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常见违规行为的审计定性和处理处罚依据

一、预算执行审计

（一）违规调整预算

指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：

《中华人民共和国预算法》第七章规定：

（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。

（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据：

（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；

（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。

（二）违规减免、应缴未缴预算收入

违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；

应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。

审计定性依据：

（1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；

（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。除屠宰税、筵席税、牧业税的管理权限已明确下放到地方外，其他税种的管理权全部集中在中央，地方政府不得在税法明确授予的管理权限之外，擅自更改、调整、变通国家税法和税收政策；

（3）《政府性基金预算管理办法》（财预字[1996]435号）、《浙江省政府性基金

预算管理办法》（[1997]财预57号）规定：基层收款单位及主管部门对应缴国库的基金收入应严格管理，并应在国家银行开立待缴款专户，将每日收取的收入全部送存专户。任何单位、部门不得将应缴专户的资金转为储蓄存款或混入本单位的经费存款账户。专户的资金应在规定的期限内清缴，不得坐支、截留。

（4）《中华人民共和国预算法》第六章第四十五条规定：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入；

（5）《中华人民共和国预算法》第六章第四十六条规定：有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

审计处理处罚依据：

（1）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》第三点规定：任何超越税法和税收管理权限规定的减免税必须立即纠正；

（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》第三点同时还规定：未经批准擅自减免税收的，一经查出，除纳税人如数补缴税款外，还要追究当事人和主管领导的责任；

（3）《中华人民共和国预算法》第七十四条规定：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的（根据预算法实施条例第七十八条解释，预算收入征收部门将所收预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户，未缴国库的，属擅自动用国库库款行为），由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员

和其他直接责任人员行政处分。

（三）少征、隐瞒、挖挤预算收入

少征预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，由于征管不力，造成预算收入少征、漏征或应征不征，影响预算收入的款项；

隐瞒转移预算收入指财政税务等部门违反国家规定，将预算收入挂“暂存”，存入在国库外设立的过渡性账户，转作预算外的款项；

挖挤上级预算收入指采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入的款项。

审计定性依据：

（1）《中华人民共和国预算法》第六章第四十五条规定：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。

（2）《中华人民共和国预算法》第六章四十六条规定：有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

（3）《中华人民共和国预算法实施条例》第三十五条规定：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库，未经批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。

（4）《中华人民共和国税收征收管理法》（2001年4月28日中华人民共和国主席令第49号公布）第五十三条第一款规定：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

审计处理处罚依据：

（1）《中华人民共和国税收征收管理法》第五章第八十二条规定：税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分；

（2）《中华人民共和国预算法》第七十五条规定：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

（3）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（[1998]国发第4号）第五条规定：各级人民政府和税务机关要认真贯彻国务院有关分税制的规定，严格税收入库级次。对有意混淆入库级次、将中央税收作为地方税收入库的，除如数追回侵占的收入外，还要追究当事人和主管领导的责任。

（四）虚收财政收入

指财政、税务部门及预算执行单位违反《中华人民共和国税收征收管理法》和《财政总预算会计制度》的规定，采取借款、集资、征收过头税等方式虚增收入的行为。

审计定性依据：

（1）《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条规定：税务机关依照法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收摊派税款。

（2）《财政总预算会计制度》第四十五条规定：对于各项收入的事务处理必须以审核无误的国库入库凭证为依据。

（3）《中华人民共和国会计法》第九条规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

审计处理处罚依据：

（1）《中华人民共和国税收征收管理法》第八十三条规定：违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责2页空白没用的，请掠过阅读吧哈,这2页空白没用的，请掠过阅读吧哈,请掠过阅读吧，哈哈哈

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令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

（2）《中华人民共和国会计法》第四十二条规定：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上20000以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

（3）《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条规定：责令冲转或者调整有关会计账目。

（五）虚列财政支出

指财政部门及预算单位违反预算会计收付实现制原则，估报决算支出，以拨款数列报基建支出，采取“挂往来账”等方式隐匿财政资金的金额。

审计定性依据：

《财政总预算会计制度》第七章。

审计处理处罚依据：

《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条规定：责令冲转有关会计账目。

（六）擅自动用支配国库库款

指预算收入征收部门和经营国库业务的银行，未经政府财政部门或者政府财政部门授权的机构同意办理退库，将国库库款挪作他用，不及时收纳、留解预算收入，或者延压、占压国库库款，将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户和其他账户，不及时将预算拨款划入用款单位账户，占压政府财政部门拨付的预算资金等方式动用库款的行为。

审计定性依据：

《中华人民共和国预算法》第四十八条第四款规定：各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。除法律、行政法规另有规定外，未经本级政府财政部门同意，任何部门、单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款（预算法实施条例第七十八条对擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款有解释）。

审计处理处罚依据：《中华人民共和国预算法》第七十四条规定：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他责任人员行政处分。

（七）挪用预算资金

指有关部门、单位违反国家规定，将有专门用途的预算资金挪作它用的款项。

审计定性依据：

（1）《中华人民共和国预算法实施条例》第三十六条规定：一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

（2）《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条规定：各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准，严格按照预算规定的支出用途使用资金。

审计处理处罚依据：

《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条规定。《中华人民共和国预算法》第七十四条规定：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

（八）违规办理预算拨款

指财政部门和有关主管部门违反预算法规定，办理无预算、超预算拨款或超越预算级次拨款。

审计定性依据：

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十七条规定：政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：

（一）按照预算拨款，即按照批准的年度预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划，超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；

