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在建工程转固简单说明

在建工程转固说明

在建工程转固是一个系统工程，其涵盖的范围及方面较为广泛，加之对外需要多部门的协调，对内需要各财务岗的沟通，因此需要从整体上进行统筹，如此方能更好的从实务上进行处理。在建工程转固大致分为以下三个方面：①事前准备，②事中控制，③事后处理，以下从上述三个方面进行阐述。

1事前准备

1.1 事项识别

在建工程转固首先要对项目的性质进行分析，这种分析建立在公司工程建设方式之上，不同的工程实施方式需要不同转固方式。公司的工程建设从施工组织方面可以分为：建筑公司和个人承包；从结算方式上可以分为：合同结算和工程单结算。在现实工作中，工程建设大致可以分为两类：签订合同的建筑公司和开具工程结算单的个人承包。建筑公司主要承接公司的大型项目，签订正式的工程承包合同，依据工程进度进行结算，完工进行整体决算。个人承包主要承接公司的零星工程，前期进行预算审批，完工后根据后勤或者基建部出具的工程结算单进行结算。

1.2 是否转固

转固的前提是判断一项在建工程是否达到转固的要求。根据《企业会计制度》第三十三条“所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整”，无论是否竣工，是否结算，都需要进行在建工程转固处理。在现实实务中，一般由基建部定期于每个月月底报送工程形象进度表，由固定资产核算会计根据工程形象进度表判断是否转固。

如果工程形象进度表中标示项目的工程进度达到100%，同时已经竣工结算，标志着此项目已经达到转固的要求，可以进行转固；如果工程形象进度表中标示项目的工程进度达到100%，但是没进行结算，此时需要根据企业会计准则的要求，暂估在建工程进行转固。如果工程形象进度表中标示项目的工程进度未达到100%，但是已经达到预定使用状态，同样需要进行暂估转固。

2事中控制

2.1 主体工程

2.1.1 数据获取

一旦确定在建项目达到转固的要求，在建工程转固的工作就正式开始。首先，需要从基建部规划设计科获取在建项目的整体情况，以便对在建项目建立起一个整体的认识，做到心里有数；其次，确定在建项目的合同金额，避免后期转固出现多转或者少转的情况；最后，

对于已经完工且决算的项目，需要对比决算金额与合同金额；决算金额等于合同金额，就按合同金额转，但是，如果决算金额不等于合同金额，此时需要厘清产生差异的原因，大于合同金额，需要检查是否签订补充协议产生新建项目，小于合同金额，需要检查是否存在罚款或者出现新情况致使在建项目减少。对于整体项目尚未完工但部分项目已经达到预定使用状态，需要根据前期预算暂估在建工程，然后转固。

2.1.2 明细划分

整体项目完工后，根据基建部联合接受部门出具的房屋建筑物移交清单，确定在建工程转固的明细项目，包括名称、规格型号、位置、使用部门以及用途等，便于后期账务处理中固定资产卡片的录入。（项目决算书上面明晰了各个分项目的具体建筑内容及发生的费用，而移交清单上则列示的是各个分项目，例如建座房子，在项目决算书上面会列示地基、墙、吊顶等所发生的费用，但是在移交清单上只会以房子的形式出现，固定资产核算会计更应关注的是移交清单的内容，而项目决算书更多是基建部门关注的。）

2.1.3 待摊支出

在项目建设过程中为项目建设所支出的费用通过在建工程下设的“待摊支出”二级明细进行归集，待项目完工后，按一定的方法进行分摊，大多数情况下是按各个分项目的金额所占整体项目比重进行分摊。对于项目整体未完工，部分项目通过暂估转固的，通过预算计算其所属的在建工程下属的二级科目“建筑工程”的发生额，再与前期已经发生的按比例分配的待摊支出合并组成暂估转固的金额。

2.2 零星工程

对于个人承包的通过结算单结算的零星工程，相对于大型建设项目来说较为简单，只需在在建工程二级科目建筑工程下设三级科目“承包工程”进行归集，由于其很少牵扯到待摊支出，所以核算相对较为简单。每月月底根据后勤部门提供的工程完工进度表确定项目的完工情况，确定完工的情况下，根据工程结算单确定项目的名称、规格型号、位置、使用部门以及用途，同时汇总各个项目的金额。如果对方只提供人工，由公司提供材料，那就要根据每月该项目领用物资金额确定该项目材料费用，再与工程结算单上该项目工时费用结合，汇总该项目需转固金额。

3事后处理

3.1 数据整理

通过前两个阶段的工作，在建工程转固的资料已经汇总完毕。接下就要进行后期的数据处理。本着“排坐坐，分果果”的原则，同时也要满足固定资产卡片录入的需要，通过Excel 表格强大的数据图标处理功能，设计相应的表格，归集各个项目直接发生的费用，及间接分配的费用。同时要适当考虑在项目建设过程中出现的特殊情况，比如罚款，停工等事项。

3.2 暂估调整

对与前期暂估入账的固定资产，在后期手续完备的情况下，根据项目决算金额，对其价值进行调整，但是对已计提的折旧不作调整。

3.3 税务调整

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条“关于固定资产投入使用后计税基础确定问题”规定：“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行”。

79号文第五条大家开始见仁见智了。达成共识的是，固定资产可以按照暂估价值入账并计提折旧，该暂估价值和折旧金额在所得税处理问题上是可以确认的，差异问题是：实际成本确定以后，折旧要不要调整，最后一句如何理解。一般的理解是，如果在该固定资产投入使用后，12个月内没有取得发票，或者取得了发票但在上述期间没有做出调整，则“不再调整”。还有部分理解是，不管发票的取得是在12个月内还是之外，都需要作出调整。还有第三种观点，如果在该固定资产投入使用后，12个月内没有取得发票，则税务处理时不再调整12个月内的折旧额，只调整计税基础，以后按累计取得发票金额作为计税基础并以直线法按其计提折旧，在税前扣除。

