存货核算方法

存货核算方法

计划成本法核算

计划成本法1.1--购入原材料

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

计划成本法1.3--材料验收入库

借：原材料

材料成本差异

贷：材料采购

计划成本法--材料入库

借：原材料

贷：材料采购

计划成本法--购入原材料

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

购入原材料2.1--票到货未到

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

购入原材料2.2--货到验收入库

借：原材料

贷：材料采购

材料成本差异

购入原材料3.1--货到票未到暂估入账

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

购入原材料3.2--冲销暂估入账

借：原材料（红字）

贷：应付账款——暂估应付账款（红字）

购入原材料3.3--票到

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

购入原材料3.4--票到入库

借：原材料

贷：材料采购

材料成本差异

实际成本法核算

外购商品--货款已支付，材料已验收

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

外购商品（一般纳税人）1.1--采购时

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

外购商品（一般纳税人）1.2--货到时

借：库存商品

贷：在途物资

外购商品（一般纳税人）2.1--货到票未到

借：库存商品

贷：应付账款——暂估应付账款

外购商品（一般纳税人）2.2--冲销暂估入账

借：库存商品（红字）

贷：应付账款——暂估应付账款（红字）

外购商品（一般纳税人）2.3--收到发票

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

小规模纳税人（料票同时到达的实际成本法核算）

借：原材料

贷：银行存款

小规模纳税人（料未到票到的实际成本法核算）

借：在途物资

贷：应付账款

小规模纳税人（料到的实际成本法核算）

借：原材料

贷：在途物资

存货的其他核算

周转材料的核算

购入包装物1.1

借：周转材料

贷：银行存款

生产领用包装物1.2

借：生产成本

贷：周转材料

销售领用包装物2

借：销售费用

贷：周转材料

销售领用包装物3

借：其他业务成本

贷：周转材料

五五摊销法4.1--领用

借：周转材料——低值易耗品（在用）

贷：周转材料——低值易耗品（在库）

五五摊销法4.2--第一次摊销

借：制造费用——低值易耗品

贷：周转材料——低值易耗品（摊销）

五五摊销法4.3--报废时第二次摊销

借：制造费用——低值易耗品

贷：周转材料——低值易耗品（摊销）

五五摊销法4.4--转销周转材料

借：周转材料——低值易耗品（摊销）

贷：周转材料——低值易耗品（在用）

存货期末计价及清查处理

存货跌价计提1

借：资产减值损失——存货减值损失

贷：存货跌价准备

存货跌价计提2

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失——存货减值损失

存货跌价计提3

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失——存货减值损失

存货清查1.1--盘盈

借：库存商品

贷：待处理财产损溢

存货清查处理1.2--盘盈处理

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

存货清查2.1--盘亏

借：待处理财产损溢

商品进销差价

贷：库存商品

存货清查处理2.2--盘亏处理

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

收发存货计量

生产性企业存货的收发计量

外购存货核算1.1--购入原材料

借：原材料

贷：银行存款

外购存货核算1.2--领用原材料

借：原材料

贷：生产成本

外购存货核算2.1--购入周转材料

借：银行存款

贷：在途物资

外购存货核算2.2--周转材料验收入库

借：周转材料

贷：在途物资

外购存货核算2.3--领用包装物

借：销售费用

贷：周转材料

委托加工取得的存货3.1--发出加工材料

借：委托加工物资

贷：原材料

委托加工取得的存货3.2--支付加工费和税金

借：委托加工物资

贷：银行存款

委托加工取得的存货3.3--收回加工物资

借：库存商品

贷：委托加工物资

委托加工取得的存货3.4--销售收回的加工物资

借：应收账款

主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税

委托加工取得的存货3.5--结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

货币资金

库存现金收支

提现备用1.2

借：库存现金

贷：银行存款

提现备发工资2.2

借：银行存款

贷：库存现金

现金发放工资2.3

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

现金盘点业务3.1--现金短缺

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

现金盘点处理3.2--盘亏处理

借：其他应收款

管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

现金盘点业务3.3--现金溢余

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

现金盘点处理3.4--盘盈处理

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入——库存现金溢余

其他应付款

将现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

银行存款收支

转账支票购货1.2

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

转账支票购货1.3

借：原材料

贷：材料成本差异

材料采购

汇兑购货2.2

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

商业汇票销售业务3.1

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

商业汇票销售业务3.3

借：银行存款

贷：应收票据

委托收款销售业务4.2

借：应收帐款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入

委托收款销售业务4.3

借：银行存款

贷：应收帐款

其他货币资金收支

银行本票1.2--签发银行本票

借：其他货币资金——银行本票存款

贷：银行存款

银行本票1.3--购买材料

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金

银行本票1.4--材料入库

借：原材料

贷：材料成本差异

材料采购

银行汇票2.2--签发银行汇票

借：其他货币资金——银行汇票存款

贷：银行存款

银行汇票2.3--购买材料

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票

银行汇票2.4--材料入库

借：原材料

贷：材料采购

材料成本差异

存出投资款3.1--划出资金

借：其他货币资金——存储投资款

贷：银行存款——中国银行北京海淀支行

存出投资款3.2--购买股票

借：可供出售金融资产——成本

应收股利

贷：其他货币资金——存出投资款

公允价值计量的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

购买股票1.1--购股

借：交易性金融资产——成本

应收股利

贷：投资收益

其他货币资金——存出投资款

购买股票1.2--收到股利

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收股利

购买股票1.3--确认股票价格变动

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

购买股票1.4--出售股票

借：公允价值变动损益

其他货币资金——存出投资款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

投资收益

购买股票1.5--出售股票税费处理

借：投资收益——股票投资

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

购买债券2.1--购债券

借：交易性金融资产——成本

应收利息

贷：投资收益（红字）

其他货币资金——存出投资款

购买债券2.2--收到债券利息

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收利息

购买债券2.3--确认公允价值变动

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

购买债券2.4--确认利息收入

借：应收利息

贷：投资收益

购买债券2.5--收到利息

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收利息

购买债券2.6--确认公允价值变动

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

购买债券2.7--确认利息收入

借：应收利息

贷：投资收益

购买债券2.8--收到利息收入

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收利息

购买债券2.9--出售债券

借：公允价值变动损益

其他货币资金——存出投资款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

投资收益

购买债券3.0--出售债券税费处理

借：投资收益——债券投资（红字）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

持有至到期投资

利息按年计提并发放

1.1购入持有至到期的债券

借：持有至到期投资成本

贷：其他货币资金——存出投资款

计提利息

借：持有至到期投资——应计利息

持有至到期投资——利息调整

贷：投资收益

1.6收到本金和利息

借：其他货币资金——存出投资款

贷：持有至到期投资——成本

持有至到期投资——应计利息

1.7债券到期税费处理

借：投资收益——债券投资

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

可供出售金融资产

可供出售金融资产1

股票投资1.1--购买股票

借：可供出售金融资产——成本

贷：其他货币资金——存出投资款

股票投资1.2--确认股票价格变动

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：其他综合收益

股票投资1.3--出售股票

借：其他综合收益

其他货币资金——存出投资款

贷：投资收益

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——公允价值变动

购买股票1.4--出售股票税费处理

借：投资收益——股票投资

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

债券投资2.1--购买债券

借：可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——利息调整

