个人所得税法英文版)

第15章个人所得税法

Chapter 15 Individual Income Tax

?Who are the individuals liable to Individual Income Tax?

?What is the income from sources within China?

?What is the income from sources outside China?

?What income earned by an individual is subject to Individual Income Tax?

?How to compute the taxable income if the individual income is in foreign currency, in kind and/ or in securities?

?What does wage, salary income include specifically?

?How are salaries and wages assessed for Individual Income Tax payable?

?How is the “additional deduction for expenses”regulated for wages and salaries? ?How to compute the income tax payable on the bonus income on the year-end in one payment?

?How to compute the income tax payable on the income of welfare in kind?

?How to compute the income tax payable on the income stock options of employees of enterprises?

?How is severance pay taxed?

?How to compute the Individual Income Tax payable on the economic compensation received due to termination of labour contract?

?What income is included in the production and business operatin income earned by Individual Industrial and Commercial Households?

?How to calculate the taxable income of individual Industrial and Commercial Households?

?What are the rules concerning deductions for Individual Industrial and Commercial Households?

?How to deduct the taxes and industrial and commercial administrative fees paid by Individual Industrial and Commercial Households?

?How do single proprietorship enterprises compute and pay income tax payable on their production and business income?

?How to levy income tax payable by the investors of single proprietorship and partnership enterprises by mode of administrative assessment?

?How do single proprietorship and partnership enterprises compute and pay income tax payable on their interest, dividend and bonus income as return from their investment?

?How is income from contracted or leased operation of enterprises or institutions assessed for Individual Income Tax?

?How is income from remuneration for personal service assessed for Individual Income Tax payable?

?How to treat the receivables unrecoverable and the business losses incurred by Individual Industrial and Commercial Households?

?What expenses are not allowed for deductions for Individual Industrial and Commercial Households?

?What are the rules concerning the depreciation of the fixed assets of Individual Industrial and Commercial Households?

?How to deduct the expenses concerning intangible assets used by Individual Industrial and Commercial Households?

?How do Individual Industrial and Commercial Households compute their income tax payable?

?How additional income tax is levied on remuneration income that is excessively high at one payment?

?How is author’s remuneration income assessed for Individual Income Tax payable? ?How is income from royalties assessed for Individual Income Tax payable?

?How is income from lease of property assessed for Individual Income Tax payable? ?How is income from transfer of property assessed for Individual Income Tax payable?

?How to compute the income tax payable on income earned from auctions of paintings and calligraphy or antiques?

?What do the interest, dividend, bonus, contingent income and/ or other income include specifically?

?How are interests, dividends, bonuses, contingent income and/ or other income assessed for Individual Income Tax payable?

?How to compute the income tax payable on income derived by two individuals or more together?

?How is donation income assessed for Individual Income Tax payable?

?How to compute the income tax payable in case that the employers bear the Individual Income Tax for the taxpayers?

?How is income derived from sources outside China assessed for Individual Income Tax payable?

?What are the main exemptions for Individual Income Tax?

?What kind of bond interest income and earmarked saving deposit interest income are exempt from Individual Income Tax as ruled by the State?

?What are the main reductions for Individual Income Tax?

?What are the rules concerning the mode, time and places for Individual Income Tax payment?

?How to report and pay income tax on wages and salaries income?

?How to report and pay income tax the production and business operation income of Individual Industrial and Commercial Households?

?How to report and pay income tax on the income derived by enterprises and institutions from contracting businesses and/ or leasing businesses?

?How do the investors of the single proprietorship and partnership enterprises report and pay their income tax on production and business income?

?How to report and pay income tax on income earned by taxpayers from sources outside China?

Example1 British professor Henry came to China at invitation for teaching of one year. During that period , he left China twice for business trip and vocation for respectively 15 days and 30 days.

According to Chinese tax law, the two leaves were temporary absence from China and each leave was not over 30 days and the accumulative time period was less than 90 days. Therefore ,Henry resided in China for one full year in one tax year, he became resident taxpayer of Chinese Individual Income Tax.

Example2 One clerk Mr. Liu has its monthly salary of 2400 yuan, bonus of 700 yuan, other taxable allowances of 500 yuan and the deductible social insurance expenses of 600 yuan. Try

to compute the Individual Income Tax payable.

Taxable income of the month = 2400 yuan + 700 yuan + 500 yuan–2000 yuan–600 yuan = 1000 yuan

Tax payable for the month = 1000 yuan ×10% - 25 yuan = 75 yuan

Example3 Mr. Jiang earns wage,bonus of 2000 yuan to 3000 yuan each month and has paid the income tax already. At the year end,he obtains one lump-sum bonus of 9000 yuan.Try to compute the income tax payable.

9600 yuan ÷12 = 800 yuan

The applicable tax rats is 10% and the quick deduction is 25 yuan

The income tax payable = 9600 yuan ×10% - 25 yuan = 935 yuan

Example4 Mr. Lin ears wage and salary of 1900 yuan each month .At the year end, he gets one lump-sum bonus of 2500 yuan.Try to compute his income tax payable.

[2500 yuan — (2000 yuan—1900 yuan)]÷12 = 200 yuan

The applicable tax rats is 5% and qiuck deduction is 0.

Mr. Lin’s income tax payable = [2500 yuan —(2000 yuan —1900 yuan)]×5%

= 120 yuan

Example5 One Individual Industrial Household Mr. Qian has revenue of 1,000,000 yuan from business operation for the tax year. The cost and expenses are 800,000 yuan. Try to compute the income tax payable by Mr. Qian.

