营改增后银行业税负降了吗

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营改增后银行业税负降了吗

作者：董希淼

来源：《金融经济》2016年第07期

商业银行毕竟是盈利性机构，税负大幅增加最终还是可能会通过各种方式转嫁给实体经济。

随着“营改增”试点全面实施，金融业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。但对银行业而言，目前看来“营改增”后整体税负不降反升，需要引起相关部门重视。

根据财政部和国税总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，银行业适用6%的增值税税率。尽管有进项税可做抵扣，银行业的整体税负仍有上升的趋势，主要有三个方面原因：一是税基拓宽，征税业务范围变广，以往营业税的免税范围变窄；二是税率提升，由营业税时代的5%提升到增值税的6%；三是税种变化，从地方税变为国税，导致税收征管的“弹性”可能降低。其中，前两点对税负提升的影响最为直观；而实际上，对银行业税负影响最大的是第三点。

“营改增”后银行业税基的变化

一是贷款业务的定义范围大幅扩大。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，均需按照贷款服务以利息收入的全额缴纳增值税。

二是金融机构同业往来业务免税范围大幅缩小。在营业税时代，金融机构同业往来业务是暂不征缴营业税的。而《通知》将规定收窄为仅有线上的同业交易才能免税，这意味着占比在90%左右的线下同业业务利息收入无法免税。而部分后来兴起的金融市场创新业务，如非标投资、买入返售、同业投资等等，在地方上往往事实免税，在《通知》中则被直接认定成为贷款业务而可能要全额征缴增值税。

银行业“营改增“后税率提升的影响

在营业税时代，银行业的营业税税率是5%，农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及县及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行按3%税率征收营业税。而营改增后，统一按照6%的增值税税率征税。

营改增前，我国银行业实际税负大致在营业收入的6%以上。中国人民银行国库局“营改增”课题组曾在2014年对目前的情景进行过测算，营改增后，在税基不变的情况下，银行业实