贷：其他货币资金——存出投资款

债券投资2.3--确认利息收入

借：应收利息

贷：投资收益

可供出售金融资产——利息调整

债券投资2.4--确认公允价值变动

借：其他综合收益

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

债券投资2.5--收到利息收入

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收利息

债券投资2.6--出售债券

借：可供出售金融资产——公允价值变动

其他货币资金——存出投资款

贷：可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——利息调整

其他综合收益

投资收益

债券投资2.7--出售债券税费处理

借：投资收益——债券投资（红字）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

金融资产减值

持有至到期投资减值损失

持有至到期投资减值损失1.1--购入债券

借：持有至到期投资成本

贷：其他货币资金——存出投资款

持有至到期投资——利息调整

持有至到期投资减值损失1.3--确认利息收入

借：应收利息

持有至到期投资利息调整

贷：投资收益

持有至到期投资减值损失1.4--收到利息

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收利息

持有至到期投资减值损失1.6--账务处理

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值损失

可供出售金融资产减值损失1.1--购入债券

借：可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——利息调整

贷：其他货币资金——存出投资款

可供出售金融资产减值损失1.3--计提利息

借：应收利息

贷：投资收益

可供出售金融资产——利息调整

可供出售金融资产减值损失1.4--公允价值变动

借：其他综合收益

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

可供出售金融资产减值损失1.5--收到利息

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收利息

可供出售金融资产减值损失1.6--计提利息

借：应收利息

贷：投资收益

可供出售金融资产——利息调整

可供出售金融资产减值损失1.7--资产减值损失

借：资产减值损失

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

其他综合收益

可供出售金融资产减值损失1.8--收到利息

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收利息

可供出售金融资产1.9--出售债券

借：其他货币资金——存出投资款

可供出售金融资产——公允价值变动

贷：投资收益（红字）

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——利息调整

可供出售金融资产2.0--出售债券税费处理

借：投资收益——债券投资

贷：应交税费——交增值税（销项税额）

应收及预付款项

应收账款

销售商品，款未收

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款

10日内收回货款

借：银行存款

财务费用

贷：应收帐款

20日内收回货款

借：银行存款

财务费用

贷：应收帐款

30日内收回货款

借：银行存款

贷：应收帐款

收到商业承兑汇票

借：应收票据

贷：应收账款

确认坏账

借：银行存款

坏账准备

贷：应收账款

转销坏账

借：应收账款

贷：坏账准备

收回转销坏账款项

借：银行存款

贷：应收帐款

应收票据（带息）

销售商品，收到商业承兑汇票

借：应收票据

主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

计算利息

借：应收票据

贷：财务费用——利息

购买材料，商业承兑汇票抵付

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款

贷：应收票据

票据贴现

借：银行存款

财务费用——利息

贷：短期借款

收回到期金额

借：银行存款

贷：应收票据

应收票据转销

借：应收账款

贷：应收票据

应收票据（不带息）

销售商品，收到商业承兑汇票

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

购买材料，商业承兑汇票抵付

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应收票据

银行存款

票据贴现

借：银行存款

财务费用

贷：短期借款

应收票据转销1

借：应收账款

贷：应收票据

应收票据转销2

借：短期借款

贷：银行存款

预付账款

采购材料款项预付

借：预付账款

采购材料余款未付

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

补付价款

借：预付账款

贷：银行存款

支付包装物押金

借：其他应收款

贷：银行存款

收回包装物押金

借：银行存款

贷：其他应收款

材料毁损赔偿原因待查

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料

材料毁损赔偿确认损失

借：其他应收款

营业外支出

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

坏账准备

年末计提坏账准备

借：资产减值损失——计提坏账准备

贷：坏账准备

确认为坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

坏账准备转回

借：应收账款

贷：坏账准备

收回款项

借：银行存款

贷：应收账款

固定资产取得账务处理

外购固定资产

购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

购入需要安装的固定资产1.1--支付购货款

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

购入需要安装的固定资产1.2--支付安装费

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

购入需要安装的固定资产1.3--安装完工

借：固定资产

贷：在建工程

自行建造的固定资产

自行建造的固定资产1.1--购入工程物资

借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款

自行建造的固定资产1.2--领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

自行建造的固定资产1.3--领用原材料

借：在建工程

贷：原材料

自行建造的固定资产1.4--工程人员工资

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

自行建造的固定资产1.5--退回剩余工程物资

借：工程物资

贷：在建工程

自行建造的固定资产1.6-完工验收

借：固定资产

贷：在建工程

发包工程2.1--支付工程款

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款

发包工程2.2--补付工程款

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待抵扣进项税额

发包工程2.3--工程验收

借：固定资产

贷：在建工程

其他方式取得固定资产

租入固定资产1.1--支付押金

借：其他应收款

贷：银行存款

租入固定资产1.2--支付租金

借：制造费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

接受投资的固定资产

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

延期付款购买固定资产2.1--账务处理

借：固定资产

未确认融资费用

贷：长期应付款

延期付款购买固定资产2.3--摊销1

借：财务费用

长期应付款

贷：未确认融资费用

银行存款

延期付款购买固定资产2.4--摊销2

借：财务费用

长期应付款

贷：未确认融资费用

银行存款

延期付款购买固定资产2.5--摊销3

借：财务费用

长期应付款

贷：未确认融资费用

银行存款

固定资产折旧和处置账务处理

折旧实训

折旧计提账务处理--直线法

借：制造费用——折旧费

折旧计提的账务处理--工作量法

借：销售费用——折旧费

贷：累计折旧

折旧计提账务处理1.2--双倍余额递减法

借：管理费用——折旧费

贷：累计折旧

折旧计提账务处理2.2--年数总和法

借：管理费用——折旧费

贷：累计折旧

固定资产处置

固定资产报废1.1--转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

固定资产报废1.2--支付清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

固定资产报废1.3--结转固定资产清理损益

借：营业外支出——处置非波动资产净损失

贷：固定资产清理

固定资产存在弃置费用的处理2.1--固定资产入账

借：固定资产

贷：在建工程

固定资产存在弃置费用的处理2.2--财务费用计算

借：财务费用——利息费用

贷：预计负债

固定资产存在弃置费用的处理2.3--财务费用计算

借：财务费用——利息费用

贷：预计负债

无形资产

无形资产综合处理1

无形资产账务处理1.1--购入商标权

借：无形资产

贷：银行存款

无形资产账务处理1.2--商标权摊销

借：管理费用——无形资产摊销

贷：累计摊销

无形资产账务处理1.3--计提无形资产减值准备

借：资产减值损失——无形资产

贷：无形资产减值准备

无形资产账务处理1.4--转让商标所有权

借：累计摊销

无形资产减值准备

银行存款

贷：无形资产

应交税费——应交增值税（销项税额）

营业外收入——处置非流动资产利得

分期付款购进无形资产2.1--购入无形资产

借：无形资产

未确认融资费用

贷：长期应付款

分期付款购进无形资产--2.2支付款项

借：长期应付款

财务费用

贷：银行存款

未确认融资费用

投资者投入无形资产--3.1账务处理

借：无形资产

贷：实收资本

内部研究开发无形资产账务处理

内部研究开发费用处理1.1

借：研发支出——资本化支出

贷：原材料

应付职工薪酬

银行存款

内部研究开发费用处理1.2

借：研发支出

贷：原材料

内部研究开发费用处理1.3

借：管理费用

贷：研发支出

内部研究开发费用处理1.4

借：无形资产——非专利技术

贷：研发支出——资本化支出

长期股权投资

长期股权投资的初始计量

企业合并形成的长期股权投资1.1--同一控制下企业合并

贷：银行存款

资本公积——资本溢价

企业合并形成的长期股权投资1.2--同一控制下企业合并借：长期股权投资

资本公积——资本溢价

贷：银行存款

企业合并形成的长期股权投资1.3--同一控制下企业合并借：长期股权投资

贷：银行存款

资本公积——资本溢价

企业合并形成的长期股权投资1.4--非同一控制下企业合并借：长期股权投资

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷：无形资产

银行存款

企业合并形成的长期股权投资1.5--非同一控制下企业合并借：管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

