【关注】降低企业税负这件事,央行这篇文章说透了

【关注】降低企业税负这件事，央行这篇文章说透了

人民银行调查统计司司长盛松成日前撰文表示，近年来，中国企业税率高企，税负增长快于收入，企业税负持续加重，小微企业尤为突出，企业在国民收入分配中的地位不断下降，企业税负在国际上处于较高水平，由此削弱了中国经济的微观活力。应该对企业减税费、增补贴，有效落实结构性减税，提高国有企业分红比例，为降低企业税负，尤其是小微企业税负提供空间。盛松成强调，降低企业税负，不一定引起财政收入下降。

一、中国企业税负重

（一）企业税收是中国政府税收的主体

2014年，中国财政收入14.04万亿元，其中税收收入11.92万亿元，占全部财政收入的84.9%。中国目前主要税种有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税和关税等。我们根据现有数据估算，在2014年的税收收入中，由企业

缴纳的部分占85.5%，由个人缴纳的部分占14.5%，企业是中国税收的最主要来源。

（二）企业税负持续加重

由于企业缴纳的税费占政府收入的九成左右，因此可以用宏观税负来近似衡量企业的税负水平。我们按照大、中、小三种口径来分别计算（小口径宏观税负，用税收收入占GDP

的比重来衡量。中口径宏观税负，用财政收入占GDP的比

重来衡量。大口径宏观税负，用政府收入占GDP比重衡量。这里的政府收入，不仅包括财政收入，而且包括各级政府及其向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外

收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等），近些年，中国三个口径的税负均呈逐年上升趋势。2014年分别为37.2%、22.1%和18.7%，分别比2000年高18.9、8.6和6.0个百分点（对各口径的宏观税负的测算，不同的研究结

果可能会存在差异，但税负水平上升是共识。本文结果主要根据国家统计局和财政数据测算得出）。

人民银行5000户工业企业调查也显示，近年来，企业税费

占收入比率持续上升。比如人民银行某中支监测的样本企业，2015年1-8月营业税金及附加、所得税费用的增速分别比上年同期上升了3.6和38.1个百分点。并且，2013年1-8月至2015年1-8月，这两项税金占销售收入的比重甚至都超

过了三项费用（包括营业费用、财务费用和管理费用）。（三）企业税费支出持续高于收入增长

2004–2011年，人民银行监测的5000户工业企业主营业务收入累计增长292.9%，主营业务成本累计增长307.7%，而营业税及附加累计增长603.7%。2012年后，部分企业已经努力压减管理费用、销售费用和融资成本。但是长久以来的高成本运作方式有粘性，特别是税收支出难以压减。2012

年1月-2015年11月，5000户工业企业主营业务收入累计增长3.3%，主营业务成本累计增长3.0%，而营业税及附加累计增长30.0%。

（四）小微企业税负高于大中型企业

北京国家会计学院的《中小企业税收发展报告》，通过对18个省5002家中小微企业的调查显示：小微企业所得税负担明显高于大中型企业，差距甚至接近一倍，增值税负担比例大致相当；同时，小微企业获得税收优惠和减免较难，比如2011年国务院将小微企业所得税减半征收标准由3万元提高至6万元，调查显示1447家小微企业中获得优惠的仅占17%，83%的小微企业未获得优惠。

人民银行5000户工业企业调查也显示，2015年四季度，有四分之一的小微企业认为“税费重”是当前面临的三个主要问题之一。比如，2015年1-10月，某省规模以上中小工业企业主营业务收入较上年同期仅增长3.5%，而税金总额较上年同期增长12.1%。

二、企业在国民收入分配中的地位转弱

（一）近几年企业利润增长大大低于政府和居民收入增长2011-2014年，中国财政和税收收入增速平均分别为14.2%和13.1%，城镇居民人均可支配收入和农村家庭人均纯收入增速平均分别为11.4%和13.8%，而国家统计局统计的规模以上工业企业利润总额增速平均仅为5.3%，人民银行统计

的5000户工业企业利润总额增速平均为-2.7%。

（二）企业税费支出占比上升，收入占比下降

根据实物资金流量表测算（从各部门的收入分配角度看，企业部门创造的增加值较多，但多数作为成本项支付给了其他部门，而留存于企业部门的收入占比呈下降趋势。增加值用于劳动者报酬（住户部门）、生产税净额（政府部门）和企业盈余（含折旧），企业营业盈余用于财产净支出（金融部门）、经常转移（所得税，政府部门）净支出后，剩余的为企业可支配收入），2008-2013年，企业支出的劳动者报酬占企业增加值比例从36.1%上升至41%；企业营业盈余占增加值比例呈递减趋势，从45%下降至40.7%；扣除财务性净支出和所得税支出后，企业可支配收入占企业增加值比例从35.2%降至27.9%，下降速度更快。

从投入产出的角度来考虑，近年来中国税费支出占总产出的比例有所提高，而收入占比下降。2010年到2012年，企业所得税占总产出的比例从1.3%上升到1.5%，而企业可支配收入占总产出比例则从8.9%降至7.9%。从人民银行5000户工业企业财务数据看，所得税占总产值的比例从2013年11月的6.35%上升至2015年11月的7.42%，企业净利润占比从4.49%降至3.47%。

（三）增加值分配的不均衡使得企业在国民收入分配中所占比例逐年下降

从各部门在国民可支配收入构成中所占比例看，2008年政府部门、企业部门和住户部门可支配收入占整个国民可支配收入比重分别为18.3%、24.5%和57.2%，到2013年这一比重分别为18.9%、19.8%和61.3%。

三、中国企业税负在国际上处于较高水平

（一）中国企业的总税率高于世界主要国家

我们采用世界银行世界发展指标中的总税率来衡量企业所承担的税负。总税率（总税率旨在对企业负担的所有纳税成本进行全面测量。总税率不同于法定税率，后者是提供一个税基使用系数。总税率是用实际应纳税额除以商业利润计算出来的，商业利润反映了企业在一个财年中缴纳任何税款之前的实际利润）是指企业的税费和强制缴费占商业利润的比例。2013年，中国企业的总税率为67.8%，不仅明显高于发达国家，也显著高于发展中国家泰国和南非，仅略低于巴西。

人民银行5000户工业企业调查也显示，企业税负高企降低了中国制造业的竞争力。如越南、缅甸等东南亚国家纺织服装产业质量与中国不相上下，但税负要低45%，社会保险费用低70%，同时，美日韩等国对东南亚国家纺织服装产品实行零关税，对中国税率在10%左右，这使中国出口成衣含税价格比东南亚国家高25%左右。

（二）中国企业部门税费占增加值的比例处于国际较高水平

2013年，中国企业部门承担的生产税净额占企业增加值比例为18.3%，比美国高9.8个百分点，更高于日本、德国、法国、俄罗斯和印度；承担的所得税净支出占企业增加值的比例为4.6%，比美国高0.7个百分点，比德国高0.8个百分点，比法国高0.8个百分点，比俄罗斯高0.6个百分点。从生产税和所得税合计占企业增加值的比例来看，中国在世界主要国家中最高，达到22.9%，比位居第二的日本高9.8个百分点，比美国高10.5个百分点。

