我国税收制度的演变

我国税收制度的演变

税制是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。我国的税收制度是经济体制的重要组成部分之一，与经济体制的发展变化密切相关，随着社会政治经济条件的变化，税收制度也不断进行着调整和改革。建国以来，我国的税制体系基本上建立了双主体税复合税制的模式，即以流转税和所得税为主体税，辅之以其他税种的税制体系。特别是以1994年税制改革为分水岭，我国税制进入了全面改革和深化的阶段，建立了符合社会主义市场经济体制的新税制。但在此之前，新中国税收制度还经历了长期的演变发展过程。根据其演变的性质和内容，大致可分为两个大的阶段：即我国税收制度的建立和曲折发展阶段和我国税制的初步改革阶段。

我国税制的建立和曲折发展阶段

我国税制的建立和曲折发展阶段，主要是指从1950年税制建立到1978年十一届三中全会以前整个税制的过程，它是和我国的计划经济体制相适应的。在这一阶段，我国税制主要经历了1950年建立税制、1953年修正税制、1958年改革税制、1973年简并税制几个时期，下面具体来介绍一下。

（一）195O年建立税制

建国初期，百废待兴，国家经济面临着巨大的困难，为了迅速恢复国民经济，建立全国统一的政治、社会和经济制度，巩固刚建立起的新生的中华人民共和国，提供保证国家机器正常运转所必需的财力，就必须加强税收工作，废除原国民党政府的旧税制，统一税法，统一税收政策，建立起新的税收制度和税务组织机构。为此，依照中华人民共和国政治协商会议通过的《共同纲领》规定的“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担”的原则，中央人民政府政务院于1950年1月发布了《全国税政实施要则》、《关于统一全国税收政策的决定》和《全国各级税务机关暂行组织规程》，明确规定了新中国的税收政策、税收制度和税务组织机构等一系列税收建设的重大原则，建立了统一的税收制度。

按照《全国税政实施要则》的规定，除农业税外，全国征收14种中央税和地方税，即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税；遗产税、交易税、屠宰税、地产税、房产税、特种消费行为税。车船使用牌照税。以后政务院陆续公布了各有关税收的暂行条例，在全国范围内统一执行。

在农业税制方面，对全国各地实行的税政、税种、税目和税率也进行了调整。1950年4月，国家公布实施了《契税暂行条例》1950年9月，实施了《新解放区农业税暂行条例》。特区省份也陆续制定了牧业税征收办法。

1950年7月，国家对税收作了进一步调整，调整的内容主要包括：减并税种，把房产税和地产税合并为城市房地产税；决定薪给报酬所得税和遗产税暂不开征；减并货物税和印花税目，将货物税原定1136个征税品目简并为358个品目，印花税由原定30个税目简并为25个。同时调低税率，增加所得税级距，把盐税、所得税、货物税和房地产税的某些税率调低；改进工商税收的征收办法和纳税手续。1951年4月，为了配合棉纱统购统销政策和保证财政收入，对棉花纱布公司统销的棉纱一揽，开征了棉纱统销税。

以上各税在全国统一施行以后，初步形成了以按产品或流转额征税的货物税和工商业税中的营业税、按所得额征税的所得税作为主体税种，其他税种相辅，在生产、销售、所得、财产等环节进行课征的统一的、多税种多次征的复合税制，标志着社会主义税收制度的建立。（二）1953年修正税制

从1953年起，我国进入大规模经济建设时期。建国初期所建立起来的税收制度，同这一时期经济发展的形势开始出现了一些不相适应的地方。主要是由于新经营方式的不断扩大，商品的流转环节逐渐减少，使得原来按商品流转环节征收的税款也相应减少，这就客观上要求对原有的税制进行必要的改革。

为了使税收制度适应新形势，根据“保证税收，简化税制”的原则，国家决定从1953年1月1日起对税制进行修正。修正的主要内容包括：将22种产品原来在生产和销售各个环节缴纳的货物税、工商营业税及工商营业税附加和印花税等，合并改征商品流通税，实行从生产到零售一次课征制；将原来的棉纱统销税、交易税并入商品流通税的棉纱税目；修订货物税，简并货物税目为174个，调整货物税率，改变货物税的计税价格，由原来不含税价改为含税价计税；修订工商业税中的营业税，已纳商品流通税的商品，不再缴纳营业税；取消了特种消费行为税，将特种消费行为中的筵席、饮食、舞场税目并入营业税，对电影、戏剧等娱乐税目改征文化娱乐税；对印花税、交易税、屠宰税等也作了调整与修订，停征药材交易税，粮食、土布交易税改征货物都，交易税中只保留牲畜交易税。

1953年8月，又针对执行中的问题，对税制作了补充修订。经过修正税制，在基本保持原税负的基础上，使税收简并为14种，它们是：商品流通税。货物税、工商业税。印花税、盐税、关税、牲畜交易税、城市房地产税、文化娱乐税、车船使用牌照税、屠宰税、利息所得税、农《牧》业税。。契税，基本上适应了当时形势发展的需要。由于当时贯彻了“对公私企业区别对待，繁简不同，对公私合营企业视国家控制的程度逐渐按国营企业待遇”的税收政策，使税收成为利用、限制、改造资本主义工商业的工具，促进了合作经济的发展，巩固了国营经济的主导地位，可以说，1953年的税制,对发展社会主义经济，促进三大改造、为经济建设积累资金发挥了积极作用。

