离任审计与经济责任审计实务案例解析

离任审计与经济责任审计实务案例解析（一）课程背景、依据与内容

一、本课程的法规依据

本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)的解读。

本课程在对经济责任的解读基础上设计课程体系。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责任、合法性责任为基础的审计评价。

二、本课程的现实依据

1、现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）；

2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）；

3、本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。

三、本课程的主要内容

1、任期经济责任审计概述

2、任期经济责任审计程序

3、任期经济责任审计案例

第一节经济责任审计概述

一、经济责任审计的对象

1、经济责任审计对象的有关规定

中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。对于经济责任审计的对象解析如下：

地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；

中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。

国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。

2、经济责任审计的对象

（1）区域性党政机关

党委书记，副书记主持工作（一年以上）；

行政长官正职，副职主持工作（一年以上）；

党委书记、行政长官副职（思考：是否审计）

（2）司法性机关

审判机关正职，副职主持工（一年以上）；

检察机关正职，副职主持工（一年以上）；

审判、检查机关副职中层（思考：是否审计）

（3）中央和地方各级党政工作部门

正职或者主持工作的副职（一年以上）；

上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。

中层领导干部（思考：是否审计）

（4）事业单位和人民团体等单位

正职或者主持工作的副职（一年以上）的上级领导干部兼任单位的正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。

中层领导干部（思考：是否审计）

（5）国有企业领导人员

国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人（注意：法定代表人是否具有实际意义）。

董事长，副董事长（思考：是否审计）

总经理，副总经理（思考：是否审计）

部门领导人员（思考：是否审计）

二、经济责任审计的内容

1、经济责任审计内容的规定

《规定》第十四条：经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。

2、党委和政府领导干部

本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

3、党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体

本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

4、国有企业领导人员

本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。

三、经济责任审计范围

1、经济责任审计界定依据

（1）国家或法人授权和分权

当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下，领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责任。对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应承担上述四个方面的经济责任。

离任审计与经济责任审计实务案例解析（二）

三、经济责任审计范围

1、经济责任审计界定依据

（1）国家或法人授权和分权

当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下，领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责任。对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应承担上述四个方面的经济责任。

（2）马克思价值论学说

任何商品都有价值和使用价值；

商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成；

物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产；

活劳动的价值：人力资本（或人力资源）；

商品生产过程（社会再生产过程）：生产、交换、分配、消费；

单位企业：业务经营过程。

2、财政财务管理活动

财政财务管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部履行财政财务收支管理责任的载体，财政财务收支活动是否合法、有效，反映了其领导干部在财政财务收支活动中是否严格遵守各项法规政策、规章制度，是否遵循财政财务活动规律和规则，进而反映出其财政财务管理责任履行情况。财政财务收支活动，包括对党政机关主要领导干部所管理的财政活动和部分财务活动，也包括企业事业单位主要领导干部所管理的财务活动。

3、实物资产管理活动

实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实物资产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所管辖范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保证增值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本运营规律等。

4、人力资源管理活动

党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部门、单位主要行政管理者，要对人力资源使用效率和遵纪守法情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为被评价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导干部自身遵纪守法情况。被评价领导干部对人力资源的管理使用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理性，工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反映了其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政责任。

5、业务经营管理活动

业务经营管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部具有职业特点并从事职业生涯的一种管理活动。这种管理活动是针对其所从事的业务进行的管理，管理过程与其任职目标有直接联系，其管理结果体现为工作业绩。评价业务管理活动，要从反映其工作业绩或工作目标实现情况的有关书面资料入手，例如会计资料、统计资料、预决策资料、其他有关记录资料等，以确认相关资料的真实性、完整性、可靠性。

举例：一个地区的公安局长，首先财政部门要拨付预算资金，那么局长承担着经费管理的责任，同时要承担经费预算执行、绩效管理、合理配置等方面承担责任！其他方面的管理要分析实际权利配置情况来界定！

四、经济责任审计的形式

1、经济责任审计的组织形式

（1）同步审计——与审计对象的任职履责过程同步。从领导干部和领导人员任职开始到任职结束全过程审计。

举例：审计署关于同步审计的研讨会以及实际中任职情况及审计的说明！

（2）跟踪审计——跟踪审计对象的任职履责过程及其任职管辖区间。从领导干部和领导人员所在单位内部到任职单位外部。

举例：实际中对于领导干部审计的范围选择、实施、审计范围跟踪与延伸！比如招投标工程的审计，不单指招投标单个环节，而是要扩展到整个工作流程和利益链条中，也就是其领导权利所能影响到的范围！

（3）责任评价——以绩效责任评价为主导，以信息真实性、经济活动合法性评价位基础；以定量评价为主线，定性评价为辅助。

举例：企业的财政财务活动绩效评价、评价方面、指标建立等一些列工作，企业领导干部承担者企业绩效管理责任。

2、经济责任审计流程形式

（1）任职期初审计

审计时间：领导干部和领导人员到任时；

审计内容：任期目标的确定；前任责任的界定；前后任交接手续等。

举例：领导干部任职初期表现出来的特点，态度也比较谨慎，也比较兢兢业业，一般会有一定业绩！也有可能存在“将权利装到笼子里”的不良现象出现！

（2）任职期中审计

审计时间：领导干部和领导人员任职期间；

审计内容：任期目标的确定执行；各项责任的履行情况包括内部控制制度建立完善；各项决策的风险控制；法规制度的执行；财务会计及经济管理信息的披露等。

举例：有的领导干部第二年的发展期各方面会有一些变化，恶习慢慢在培养；第三年的疯狂期内各种表现开始变得混乱，各种恶习也更明显！

（3）离任审计（任职期末审计）

审计时间：领导干部和领导人员离任时；

审计内容：任期目标的确定执行结果；各项责任的履行结果包括内部控制制度建立完善；各项决策的风险控制；法规制度的执行；财务会计及经济管理信息的披露等。

（4）案例分析

举例：有的企业在审计时间段选择上存在差异，比如有的企业只审计离任半年到一年的工作与管理情况，实际上很难起到审计效果！实际中有的领导干部在第四年任职期会稍微比较收敛，假装“金盆洗手”，也是为了应付审计检查工作！也会有的领导进入“更加疯狂期”，比如59岁现象的出现！

分析：经济责任审计不存在时间抽样的好坏问题，审计结果也不太会说明实质问题，需要建立一整套完整的跟踪审计模式来提升审计工作效果，规避审计风险！

任职期初由于“政绩观”的影响，加上任期目标的不明确，领导干部的工作存在一定盲目和资源浪费等一系列权利滥用的现象；而随着干部考查体制的改革，这一块目前比较失控的审计工作将会逐渐加强！对于前任责任的界定是否到位，对于后任的责任界定存在明显影响，比如现实中存在前任领导留下的“烂摊子”问题影响，比如政策连续性及手续交接问题、债务确认及纠纷处理问题等等，对于后任领导的诚信观、责任观等问题的正确审定及规范！