四、中国企业税负，尤其是小微企业税负高的主要原因（一）企业现行税制存在较多的重复征税现象

比如不同税种征收环节不同，使得部分产品和收入被重复征税。中国对一件商品，从上游原材料开始一直到卖给消费者，其生产和流通的全过程都在不停地被征税，这很容易产生重复征收。同时，很多税收不能抵扣：中国和欧洲增值税率都是17%，但中国很多不能抵扣，导致实际税负更重；中国营业税率虽然看起来低一些，但由于全额征收，不能与增值税相互抵扣，出口不能退税，存在重复征收等原因，导致实际税负水平可能比增值税还高。

再比如企业所得税和个人所得税重复征收。企业利润在征收所得税后，以股息和分红的形式分给投资人，个人仍将被征收20%的所得税。同时，小企业股东既需要缴纳企业所得税，还需要缴纳个人所得税。这种重复征税就使得企业，尤其是

小微企业的负担大幅上升。

（二）非税费用占比高

企业除营业税、增值税等税收外，还需缴纳各种行政事业费以及政府性基金。2014年，中央层面各级行政事业收费清单就有两百多种，政府性基金四十余项，这些费用和基金种类繁多，数额较高。并且这些费用和基金一般不随着税基的减少而减免，对企业形成不小的负担。与其他国家相比，中国的非税收费占比更高。2013年，中国非税收入占政府收入比重为42.8%，不仅大大高于主要发达国家，也明显高于一些发展中国家。

（三）间接税为主体使得税制具有累退性，导致企业尤其是小微企业税负较高

中国以间接税为主体税种的特点非常明显。下表显示，近年来中国直接税占总税收的比重基本在30%以下，这不仅低于美国和加拿大70%多的水平，也低于法国、德国、日本和韩国等发达国家，既低于同属金砖国家的南非和巴西，还低于泰国。

中国间接税比重过高，而由本有支付能力的大企业和先富阶层承担的直接税比重过低，导致中国税制具有“累退性”，小微企业和恩格尔系数高的中低收入群体税收负担加重，税负痛苦指数上升。

（四）小微企业获得税收优惠较难，实际税负水平较高

一是小微企业概念不统一，税收优惠政策惠及面有限。中国现行的税收法律没有小微企业这一特定的纳税人标准，不同的税收优惠政策对小微企业的界定也往往不同，一些以前优惠政策中的小微企业标准也已过时。这使得很多时候这些标准只能涵盖小部分的小微企业，优惠政策无法有效减轻小微企业的税收负担。

二是小微企业税收优惠门槛高、手续复杂。多数税收优惠政策要求提供大量证明材料，手续繁杂，不少小微企业实际上享受不到优惠。并且，很多政策仅规定企业在初创期有税收优惠，这与小微企业在发展的各个阶段都需要有相应的优惠政策不匹配。

三是现行部分税制不利于小微企业。比如小规模纳税人增值税进项税不能抵扣，不得开具增值税发票（目前，中国规定小规模纳税人按照简易方法计算应纳增值税税额，即按照销售货物或应税劳务取得的销售额计税，税率为4%-6%），使得在越来越完善的增值税抵扣链条上，小微企业（尤其是个体工商户）的市场范围缩小，竞争力下降。再比如出口退税政策对小微企业支持也有限，主要是退税效率低下，手续繁琐，资金到位慢，退税对象多为国家重点企业或大中型出口企业，很少惠及小微企业等。

四是小微企业财会人员业务水平较低，难以享受税收优惠。小微企业难以吸引到较优秀的财务人员，缺乏合理的税务规

划，不能合理地利用规则去规避或递延一些税负，也不能及时跟踪税收政策的变动，使得即使有税收优惠政策，小微企业也往往享受不到。

（五）转嫁能力弱，征管水平低，加重小微企业税负

小微企业通常是价格的接受者，如果税负上升，小微企业往往只能压缩利润空间，而难以像大企业那样通过提高价格来转移税负。同时，税收征管水平较低也加重了小微企业税负。一方面，小微企业账目相对不完善，税务机关往往采用“核定征收”（核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应缴税款的一种征收方式）方式征收税费，导致小微企业税负增加，难以享受政策优惠。另一方面，直接税要求征收对象有较完善的财务制度和账务记录，而中国企业，尤其是小微企业财务制度和记录不完善，因此许多情况下只能采用间接税，这也加重了企业尤其是小微企业的税负。

五、降低企业税费，激发企业活力

（一）将减税费、增补贴、结构性减税落到实处

一是缩减间接税，扩大直接税。主要是降低目前占中国税收收入总额超过2/3的间接税，逐步调整到一半左右，比如降低增值税税率，扩大增值税抵扣范围，推进关税、消费税、资源税改革，加快建立环境保护税。提高直接税比重，将直

接税占比由目前的30%左右提升到40%左右。

二是缩减商品劳务税，扩大所得税。中国所得税领域有针对不同规模企业的差异税制设计，但对于占比2/3以上的商品劳务税，这种理念则不足。要调整税目和征收范围，弱化商品劳务税的地位和作用。

三是增加补贴，扩大企业税收优惠。要结合国家发展战略增加企业补贴和税费优惠。比如参考美国上世纪80年代刺激私人投资的方法，对投资实行税收抵免政策，根据企业新增投资规模，直接一次性扣减企业所得税；参考美国乔治布什时期的“红利折旧”减税政策，对2016-2017年底前进行的投资，可以在投资周期中更早地扣除折旧成本，减少企业所得税支出。

（二）提高国有企业分红比率，为降低企业、尤其是小微企业税负提供空间

近年来，中国国有企业盈利能力大大增强，但分红比例持续较低。2013年中国国有企业利润总额为2.41万亿元，而上缴财政的国有资本经营收入为1130亿元，仅占国有企业利润总额的4.7%。2014年国有企业利润总额为2.48万亿元，上缴财政的国有资本经营收入为1280亿元，仅占利润总额5.2%。要提高国有企业分红比例，为降税提供空间。（三）降低企业税负，不一定引起财政收入下降

拉弗曲线表明，减税不一定会降低税收收入，甚至可能增加。

这是因为减税将给企业更强的创新激励，这种激励会提高经济福利，甚至增加税收，尤其是当减税应用于高税率的企业时。事实上，中国的实践也表明，税负下降未必引起财政收入下降。比如1994年中国进行分税制改革，当时反对的观点认为这实际上会降低税率，使财政收入下降，从而增加改革阻力甚至会使改革失败。但从实际效果看，分税制改革后中国政府财政收入保持了快速增长（1994分税制改革前三年（1991-1993年），中国财政收入平均增速为14.2%，税制改革后三年（1995-1997），中国财政收入的平均增速为18.4%,有了明显的提升。