例如，某固定资产在 2009年3月1日开始投入使用，该资产实际成本在2010年8月1日取得，则这个折旧的调整金额应该分成两个部分，有9个月的差异要调整2009年的应纳税所得额，而有7个月差异要调整2010年的应纳税所得额，如果该实际成本是在2010年2月1日得到的，则可以全额调整2009年的应该纳税所得额，因为没有超过12个月。

营改增后不动产在建工程转固定资产问题探讨

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/306817594.html, 营改增后不动产在建工程转固定资产问题探讨作者：梁庆海刘桂涛来源：《中国乡镇企业会计》2018年第05期摘要：营改增后，如何准确把握不动产在建工程成本核算和归集，并及时转固定资产，在实际工作中逐渐成为突出的问题。本文从不动产在建工程转固存在的问题、风险分析及提出对策措施等方面进行探讨，以期为企业生产经营管理决策提供参考依据。关键词：营改增；不动产；在建工程；固定资产 2016年5月1日起全面实行营改增后，企业在不动产在建工程管理方面面临一些风险问题，及后续转固定资产的要求也会带来变化，企业应把握好不动产在建工程成本核算，其涉及金额较大，周期较长，核算内容较为复杂，对于如何准确计量其转固定资产后价值显得尤为突出。不动产在建工程是指企业正在建设而尚未竣工投人使用的不动产建设项目，其科目主要用于核算企业基建、技改等不动产在建工程发生的成本。一、不动产在建工程转固存在的问题 1.不动产在建工程转固不及时。《企业会计准则第4号一固定资产》应用指南规定：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。但在实际业务处理中，对不动产在建工程是否已达到预定可使用状态的判定有不同理解，当存在下列情况之一时，财务人员会认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态：（1）固定资产的实体建造工作已经全部完成或者实质上已经全部完成；（2）已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品时；（3）不动产在建工程后续的支出金额很少或者几乎不再发生；（4）所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，即使有个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。这种转固模式具有一定的被动性和滞后性，同时整个系统流程缺乏有效的规范，财务人员对于不动产在建工程项目是否达到预定可使用状态不能进行准确的职业判断，主观性较强。 2.不动产在建工程转固金额不准确。在实际发生的不动产在建工程项目中，经常会出现不动产在建工程项目已经完工，而承包方不能开具全额发票的情况，企业只能根据所取得的发票进行入帐。在转固定资产时，一般会出现两种情况：一是按照在建工程实际发生金额暂估价值进行转固；二是按照工程合同金额暂估价值进行转固。如果转固金额高于或低于最后的工程项目金额，计提的固定资产折旧金额大于或小于调整后的折旧金额，这样会增加或减少当前费

新会计准则下在建工程核算问题的探讨资料讲解

新会计准则下在建工程核算问题的探讨发布时间：2008-8-1 8:47:13 来源：会计之友作者：添加到我的收藏一、引言 2006年制定并自2007年1月1日起率先在上市公司范围内施行的《企业会计准则》并没有关于在建工程的专门会计准则，而是仍旧将在建工程作为固定资产的一种取得形式和固定资产一起一并在《企业会计准则第4号——固定资产》中规范，国际会计准则也是如此。鉴于我国社会主义市场经济的深入发展、企业不断的发展壮大，新建、改扩建等成为了企业持续生产经营活动的重要组成部分，因此，把“在建工程”单独作为一个会计准则，并出台具体的核算办法来规范企业在建工程的确认、计量和报告行为，以充分保证在建工程会计信息质量，是一个很值得探讨的问题。在我国。工程项目建设基本都实现项目流程化管理。以企业新建大的工程建设项目为例，需要经过项目建议书、可行性研究、设计、招投标。建设过程管理、初步验收、竣工验收、结算、决算等很多环节，涉及建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、设备材料供应单位及政府相关部门，是一个非常复杂的过程，这一过程可以划分为6个阶段：方案阶段——设计阶段——预算及审核阶段——项目实施阶段——竣工决算及审计阶段——财务结算及转固阶段。本文试图对在建工程核算的若干方面进行探讨，而不拘泥于上述项目流程的6个阶段。

一、在建工程相关明细科目的设置（一）相关二级明细科目至少应反应的内容以自建复杂的在建工程为例，在建工程二级明细科目至少包括进度款（预付款）、设备、材料、三通一平、土建安装、利息支出、人工工资、土地使用权、其它费用等。不同的企业可以根据具体情况设置。（二）主要应设置的二级明细科目说明 1建议设置“进度款（预付款）”，而不是在。预付（应付）账款“中反映。主要是能在在建工程科目中汇总反映工程成本的实际发生情况（企业一般进度款是根据工程进度支付），同时准确反映企业工程资金流出信息，便于和客户对账。这主要是针对有工程出包或部分出包的情况。 2建议不再设置“待摊支出”，而是将其细分至相关二级明细科目“其他费用”内。因为具体操作中还有其它“隐性”待摊支出，如小额材料、部分土建安装费用、利息支出等等。 3设备。反应为在建工程而购入的工程用设备，可先通过工程物资科目，再转入该明细科目。同时应包括为工程进口的成套设备检验费、相关特种设备检验费、设备所附土建及安装费等。 4材料。反应企业工程领用各种材料，包括备品备件、低值易耗品及其他除设备外的各种材料，也包括为工程而购入及临时从生产经营所用材料中领用的材料。

