会调查。这种社会调查包括：1、查询有关的谈话记录、会议记录、有关文件；2、召开小型座谈会议或个别走访，了解被审对象的工作情况及该地区经济发展的背景；3、采取抽样调查或民意测验等方法，对被审对象进行有针对性的测评。

（三）受托审计内容的全面审计与典型事项的重点解剖相结合。审计机关根据委托单位提出的审计要求进行全面审计，这是搞好经济责任审计的基础。随着审计的逐步展开和深入，适时地对一些重大典型事项进行重点解剖更有助于经济责任审计向纵深推进。这种重点解

剖包括：重点工程完成情况、重大经济改革举措的进程与经验教训、重点产业的发展与壮大、重大经济案件的线索。通过对重大典型事项的深入解剖，可以使审计人员更深入地了解被审对象的工作思路与风格，可以及时总结实践中的新鲜经验，可以及时发现带倾向性的问题以警示被审对象和上级领导机关，从而使审计工作更好地服务于干部工作，服务并推动经济建设，提高审计权威。

（四）将被审对象的纵向比较与横向比较相结合。如前所述，为了准确地进行经济责任评价，对被审对象必须进行动态的纵向比较，仅此还不够，还必须把被审对象与同类领导干部进行横向比较。通过横向比较，找出被审领导干部所处的准确位置，才能比较出他们在干部队伍中的高低优劣，为纪检、组织部门考察干部、为上级党组织选人用人提供准确的依据。为了便于横向比较，经济责任审计应该走制度化、经常化的路子，跳出先离后审的圈子，使年度审计、任中审计、离任审计相结合，并建立经济责任审计档案，使之成为党政领导干部管理信息库的重要组成部分，以供随时查阅。

总之，实行领导干部任期经济责任审计制度对于践行“三个代表”重要思想，落实科学发展观，贯彻依法治国方略，加强干部队伍建设，反腐倡廉，构建和谐社会，促进社会主义市场经济健康、稳定、协调、有序发展，具有十分重大的现实意义和深远的历史意义。积极开展经济责任审计研究，努力探求经济责任审计工作内在规律，不断提高经济责任审计工作质量，切实解决经济责任审计实践中存在的审计取证难、责任追究难、处理处罚难、结果运用难等诸多问题，无疑成为各

级审计机关和全体审计人员应全力破解的重要课题。

参考文献

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[5] 田岗。审计教学改革初探.山西财经大学学报（高等教育版），2005（6）。

经济责任审计重点 策略及工作流程

7.1经济责任审计 7.1.1对经济责任审计项目的认识 通过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强监督管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。 7.1.2经济责任审计项目服务方案 7.1.2.1经济责任审计项目重点及实施策略 7.1.2.1.1经济责任审计项目重点 （1）财务状况的真实性。重点审查领导干部任职期间的财务状况、财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。主要内容包括： 财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和财务收支不实的问题； ①财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题； ②会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； ③采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者

滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假收支等问题。 （2）财务状况及财务收支的合法性。重点审查领导干部任职期间，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括： ①收入、费用支出的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及费用支出等问题； ②资产、负债、净资产的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、净资产等问题。 （3）财务的效益性。重点审查资产质量状况、债务风险状况。 ①资产质量状况审计。主要通过资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查领导干部任职期间占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。 重点对不良资产进行审计，按照领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清不良资产产生的责任。核实领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。 ②债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查领导干部任职期间的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。