任中审计，在领导干部任期中每一年进行审计，结合常规审计，留意任职目标的实现情况。

离任审计与经济责任审计实务案例解析（三）

任职期中审计，在领导干部任期中每一年进行审计，结合常规审计，留意任职目标的实现情况，减轻离任审计的压力，把经济责任审计评价的资料、证据收集工作分解到每年的任职期中审计，并能够采集到领导干部在任职期中的任期目标实现情况的资料，单独建立工作底稿，在离任审计的时候综合利用和评价！

离任审计应该做好三件事情：一是把最后一年的任职期中审计做完，采集好资料和证据，计入到审计工作底稿中；二是把前三年任职期中审计资料和最后一年期中审计资料进行综合整理、计算与分析，分析各种指标；三是进行经济责任评价，以定量评价为主线，以定性评价为主体内容！通过四项经济责任的评价指标等，完成整体的经济责任审计评价

第二节经济责任审计评价程序

一、经济责任审计计划

1、经济责任审计年度立项计划

（1）年度立项计划的规定

《规定》第十二条规定：联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出年度经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。

举例：对于纪检监察部门委托的审计工作，各级领导有的很支持，有的则不予配合，存在各种情况。

《规定》第十三条规定：经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。

分析：上述规定是为了解决实际工作中的操作困难，比如被查的领导干部已经去别的单位的任职了，或者提拔到更高的岗位上，这个时候再进行离任审计已经没有什么实质意义，让审计工作很难进行，揭露问题还是不揭露问题都会显得比较困难。

（2）年度立项计划的编制

年度立项计划编制应考虑的问题：

审计对象的选择——全面性，不应有遗漏。

举例：在审计对象选择上，有的地方采取了“抓两头、保中央”的方式，只审计两个极端的对象，但是这种思路是错误的，实际上经济责任审计要求对每个干部进行审查，没有干部是“免审”的，不同于商品的免检机制，在这方面任何领导都没有这个权利、也没有这个能力。实际上可以将干部分为三类，分批次管理和审计。比如某个类别需要满足一定条件：一是年富力强、将要提拔和升迁的；二是任中审计中发现的执行情况比较好、没有重大违法违纪的领导；三是各方面评价比较不错的领导；四是没有发现群众举报等情况；符合以上标准的可以分为一类，其他的批次可以再确定类似分类条件予以删选和管理。

审计项目的均衡——分“三类”，做好时间均衡。

审计力量的均衡——合理的安排审计部门的任务。

分析：现在的经济责任的审计任务很艰巨，基本上步入了常规审计的状态！但是审计力量的均衡受到人员编制、预算等限制，力量相对薄弱！当然也有的地方将审计工作外包给会计师事务所，作为政府采购来购买审计服务，整体外包或者是分项目外包等多种方式！所以对于事务所来说要跳出会计信息鉴证的范畴，技术规范也要做相应调整，逐渐适应国家经济责任审计的需要！

2、经济责任审计项目计划

（1）审计计划要素

编制依据：年度立项计划

编制目的：履行经济责任手续

编制时间：审计准备阶段

编制人员：审计小组长

举例：实务中存在审计方案和审计计划放在一起等不太规范的情况，审计方案是针对被审计单位具有针对性的审计安排，需要进驻被审计单位考查以后才能详细制定出来，所以进入被审计单位之前可以制定大纲式的方案，然后进入被审计单位后制定导向性的具体审计方案，确定重点审查的方向和内容。

（2）审计计划主要内容

审计目标：以绩效责任为中心，包括真实性、合法性、有效性责任。

审计对象：被审计领导的任期目标完成情况。

审计范围，包括时间范围、空间范围；

审计内容，包括财务会计和经济活动信息责任，内部控制和风险管理，经济活动责任等。

评价体系：评价指标体系、评价标准体系。

举例：在制定评价标准和评价体系的时候，要解决与被审计领导的沟通问题，比如是否增加人力资源评价，是否改变增长指标等，如果出现领导不予支持和配合的情况该怎么应对等，更多意外情况需要应对，进而保护审计人员，解决审计难题等。

（3）审计计划手续

编制审计项目计划表；

大体安排审计任务；

合理安排审计期间；

领导审批签字手续。

3、经济责任审计作业计划（审计方案）

审计方案要素

编制依据：审计项目计划；

编制目的：安排经济责任审计任务、人员、时间；

编制时间：审计实施阶段

编制人员：审计小组长

审计方案主要内容：

审计目标：财政财务管理或实物资产管理、人力资源管理、业务经营管理信息真实性、活动过程合法性、结果有效性及其具体目标。

审计流程：信息数据采集、信息数据验证、责任评价程序等。

任务安排：根据人员分工，具体安排每个审计人员工作任务、完成时间和质量标准。

经济责任审计评价程序

离任审计与经济责任审计实务案例解析（四）

第三节经济责任审计案例

一、审计评价指标构建案例

1、经济责任评价指标构建原理

（1）构建原则：

针对性、全面性、结构性、层次性

（2）按照四类模式

财政财务管理评价指标、资产实物管理评价指标、业务经营管理绩效评价指标、人力资源管理评价指标四类。

（3）主导指标和调整指标结合

主导指标——反映评价目标的指标；

调整指标——反映影响因素的指标。

2、经济责任评价指标构建实例

举例：某经济责任审计局根据年度审计计划的要求，于2008年3月10日至4月10日开展对某省属国有企业董事长进行离任经济责任审计，在对企业效益水平评价阶段，审计

小组经过对该企业决策和决策执行状况初步调查编制项目审计计划，在项目审计计划中附列的针对该企业选择的效益审计评价指标组合表见下表。

xx企业经济责任审计绩效评价指标组合表

经济责任评价体系构建表

关于企业内部重要部门如财务、人事、销售、生产等部门的主要分责任的经济责任审计绩效评价指标构建，可根据其具体职责权限从上述四类经济责任中选择其经济责任分别制定评价指标。

二、审计评价标准选择案例

1、真实性评价标准的选择

真实性：数据信息符合客观实际

评价依据：客观事实

价值型数据：原始单据

数量型数据：实物存量

影响型数据：调查工具、调查方法

注意：评价指标要注意评价指标水平的选择，依据平均水平来取得定，考评上可以按照平均水平之上的数量来评价。实务中存在评价指标过高、过于苛刻的情况，领导又当运动员、又当裁判员，考评失去了意义！另外评价指标要注意基本标准与分段计分标准，考虑到一般情况和超额情况的评价。