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编辑：李静

如何利用税收筹划降低企业成本

融资渠道。在上市公司中，资本成本是重要的成本支出， 因此我们要控制上市公司的资本成本规模，保证资本成 本规模在有效控制之下。此外，我们还要拓展资本成本 的融资渠道，改变资本成本融资渠道单一的局面，使资 本成本的融资能够克服股权不合理而带来的消极影响， 保证上市公司的资本机构合理化。 ２.积极开展股权结构改革，保证上市公司资本结构 的优化。对于目前股权结构不合理的现象，我们必须要 引起足够的重视，因为股权结构的不合理，不但影响股 市的综合收益，也对上市公司的资本结构产生了重要影 响。所以，对股权结构的改革，可以有效促进上市公司资 本结构的优化，保证上市公司的整体资本结构趋于合 理。因此，我们要积极开杂很难股权结构的改革。 ３.明确上市公司所处的行业特性，规范上市公司的 资本结构。由于上市公司分布在不同的行业中，因此我 们要根据上市公司所处的行业特性，调整上市公司的资 本结构，使其资本结构符合该行业的特点，保证其资本 结构趋于合理。对于垄断型的上市公司， 我们应降低其负债率，增加其资本结构的流动性。对于民营上市公司， 我们要控制其负债率规模，增加其竞争力。 ４.合理选择融资工具，规范股市行为保证上市公司 融资渠道畅通。考虑到融资工具是上市公司重要的资金 渠道，所以，在优化上市公司资本结构的时候，要合理选择融资工具。对于目前融资工具多数都集中在股市的现象，我们要不断规范股市行为，使股市发挥融资的积极作用，保证上市公司融资渠道畅通，进而达到优化上市公司资本结构的目的。四、结论通过上述分析我们可知，目前我国上市公司的资本结构还存在一定的问题，要想保证上市公司经营管理的有效性，就要对资本结构进行优化。我们应不断分析上市公司资本结构面临的影响，采取相应对策消除不利因素，使上市公司的资本结构趋于合理，满足公司的发展需要。［注：黑龙江省教育厅人文社会科学研究项目：我国上市公司资本结构优化的研究，项目编号：１２５１４０９８。］参考文献：［１］连玉君；钟经樊；中国上市公司资本结构动态调整机制研究［Ｊ］；南方经济；２００７年０１期．［２］闵亮；沈悦；宏观冲击下的资本结构动态调整———基于融资约束的差异性分析［Ｊ］；中国工业经济；２０１１年０５期．［３］王玉冬；何晓燕；高新技术企业资本结构优化研究［Ｊ］；哈尔滨理工大学学报；２００９年０１期．（作者单位：哈尔滨商业大学、中国黄金黑龙江公司）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! ２０１２年以来随着通胀的不断加剧，物价持续上涨， 使企业成本出现快速上升，据有关资料显示，我国目前 大部分行业原材料成本较２０１０年上涨约２０％至５０％；服 装行业原材料面料价格甚至上涨了３０％至８０％；珠三角 地区的中小企业工人工资相比２０１０年上涨了２０％至 ３０％，部分高级技工的工资上涨幅度甚至超过１００％，成 本的过快上升使企业利润快速下降，严重威胁企业的生 存。成本是企业生产商品、提供劳务而发生的各项经济 资源的消耗。影响成本的因素有很多，税收成本便是其 中重要的因素之一。合理的利用税收筹划，减少税收成 本，有利于企业的持续发展，最终达到提高企业盈利能力的目的。一、利用税收筹划，降低企业人工成本近年来随着我国劳动力的下降，企业的用工成本越来越高，占企业的成本比重也越来越大，２０１０年中国社会科学论坛上，中国社会科学院发布研究报告认为，预计在２０１７、２０１８年，中国总的劳动年龄人口将出现负增长。受此影响，中国的劳动力供求关系将进一步逆转，普通劳动者的工资将进入快速上升的阶段。中国企业家调查系统于２０１０年１１月１３日在北京发布了２０１０中国企业经营者问卷调查结果，“认为目前的人工成本比２００９年末上升”的企业经营者占９４.２％，“认为下降”的仅占必须对其生产经营进行全方位、成本的高低直接影响企业的利。合理的利用税收筹划可以达到降低企业关键词：税收筹划；降低成本；人工成本；分配成本；筹资成本 财税广场 ３８

中国人民银行征信中心官网登录

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关于降低企业税费的提案

关于减轻企业税收负担的提案 案由:关于减轻企业税收负担的提案 审查意见： 提案人：XXX 主题词：财政,企业 提案形式：个人提案 内容： 目前，我国企业税负过重，这导致企业可持续发展能力减弱，吸纳社会劳动力就业水平大幅降低，加剧了社会不稳定因素。高税负下，企业的资金运转矛盾加剧，企业投入、技术改造、技术创新的内在动力受到严重影响，企业的可持续发展能力和市场竞争力也受到重大影响，尤其是目前经济背景下，很多企业还在脱困的边缘挣扎，根本谈不上吸纳社会闲散劳动力，为构建和谐社会作贡献。对一些中小企业更是如此，在我国，中小微企业数量占总企业数量的95%以上，从业人数占总人数的50%以上，是我国国民经济的重要组成部分。同时中小微企业资金少且利润薄，市场竞争力弱。“营改增”后，中小微企业真正享受到了减税降税的实惠。但是，当企业存在大量留抵税额时，却又无形中增加了企业的负担。

根据我们的调查，在2019年上半年，我国财政收入规模达到空前水平，另外我国就业整体疲软，失业率居高不下，我们认为这为减轻企业税收负担铺平了道路，同时减轻企业税收的时机已经成熟，因此我们提出以下提案： （一）鼓励企业吸纳更多就业，可以针对企业采取灵活的税收政策，企业招收更多的员工，可以用工资与费用抵扣增值税。这一举措可以用税收的杠杆作用调节税收的同时，有助于解决我国的就业问题。 （二）针对企业实际情况，适当提高招待标准，可以研究制定针对不同企业规模、不同行业的企业招待标准，给企业更多自主权，由此增强企业活力。 （三）加大中央财税优惠政策的落实执行力度。目前，中央关于新时期财税政策的文件和规定已经下发到个省市，各省市应该严格贯彻中央财税政策精神，把中央减税降负的新举措落到实处，但是据我们调查，还有省市的财税部门不积极相应，在企业在申请享受优惠政策时，税务机关消极不作为，加之繁琐的审批程序，冗长的报审周期，使优惠政策很难落实。所以，应当加大中央财税优惠政策的执行力度，简化报审程序，使企业真正得到实惠。

如何降低税收成本_1

如何降低税收成本 近年来，随着我国收入的快速增长，税收偏高的问题也逐渐浮出水面。当前，我国税收成本偏高，已成为各界关注的焦点。降低税收成本已是刻不容缓，亟待解决的问题，是“追求税收效率最大化”，衡量税收工作的重要尺度，更是我国当前提高税收水平，深化的重大课题之一。 当前，造成我国税收成本偏高的原因是多方面的，有些是主观的，有些是客观的，有些是税收体系以内的，有些是税收体系以外的。因此，降低税收成本主要应从宏观方面，即国家、政府的角度，和微观方面，即税务系统自身的角度去探析。 一、宏观方面 1、进一步完善税制。税制在税收成本的影响因素中居于基础地位，税制一旦确定，也就等于划定了征税效率实现的可能区间，它既决定着税收纳税成本，也对税收征税成本有着根本性的影响。我国的税制应遵循公平、效率原则和简化纳税手续的原则进一步改革完善，尽量完善稳定，不要频繁变化，以建立一套透明稳定、征纳双方容易掌握操作的税制。税收制度无论是内容还是术语都应简单明确，易于掌握理解，这既会给纳税人计算缴纳带来方便，减少纳税成本，也会提高税务部门征管效率，减少，节省征收费用，减少征税成本。 2、不断优化税收。（1）从税收的环境，即税源情况来看，发展集约经济，培养重点税源是降低税收成本的基础。税源集中，不仅有利于加强征收管理，增加收入，而且有利于减少征管费用，降低征纳成本。