经济责任审计办法

安徽水利开发股份有限公司 经济责任审计办法 第一条为加强对本公司关键岗位人员任期履职的监督管理，客观公正地考核评价主要领导干部任期履行经济责任情况及经营绩效，加强企业管理和廉政建设，确保国有资产保值增值，提高企业经济效益，根据《安徽水利开发股份有限公司内部审计制度》，制定本办法。 第二条安徽水利开发股份有限公司主要党政负责人、财务总监及其它高管人员的离任、任中审计，按照证监会、省国资委经济责任审计办法规定执行，公司审计部给予协助和配合。 第三条本办法所称应接受经济责任审计的人员，是指公司所辖各级分公司、子公司、独立项目部（以下简称本企业分、子公司）的主要行政负责人、财务负责人。本办法所称经济责任，是指关键岗位人员在任职期间对其所在单位（项目）决策产生的影响及生产经营过程中规范经济行为应负有的责任。 第四条经济责任审计包括离任、任中审计，离任经济责任审计以本届任期为审计时限，任期超过三年的以最近三年任期为审计时限。任中经济责任审计一般以三年一任期为审计时限。重大问题可以追溯其他年度和延伸其他相关单位。 第五条行政、财务负责人员任职期满和离任之前，原则上均应接受经济责任审计。对因特殊情况未经审计而离职的关键岗位人员，不解除其经济责任，必要时可以进行补审。 第六条审计范围： 一、行政、财务负责人任职期届满或离任前应当进行经济责任审计； 二、本企业分、子公司发生分立、合并、撤销、出售、拍卖等重大经

济行为，以及发生严重经营亏损、巨额资产损失等财务异常情况的，应当先行安排经济责任审计或及时进行专项审计； 三、企业（单位）行政负责人在届中考察、年度考核、群众举报等情况下，以及在本企业连续任职满三年以上，，可以进行任中经济责任审计；需要安排任中审计的，由公司总经理办公会安排通过，由审计部具体组织实施审计。 第七条审计组织与程序：审计部在审计五日前，向被审计企业及负责人发出审计通知书。被审计企业收到通知书七日内，如实向审计小组提供资产盘点、债权债务等有关资料；企业负责人应按要求，写出本人任职期内本单位生产经营、资产管理、财务管理等方面主管责任和直接责任的书面述职报告。其余审计组织与程序按《安徽水利开发股份有限公司内部审计制度》执行。 第八条行政负责人任期经济责任审计主要内容： 一、执行国家财经法律法规和国资监管有关制度规定情况，本企业各项制度及“三重一大”决策制度的执行情况，重点是负责人任职期间对有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任； 二、任期内资产、负债、权益和经济效益的真实性，以及内控制度建立及其执行情况； 三、任期内经营目标和主要经济技术指标完成情况的真实性，各年度经营责任书或年度岗位职责履行情况； 四、任期内财务收支核算的合规性，收入、成本核算是否真实、有无虚盈实亏、截留利润、私设小金库等问题； 五、遵纪守法和个人廉洁自律情况； 六、其他需要审计的事项。 第九条财务负责人任期经济责任审计的主要内容：

审计和会计中重分类调整

审计重分类调整汇总 重分类指会计报表的重分类。它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表科目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。 应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、长期投资.长期借款中一年到期的、待摊费用与预提费用 1.重分类调整不管金额多少都要进行调整； 2.应收账款明细账的余额一般在借方，表示被审计单位应收而未收的债权。如果某一应收账款明细账的余额在贷方。此时其性质不是应收债权，而是预收账款。此时就要进行重分类调整： 借：应收账款 贷：预收账款 如果未进行调整，则属于审计差异 同样的，延伸： 3.应付帐款与预付账款

应付账款的余额一般在贷方。若在借方，则性质是预付账款，不是应付账款 则：借；预付账款 贷：应付账款 4.一年内到期的长期债权投资 债权性的可供出售金融资产或者持有至到期投资中属于“一年内到期的非流动资产”在填列会计报表项目时，应从持有至到期投资或可供出售金融资产中扣除，填列在流动资产类“一年内到期的非流动资产”这个报表项目内。 则；借：一年内到期的非流动资产 货：持有至到期投资（或债权性可供出售金融资产）5.一年内到期的长期负债 在长期负债“长期借款、应付债券”中，属于一年内将要还款或者承兑时，就应从长期借款或应付债券项目中扣除，放在流动负债类的“一年内到期的长期负债”内填列。 则：借：长期借款（应付债券） 贷：一年内到期的长期负债 6.银行存款和其他长期资产 把银行存款中的一年以上的定期存款不能放在流动货币资金项目。应放在其他长期资产 则；借：其他长期资产 贷：银行存款