2、合法性评价标准的选择

合法性：经济活动符合法律法规

评价依据：国家法律

行政法规

部门规章

单位制度

3、有效性评价标准的选择

有效性：经济活动实现预期目标

经济性：概算、预算、计划目标

效率性：劳动、工作效率目标

效果性：任期业绩目标

第四节涉评数据采集验证和审计评价

一、涉评数据的采集

1、涉评数据：评价指标的计算数据

2、涉评数据分类：

价值型数据：以价值变动为基础，反映价值量变动的数据。如应行存款、应收帐款、销售成本、销售收入、负债、所有者权益等数据。

数量型数据：以数量变动为基础，反映价值量变动的数据。如固定资产、存货等数据。

影响型数据：以经济活动变动为基础，反映经济活动所产生的经济、社会效果的数据。如内部控制、风险管理、社会效益、环境效益等数据。

涉评数据的采集内容----列表采集

涉评数据采集表

涉评数据的采集范围：

会计资料、统计资料、会议资料、业务经营资料、媒体资料、调查资料。

二、涉评数据的验证

1、涉评数据的验证目标：真实性验证、合法性验证。

2、涉评数据的验证依据：

（1）真实性验证：客观事实。会计上对于数量型数据验证主要依据原始凭证，要求数据账证相符；另外原始凭证的数据要验证确实。那么数量型数据真实性验证以数量变动为依据。

（2）合法性验证：法律法规。验证数据的取得与形成过程是不是合法的。

举例：年终对于年初购买的人手一部手机数量变动的验证，需要以年终实务存量变动来验证数据真实性，再看账实是否相符。

对于影响型数据的验证，是一种现象，如何验证呢比如内部控制采集真实性、风险管理数据的真实性、群众反映的真实性实际中在验证上主要关注采集所用的方式是否正确合理，采集范围是否正确合理，采集数据使用的方法是否正当等。

举例：组织部门在考察干部的时候使用座谈会的方式在现实中的应用情况。

另外在影响数据中，对于领导干部的考察范围是否合理。比如对于乡镇长的考核中，在其他领导中采集考察意见的时候，不同利益关系的领导会反映不同的意见，这种范围存在不适当的情况，实际上考察范围应该在该领导服务范围内，并与其没有直接利益关系的群体。在评价方法上，需要考虑是否适当。比如对内部控制的评价中，既可以定量评价，也可以用主观评价，究竟哪种更好。

举例：对于利润验的合法性，主要看会计计算合法不合法、实现利润过程中是否合法（走私违反经营范围经营违禁产品）

涉评数据验证表

三、经济责任审计评价

1、经济责任审计定量评价

（1）评价指标的计算

单项指标分段计分评价：比如企业自有资本增长率为10%的评价标准，对于超额实现部分的评分，并根据加权平均来计算；在权重设计上可以根据重要程度和经验来设置，不过要经过领导审核，尽量合法化，增加约束力度。

分类指标加权计分评价：比如之前说到的财政财务管理、人力资源管理等四项指标，综合加权平均计算后确定得分标准。

全部指标加权计分评价：对所有指标数据进行计算。

（2）经济责任审计评价程序

分级评价——优（86分以上）

良（76～85分）

中（60～75分）

差（59分以下）

数据分级可以弥补在语言表述上的不准确与偏差，使得对领导干部的考察有个比较明确的评价。在评价过程中以审计证据为依据，以定量计分为标准，最终形成综合的审计意见。

（3）定量评价方法

单项指标分段计分法

验证值=目标值：二者相辅基数为100分；

验证值<目标值：分段减分；

验证值>目标值：分段加分。

分类加权计分

某类指标计分（F）=∑

其中：j——表示某单项指标值；

W——表示某单项指标值权数。

全部加权计分

全部指标计分（S）=∑

其中：F——表示某类指标值；

W——表示某类指标值权数。

2、经济责任审计定性评价

（1）以计分评价和审计证据为依据

优：业绩很好，基本实现任期目标；

良：业绩较好，个别指标未实现任期目标；

中：业绩一般，30%指标未实现任期目标；

差：业绩较差，50%指标未实现任期目标。

（2）定性评价方法

优（86分以上）业绩：问题：

良（76—86分）业绩：问题：

中（60—75分）业绩：问题：

差（59分以下）业绩：问题：

综合评价：

正面评价：反面评价：

责任剥离：责任评价：

微观评价：宏观评价：

3、经济责任剥离和认定

（1）经济责任的剥离

前任责任与后任责任剥离、个人责任与集体责任剥离、客观责任与主管责任剥离。

（2）经济责任的认定

直接责任与间接责任认定、参与责任与领导责任认定。

间接责任：除了领导干部的直接责任以外的责任，属于领导管辖范围内，但没有直接授权、没有直接对某件事情发生影响，而是由其他人完成的事项，领导自身对整个进度进行跟踪和了解。

主管责任：凡是该领导管辖范围内的事项，即便不是由其直接决定、且在事情过程中不了解整体进度，也是由于管理不到位引发且应该承担的主管责任。

经济责任审计报告模版

XXX单位XXX（职务）XXX同志 任期经济责任审计报告 XXX审字［200 X ］第XX号 主送单位：单位主管领导或审计机构 ［导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间 及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等；并明确被审计单位责任和审计责任］［审计背景段］根据XXX会议决定/文件规定/年度计划（进行审计的原因/依据），公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于200X年XX月XX日至YY月YY日对XXX（被审计人）200X年XX月XX日至YY月YY日（审计涵盖的时间段）担任丫丫丫（被审计单位）ZZZ （职务）期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等（审计内容）进行了现场审计/送达审计（审计方式）。 ［工作情况段］本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYYZZZ等W个机构，审计的重点是XXX（被审计人）担任丫丫丫（被审计单位）ZZZ（职务）期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等（简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容）。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序；但由于XXX等原因，本次审计组未能进行丫丫丫等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据（详见本报告最后“重要事项说明”部分）。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及 范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊（相对于报告使用人对其的了解程度），以及这些审计情况（特别是遇到的重大范围/ 手段受限情况）是否可能对报告结论产生重大影响而定： （1）如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响（仅可能在局部或极端情况下产生影响），则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重