（二）按照规定的预算级次和程序拨款，即根据用款单位的申请，按照用款单位的预算级次和审定的用款计划，按期核拨，不得越级办理预算拨款；

（三）按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款情况拨付资金。

审计处理处罚依据：

《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条规定，责令改正；或由人大实

施监督；或仅在审计意见书中建议予以改正。

（九）预算外收入未缴专户

指被审计单位未按国家规定上缴财政专户的预算外资金的金额。

审计定性依据：

（1）《浙江省预算外资金管理条例》第二十二条规定：预算外资金实行财政专户管理。各级财政部门应当在银行设立预算外资金财政专户，用于预算外资金统一核算和集中管理。

（2）《浙江省预算外资金管理条例》第二十四条规定：经批准可以直接收取预算外资金的部门和单位，应当及时、足额将收取的预算外资金划转、缴入财政专户。

（3）《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）“财政专户”有关条款规定。

审计处理处罚依据：

（1）《浙江省预算外资金管理条例》第四十三条第一款第三项规定：违反本条例第二十四条规定的，责令限期改正，并处以一万元以上十万元以下罚款。

（2）《预算外资金管理实施办法》第四十三条第二款规定：预算外资金收入不按规定及时、足额上缴财政专户，坐收坐支，按违反财经纪律或违法行为进行处罚；第四十四条第一款规定：属于第四十三条第二款的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，追究有关人员和领导的责任，依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务。

（十）账外资产

指账外的资产和物资，包括“小金库”。

审计定性依据：

（1）《行政单位财务规则》（1998年1月19日财政部第9号令）第二十七条规定：行政单位应当建立、健全资产管理制度，由财务部门统一建账、核算，由资产管理部门统一登记、管理。

（2）《事业单位财务规则》（1997年财政部部长令第8号）第七章和其他相关财务制度规定。

（3）《国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发[1995]29号）第一条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。

（4）《中华人民共和国会计法》第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

审计处理处罚依据：

（1）《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条、五十三条相关规定；

（2）《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》（国发[1987]58号）有关条款的规定。

（3）《中华人民共和国会计法》第四十二条规定：私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。对会计人员，违反规定情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对处罚另有规定的，依

照有关法律的规定办理。

（十一）违规办理财政结算

指财政部门违反规定办理财政结算的金额。

审计定性依据：

（1）财政部每年在财政决算编审办法中对重大政策问题所作的具体结算规定和下达的《中央财政对地方财政年终结算办法》对结算项目作的统一规定和要求。

（2）《财政总预算会计制度》（财预字[1997]287号）第九章第五十八条第七款规定：各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。

审计处理处罚依据：

《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条规定，责令调整有关会计账目。

（十二）应拨未拨财政资金

审计定性依据：

《中华人民共和国预算法》第四十七条规定：各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。

各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。

审计处理处罚依据：

《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条规定，责令及时足额拨付。

（十三）乱收费乱摊派乱罚款

审计定性依据：

（1）各行业收费管理及标准。

（2）《浙江省预算外资金管理条例》第十二条规定：部门和单位应当严格按照法律、法规和国务院、省人民政府及其财政、价格主管部门规定的项目、范围、标准收取和提取预算外资金，严禁自立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。各项预算外资金的减收、免收、缓收，必须按有关法律、法规、规章和财政部门的规定办理，任何单位和个人不得擅自决定减收、免收、缓收预算外资金。

审计处理处罚依据：

（1）中办国办转发财政部《关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定》（中办发[1993]第19号）第一条第三款规定：在法律、法规之外，任何地方、部门和个人均无权擅自设置收费、罚没项目。各级政府和财政部门要对本级各部门、各单位的收费和罚没情况进行清理，凡越权自行设立的收费、罚没项目，要一律取消。

（2）《国家物价局关于价格违法行为的处罚规定》（价检字[1988]第218号）第六条规定：属于一般价格违法行为的（第四条规定，非法所得在一千元以下的为一般价格违法行为；在一千元以上一万元以下的为一般价格违法案件；在一万元以上的为重大价格违法案件），处以一千元以下的罚款；属于一般价格违法案件、重大价格违法案件的，处以非法所得金额三倍以下的罚款；情节特别严重的，经上一级物价检查机构批准，可处以非法所得金额三倍以上十倍以下的罚款。（第三条规定，违反国家价格政策、法规获取的收入为非法所得）

（3）《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条、五十三条规定。责令退

还；有违法所得的，处一至五倍罚款；没有违法所得的，处五万元以下罚款。

二、财政决算审计

（一）虚收财政收入

审计定性依据：

（1）《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条规定：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收摊派税款。

（2）《财政总预算会计制度》第四十五条规定：对于各项收入的事务处理必须以审核无误的国库入库凭证为依据。

审计处理处罚依据：

《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条规定，责令调整有关会计账目。

（二）违规减免税收

指有关部门违反国家税法及税收政策，自行批准减免税收的问题。

审计定性依据：

（1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；

（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。除屠宰税、筵席税、牧业税的管理权限已明确下放到地方外，其他税种的管理权全部集中在中央，地方政府不得在

税法明确授予的管理权限之外，擅自更改、调整、变通国家税法和税收政策；

（3）《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条第二款规定：减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。

审计处理处罚依据：

国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》规定：

（1）任何超越税法和税收管理权限规定的减免税必须立即纠正；

（2）未经批准擅自减免税收的，一经查出，除纳税人如数补缴税款外，还要追究当事人和主管领导的责任；

（3）《中华人民共和国税收征收管理法》第八十四条规定：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（三）混淆入库级次