任期经济责任审计重点内容

审计重点 主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。 一、财务收支状况真实性审计。 根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题。 财务收支状况真实性审计应重点关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。 二、任职期间资产质量审计。 结合内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。 对不良资产进行审计时，应当重点关注以下内容： （1）待处理资产净损失，重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失，以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性； （2）长期积压商品物资，重点审查任期末积压一年或一个经营周期以上但尚未丧失使用价值的商品物资； （3）不良投资，重点审查由于被投资企业（或项目）濒临破产、倒闭、

发生长期亏损（一般指连续三年以上）等原因造成难以收回的投资等，包括未确认的投资损失； （4）三年以上应收款项可能导致的潜在损失； （5）处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失； （6）潜亏，重点审查企业未足额计提或者摊销的成本费用； （7）挂账，重点审查企业由于经营管理或者政策性等因素形成的，并经财务认定和记录，但又未纳入企业当年损益核算或者进行相应财务处理的损失、费用等； （8）经营亏损挂账，重点审查因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额； （9）关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产； （10）其他因素引起的资产损失。 对企业不良资产审计中，应当重点对以下情况进行审计分析： （1）审计分析企业清产核资结果是否如实披露。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期的不良资产损失。 （2）审计分析企业任期内资产质量变动的原因。分析产生不良资产的主、客观原因，客观原因主要指国际环境、国家政策、自然灾害等；主观因素主要指决策失误、经营不善等。 （3）审计分析企业任期内不良资产责任划分。按照企业负责人任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产的责任，审计分析企业任职期间不良资产情形: ①核实任期以前存在的不良资产； ②核实任期内消化的任期以前的不良资产；

五种类型审计报告的

五种类型审计报告的参考 下面是为大家准备的五种类型审计报告的参考，欢迎大家借鉴，也希望对大家有所帮助! 标准审计报告的参考格式如下： 审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×7年12月31日的资产负债表，20×7年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×7年12月31日的财务状况以及20×7年度的经营成果和现金流量。 ××会计师事务所中国注册会计师：××× (签名并盖章) (盖章) 中国注册会计师：××× (签名并盖章) 中国××市 二○×八年×月×日 非标准审计报告的格式如下：

单位领导任期经济责任审计报告范文【实用】

经济责任审计是具有中国特色的审计类别。经过十多年的探索与发展，我国已建立了常态化、规范化的领导干部经济责任审计制度。以下为大家分享的是单位领导任期经济责任审计报告，希望对大家有所帮助。 ×××单位×××(职务)×××同志任期经济责任审计报告 ×××审字[ ×]第××号 主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于 X年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人) X 年XX月XX日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。 [工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY 等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 (2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。

经济责任审计的程序和方法

经济责任审计的程序和方法 【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。 【关键词】经济责任审计审计程序审计方法 经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。 在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源

委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。 一、经济责任审计的含义与作用 （一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有

方案-内部控制审计的程序和方法

内部控制审计的程序和方法 '一、内部控制制度 的主要内容\xa0 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下 制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定 内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证 资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和 。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、 、 、单据等各个环节，都应实行专人管理。 进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。 二、内部控制审计的程序与方法 主要有四个步骤。 1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制 、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计 或审计 底稿；（2）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；\xa0（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：（5）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以

经济责任审计计划方法

精心整理 ************有限公司 经济责任审计工作方案 为了协助************有限公司（以下简称“****公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案： 一、审计的目标 通过任职期间公司资产、 使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，加强经 二、审计的内容与重点 （一） 1. 2. 3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； 4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。 （二）财务状况及财务收支的合法性。重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：

1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题； 2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。 （三）企业财务的效益性。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。 1.盈利能力状况审计。 2. 面的财务指标， 安全性。 任期内消化的任期以 3. 4.经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。 （四）遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况。审查企业领导干部任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否