Taxable income = 1,000,000 yuan - 800,000 yuan = 200,000 yuan

Individdual Income Tax payable = 200,000 yuan ×35% - 6750 yuan = 63,250 yuan

Example6 One contractor Mr. Huang has derived 100,000 yuan from contracted operation. The deductible expenses allowed are 24,000 yuan. Try to compute the income tax payable.

Annual taxable income = 100,000 yuan - 24,000 yuan = 76,000 yuan

Annual income tax payable = 76,000 yuan ×35% - 6750 yuan = 19850 yuan

Example7 One engineer Mr. Zhao has received the payment of 50,000 yuan from Company A for designing and at the mean time received a payment of 3000 yuan from company B for advisory services. Try to compute the Individual Income Tax payable of Mr. Zhao.

a. The income tax payable for the payment of designing services = 50,000 yuan ×(1 –20%)×30% - 2000 yuan = 10,000 yuan

b. The income tax payable for the payment of advisory services = (3000 yuan –800 yuan) ×20% = 440 yuan

c. The total income tax payable: 10,000 yuan + 440 yuan = 10,440 yuan

Example8 Actor Zhao got remuneration of 60,000 yuan for one performance. The performing company borne Individual Income Tax for him. Try to the tax payable .

Taxable incom = (60,000 yuan –7000 yuan)×(1 – 20%)÷[1 – 40%×(1 –20%)] = 62352.94 yuan

Tax payable = 62352.94 yuan ×40% - 7000 yuan = 17941.18 yuan

Example9 One auther Mr. Zhou receives one payment for remuneration of 20,000 yuan on his work. Try to compute the tax payable.

Taxable income = 20,000 yuan ×(1–20%) = 16,000 yuan

The statutory income tax payable = 16,000 yuan ×20% = 3,200 yuan

The statutory tax reduction amount = 3,200 yuan ×30% = 960 yuan

The actual Individual Income Tax payable = 3,200 yuan–960 yuan = 2,240 yuan

Example10 Professor Li provides the use right of his patent to one company and receives one payment of 100,000 yuan. Try to calculated the incom tax payable.

Taxable income = 100,000 yuan ×(1–20%)=80,000 yuan

Individual Income Tax payable = 80,000 yuan ×20% = 16,000 yuan

Example11 One citizen Mr. Gu receives dividends of 6,000 yuan from the listed company in one payment. Try to calculated the income tax payable.

Income tax payable = 6,000 yuan ×50%×20% = 600 yuan

Example12 Some one leases his house to other person for business operation and receives house rental income of 6,500 yuan for the current month . The expenses of taxes, Educational Surcharge and repaining expenses are 1,500 yuan. Try to compute the amount of Individual Income Tax payable.

Taxable income = (6,500 yuan–1,500 yuan)×(1–20%) = 4,000 yuan

Amount of tax payable = 4,000 yuan ×20% = 800 yuan

Example13 Mr. Fang sells a house with the original value of 200,000 yuan and receives 400,000 yuan for the sale. The deductible tax paid related to the sale and the expenses are 100,000 yuan. Try to compute the income tax payable.

Taxable income = 400,000 yuan –200,000 yuan –100,000 yuan = 100,000 yuan

Income tax payable = 100,000 yuan ×20% = 20,000 yuan

Example14 One citizen Mr. Cai won 100,000 yuan from social welfare lottery. Try to calculate the income tax payable .

Tax payable = 100,000 yuan ×20% = 20,000 yuan

例题15 某纳税人在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入，其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元；因在B国出版著作获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。

计算其抵免限额，及需要在我国补交的个税。

解析:其抵扣计算方法如下：

1.A国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵免限额。

（1）工资、薪金所得。该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800元，其余额按九级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。

每月应纳税额为：

（5800-4800）×10%（税率）-25（速算扣除数）＝75（元）

全年应纳税额为：75×12（月份数）＝900（元）

（2）特许权使用费所得。该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收入，应减除20%的费用，其余额按20%的比例税率计算应纳税额，应为：应纳税额：30000×（1-20%）×20%（税率）＝4800（元）

根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵免限额为5700元（900+4800）。其A国实际缴纳个人所得税5200元，低于抵免限额可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计500元（5700-5200）。

2.B国所纳个人所得税的抵免限额

按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20%的费用，就其余额按20%的税率计算应纳税额并减征30%，计算结果为：[15000×（1-20%）×20%（税率）]×（1-30%）＝1680（元）

即其抵免限额为1680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，超出抵免限额40元，不能在本年度扣减，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。

例题16 （2008年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款。

解析:应缴纳的个人所得税＝10000×（1-20%）×20%×3=4800（元）

课本练习答案：

1．简答题答案

（1）个人所得税的纳税义务人包括哪些？如何判定居民纳税人和非居民纳税人？

答：

1）居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。个人所得税的居民纳税义务人包括以下两类：

①在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，却没有在中国内地定居，而是侨居海外的华侨和居住在中国香港、澳门和台湾的同胞。

②从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和中国香港、澳门和台湾同胞。这些人如果在一个纳税年度内，一次离境不超过30天，或多次离境累计不超过90天的，仍应视为全年在中国境内居住。

现行税法中所指的“中国境内”，是指中国内地地区，目前还不包括中国香港、澳门和台湾地区。

2）非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人条件的纳税义务人，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人”。非居民纳税义务人，实际上只能是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或中国香港、澳门、台湾同胞。