企业合并以外方式取得的长期股权投资2.1--银行存款支付借：长期股权投资

贷：银行存款

企业合并以外方式取得的长期股权投资2.2--股权支付

借：长期股权投资

贷：股本

资本公积——股本溢价

长期股权投资成本法核算

1.1取得投资

借：长期股权投资

贷：银行存款

1.2分派现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

长期股权投资权益法核算

取得长期股权投资

借：长期股权投资——成本

贷：银行存款

借：长期股权投资——成本

贷：银行存款

营业外收入

1.1取得长期股权投资

借：长期股权投资——成本

贷：银行存款

1.2分配股利

借：应收股利

贷：长期股权投资——北方股份有限公司

1.3收到分配的现金股利

借：银行存款

贷：应收股利

1.4被投资单位增加其他综合收益

借：长期股权投资——北方股份有限公司（其他综合收益）贷：其他综合收益

1.5被投资单位实现净利润

借：长期股权投资——北方股份有限公司（损益调整）贷：投资收益

1.6被投资单位亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资——北方股份有限公司（损益调整）1.7计提减值准备

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备——北方股份有限公司

1.8出售长期股权投资

借：银行存款——中国银行北京东城支行

长期股权投资减值准备——北方股份有限公司

其他综合收益

贷：长期股权投资——北方股份有限公司（投资成本）长期股权投资——北方股份有限公司（其他综合收益）投资收益

1.9出售部分长期股权投资

借：银行存款

长期股权投资减值准备——北方股份有限公司

贷：投资收益

长期股权投资——北方股份有限公司

长期股权投资——北方股份有限公司

1.10结转其他综合收

借：其他综合收益

贷：投资收益

1.11结转长期股权投资

借：可供出售金融资产——成本

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资——北方股份有限公司（成本）长期股权投资——北方股份有限公司（其他综合收益）投资收益

1.公允价值计量转权益法核算

借：长期股权投资——北方股份有限公司（成本）

其他综合收益

贷：银行存款——中国银行北京东城支行

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——公允价值变动

营业外收入

投资收益

2.公允价值计量转权益法核算

借：长期股权投资——北方股份有限公司（成本）

其他综合收益

贷：银行存款——中国银行北京东城支行

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——公允价值变动

投资收益

流动负债

应付职工薪酬

工资1.1--提现备发工资

借：库存现金

贷：银行存款

工资1.2--发放工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

其他应付款

工资1.3--支付给职工困难补助

借：应付职工薪酬——福利费

贷：库存现金

工资1.4--分配应付职工薪酬

借：生产成本——直接人工

制造费用——工资

管理费用——工资

销售费用——工资

贷：应付职工薪酬——福利费

应付职工薪酬——工资

非货币性福利2.1--实物发放时

借：应付职工薪酬——福利费

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

会计信息化库存管理存货核算系统

《会计信息化—库存治理存货核算系统》 实验指导书

目录 实验一《存货子系统》业务流程分析 (1) 实验二《存货子系统》数据处理流程分析 (1) 实验三《存货子系统》功能分析 (2) 实验四《存货子系统》数据字典及数据库设计 (2) 实验五建立《存货子系统》数据库 (3) 实验六《存货子系统》差不多窗口设计 (4) 实验七《存货子系统》软件编程——码表处理 (44) 实验八《存货子系统》软件编程——单表处理 (47) 实验九《存货子系统》软件编程——导入导出处理53 实验一《库存治理存货核算系统》业务流程分析 实验目的： 分析《库存治理存货核算系统》的业务流程，画出《存货子系统》业务流程图。

实验环境： 安装Windows操作系统、Word软件、Visio软件等。 实验方式： 分组进行。 上机机时： 2机时 实验内容： 1、《库存治理存货核算系统》业务流程描述。 为了深入了解存货核算与治理的特点，我们首先分析手工条件下存货核算与治理的业务处理流程，掌握存货出库、入库、期末结账、对账以及治理分析的过程。 存货包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品等。在手工条件下，当存货到达企业并办理入库手续后，除了仓库保管员要登记存货数量账外，财会部门也要依照各种凭单（如入库单、验收报告等）登记存货明细账，反映存货增加等经

济业务；当各个部门领用存货时（如生产车间领用材料用于生产、销售部门领用产品用于销售），仓库保管员又要登记存货数量账，财会部门又要依照各种凭单（如入库单等）登记存货明细账，反映存货减少等经济业务；定期编制记账凭证传递到总账子系统，登记总账。此外，还要及时为治理提供各种存货报告，如存货状态报告、ABC存货成本分析报告、超储积压存货分析报告等。下面我们对入库流程、出库流程以及期末结账和治理分析流程进行分析。 （1）存货核算与治理——入库流程分析 当采购部门或者供应商将存货送入仓库，生产部门或者物流部门将生产的产成品送入仓库，入库业务便开始进行了。 ①仓库保管员依据采购订单和打算入库安排，检查供应商送 货及时性，依照事先设定的送货接收标准，判定是否收货。 ②假如能够收货，仓库保管员编制收货凭证，并将收货凭证 和质检抽样存货移入质检部门，进行抽样检验。 ③假如质检合格，将质检合格存货退返仓库，进行库存移库 操作，并编制验收报告。 ④将验收报告传递给仓库和财务部门。 ⑤仓库保管员依照验收报告和收货凭证编制入库单。

存货核算业务测试题及答案讲解

存货核算业务测试题 班级_________________ 姓名________________ 分数 ______________ 一、单项选择题 1.出租包装物发生修理费时，应通过（）账户核算。 A.销售费用 B.其他业务成本 C.生产成本 D.管理费用 2.关于“材料成本差异”账户说法正确的有（）。 A.该账户的借方登记超支差额 B.该账户的贷方登记超支差额 C.该账户的月末余额只能在贷方 D.该账户按供应单位设置明细账 3.某企业采用计划成本法核算发出存货，钢筋的计划成本为1000元/吨，本月发出钢筋20吨，本月材料成本差异率为0.2％，则本月发出钢筋应分担的材料成本差异额（）。 A.20元 B.40元 C.30元 D.10元 4.下列各项物品中不属于企业的存货的有（）。 A.在途物资 B.委托加工物资 C.自制半成品 D.特种储备物资

5.出借包装物发生的包装物摊销费，应列入（）。 A.管理费用 B.销售费用 C.主营业务成本 D.其他业务成本 6.企业在具体运用“成本与可变现净值孰低法”时，需要进行账务处理的情况是（）。 A.可变现净值高于成本 B.可变现净值低于成本 C.可变现净值等于成本 D.以上都需要进行账务处理 7.（）计价方法平时在明细账中只登记发出材料的数量，月末计算登记全月发出材料的金额。 A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.后进先出法 D.全月一次加权平均法 8.某企业采用“五五摊销法”对低值易耗品进行摊销，本月企业领用库存新的低值易耗品一批，成本为3000元，则本月应摊销（）元。 A.0 B.750 C.1500 D.3000 9.下列原材料相关损失项目中，应记入管理费用的是（）。 A.自然灾害造成的原材料损失 B.人为责任造成的原材料损失 C.计量差错引起的原材料盘亏 D.原材料运输途中发生的合理损耗