审计报告的种类总结

33、审计报告的种类。 1.按照审计报告格式，分为标准审计报告（格式和措辞基本统一）和非标准审计报告（包括一般审计报告和特殊审计报告）。 2.按照审计工作的范围和主体，分为外部（被审计单位外部的政府或民间审计组织）审计报告和内部审计报告（这类报告对外不公布）。 3.按照审计报告使用目的，分为公布目的的审计报告（对企业投资人、债权人出具报告时，同时附送已审计的财务报表）和非公布目的的审计报告（分发给特定人群，例如经营者、合并或业务转让的关系人、提供信用的金融机构等）。 4.按照审计工作的性质和报告目的，分为通用目的的审计报告和特殊目的的审计报告 通用目的的审计报告，特指年度财务报表发表审计意见的审计报告。这种报告意在表达审计人员对被审计单位财务报表所反映的财务状况、经营成果及现金流量情况是否合法、公允的客观意见。 5. 按照审计报告的详简程度，分为简式审计报告（一般适用于公布目的的审计报告）和详式审计报告（一般适用于非公布目的的审计报告）。 34、社会审计报告的基本要素（内容）。 一、标题。在我国，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。 二、收件人。审计报告的收件人是指审计人员按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。 三、引言段。审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：（1）指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；（2）提及财务报表附注；（3）指明财务报表的日期和涵盖的期间。 四、管理层对财务报表的责任段。应适当的说明按照适当的会计准则的规定编制财务报表是管理层的责任。 五、审计人员责任段。应当说明：（1）审计人员的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见：（2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据；（3）审计人员相信以获取的审计证据是充足、适当的，为其发表审计意见提供了基础。 六、审计意见段。审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 七、审计人员的签名和盖章与审计机构的名称、地址及盖章。

经济责任审计的一般方法和步骤

公司经理经济责任审计方法 本方案所指部门经理泛指厂长、经理、部门经理、主任及科长级类管理人员。由于各集团或公司部门的设置不同，各管理人员职责有所不同；企业内审人员在评价经理责任时，可以参照公司制度、考核指标、职责内容、岗位特性四个方面进行评价，同时建议制定本集团各部门的相关评价标准。以下是应网友要求整理总结的经济责任内部审计方案，只从审计重点开始，其它形式的东西、人员及时间安排省略。 审计重点： 1、部门预算的编制及执行控制节约情况评价； 2、各经济指标的完成情况，包括KPI考核指标的完成评价； 3、部门下属各科室工作流程的内审控制评价； 4、部门工作职责与工作内容的完成情况评价； 5、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等原因及责任分析； 6、部门发展规划及后备人才的选择与培养。 具体审计程序、内容、步骤 一、部门预算的编制过程及预算的执行控制 审计内容（风险点） 1、部门预算编制内容不充分、依据不充足。 2、预算编制金额与实际使用金额差异较大。 3、部门内各车间或科室使用预算互相混淆。 4、部门编制预算总额没有作合理性分析。 对应的审计步骤： 1、查阅审计年度所属部门或车间工段编制预算的所有资料，抽出30个预算项目详细编制资料，按金额的大小分别抽查大项目10个、中项目10个、小项目10个。分别检查其编制预算项目是否齐全，编制内容是否充分，编制依据是否充足。 2、从预算系统查找部门所属各科室年度预算实际使用情况汇总，与原制定的预算总额对比，是否有超过预算的项目，询问经办人具体原因及经过；并分析其他项目金额差异较大的原因。 3、抽查部门、车间或科室使用预算情况，检查50份实物（特别是可移动的物品，如电脑、工具类等）的使用单位，与使用预算编号的单位相比较，核对其是否相一致。如有不

经济责任审计实施方案

经济责任审计实施方案 篇一：经济责任审计方案 ************有限公司 经济责任审计工作方案 为了协助************有限公司（以下简称“****公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案： 一、审计的目标 通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。 二、审计的内容与重点 （一）财务状况的真实性。重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括： 1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题； 2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；

3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； 4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。 （二）财务状况及财务收支的合法性。重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括： 1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题； 2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。 （三）企业财务的效益性。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。 1.盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。 2.资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良