指将应缴上级财政的收入，缴入本级金库，影响上级财政收入的问题。

审计定性处罚依据：

（1）《中华人民共和国预算法实施条例》第三十五条规定：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库，未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。

（2）《中华人民共和国预算法实施条例》第三十六条规定：一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

（3）《中华人民共和国税收征收管理法》第五十三条规定：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

（4）《中华人民共和国国家金库条例实施细则》（1989年12月13日[89]财预字第68号）第九条第二款第一项规定：准确及时地收纳各项国家预算收入是国库的基本职责。根据国家财政管理体制规定的预算收入级次和上级财政机关确定的分成留解比例或确定的定额上解数额、期限，正确、及时地办理各级财政库款的划分和留解，以保证各级财政预算资金的运用。

审计处理处罚依据：

（1）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（[1998]国发第4号）第五条规定：各级人民政府和税务机关要认真贯彻国务院有关分税制的规定，严格税收入库级次。对有意混淆入库级次、将中央税收作为地方税收入库的，除如数追回侵占的收入外，还要追究当事人和主管领导的责任。

（2）《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条规定，责令纠正。

（四）隐瞒转移财政收入

指将应收或应纳入预算的财政资金未收或未纳入预算管理的问题。

审计定性依据：

（1）《中华人民共和国预算法》第六章第四十五条规定：预算收入征收部门，

必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。

审计处理处罚依据：

《中华人民共和国预算法》第七十五条规定：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

（五）虚列财政支出

指财政部门及预算单位违反预算会计收付实现制原则，估报决算支出，以拨款数列报基建支出，采取“挂往来账”等方式隐匿财政资金的金额。

审计定性依据：

《财政总预算会计制度》第七章。

审计处理处罚依据：

《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条规定，责令纠正。

（六）擅自动用支配国库库款

指预算收入征收部门和经营国库业务的银行，未经政府财政部门或者政府财政部门授权的机构同意办理退库，将国库库款挪作他用，不及时收纳、留解预算收入，

或者延压、占压国库库款，将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户和其他账户，不及时将预算拨款划入用款单位账户，占压政府财政部门拨付的预算资金等方式动用库款的行为。

审计定性依据：

（1）《中华人民共和国预算法》第四十八条第四款规定：各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。除法律、行政法规另有规定外，未经本级政府财政部门同意，任何部门、单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款。

（2）《中华人民共和国预算法实施条例》第七十八条规定：预算法第七十四条所称“擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款”，是指：（一）预算收入征收部门不经政府财政部门或者政府财政部门授权的机构同意退库的；

（二）预算收入征收部门将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户的；

（三）经理国库业务的银行未经有关政府财政部门同意，动用国库库款或者办理退库的；

（四）经理国库业务的银行违反规定将国库库款挪作他用的；

（五）不及时收纳、留解预算收入，或者延解、占压国库库款的；

（六）不及时将预算拨款划入用款单位账户，占压政府财政部门拨付的预算资金的。

审计处理处罚依据：

《中华人民共和国预算法》第七十四条规定：违反法律、行政法规的规定，擅

自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他责任人员行政处分

（七）自行设立预算外资金

指违规扩大预算外资金规模，自行设立各种收费和基金的问题。

审计定性依据：

（1）《浙江省预算外资金管理条例》第十二条第一款规定：部门和单位应当严格按照法律、法规和国务院、省人民政府及其财政、价格主管部门规定的项目、范围、标准收取和提取预算外资金，严禁自立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。

（2）《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第十三条规定：部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范围和标准，收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目，随意调整范围和标准。

审计处理处罚依据：

（1）《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第四十三条、四十四条规定：违纪金额一律追回并上缴同级财政，并依照有关规定予以罚款，同时，还要追究有关人员和领导的责任，并依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。

（2）《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条规定：有违法所得的，处一至五倍的罚款，无违法所得的，处五万元以下的罚款。

（八）挪用财政资金

指有关部门和单位，违反规定将预算内外资金、政府性基金、专项资金等财政

不合规发票的定性及处理

企业不合规发票审计的定性及处理 2012-05-23 09:33 来源：转自互联网我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小一、不合规发票的内涵及危害所谓不合规发票通常是指违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。单从发票本身的合法性区分。不合规发票通常又有两种：一种是由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。另一种是发票本身不具合法性。如非税务机关印制、发售的形同合法发票的假发票。私自印制的没有税务监制章的发票。普通收据等替代发票等等。二、不合规发票在审计中的定性问题笔者在研究如何推进审计工作向更深层次发展问题时。通过翻阅近几年来的有关审计报告发现。多数项目的审计报告中。被审计单位存在着一个共性问题，亦即“入账发票不合规”。然而，在审计事实、审计定性和处理处罚的描述中，对不合规发票的表述都比较笼统。审计定性一般表述为：入账发票不合规、未按规定取得发票、不合规发票入账等。审计事实一般表述为：某某期间，会计将没有开票日期、没有数量单价、没有具体品名等发票内容填写不全。以及发票的开票日期与发票票号顺序颠倒、过期作废发票、发票内容与出票单位经营性质及内容不符等发票报销并入账，金额XXX元。定性依据、处理处罚依据有的表述为：违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。任何单位和个人有权拒收”的规定。依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条“违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的：（二）未按照规定领购发票的；（三）未按照规定开具发票的：（四）未按照规定取得发票的：（五）未按照规定保管发票的；（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正。没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款；有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚”的规定，处以罚款XXX元。有的则将定性及处罚依据表述为：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受。并向单位负责人报告：对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……”的规定。依据《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款：对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员。可以处两千元以上二万元以下的罚款：属于国家工作人员的，还当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：……（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的……”的规定，处以罚款XXX元。