（2）个人所得税的征税范围包括哪些？

答：

个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院确定的其他所得。

（3）个人所得税的税率是如何规定的？

答：

工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，使用超额累进税率；稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，国务院确定的其他所得，使用比例税率。

（4）我国居民个人所得税的税收优惠有哪些？

答：

1）下列各项个人所得免纳个人所得税。

①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金。

②国债和国家发行的金融债券利息。

③按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

④福利费、抚恤金、救济金。

⑤保险赔款。

⑥军人的转业费、复员费。

⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

⑧关于发给见义勇为者的奖金问题。对于乡镇以上人民政府或经县以上人民政府主管部门批准成立的机构、有章程的见义勇为基金或类似性质的组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，免征个人所得税。

⑨企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本医疗保险金、失业保险金，超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。

对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款的利息所得。

各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得。

①残疾、孤老人员和烈属的所得。

②因严重自然灾害造成重大损失的。

③其他经国务院财政部门批准减税的。

3）下列所得暂免征收个人所得税。

①个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金。

②个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

③个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

④达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，其

在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

⑤对被拆迁人按照国家有关规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

⑥股权分置各种非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，

暂免征收流通股股东个人所得税。

（5）各项目所得如何计算所得额？

答：

1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额。

2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

3）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

4）劳务报酬所得每次收入不足4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用。

5）稿酬所得每次收入不足4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用。

6）特许权使用费所得每次收入不足4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用。

7）利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。

8）财产租赁所得一般以个人每次（一个月）取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4 000元，定额减除费用800元；每次收入在4 000元以上，减除20%的费用。

9）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值（取得财产时支付的有关费用）和合理费用（卖出财产时按规定支付的有关费用）后的余额。

10）偶然所得以每次收入为所得额。

2．计算题答案

（1）答：

1）工资应纳的个人所得税=（3 200-2 000）?10%-25=95（元）

2）年终奖应纳的个人所得税的计算。

2 400÷12=200

应纳的个人所得税=2 400?5%=120（元）

3）讲学取得收入应纳的个人所得税=5 000?（1-20%）?20%=800（元）

4）稿酬收入应纳的个人所得税=（3 000-800）?20%?（1-30%）=308（元）

5）利息收入应纳的个人所得税=1 000?20%=200（元）

6）租金收入应纳的个人所得税=（1 200-800）?10%=40（元）

7）抽奖所得应纳的个人所得税=3 000?20%=600（元）

8）2008年2月份应纳的个人所得税=95+120+800+308+200+40+600=2 163（元）

（2）答：

1）陈某工资全年应纳个人所得税额=〔（5 000-2 000）?15%-125〕?12=3 900（元）2）稿酬收入应纳个人所得税=24 000?60%?（1-20%）?20%?（1-30%）=1 612.8（元）3）特许权使用费所得应纳个人所得税额=50 000?（1-20%）?20%=8 000（元）

4）为医学院做报告取得的劳务报酬收入应纳个人所得税=（3 000-800）?20%=440（元）5）在美国讲学收入的征税：

抵免限额=2 000?8.7?（1-20%）?20%=2 784（元）

在美国该项所得实纳税额为3 220元，两者比较，实纳税额比抵免限额高，该项收入按我国税法规定，应纳个人所得税为0，且436元（3 220元-2 784元）可在以后5年的抵免余额中补扣。

在日本的版权收入属特许权使用费所得，按下列办法征税：

抵免限额=500 000÷100?7.5?（1-20%）?20%=6 000（元）在日本实纳税额为5 750元。

在我国需要补缴个人所得税额=6 000-5 750=250（元）

6）陈某全年应纳个人所得税额=3 900+1 612.8+8 000+440+250=14 202.8（元）

个人所得税纳税申报表(中英文对照)Word模板

个人所得税纳税申报表（中英文版） （适用于年所得12万元以上的纳税人申报） INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN (For individuals with an annual income of over 120,000 Yuan) 所得年份: 年填表日期：年月日金额单位：人民币元（列至角分） Year of income incurred: Date of filing: date month year Amount in RMB Yuan

of perjury , I declare that this return has been filed a ccording to THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA and other rele to the best of my knowledge and belief. I guarantee the information provided is true, correct and complete. axpayer’s signatur e Preparer (Other than taxpayer)’s firm e number 税务机关受理人（签字）：税务机关受理时间：年 月日受理申报税务机关名称（盖章）： Signature of responsible tax officer : Filing date: Time: Year/Month/Date Responsible tax offic

个人所得税最新解读2019会计继续教育

一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】A 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年不得变更。 3、境住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】境住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说确的是（）。 A、某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、某和钱某每月均可扣除的额度是1000元

C、某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、子女教育个税扣除的围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】子女教育个税扣除的围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 6、纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除（）元。 A、3000 B、3600 C、4000 D、4500 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除3600元。 7、大病医疗的个税专项扣除金额标准为个人负担超过15000元至（）元部分的医药费支出。 A、60000 B、70000 C、80000 D、100000 【正确答案】C 【您的答案】A