建筑工程费用表明细

建设工程费用组成一、直接费由直接工程费和措施费组成。（一）直接工程费：是指施工过程中耗用的构成工程实体和有助于工程形成的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。１．人工费：是指直接从事建筑工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：（１）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。（２）工资性补贴：是指按规定发放的各项补贴、津贴。

（３）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业期间的应发给生产工人的工资。（４）职工福利费：是指按规定标准计提的职工福利费。（５）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，职工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。（６）住房公积金：是指企业和个人按标准交纳的住房公积金。（７）劳保基金：是指由职工工资中支付的养老金、企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离休干部的各项经费。（８）医疗保险费：是指由职工工资中支付的基本医疗保险费。２．材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转使用材料的摊销（或租赁）费用，包括材料预算价格及检验试验费。（１）材料预算价格包括：ａ．材料原价（或供应价格）；ｂ．材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用；ｃ．运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗；ｄ．采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程所需要的各项费用，包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。（２）检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费

SAP在建工程转固教学教材

S A P在建工程转固

SAP在建工程转固目的由固定资产归口采购部门或业务部门提交购置固定资产/在建工程的申请，经审批后，若是需要安装调试，则由财务部固定资产会计建立内部订单收集成本，月末结转在建工程。项目完工后，相关部门（公司装备部、分公司装备部与使用部门）须对需要转固的在建工程进行验收，进行在建工程项目的竣工结算，形成竣工结算报告，并提交财务部；由财务部固定资产会计在系统中进行转固账务处理，形成固定资产。流程 1）由固定资产归口采购部门或业务部门提交新增固定资产/在建工程的申请，经审批后由财务部固定资产会计在SAP系统中创建内部订单、在建工程、固定资产。 2）记录发生的费用。 3）月末将内部订单归集的费用结算到在建工程； 4）完工后结转在建工程的价值到相应的固定资产。前提 1）建立内部订单，并为该内部订单设置预算； 2）建立在建工程主数据，并将内部订单设置到在建工程主数据中； 3）建立固定资产主数据，待在建工程将价值转入； 4）通过KO88订单结算，已经将费用结算到在建工程（测试阶段可以直接通过F-90购置来增加在建工程的价值）。处理流程对于处理流程，分统计型内部订单或者结算型内部订单，如果是统计型内部订单，将无法完成上述操作。我们使用的是投资型内部订单，只是对在建工程的预算进行控制。而在建工程的价值，都是直接记账到在建工程来实现价值增加。（F-02/FB60/F-90等等）。 1、维护结算规则（AIAB）：

填入公司代码、在建工程资产号，其余采用默认值。系统将显示目前记账到该在建工程的价值，状态为红灯表示尚未维护该笔价值的结算规则。选中第一行，点击上方“输入”，维护价值结算规则：

在建工程与固定资产转换

企业会计制度》第三十三条、三十四条规定，所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产，在年度内办理竣工决算的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理。如果在年度内尚未办理竣工决算的，在计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。首先必须有所有的工程支出发票，没有发票不能计入在建工程科目，在固定资产完工后，要有工程验收记录、工程结算单（竣工结算单），需要强制检测安全性的固定资产（如压力管道、配电设备等）还必须取得相关主管部门的检查认定报告。以上单据齐全，就可以将在建工程结转为固定资产。根据财政部颁发的新的会计准则的规定：在建工程达到预定可使用状态时就可以转入固定资产，而不需要完工结算后在转入，这是新准则的一个变化，要特别注意。借: 在建工程贷: 应付职工薪酬贷：工程物资贷：银行存款（应付帐款）贷：原材料贷：应交税费--进项税转出（指领用原材料）贷：应交税费--销项税（指领用本企业产品）没有领用的工程物资，要看实际情况而定，没有总在帐上挂着的，一般是转做企业的原材料。借：原材料借：应交税费--进项税贷：工程物资结转在建工程借：固定资产贷：在建工程

其实放在预付款或在建工程中都同属资产类，从管理的角度讲，还是放在在建工程中比较好管理，FA的核算有几个关键点：预付货款，收货验收，安装完成。收到货就转在安装，安装完成就转固，这几种状态不是以发票为参照的，而是以工程的状态，即使发票没来只要达到可使用状态都是要转固的，哈，个人一些观点，供参考！我们的做法是预付款项目在预付帐款中反映，在建工程凭发票入帐，发票按工程进度开具，就是说，在建工程应该反映整个工程实际的一个完成情况。土建和安装工程，完全可以这么做，如果是购买的设备，发票就按实际到货情况开具，除预付款的付款，均要有工程进度表以及设备（含安装）验收单。个人相法 1、按会计科目通常理解，列支“在建工程”更合适；当然，如果您公司对预付账款科目有更明确的分类设置核算也未尚不可，但如是上市公司，那么在报告中可能会重新分类或披露的 2、列支“在建工程”优缺点优点，更符合科目本身性质及核算要求，也符合核算资产的性质；缺点，如是运用管理不当，可能会误转、会遗漏应取的结算发票 3、建议，“在建工程”必须按需设置相应的核算项目，以示区分；转固与在建核算均不应以发票到位为标准，当然如果发票与工程进度同步那是最理想的状态了。除需安装设备外，其余在建工程建议单列备查账，以备准确核销结算发票的到位与否；同时建议您根据本公司实际情况建立核销程序。预付的工程款应建议在预付帐款下反映，因为有可能购在建工程材料和其他生产材料为同一供应商，这样更好对帐。入帐当然是按发票我们曾经在执行了新准则后，将工程项目的预付款从在建工程调到预付账款科目中核算。但是最后四大之一的审计师还是在报告中调到在建工程了。现在我们在平时的帐务中又调回在建工程了。其实工程项目的预付款还是不要作为流动资产在预付账款中核算的好。除了资产流动性考虑外，也方便了自己平时的营运资本计算（工程项目的预付款即使放在预付账款核算，自己内部分析营运资本也不会作为营运资本吧？），也方便了现金流的分类（预付款使在建工程增加，属于资本性支出）。