合同管理审计的常见问题及对策

王勇孙艺鹄（审计署长沙办）摘要：合同管理审计是基建投资审计中的一项重要内容，亦具有重要的意义。伴随我国对国际通行工程承包合同的推广，基建投资领域合同管理逐步规范，但亦出现了一些新的问题。本文结合审计实践，对当前合同管理审计中常见的一些问题，进行了介绍和分析，并提出相应的审计方法。关键词：合同管理审计常见问题对策近年基建投资领域合同管理在逐步规范的同时，亦涌现了一些新的问题，需要引起审计机关的重视，并在合同管理审计实践中对审计方式和方法进行更新。一、基建投资审计中合同管理的常见问题及原因分析（一）合同签订中存在的问题类型 1、合同内容对具体事项约定不明确，实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本，但由于项目不同的背景条件，通用合同条款往往不能满足实践的需要，造成部分合同条款约定不规范，或者必须依靠补充合同（或条款）来另行约定。 2、合同内容对招投标结果形成实质上的变更，成为参建各方规避招投标监管的重要手段。实践中，承包单位往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺以方便中标，一旦中标后却经常出现不按照中标内容签订协议，或者在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质量管理等补充协议，使得合同与招投标结果出现实质变更。 3、部分业主单位和承建单位内外勾结，以虚假合同（或虚假合同内容）、重复合同、让利合同等形式损害国家利益。（二）合同执行中存在的问题类型 1、未严格履行合同中约定的施工条款。按照合同内容的区别，这种情况又可以分为四大类型：一是承建单位在施工时偷工减料，不能达到合同规定的工程量；二是承建单位因种种原因（包括业主要求），不按照设计工程设计内容施工，该建内容不建，不该建设的乱建；三是项目建设不能按照合同约定的质量要求或标准进行施工，工程质量不合格；四是项目不能按照合同约定的进度要求进行施工，工程建设延期。 2、未严格履行合同中约定的结算条款。实践中这种情况主要有几种表现：一是不严格履行合同专用条款，按通用条款进行结算，增加工程造价；二是变更单价不依据合同条款约定原则确定，增加工程造价；三是工程量计量原则违反合同约定，增加工程造价；四是业主单位不按照合同约定向承建单位结算工程款，拖欠农民工工资。 3、责任分摊不按合同约定，承建单位通过各种手段向业主转嫁风险。虽然理论上参建各方都存在向其他方转嫁风险的情况，但出于保护国有资产的考虑，国家审计较多关注的由承建单位向业主单位转嫁风险的情况。审计实践中，这种情况主要表现为：一是承包单位未充分履行合同义务，导致分部工程出现质量问题，相应的工程损失或者后续处理费用却由业主承担；二是通过工程变更和索赔，将应由承包单位承担风险转嫁给业主承担。通常承包合同的技术条款和商务条款对各个工程清单子项的施工流程、措施、工艺标准及相关施工规范

审计常见问题定性及处理处罚依据

审计常见问题定性及处理处罚依据 1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。 2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署； (三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(二)款“违反规定编制、批复预算或者决算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。

参考--违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导

违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导-(上册) 第一章财政审计类一、预算收入管理方面 1.擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象的期限2.擅自减征、缓征、免征预算收入3.擅自将预算收入转为预算外收入4.隐瞒应当上缴的预算收入 5.应纳入预算管理的非税收人，末纳入预算管理6.截留、占用或者挪用预算收入7.坐支应当上缴的预算收入8.不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入9.将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户10.违规办理预算收入退库二、预算支出管理方面11.违规编制支出预算12.违规变更、调整预算13.批复预算不符合规定14.办理无预算或超预算拨款15.末按规定的预算级次和程序拨款，越级办理预算拨款16.末按用款计划核拨财政资金17.末按夫定列报支出18.末按规定设置和动用预备费19.滞留应当下拨的财政资金20.截留、挪用上级下拨的财政资金21.挤占、报挪用、调剂使用专项资金22.以虚报、冒领等手段骗取财政资金23.违反规定扩大开支范围，提高开支标准三、其他预算管理方面24.违规调入资金25.虚列结转下年支出26.违规挪用预算周转金27.变相发放财政周转金借款28.违规编制财政决算29.批复决算不符合规定30.往来款项清理不够及时四、预算外资金管理方面五、金库管理文献第二章税收审计类第三章行政事业审计类第四章企

业审计类第五章证券审计类附录违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导-(下册) 第一章商业银行、保险、信托审计类一、商业银行方面1．虚假出资或抽逃出资2．违规设立分支机构3．资本充足率低于规定标准4．存贷比例高于规定标准5．资产流动性比例低于规定标准6．同一借款人贷款比例高于规定标准7．未按规定交存存款准备金8．超范围经营9．未经批准发行金融债券或到境外借款10．擅自从事借券、租券等融券业务11．擅自交易未经批准上市债券12．未经批准从事股票质押贷款业务13．未经批准开办中间业务14．未经批准开办网上银行业务15．擅自作为信贷资产证券化发起机构16．采用高息或其他不正当手段吸收存款17．违规销售未经批准的个人理财产品18．将一般储蓄存款产品作为理财计划销售19．提高或者降低利率及采用其他不正当手段发放贷款20．违规向关系人发放贷款21．发放贷款审核不严22．发放贷款收取额外费用23．对不具备资格的证券公司发放股票质押贷款24．超期限发放股票质押贷款25．接受禁止质押的股票为质物26．超比率发放股票质押贷款27．未按统一授信制度和审慎原则等规定发放股票质押贷款28．违规从事信托投资和证券经营等业务29．违规投资30．认购或变相认购自己