（三）1958年改革税制。

我国在1956年基本上实现了对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造，国民经济结构发生了根本的变化。国营与集体经济的比重已占到90％以上。随着经济结构的变化，税收的征纳关系也发生了根本性变化，税收重点从原来的私营工商企业转移到了国营企业与集体企业。经济结构与征纳关系的变化，要求对原有税制作进一步的改革，当时，各方面要求简化税制的呼声也很高。于是，在“基本上在原有税负基础上简化税制”的指导方针下，国家在1958年对税制进行了一次较大的改革。

1958年税制改革的主要内容是试行工商统一税。工商统一税是由原来的商品流通税、货物税、营业税和印花税合并而成。该税于1958年9月经全国人大常委会审议通过，由国务院公布。同时，将所得税从原工商业税中独立出来，建立了工商所得税。其次，简化了纳税环节，对工农业产品，实行从生产到流通两次课征制度，简化了计税价格与纳税手续。另外，简化了“中间产品”征税的规定，除少数产品（白酒、棉纱、皮革、馅糖、皮货等）外，其他中间产品均不再征税，并在基本维持原税负的基础上，对少数产品的税率作了调整，鼓励发展协作生产，对在全国范围内协作生产的若干产品给予免税照顾。

1958年在改革工商税收制度的同时，还统一了农业税收制度。建国初期，由于革命根据地与新解放区情况木同，采用的农业税收制度也木相同。如根据政务院1950年9月颁布的《新解放区农业税条例人解放区实行了差距很大的农业税全额累进制。1958年6月发布的《中华人民共和国农业税条例》，规定了在全国范围内统一实行分地区的差别比例税制，并继续采取“稳定负担，增产不增税”的政策。农业税条例对纳税人、征税范围、农业收入的计算、税率、优惠减免及征收管理等作出了明确规定，并授权管、自治区、直辖市人民委员会根据各地具体情况确定农业税征收实施办法。同时，国务院公布了《关于各省自治区、直辖市农业税平均税率的规定入农业税收制度的统一，对于巩固和发展农村集体经济，正确处理国家和农民在收入分配上的关系等，起到了重要作用。

1958年的这次税制改革，从根本上改变了原来实行的多税种、多次征的税收制度，使税制结构开始出现了以流转税为主体的格局，税收制度由原来的14种税简并为9种税，在调节经济方面的作用已逐渐减弱。

（四）1973年简并税制

对1973年简并税制这一时期，还可具体从1973年前税制的其他变动和1973年简并税制改革两个方面来说明其变动过程。

l、1973年前税制的其他变动。

1973年进行税制简并前，我国的税收制度还进行了其他一些小的变革。

主要有：

（1）1959年的“税利合一”试点。在生产资料的社会主义改造完成后，我国受苏联“非税论”的影响,认为国营企业的税实质上缴利润的性质, 没有征税的必要, 于是1959年上半年开始在成都、南京等七个城市搞“税利合一”的试点工作，实行以利代税，结果以失败告终。（2）1962年开征集市交易税,1962年集市贸易恢复后，国务院为了加强市场管理，公平税负，保护农民的合法贸易，于1962年4月决定全面开征集市交易税，并批准了财政部制订的《集市交易税试行规定》，由各省、市、自治区制定具体办法贯彻执行。

（3）1963年调整工商所得税。调整的主要内容包括：提高个体工商业所得税负担，实行十四级全额累进税率；调高合作商店所得税负担，实行九级全额累进税率；调整手工业和交通运输合作社所得税负担，实行八级超额累进税率；并作了一些减免税优待。

2．1973年简并税制改革。

“文化大革命”期间，受“左”倾错误路线的影响，认为税收的作用除了积累资金外，调节经济的作用已不重要，认为税制越简化越好，因此，1973年对已经简化了的税制又进行了一次大的简并税制的改革。

简化税制改革的主要内容是试行工商税，合并了税种。把企业原来缴纳的工商统一税及附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税以及盐税合并为工商税；其次，简化了税目税率，工商税的税目由108个减为44个，税率由141个减为82个；再次，改变了一些征税办法，如取消中间产品税，原则上按企业销售收入计算征税等；另外，还把一部分税收管理权限下放给地方。

这次税制简并以后，国营企业只需要缴纳一种工商税，集体企业只要缴纳工商税和工商所得税两种税，至于城市房地产税、车船使用牌照税和屠宰税，实际上只对个人征收，从而进一步缩小了税收的调节范围，严重限制了税收职能作用的发挥。尽管在此期间我国的农业税制基本上保持稳定，但我国的税制由建国时期的复合税制，几经简并，基本上已成为单一税制。