医院任期经济责任审计实施方案

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一、审计依据： 根据常烟规字[1999]6号《关于对我厂中层领导干部实行任期经济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。 二、审计目的 通过审计，评价任职期间的经营业绩，以及单位遵守财经法规和个人遵守廉政规定情况，分清责任，作出客观评价，为考核干部提供依据。三、审计期间和审计范围 ***同志2001年10月至2004年10月任职期间的经济责任；审计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况 四、审计风险评估 本次审计是第二次对医院进行审计，审计单位性质与以往的审计单位有较大的不同，应该高估审计风险。在审计中，主要采取充分与被审计单位交流，遵循内部审计准则的方式防范审计风险，使审计结果能客观公正地反映审计事项。 五、审计组成人员和审计分工 由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组负责人为***、何**、***，审计组成员为**、***、**。 ***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审计。***负责指导审计人员工作，协调与被审计单位有关事宜，审核审计方案、复核工作底稿，审核审计报告。 **负责收集被审计单位和个人的资料，制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第1、3、6项以及起草审计报告，整理审计档案。 ***、**主要负责审计主要内容中第2、4、5项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计，以及调查了解药品采购程序是否符合规定。 六、审计时间 2004年11月29日至12月3日 七、审计内容与重点： (一)对医院概况的了解调查和经营管理情况

1、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解医院的基本情况。 2、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解有关管理制度的健全性及 有效性情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大 医疗、安全事故，是否有误诊的情况。 3、主要经济指标完成情况，主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况；国有资产保值增值指标完成情况。 4、单位内部管理审计，主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况，内控制度的执行是否有效。 (二)对货币资金、债权债务审计 1、实地盘查库存现金并与有关帐务核对，看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因，有无挪用现金，白条抵库或坐支现金的现象； 2、抽查大额现金的收支和用途，看有无违反现金管理规定； 3、查明银行开户详细情况； 4、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表； 5、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理，在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用； 6、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况； 7、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名，转移企业财产物资或抽走资金，有无存在潜亏损失情况，对帐龄较长的进行分析，说明原因； 8、预付帐款是否按协议或合同付款，有无多付款项没有及时收回；

经济责任审计报告的主要内容

经济责任审计分析 一、经济责任审计的主要内容及相关业务报告 （一）经济责任审计的主要内容 1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。 2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。 3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。 4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。 5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。 （二）经济责任审计业务报告 经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。

领导干部任期经济责任审计

已有十多年的历程。以来，审计年代末实施离任经济责任80我国自上世纪摘要： 但在离任审计中，逐步走向完善与成熟。摸索阶段，离任审计从探寻、在此期间， 针对当前领导干部离任审也出现了这样或那样的问题，由于主客观因素的影响， 并对加强和规范这一项新的审计工作提出了计的现状及出现的问题进行了探讨， 一些建议及对策。 离任审计；廉政建设；经济责任关键词： 领导干部离任审计概述1 领导干部离任审计的作用1.1 干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、 合法性和业务管理的真实性、退休时对其在任期内经费收支管理、辞职、免职、 效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。经济责任审计包括定期审领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式， 任期审计为基其中以定期审计、重点审计和离任审计四种形式，任期审计、计、 离任审计为进未经审计不得解除离任干部的经济责任。以离任审计为重点，础， 符合当前的官员选拔和任免制公正评价和使用干部提供了重要依据，一步客观、 领导干部离任审计的作用主要表现在考核的渠道。同时也拓宽了干部监督、度， 以下几个方面； 有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部(1)

的重要参考条件之一，还可以卖官的问题，要官和买官、可以有效地防止跑官、 可以最大可能地消除经济指标中的的管理思想。”庸者下平者让、能者上、“体现 不良现象的恶性循环，”官出数字数字出官、“防止泡沫成分，有利于加强干部监 督管理，正确评价和使用干部。 规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，(2) 而且审计涉及领导干部任职期间既对事又对人，落脚点在于查明个人经济责任， 有利于揭露财务收支审计不易发现的问题，往往能够发现年度财政、一般较长， 健全了监督制约机制，离任审计着眼于防范，另外，和惩治腐败分子。有利于发 漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。财务管理现 核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干(3) 部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清 尽缩短适应期，明确工作思路，有利于继任者了解接任单位的真实情况，家底， 事实上也就划清了前后任另一方面由于明确了离任者的经济责任，快进入角色； 的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。 促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失(4) 误带来的经济损失。 领导干部离任审计的内容1.2