当前审计存在的问题及解决方案

当前审计存在的问题及解决方案 .有利于维护社会主义市场经济秩序，保护社会公共利益建立社会主义市场经济体制是我国经济体制改革的目标，要实现这一目标，就必须转变，转换，培育和完善，规范市场行为。注册会计师及其事务所通过检查企业编制的的合法性、公允性和一贯性，并检查企业执行国家财经法律、法规和规章制度的情况，来维护和保护社会公共利益。 .有利于促使政府转变职能社会主义市场经济与的一个重要区别是方式发生了根本转变。政府部门由依靠行政手段直接管理企业，转变为依托市场，主要依靠、法律手段，通过加强进行间接管理。企业直接面对变化无穷的市场，在国家法律、法规的规范和宏观调控政策指导下，自主经营、自负盈亏。在新的经济体制下，政府可利用注册会计师及其事务所出具的，了解企业的和，了解国家财经法律、法规和政策的执行情况，以便进行宏观调控。此外，政府部门还可以依靠，加强行业监管，促使注册会计师增强职业风险意识，讲求，提高。 .有利于促进的完善企业是的细胞，企业的行为及活力直接影响市场经济的运行，加强社会审计有利于规范。现代企业制度的一个根本特征是企业财产所有权和相分离。由于企业编制的财务报表是反映的晴雨表，所以，企业所有者、、潜在投资者、政府和社会公众都重视企业的质量。我国国有企业占主导地位，规定：改建为公司必须依照法律、规定的条件和要求，转换，有步骤地、界定产权、清理债权债务、评估资产、建立规范的内部管理制度。社会审计行业拥有一批、、、等领域的专业人才，他们能根据加强现代的需要，提供包括、和设计会计制度、、以及管理咨询在内的各类专业服务。 .有利于吸引外资，促进对外经济的发展的国际化是当代世界经济发展的主要特征。社会审计在资本市场车际化发展趋势中发挥越来越重要的作用。具体表现在：第一，为改善，帮助外国投资者了解我国的，承办、税务代理、工商代理等业务；第二，对进行，维护投资各方的合法权益；第三，依法对中方为兴办、合作经营企业投入的资产进行和资产评估，防止；

审计定性与处罚4-固定资产投资部分

会计审计全书审计定性与处罚四、固定资产投资部分目录 1．多(少)列概算”的项目，经批准可相应调整包干基数。 2．概算(预算)外投资(计划外工程) 支付。 3．技术改造项目建设成本挤列生产成本 4．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入 5．隐瞒、截留基建收入 6．虚列工程费用，套取财政资金 7．多(少)计工程款(虚报冒领工程款) 8．虚报投资完成额(虚列建设成本) 9．项目应招标未招标入 10．“违规肢解发包工程 1．多(少)列概算” 定性依据：《建设项目审计处理暂行规定》第7条“建设项目概算中多计、重计、少计和漏计的投资及不应由建设项目负担的费用，应要求建设单位报审批部门批准予以调整；实行投资包干的项目，经批准可相应调整包干基数。” 处理处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》第7条“建设项目概算中多计、重计、少计和漏计的投资及不应由建设项目负担的费用，应要求建设单位报审批部门批准予以调整；实行投资包干的项目，经批准可相应调整包干基数。” 2．概算(预算)外投资(计划外工程) 定性依据：《建设项目审计处理暂行规定》第6条“建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、援建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。” 处理处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》第6条“建设项目不突破概算，总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。” 3．技术改造项目建设成本挤列生产本定性依据：《建设项目审计处理暂行规定》第9条“违反技术改造主管部门有关规定，改变技术改造项目内容搞基本建设的，应按国家有关规定缴纳各种税费，并按有关程序重新报批；在技术改造项目中将建设成本挤列生产成本，造成各种税费漏缴的，应予以补缴。” 处理处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》第9条：“违反技术改造主管部门有关规定，改变技术改造项目内容搞基本建设的，应按国家有关规定缴纳各种税费，并按有关程序

工程结算审计常见问题和审核方法

工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一

致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某***厂增加φ159×7管线安装500m ，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混

常见的审计定性处理处罚依据

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据一、预算执行审计（一）违规调整预算指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。审计定性依据：《中华人民共和国预算法》第七章规定：（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。审计处理处罚依据：

（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。（二）违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。审计定性依据：（1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。除屠宰税、筵席税、牧业税的管理权限已明确下放到地方外，其他税种的管理权全部集中在中央，地方政府不得在税法明确授予的管理权限之外，

审计常见问题浅析

我对审计常见问题的一点浅析审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。内审是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。随着市场经济的不断深入，经济事项也愈发复杂。为了规范经营行为，促进经济主体依法办事，审计部门近年来加大了审计监管力度，深入开展了预算、资金、收入、建设项目、经济责任、经费使用、专项治理等方面的审计工作，发现和通报了一大批财务管理的问题。涉及企业日常管理的方方面面，覆盖面包含了各行各业。我从事财务工作已经16年，辗转安通服多家子公司、分公司，也经历过几个不同的财务岗位，我深刻体会到审计在监督财务真实性、合理性和合法性的过程中重要性。没有审计，财务的合法性和真实性就无法得到保障，企业各种业务的经济成果将无法得到真实体现。在现实中，怎样能让审计迅速切中要害、暴露问题，从而达到目的是个发人深思的