因此，国家、政府应从宏观上进一步调整经济结构，大力发展集约型经济，扶持重点税源，为降低税收成本提供雄厚的物质条件。（2）从税收的环境来看，净化社会环境是降低税收成本的保障。一是完善我国体制环境。转换政府职能，为依法治税，公平纳税，减少和消除对执行税法的障碍创造条件，同时又为净化税收政策环境，减少政策梗阻，为保证税收成本最小化提供条件。二是完善我国法制环境。创造一个依法治税的良好环境，形成良好的纳税秩序；加大税法宣传力度，健全社会协税护税网络，完善税收服务体系，增强全社会的税收法制观念和依法纳税意识；建立一支能严格执法的税务干部队伍，彻底消除税务人员以情代法的现象。三是完善我国的环境。培养具有高素质的征税主体和纳税主体，营造一个依法纳税光荣的社会舆论氛围和文明环境，形成人人懂法、知法、遵法、守法、用法的社会环境。 3、对税务部门加强监管。虽然税务机关接受政府指令，贯彻执行税收政策法规，但它仍有一定的独立性，在对外的税收管理和对内的成本核算上仍然具有很大的活动空间。所以要对税务部门加强监管，“垂直部门不能成为监管真空”，要控制、督促其强化成本核算，讲求效率，合理预计开支。一方面要加强税务部门预算管理，切实保证税收征管需要；另一方面要通过审查、监察等不同方式对税收管理进行事前、事中和事后全方位监控，形成一套系统完整的监督制约机制，并对税务机关隐瞒或提供虚假税收信息的行为重罚重惩，切实让税务机关感受到政府有能力监管税收信息，从而避免税务机关“信息欺诈”，实现“少花钱、多征税”的征税目标，降低税收成本，提高税收效率。

企业降低税务成本的方式

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/3016805007.html, 企业降低税务成本的方式 作者：管静怡 来源：《今日财富》2017年第28期 企业进行正常经营活动的目的就是为了获取经济效益，以取得长远的发展。成本是影响企业经济效益的主要因素之一，而企业生产经营活动中的成本主要分为生产成本与税务成本。为了获取更高的经济效益，企业必须尽量降低成本，而生产成本的降低需要对管理方式与技术能力进行改进，需要长时间的积累，并且降低空间有限，因此，且也应将降低税务成本作为降低成本工作的重点，合理的进行纳税筹划，降低税务成本。 一、企业降低税务成本的方式分析 企业降低税务成本的方式指企业依据税法中存在的缺陷或相关的优惠政策，采用科学合理的手段获得最大程度的优惠，以缓解企业经营过程中的税收负担，降低税务成本，一般情况下有避税、节税与转税几种方式。 （一）企业的避税方式分析 在企业的生产经营过程中，降低税务成本的主要方式为通过科学合理的安排，充分利用税法中存在的缺陷过漏洞，通过不违法的方式规避需要缴纳的税收，并不会受到法律的制裁。这种方式介于合法行为与违法行为之间，严格来讲并不合法，但也不违法，我们可以将其定义为避税。企业采取科学合理的避税措施能够有效的降低企业应负担的税收，以获取更高的经济效益与可支配的资金。与此同时，国家的税收减少，将造成国民收入的再次分配。纳税人有权利根据法律规定进行选择与决策。企业的避税行为会使国家现行的税法中存在的不合理、不完善的内容暴露出来，相关部门会采取一定的修改与调整措施，是应对避税行为的正确方式。如果采用非法律形式来矫正法律中存在的缺陷，就会造成不良后果。所以，国家不会采取记纪律、政策、行政等方式来对企业的避税行为记性削弱与责怪。 （二）企业的节税方式分析 在企业降低税务成本的方式中，节税与避税的主要区别是节税行为完全符合国家相关的法律与政策，是值得鼓励的降低税务成本的行为。节税行为的目的是减少企业的税收负担，主要的实现方法是利用税法中规定的减免与优惠政策，具体的特征如下：第一，合法性特征。在法律角度看来，避税行为是通过不违法的方式来实现降低缴税或避免缴税的目的，而在节税行为中，采用的方式均为合法方式，实现相同的目的。这些行为完全符合国家税法中的一些优惠与减免政策，这些政策并非税法中存在的漏洞或缺陷，而是一种政策，节税行为正是充分利用了这些政策，达到降低税务成本的目的。第二，道义性特征。企业的避税行为需要利用税法中的漏洞或缺陷，从道义方面看来有不正当的嫌疑。而节税是完全符合国家政策及调整产业导向的行为，属于正当行为。第三，趋同性特征。避税行为会受到相关税法与征收管理中的漏洞或缺

制造企业如何降低成本

制造企业如何降低成本 1.靠现代化的管理降低成本 要降低成本，必须抓住管理这个纲。各企业要将实行成本目标管理与经济责任制相结合，强化成本核算，在产、供、销、财务等各个环节都要加强管理，把生产成本中的原材料、辅助材料、燃料、动力、工资、制造费、行政费等项中每一项费用细化到单位产品成本中，使成本核算进车间，进班组，到人头。变成本的静态控制为动态控制，形成全员、全过程、全方位的成本控制格局，使降低成本落实到每个职工的具体行动中。在此基础上，一是要加强供应管理，控制材料成本。企业要制定采购原材料控制价格目录，实行比价采购的办法，实行货比三家、择优选购，做到同质的买低价，同价的就近买，同质同价，能用国产不用进口，以达到降低成本的目的；二是要加强物资管理，降低物化劳动消耗。物资储量和消耗量的高低，直接影响着产品成本的升降。因此，各企业要从物资消耗定额的制定到物资的发放都要实行严格的控制，对原材料等各种物资的消耗用品，要实行定额分类管理，在订货批量和库存储备等方面实行重点控制，要按照适用、及时、齐备、经济的原则下达使用计划，并与财务收支计划、订货合同相结合，纳入经济责任制考核，对影响成本的各种消耗进行系统控制和目标管理，防止各种不必要的浪费，从而达到合理储存、使用物资，降低成本，提高效益，使之既保证生产的合理需要，又减少资金占用；三是强化营销管理，降低销售成本。要把增强销售人员的法律意识与加强销售管理相结合，在每一笔销售业务发生以前，要对客户的营运状况和承付能力认真调查核准，不能贸然发货，更不能搞“感情交易”、“君子协议”，避免不必要的经济损失，对业务人员的工资、奖金、差旅费、补助、业务费及装卸费、短途运输费、中转环节等费用本着既要节约，又要调动积极性的原则制定相应的管理办法，并严格考核与奖惩，对拖欠的货款，要采取经济、法律、行政的手段予以积极清收；四是要加强资金管理，控制支出节约费用。企业要建立健全财务监督体系，建立厂内银行，通过推