SAP在建工程预付款及转固业务的操作和系统配置

SAP在建工程预付款及转固业务的操作和系统配置业务场景：公司需要建设一条机壳清洗、烘干生产线，公司准备将这个工程全部发包给设备安装建设供应商来建设、安装和调试，总价160000，供应商要求在开工前需要预付工程款50%，剩余的在工程完工验收后付清，这个工程完工后将产生两个固定资产清洗机和烘干机。业务分析：对于工程项目建设付给供应商的预付款，如果不考虑与在建工程资产进行关联，业务处理和配置就比较简单，通过特别总账标识与供应商进行预付款做账就行。但大多数企业对在建工程核算要求： 1）在公司将工程项目发包给供应商，按合同规定向承包供应商预付工程建设定金时，借记“在建工程”，贷记“银行存款”科目。 2）在建工程建设中，承包供应商进行设备安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。 3）在建工程完工时，给承包供应商付款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。业务方案：对于复杂大型的在建工程项目，如果启用项目管理模块，可以通过项目管理模块进行管理或通过内部订单进行成本收集和结算，但对于小型和简单的项目，一般通过在建资产的方式进行，下面就具体介绍下这方案操作及配置。前台业务操作步骤及后台配置说明第一步：创建在建工程 SAP路径：会计核算=>财务会计=>固定资产=>资产=>创建=> AS01 - 资产 SAP交易代码：AS01

与固定资产主数据创建相同，只是在资产分类选择时选在建工程类，如果选错类资产类别或资产类别配置有问题后面操作就会出错。在建工程资产分类配置说明输入OAOA 回车双击52100 在建工程类，上面配置界面的行项目结算一定要选择，不然后面无法进行在建工程转固操作。

工程项目中转固建议

工程项目中一些问题一、人工费分摊的处理： 1、按土建工程、设备、能源等大项进行总额分配，再在明细资产分配；或直接进入一项金额较大的资产中，或在几项金额较大的资产中分配 2、按专业工程师所负责的项目进行归集，计入到相应的类别资产，再在明细资产分配；或直接进入一项金额较大的资产中，或在几项金额较大的资产中分配。建议：人工费分摊全部在土建类资产上进行分配，机器设备上不分摊。二、办公费、差旅费、招待费：在工程大项进行总额分配，再在明细资产分配；或直接进入一项金额较大的资产中，或在几项金额较大的资产中分配。建议：同人工费三、试车费：在设备类资产中进行分配，因设备较多，能否在超高温杀菌机、均质机、灌装机等金额较大资产中进行分配。建议：试车费可以在主要设备上分摊，而且需注意如存在多次试车，必须按照每次试车的具体对象具体分摊，不能平摊。同时需注意试车费的发生必须依据技术部门提供的试车方案进行，材料耗用必须在合理范围内，而且试车后产品如合格，需及时办理相关入库手续，账务处理按照《工程项目会计核算管理办法》的相关规定执行。试车方案需经技术经理、生产经理、工厂负责人签字确认，对于领用材料量的合理性需财务审核，符合正常消耗水平可以列入试车费用，否则列入

正常生产成本中，而且材料领用量必须经项目人员签字确认。四、冬施费：我公司冬季施工费基本因为土建项目而发生的，如果土建工程完工只是安装设备而发生的应全部入到设备上面，按上面的分配原则进行分摊。建议：冬施费只在土建资产进行分摊，而且需注意具体那部分土建资产发生了冬施费，不能在所有的土建资产上进行分摊。五、工程用煤应计入原材料中，领用时要区分是为冬施而领用还是为调式设备或试生产用，根据性质进行归类，并按上面的分配方法进行分配。建议：应计入冬施费的先归集到冬施费用，再按照冬施费的分摊原则进行分摊，调试设备的分摊计入设备，按照上面第三条的原则处理。而且这里需注意为调试设备发生的煤耗用也必须是一个合理水平，否则应该计入锅炉设备调试费用。六、清关费“直接进入到进口设备里面，因成套进口设备都有不同产地组成，到货时可能不是同进到货清关时按到货的品项可以将费用直接归集到本项资产中，如果是成套设备同时到货清关费用按设备明细无法单独归集，按分项资产进行分配。建议：清关费建议按照最终入账的进口设备资产价值比例进行分摊。七、审批费： 1、环评费：进入污水设施里建议：计入污水处理土建类资产中，按造价进行分摊。 2、能评费：进入锅炉设备