问题。如今中国上市公司众多，日常各类审计也接踵而至，然而很多问题并未如期得到暴露。相反而是在次次合格的表面下直至某一导火索事件突发，方才将一系列重大问题一并引出。审计的切入点，通常是有别于寻常、脱离一般规律的行为或表现。在审计过程中，通过对被审单位账目的审阅、比较、分析，结合自身的经验判断，就可以从异常现象中发现疑点。然后由疑点入手，进行延伸调查，扩大审计范围，就比较容易发现问题。结合多位同行的一线审计实践经验，就异常现象的几种表现谈一点浅薄的看法：一、指标分析首先应该引起注意的，就是各类经济指标。（一）、经济增加值（EVA）经济增加值（EVA）=税后利润-资本费用，指从税后净营业利润中扣除包括股权和债务的全部投入资本成本后的所得。其核心是资本投入是有成本的，企业的盈利只有高于其资本成本（包括股权成本和债务成本）时才会为股东创造价值。EVA是一种全面评价企业经营者有效使用资本和为股东创造价值能力，体现企业最终经营目标的经营业绩考核工具，也是企业价值管理体系的基础和核心。（二）、净资产收益率净资产收益率=净利润÷所有者权益×100%，是指利润

审计工作中存在的问题及解决办法

审计工作中存在的问题及解决办法本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！相关合集：会计审计论文相关热搜：会计审计会计与审计 1审计的作用分析保证企业内部控制制度有效执行改善内部管理，提高管理效率确保企业财产的安全和完整降低和规避经营风险 2当前内部审计的问题思想上重视不够内部审计工作虽然开展了多年，但由于人们在思想上认识还不够深入，尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分企业领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。

缺乏具体的操作标准与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。由于我国企业内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致企业内部审计缺乏约束力。审计缺少重点当前企业内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代企业制度对内部审计的要求极不相称。审计人员整体素质不高主要表现在：一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的要求。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，网络信息内部审计处于空白。三是个别审计人员受社会不良风气的影响，缺乏应有的职业道

常见审计问题的总结

常见审计问题的总结关于带追索权与不带追索权应收债权的账务处理（本来属于会计问题但审计中常遇到）一、带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已。 1、处置债权时（账面应收款不动，收到款项同时增加借款）借:银行存款短期借款—利息调整贷:短期借款－－-成本 2、应收账款和应收票据到期时若应收债权从债务人处收回（银行收到应收债权所对应的款项，所以注销应收债权，减少欠银行款项，同时确认利息费用）借：短期借款－－成本贷:应收账款或应收票据借：财务费用贷:短期借款－－-利息调整 3、应收账款和应收票据到期时若应收债权无法收回时（向银行偿还本金，确认利息费用）借: 短期借款—成本贷: 银行存款借：财务费用贷:短期借款－－-利息调整二、不带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现），根据企业、债务人、及银行等金融机构之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不向出售债权的企业追偿在处置债权时直接将所售应收债权予以转销 1、处置应收账款借:银行存款（实际取得款项）其他应收款（预计退回金额）营业外支出（贷-借）贷：应收账款 2.关于调整分录的一些问题为什么说审计调整分录是调表不调账呢？书上什么地方有这种说法，每年我们单位来审计时，审计人员的调整分录，我们最终还是要在账上体现出来的，否则怎么能做到账表相符呢，而账表相符是对财务人员最基本的要求啊。回答：审计人员做的工作是对会计报表发表审计意见，即对报表项目审计，调整分录不是针对科

目，无形资产的摊销如要冲回，应做借：无形资产贷：管理费用审计调整分录不是直接用来做记帐凭证的，而是用来建议调整报告年度报表的；“不调帐”是指企业年末已结帐，不能调报告年度的帐，如果审计人员提出的调整事项你们单位同意调整，你们应当做如下凭证：借：累计摊销贷：以前年度审计调整，体现在次年的帐上，但报表要求是哪年就体现在哪年报表项目中，所以引起帐表不一致，只要报表的编制是有依据的，帐表不一致是有道理的，就不能叫做“帐表不符”。如果你们单位调整的是报告年度的帐，那可能是你们单位结帐晚，所以做到账表一致了。 3、关于收入截止引起的审计调整问题（不调比较数据的情况）例：A和B注册会计师在审计X公司2006年度会计报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2007年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2006年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2007年1 月做了如下会计处理：借记“银行存款”11 700 000元，贷记“主营业务收入”10 000 000元、“应交税费-应交增值税（销项税额）”1 700 000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8 700 000元，贷记“库存商品-甲产品”8 700 000元。在对2006年度财务报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司2006年度会计报表。X公司调整了2006年度会计报表，但未调整2007年度相关账户和会计报表。 2007年调整分录是：借：营业收入1000 贷：营业成本870 未分配利润130 请问为什么没有调整年初的银行存款、销项税、库存商品等答：既然该公司2006年报表已经接受A和B注册会计师的建议调整了X公司2006年度会计报表。那么2007年报表的期初数和上年数应与2006年调整后的审后报表一致，2007年不须要再调整期初数上年数，期初数和上年数照着上年期末审后报表抄写即可如果题目说审计07年报表时才发现这种错误，才需调整期初数上年数审计人员是站在报表的立场上，不管企业在账簿中是否更正，06年企业同意按审后数报出报表，则认为07年期初正确，除非07年发现06年审计报告附送的报表年末数有问题，才须调整07年期初数，所谓期初数调整对审计调整来说是指本年年初与上年审后报送的报表期末不一致，此题06年报表已调，07年就不用审计调整期初数本题只调07年期末数，那审计人员只需调07年报表当年数或期末数与实际不符的报表项目，银行存款、应交税费、库存商品发出属于时点值，企业在07年1月或06年12月入账对于07 年12月末无影响，所以不须调整。收入成本属于时期值，存在期间不正确的问题，对07年损益有影响，故应冲减收入成本，也就等于冲减了07年当年的利润，增加未分配利润是增加的所有者权益变动表的年初未分配利润，期末未分配利润=期初+本年利润（不考虑利润分配），所以资产负债表的期末未分配利润没变化。 4、关于收入截止引起的审计调整问题（调整比较数据的情况）问题：误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2007年1月的其他业务收入；误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2008年1月的其他业务收入。其他业务收入2006年的毛利率为20 %，2007年的毛利率为25 % 。如果题目中2007年的报表期末数在2007年审计时未调整，要求回答2008年的调整分录?（假设不考虑调整分录对