降低税务成本的筹划意义

降低税务成本的筹划意义 中瀚石林认为降低税务成本的筹划即纳税筹划，主要是站在纳税人角度而言，进行纳税筹划的主要目的是通过不违法的、合理的方式以规避或减轻自身税负、防范和化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障。纳税筹划主要包括避税、节税与转税三种筹划形式。纳税筹划不仅能减轻企业的税负，还有其他积极的意义。 （一）有利于提高纳税人纳税意识 纳税人进行纳税筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。因企业进行纳税筹划的初衷的确是为了少缴税和缓缴税，但这一目的达到是通过采取合法或不违法的形式实现的，而要使这一形式的有效实现，纳税人就必须熟知税法，搞清楚什么该为什么不该为，在此过程中不由自主的就提高了其纳税意识。 （二）有利于实现纳税人经济利益的最大化 纳税筹划不但可以减少纳税人税收成本、实现节税功能，还可以防止纳税人陷入税法陷阱（显性背后的隐性陷阱）。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套（这也是政府反避税的措施之一）。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人正常的收益。纳税筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。 （三）有利于税收经济杠杆作用的发挥 纳税人根据税法中的税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，有利于促进资本的合理流动和资源的合理配置。 （四）有利于国家税制的日趋完善 纳税筹划是针对税法中的优惠政策及税法中没有规定的行为而进行的，因此在税务人员进行税收征管过程中会针对企业进行的纳税筹划工作而发现税法中存在的不完善的地方，这些问题通过正常的渠道进行反馈可作为完善税法的依据，有利于税法的逐步完善。

中国人民银行征信中心,信用查询范文

篇一:《中国人民银行征信中心个人信用报告查询业务操作规程》 个人信用报告查询业务操作规程 中国人民银行征信中心 第一章总则 第一条为了规范中国人民银行征信中心、征信分中心及查 询网点受理个人信用报告查询的业务操作，确保个人信用报告的安全合法使用，根据《中国人民银行个人信用信息基础数据库管理暂行办法》、《中国人民银行个人信用信息基础数据库信用报告本人查询规程》等规定，特制订本规程。 第二条本规程适用于中国人民银行征信中心、征信分中心及 查询网点（以下称查询机构）。 第三条查询工作应遵循合规、及时和保密的原则。 第二章个人信用报告查询 第四条个人可到征信中心或当地的查询机构申请查询本人 的信用报告或代理他人查询信用报告。 第五条申请查询本人的信用报告时应提供以下材料 （一）本人有效身份证件的原件及复印件，并留有效身份证件复印件备查。个人有效身份证件包括身份证、军官证、士兵证、护照、港澳居民来往内地通行证、台湾同胞来往内地通行证、外国人居留证等。 （二）如实填写《个人信用报告本人查询申请表》（见附表1）。 第六条代理他人提交查询申请时应提供以下材料 （一）委托人和代理人有效身份证件原件及复印件，并留有效身份证件复印件备查； （二）委托人授权查询委托书； （三）代理人如实填写《个人信用报告本人查询申请表》。

第七条县级以上（含县级）司法机关和其他依据法律规定有 查询权限的行政管理部门（以下合称司法部门）可到当地的查询机构申请查询相关涉案人员的信用报告。申请司法查询时应提交下列资料 （一）司法部门签发的个人信用报告协查函或介绍信（包含情况说明和查询原因，被查询人的姓名、有效身份证件号码）； （二）申请司法查询的经办人员的工作证件原件及复印件； （三）申请司法查询的经办人员应如实填写《个人信用报告司法查询申请表》（见附表2）。 第八条接到查询申请后，查询机构应根据第五、六、七条的 规定对申请人（指本人、代理人或司法部门经办人员）提供的资料当场进行审核。申请人提供资料不符合规定的，查询机构应不予受理，并当场告知申请人不予受理的原因。 第九条对于现场受理的查询申请，已开通查询终端的查询机 构应当场进行查询，并打印查询结果交申请人签收。 第十条未开通查询终端的查询机构应将现场受理的查询申 请登记到《个人信用报告查询申请登记表》（见附表3，下称申请登记表）中，并在当日下班前通过专用电子邮箱把申请登记表发送至征信中心。 第十一条对于各地查询机构转交的查询申请，征信中心应在 2个工作日内予以处理，并通过专用电子邮箱将查询结果返给各地查询机构。 第十二条未开通查询终端的查询机构接收到征信中心返回 的查询结果后，应在2个工作日内按照事先约定的接收方式将查询结果反馈给申请人。申请人可以事先约定的接收方式包括 （一）现场领取，申请人在约定日期内到当初提交申请的查询机构领取查询结果。 现场领取查询结果时，申请人要出示有效身份证件和查询申请表，并在申请表接收人处签字。 本人直接提交查询申请的，不能委托其他人领取。委托他人提交查询申请的，只能由委托人或代理人前往领取。 （二）电子邮件或邮寄，查询机构在约定日期内发出电子邮件或特快专递。

关于加工企业增值税税负的分析

关于加工企业增值税税负的分析 在加工企业普遍存在着增值税税负偏高的情况，与制造型企业中存在的高利润率（即高增值）带来高税负不同，以加工为主的企业税负过重是有其不可避免的客观原因的。 假设有两个企业，甲企业是纯粹生产型的工业企业，而乙企业是以加工为主的工业企业，两个企业均为增值税一般纳税人，生产同样的产品，面临的外界环境完全一致。甲企业生产的产品成本为100元，成本构成为材料70 元，直接人工18 元，制造费用12 元，该产品的销售价格为130 元，即毛利率为30%；乙企业生产同样产品，其中50 元的主要原材料由客户提供，其余辅助材料由乙企业自行采购，则乙企业的产品成本构成为材料20 元、直接人工18 元，制造费用12 元，合计共50元，假设乙企业的毛利率水平与甲企业持平，即销售价格为65 元，则对这两家企业的税负情况分析如下（假设所用材料正好为当期购入且完全消耗） 甲企业： 进项税额=70X 17%F 11.9 （元） 销项税额=130X 17%F 22.1 （元） 应纳税额=22.1 —11.9= 10.2 （兀） 税负率F 10.2 + 130X 10=%7.85% xx f 130—100f 30（元） 乙企业： 进项税额=20X 17%F 3.4 （元） 销项税额=65X 17%F 11.05 （元） 应纳税额=11.05—3.4= 7.65 （元） 税负率=7.65 -65X 10=%1.77% xx = 65 —50= 15 （兀） 如果乙企业的销售额与甲企业持平，也就是说销量达到甲企业的两倍时，它的情况是这