新会计准则下在建工程核算问题的探讨

新会计准则下建工程核算问题的探讨一、引言 2006年制定并自2007年1月1日起率先在上市公司范围内施行的《企业会计准则》并没有关于在建工程的专门会计准则，而是仍旧将在建工程作为固定资产的一种取得形式和固定资产一起一并在《企业会计准则第4号——固定资产》中规范，国际会计准则也是如此。鉴于我国社会主义市场经济的深入发展、企业不断的发展壮大，新建、改扩建等成为了企业持续生产经营活动的重要组成部分，因此，把“在建工程”单独作为一个会计准则，并出台具体的核算办法来规范企业在建工程的确认、计量和报告行为，以充分保证在建工程会计信息质量，是一个很值得探讨的问题。在我国。工程项目建设基本都实现项目流程化管理。以企业新建大的工程建设项目为例，需要经过项目建议书、可行性研究、设计、招投标。建设过程管理、初步验收、竣工验收、结算、决算等很多环节，涉及建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、设备材料供应单位及政府相关部门，是一个非常复杂的过程，这一过程可以划分为6个阶段：方案阶段——设计阶段——预算及审核阶段——项目实施阶段——竣工决算及审计阶段——财务结算及转固阶段。本文试图对在建工程核算的若干方面进行探讨，而不拘泥于上述项目流程的6个阶段。一、在建工程相关明细科目的设置（一）相关二级明细科目至少应反应的内容以自建复杂的在建工程为例，在建工程二级明细科目至少包括进度款（预付款）、设备、材料、三通一平、土建安装、利息支出、人工工资、土地使用权、其它费用等。不同的企业可以根据具体情况设置。（二）主要应设置的二级明细科目说明 1建议设置“进度款（预付款）”，而不是在。预付（应付）账款“中反映。主要是能在在建工程科目中汇总反映工程成本的实际发生情况（企业一般进度款是根据工程进度支付），同时准确反映企业工程资金流出信息，便于和客户对账。这主要是针对有工程出包或部分出包的情况。 2建议不再设置“待摊支出”，而是将其细分至相关二级明细科目“其他费用”内。因为具体操作中还有其它“隐性”待摊支出，如小额材料、部分土建安装费用、利息支出等等。 3设备。反应为在建工程而购入的工程用设备，可先通过工程物资科目，再转入该明细科目。同时应包括为工程进口的成套设备检验费、相关特种设备检验费、设备所附土建及安装费等。

在建工程转固简单说明

在建工程转固说明在建工程转固是一个系统工程，其涵盖的范围及方面较为广泛，加之对外需要多部门的协调，对内需要各财务岗的沟通，因此需要从整体上进行统筹，如此方能更好的从实务上进行处理。在建工程转固大致分为以下三个方面：①事前准备，②事中控制，③事后处理，以下从上述三个方面进行阐述。 1事前准备 1.1 事项识别在建工程转固首先要对项目的性质进行分析，这种分析建立在公司工程建设方式之上，不同的工程实施方式需要不同转固方式。公司的工程建设从施工组织方面可以分为：建筑公司和个人承包；从结算方式上可以分为：合同结算和工程单结算。在现实工作中，工程建设大致可以分为两类：签订合同的建筑公司和开具工程结算单的个人承包。建筑公司主要承接公司的大型项目，签订正式的工程承包合同，依据工程进度进行结算，完工进行整体决算。个人承包主要承接公司的零星工程，前期进行预算审批，完工后根据后勤或者基建部出具的工程结算单进行结算。 1.2 是否转固转固的前提是判断一项在建工程是否达到转固的要求。根据《企业会计制度》第三十三条“所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整”，无论是否竣工，是否结算，都需要进行在建工程转固处理。在现实实务中，一般由基建部定期于每个月月底报送工程形象进度表，由固定资产核算会计根据工程形象进度表判断是否转固。如果工程形象进度表中标示项目的工程进度达到100%，同时已经竣工结算，标志着此项目已经达到转固的要求，可以进行转固；如果工程形象进度表中标示项目的工程进度达到100%，但是没进行结算，此时需要根据企业会计准则的要求，暂估在建工程进行转固。如果工程形象进度表中标示项目的工程进度未达到100%，但是已经达到预定使用状态，同样需要进行暂估转固。 2事中控制 2.1 主体工程 2.1.1 数据获取一旦确定在建项目达到转固的要求，在建工程转固的工作就正式开始。首先，需要从基建部规划设计科获取在建项目的整体情况，以便对在建项目建立起一个整体的认识，做到心里有数；其次，确定在建项目的合同金额，避免后期转固出现多转或者少转的情况；最后，

天虹_ERP_FICO模块_在建工程入账转固及计提折旧操作手册-V1.0

天虹ERP项目用户操作手册FICO模块 ERP-[FICO]-001 版本 1.0

文档控制[微软雅黑、加粗、10号] 文档名称FICO模块最终用户操作手册文档代码天虹 _ERP_FICO模块操作手册V1.0.doc 文档描述天虹ERP及数据中心项目SAP系统FICO模块系统操作步骤与描述版本信息[微软雅黑、加粗、10号]

目录[微软雅黑、加粗、10号] 1在建工程入账及转固 (4) 1.1创建在建工程内部订单 (4) 1.2给出在建工程预算数据 (7) 1.3创建在建工程主数据 (9) 1.4在建工程金额录入 (12) 1.5新建与在建工程对应的固定资产号 (16) 1.6在建工程转固分配 (20) 1.7记账结算 (23) 2固定资产计提折旧 (25) 1.1创建在建工程内部订单 (26) 1.2给出在建工程预算数据 (29)

1 在建工程入账及转固 ●业务描述: SAP中的在建工程项目需与内部统计型订单挂钩。统计型内部订单，创建目的是方便将在建工程的费用予以归集统计，并与工程预算进行对比。在建工程：指正在建设但尚未竣工的建设项目。在SAP系统内，在建工程入账及转固就是把在建工程中归集的费用转入相应的固定资产号。 ●相关文档: 《ERP-业务流程-FI27在建工程入账及转固流程》 ●责任部门及岗位: ●涉及单据: ●系统操作: 1.1 创建在建工程内部订单系统路径会计核算 ->控制->内部订单 -> 主数据 ->特殊功能->订单事务代码KO01 责任岗位

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点击“订单类型”按钮选择需创建的内部订单类型选择“控制范围”，点击点击“公司代码”