总之，1978年以前的这一阶段的税制发展，基本上是合并、简化的趋势。

主要因为：

一、与单纯的计划经济体制相适应；

二、在社会主义建设初期，公有制经济处于主导地位的条件下，对税收的经济杠杆等调节分配作用认识还不够。尽管如此，我国这一阶段的税制还是发挥了其应有的作用。

中国古代的赋税制度

中国古代的赋税制度 1、赋税制度的沿革 ①春秋初税亩 从春秋末齐国管仲的相地而衰征”、鲁国开始实行初税亩”。规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承认了私田主人对土地的所有权。加速了井田制的瓦解。②秦汉赋税：编户制度 政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。是国家征收赋税和征发徭役、兵役的依据。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的主要内容是租”和赋”两项。租是土地征收的税额，赋以丁计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。 影响：A汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；B加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会 危机；C少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。D大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。 ③隋唐租庸调制 租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。 目的：缓和阶级矛盾，保证封建剥削，巩固封建统治 指导思想：轻徭薄赋 内容：租是田租（成年男子每年向官府交纳定量的谷物）；调是人头税（交纳定量的绢或布）；庸是纳绢 代役（指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的生产时间）。 特征：庸”保证了农民的生产时间，有利于农业生产的发展。 作用：A、以庸代役，一方面农业生产时间较有保证，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高。B、农民负担相对减轻，有利于社会经济稳定发展。唐前期从贞观之治”到开元盛世”,历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果。同时也促使开垦荒地；C、保障了政府赋税 收入，巩固了府兵制。D、由租调制到租庸调制的转变，标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定，有利于圭寸建经济的发展。 ④唐中后期两税法。 原因：唐朝后期，由于土地兼并严重，政府手里无地可分，均田制遭到破坏，租庸调制也无法维持，国 家财政收入减少。唐德宗即位后，宰相杨炎建议改革赋税制度。建中元年（780年）唐朝政府颁布两税令，实 施两税法。 目的：政府为解决财政困难增加税收，改行两税法。 内容：A、课税对象：由过去的主户扩大到客户，并对商人重新规定税率。客户纳税，反映了其地位由非法到合法的变化及其人身依附关系的相对减轻。 B、征课内容：将各种名目的赋税统一并到户税和地税这两税中。 C、课税标准：每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和杂税、杂役。 D、征课时间：分为夏秋两季，相对集中并节省了征收时间。 E、征课原则：量岀以制入。”两税法提岀，国家根据财政支岀确立每年全国总税额，然后摊派各地征收。这种量岀为入的原则可以说是创我国预算原则之先。 特点：以资产和土地的多少作为纳税标准，即以资产税取代自战国以来的人丁税。这次改革的基本精神是改税丁

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中国古代的赋税制度 （1）赋税制度的沿革 ①春秋初税亩 从春秋末齐国管仲的“相地而衰征”、鲁国开始实行“初税亩”。规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承认了私田主人对土地的所有权。加速了井田制的瓦解。 ②秦汉赋税：编户制度 政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。是国家征收赋税和征发徭役、兵役的依据。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的主要内容是“租”和“赋”两项。租是土地征收的税额，赋以丁计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。 影响：A汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；B加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会危机；C少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。D大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。 ③隋唐租庸调制 租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。 目的：缓和阶级矛盾，保证封建剥削，巩固封建统治 指导思想：轻徭薄赋 内容：租是田租（成年男子每年向官府交纳定量的谷物）；调是人头税（交纳定量的绢或布）；庸是纳绢代役（指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的生产时间）。 特征：“庸”保证了农民的生产时间，有利于农业生产的发展。 作用：A以庸代役，一方面农业生产时间较有保证，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高。B农民负担相对减轻，有利于社会经济稳定发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”，历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果。同时也促使开垦荒地；C保障了政府赋税收入，巩固了府兵制。D由租调制到租庸调制的转变，标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定，有利于封建经济的发展。 ④唐中后期两税法。 原因：唐朝后期，由于土地兼并严重，政府手里无地可分，均田制遭到破坏，租庸调制也无法维持，国家财政收入减少。唐德宗即位后，宰相杨炎建议改革赋税制度。建中元年（780年）唐朝政府颁布两税令，实施两税法。 目的：政府为解决财政困难增加税收，改行两税法。 内容：A课税对象：由过去的主户扩大到客户，并对商人重新规定税率。客户纳税，反映了其地位由非法到合法的变化及其人身依附关系的相对减轻。 B征课内容：将各种名目的赋税统一并到户税和地税这两税中。 C课税标准：每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和杂税、杂役。D征课时间：分为夏秋两季，相对集中并节省了征收时间。 F征课原则：“量出以制入。”两税法提出，国家根据财政支出确立每年全国总税额，然后摊派各地征收。这种量出为入的原则可以说是创我国预算原则之先。特点：以资产和土地的多少作为纳税标准，即以资产税取代自战国以来的人丁税。