竣工结算审计程序和方法

竣工结算及竣工决算 竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。 竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。 竣工结算审计程序及方法 一、审计目的 根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和

有效的控制工程造价。 二、审计原则 在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。 三、工作流程 （1）收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。 ①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证； ⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。 （3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。 （4）进行工程量的计算与校核。 （5）进行材料价格、取费标准的审核。

内部审计分类及方式

内部审计种类和方式 公司内部审计种类包括： 1、财务审计：对公司财务计划、财务预算执行情况、财务收支的合法性、真实性、效益性等进行监督检查；对财务管理和财产管理情况等进行监督评价。 2、内控审计：对公司内部控制系统的合法性、健全性和有效性进行测评和监督检查。内部控制的审查和评价的重点为公司（包括控股子公司）采购和销售环节、对外投资、购买和出售重要资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项。 3、基建项目审计：对基本建设、技术改造等工程项目立项、计划、合同签订、执行情况、工程项目施工现场控制、概预算、决算等进行的内部审计监督。 4、合同审计：对公司大宗物资采购合同、产品营销合同、承包租赁合同、技术转让合同等合同执行情况、存在的问题和违规违章情况等进行的内部审计监督。公司募集资金投资项目及公司认为重大的合同，审计部门应当参与合同前期审查。 5、责任审计：对公司高层管理人员、所属分子公司及控股公司负责人和各部门负有经济责任的管理人员任期的履职情况、经济活动及个人收入情况等进行的内部审计监督。公司副总以上人员审计由审计委员会授权审计；副总以下需要审计的由总经理授权人力资源部委托内部审计部门进行审计。内部审计部门原则上应于相关经济责任人离任、离职前进行审计。 6、专项审计：对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查，并向审计委员会报告审计调查结果。 包括：

6.1 管理审计：对被审单位管理活动的效率性、合法性、效益性进行审计。 6.2 效益审计：在财务收支审计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。 6.3 审计调查：对公司普遍存在的问题进行专题调查。 6.4 职工保险福利收缴支付审计。 7、公司年度内部控制测试与自我评价审计：对公司的内部控制、部门及管理层提交的年度内部控制测试和自我评价报告进行审计，并提交公司年度内部控制测试与自我评价报告。 8、董事会审计委员会、总经理授权的其他审计。

某某公司总经理离任经济责任审计报告

XX总公司原总经理XX 离任的经济责任审计报告 中国XX（集团）公司： 我们接受委托，对XX总公司原总经理XX同志任职期间（1998年3月31日至2001年8月31日）相关年度的会计报表以及与其经济责任相关的资料进行了审计。这些会计报表及相关资料的真实性、完整性由XX总公司负责，我们的责任是对这些会计报表及相关资料进行审计，并出具XX同志离任的经济责任审计报告。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》及国家有关的经济责任审计法规进行的。在审计过程中我们结合XX总公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录、调查内部控制制度等我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下： 一、公司的基本情况 XX总公司是中国XX（集团）公司的全资子公司，其前身为XX 管理公司，成立于1991年5月，是由国家旅游局批准的全国首批十六家管理公司之一，主要从事饭店资产管理、物业管理、饭店业务咨询、饭店从业人员培训、饭店设备用品供应等业务。1999年经过重组，拥有XX大厦有限责任公司、XX饭店、XXXXX 饭店、XX秀饭店、XXXX大酒店有限责任公司等全资、控股星级饭店子公司。2000年元月“XX管理公司”更名为“XX总公司”，成为集饭店资产与饭店管理为一体的大型饭店企业。2000年末XX集团将大连XX建XX厦有限公司等八家饭店的股权授权给XX总公司管理，将XX饭店等三家饭店的股权和权益委托XX总公司监管。1998年3月31日至2001年8月31

日审计期间XX总公司法定代表人XX；现法定代表人为XX， 注册资金22,239万元。 根据委托协议，本次审计范围仅包括XX总公司及其子公司，列入审计范围的子公司概况如下： 其中XX饭店自1983年起由X店代为管理，XX总公司没有参与经营管理。1999年至2001年年审时，会计师事务所均出具拒绝表示意见的审计报告。