我国个人所得税实施过程中存在的问题及完善

. 我国个人所得税法实施过程中存在的问题及完善 前言 在西方市场经济国家，因个人所得税的主体税种地位及其与人民利益直接相关，个人所得税法的完善与否已被视为一国税制是否成熟的重要标尺之一。在我国，随着改革开放的实施与深入，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长。自1980年个人所得税开征以来，收入连年大幅增长，特别是1994年新税制实施以来，个人所得税收入以年均34%的增幅稳步增长。目前已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源，在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要的作用。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥，还存在着一些弊端，主要表现在以下几方面：第一，分类课征税制模式有失公平与效率；第二，税率设计不合理；第三，费用扣除标准不合理；第四，税收征管制度不健全。为此，解决个人所得税存在的问题，提出几点完善建议：第一，从分类制所得税向综合制所得税转变；第二，合理的设计税率结构，第三，完善个人所得税的“扣除额”制度；第四，建立诚信纳税档案和激励机制

正文 一个人所得税的概述 资料word . 个人所得税是对个人（人）取得的各项应税所得征收的一种税，是国家运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具，其主旨在于“损有余补不足”，在于协调社会再分配。随着我国社会主义市场经济的 发展和个人所得税发展的国际趋势，个人所得税的地位和作用也会日益突出。 （一）个人所得税的产生和发展 个人所得税是世界性的一个重要税种，绝大多数国家征收了这一税种，现在已成为很多国家，尤其是西方发达国家的重要税种。个人所得税从产生到现在经历了一个逐步完善的过程，从1798年英国首创个人 所得税，到目前已有200多年的历史。英国最初征收个人所得税是作为一种战时临时性的收入措施，为对法战争筹措经费，直到19世纪初，才通过正式立法而成为稳定的税种。第二次世界大战期间，由于战争的需要，很多国家加重了个人所得税税收负担，调整了个人所得税的税率。二战后，个人所得税有增无减，到1948年，美国、英国、德国、法国、日本等国家个人所得税税收占本国税收的比重进一步增大，分别达到76.9%、47.6%、39.3%、30.7%和50%，很明显，这一水平已确定了个人所得税在财政收入中的重要地位。从20世纪40年代至今，有更多的国家开征了个人所得税，其制度更加成熟。近几年，

个人所得税新旧法的比较

学院：工商管理学院专业：会计系 班级：120512班 姓名：黄亚凌

个人所得税新旧法的比较 一．个人所得税的概念 个人所得税是对个人取得的劳务与非劳务应税所得征收的一种税。个人所得税还有狭义和广义之分。狭义的个人所得，仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得是，是指在一定的期间内，通过各种来源所获得的一切利益，而不论这种利益是而偶然的，环是临时的，是货币还是有价证券的，还是实物的。目前，包括我国在内的大多数国家都以这种广义解释的个人所得概念为基础来制定个人所得税制度。 二．个人所得税的征收对象 1、工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得,是指: ○1个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、钦食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； ○2个人经政府有关部门批准,取得执照, 从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得; ○3其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得; ○4上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得. 4、劳务报酬所得 是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 5、稿酬所得稿酬所得 是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得. 6、特许权使用费所得 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得。 7、利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得. 8、财产租赁所得 财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得. 9、财产转动所得 财产转动所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 10、偶然所得 偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得. 11、其他所得 其他所得，是指经国务院财政部门确定征税的其他所得. 三．新旧个人所得税的变化

个人所得税法英文版)

第15章个人所得税法 Chapter 15 Individual Income Tax ?Who are the individuals liable to Individual Income Tax? ?What is the income from sources within China? ?What is the income from sources outside China? ?What income earned by an individual is subject to Individual Income Tax? ?How to compute the taxable income if the individual income is in foreign currency, in kind and/ or in securities? ?What does wage, salary income include specifically? ?How are salaries and wages assessed for Individual Income Tax payable? ?How is the “additional deduction for expenses”regulated for wages and salaries? ?How to compute the income tax payable on the bonus income on the year-end in one payment? ?How to compute the income tax payable on the income of welfare in kind? ?How to compute the income tax payable on the income stock options of employees of enterprises? ?How is severance pay taxed? ?How to compute the Individual Income Tax payable on the economic compensation received due to termination of labour contract? ?What income is included in the production and business operatin income earned by Individual Industrial and Commercial Households? ?How to calculate the taxable income of individual Industrial and Commercial Households? ?What are the rules concerning deductions for Individual Industrial and Commercial Households? ?How to deduct the taxes and industrial and commercial administrative fees paid by Individual Industrial and Commercial Households? ?How do single proprietorship enterprises compute and pay income tax payable on their production and business income? ?How to levy income tax payable by the investors of single proprietorship and partnership enterprises by mode of administrative assessment? ?How do single proprietorship and partnership enterprises compute and pay income tax payable on their interest, dividend and bonus income as return from their investment? ?How is income from contracted or leased operation of enterprises or institutions assessed for Individual Income Tax? ?How is income from remuneration for personal service assessed for Individual Income Tax payable? ?How to treat the receivables unrecoverable and the business losses incurred by Individual Industrial and Commercial Households? ?What expenses are not allowed for deductions for Individual Industrial and Commercial Households?