存货核算操作流程

存货核算操作流程 存货核算按以下顺序操作： 1．进行结算成本处理，以前月份入库在本月才进行采购发录结算的入库单，需在本月进行结算成本处理，结算成本处理里系统自动回冲以前月份暂估入库金额，再以采购发票金额入库，结算成本处理时选中单据按结算。 2．特殊单据记账，选择调拨单，选择存货是纱和配件的调拨单，但不要选择与受托加工有关的调拨单，受托加工的调拨单要在以后的步骤中分别对其他入库单和其他出库单记账。跟布料有关的调拨单不要记账，布料有关的调拨单在后面步骤中处理。 3．特殊单据记账选择形态转换单，对纱和配件的转换单进行记账，与受托加工有关的转换单不要记账。 4．采购入库单记账，单据类型选择采购入库单，入库类别选择“采购入库”，委外加工的采购入库单不能记账，在后面再处理。 5．材料的其他入库单记账，单据类型选其他入库单，仓库选原料库和配件库。其他入库单无单价的要输入单价，有单价的要查看单价是否正确，不正确的要修改单价。公司借用受托加工的原料在库存系统中输入调拨单，系统生成受托原料库的其他出库单和原料库的其他入库单，因受托原料库只核算数据不核算金额，所以存货系统不用处理借用受托原料的其他出库单，借用原料的原料库其他入库单的单价按市场价暂价输入单价。盘盈入库也应填上单价，盘盈入库原账面数为负数，盘点数为零时，盘盈入库数是将账面数调为零，因此入库金额应刚好等于帐面负数金额，这样才能让账面金额等零。成品的其他入库单在后面再处理。 6．材料出库单记账，单据类型选择材料出库单，仓库选择原料库和配件库。 7．材料的其他出库单记账，仓库选择原料库和配件库，单据类型选择其他出库单。材料的其他出库单包括材料的盘亏、材料借用出库、材料委外加工等。成品委外出库的其他出库单不要记账，再后面再处理。 8．到上一步止所有的材料均已记账全毕，此时应进行收发存汇总表查询，查询日期为当月1-31日，选择按仓库汇总和按核算自由项汇总，然后再查看存货的出库单价和结存单价是否有异常。有错误应恢复记账再进行相应的处理，恢复记账可以只恢复有异常的存货，正常的存货不需要恢复，恢复记账必须按记账相反的顺序，即后面记账的要先取消才能取消前面的记账。 9．以前月份暂估入库本月结算的入库单生成凭证，生成凭证选择红字回冲单生成凭证，再选择蓝字回冲单（暂估）和再选择蓝字回冲单（报销）生成凭证。 10．采购入库单生成凭证，选择采购入库单（报销）和采购入库单（暂估），仓库选择原料库，生成凭证。分别再选择配件库和成品库生成凭证。 1．选择配件库的材料出库单生成凭证，生成分录为：借：制造费用、待摊费用贷：原料材，需要分摊的费用在借方插入一行待摊费用，同时计算每月分摊额，然后在总账的常用凭证中添加领料的月摊销额。 12．选择纱的材料出库单生成凭证生成分录：借：生产成本贷：原材料13．选择盘盈盘亏的其他入库单和其他出库单生成凭证，此时生成的凭证有两条待处理财产损溢科目，删掉一条，另一个调整差额。 14．将借用、归还材料调拨单生成的其他出库单和其他入库单生成凭证，（1）借用受托加工材料，选择其他入库单,入库类别为借用入库，生成凭证借：原材料贷：其他应付款-暂估借入物资。（2）归还受托加工材料，选择其他出库单，出库类别归还出库，生成凭证借：其他应付款-暂估借入物资贷：原材料，由

存货的核算及会计账务处理共104页

存货的核算及会计账务处理 一、存货的概念。 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括材料、包装物、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、协作件以及商品等。 但是特种储备物资以及按国家指令专项储备的生产则不是企业的存货，还有为能建造企业的固定资产而准备的原材料和辅助材料则不是企业的存货。 二、存货的特点。 1、存货是有形资产（以看得见、摸得着的事物形态存在） 2、流动性较强（处在不断的购买、耗用、销售之中） 3、存货具有时效性（长期不销售或耗用成为积压物资、就会造成废弃、或者降价处理，给企业带来损失） 三、存货的分类。 1、企业会计制度（小企业会计制度）中的属于存货的科目 ①物资采购——核算企业购入材料，商品等的采购成本 ②原材料——核算企业库存的各种材料（包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品） ③包装物——核算企业库存的各种包装物（如桶、箱、瓶、坛、袋、罐等）的实际成本或计划成本

④低值易耗品——核算企业库存的低值易耗品（工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程周转使用的包装物）的实际成本或计划成本 ⑤材料成本差异——核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异 ⑥自制半成品――核算工业企业库存的自制半成品的实际成本（已经生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品和从半成品库领用，自制半成品继续加工（包括委托外单位加工自制半成品） ⑦库存商品――核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）包括库存的外购商品，自制商品产品，存放在门市部，准备出售的商品，发出展览的商品以及库存在外库或存放在仓库的商品等，工业企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理品，可以降价出售的不合格品 ⑧商品进销差价――核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间差额 ⑨委托加工物资――核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本 10委托代销商品――核算企业委托其他单位代销的商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价） 11受托代销商品――核算企业接受其他单位的委托代销的商品（包括代销国外的商品） 12存货跌价准备――核算企业提取的存货跌价准备 13分期收款发出商品――核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本（或进价） 2、制造业存货的分类

存货核算业务测试题及答案讲解

存货核算业务测试题及答案讲解

存货核算业务测试题 班级_________________ 姓名________________ 分数______________ 一、单项选择题 1.出租包装物发生修理费时，应通过（）账户核算。 A.销售费用 B.其他业务成本 C.生产成本 D.管理费用 2.关于“材料成本差异”账户说法正确的有（）。 A.该账户的借方登记超支差额 B.该账户的贷方登记超支差额 C.该账户的月末余额只能在贷方 D.该账户按供应单位设置明细账 3.某企业采用计划成本法核算发出存货，钢筋的计划成本为1000元/吨，本月发出钢筋20吨，本月材料成本差异率为0.2％，则本月发出钢筋应分担的材料成本差异额（）。 A.20元 B.40元 C.30元 D.10元 4.下列各项物品中不属于企业的存货的有（）。 A.在途物资 B.委托加工物资 C.自制半成品 D.特种储备物资 5.出借包装物发生的包装物摊销费，应列入（）。 A.管理费用 B.销售费用 C.主营业务成本 D.其他业务成本 6.企业在具体运用“成本与可变现净值孰低法”时，需要进行账务处理的情况是（）。 A.可变现净值高于成本 B.可变现净值低于成本 C.可变现净值等于成本 D.以上都需要进行账务处理 7.（）计价方法平时在明细账中只登记发出材料的数量，月末计算登记全月发出材料的金额。 A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.后进先出法 D.全月一次加权平均法 8.某企业采用“五五摊销法”对低值易耗品进行摊销，本月企业领用库存新的低值易耗品一批，成本为3000元，则本月应摊销（）元。 A.0 B.750 C.1500 D.3000 9.下列原材料相关损失项目中，应记入管理费用的是（）。 A.自然灾害造成的原材料损失 B.人为责任造成的原材料损失 C.计量差错引起的原材料盘亏 D.原材料运输途中发生的合理损耗 10.下列各项支出中，可能不计入存货成本的项目是（）。 A.购进存货时的进项增值税 B.入库前的挑选整理费 C.购买存货而发生的运输费 D.购买存货而交纳的消费税 11.按照规定，在成本与可变现净值孰低法下，对成本与可变现净值进行比较，以确定当期存货跌价准备金额时，一般应当（）。 A.分别单个存货项目进行比较 B.分别存货类别进行比较 C.按全部存货进行比较 D.企业根据实际情况作出选择 12.商品流通企业对于存货的附带成本一般应计入（）。 A.存货成本 B.期间费用 C.销售成本 D.营业外支出 13.采用计划成本进行材料日常核算时，月末发出材料应分摊的成本差异，如是超支差异，应记入（）。 A.“材料成本差异”账户的借方 B.“材料成本差异”账户的贷方 C.“材料成本差异”账户的借方或贷方 D.其他账户 14.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，