我国税收制度的演变

我国税收制度的演变 税制是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。我国的税收制度是经济体制的重要组成部分之一，与经济体制的发展变化密切相关，随着社会政治经济条件的变化，税收制度也不断进行着调整和改革。建国以来，我国的税制体系基本上建立了双主体税复合税制的模式，即以流转税和所得税为主体税，辅之以其他税种的税制体系。特别是以1994年税制改革为分水岭，我国税制进入了全面改革和深化的阶段，建立了符合社会主义市场经济体制的新税制。但在此之前，新中国税收制度还经历了长期的演变发展过程。根据其演变的性质和内容，大致可分为两个大的阶段：即我国税收制度的建立和曲折发展阶段和我国税制的初步改革阶段。 我国税制的建立和曲折发展阶段 我国税制的建立和曲折发展阶段，主要是指从1950年税制建立到1978年十一届三中全会以前整个税制的过程，它是和我国的计划经济体制相适应的。在这一阶段，我国税制主要经历了1950年建立税制、1953年修正税制、1958年改革税制、1973年简并税制几个时期，下面具体来介绍一下。 （一）195O年建立税制 建国初期，百废待兴，国家经济面临着巨大的困难，为了迅速恢复国民经济，建立全国统一的政治、社会和经济制度，巩固刚建立起的新生的中华人民共和国，提供保证国家机器正常运转所必需的财力，就必须加强税收工作，废除原国民党政府的旧税制，统一税法，统一税收政策，建立起新的税收制度和税务组织机构。为此，依照中华人民共和国政治协商会议通过的《共同纲领》规定的“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担”的原则，中央人民政府政务院于1950年1月发布了《全国税政实施要则》、《关于统一全国税收政策的决定》和《全国各级税务机关暂行组织规程》，明确规定了新中国的税收政策、税收制度和税务组织机构等一系列税收建设的重大原则，建立了统一的税收制度。 按照《全国税政实施要则》的规定，除农业税外，全国征收14种中央税和地方税，即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税；遗产税、交易税、屠宰税、地产税、房产税、特种消费行为税。车船使用牌照税。以后政务院陆续公布了各有关税收的暂行条例，在全国范围内统一执行。 在农业税制方面，对全国各地实行的税政、税种、税目和税率也进行了调整。1950年4月，国家公布实施了《契税暂行条例》1950年9月，实施了《新解放区农业税暂行条例》。特区省份也陆续制定了牧业税征收办法。 1950年7月，国家对税收作了进一步调整，调整的内容主要包括：减并税种，把房产税和地产税合并为城市房地产税；决定薪给报酬所得税和遗产税暂不开征；减并货物税和印花税目，将货物税原定1136个征税品目简并为358个品目，印花税由原定30个税目简并为25个。同时调低税率，增加所得税级距，把盐税、所得税、货物税和房地产税的某些税率调低；改进工商税收的征收办法和纳税手续。1951年4月，为了配合棉纱统购统销政策和保证财政收入，对棉花纱布公司统销的棉纱一揽，开征了棉纱统销税。 以上各税在全国统一施行以后，初步形成了以按产品或流转额征税的货物税和工商业税中的营业税、按所得额征税的所得税作为主体税种，其他税种相辅，在生产、销售、所得、财产等环节进行课征的统一的、多税种多次征的复合税制，标志着社会主义税收制度的建立。（二）1953年修正税制

中国古代的赋税制度

中国古代的赋税制度 中国古代的赋税制度 一、赋税制度的沿革夏商周实行贡赋制度，这是赋税制的雏形。 ①春秋初税亩从春秋末齐国管仲的“相地而衰征”、鲁国开始实行“初税亩”。规定不论公田(井田)和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承认了私田主人对土地的所有权。加速了井田制的瓦解。 ②秦汉赋税：编户制度政府把农民编入户籍(称为编户)，实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。是国家征收赋税和征发徭役、兵役的依据。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：田租(土地税)、算赋和口赋(人头税)、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的主要内容是“租”和“赋”两项。租是土地征收的税额，赋以丁计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。 影响：A汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产;B加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会危机;C少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了

豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。D大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。 ③隋唐租庸调制租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。目的：缓和阶级矛盾，保证封建剥削，巩固封建统治指导思想：轻徭薄赋 内容：租是田租(成年男子每年向官府交纳定量的谷物);调是人头税(交纳定量的绢或布);庸是纳绢代役(指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的生产时间)。 特征：“庸”保证了农民的生产时间，有利于农业生产的发展。 作用： A、以庸代役，一方面农业生产时间较有保证，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高。B、农民负担相对减轻，有利于社会经济稳定发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”，历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果。同时也促使开垦荒地;C、保障了政府赋税收入，巩固了府兵制。D、由租调制到租庸调制的转变，标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定，有利于封建经济的发展。