案例解读个人所得税计算

案例解读个人所得税计算 2018年8月31日公布的《个人所得税法修正案》将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税，上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年）。 1.差旅费津贴、误餐补助是否需要缴纳个人所得税？ 差旅费津贴、误餐补助是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。 前述不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 例： 某单位职工孙某月工资4500元。2018年7月份共出差10天，差旅费津贴250元。9月份，单位为提高全体职工的中秋节福利，以误餐补助名义发给每个职工500元。 解析： 孙某7月应税收入为4500元，10月应税收入为5000元。其在7月取得的差旅费津贴250元是按实际出差的情况计算发

放的，是名副其实的差旅费津贴，按规定不征税，但对单位10月份以误餐补助名义发放的500元福利，应并入取得该项所得的职工当月工资薪金所得，依法扣缴个人所得税。 2.住房补贴、医疗补助费是否需要缴纳个人所得税？ 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。 例： 某单位按规定对职工按月发放住房补贴，但未按规定参加医疗保险，而是对职工按月发放医疗补助费。职工赵某每月取得工资4000元、住房补贴300元、医疗补助费100元。 解析： 赵某每月应税收入为4000+300+100=4400（元）。 3.防暑降温费、职工食堂经费补贴是否需要缴纳个人所得税？ 企业发放的防暑降温费和职工食堂经费补贴属于工资、薪金所得中的津贴或补贴，应当全额计入工资、薪金所得中计征个人所得税。 例：企业按规定对从事室外作业和高温作业人员按每人每月200元的标准发放了4个月的防暑降温费。此外，为方便职工，该企业还以就餐卡的形式向职工发放食堂经费补贴，每人每月100元，由职工在单位食堂刷卡消费。

个人所得税法知识点精华总结

注册会计师考试《税法》个人所得税法知识点精华总结 企业所得税和外资所得税大家觉得最大的区别在哪里?没错, 外资的更优惠, 税率更低, 且存在很多地域性和行业性优惠,并且比较的多。 那么这两个企业所得税和个人所得税的区别在哪里呢?这里先不回答, 我 将在我的总结里慢慢渗透, 希望大家能以比较的思想来学习这三章所得税。 最重要的是要把企业所得税那一章一定学好, 我再强调一次, 希望大家能够稳扎稳打, 不要心急。毕竟, 所得税和流转税一样, 在共同点上学习不同点是最能应付考试的, 也是最能让自己理解的更透彻的, 更是最能让自己不断找到税法学习感觉的极佳方法。我们认为, 任何一门课程都应该用“比较” 的思想去学 习,不断寻到区别所在,慢慢的,也就进入状态了。 1、非居民性工资薪金来源地的问题。这里是个重点内容。首先要注意香港台湾澳门地区不适用183天的这个规定,严格按照90天来考虑,注意是个隐藏考点。 1在境内居住未超过90天或 183天(税收协定国家或地区适用此天数,以下同的,仅对 在境内工作取得的境内企业承担的工资薪金所得纳税。 即境内工作取得的境外企业支付部分是免税的。注意这个免税的理解, 因为其他非工资薪金所得要对在境内工作时取得所有收入征税的。 2在境内居住超过90天或 183天,但未超过一年(即仍为非居民,或者说成无住所,一个意思的, 对在境内工作取得工资薪金所得纳税, 这里包括境内境外企业支付都要纳税;境 外工作时取得的工资不纳税。 3在境内居住满一年(注意已经成为居民性纳税人了未超过 5年的,境内取得的工资不 用说,应该纳税,临时离境取得的境内企业支付的部分纳税,境外企业支付的部分“

整理最新个人所得税相关法规资料

个税法规目录 中华人民共和国个人所得税法实施条例 (2) 关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告 (8) 关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告 (10) 关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告 (14)

中华人民共和国个人所得税法实施条例 文号：中华人民共和国国务院令第707号 发文单位：国务院 发文日期：2018-12-18 现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。 总理李克强 2018年12月18日 中华人民共和国个人所得税法实施条例 （1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发 布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和 国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008年 2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实 施条例〉的决定》第二次修订根据2011年7月19日《国务院 关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第 三次修订2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订） 第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法），制定本条例。 第二条个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。 第三条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