国有企业主党政主要负责人经责审计工作方案

国有企业党政主要负责人经责审计 工作方案 一、企业基本情况 （一）公司组织架构 （二）合并报表范围 二、责任人基本情况 1、履历 2、任职文件 3、职责 4、离任文件 5、审计期间： 6、审计范围： 7、审计程序 8、审计方法 9、审计依据 （1）《中国注册会主计师执业准则》； （2）《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》； （3）《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》； （4）《武汉市国资委出资企业内部审计暂行办法》； （5）《武汉市城市建设投资开发集团有限公司经济责任审计规定》； （6）其他相关法律、法规及制度。 三、审计内容 （一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况； 1、所需资料

3、人员及时间安排 4、进展情况 （二）遵守有关法律法规和财经纪律情况； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 （三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 （四）有关目标责任制完成情况； 1、所需资料

3、人员及时间安排 4、进展情况 （五）重大经济决策情况； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 重大经济决策： 1、企业重组 2、重要分支机构设立与撤销 3、金融资产投资 4、股权投资的增减变动 5、固定资产投资 6、其他投资 7、银行借款

8、债券融资 9、其他重要融资 10、注册资本增减变动 11、股利分配 12、重要购销合同的签订 （六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 1、任期内公司的基本财务状况及其变化情况 截至2017年2月28日，公司资产总额万元，负债总额万元，所有者权益总额万元，其中：归属于母公司所有者权益万元。任期初资产总额为万元，负债总额为万元，所有者权益总额万元，其中：归属于母公司所有者权益万元。 2、任期初、末资产负债情况 任期内资产总额增加了万元，增长 %，负债总额增加了万元，增长 %，所有者权益增加了万元，其中：归属于母公司所有者权益增加了万元，增长 %。任期初、末主要报表项目对比如下： 单位：万元

经济责任审计工作经验材料.doc

经济责任审计工作经验材料 完善运行机制注重成果利用 全面加强我区经济责任审计工作 近年来，我区认真贯彻落实中办、国办经济责任审计《暂行规定》和党的xx大“加强对权力的制约和监督”精神，从建立健全有效的经济责任审计运行机制入手，大胆实践，勇于探索，扎实有效地开展领导干部经济责任审计工作，同时不断加大审计成果的开发利用，取得了显著的效果。XX年以来，我区累计对？名领导干部进行了经济责任审计，其中党政领导干部？名，企业领导干部？名。通过审计查出违规资金？万元，管理不规范资金？万元，其中主管责任？万元，直接责任？万元，收缴违纪资金及罚款？万元，向纪检监督部门移交案件线索？个，对？名干部进行了诫勉谈话。在严肃财经纪律，加强干部队伍监督和管理，促进党风廉政建设等方面发挥了积极作用，收到了较好的效果，被评为全省经济责任审计工作先进区，受到了省委、省政府的表彰。我们的主要作法是： 一、强化组织领导，建立健全有效的经济责任审计工作运行机制 针对经济责任审计层次高、政策性强、涉及面广、任务量大的特点，我区从加强组织领导，健全机构制度入手，建立了一整套有效的经济责任审计工作运行机制，为我区经济责任审计工

作有序、高效的运转提供了有力的保障。一是建立经济责任审计工作领导机构。经区委批准，成立了由主管干部工作的区委副书记为组长，区委常委、组织部部长为副组长，区纪委、组织部、监察局、人事局、审计局主要负责人为成员的全区经济责任审计工作领导小组，领导全区的经济责任审计工作，研究决定全区经济责任审计工作的重大事项。二是成立经济责任审计工作组织协调机构。建立了由区纪委、组织部、监察局、人事局、审计局五部门组成的全区经济责任审计工作联席会议制度，研究经济责任审计工作的具体办法、操作规程，监督经济责任审计成果运用，定期通报经济责任审计工作情况，协调工作，研究和解决经济责任审计工作中出现的有关情况和问题。三是针对我区实际，制定出台了一系列经济责任审计工作规定。我区对科级领导干部和国企领导人员经济责任审计工作十分重视，在XX年合并建区之初，我们在原xx县和xx区经济责任审计工作规定的基础上，结合合并建区后的实际，制定下发了《》，对经济责任审计工作的范围、内容、方法等进行了专门的规定，之后又由审计机关牵头，纪委、组织部、监察局、人事局五大联席部门34 完善运行机制注重成果利用 全面加强我区经济责任审计工作 近年来，我区认真贯彻落实中办、国办经济责任审计《暂行规定》和党的xx大“加强对权力的制约和监督”精神，从建立健全有效的经济责任审计运行机制入手，大胆实践，勇于探索，

任期经济责任审计重点内容

审计重点 主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。 一、财务收支状况真实性审计。 根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题。 财务收支状况真实性审计应重点关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。 二、任职期间资产质量审计。 结合内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。 对不良资产进行审计时，应当重点关注以下内容： （1）待处理资产净损失，重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失，以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性； （2）长期积压商品物资，重点审查任期末积压一年或一个经营周期以上但尚未丧失使用价值的商品物资； （3）不良投资，重点审查由于被投资企业（或项目）濒临破产、倒闭、

发生长期亏损（一般指连续三年以上）等原因造成难以收回的投资等，包括未确认的投资损失； （4）三年以上应收款项可能导致的潜在损失； （5）处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失； （6）潜亏，重点审查企业未足额计提或者摊销的成本费用； （7）挂账，重点审查企业由于经营管理或者政策性等因素形成的，并经财务认定和记录，但又未纳入企业当年损益核算或者进行相应财务处理的损失、费用等； （8）经营亏损挂账，重点审查因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额； （9）关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产； （10）其他因素引起的资产损失。 对企业不良资产审计中，应当重点对以下情况进行审计分析： （1）审计分析企业清产核资结果是否如实披露。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期的不良资产损失。 （2）审计分析企业任期内资产质量变动的原因。分析产生不良资产的主、客观原因，客观原因主要指国际环境、国家政策、自然灾害等；主观因素主要指决策失误、经营不善等。 （3）审计分析企业任期内不良资产责任划分。按照企业负责人任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产的责任，审计分析企业任职期间不良资产情形: ①核实任期以前存在的不良资产； ②核实任期内消化的任期以前的不良资产；

经济责任审计实施方案

经济责任审计实施方案 篇一：经济责任审计方案 ************有限公司 经济责任审计工作方案 为了协助************有限公司（以下简称“****公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案： 一、审计的目标 通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。 二、审计的内容与重点 （一）财务状况的真实性。重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括： 1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题； 2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；

3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； 4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。 （二）财务状况及财务收支的合法性。重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括： 1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题； 2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。 （三）企业财务的效益性。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。 1.盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。 2.资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良