样的： 乙企业： 进项税额=40X 17%F 6.8 （元） 销项税额=130X 173= 22.1 （元） 应纳税额= 22.1—6.8=15.3 （元） 税负率=15.3 - 130X 10=311.77% xx= 130—100= 30（元） 从上面的计算可以看出，如果乙企业实现与甲企业同样的销售收入，假设 为130 元，同样取得30 元的毛利，就需要比甲企业多缴纳 1 5 . 3 —1 0 . 2 = 5 . 1 （元）的增值税，税收负担远远重于甲企业。 为什么会出现这样的情况呢？在增值税的计算过程中，以“销项税额—进项税额”作为应缴纳的税额，实际上是将销售收入高于材料成本的部分均默认为企业生产过程中创造的增值额，并对该部分增值额课税。在生产型企业中，因为材料成本占了总成本中的较大比重，直接人工及制造费用这部分成本对税负的影响并不明显，课税的所谓“增值额”与实际的增值额（即毛利）相差的金额也并不大。而在加工型企业中，由于材料成本在总成本中占的比重较低，这两个金额之间的相差就会明显加大，比如在上面的例子中，乙企业每取得130 元的销售收入，实际的增值额只有30元，但按照税法的规定计算应交税额时，默认的增值额为130—40= 90（元），它们之间的差额实际上为36 元的直接人工及24元的制造费用，这样，就悄悄的增大了企业的税负。 这种情况在企业亏损的状态下，将会表现得犹为明显。假设两个企业的成本情况与上述例子完全一致，但甲企业的销售价格为98 元，乙企业的销售价格为49 元，则税负情况为： 甲企业： 进项税额=70X 17%F 11.9 （元） 销项税额=98X 17%F 16.66 （元）

房地产企业如何降低税收成本实行税务筹划

房地产企业如何降低税收成本实行税务筹划 房地产业开发周期长，业务复杂而且要占用大量的资金。而房地产的销售作为投资者回收成本和获取收益的关键环节，其销售状况直接关系到房地产投资回报率的高低。因此，运用税务筹划的原理，正确处理房地产销售活动中的定价以及销售方式的选取等问题，合理合法地降低企业税收成本，对于房地产企业而言具有重要意义。 控制房地产的增值率房地产的增值率是指房地产的增值额与扣除项目的比率。《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税实行4级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率是30%；增值额超过扣除项目金额50%的部分，税率为40%；增值率超过100%但未超过200%的部分，税率为50%；增值率超过200%的部分税率为60%.此外，该条例还特别规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的免缴土地增值税。因此，降低房地产销售中的土地增值税负担的关键，就是控制房地产的增值率，在足额计算扣除项目的基础上，特别注意在制定房地产的销售价格时，对处于土地增值税临界点附近的情况，事先一定要进行必要的筹划。也就是说，此时要考虑税收成本对企业销售利润的影响。尤其在临界点附近，究竟把价格制定的高一些还是稍微低一些，要进行认真的计算和比较，正确处理销售价格和税收之间的关系。 需要特别强调的是，按照现行规定，纳税人建造的普通标准住宅土地增值额未超过扣除项目金额20%的免缴土地增值税，从而使土地增值税负担在增值率为20%时出现大幅度的跳跃。因此待出售的房地产增值率在20%附近时，更应该高度关注。 现举例予以说明（以下不考虑加计扣除20%部分）：甲房地产开发企业欲销售5000平方米的商品房，扣除项目金额为840万元，现有两种销售方案，一是按照2000元/平方米的价格出售；二是按照2100元/平方米的价格出售。那么对于方案一，房屋的售价为2000×5000=1000（万元），扣除项目金额为840万元，增值额为1000－840=160（万元），增值率为160÷840=%，小于20%的临界点，无需缴纳土地增值税，企业的利润为160万元。方案二中，由于增加销售收入50万元（100×5000），导致增加营业税及附加50×5%＋50×5%×（7%＋3%）＝（万元），因而扣除项目为万元。按此计算，房屋的增值率为（1050－）÷=%，需要缴纳土地增值税（1050－）×30%＝（万元），企业的利润为1050－－=（万元），销售价格提高之后税后利润却下降了万元。 设立独立核算的销售公司上面的介绍，说明了如何通过控制和降低房地产销售时的增值率来降低土地增值税负担的问题。但是其局限性在于往往要制定稍低的价格。如果房地产开发商将企业的销售部门分离出来，设立为独立核算的房地产销售子公司，则房地产企业既能够以比较高的价格实现房地产的销售，同时又能够合理地降低企业的土地增值税负担。 仍以上面的甲房地产开发企业为例（以下均不考虑加计扣除20%因素），该企业原计划以2400元/平方米的价格出售5000平方米的房产，扣除项目金额为840万元，同理可知增值率为%，企业需缴纳土地增值税108万元，还需要缴纳销售不动产的营业税2400×5000×5%＝60（万元），城市维护建设税和教育费附加60×（7%＋3%）＝6（万元），印花税忽略不计，合计缴纳税款174万元，企业的税后净利润为186万元。而如果甲企业设立独立核算的销售子公司，甲企业首先将该商品房以2000元/平方米的价格销售给该销售公司，销售公司再以2400元/平方米的价格对外销售，则对于甲企业而言，仍然无需缴纳土地增值税，利润为160万元，但是需要缴纳营业税50万元，城建税及教育附加5万元，税后利润为105万元；其销售子公司实现销售利润200万元，因非房地产开发企业，不能加计20%扣除，且不能享受普通标准住宅增值率20%之内免税政策，需缴纳营业税（2400－2000）×5000×5%＝10（万元），城建税及教育费附加1万元，共计11万元。其增值率为（1200－1000－11）÷（1000＋11）＝%，需缴纳土地增值税为：（1200－1000－11）×30%＝（万元），其税后净利润为万元，甲公司和销售子公司共计实现净利润万元，通过设立销售子公司比原销售计划多实现净利润万元。

税收筹划的机会成本

税收筹划的机会成本 税收筹划是指纳税人为了实现企业价值化或者股东权益化的目标，在法律法规所允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行化选择的一系列行为。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。在我国，税收筹划作为纳税人的一项权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员所接受和运用，但是，有很多的税收筹划方案，虽然在理论上可以少缴税或降低部分税负，却往往达不到理想的预期效果，这就与税收筹划中忽略机会成本有关。 所谓税收筹划的机会成本，其实也就是税收筹划的隐性成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的潜在利益。由于这种隐性成本不像显性成本那样直观，所以在税收筹划实务中往往被忽视，最终导致得不偿失的结果。主要有以下几种常见的情况： 1、公司外国投资所得延期纳税 由于国家税法规定，公司的国外所得只要留在国外不汇回，就可以暂不纳税，因此许多企业常常采用这种延期纳税的方式来节税，从表面上来看似乎是得到了一笔无息贷款，但是，也正是由于纳税人采用这一获得税收利益的筹划方案而增加了自己的资金占用，资金占用量的增加实质上就相当于投资机会的丧失。这种因为资金占用的增加而引起的投资机会的丧失，就是一种机会成本。 2、处于低税率区的公司在高税率区发展业务时，为了节税而设立实行非独立核算的分公司。 一家位于低税率区域的公司，到一高税率区域设立分公司或子公司时，单纯从减少税收负担的角度来考虑，在高税率区域设立非独立核算的公司要比设立独立核算的子公司效果好。但是，如果考虑二者深层次的差异，就该另当别论了，比如分公司没有独立的经营决策权，不能独立地对外签署合约等限制，将会给公司资本流动及运营带来很多不利的影响。当这种机会成本大于单一的节税利益时，设立分公司就成了一个得不偿失的税收筹划方案。 3、为了节税只考虑降低单个税种的税负 在企业税收筹划的方案中，有时候虽然某个税种的税负降低了，但却导致其他税种的税负提高。比如，企业及时报批存货损失，可以降低所得税的税负，但是按照税法规定，存货损失的增值税进项税必须转出，也就是说企业在缴纳增值税时这部分进项税不能够进行抵扣，因此便导致企业的增值税税负提高。 4、利用税法疏漏，通过转移定价来达到节税目的。 现在，纳税人使用较多的一种税收筹划方案是转移定价，有时筹划方案看起来虽然很完美，降低税负的效果也很明显，但这样的筹划方案却隐藏着很高的涉税风险。转移定价的广泛使用主要由于当前税法对此还没有严密的规定，但税法未来一旦做出规定，企业过去的做法就有可能被认为是非法。根据税法规定，对企业故意实施税收违法行为的追溯时效不受限制，所以企业会因此而面临巨大的损失。 5、盲目地利用税收优惠政策。利用税收优惠政策是最简单、最有效地税收筹划方法，几乎不存在涉税风险。 我国加入WTO，企业所处的经营环境在迅速发生变化，因此许多企业都面临着经营战略的调整问题。在经营战略调整中，充分利用税收优惠政策开展税收筹划，无疑可以给企业带