发达国家个人所得税的借鉴意义

今日中国论坛?２００６年第５期 总第１７ 期 他山之石 个人所得税是对个人取得的工资、薪金、劳务报酬等各项所得征收的一种税，它不仅具有筹集财政收入、实现社会公平的功能，而且发挥着经济“内在稳定器”的 作用，因此备受世界各国的青睐。目前，世界上已有１４０多个国家和地区把个人所得税作为其税制结构中的主体税种。随着我国经济的迅速发展，现行个人所得税制度也要进行改革与完善，作者试图通过对发达国家个人所得税制度的分析，从中发现对我国税制的借鉴意义。 发达国家个人所得税制度分析 １．美国的个人所得税制度美国的个人所得税目前采取的是综合所得课税模式，即同一纳税人的各种所得，不管其所得来源何处，都作为一个所得总体来对待，并按一个税率公式来计算纳税，这样可以对不确定的临时性收入及时收税。其基本原则是多收入多纳税。 其次，美国个人所得税在确定应税所得时，允许有一定的扣除项目和个人宽免额。扣除项目包括商业扣除和个人扣除。商业扣除是指为取得所得而发生必要的费用支出。这部分扣除的原则是“实报实扣”，没有限制。个人扣除 是从调整后的总收入中所作的扣除，包括个人的某些特殊生活开支以及个人为获利而支付的“非业务费用”。这部分扣除是有限制的，可以采用分项扣除和标准扣除两种方法。个人宽免是免除对纳税人满足最低生活水平的那部 分生计费和生存费的税收。其不 设统一起征点，随纳税人个人情况的不同而不同。例如，美国个人所得税共有５种申报状态，即单身申报、夫妻联合申报、夫妻单独申报、丧偶家庭申报及户主申报。纳税人根据各自不同的申报状态对其收入总和按规定进行扣除。高收入者的宽免额较少，低收入者的宽免额较多，较好地体现了量能负税、公平合理的原则。 美国从１９８１年开始实行税收指数化调整，税收指数化是指经过立法通过的一个公式，使税制中一些项目随物价变化进行指数化调整，以实现自动消除通货膨胀对实际应纳税额的影响。目前美国的个人所得税中的个人宽免税、标准扣除、税基档次和个人劳 动所得税收抵免等都实行指数化。通过税收指数化调整，能够达到纳税精细化、税负公平化的目标。美国个人所得税扣除内容照顾到每个人、每个家庭的具体情况，它是按照家庭实际支付能力征税，而不是按总收入征税。美国的个人所得税制度是国际社会公 认的比较完善的税制。 ２．日本的个人所得税制度日本个人所得税目前采取的是混合税收模式，对于日本境内的居住者而言，除了固定的工资收入之外，稿费、投资分红、受赠、继承、土地和房屋的出租等所有收入都必须纳税。 在最近一次所得税法修订中，最高税率降到５０％。日本的《所得税法》规定个人所得税分为两大部分，其中３７％作为所得税向中央政府交纳，另外１３％作为住民税向地方政府交纳。 对于计算应纳税部分所得时的减除费用标准，日本的所得税法有比较详细和复杂的规定。其扣除标准由三部分组成：（１）分类课税所得中必要费用的扣除。这和我们国家目前费用扣除十分相近，主要也是采用定额或定率的方式。对纳税人的个人情况不加以区分。（２）综合课税所得合计额的扣除。这部分扣除对纳税人不同的个人情况加以区分。主要是从减轻纳税人税负、保证低收入者基本生 活条件的角度出发所作的扣除。 例如，对人的扣除，为了照顾低收入者的生活需要会有基础扣除、 配偶扣除和抚养扣除等基础性的非课税部分；为了照顾特殊人群会有残疾扣除、老人扣除等；还有对事的扣除，分别是社会保险费扣除、人寿保险费扣除、医疗费扣 发达国家个人所得税的借鉴意义 文／宋丽平

德国税收

一、概述： 德国是高税收国家，其税收制度严谨、周密、细致。德国税收立法采取了税收通则和单行税法相结合的立法方式，其税收结构非常复杂，按税收来源可分为直接税和间接税[1]，按征税机构分为联邦税、州税、地方税。德国实行以联邦、州、地方三级或两级共同征收的共享税为主体的分税制[2]。共享税税种主要包括：增值税、工资税、个人所得税、公司所得税等；联邦专享税包括：关税、消费税（石油税、咖啡税、盐税、香槟酒税）、保险税、团结附加税等；各州的专享税包括：土地购置税、遗产（赠予）税、机动车税、啤酒税、赌场税、火灾防护税等；地方专享税包括：工商税、土地税、娱乐税、饮料税、养狗税、猎钓税、赛马税等。按税种主要分为三类：（1）所得税类：个人所得税、公司所得税、工商税、附加税等；（2）财产税类：遗产（赠予）税、土地税等；（3）流转税类：增值税、土地购置税、保险税、关税等。下文将对上述三大类中的主要税种给予详细介绍。 二、所得税体系 （一）个人所得税(Einkommensteuer) 1、主要特征 个人所得税是德国最重要的所得税种之一，其法律依据是德国《个人所得税法》。德国个人所得税采用了分类综合所得税立法体系[3]，其主要优点在于，它坚持了量能课税原则（Leistungsf?higkeitsprinzip）[4]，对纳税人的不同来源收入实行综合计算征收，又坚持了对不同性质的收入实行区别对待的原则，对所列举的特定收入项目按照特定方法和税率课征。从稽征技术角度上看，它还对工资以及资本所得采取了源泉扣缴[5]的形式，方便实用，有利于减少偷漏税。 2、纳税主体 个人所得税的纳税主体为自然人。纳税义务进一步区分为无限纳税义务及有限纳税义务。如

2021新《个税法》解读

2021新《个税法》解读 2021新《个税法》解读 2021年8月31日，《个税法》修订稿表决通过，一时间，新个税的规定在朋友圈疯转。作为人们生活中息息相关的税种，引起这么大的关注也是正常的。 当然，新《个税法》的修订也让我开启了学习之旅，在学习过程中的些许体会，记录下来与君共勉。 征税范围： 1、新《个税法》将原个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得合并，作为经营所得缴纳个人所得税。 2、删除其他所得。 修改后，个人所得税的征收范围总共有9项：工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。 其他所得一直是公认的兜底条款。 也就是说，个人如果取得了不属于前面几项的所得，税务局如果以其他所得征收个人所得税，个人也无法证实其合理性。 虽然愤愤不平，但也没人敢或者没人有精力愿意提起合法性审核。 即使有提出合法性审核的，但也很少被人提及。 敢怒而不敢言，只不过平添愁绪，积聚了满腔不满而已。 此次取消了其他所得这样的兜底条款，个人所得税的征税范围就被限定在列举的9项个人所得之内了。 也就是说，个人取得的收入不属于新《个税法》列举的9个征税范围内，就可以高枕无忧，不用担心无缘无故地被征个税了。看到这，相信大家都很高兴吧。 往年颁布的法规中，一共涉及到11项按照其他所得缴纳个人所得税，以后再也不用担心因为这些事项被征收个人所得税了。 我们一起来看下，以往以其他所得征收个人所得税的11项吧，如果你的个人所得曾经是其中之一的，恭喜你，又省下了一笔税。