离任审计实施方案

离任经济责任审计实施方案 单位：中煤龙化（集团）公司监察审计部编写人：编号：01 第 1 页共 3 页 第 2 页共 3 页 第 3 页共 3 页 篇二：离任审计工作方案 审计工作方案 审计组长（签字）：编制人（签字）：篇三：离任审计工作方案 上海××××股份有限公司审计工作方案 经审字[2004]第005号 关于对××同志进行离任经济责任审计的工作方案 审计组长（签字）：编制人（签字）： 上海××××股份有限公司审计室 2004年4月22日篇四：离任审计工作方案 离任审计工作方案 >方案一：xxx乡第八届村民委员会换届选举离任审计工作方案 为切实加强对集体财务管理和监督，正确评价村干部的任期经济责任，把我乡村干部离 任经济责任专项审计工作落到实处，根据《 xxx人民政府办公室关于印发第八届村民委员会 换届选举工作实施方案的通知》（黔府办发【20xx】74）号精神，结合我乡村集体财务管理工 作实际，特制定本方案。 一、审计目的 通过专项审计，进一步加强村干部党风廉政建设和农村基础组织建设，维护集体经济组 织和农民切身利益，进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，推动我乡农村财务管理工作 规范化和制度化建设，进一步提高农村经济审计工作的透明度，真确评估村干部在任期内的工 作业绩和经济责任，确保第八届村居委会换届选举工作顺利进行。 二、审计对象 村干部财务专项审计工作的主要对象是行使村集体财务审批权和参与村级经济活动决策 的村两委成员。 三、审计内容 1、集体资产的管理使用情况； 2、财务预决算； 3、财务收支； 4、生产经营； 5、项目建 设的发包管理；6、集体的债权、债务；7、上级划拨或接受社会捐赠的资金；8、物资使用；9、其他需要审计的事项（包括集体土地征用补偿费、集体资产经营所得、村内一事一议筹款、新 型农村合作医疗、政府发放到村到户的各项补贴资金和物质等事 项）；10、农民群众要求审计的其他热点问题。 四、审计依据 主要依据《村集体经济组织财务制度》、《xx省村级财务管理暂行办法》、《农村集体 经济组织审计规定》、《xx省农村集体资产管理条例》等法律法规进行审计。 五、审计范围 审计时限为20xx年1月1日以来的村财务收支及有关经济活动，必要时可根据具体情况 追溯和延伸。 六、审计方式 主要由乡人民政府组织审计小组对各村财务进行审计，并将审计结果进行公示，五天内 对公示结果无异议的，维持原审计；若对公示结果存有异议，则由乡审计小组报县审计小组重 新进行审计。

领导经济责任审计述职报告

领导经济责任审计述职报告首先，诚挚地欢迎区审计局、审计组各位领导和同志来我局对我进行任期内的经济责任审计。下面，按照审计组要求，我将XX年至XX年人局长以来的工作情况作以简要汇报。 我于XX年元月任娄星区教育局局长。任职以来，面对特殊的形势和繁重的任务，在区委、区政府的正确领导下，带领教育一班人，牢固树立科学的发展观和正确的政绩观，积极克服种种不利因素的影响，推进了娄星教育事业的持续快速健康发展。在经济社会发展相对滞后的情况下，娄星区坚持“政群重教、多元投入、改革创新、均衡发展”的原则，以小财政办出大教育，取得了可喜成绩。先后荣获全国基础教育、特殊教育、素质教育、扫盲工作先进区4项国家级荣誉和全省成人教育、迎“两基”国检先进区等17项省级荣誉。XX年以来，共有21人考上清华北大，各项高考指标连续6年名列全市前茅。教育成为娄星区的一大亮点。 一是以两项督导评估为契机，争取财政投入按时足额到位。XX年以来，我们以迎接省、市两项督导评估为契机，积极向区委、政府领导反应教育的困难，使得我区在财力十分有限的情况下，区财政对教育的预算支出做到了优先考虑、尽力保证、只增不减。光XX年-XX年年，财政对教育的投入累计达到亿元，年均增长%，其中XX年年教育支出占到同期财政支出的%，确保了教育经费的“两个比例”、“三个增长”。

二是大力兴办民办教育。为有效缓解公办学校的办学压力，我局积极鼓励社会力量投资办学，致力发展民办教育。近年来，由民营企业投资8000多万元办起了一批上档次、上规模的中小学校和幼儿园，如铂金玫瑰幼儿园、恩雅幼儿园投资都在500万元以上。目前，全区民办学校(幼儿园)总数达到64所，在校学生(幼儿)达到14000多人，民办教育成为区域教育体系的重要组成部分。 三是多元投入强硬件。为把公办学校做大做强，我局采取多元投入的形式全面改善公办学校的硬件设施。XX年以来，吸纳社会资金1560多万元，完成了12所薄弱学校的改造任务，彻底消除了d级危房。二、三、四中3所高中学校通过银校合作、社会赞助和教师集资共筹措资金8000多万元，建好了学生公寓、食堂、科教楼和体育馆。城区教育布局调整取得实质性进展，今年投资600多万元的先锋学校、娄底五小等项目建成后，城区大班额的紧张局面可望得到一定程度的缓解。 改革创新是教育发展的不竭动力。我区以小财政办出大教育，改革创新是活教之源。 一是课程改革创特色。我区财政虽小，但通过率先课改创新教育特色。XX年，我区作为全省第一批新课改实验区，局里就优先安排了60多万元专项资金，对3000多名教师进行了通识培训，组织近300名青年骨干教师外出学习交流课

单位领导任期经济责任审计报告范文【实用】

经济责任审计是具有中国特色的审计类别。经过十多年的探索与发展，我国已建立了常态化、规范化的领导干部经济责任审计制度。以下为大家分享的是单位领导任期经济责任审计报告，希望对大家有所帮助。 ×××单位×××(职务)×××同志任期经济责任审计报告 ×××审字[ ×]第××号 主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于 X年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人) X 年XX月XX日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。 [工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY 等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 (2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。