库存成本计算方法

库存成本计算方法 商品销售成本是指已销商品的进价成本，即购进价格。由于批发商品的进货渠道、进货批量、进货时间和付款条件的不同，同种规格的商品，前后进货的单价也可能不同。除了能分清批次的商品可以按原进价直接确定商品销售成本外，一般情况下，出售的商品都要采用一定的方法来确定一个适当的进货单价，以计算商品销售成本和确定库存价值，据以核算商品销售损益，以反映经营成果。 商品销售成本的计算程序，有顺算和倒算两种方法。顺算法先计算商品销售成本，再据以计算期末结存金额；倒算法先计算期末结存金额，再据以计算商品销售成本。 顺算法的计算公式： 本期商品销售成本=本期商品销售数量X进货单价 期末结存商品金额=期末结存数量X进货单价 倒算法的计算公式： 期末结存金额=期末结存数量X进货单价 本期商品销售成本=期初结存金额+本期增加金额-本期非销售减少金额-期末结存金额按照以上计算方法和商品的不同特点，商品销售成本的计算方法有以下几种： 、加权平均法（全月一次加权平均法） 加权平均法，亦称全月一次加权平均法，是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数, 去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。 计算公式如下：

加权平均单价=（本月收入全部存货成本+月初存货成本）/ （本月收入全部存货数量+月初存 货数量） 本月发出存货成本=本月发出存货数量X加权平均单价 月末结存存货成本=月末库存存货数量X加权平均单价 注：差价计算模块中就是按这种方法处理 月综合差价率=（期初差价+入库差价）/（期初金额+入库金额） 差价=出库金额X月综合差价率 采用加权平均法计算的商品销售成本比较均衡，计算结果亦较准确，但工作量较大，一般适用 于经营品种较少，前后进价相差幅度较大的商品。 二、移动加权平均法 移动加权平均法，是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和，据以计算加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。 移动加权平均法下库存商品的成本价格根据每次收入类单据自动加权平均；其计算方法是以各 次收入数量和金额与各次收入前的数量和金额为基础，计算出移动加权平均单价。 移动平均法与加权平均法的计算原理基本相同，不同的是加权平均法一个月计算一次单位成本，而移动平均法每收进一次存货，就计算一次单位成本。 其计算公式如下： 移动加权平均单价=（本次收入前结存商品金额+本次收入商品金额）/ （本次收入前结存商品 数量+本次收入商品数量） 本批发出存货成本=本批发出存货数量X存货当前移动平均单价 移动加权平均法计算出来的商品成本比较均衡和准确，但计算起来的工作量大，一般适用于经营品种不多、或者前后购进商品的单价相差幅度较大的商品流通类企业。

用友软件存货核算的6种计价方式

全月平均法 是指期初存货数量和本期各批收入存货的数量为权数，去除本月全部收货成本加上月初存货成本，计算加权平均单位成本，据以对存货进行计价。 本系统默认计算公式：加权平均单价＝（期初结存金额＋本期入库金额）/（期初结存数量＋本期入库数量） 全月平均法实例: 数量单价金额 某企业期初结存10 10 100 1.1购入10 8 80 1.2发出 5 9.67 48.35 1.3购入10 11 110 1.4发出 3 9.67 39.01 则全月平均单价=(10*10+10*8+10*11)/(10+10+10)=9.67 移动平均法 每次收货后，立即根据库存存货总数量和总成本，计算出新的平均单位成本的一种方法。对于出库业务，取当前的结存单价作为出库单价，并自动计算出库成本。 移动平均法算法实例 数量单价金额 某企业期初结存10 10 100 1.1购入10 8 80 1.2发出 5 9 45 1.3购入10 11 110 1.4发出3 9.8 29.4 发出成本单价=(10*10+10*8）/20=9 发出成本= 9 * 5 =45 发出成本单价＝(10*10+10*8-5*9+10*11)/25=9.8 发出成本＝9.8*3＝29.4 先进先出法 进行成本计算时，按照单据业务发生的先后顺序进行出库成本计算。 先进先出法实例： 数量单价金额 某企业期初结存10 10 100 1.1购入 5 11 55 1.2发出11 则发出成本＝10*10+1*11=111 后进先出法 个别计价法 又称分批认定法或具体辨认法，指对每次领用或者发出的存货进行个别辨认，看属于 哪批或哪几批收入，然后分别按照所属各批收入的实际成本确定每次领用或发出存货的 实际成本。这种计价方式适用于体积大，或成本较高，数量较少的存货。 个别计价算法实例： 数量单价金额

成本核算方法

成本核算方法介绍 移动加权： 又名移动加权平均法，此种计价方法是以库存均价作为商品成本（销售成本），即库存金额/库存数量。并且在每次入库时计算一次存货的价格。 其计算公式为：商品库存成本＝现库存金额/现库存数量 A、商品入库：库存成本＝（本次入库金额＋原库存金额）÷（本次入库数量＋原库存数量 B、商品出库：是以出货仓库当时的成本均价作为成本价计算。 手工指定： 引入批次的概念，按照批次9要素对同一商品进行批次的划分后分别管理。批次9要素有：商品、供货商、进价、批号、生产日期、效期、仓库、货位、是否受托代销。对于库存商品来说，只要这9要素中有一个不相同，那么系统将其分为不同批次进行管理，并分批次计算成本、计算利润及统计销售等。在9要素全部相同的情况下，系统认为是同一批次，将合并起来管理。该方法不允许负库存销售。 例一：某商品A，有的从四川渠道进货，有的从广东渠道进货，那么这两批货的供货商不同，由于供货商是批次9要素之一，所以在系统中将其分为两个批次。 例二：某商品B，都是从山西渠道进货，第一次进价5元，第二次进价3元，那么它们的成本价（即进价）不一样，由于进价是批次9要素之一，所以系统将其分为两个批次。 例三：某商品C，购进200个，它的供货商、进价、批号、效期、仓库都相同，但在仓库中堆放时有150个放在货位1，有50个放在货位2；同理，货位是批次9要素之一，系统会将其分为两个批次。如果都放在货位1，那么就符合批次9要素完全相同的条件，将作为一个批次进行管理。 先进先出： 先进先出法是以先购入的存货应先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的方法。入库时采用和手工指定同样的批次处理办法，只是出库时严格按照先入库的批次先出库。 后进先出： 后进先出法是以后购入的存货应先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的方法。入库时采用和手工指定同样的批次处理办法，只是出库时严格按照后入库的批次先库。

有关存货核算的几个问题

---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 有关存货核算的几个问题 有关存货核算的几个问题（一）一、存货的范围按照企业会计准则存货的规定，存货包括以下三类有形资产：在日常生产经营活动中持有的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 其范围包括原材料、在途物资、在产品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品、发出商品等。 在编制资产负债表时，企业的各项存货应合并以一个统一的存货项目列示。 二、外购存货的入帐价值按照企业会计准则的规定各种存货应当按取得时的实际成本记帐。 影响外购存货入帐价值的因素有以下几个方面： 1、购货价格。 一般来讲，企业购入的存货应根据发票金额确认购货价格。 2、运杂费。 包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。 按照税法规定，购进货物（不包括固定资产）和销售货物所付运输费也准予从销项税额中抵扣进项税额，准予抵扣进项税额按运输费金额和7％的扣除率计算。 1 / 5