浅析中国古代赋税制度的发展演变

浅析中国古代赋税制度的发展演变 10基地班王文东 摘要赋税作为中国古代国家管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转由统治者强制征收的财政收入的一部分。在中国古代社会的漫长发展历程中，赋税制度的发展演变自始至终。研究我国古代社会的的赋税制度有利于更好地了解我国古代社会的土地政策和赋税政策之间的关系，也能更好地把握我国古代社会经济发展的规律，对我国现在的经济发展大有益处。在我写这篇论文之前，已经有大量关于我国古代赋税制度的研究，也得出了一些非常有价值的发现。他们主要是针对某一朝代的赋税制度做了比较详尽的分析和梳理，并就是与同时代的土地政策相结合分析。而我虽然写不出他们那样精深的理论，但当我拜读他们的作品之后，我通过归纳总结历朝历代的赋税制度找出了一些其中的规律，帮助大家能更好的了解我国古代的经济发展状况。 关键词赋税；赋税制度；古代经济； 引言：赋役是维护封建统治和剥削、掠夺人民的工具，是运用国家政权对农民进行超经济剥削的手段。封建财政管理的出发点和根本归宿点，就是如何保证赋役来源和加强对赋税的攫夺。本文开篇梳理了中国历朝历代的赋税制度，然后对这些赋税制度进行了进一步的归纳总结，最后得出了赋税制度中国古代经济发展中得几条规律。 一、我国古代赋税制度的演变 中国封建社会的赋税制度含义很广泛，一般包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；其它苛捐杂税。 1、夏商周时期（奴隶社会）： 主要是贡赋制，它是我国赋税制度的雏形。周王将土地分封给诸侯，各诸侯必须向周王交纳一定的财物作为贡赋。路史曾经记载“神农之时，民为赋，二十而一。”是中国有征收税收最早的传说。而西周时，土地为贵族所有，贵族将土地依井田制划分为公田与私田，公田的耕种收获为贵族所有，而私田的收获则可由耕种的庶民保留。 特征：我国赋税制度的雏形。 2、春秋战国的赋税制度 春秋战国时期，随着土地私有制的发展，各诸侯国先后进行了赋税制度改革。西元前685年，齐国的管仲主张“相地而衰征”，是东周时最早提出土地私有、对农业耕地实物征税的政策。左传“宣公十五年秋，初税亩。”则是史书中记载鲁国正式实施（西元前594年）对耕地征税的纪录。初税亩规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承

浅析中国税收制度演变及启示

浅析中国税收制度演变及启示 经济084班前言：我国有四千多年的赋税发展史，古代先人积累了丰富的治税思想。中国税收原则从古至今的演变对税制的变革产生了重大影响，古代税收原则遵从“轻徭薄赋和公平税负”，随着历史的进一步发展，西方财政思想引入，为中国确立新的税收原则提供借鉴。新中国成立后，结合社会主义特点，在不同时期税收原则有不同特点。文章通过介绍中国税收原则从古至今的演变，得出了其对中国税制改革方向的启示。这些历史启示对于探寻建立健全和完善适应新时期发展的税收制度，对当代我国经济的持续发展，民生的不断改善，社会稳定安康及国家政权稳固强盛，有着重要的借鉴意义。 关键词：税收税收原则税收制度税收改革 一．税收的产生 税收是一个古老的经济范畴。从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。它是随着国家的形成而产生的。在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 二．我国税收的发展以及税收原则 随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。税收作为一种经济现象，随着国家的发展而发展，形成了一部税收史。在这一部分，将通过税收原则的演变，叙述我国税收的发展。其中，税收原则，是政府征税所应遵循的基本准则。 1.古代：在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。"赋"远指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称"赋"。所以，"赋"已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁国实行了"初税亩"，按平均产量对土地征税.后来，"赋"和"税"就往往并用了，统称赋税。秦汉时，分别征收土地税、壮丁税和户口税。唐代以前，我国实行的是“以人丁为本”的税收制度。唐玄宗时，，为了弥补国家财政不足，在租庸调制以外，又将地税和户税定为常税。赋税制度开始由“以人丁为本”向“以资产为宗”过渡，开创了我国赋税改革的新思路。唐德宗时，实行两税法，确立了我国“以资产为宗”的赋税制度。 因此，西周、春秋战国、汉、唐这四个阶段的赋税制度体现“轻徭薄赋”和“税负公平”的原则。 2.近代：清末时期，内官场腐败，外强国入侵，中国处于内忧外患的两难境地。割地赔款、官员腐败需要征收大量的税收以保证支出，所以实行重税负原则。北洋政府时期期处于军阀割据时代，战乱频繁，政府并没有处理好计划中的财