尽职调查资料清单(在建工程)

t h 尽职调查资料清单：在对贵公司进行收购前，我方须全面了解贵公司的情况，希望贵公司予以配合并提供以下资料（包括但不限于）：一、有关公司存续方面的资料 1、公司工商方面资料：营业执照、组织机构代码、公司章程、税务登记证、验资报告及变更验资报告、资质证书等； 2、公司所有股东会决议、董事会决议、股东组成情况、历次股东变化情况； 3、股权转让资料： ①《股权转让合同》或其他同性质的文件； ②与股权转让有关的《补充合同》及/或《补充章程》；③转让、受让双方及公司的董事会决议； ④外商投资企业，还需提供政府主管部门对《股权转让合同》或同性质文件、《补充合同》及/或《补充章程》的批复； 4、公司组织结构图； 5、员工清单、是否签订劳动合同、员工各种社会保险的交纳情况，详见附件一：公司员工情况一览表.xls 。二、工程方面资料 1、项目建议书、概念设计方案、可行性研究报告、立项批复、建设项目选址意见书、详规、方案设计、初步设计、扩初设计、设计审图、建设工程报建、招标备案、质量安全报监等资料文件及取得的相关批复； 2、环保、消防、交通、民防、园林、日照、卫生、上水、下水、供电、煤气、电信等政府部门及相关单位各阶段的征询意见、审核文件； 3、土地批租合同或土地有偿转让协议书、国有土地使用权出让合同、建设用地批准书以及相关土地批准文件。取得的国有土地使用证、建设用地规划许可证、

o 建筑工程规划许可证、建筑施工许可证、预售许可证等； 4、所有与该项目有关的往来文件、报告及政府通知、批文等资料。详见附件二：前期证照资料清单.xls ； 5、项目大市政配套情况及和各配套部门接洽、施工进展情况； 6、拆迁许可证及相关拆迁协议。规划用地范围需要完成拆迁的拆迁情况统计表、已完成拆迁量及待拆迁量（包括住宅、企事业单位及公建设施等）； 7、项目开发预算、项目总体进度计划、目前各单项工程具体形象进度情况； 8、项目所有设计变更、技术核定及业务联系单的资料汇总表、图纸会审记录、施工总承包招投标文件、已完工程决算报告、质量事故报告及处理意见、总平面图、竣工图纸等； 9、开工报告、勘查报告、施工定位测量复核单、沉降、位移观测记录、桩基检测等技术管理资料；基坑维护、基础工程、主体结构工程、结构吊装等中间核验合格的证明；规划、消防、环保、人防等各部门的验收资料，房屋面积测量报告、配套验收、档案验收、竣工验收备案及《住宅交付使用许可证》等资料。三、合同执行情况 1、与该项目有关的所有合同、协议的资料清单。合同包括但不限于土地出让、拆迁、设计、监理、咨询、采购、施工（包括桩基施工、总包施工、消防工程、智能化工程、弱电工程、配套工程水电煤、园林绿化工程、机电工程机电设备、空调、电梯、进户门、阳台栏杆、空调百叶、饰面砖、门窗工程、精装修施工单位等）、大市政配套费用、租赁协议、营销策划、代理销售合同（或包销合同）等等的所有合同。 2、自成立之日起至年月日期间签订的所有合同的合同执行情况一览表，包括已履行完毕和正在履行中的合同，详见附件三：合同执行情况一览表（详见：表一、表二）.xls 。 3、虽未签定合同、协议，但已发生且必须支付的款项。四、财务方面资料 1、自成立之日起至年的历年审计报告；

在建工程及转固核算业务问题探讨

在建工程及转固核算业务问题的探讨摘要：根据最新企业会计准则规定，将在建工程并入《企业会计准则第4号——固定资产》中规范。规定中主要涉及了在企业会计核算中在建工程及转固核算业务作用和方法，并对在建工程和转固核算业务的若干问题进行了讨论。本文旨在就此提出一些建议和想法。本文通过介绍在建工程相关明细科目的设置，其中主要包括二级明细科目及其明细科目说明；在建工程项目的细分，这主要针对企业新建、扩建等项目；在建工程转为固定资产的相关内容；在建工程的抵押以及年底如何将在建工程转化为固定资产的问题。通过对以上几部分的分析，可以得出以下结论：在经济发展的过程中，对待在建工程的问题，应具体问题具体分析，只有这样，才能规范在建工程会计核算，对项目成本进行有效地控制。关键词：在建工程核算转固业务核算会计准则探讨

目录前言 (1) 第一章在建工程相关明细科目的设置 (2) 1.1在建工程科目概述 (2) 1.2相关二级明细科目至少应反应的内容 (2) 1.3主要应设置的二级明细科目说明 (2) 1.3.1土建（进度款)科目 (2) 1.3.2设备 (2) 1.3.3待摊支出 (2) 1.4其他说明 (2) 第二章在建工程项目细分 (3) 2.1工程项目细分的作用 (3) 2.2财务核算工程项目细分的理论借鉴 (3) 第三章在建工程转固相关问题探讨 (4) 3.1转固时间的确定 (4) 3.2转固类别的确定 (5) 3.2.1解包小组的成立 (5) 3.2.2资料收集 (5) 3.2.3固定资产实体的确认 (5) 3.3转固金额的确定 (5) 3.3.1单个固定资产实体价值确认 (5) 3.3.2附属设备和配套设施的分摊 (5)