【关注】降低企业税负这件事,央行这篇文章说透了

【关注】降低企业税负这件事，央行这篇文章说透了 人民银行调查统计司司长盛松成日前撰文表示，近年来，中国企业税率高企，税负增长快于收入，企业税负持续加重，小微企业尤为突出，企业在国民收入分配中的地位不断下降，企业税负在国际上处于较高水平，由此削弱了中国经济的微观活力。应该对企业减税费、增补贴，有效落实结构性减税，提高国有企业分红比例，为降低企业税负，尤其是小微企业税负提供空间。盛松成强调，降低企业税负，不一定引起财政收入下降。 一、中国企业税负重 （一）企业税收是中国政府税收的主体 2014年，中国财政收入14.04万亿元，其中税收收入11.92万亿元，占全部财政收入的84.9%。中国目前主要税种有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税和关税等。我们根据现有数据估算，在2014年的税收收入中，由企业 缴纳的部分占85.5%，由个人缴纳的部分占14.5%，企业是中国税收的最主要来源。 （二）企业税负持续加重 由于企业缴纳的税费占政府收入的九成左右，因此可以用宏观税负来近似衡量企业的税负水平。我们按照大、中、小三种口径来分别计算（小口径宏观税负，用税收收入占GDP

的比重来衡量。中口径宏观税负，用财政收入占GDP的比 重来衡量。大口径宏观税负，用政府收入占GDP比重衡量。这里的政府收入，不仅包括财政收入，而且包括各级政府及其向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外 收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等），近些年，中国三个口径的税负均呈逐年上升趋势。2014年分别为37.2%、22.1%和18.7%，分别比2000年高18.9、8.6和6.0个百分点（对各口径的宏观税负的测算，不同的研究结 果可能会存在差异，但税负水平上升是共识。本文结果主要根据国家统计局和财政数据测算得出）。 人民银行5000户工业企业调查也显示，近年来，企业税费 占收入比率持续上升。比如人民银行某中支监测的样本企业，2015年1-8月营业税金及附加、所得税费用的增速分别比上年同期上升了3.6和38.1个百分点。并且，2013年1-8月至2015年1-8月，这两项税金占销售收入的比重甚至都超 过了三项费用（包括营业费用、财务费用和管理费用）。（三）企业税费支出持续高于收入增长 2004–2011年，人民银行监测的5000户工业企业主营业务收入累计增长292.9%，主营业务成本累计增长307.7%，而营业税及附加累计增长603.7%。2012年后，部分企业已经努力压减管理费用、销售费用和融资成本。但是长久以来的高成本运作方式有粘性，特别是税收支出难以压减。2012

企业如何降低运营成本

企业如何降低运营成本 一、运营成本的概述 运营成本也称经营成本、营业成本。是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。营业成本是与营业收入直接相关的，已经确定了归属期和归属对象的各种直接费用。营业成本主要包括主营业务成本、其他业务成本。 营业成本 商品和提供劳务的营业成本，是由生产经营成本形成的。工业企业产品生产成本（也称制造成本）的构成主要包括： 1.直接材料 直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的直接用于产品的生产，构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。 2.直接工资 直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。 3.其他直接支出 其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。 4.制造费用 企业可以根据自身需要，对成本构成项目进行适当调整。 二、降低企业运营成本的经济意义 (一)降低企业运营成本是增加利润的有效途径之 成本控制措施得当，企业利润就有可能成倍增加。利润上去了，企业就能大刀阔斧地利用资金进行再生产、再投资，使企业规模不断扩大，并进入一个良性循环发展系统。在员工福利方面，利润的增加也会使员工的福利待遇提高，从而有效地调动员工工作的积极性，为企业带来更多的利润。 (二)降低企业运营成本可以节约资源并增加收入 企业可以通过采取有效措施，制定成本控制目标管理，准确测算生产加工定额，使物料消耗控制在定额以内，从而降低企业成本，同时把剩余材料资源经过加工销售，增加企业收入。 (三)降低企业运营成本能够提高市场竞争力 成本在整个企业的经济活动中发挥着重要的作用。成本水平的高低，直接决定着企业的经济效益，也影响企业的生存与发展。一个成本水平较高的企业，将会因为成本的原因而丧失市场竞争力，出现亏损，甚至倒闭。因此，降低成本能够提高企业竞争力，也被多数企业用作击败竞争对手的重要手段。 三．途径 （一）控制物资采购成本 严格控制采购成本。生产成本作为企业运营成本里最重要的一项占成本里很大的一部分，但是生成成本直接影响到产品的质量问题，所以无法对生产成本进行降低，我们要做的就是严格控制采购成本，一要分析供货市场，调整采购策略。根据企业预算，提前合理避开原料需要高峰，避开高价采购时间区域，通过采购时间差，降低采购成本。二要通过信息技术、网络技术，如电子商务，搜寻市场信息，查询市场价格，指导成本核算、指标确定和目标控制工作。通过信息网站等查询价格，搜寻市场信息及时调整成本控制指标，指导采购成本控制工作。三要稳定老客户，立足长远发展。在保证资源基本需求的同时，要与一些长期合作、信誉良好的企业建立长久合作关系，能够在今后的物资采购中获得一定的折扣，以此来降低成本。