中国古代赋税制度的演变

老师，请详细介绍中国古代赋税制度的演变过程 答：一、中国古代主要赋税制度 1.夏商周时期：主要是贡赋制，它是我国赋税制度的雏形。周王将土地分封给诸侯，各诸侯必须向周王交纳一定的财物作为贡赋。 2.春秋时期：管仲的“相地而衰征”，它是根据土地多少和田质好坏征收赋税；公元前6世纪初，鲁国实行的“初税亩”开始按亩收税。 3.汉朝时期：编户齐民制度。被正式编入政府户籍的平民百姓称为编户齐民。编户齐民具有独立的身份，对封建国家的主要赋役负担有田租、人口税、更赋、徭役、兵役等，另外统治者还征收各种田亩附加税和征发杂税等。汉代的田租税较轻，但人口税和更赋很重。 4.魏晋南北朝时期：租调制。北魏孝文帝时开始实行，受田者每年必须向国家缴纳定量的租调和服徭役兵役等。 5.隋唐时期：（1）隋朝和唐朝前期实行租庸调制。“租”是成年男子每年向官府缴纳定量的谷物；“调”是缴纳定量的绢或布；服徭役的期限内，不去服徭的可以纳绢或布代役叫“庸”。隋朝的庸有年龄限制（50以上），唐朝的庸不再有年龄限制。它保证了农民的劳动时间，有利于农业生产。（2）唐朝后期实行“两税法”。主要按土地和财产的多少，一年分夏、秋两季征税，它开始改变了以人丁为主的收税标准，是我国赋税制度的一次重大改革。 6.北宋时期：募役法和方田均税法。募役法指政府向应服役而不愿服役的人户收取免役钱，雇人服役，不愿服役的官僚地主也要出钱，减轻了农民的差役负担，保证了生产时间。方田均税法指政府重新丈量土地，按土地多少和贫瘠收赋税，官僚地主不例外，增加了封建国家的田赋收入。 7.明朝时期：一条鞭法。把田赋、徭役和杂税合一，折成银两分摊在田亩上，按人丁和田亩多少收税。它适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的发展。 8.清朝时期：地丁银。雍正帝时实行摊丁入亩，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银。它废除了人头税，有利于当时人口的增长和社会经济的发展。 二、中国古代赋税制度的内容特征分类 1.以人丁为主征收标准的赋税制有编户齐民制度、租调制、租庸调制。 2.以土地和财产为主征收标准的赋税制有初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法、地丁银。 3.征收货币的赋税制度有募役法、一条鞭法、摊丁入亩。 三、中国古代赋税制度演变的趋势（或规律） 向国王纳贡到国家征收土地税，以初税亩为标志；收税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过度，人头税在赋税中所占比例越来越来少，以两税法为标志；征税时间由不定时逐渐发展为基本定时，以两税法为标志；在征役上，农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”制为标志；赋税种类由繁到简，以一条鞭法为标志；赋税形式由实物地租向货币地租发展，以一条鞭法为标志；随着商品经济的发展对商品征收重税。 以上赋税制度演变规律主要反映了：随着历史的进步，封建国家对农民的人身控制松驰；用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽产生的反映；对商品收重税说明封建制度统治阻碍了资本主义萌芽的发展。 四、中国古代赋税调整的几种情况 1.新王朝建立之初，经济凋敝或荒歉之年，减免纳税额。如汉高祖把田租降为十五税一。 2.在政府掌握大量无主土地而农民没有土地的情况下，政府授田给农民，规定授田者定额交纳租税。如租庸调制。 3.当政府直接控的农业人口少，影响政府收入时，政府规定按照土地财产的多少纳税，使土地多者多纳税。如两税法。 4.封建政府为掠夺更多的财富，增加农民的赋税。如明末加派的“三饷”。 五、中国古代赋税制度的作用 增加了政府的财政收入；在一定程度上抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，调动了农民生产的积极性，促进了社会经济的发展；农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝

中国古代赋税制度沿革及规律

古代中国王朝建立和维护统治有两个重要支柱：一是钱，二是兵。赋税是国家财政（“钱”）的重要来源，也是管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的。 中国封建社会的赋税制度主要包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；其他杂税。 一、赋税制度的沿革 1.夏商周贡赋制度： 贡赋是土贡与军赋的合称。中国历代王朝规定臣民和藩属向君主进献的珍贵土特产品称作贡；赋原为军赋，即臣民向君主缴纳的军车、军马等军用物品，君主再给与回赏。夏商周三代分封制度下，受封者要向国君缴纳贡赋，这是赋税制度的雏形。 2.春秋初税亩 内容：春秋末期，铁犁牛耕技术使用，贵族驱使奴隶在井田（“公田”）之外开垦“私田”，收获私有，致“井田”日渐荒芜，诸侯国财政锐减。为解决财政困难，齐国管仲实行“相地而衰征”、鲁国实行“初税亩”，规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数纳税，这是我国征收土地税的开始。

作用：春秋“税制改革”承认私田合法，从而承认了私田主人对土地的所有权，加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成，有利小农经济的发展，是社会转型的重要因素。 3.秦汉赋税：编户制度 内容：政府把农民编入户籍（称为编户），按编户征收租赋和征发徭役、兵役，称“编户齐民”。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担主要有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（即人头税，算赋是对成年人征收的人头税，口赋是未成年人征收的人头税））、徭役、兵役。“人丁”是征税的依据，虽然汉初统治者吸取秦亡教训，“轻徭薄赋”，但汉朝田租轻而重人头税，因此，即使在“文景之治”这样的盛世时期，农民的负担依然沉重。 影响：汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；但加剧了土地兼并，引发了严重的社会矛盾；少地或无地的农民为逃避沉重的赋役负担，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡的重要因素。大量的编户齐民从政府的户籍中消失，加剧了国家的财政危机。 4.北魏租调制： 内容：北魏孝文帝改革实行均田制。在均田制下，受田农民每年必须向国家缴纳定量的租（田租，缴纳谷物）、调（户税，纳布或帛），服劳役和兵役。