1、银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金;(我是贫困户，表示从来没有这待遇) 2、中国科学院院士荣誉奖金;(嗯，确认过眼神，和我也没有关系) 3、保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息(或以其他名义支付的类似收入);(这个真的很不合理啊，明明是保费利息，还得缴纳个人所得税，幸好被取消了) 4、个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收人;(这个和上条类似啊，都是因为投保取得的，的确不太合理，幸好被取消了) 5、股民个人从证券公司取得的交易手续费返还收入、回扣收入。(刚8个月的股民表示没有收到过这样的钱，唉!) 6、个人为单位或他人提供担保获得报酬;(虾米，提供担保原来是要交个税的呀，长见识了。不过，以后也看不到了。) 7、商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金。购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收入;(这个是按照企业收到违约金处理的了) 8、除规定情形(房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人)以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照经国务院财政部门确定征税的其他所得项目缴纳个人所得税，税率为20%;(什么时候让我无偿继承一套房子吧，再也不用担心缴纳个税了，其他税种是否应该跟上?) 9、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照其他所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税;(这个好，不会因为我收了礼品，还得担心被税务机关找过去补个人所得税了!)

个人所得税纳税申报表(中英文对照)

填表须知 一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定，适用于年所得12万元以上纳税人的年度自行申报。 二、负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。 三、填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字填写。 四、本表各栏的填写说明如下： （一）所得年份和填表日期： 申报所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度； 填表日期，填写纳税人办理纳税申报的实际日期。 （二）身份证照类型： 填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）名称。 （三）身份证照号码： 填写中国居民纳税人的有效身份证照上的号码。 （四）任职、受雇单位： 填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的税务机关主管的任职、受雇单位。 （五）任职、受雇单位税务代码： 填写受理申报的任职、受雇单位在税务机关办理税务登记或者扣缴登记的编码。 （六）任职、受雇单位所属行业： 填写受理申报的任职、受雇单位所属的行业。其中，行业应按国民经济行业分类标准填写，一般填至大类。 （七）职务：填写纳税人在受理申报的任职、受雇单位所担任的职务。 （八）职业：填写纳税人的主要职业。 （九）在华天数： 由中国境内无住所的纳税人填写在税款所属期内在华实际停留的总天数。

（十）中国境内有效联系地址： 填写纳税人的住址或者有效联系地址。其中，中国有住所的纳税人应填写其经常居住地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。 经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。 （十一）经营单位纳税人识别码、纳税人名称：纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写本栏。 纳税人识别码：填写税务登记证号码。 纳税人名称：填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称，或者承包承租经营的企事业单位名称。 （十二）年所得额： 填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按《个人所得税自行纳税申报办法》的规定计算。 各项所得的计算，以人民币为单位。所得以非人民币计算的，按照税法实施条例第四十三条的规定折合成人民币。 （十三）应纳税所得额： 填写按照个人所得税有关规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额。 （十四）已缴（扣）税额： 填写取得该项目所得在中国境内已经缴纳或者扣缴义务人已经扣缴的税款。 （十五）抵扣税额： 填写个人所得税法允许抵扣的在中国境外已经缴纳的个人所得税税额。 （十六）减免税额： 填写个人所得税法允许减征或免征的个人所得税税额。 （十七）本表为A4横式，一式两联，第一联报税务机关，第二联纳税人留存。 Instructions 一、This return is designed in accordance with THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA, THE IMPLEMENTING RULES OF THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA and THE RULES CONCERNING INDIVIDUAL INCOME TAX SELF DECLARATION(provisional), and is applicable for individuals with an annual income of reach 120,000 Yuan. 二、Taxable individuals are obliged to fill out and submit the return to the local tax authority within 3 months after the end of the tax year, either by

个人所得税6项专项附加扣除解读

个人所得税６项专项附加扣除解读 2019年1月1日起,纳税人计算个税应纳税所得额时,在5０00元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外,还可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等６项专项附加扣除。 今天，我们来讲解６项专项附加扣除到底怎么扣的。 个税6项专项附加扣除·子女教育篇 ●子女教育的扣除主体是子女的法定监护人,也就是说包括生父母、继父母、养父母,父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，都适用于扣除规定。 ●子女的范围不仅包括婚生子女，还包括非婚生子女、养子女、继子女，同时也包括未成年但受到本人监护的非子女。 ●扣除的标准按照每个子女每年1２０00元（每月1００0元）的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月１０00元扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的５0%扣除，即一人每月５00元扣除。

●若是父母两人扣除分配选定后，还想进行分配变更，改成一方扣除或者双方平摊,则需要等待一个纳税年度之后进行,扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 ●子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式，无论子女在民办学校孩子在境外学校接受教育都可以享受扣除，假如纳税人子女在境内接受教育,享受子女教育专项扣除不需留存任何资料,假如纳税人子女在境外接受教育的,一定要留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。 个税6项专项附加扣除·继续教育篇 ●继续教育专项附加扣除的扣除范围包括:纳税人在中国境内接受学历（学位)继续教育的支出,在学历（学位)教育期间按照每月40０元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年，按照3６00元定额扣除。 ●继续教育专项附加扣除的扣除标准是:（1）纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位）教育期间按照每月40０元定额扣除。