审计发现的主要问题及整改情况

审计发现的主要问题及整改情况审计发现的主要问题及整改情况三、审计发现的主要问题及整改情况（一）会计核算和财务管理存在的问题。 1．2009年，三峡集团补提已出售固定资产在以前年度少计提的折旧4588.86万元，导致多计2009年成本4588.86万元。审计指出上述问题后，三峡集团已调整相关会计报表。 2. 2009年，三峡集团合并会计报表少抵销内部往来24988.42万元，导致多计资产、负债各24988.42万元。审计指出上述问题后，三峡集团已调整相关会计报表。 3．2009年，三峡集团购建于20世纪90年代、目前作为周转使用的175套住房，在编制三峡工程竣工财务决算时未单独确认固定资产。审计指出上述问题后，三峡集团对上述职工周转房资产进行了会计处理，单独按净值确认资产并调整相关会计账目。 4．所属长江三峡投资发展有限公司未按公允价值确认长期股权投资成本，导致2009年少计长期股权投资718.79

万元。审计指出上述问题后，该公司已调整相关会计账目。 5．2007年，三峡集团为职工购买经济适用房垫款22540.33万元，因部分房屋未售出，截至2009年底尚有7001.33万元垫款未收回。审计指出上述问题后，三峡集团已组织相关部门进行清理，尽快收回垫支款项。 6．2007年至2009年，三峡集团为职工支付住宅物业管理费用86.28万元。审计指出上述问题后，三峡集团已收回为职工支付的住宅物业管理费用。（二）对外投资、招投标管理等方面存在的问题。 1．2006年至2009年，三峡集团在可行性研究不充分的情况下，投入10.68亿元建设两座抽水蓄能电站。两项目当前处于停滞状态，面临损失风险。审计指出上述问题后，三峡集团采取与地方政府加强沟通协调、控制工程造价等措施降低投资风险，并计划对其中一个电站项目以整体移交方式收回前期投入成本。 2．2008年至2009年，三峡集团参股投资建设的陕西蒲城二甲醚项目和云南先锋煤化工项目，均未经发展改革委核准。审计指出上述问题后，三峡集团正在积极敦促相关项目

审计常见问题定性及处理处罚依据

1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。” 处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。 2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。” 处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(二)款“违反规定编制、批复预算或者决算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。 3.违规调整预算表现形式：自行将财政部门批复的预算调整，改变支出科目、数额。定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(三)款“违反规定调整预算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予

建设项目审计中一些常见的问题

建设项目审计中一些常见的问题随着我国经济形势日新月异的发展，固定资产投资迅猛递增，基础设施建设逐步完善，财政性资金在整个固定资产投资中发挥着不可替代的作用。在建设项目审计过程中，审计人员对基本建设项目和基本建设投资活动进行监督、评价和鉴证，并提出改进和加强基本建设项目管理的建设性意见。作为一名工程审计人员，参与很多建设项目的竣工决算审计，发现建设项目审计中经常出现以下的违规违法问题。一、多计工程价款工程决算直接关系到建设单位和施工单位的切身利益，在编制过程中，由于编制人员所处的地位、目的、立场不同，自身的工作水平也有很大的差异，导致工程价款出现一定程度的偏差。工程价款不真实问题是建设项目竣工决算审计中最典型的问题。造成多计工程价款的原因，一方面是施工单位利用建设单位对建设工程决算知识了解较少、不能对建设工程决算进行有效监督的情况下，采用多计、重计工程量，高套定额和取费，以次充好、提高材料价格等手段，高估工程决算造价，另一方面，建设、监理等单位没有尽职尽责，造成现场签证等资料不能客观反映工程实施过程的真实情况；另外，施工单位顾虑决算审的太紧，决算中加大水分多报的可能。二、隐蔽工程存在问题较多隐蔽工程是指地基、电气管线、供水供热管线等需要覆盖、掩盖的工程。由于隐蔽工程竣工之后无法看到，并且施工单位、甲方代表以及监理人员都清楚的知道，即使将来审计时，审计人员有所怀疑，也只能选择适当的点取样抽查，不可能全面开挖以求验证，因此施工单位抱有侥幸心理，尽可能在隐蔽工程上做文章。同时，甲方代表以及现场监理如果立场不坚定，经不住金钱和物质的诱惑，就会在假的隐蔽资料上签字，给审计工作增加一定的难度。如审计人员在对某水利工程决算审计时，发现某标段堤防工程签证土方26000立方米，实际现场勘察时发现该渠道堤防宽度一侧只有1至2米，而且大部分堤防土方为老土，说明该段未发生土方挖运，新土堤防也只比旁边的田地