3、运输途中合理损耗。 超定额损耗不计入外购存货的成本中。 4、入库前挑选整理费用。 按挑选整理中发生的人工、费用和必要损耗，扣除回收的下脚料废料价值计入外购存货的成本中。 5、存货应负担的税金。 企业购入存货时，还应交纳的各种流转税，包括价内税和价外税两种，其处理方法也不相同。 （1）价内税的处理。 企业购进的存货应负担消费税、资源税、城建税等价内税，由于已经包合在购货价格中，所以应当构成存货成本。 （2）价外税的处理。 这里是指增值税，包括以下三种情况： 第一情况： 如果为一般纳税人的企业，凡取得增值税专用发票或完税证明的，其采购物资支付的增值税，不计入所购物资的采购成本，而作为进项税额单独核算；用于非应交增值税项目或免交增值税项目的以及未能取得增值税专用发票或完税证明的支付的增值税，其支付的增值税计入所购物资的采购成本。 第二种情况： 如果为小规模纳税人企业，无论是否取得增值税专用发票或完税证明，其采购物资支付的增值税，一律计入所购物资的采购成本。

成本核算及存货计价方法

第一章成本核算和存货计价 关键词:实际成本法 | 标准成本法 | 计划成本法 | 定额成本法 | 作业成本法 一．成本核算方法简介 (1)．实际成本法： 实际成本法是按照存货的实际补充和消耗来核算成本的方法。新会计准则<<企业会计准则第１号-存货>>第十四条”企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本”, 其中加权平均法包括移动平均法和月末加权平均法,也就是说,会计准则和财务核算要求存货必须采用实际成本法。 移动加权平均：存货的单位成本每发生一次变动就重新计算存货的平均单位成本，并作为存货的发出单位成本，按照每次发出存货的数量逐次计算本月存货的发出成本。 月末加权平均：在月末计算一次存货平均成本，并作为本月发出存货的单位成本，按照本月发出存货的数量一次计算本月存货的发出成本。如果加上SAP的标准成本+物料帐将很实用。月中通过计划成本核算存货的进销存，月末通过ML将计划成本调整为实际成本。 (2)．计划成本法： 计划成本法是指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差异”科目，作为计划成本和实际成本联系的纽带，用来登记实际成本和计划成本的差额，同时计划成本法下存货的总分类和明细分类核算均按计划成本计价，月末时，计算出材料成本差异率，将发出材料应分摊的材料成本差异计入到成本和费用项目中，得到企业本月中实际的成本费用。 (3)．标准成本法： 标准成本法是一种将成本核算和成本控制相结合以作为控制成本支出的依据和考核成本支出的方法。标准成本法是一个包括制定标准成本、计算和分析成本差异、处理成本差异三个环节所组成的完整系统。 *如果非要区分计划成本法和标准成本法,简单理解为,计划成本法针对存货计价和存货核算,而标准成本法则为更完整的成本管理体系。 (4)．定额成本法： 定额成本法是企业为了及时地反映和监督生产费用和产品成本脱离定额的差异，加强定额管理和成本控制而采用的一种成本计算方法，定额成本法是产品成本计算的辅助方法（根据国内成本会计，还有种辅助方法为分类法）。

存货核算步骤

存货核算逻辑及步骤 一、逻辑 存货核算用于企业存货出入库核算，存货出入库凭证处理，原理是先赋予库存成本（入库核算），再定义出库成本（出库核算）。整个业务处理流程和实际业务是想符的。从业务流程考虑就比较简单。 即：外购入库核算（当月采购入库有发票）—存货估价入账（当月采购入库无发票）---材料出库核算（领料单，其他出库单）--自制入库核算（产品入库）--产成品出库核算（销售出库）。 整个存货核算流程和企业实际业务流程一致，即先采购原材料，再领用原材料，产成品入库，销售出库。 出入库单据在存货核算完成之后才会有相对准确的库存成本，所以不需要也要杜绝手工输入库存成本。 二、账务处理（存货核算因为是系统自动进行预算所以） 1、特别说明：外购入库核算可以在发票到时就可以进行。但也建议在月底统一进行。根据整个业务处理，在根据外购入库单生成发票审核后进行勾稽，然后在外购入库核算里进行分配（费用）核算（入库成本）。 2、核算流程详解。 A、检查是否满足核算要求，关账：在期末时首先保证所有库存单据都要审核。所有当月开票的发票必须审核且与入库单勾稽。此时进行关账处理，确保当月业务单据不再发生变化。（如能保证在自然月前结账完成，且业务单据日期录入到下个月，同时不会有人对业务单据修改的，可以不进行关账） a、检查不复核存货核算的各种情况方法 供应链→存货核算→期末处理→期末结账打开之后有个页面可以点左下角的查看按钮。每个菜单点进去查看一下。如果能查询出结果对应去审核或者修改一下。 b、关账操作路径：供应链→存货核算→期末处理→期末关账

B、入库核算（对应采购流程）：供应链→存货核算→入库核算下面可以找到以下功能 a、先做外购入库核算，即当月到发票的。如果是以前期间入库当月到票的，做凭证时要先生成外购入库暂估冲回凭证（红字冲回），再做外购入库的凭证。 b、存货估价入账：建议在外购入库核算之后做，因为除了当月开发票的，剩下的就是估价入账的了（有点废话） 注意：因为我们的外购入库单一般是根据订单下推生成的，而订单都是有单价的，所以入库单也都有价格。没有发票的话可以根据这个价格进行暂估入库了。但是也会存在一些单价为0的情况。我们在暂估入库的序时簿里面点一下单价按钮进行排序，如果发现有单价为0的情况，那么我们就需要手工指定一个单价。 选中上图这个单价为0的入库单，双击进入 这个时候我们可以手工指定一个单价保存退出。（从外购入库单里审核的单据不能修改，但在存货估价入账里可以，所以单据不需要审核）

常用的几种成本核算方法

常用的几种成本核算方法 1）、移动平均 存货的计价方法之一。是平均法下的另一种存货计价方法。即企业存货入库每次均要根据库存存货数量和总成本计算新的平均单位成本,并以新的平均单位成本确定领用或者发出存货的计价方法。单位成本=存货成本/存货数量移动加权平均法,是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本,除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和,据以计算加权平均单位成本,以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法.移动加权平均法是永续制下加权平均法的称法。移动加权平均法：移动加权平均法下库存商品的成本价格根据每次收入类单据自动加权平均；其计算方法是以各次收入数量和金额与各次收入前的数量和金额为基础，计算出移动加权平均单价。其计算公式如下：移动加权平均单价= (本次收入前结存商品金额本次收入商品金额)/(本次收入前结存商品数量本次收入商品数量)移动加权平均法计算出来的商品成本比较均衡和准确，但计算起来的工作量大，一般适用于经营品种不多、或者前后购进商品的单价相差幅度较大的商品流通类企业。 2）、全月平均 加权平均法,亦称全月一次加权平均法,是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数,去除当月全部进货成本加上月初存货成本,计算出存货的加权平均单位成本,以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。加权单价＝（月初结存货成本＋本月购入存货成本）/（月初结存存货数量＋本月购入存货数量）注：差价计算模块中原来就是按这种方法处理月综合差价率＝（期初差价＋入库差价）／（期初金额＋入库金额）差价＝出库金额＊月综合差价率 3）、先进先出 物料的最新发出(领用)以该物料(或该类物料)各批次入库的时间先后决定其存货发出计价基础，越先入库的越先发出。采用先进先出法时，期末结存存货成本接近现行的市场价值。这种方法的优点是企业不能随意挑选存货的计价以调整当期利润；缺点是工作量比较繁琐，特别是对于存货进出量频繁的企业更是如此。同时，当物价上涨时，会高估企业当期利润和库存价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。 4）、后进先出 与先进先出发正好相反。在物价持续上涨时期，使当期成本升高，利润降低，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，这也是会计实务中实行稳健原则的方法之一 5）、个别计价法 个别计价法是指进行存货管理时存货以单个价格入帐 6）、计划成本法