任期经济责任审计报告格式及内容【模板】

任期经济责任审计报告格式及内容 一、标题 标题统一规范为“关于×××公司×××（职务）×××（姓名）的任期经济责任审计报告”。 二、收件人 收件人为：“XX市人民政府国有资产监督管理委员会”。 三、审计报告正文 （一）前言 1、被审计单位概况（包括：企业设立及改组批文、营业执照、经济性质、投资主体及投资比例、注册资本、实收资本、经营范围）； 2、法定代表人任命文件、任职期限，在本企业任职历史； 3、企业组织结构； 4、对外投资及所属全资、控股及参股企业概况； 5、审计范围； 6、审计依据及已实施的主要审计程序。 （二）任期内国有资本保值增值情况 1、任期初的会计数据、财务指标确认依据 （1）任期初的会计数据、财务指标的确认，原则上采用上一任任期经济责任审计报告期末数；如无上一任任期经济责任审计报告的，则采用企业任期初合并报表未审数。 （2）如果任期初基准日与上一任期末基准日不一致，以及出现其他需调整期初数情况的，需要说明重大调整事项及其影响。 2、审计后的总资产、总负债、净资产、国有净资产及其增减变动 3、国有资本保值增值情况 （1）国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100% 国有资本保值增值额=扣除客观因素影响后的期末国有资本额-期初国有资本额 国有资本，是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。对于国有独资企业，其国有资本是指该企业的所有者权益，以及依法认定为国家所有的其他权益；对于国有控股及参股企业，其国有资本是指该企业所有者权益中市国资委及其直属企业应当享有的份额。 （2）客观增加因素主要包括下列内容： （a）国家、国有单位直接或追加投资：是指代表国家投资的部门（机构）或企业、事业单位投资设立子企业、对子企业追加投入而增加国有资本； （b）无偿划入：是指按国家有关规定将其他企业的国有资产全部或部分划入而增加国有资本； （c）资产评估：是指因改制、上市等原因按国家规定进行资产评估而增加国有资本； （d）清产核资：是指按规定进行清产核资后，经核准而增加国有资本； （e）产权界定：是指按规定进行产权界定而增加国有资本； （f）资本（股票）溢价：是指企业整体或以主要资产溢价发行股票或配股而增加国有资本； （g）税费返还：是指按国家税费政策返还规定而增加国有资本； （h）会计调整和专项减值准备转回：是指经营期间会计政策和会计估计发生重大变更、企业专项减值准备转回、企业会计差错调整等原因导致企业经营成果发生重大变动而增加国有资本； （i）其他客观增加因素：是指除上述情形外，按规定认定而增加企业国有资本的因素，如接受捐赠、债权转股权等。 （3）客观减少因素主要包括下列内容： （a）专项批准核销：是指按国家清产核资等有关政策，经批准核销而减少国有资本； （b）无偿划出：是指按有关规定将本企业的国有资产全部或部分划入其他企业而减少国有资本；

离任审计与经济责任审计实务案例解析

离任审计与经济责任审计实务案例解析（一）课程背景、依据与内容 一、本课程的法规依据 本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)的解读。 本课程在对经济责任的解读基础上设计课程体系。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责任、合法性责任为基础的审计评价。 二、本课程的现实依据 1、现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）； 2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）； 3、本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。 三、本课程的主要内容 1、任期经济责任审计概述 2、任期经济责任审计程序 3、任期经济责任审计案例 第一节经济责任审计概述 一、经济责任审计的对象

1、经济责任审计对象的有关规定 中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。对于经济责任审计的对象解析如下： 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。 2、经济责任审计的对象 （1）区域性党政机关 党委书记，副书记主持工作（一年以上）； 行政长官正职，副职主持工作（一年以上）； 党委书记、行政长官副职（思考：是否审计） （2）司法性机关 审判机关正职，副职主持工（一年以上）； 检察机关正职，副职主持工（一年以上）； 审判、检查机关副职中层（思考：是否审计） （3）中央和地方各级党政工作部门 正职或者主持工作的副职（一年以上）；

有关经济责任审计报告范文

关于经济责任审计报告范文 引导语：有关经济责任的审计问题，一般都需要写报告说明，那么怎银行写一篇关于经济责任审计报告呢？接下来是小编为你带来收集整理的文章，欢迎阅读！ 经济责任审计报告(一) 首先，诚挚地欢迎区审计局、审计组各位领导和同志来我局对我进行任期内的经济责任审计。下面，按照审计组要求，我将xx年至201x年人局长以来的工作情况作以简要汇报。 我于xx年元月任娄星区教育局局长。任职以来，面对特殊的形势和繁重的任务，在区委、区政府的正确领导下，带领教育一班人，牢固树立科学的发展观和正确的政绩观，积极克服种种不利因素的影响，推进了娄星教育事业的持续快速健康发展。在经济社会发展相对滞后的情况下，娄星区坚持“政群重教、多元投入、改革创新、均衡发展”的原则，以小财政办出大教育，取得了可喜成绩。先后荣获全国基础教育、特殊教育、素质教育、扫盲工作先进区4项国家级荣誉和全省成人教育、迎“两基”国检先进区等17项省级荣誉。xx年以来，共有21人考上清华北大，各项高考指标连续6年名列全市前茅。教育成为娄星区的一大亮点。 一、不断加大教育投入，全面改善办学条件。一是以两项督导评估为契机，争取财政投入按时足额到位。xx年以来，我们以迎接

省、市两项督导评估为契机，积极向区委、政府领导反应教育的困难，使得我区在财力十分有限的情况下，区财政对教育的预算支出做到了优先考虑、尽力保证、只增不减。光xx年-xx年年，财政对教育的投入累计达到2.95亿元，年均增长12.56%，其中xx年年教育支出占到同期财政支出的32.48%，确保了教育经费的“两个比例”、“三个增长”。二是大力兴办民办教育。为有效缓解公办学校的办学压力，我局积极鼓励社会力量投资办学，致力发展民办教育。 近年来，由民营企业投资8000多万元办起了一批上档次、上规模的中小学校和幼儿园，如铂金玫瑰幼儿园、恩雅幼儿园投资都在500万元以上。目前，全区民办学校(幼儿园)总数达到64所，在校学生(幼儿)达到14000多人，民办教育成为区域教育体系的重要组成部分。三是多元投入强硬件。为把公办学校做大做强，我局采取多元投入的形式全面改善公办学校的硬件设施。xx年以来，吸纳社会资金1560多万元，完成了12所薄弱学校的改造任务，彻底消除了d级危房。 二、三、四中3所高中学校通过银校合作、社会赞助和教师集资共筹措资金8000多万元，建好了学生公寓、食堂、科教楼和体育馆。城区教育布局调整取得实质性进展，今年投资600多万元的先锋学校、娄底五小等项目建成后，城区大班额的紧张局面可望得到一定程度的缓解。 二、围绕体制机制创新，不断深化各项改革。改革创新是教育发展的不竭动力。我区以小财政办出大教育，改革创新是活教之源。