我国个人所得税实施过程中存在的问题及完善

我国个人所得税法实施过程中存在的问题及完善 前言 在西市场经济，因个人所得税的主体税种地位及其与人民利益直接相关，个人所得税法的完善与否已被视为一国税制是否成熟的重要标尺之一。在我国，随着改革开放的实施与深入，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长。自1980年个人所得税开征以来，收入连年大幅增长，特别是1994年新税制实施以来，个人所得税收入以年均34%的增幅稳步增长。目前已成为国税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地税收收入的第二位，成为地财政收入的主要来源，在组织财政收入和调节收入分配等面发挥着越来越重要的作用。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥，还存在着一些弊端，主要表现在以下几面：第一，分类课征税制模式有失公平与效率；第二，税率设计不合理；第三，费用扣除标准不合理；第四，税收征管制度不健全。为此，解决个人所得税存在的问题，提出几点完善建议：第一，从分类制所得税向综合制所得税转变；第二，合理的设计税率结构，第三，完善个人所得税的“扣除额”制度；第四，建立诚信纳税档案和激励机制 正文 一个人所得税的概述

个人所得税是对个人（人）取得的各项应税所得征收的一种税，是运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具，其主旨在于“损有余补不足”，在于协调社会再分配。随着我国社会主义市场经济的发展和个人所得税发展的国际趋势，个人所得税的地位和作用也会日益突出。 （一）个人所得税的产生和发展 个人所得税是世界性的一个重要税种，绝大多数征收了这一税种，现在已成为很多，尤其是西发达的重要税种。个人所得税从产生到现在经历了一个逐步完善的过程，从1798年英国首创个人所得税，到目前已有200多年的历史。英国最初征收个人所得税是作为一种战时临时性的收入措施，为对法战争筹措经费，直到19世纪初，才通过正式立法而成为稳定的税种。第二次世界大战期间，由于战争的需要，很多加重了个人所得税税收负担，调整了个人所得税的税率。二战后，个人所得税有增无减，到1948年，美国、英国、德国、法国、日本等个人所得税税收占本国税收的比重进一步增大，分别达到76.9%、47.6%、39.3%、30.7%和50%，很明显，这一水平已确定了个人所得税在财政收入中的重要地位。从20世纪40年代至今，有更多的开征了个人所得税，其制度更加成熟。近几年，随着国际交往的扩大，人力和资本的国际间流动与日俱增，个人所得税国际化的趋势越来越明显，发达的个人所得税制度极大的影响其他的个人所得税制度，各国政府普遍朝着趋同的税收政策努力，协调税制，向国际化靠拢。

2012最新中华人民共和国个人所得税法及实务指南

目录 I中华人民共和国个人所得税法[最新版-2012] (2) II中华人民共和国个人所得税法实施条例[最新版-2012年]5 III个人所得税实务指南[最新版] (11)

I中华人民共和国个人所得税法[最新版-2012] 第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第三条个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）； 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十； 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定； 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 ★第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息. 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴 四、福利费、抚恤金、救济金 五、保险赔款 六、军人的转业费、复员费 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 十、经国务院财政部门批准免税的所得。 第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。 第六条应纳税所得额的计算： 一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

个人所得税知识竞赛题及标准答案国家税务总局

个人所得税知识竞赛题及标准答案 一、判断题 1、个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。（√） 2、英国是世界上开征个人所得税最早的国家。（√） 3、公民有依照法律规定纳税的义务是税收征管法规定的。（×） 4、我国个人所得税法已经三次修订。（√） 5、年月日举行的个人所得税法修订听证会,是我国全国人民代表大会常务委员会立法史上的第一次立法听证会。（√） 6、最新修订的个人所得税法于年月日起实施。（√） 7、我国个人所得税为分类税制模式。（√） 8、个人所得税的纳税人，依据住所和居住时间划分为居民纳税人和非居民纳税人。（√） 9、居民纳税人应就中国境、外取得所得缴纳个人所得税。（√） 10、个人所得税法规定的应税项目有个。（×） 11、某歌舞团歌唱演员某到外地“走穴”演出取得收入元收入，应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（×） 12、“工资、薪金所得”项目法定费用扣除标准为每月元。（√） 13、个人所得税法规定,工资、薪金所得附加减除费用的标准为元月。（√） 14、个人所得税区别不同所得项目分别适用超额累进税率和比例税率计算税款。（√） 15、“工资、薪金所得”适用的八级超额累进税率。（×）

16、“个体工商户的生产、经营所得”适用的比例税率。（×） 17、个人所得税的纳税年度是农历正月初一至腊月三十日止。（×） 18、单位向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外单位个人支付应税所得时不用扣缴个人所得税。（×） 19、下岗职工从事个体经营可享受一定的免征个人所得税优惠照顾。(√) 20、农民进城销售自产农产品所取得的所得不用缴纳个人所得税。（√） 21、个人购买国库券取得的利息不用缴纳个人所得税。（√） 22、个人教育储蓄利息不用缴纳个人所得税。（√） 23、工资、薪金所得应缴纳的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月７日缴入国库。（√） 24、个人将其应税所得全部用于公益救济性捐赠的，可不承担缴纳个人所得税义务。（×） 25、个人取得中国铁路建设债券利息所得应征收的个人所得税。（√） 26、居民纳税人从中国境和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。（√） 27、英国人亨利先生因公于年月日被其所在的英国公司派到中国工作年。年亨利先生回国休假两次，共天；去其他国家出差三次，共天，则在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间。（×） 28、个人取得的应税所得只包括现金和有价证券，而不包括实物。（×） 29、某歌星取得一次劳务报酬万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（×）