中国古代赋税制度的变革

中国古代赋税制度的变革 中国古代赋税制度的五次重大变革 1.第一次变革（鲁国：初税亩） 我国赋税始于夏代，因为夏、商、周三代实行的是以土地国有为基础的井田制，所以在赋税制度上行贡、助、彻之法，即“籍田以力”的劳役地租。随着井田制的瓦解，赋税制度 方面也出现了相应的变革。 公元前685年，齐相管仲推行“相地而衰征”的税法，突破了井田制的局限。 公元前594年，鲁国实行“初税亩”，实行“履亩而税”，井田制被废除。初税亩是我国古代赋税制度的第一次重大改革，它废除了按劳力计征的力役地租制,确立了以田亩计征的实物地租制,是税收由初级阶段向高级阶段发展的标记。 2.第二次变革（租庸调制开始于隋完善于唐） 秦汉时期的比例农业税制度变革为魏晋至唐前期的定额农业税制。 秦统一后，征收田租“舍地而税人”即按每人应有土地亩数征税。由于没有按实际占有土地数征收，对一般农民负担苛重。 西汉初年，推行“什五而税一”，后又实行“三十而税一”。东汉初年，曾实行十一税制，但不久重新改为三十而税一。两汉时期的国家田税不仅是中国封建社会中较轻的，而且也为后世封建国家的田租租率、确定了一个大体的标准。但并不表明这一时期农民的负担的减轻，秦汉时期的赋税，除田租外还有口税、杂税等，其中人口税及各种杂税远比田赋重得多, 是这一时期的赋税的特点。 魏晋至唐前期逐步改变了秦汉时期的赋税制度，至唐时实行租庸调制，国家征收租庸调 时，只问丁身，不问财产，定额缴纳。这次改革取消了按土地产量分成的税制，确定了按土 地数量定额缴税的制度。租庸调制是对唐以前我国两千多年来各朝代所实行的实物税的总结，并有一定的创新。 3.第三次变革（唐中后期：两税法） 租庸调制，在当时的一定历史阶段中确实起到了调动农民积极性，恢复和发展农业经 济，保证封建国家赋税收入的作用。但是，随着唐朝社会和经济形势的变化,特别是在均田制遭破坏，土地兼并严重，编户流失，赋税剥削加重，国家财政收入日减，危机加深的 情况下，租庸调制的不合理性更加明显，最终为两税法所代替。 两税法：①以资产多少作为征税的标准，利于缓和社会矛盾。 ②不论主户、客户、行商、坐贾均须按资产多少纳税，扩大了纳税的对象，增加了政府财政收 入，一定程度上减轻了农民的负担。 ③将租庸调及各种名目的杂税归为两税，确定了统一的税制，对暂时遏止贪官酷吏 横征暴敛，稳定社会秩序，发展社会经济具有一定作用。 4.第四次变革（明代：一条鞭法） 明朝中期时社会经济状况发生变化： ①大量土地迅速向地主手中集中，国家土地面积剧减 ②商品经济迅速发展。 一条鞭法的内容: ①赋役合一

(完整word版)我国税收征管法的演变历程

我国税收征管法的演变历程 一、建国初期税务体制及其机构的设立 从1949年中华人民共和国成立到到1957年是我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多税种、多次征为特征的复合税制。 1950年1月30日，中央人民政府政务院发布《全国税政实施要则》，规定全国共设14种税，即货物税、工商业税（包括营业税和所得税两部分）、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易所、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和车船使用牌照税。 9月29日，中国人民政治协商会议第一届全体会议通过《中国人民政治协商会议共同纲领》，其中规定：“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给、照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担。” 11月24日，中央人民政府政务院财政经济委员会和财政部召开首届全国税务会议。中共中央政治局委员、中央书记处书记、中央人民政府副主席朱德，中共中央政治局委员、中央人民政府政务院副总理兼政务院财经委员会主任陈云，政务院财经委员会副主席兼财政部部长薄一波在会上作了报告。 11月28日，政务院财经委员会复函财政部，同意成立税务总局。 二、从建国初期到改革开放前30年的税收征收管理法规的演变及特点 1、这一时期的主要大事 建国初期：从1949年中华人民共和国成立到到1957年是我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多税种、多次征为特征的复合税制。 大跃进时期（1958 — 1965年）：1958年，我国进行了建国以来第一次大规模的税制改革，其主要内容是简化税制，试行工商统一税，共设9个税种，即工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、利息所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税和牲畜交易税。文化大革命期间（1965 — 1977年）：已经被简化的税制仍然继续简化，1973年，进行了第二次大规模的税制改革，其核心仍然是简化工商税制。简化为7个税种，即工商税（包括盐税）、工商所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工商统一税和集市交易税。 2、税收征管法规的特点 从建国初期到文革结束的近30年时间里，我国从以多税种、多次征为特征的复合税制简化到工商税制，虽然建立了税收体系，但没有独立的税收征收管理法律、法规，有关税收征管的规定散见于各个税种的单项法律、法规中。由于实行高度集中的计划经济模式，企业的经济性质完全是公有制，财政体制实行统收统支，企业创造的价值以利税形式上缴。在“非税论”影响下，税制极其简单，税收的调节作用不明显。企业基本没有机动财权，因而也就没有偷税动机。纳税人主要是国营、集体企业，户数较少，财务核算比较规范，税收征管采用传统的专管员管户制度，强调群众运动式的协税、护税管理，税收征管工作在低层次上运行。 三、改革开放初期税收征管法产生历程 1、税收征管改革被提上议事日程 党的十一届三中全会以后，随着对外开放、对内搞活经济政策推行，经济主体出现多元化趋势，税收征收管理出现了许多新特点：一是纳税户急剧增加，全国纳税户由1978年的162万户增加到1985年年中的720万户，这还未包括为数众多的无证商贩。二是税种增加，经过1983年、1984年两步“利改税”政策的相继实施，税种由原来的一两个，增加到20多个。