学校经济责任审计实施方案

×××审计局 关于对××学校××（职务）×××同志任期经济责任的审计实施方案 根据市委组织部滕干审字[200×]×号审计委托书和×××通字[200×]×号审计通知书，我局组成×人审计组，对××学校××（职务）×××同志任职期间的经济责任进行审计。根据中办国办关于任期经济责任审计的《两个暂行规定》和《中共滕州市委关于对领导干部实行任职审计加强监督管理的意见》规定及审前调查情况，结合学校行业特点，制定如下审计实施方案。 一、学校及被审计对象基本情况 该校始建于××××年×月。至200×年×月，该校人员编制××人，实有在职职工××人（其中：高级职称××人）；在校生××人。设有办公室、财务部、××系、××分校等×个内设机构。另设有×××、×××等×个独立核算单位。 至200×年×月，该校资产总额为××万元，其中流动资产××万元，固定资产××万元，其他资产××万元；负债总额为××万元；净资产总额为××万元。200×年×月至200×年×月，该校收入总计××万元，其中：财政补助收入××万元，上级补助收入××万元，学费收入××万元，公寓费收入××万元，其他收入××万元。支出总计××万元，其中：××支出××万元，××支出××万元, ……；财政专项支出××万元；其他支出××万元。收支结余××万元。

×××同志自××××年×月担任该校××职务至200×年×月。此次审计该同志任职期间200×年至200×年×月学校的财务收支及资产管理情况。 二、审计目标 通过审计，摸清×××同志任职期间该校财政、财务收支情况，国有资产管理情况，遵守国家财经法规和廉政等方面情况，客观评价其任职期间的经济责任。 三、审计范围 审计范围是×××同志任职期间所在单位及所属单位财政财务收支及其他经济活动。重点对200×年至200×年1-×月期间（近三年）的财政财务收支及其他经济活动进行审计，涉及重大问题追溯以前年度，重要事项延伸至审计日，并根据情况将对有关单位进行审计调查。 本次审计主要针对该校本部，对下属单位及“三产”企业进行抽审，其中××××单位和××××有限公司必审；必要时延伸调查部分有经济往来的对方单位。 四、审计内容及重点 （一）财政财务收支情况。一是审查财政拨付的教育事业经费和专项拨款的使用情况，专款是否专用。二是审查各项收入的真实性、合法性。各项收费项目、标准和范围是否报经财政、物价部门批准、备案，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题。各项收费是否及时、足额缴入财政专户，有无隐瞒收入、设置账外账和“小金库”问题。三是审查各项支出是否符合国家的有关规定，有无违反规定乱发奖金、补贴和实物问题。

区经济责任审计工作经验交流材料

( 经验材料) 姓名：____________________ 单位：____________________ 日期：____________________ 编号：YB-BH-041826 区经济责任审计工作经验交流Experience exchange materials of district economic responsibility

区经济责任审计工作经验交流材料 我区对区属国有企业的厂长（经理）和党政机关的领导干部实施离任审计和经济责任审计。经过几年的实践，这项工作由点到面，由浅入深，逐步发展到对全区各级党政机关、国有企业及国有控股企业的主要领导实行任期经济责任审计，取得了比较明显的成效。国家审计署在全国经济责任审计工作会议上对我区的作法给予了充分肯定。总结回顾开展经济责任审计工作的经验和作法，我们主要是抓住、抓好了以下几个重点环节。 一、抓思想统一，努力形成共识 提高认识，统一思想，形成共识，是做好经济责任审计工作的基础。我区注意从三个层面狠抓了各级领导干部的思想统一。 首先，统一区委、区政府领导班子的思想，增强开展经济责任审计工作的紧迫感。前些年，我区通过审计查处了几起涉及领导干部滥用职权、违反财经法纪的案件，对区委、区政府一班人触动很大。经过深刻分析与反思，我们认识到，上述违纪案件的发生，固然有市场经济条件下，个别领导干部意志薄弱，未能抵制住物质利益诱惑的原因，但制度不健全、对领导干部的经济行为缺乏必要的监督，也是重网要的因素之一。由此我们感到，加强对领导干部经济行为和经济责

任的监督十分必要、十分紧迫。实施经济责任审计，既有利于加强对领导干部的监督管理，也有利于领导干部自我约束。特别是在我区建设现代化港口城区的新形势下，开展经济责任审计，对于加强干部队伍建设，促进党风廉政建设，保证经济健康发展，就显得尤为迫切。区委、区政府一班人认识提高了，思想统一了，为全区深入开展经济责任审计工作，奠定了坚实的基础。 其次，统一纪检、组织、监察、人事、审计五部门的思想，增强其开展经济责任审计工作的责任感。经济责任审计是一项新的工作，最初，各部门认识不尽一致：有的对开展这项工作能否发挥作用持怀疑态度，有的认为这项工作与本部门关系不大，有的怕工作搞不好有风险、担责任。我们认为，这些认识问题如不解决，势必影响经济责任审计工作的顺利开展。为此，我们多次召开五部门负责人会议，采取剖析区内典型案例、查找本部门应负责任、研究确定各部门职责分工、学习有关政策规定等方式统一认识。另外，我们还组织五部门的有关人员，先后两次赴外地考察，通过对口学习和座谈交流，大家感受到开展经济责任审计工作确有作用，而且与五部门的职责密切相关。五部门思想认识的统一，为搞好经济责任审计工作创造了条件。 第三，认真做好被审计对象的思想工作，增强领导干部接受经济责任审计的认同感。开始实行经济责任审计时，有些同志对自己被审计，有这样或那样想法：有的认为搞经济责任审计，是对自己不信任；有的担心审计会引来他人的无端猜疑；有的怕审计暴露单位其他问题等。由于存在上述种种顾虑，致使一些领导干部在组织决定对其审计时，态度不积极、行动不支持、工作不配合。针对这些问题，我们多次组织全区处级领导干部学习有关规定，强调开展经济责任审计工作的重要意义；同时，开展经济责任审计时，区领导按分工与被审计对象谈话，针

医院任期经济责任审计实施方案

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一、审计依据： 根据常烟规字[1999]6号《关于对我厂中层领导干部实行任期经济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。 二、审计目的 通过审计，评价任职期间的经营业绩，以及单位遵守财经法规和个人遵守廉政规定情况，分清责任，作出客观评价，为考核干部提供依据。三、审计期间和审计范围 ***同志2001年10月至2004年10月任职期间的经济责任；审计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况 四、审计风险评估 本次审计是第二次对医院进行审计，审计单位性质与以往的审计单位有较大的不同，应该高估审计风险。在审计中，主要采取充分与被审计单位交流，遵循内部审计准则的方式防范审计风险，使审计结果能客观公正地反映审计事项。 五、审计组成人员和审计分工 由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组负责人为***、何**、***，审计组成员为**、***、**。 ***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审计。***负责指导审计人员工作，协调与被审计单位有关事宜，审核审计方案、复核工作底稿，审核审计报告。 **负责收集被审计单位和个人的资料，制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第1、3、6项以及起草审计报告，整理审计档案。 ***、**主要负责审计主要内容中第2、4、5项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计，以及调查了解药品采购程序是否符合规定。 六、审计时间 2004年11月29日至12月3日 七、审计内容与重点： (一)对医院概况的了解调查和经营管理情况