审计问题整改措施

审计问题整改措施篇一：XXX公司审计整改工作实施方案 XXX公司审计整改工作实施方案根据国家局《关于进一步做好审计整改工作有关事项的通知》（国烟审〔20XX〕117号）、公司《关于印发审计整改工作实施方案的通知》要求，为进一步深入推进审计整改工作，规范生产经营活动，提升基础管理水平，结合企业实际，制订本方案。一、整改内容本次审计整改的内容包括20XX年、20XX年、20XX年国家局组织开展的经济责任审计、年报审计、全面审计（包括自查、复查、国家局重点检查）、工程项目审计（含国家局直接审计和授权审计），外部审计机构、财政部门、税务部门检查中发现的问题和公司集中组织开展的财务收支及预算执行审计、经济责任审计、工程项目审计、物资采购审计、宣传促销审计发现和披露的问题，以及审计检查中明确提出的需要关注的事项、管理建议书中提到的相关问题。二、整改标准以国家法律法规和行业有关规定为依据标准，按照审计发现问题的性质进行分类，各部门要逐项对照检查整改落实情况。一是涉税方面，少缴个人所得税、企业所得税、营业

税、增值税等，一律进行补缴；二是涉及主辅关系方面，无偿占用主业资金、资产的，一律进行收回或收取相应的资产使用费；三是涉及职工利益方面，工资外列支工资性支出的一律调入工资列支，为职工承担建房成本费用的一律收回；四是涉及资产管理方面，权证不全、权属不清、长期闲置的，一律进行权属办理和资产清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的进行梳理修订，制度执行不到位的加强制度落实的监督检查；六是涉及历史遗留问题方面，要明确责任、落实到人、限期整改，确保审计整改达到预期的效果。三、组织领导厂部成立审计整改工作领导小组组长：sss 副组长：ddd fff hhh 成员：财务、审计以及各相关业务部门负责人领导小组下设办公室，办公室设在审计派驻办。负责审计整改工作的组织、协调工作，各相关业务部门指定专门联络员，抓好具体问题的整改落实工作。四、工作安排审计整改工作分为梳理核对、整改落实和重点抽查三个阶段。（一）梳理核对阶段（4月20日—6月10日）

参考--违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导

审计定性和处理处罚向导-(上册) 第一章财政审计类一、预算收入管理方面 1.擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象的期限 2.擅自减征、缓征、免征预算收入 3.擅自将预算收入转为预算外收入 4.隐瞒应当上缴的预算收入 5.应纳入预算管理的非税收人，末纳入预算管理 6.截留、占用或者挪用预算收入 7.坐支应当上缴的预算收入 8.不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入 9.将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户 10.违规办理预算收入退库二、预算支出管理方面 11.违规编制支出预算 12.违规变更、调整预算 13.批复预算不符合规定 14.办理无预算或超预算拨款 15.末按规定的预算级次和程序拨款，越级办理预算拨款16.末按用款计划核拨财政资金 17.末按夫定列报支出 18.末按规定设置和动用预备费 19.滞留应当下拨的财政资金 20.截留、挪用上级下拨的财政资金 21.挤占、报挪用、调剂使用专项资金 22.以虚报、冒领等手段骗取财政资金 23.违反规定扩大开支范围，提高开支标准三、其他预算管理方面 24.违规调入资金 25.虚列结转下年支出 26.违规挪用预算周转金 27.变相发放财政周转金借款 28.违规编制财政决算 29.批复决算不符合规定 30.往来款项清理不够及时四、预算外资金管理方面五、金库管理文献第二章税收审计类第三章行政事业审计类第四章企业审计类第五章证券审计类附录

审计定性和处理处罚向导-(下册) 第一章商业银行、保险、信托审计类一、商业银行方面1．虚假出资或抽逃出资 2．违规设立分支机构 3．资本充足率低于规定标准 4．存贷比例高于规定标准 5．资产流动性比例低于规定标准 6．同一借款人贷款比例高于规定标准 7．未按规定交存存款准备金 8．超范围经营 9．未经批准发行金融债券或到境外借款 10．擅自从事借券、租券等融券业务 11．擅自交易未经批准上市债券 12．未经批准从事股票质押贷款业务13．未经批准开办中间业务 14．未经批准开办网上银行业务15．擅自作为信贷资产证券化发起机构 16．采用高息或其他不正当手段吸收存款 17．违规销售未经批准的个人理财产品18．将一般储蓄存款产品作为理财计划销售 19．提高或者降低利率及采用其他不正当手段发放贷款 20．违规向关系人发放贷款 21．发放贷款审核不严 22．发放贷款收取额外费用23．对不具备资格的证券公司发放股票质押贷款 24．超期限发放股票质押贷款 25．接受禁止质押的股票为质物 26．超比率发放股票质押贷款 27．未按统一授信制度和审慎原则等规定发放股票质押贷款 28．违规从事信托投资和证券经营等业务29．违规投资 30．认购或变相认购自己发行的金融债券 31．违规代垫委托贷款资金 32．未按规定建立反洗钱内部控制制度或机构 33．未按规定履行客户身份识别义务 34．未按规定保存

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据

不合规发票的定性及处理

最新审计常见问题表现形式、定性、处理处罚依据

合同管理审计的常见问题及对策

审计常见问题定性及处理处罚依据

参考--违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导

当前审计存在的问题及解决方案

审计定性与处罚4-固定资产投资部分

工程结算审计常见问题和审核方法

常见的审计定性处理处罚依据

审计常见问题浅析

审计工作中存在的问题及解决办法

常见审计问题的总结

审计发现的主要问题及整改情况

审计常见问题定性及处理处罚依据

建设项目审计中一些常见的问题

审计问题整改措施

参考--违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导