预付账款转在建工程固定资产的相关账务处理探讨

有关预付账款转在建工程/固定资产的相关财务处理的探讨案例A：我公司拟自建商场，预付工程款200万，根据对方开具的收据做分录，借：预付账款贷：银行存款。问：? 1、对方没有开具发票的情况下，能不能根据合同从预付账款转入在建工程？? 2、如果能进在建工程，在对方没有开具发票的情况下能不能根据决算从在建工程结转固定资产？? 3、这样做会出现什么后果？? 答：（1）对方没有开具发票的情况下，能不能根据合同从“预付账款”转入“在建工程”？? （2）从会计核算角度讲，在没与对方按工程进度结算前最好不要急于将“预付账款”结转到“在建工程”科目。? （3）因为，“预付账款”是核算企业进行在建工程时向建筑单位预付工程价款的基本账户。? （4）企业进行在建工程预付的工程价款借记“预付账款”，贷记“银行存款”；? （5）按工程进度向对方进行结算工程价款时，借记“在建工程”，贷记“预付账款”。? （6）（2）在对方没有开具发票的情况下能不能根据决算从在建工程结转固定资产？? （7）根据会计制度规定：自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记：“在建工程”。? （8）同时规定：已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。? （9）（3）这样做会出现什么后果？?? （10）没有合法的发票不能在企业所得税前扣除发生的费用。? （11）新企业所得税法实施条例第五十八条规定：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的实际支出为计税基础，包括固定资产所需的原材料费用、人工费、管理费、缴纳的相关税费，应予资本化的借款费用等等，只要是固定资产在达到预定用途前所发生的，为建造固定资产所必须的，与固定资产的形成具有直接关系的支出，都应作为固定资产的计税基础的组成部分。? （12）特别提醒注意三个问题：? （13）第一个问题是：即向对方结算工程价款时，一定要按《《中华人民共和国发票管理办法》向对方索取合法的发票。? （14）根据《中华人民共和国发票管理办法》第3条的规定，发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。? （15）在企业没有收到发票（付款凭证）的情况下，企业是不能确认在建工程计税基础的。没有计税基础，就没有计算折旧的依据，而不能计算折旧，也就不能在税前扣除固定资产折旧费用，这就是没有取得合法发票的后果。? （16）第二个问题：根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，应取得发票而未取得发票属于未按规定取得发票的行为，税务机关对违反发票管理办法规定的行为，可以处2000元以上10000元以下的罚款。? （17）第三个问题：注意税法与会计准则是有差异的，因为会计准则并没有将预定可使用状态等同于工程的竣工结算，有可能存在已达到预定可使用状态但并未办理竣工结算的固定资产。对此，会计准则的规定是，已达到可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资

在建工程及转固核算业务问题探讨

四川大学网络教育学院本科生(业余)毕业论文题目在建工程及转固核算业务问题的探讨办学学院四川大学网络教育学院教学部（校内/校外）专业会计学年级 08春指导教师胡万华学生姓名郭伟进学号 DC2081E1007 2010年03月18日

在建工程及转固核算业务问题的探讨会计学专业学生：郭伟进指导教师：胡万华摘要：根据最新企业会计准则规定，将在建工程并入《企业会计准则第4号——固定资产》中规范。规定中主要涉及了在企业会计核算中在建工程及转固核算业务作用和方法，并对在建工程和转固核算业务的若干问题进行了讨论。本文旨在就此提出一些建议和想法。本文通过介绍在建工程相关明细科目的设置，其中主要包括二级明细科目及其明细科目说明；在建工程项目的细分，这主要针对企业新建、扩建等项目；在建工程转为固定资产的相关内容；在建工程的抵押以及年底如何将在建工程转化为固定资产的问题。通过对以上几部分的分析，可以得出以下结论：在经济发展的过程中，对待在建工程的问题，应具体问题具体分析，只有这样，才能规范在建工程会计核算，对项目成本进行有效地控制。关键词：在建工程核算转固业务核算会计准则探讨 A Discussion on on-going projects and accounting business of its transfer to fixed assets Accounting Student: GuoWeiJin Tutor: HuWanHua Abstract：According to the latest enterprise accounting rules, on-going projects will be regulated in . The rules include functions and methods of on-going projects and accounting business of its transfer to fixed assets, and has discussions on several problems pertaining to the afore-mentioned business. The thesis aims to put forward some suggestions and ideas. The thesis introduces setting of relevant specific subjects of on-going projects including second-grade specific subjects and relating explanations; Subdivision of ongoing projects aiming at new and expanded projects; Relating contents on transfer of on-going projects to fixed

在建工程转固定资产的一些问题

在建工程转固定资产的一些问题在建工程转固是一个系统工程，其涵盖的范围及方面较为广泛，加之对外需要多部门的协调，对内需要各财务岗的沟通，因此需要从整体上进行统筹，如此方能更好的从实务上进行处理。在建工程转固大致分为以下三个方面：①事前准备，②事中控制，③事后处理，以下从上述三个方面进行阐述。 1事前准备 1.1 事项识别在建工程转固首先要对项目的性质进行分析，这种分析建立在公司工程建设方式之上，不同的工程实施方式需要不同转固方式。公司的工程建设从施工组织方面可以分为：建筑公司和个人承包；从结算方式上可以分为：合同结算和工程单结算。在现实工作中，工程建设大致可以分为两类：签订合同的建筑公司和开具工程结算单的个人承包。建筑公司主要承接公司的大型项目，签订正式的工程承包合同，依据工程进度进行结算，完工进行整体决算。个人承包主要承接公司的零星工程，前期进行预算审批，完工后根据后勤或者基建部出具的工程结算单进行结算。 1.2 是否转固转固的前提是判断一项在建工程是否达到转固的要求。根据《企业会计制度》第三十三条“所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整”，无论是否竣工，是否结算，都需要进行在建工程转固处理。在现实实务中，一般由基建部定期于每个月月底报送工程形象进度表，由固定资产核算会计根据工程形象进度表判断是否转固。如果工程形象进度表中标示项目的工程进度达到100%，同时已经竣工结算，标志着此项目已经达到转固的要求，可以进行转固；如果工程形象进度表中标示项目的工程进度达到100%，但是没进行结算，此时需要根据企业会计准则的要求，暂估在建工程进行转固。如果工程形象进度表中标示项目的工程进度未达到100%，但是已经达到预定使用状态，同样需要进行暂估转固。 2事中控制 2.1 主体工程 2.1.1 数据获取一旦确定在建项目达到转固的要求，在建工程转固的工作就正式开始。首先，需要从基建部规划设计科获取在建项目的整体情况，以便对在建项目建立起一个整体的认识，做到心里有数；其次，确定在建项目的合同金额，避免后期转固出现多转或者少转的情况；最后，对于已经完工且决算的项目，需要对比决算金额与合同金额；决算金额等于合同金额，就按合同金额转，但是，如果决算金额不等于合同金额，此时需要厘清产生差异的原因，大于合同金额，需要检查是否签订补充协议产生新建项目，小于合同金额，需要检查是否存在罚款