1、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解医院的基本情况。 2、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解有关管理制度的健全性及 有效性情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大 医疗、安全事故，是否有误诊的情况。 3、主要经济指标完成情况，主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况；国有资产保值增值指标完成情况。 4、单位内部管理审计，主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况，内控制度的执行是否有效。 (二)对货币资金、债权债务审计 1、实地盘查库存现金并与有关帐务核对，看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因，有无挪用现金，白条抵库或坐支现金的现象； 2、抽查大额现金的收支和用途，看有无违反现金管理规定； 3、查明银行开户详细情况； 4、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表； 5、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理，在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用； 6、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况； 7、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名，转移企业财产物资或抽走资金，有无存在潜亏损失情况，对帐龄较长的进行分析，说明原因； 8、预付帐款是否按协议或合同付款，有无多付款项没有及时收回；

任期经济责任审计报告格式参考

任期经济责任审计报告格式参考 I.标题：关于对***的审计报告 II.收件人：授权审计的单位主要负责人或机构 III.正文： 根据闽煤审字[XXXX] XX号文的规定,我们自XX年X月X日至X月X日对XX公司,进行了就地审计。现将审计结果报告如下: 一、基本情况部分。主要包括被审计单位的性质、隶属关系、组织机构、职工人数及其知识结构或现职人员与退休人员比例，单位在本行业中所处地位如实力排名等，核算管理体制以及其它需要说明的情况。 二、审计情况部分 包括企业领导人任职期间单位经营管理情况，各项经营指标的完成情况、经营效益以及资产、负债、所有者权益等情况。 ㈠经营成果 1.资产负债损益情况； 2.任期考核指标完成情况； 3.盈亏情况。账面反映和审计核实的总盈亏情况、不良资产或潜亏总额。具体情况可在附件中反映。如亏损,要简要分析原因。 ㈡重大经营决策情况及效果。如果效果不好,要简要分析原因,包括决策和管理的原因及责任。 ㈢内控制度建立、健全及执行情况。重点是资金内控制度(如不相容岗位和印鉴分离分管、外投外借外担保审批等制度)。还包括基本建设、物资采购、经济合同、投资决策等内控制度。此部分如有问题则写,如无问题则只将审计过程在附件中表述。 ㈣审计中发现违反国家财经法规和领导干部廉政规定等问题。 三、审计评价部分 要概括评价被审计人员任职期间的主要业绩，指出问题并确认或解除被审计者的经济责任，同时要分清主管责任和直接责任。应严格按照国家有关规定，对审计范围的经济责任情况，注重数据，作出真实、客观、公正的评价。 ㈠财务责任审计评价 1、企业各项财务收支活动是否真实、合法，财务计划或单位预算的执行和决定情况是否真实有效； 2、是否依据有关法律、法规和有关规定，加强会计基础工作，严格执行会计制度，做到会计工作依法有序；

经济责任审计范文

经济责任审计范文： ×××单位×××(职务)×××同志 任期经济责任审计报告 ×××审字[200×]第××号 主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审 计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于200X 年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人)200X年XX月XX 日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。 [工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ 等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。本次审计组重点实施了包括

检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 (2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。

关于经济责任审计实施方案

关于经济责任审计实施方案 为了加强对领导干部的管理和监督，促进党员领导干部廉洁从政，进一步发挥领导干部经济责任审计在构建反腐倡廉体系中的作用，根据县委办、县政府办关于印发《20**年党风廉政建设和反腐败工作任务分工表》的通知文件要求，结合我局的工作实际，特制订本实施方案。 一、指导思想 按照党的十八大会议精神和中央政治局关于“八项规定”要求，坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的经济责任审计原则，充分发挥审计在监督、考核、管理和任用领导干部，促进其正确履行职责，加强廉政建设和惩治腐败等方面的重要作用。 二、工作目标和重点 进一步贯彻党的十八大提出的完善权力制约和监督机制的要求，以增强党的执政能力，加强对权力的制约和监督，正确评价领导干部履行经济责任的情况，促进各级领导干部依法行政，树立科学的发展观和正确的政绩观，加强干部队伍建设和廉政建设为目标。重点关注领导干部在落实科学发展观，推动全县经济社会科学发展，遵守有关经济法律法规，贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署，制定和执行重大经济决策以及与领导干部履行经济责任有关的管理决策等活动情况。当前特别要关注领导干部落实中央“八项规定”，贯彻落实国务院《若干意见》，在赣南苏区振兴发展工作中廉洁从政的情况。 三、项目安排和审计内容 根据县委组织部的委托，积极稳妥地搞好领导干部经济责任审计。审计方式为领导干部任中审计和离任审计。如果离任审计数量较多，则不安排任中审计，如果离任审计数量较少，则按照组织部要求，有计划地安排部分领导干部任中审计。

审计内容：一是以财政预算执行和财务收支审计为主要途径，重点关注领导干部所在部门、单位的内部控制制度是否完善；二是上级各项方针政策是否认真贯彻执行，特别是贯彻落实苏区振兴发展有关政策是否坚决、有力；三是部门、单位内部是否坚持科学民主决策；四是领导干部对本部门、本单位各项财政性资金支出是否真实合法、支出结构是否合理、专项资金是否合法合规并有效利用。五是“三公”经费的支出是否得到有效地控制等。揭示领导干部所在单位财政财务收支中不真实、不合法、资金使用效益差、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。着重从制度层面发现问题、提出建议、规范管理，不断提高财政资金管理水平和使用效益，推进公共财政体制的建立和完善。 四、审计的具体要求 （一）认真做好审前的调查工作。了解被审计的领导干部单位的基本情况和被审计的领导干部履行经济职责有关的情况，听取纪检、组织、监察、人事等有关部门的意见，收集相关资料。 （二）制定切实可行的审计方案。在审计调查的基础上，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计要求、审计组织、审计方式、延伸审计单位、其他审计事项等，制定切实可行的审计方案。 （三）组成精干的审计组。挑选业务精通、有责任心、事业感，敢于碰硬，敢于坚持原则的审计人员任审计组长，实行审计组长负责制，认真负责地完成自己所担负的领导干部经济责任审计任务。 （四）认真履行审计程序。严格按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序进行经济责任审计。坚持公平、公正、实事求是的原则，做好审计进点前的公示，变闭门审计为开门审计，实行“一谈二会三制”：即背靠背，个别谈话、进点时召开座谈会和要情分析会、审计项目三级复核制度，认真负责地出具审计结果报告。