企业税收成本构成及优化-2019年文档

企业税收成本构成及优化 税收成本在我国企业经营成本当中占据的比例持续上升，随着政府税收征管力度的加大以及税法的不断完善，企业加强税收成本的控制在低成本策略当中的作用日益突出。 1 企业税收成本的构成 企业税收成本的构成比较多，主要包括税收实体成本、税收财务成本、税收处罚成本以及税收服务成本等几个方面[1]。 第一，税收实体成本。该成本指的是企业生产经营的过程当中，根据税法当中法律法规的相关规定，依法向政府缴纳的税收款项，主要包括所得税、流转税、财产行为税以及资源税等。需要指出的是，虽然流转税当中的增值税属于价外税，同企业收入以及成本无关，不过也会导致企业现金的流出，从而使得企业的现金净流量下降，所以仍然属于企业的税收成本组成部分。 第二，税收处罚成本。该成本指的是企业违反税法等法律法规，遭到司法机关或者是税务机关处罚而产生的成本。具体而言主要内容包括企业缓缴税款而被征收的滞纳金、偷逃税款的罚款、违反税法的罚款以及违反税收征管制度的罚款等。 第三，税收财务成本。该成本指的是企业为了履行纳税的义务，缴纳的税款占用资金资产而导致的利息耗费。税收财务成本包括涉税事宜带来的银行手续费、利息支出以及相关的理财费用。

第四，税收服务成本。该成本指的是企业为了纳税申报，在上缴税金及其他涉税事项过程当中发生的费用，具体包括企业为了纳税带来的办公费，例如购买收据、发票、税控机的费用，还有电话费以及邮费等[2]；企业为了配合税务机关的工作并且履行纳税的义务设立办税工作人员的成本费用，例如办税工作人员工资、交通费、福利费以及办公费等；企业接待税务机关工作指导发生的接待费用等。 2 企业税收成本的优化 第一，强化依法纳税的意识，从而避免税收处罚。企业税收处罚的成本，通常情况下是因为纳税人的业务水平比较低，同时纳税意识不够强而引发的。企业的办税工作人员对税法不够了解，企业法人的纳税意识薄弱，甚至将税法视作儿戏，结果导致企业受到司法机关以及税务机关的处罚，从而出现税收处罚成本，导致企业承受额外损失，并且会严重损害企业声誉[3]。所以企业要想优化税收成本，首先需要控制税收处罚成本，提高企业的纳税意识，实现税收处罚方面的零成本。需要指出的是，纳税人主动依法纳税的过程当中，需要认识到如何依法纳税以及税收筹划的界限，了解达到何种界限就会违反依法纳税的义务，要准确把握税务机关对企业纳税的判断尺度以及衡量标准，只有这样才可以有效避免企业的税收处罚成本。 第二，合理开展纳税筹划，从而减少税收实体成本以及税收财务成本。纳税筹划可以说是反映企业在既定税法以及税制的框

一图一解央行个人征信报告

一图一解央行征信报告 (链家抵押贷款温馨提示：个人征信真的真的很重要~~！！) 征信报告分为个人信用报告以及企业信用报告，是由中国人民银行征信中心出具的记载个人信用信息的记录。 征信报告主要包含3类信息，分别是： ?一是个人基本信息，包括姓名、证件类型及号码、通讯地址、联系方式、婚姻状况、居住信息、职业信息等； ?二是信用交易信息，包括信用卡信息、贷款信息、其他信用信息； ?三是其他信息，如个人公积金、养老金信息等。 个人基本信息 ?个人信息第一部分是身份信息，包括本人及配偶信息。涵盖个人基本状况、联系方式、教育背景、户籍地址、通讯地址

?配偶信息比较少，因为不是主要的查询对象。有些已婚个人由于没有提供过配偶信息所以也是空白的。 ?居住信息有可能是多条的，涵盖个人居住数据的所有更新记录。 ?居住状况是对居住地点房产性质进行的说明，包括自置、按揭、租房、亲属楼宇、未知、其他等。 ?编号排列顺序是由近到远进行排序，具体时间显示在信息更新日期。 ?职业信息上办部分是个人单位和地址信息，时间排序也是由近到远。所以最近更新的总在第一行。 ?职业信息下半部分是与上半部分对应的个人职务信息，是按照人行的分类标准填写的。

?职业信息基本反映了个人职业经历，但不是最准确的。 贷款信息概要 （一）信用提示 ?贷款汇总信息反映了个人使用贷款的整体情况。 ?笔数，是指被征信人有几笔贷款。 ?贷款法人机构数，是被征信人所有的贷款所属的不同贷款法人机构数量的合计。 ?贷款合同金额及贷款余额，都是贷款本金金额。 ?信用卡汇总信息反映了被征信人使用信用卡（包括准贷记卡和贷记卡）的整体情况。?信用额度，是按照准贷记卡、贷记卡等信用卡类型统计的被征信人所有的信用卡的信用额度的合计。

如何有效的降低企业的税负

如何有效的降低企业的税负 大家好 我是焦点咨询公司的裘洋，今天主要和大家交流一下我们中小企业在经营过程中的税务问题，并结合例子和大家谈谈如何用一些切实可行的方法降低自身的税负，增强企业的竞争力。 我今天主要讲二大块内容 一、先简单介绍中小企业主要遇到的税种。 二、如何降低税负，有效的进行税收筹划。 1设立公司到底是设立个人独资企业、合伙企业与有限责任公 司的选择 2根据企业自身的业务特点，选择申请一般纳税人、小规模纳 税人。 3通过业务分拆的方式降低企业的所得税税负。 4充分利用税收优惠条件，享受税收优惠。 5通过公司的设立、重组，充分利用各地区的税收资源。 税务一直贯穿着企业的经营全部过程，从开业登记开始，企业就要接受国家税务机关的管理。下面我先简单介绍一下现在我们中小企业在经营中经常遇到的几个大税种。 1、增值税什么企业需要交纳增值税？通俗的讲，只要买卖 东西都需要交，再加上修理。税率：一般纳税人是17%， 进项可以抵扣，小规模纳税人是4%和6%（商业4%，生 产企业是6%），进项不得抵扣。

2、营业税对外提供劳务的企业需要交纳的。比如建筑安 装业交3% 一般商务服务交5%。 3、企业所得税现在的企业所得税分2种征收方式A 查帐 征收对企业进行收入、成本、费用的核算，来确定企 业是否有盈利，应该交多少税。B 核定征收税务机关对 企业的净利润率进行一个核定，然后，乘上企业的收入最 终就是税务机关核定的净利润了。企业所得税税率分为3 万以下18% 3-10万27% 10万以上33%。从2008年的 所得税率将做内外资统一的调整，调整后为25%。 现在企业在经营过程中,很容易遇到的税收风险,比如现在有很多代开发票的公司, 我不想从自己的公司开,是不是可以代开了?当然不行,这是偷税.再比如一些企业开大头小尾的阴阳票、虚开增值税票、东西卖掉不开发票等等都是偷税。一旦税务机关发现，企业就将承担很严重的后果，轻点是罚款，严重的需要追究刑事责任，比如这次南京国税破的新百虚开发票的案子。企业如何才能有效的规避税务风险呢？遵纪守法是首先的，其次我们还得在合法的情况下，进行一系列的税收筹划来降低自己的税负，而不是靠一些旁门左道的偷税的伎俩。下面是我要重点讲的如何有效的降低企业的税负。 一、设立公司到底是设立个人独资企业、合伙企业与有限责任公司的选择。比如李某打算成立公司，预计年获利12万元，以何种方式组建公司可有最大税后收益？1、成立有限责任公司，企业所得税=12×33%=3.96万元；个人所得税=(12—3.96)*20%=1.608万元，