存货的核算及会计账务处理

第四章存货 （Inventory/Goods on hand） ●4.1存货概述 ●4.2存货的计量 ●4.3原材料的核算 ●4.4其他存货的核算 ●4.5存货清查的核算

4.1存货概述 ●4.1.1存货的定义 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 注意：存货与固定资产的区别 ●4.1.2存货的确认条件 同时满足两个条件： 与该存货有关的经济利益很可能流入企业； 该存货的成本能够可靠地计量。 ●4.1.3存货的内容（P54）

4.1.3存货的内容 ●原材料(material) ●在产品(goods in process) ●半成品(partly finished goods) ●产成品(finished goods) ●商品(merchandise/article) ●包装物(packaging material) ●低值易耗品(low cost and short-lived article)●委托代销商品(merchandise saled on behalf of others)

4.2存货的计量 ●4.2.1存货的初始计量 （1）存货成本的分类（P55） （2）存货成本的构成及其实务应用 存货的来源不同，其成本的构成内容不同。原材料、商品、低值易耗品等通过购买而取得的存货由采购成本构成；产成品、在产品、半成品等自制或需委托外单位加工完成的存货的成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本支出构成。具体原则（P55） ●4.2.2发出存货的计量（按实际成本计价） 先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。 ●4.2.3存货的期末计量

存货发出的四种计价方法及举例

存货发出的四种计价方法及举例 先进先出法： 先进先出法是指根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法。采用这种方法的具体做法是：先按存货的期初余额的单价计算发出的存货的成本，领发完毕后，再按第一批入库的存货的单价计算，依此从前向后类推，计算发出存货和结存货的成本。 移动加权平均法： 移动加权平均法指以每次进货的成本加上原有存货的成本，除以每次进货数量加上原有存货数量，据以计算加权平均单位成本，作为下次进货前计算各次发出存货成本依据的一种方法，公式如下： 存货单位成本＝（原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量+本次进货数量）； 本次发出存货成本＝发出存货数量*发货前存货的单位成本 例：某企业3月1日存货结存数量为200件，单价为4元；3月2日发出存货150件；3月5日购进存货200件，单价4.4元；3月7日发出存货100件。在对存货发出采用移动加权平均法的情况下，3月7日结存存货的实际成本为（）元。 A.648 B.432 C.1 080 D.1 032 [答案] A [解析] 3月5日购进存货后单位成本＝（50×4＋200×4.4）÷（50＋200）＝4.32（元）；3月7日结存存货的成本＝（200－150＋200－100）×4.32＝648（元）。 全月一次加权平均法： 加权平均法，亦称全月一次加权平均法，是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。 存货的加权平均单位成本＝（月初结存货成本＋本月购入存货成本）/（月初结存存货数量＋本月购入存货数量） 月末库存存货成本=月末库存存货数量×存货加权平均单位成本 本期发出存货的成本=本期发出存货的数量×存货加权平均单位成本 或=期初存货成本+本期收入存货成本-期末存货成本 例：某企业甲材料10月份的收发数额如下： （1）期初余额100件，单价10元； （2）10日收入50件，单价11元； （3）12日领用60件； （4）20日收入80件，单价8元； （5）26日领用120件。 要求：采用月末一次加权平均法计算该月份发出甲材料的单价及本月领用该材料的成本。（保留小数点后两位） [答案] 月末一次加权平均法发出单价为：（100×10+50×11+80×8）÷（100+50+80）=9.52元/件 因此本月领用材料的成本为（60+120）×9.52=1713.6（元）

存货核算考试题(含答案)

存货核算测试题 一、单选题（10小题，每题1分，共10分） 1.存货核算系统不支种以下哪种核算方式（ C ） a)按仓库核算 b)按部门核算 c)按发票核算 d)按存货核算 2.关于核算方式说法不正确的是（ B） a)只有期初记账前才可以修改核算方式 b)存货核算系统按存货档案中的计价方式进行成本计算 c)当选择按仓库核算时，以仓库档案中的计价方式来核算成本 d)仓库档案中的计价方式可以不选择也可以正常进行成本计算 3.关于期末处理，说法正确的是（ C ） a)正常单据记账后才允许期末处理 b)结算成本处理后才允许期末处理 c)某些计价方式在期末处理后才进行成本计算 d)全月平均法计价方式，期末处理后，出库单是否生成了凭证，不影响恢复期末处理 4.关于存货期初数据，说法不正确的是（ B ） a)只有采购管理系统期初记账后，存货期初数据才可以记账 b)存货没有期初数据，不允许期初记账 c)存货系统填制了出入库调整单后，不允许恢复存货期初记账 d)正常单据记账后，不允许恢复存货期初记账 5.关于结算单制单，说法不正确的是（C ） a)采购入库单没有进行采购结算，不可以进行结算单制单 b)结算的采购入库单对应的采购发票没有审核，不可以进行结算单制单 c)其它入库单记账后，就可以进行结算单制单 d)结算单制单，带出的分录为：借：存货科目、税金科目；贷：应付科目 6.对于报销记账的采购入库单制单，带出的分录为（ D） a)借：存货科目；贷：应付科目 b)借：对方科目；贷：存货科目 c)借：存货科目；贷：暂估科目 d)借：存货科目；贷：对方科目 7.红字回冲单制单，带出的分录为（ C ）

库存成本计算方法

库存成本计算方法 库存是供应链环节的重要组成部分，指一个组织所储备的所有物品和资源，库存成本就是那些物品和资源所需成本，它还包括订货费、购买费、保管费。企业管理工作的重要内容之一就是要考虑如何为企业开源节流。良好的物流管理可以通过提高库存周转次数、加快资金回转、降低运营成本。这里为您整理了库存成本计算方法，帮助您通过管理库存来改善客户服务水平、节约企业的成本支出，通过节流增加利润。 一、常用的几种成本核算方法 1）、移动平均 存货的计价方法之一。 是平均法下的另一种存货计价方法。 即企业存货入库每次均要根据库存存货数量和总成本计算新的平均单位成本,并以新的平均单位成本确定领用或者发出存货的计价方法。单位成本=存货成本/存货数量移动加权平均法,是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本,除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和,据以计算加权平均单位成本,以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法. 移动加权平均法是永续制下加权平均法的称法。移动加权平均法：

移动加权平均法下库存商品的成本价格根据每次收入类单据自动加权平均；其计算方法是以各次收入数量和金额与各次收入前的数量和金额为基础，计算出移动加权平均单价。其计算公式如下： 移动加权平均单价= (本次收入前结存商品金额+本次收入商品金额)/(本次收入前结存商品数量+本次收入商品数量 ) 移动加权平均法计算出来的商品成本比较均衡和准确，但计算起来的工作量大，一般适用于经营品种不多、或者前后购进商品的单价相差幅度较大的商品流通类企业。 2）、全月平均 加权平均法,亦称全月一次加权平均法,是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作 为权数,去除当月全部进货成本加上月初存货成本,计算出存货的加权平均单位成本,以此为 基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。 加权单价＝（月初结存货成本＋本月购入存货成本）/（月初结存存货数量＋本月购 入存货数量） 注：差价计算模块中原来就是按这种方法处理 月综合差价率＝（期初差价＋入库差价）／（期初金额＋入库金额）差价＝出库金 额＊月综合差价率 3）、先进先出 物料的最新发出(领用)以该物料(或该类物料)各批次入库的时间先后决定其存货发出 计价基础，越先入库的越先发出。 采用先进先出法时，期末结存存货成本接近现行的市场价值。这种方法的优点是企业不能随意挑选存货的计价以调整当期利润；缺点是工作量比较繁琐，特别是对于存货进出 量频繁的企业更是如此。同时，当物价上涨时，会高估企业当期利润和库存价值；反之， 会低估企业存货价值和当期利润。 4）、后进先出 与先进先出发正好相反。 在物价持续上涨时期，使当期成本升高，利润降低，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，这也是会计实务中实行稳健原则的方法之一 5）、个别计价法 个别计价法是指进行存货管理时存货以单个价格入帐