在建工程转入固定资产

在建工程转入固定资产问题解析在建工程转固流程：首先要对已完工需结转的项目、工程或是设备进行确认，明确在建工程确已完工，已达到可用状态；同时，需对在建工程成本支出进行汇总，明确该在建工程全部成本是否已完全计入，如果有部分项目内容因尚未决算不能明确的，则需要组织进行工程验收、项目决算，需要强制检测安全性的固定资产（如压力管道、配电设备等），在固定资产完工后，还必须取得相关主管部门的检查认定报告。这个过程即是要对即将结转固定资产的在建工程成本核算的完整性进一步进行确认，以明确结转固定资产的成本造价总额。在此基础上，要求对尚未取得的项目支出及时取得结算发票，如果因合同约定限制等原因不能及时取得结算发票入账，则可以根据上述项目决算数据对尚未结算入账的在建工程内容进行估算，以便及时结转固定资产。为明确责任，确保在建工程结转数据的准确性，建议对所有加工安装、或是土建类项目建设的结转，由项目负责任进行项目完工及数据的确认，要求他们在“在建工程结完工结转报告单”上签字确认！、在建工程转固的条件是：工程完工达到预定可使用状态。根据《《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南规定：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。你可以按照发票金额调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

增值税不用计提贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）购入时：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款或者应付账款转出未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税首先，主营业税税金及附加是核算的营业税、城建税和教育费附加等税费。其次，转出未交增值税是在当月月末经过计算如果实际要缴纳增值税时，才做的账务。再次，当月应缴纳增值税=销项+进项转出-进项-留抵。第三，只有上述公式计算结果为正，即当月有应纳增值税时才转出，所以，单纯地销项>进项时，不一定要转。第四，当月有应交增值税，也不进主营业务税金及附加科目，而是因增值税而产生的城建税和教育费附加才进主营业务税金及附加科目。这两个税是在当月有应纳增值税时，根据应纳增值税额计提的。

SAP在建工程转固

SAP在建工程转固目的由固定资产归口采购部门或业务部门提交购置固定资产/在建工程的申请，经审批后，若是需要安装调试，则由财务部固定资产会计建立部订单收集成本，月末结转在建工程。项目完工后，相关部门（公司装备部、分公司装备部与使用部门）须对需要转固的在建工程进行验收，进行在建工程项目的竣工结算，形成竣工结算报告，并提交财务部；由财务部固定资产会计在系统中进行转固账务处理，形成固定资产。流程 1）由固定资产归口采购部门或业务部门提交新增固定资产/在建工程的申请，经审批后由财务部固定资产会计在SAP系统中创建部订单、在建工程、固定资产。 2）记录发生的费用。 3）月末将部订单归集的费用结算到在建工程； 4）完工后结转在建工程的价值到相应的固定资产。前提 1）建立部订单，并为该部订单设置预算； 2）建立在建工程主数据，并将部订单设置到在建工程主数据中； 3）建立固定资产主数据，待在建工程将价值转入； 4）通过KO88订单结算，已经将费用结算到在建工程（测试阶段可以直接通过F-90购置来增加在建工程的价值）。处理流程对于处理流程，分统计型部订单或者结算型部订单，如果是统计型部订单，将无法完成上述操作。我们使用的是投资型部订单，只是对在建工程的预算进行控制。而在建工程的价值，都是直接记账到在建工程来实现价值增加。（F-02/FB60/F-90等等）。 1、维护结算规则（AIAB）：

SAP_在建工程转固

文档信息文档修订历史

签字页以下是对上海汽车上海汇众SAP项目用户验收测试计划文档的签字确认：

目录 1目标/OBJECTIVE (5) 2流程描述/PROCESS DESCRIPTION (6) 2.1流程描述/P ROCESS D ESCRIPTION (6) 2.2相关主数据/R ELATED M ASTER D ATA (6) 2.1.1正常数据/Normal Data (6) 2.1.2非正常数据/Non-Normal Data ....................................................................... 错误！未定义书签。 2.3主要操作步骤/M AIN O PERATING S TEPS (6) 3操作步骤/OPERATION STEP (7) 3.1操作步骤名称/S TEP N AME ........................................................................................ 错误！未定义书签。 3.2添加更多的操作步骤/A DD M ORE S TEPS...... . (10) 4其他注意事项/OTHER ITEMS (10) 5附录/APPENDIX (10)

1 目标/Objective

2 流程描述/Process Description 2.1 流程描述/Process Description 2.2 相关主数据/Related Master Data 2.2.1. 正常数据/Normal Data 2.2.2. 非正常数据/Non-Normal Data 2.3 主要操作步骤/Main Operating Steps