存货的核算及案例

1. 存货的概念 我国《企业会计制度》对存货的定义是：存货指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处于生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。会计报表中的存货数字就是这几个项目相加得出来的和。一般来说，存货占工商企业流动资产的50％~70％，是维持企业生产经营活动的必要资产准备，而且，还直接影响企业的收益。所以，会计上特别注意存货的核算。 2. 存货的特点 与其他资产相比，存货具有如下特点： （1）存货是有形资产。 （2）存货具有较强的流动性。公司中的存货处于不断销售、耗用、购买或重置之中，具有较强的变现能力和明显的流动性。 （3）存货具有实效性和发生潜在损失的可能性。在正常的生产活动下，存货能够有规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物资，或不得不降价销售，从而造成公司的损失。 3. 存货的内容 不同公司中的存货内容是不一样的。通常意义下的存货会被人理解为仓库里尚未出售的商品，包括原材料等。其实，不同公司对存货的界定是不一样的。例如从事制造业的公司的厂房、设备等，都按固定资产处理，而房地产公司的许多待售的房屋，则应视为该公司的存货。

存货中的会计问题主要有两类：一是确认问题，二是计价问题。确认问题涉及何时将存货记录在本公司的账上。一般的标准是存货所有权的转移，即凡是所有权转入本公司，无论存在何处，都属于本公司的存货。资产负债表上的存货项目反映的是公司当前所拥有或控制的存货数量。存货的计价很有讲究，首先是收入存货的成本，其次是发出存货的成本与期末存货的成本。 4. 存货的种类 存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、商品等，可分为3大类： （1）在一般营业过程中，为提供销售所保有的资产（商品、产品）； （2）供销售用，但尚未成为一个完整的产品（在产品）； （3）生产时，直接或间接消费的资产（原料、消耗品）。 5. 存货相关会计科目的设置 属于企业存货范围的内容很多，不同种类、不同内容的存货各有其不同的作用和管理要求。为了便于不同存货的管理与核算，对于企业的存货应按其不同作用、特点分别设置相应的会计科目，如“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“分期收款发出商品”等。 不同形式的存货有不同的作用和特点，但相对于企业的其他各项资产而言，不同的存货又具有类似的性质。为便于分析企业资产结构、分析企业资产的流动性，一般把不同形式的存货合并计算存货总额后，在资产负债表上以“存货”项目反映其净值。

存货核算方法

存货核算方法 计划成本法核算 计划成本法1.1--购入原材料 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 计划成本法1.3--材料验收入库 借：原材料 材料成本差异 贷：材料采购 计划成本法--材料入库 借：原材料 贷：材料采购 计划成本法--购入原材料 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 购入原材料2.1--票到货未到 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 购入原材料2.2--货到验收入库 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 购入原材料3.1--货到票未到暂估入账 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 购入原材料3.2--冲销暂估入账 借：原材料（红字） 贷：应付账款——暂估应付账款（红字） 购入原材料3.3--票到 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 购入原材料3.4--票到入库 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异

实际成本法核算 外购商品--货款已支付，材料已验收 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 外购商品（一般纳税人）1.1--采购时 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 外购商品（一般纳税人）1.2--货到时 借：库存商品 贷：在途物资 外购商品（一般纳税人）2.1--货到票未到 借：库存商品 贷：应付账款——暂估应付账款 外购商品（一般纳税人）2.2--冲销暂估入账 借：库存商品（红字） 贷：应付账款——暂估应付账款（红字） 外购商品（一般纳税人）2.3--收到发票 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 小规模纳税人（料票同时到达的实际成本法核算） 借：原材料 贷：银行存款 小规模纳税人（料未到票到的实际成本法核算） 借：在途物资 贷：应付账款 小规模纳税人（料到的实际成本法核算） 借：原材料 贷：在途物资 存货的其他核算 周转材料的核算 购入包装物1.1 借：周转材料 贷：银行存款 生产领用包装物1.2 借：生产成本 贷：周转材料

企业存货的成本核算方式

企业存货的成本核算方式 高顿网校友情提示，最新承德会计资格考试网上公布相关企业存货的成本核算方式等内容总结如下： 在存货计算的实务中，先进先出的采购发票与暂估不一致，存货核算出库成本如何计算呢？例如：物料A上月采购1000件，发票未到，估计价格6元入库；本月发票入账价格为8元，类似此种情况在存货计算上如何处理？ 一般企业存货有两种核算方式——标准成本制和实际成本制。对于标准成本制的结算模式，进出库存的单位成本均以标准成本入账，月中如遇标准成本更改，月底计价时，将追溯至月初的第一笔交易信息，保证标准成本的统一性。 在ERP系统中，与标准成本计算相关的单据主要包括领料单、退料单、入库单、进货单、退货单和调拨单等单据，最终均以同一价格核算。标准成本多用于生产入库模式计算，一般需要给定标准人工费、标准的制造费、标准材料费和标准加工费用等，通过逐级卷算确定存货成本。 实际成本制的计价方法有如下几种：月加权平均法、先进先出法和分批认定法等。月加权平均的目的是让本月份耗用的单位成本一致化。如果两次进货的进价不同，为了让同一月份的领料单位成本一致，那月底一般要对进货的材料重新统一计价，ERP系统会依照系统设置自动完成。 下面以一个例子来分析（表一）： 月加权平均单价=（2000+3000+1500）/（100+100+100）=21.667 月加权计算后的单价及金额变动如（表二）： 先进先出法是按照存货的流转顺序，采取先收入的存货先发出的原则，并根据这种假定的成本流转顺序确定发出存货和期末存货的成本。经营活动受存货形态或存货变质度的影响较大的企业，一般采用先进先出法来确定其成本。 需要注意的是，仓库实务上的先进先出和财务存货核算上的先进先出，并没有必然的联系。本文里的先进先出，指的是财务存货核算意义上的先进先出的计价方法。与加权平均法比较，先进先出法对成本、利润和所得税的影响主要体现如下：当存货总体上升时，存货核算结果是最高的期末存货结存、最低的销货成本和最高的毛利；当存货成本下降时，存货核算结果得到最低的期末存货、最高的销货成本和最低的毛利。 下面以一个例子来分析： 9日以10元价格购入50件产品A，10日以9.5元价格购入10件产品A. 11日领出30件A产品，11日的领料细节为： 领出9日入库物料30件，单价10元，金额300元。 12日以11元价格购入20件产品A. 15日领出35件产品A，15日的领料细节为： 领出9日购入物料20件，单价为10元，金额200元。 领出10日购入物料10件，单价为9.5元，金额95元。 领出12日入库物料5件，单价为11元，金额55元。 合计：领出35件，总金额350元，单价即为10元。 分批认定法，又称个别计价法或具体辨认法，指对每次出库的物料进行个别辨认，看属于哪批或哪几批入库，然后分别按照所属各批的入库成本来确定出库成本。通常适用于体积大、成本高、数量较少的物料，或需要进行订单成本核算的业务背景（例如CTO）。在ERP系统中运用分批认定法，一般是结合“批号”来实现。由于同一批号可能存在多笔入库，分批认定法的出库成本就有多种计算方式以供选择：批内先进先出，批内加权平均等。批内先进先出，本质上仍是先进先出核算方法。只是在“品号＋批号”两个维度，进行先进先出核算。 回到我们开始的问题，企业在日常采购活动中，暂时未收到结算发票，但已拥有所采购的生产原料或商