中国古代赋税制度的演变

中国古代赋税制度的演变 近年来在事业单位考试中，文史知识的考察难度逐步增加，考察范围逐渐扩大。这就要求我们更加准确把握文史知识的重难点，帮助学员梳理好知识体系。今天，我将采用知识梳理的办法，帮助同学们完成对中国古代赋税制度相关知识的整理。 赋税制度与土地总是牢牢地联系在一起，中国自古以来就是农业大国。农业文明影响着国家的经济与制度，历朝历代统治者为了更好地巩固统治，必然会不断优化赋税制度。春秋末期，齐国的管仲改革中提出“相地而衰征”、鲁国实行“初税亩”，开始承认土地的私有，并开启了征收土地税的先河，促进了社会的转型发展。秦汉时期，国家开始把农民编入户籍，按照户籍开始征税，这在历史上叫做“编户齐民”，人民的负担在这个时期异常繁重，除了必要的田租，还有人头税、徭役和兵役。 北魏的孝文帝虽然建立了少数民族鲜卑族政权，但是他却一直致力于汉化政策。在土地制度方面实行了均田制，为了匹配均田制，北魏实行了租调制，农民主要交田租与户税，户税方面主要是上交布或者帛。 隋唐时期，社会经济总体较为稳定，隋唐统治者在北魏租调制的基础上，发展成为了租庸调制，与之前不同的是，多了庸制，这主要是指服徭役的期限内，不去服役的可以纳绢或者布代役。这样的制度下，减轻了人民的负担，利于农业的发展与稳定。唐朝中期的时候，唐德宗开始实行两税法，一年在夏秋两次纳税。 明代时期随着商品经济的发展和白银的流通增快，张居正改革期间实行“一条鞭”法，赋役合并，一律折银，这样的方式适应了当时明朝的经济发展状况，还减轻了农民的负担，让农民有更多的时间从事农业生产劳动。

清朝雍正时期，将丁银分摊到田赋中，征收统一赋税，叫做“地丁银”，这样人头税彻底彻底废除，摊丁入亩的制度正式形成。这样既对人民的人身控制松弛，也利于保证国家的收入。 【试题再现】下列选项中，属于明朝张居正改革的措施是() A.废井田，开阡陌 B.颁布均田令 C.实行青苗法 D.实行“一条鞭法” 【答案】D。解析：A选项中属于商鞅变法的内容，确认土地私有制，允许人民开垦荒地;B选项是北魏孝文帝改革中的措施，由政府将土地分给人民，鼓励人民农业生产;C选项是北宋王安石变法的内容，为了保证农民正常农业生产的措施;D选项是明朝张居正在万历年间实行的改革措施，将各种杂税统一合并征收银两。故本题答案为D。 中公专家点评：中国古代赋税制度是常识考试中难度较大的重难点内容，按照朝代时间梳理好相关知识点，可以理解赋税演变的过程，帮助我们加深对知识点的记忆与理解。

中国古代几种重要的税收制度

中国古代几种重要的税收制度 一、春秋战国时的初税亩 二、汉代的编户制度 三、北魏的租调和徭役制 四、隋唐的租庸调制 五、唐后期的两税法 六、明后期的一条鞭法 七、清朝实行摊丁入亩制 一、初税亩 初税亩是中国古代春秋时期鲁国在宣公十五年(公元前594年)实行的按亩征税的田赋制度,它是承认私有土地合法化的开始。从字面上来看,初,就是“开始”,税亩是指“按土地亩数对土地征税”。具体方法是:“公田之法,十足其一;今又履其余亩,复十取一。”原来“井田制”,是九百亩中取一百亩,而“初税亩”之后,公田之外再收十分之一的税,也就变成了约十分之二。 背景:在实行“初税亩”田赋制度之前,鲁国施行按井田征收田赋的制度,私田不向国家纳税,因此国家财政收入占全部农业产量的比重不断下降。鲁国实行初税亩,即履亩而税,按田亩征税,不分公田、私田,凡占有土地者均按土地面积纳税,税率为产量的10%。初税亩的实行,增加了财政收入,适应和促进了新生的封建土地占有关系。 二、编户制度

编户制度是一种赋税制度,同时也是一种户口登记制度(行政管理制度)。西汉政权建立后,为加强对劳动人民的管理、控制和剥削,下令进行人口登记,把民户的人口、年龄、性别、土地财产等情况,详细登记在户籍上,建立周密的户籍制度。根据土地和人口多少征收赋税和徭役,这种造册登记户口的办法称为编户 制度。编户农民对国家的负担主要有三项:一是田租,即土地税;二是算赋口赋,即人口税;三是更赋,即徭役和兵役的代役税。一般来说,编户制度的田租较轻,但人口税很重。编户制度对西汉的经济恢复起到过重要作用。 背景:西汉政权建立,统治要进一步加强;统一后,人口众多,不利于管理和控制。 三、租调 租调制是北魏孝文帝改革时期和均田制配套的税收法令。北魏租调制规定:受田农民承担定额租调,一夫一妇每年纳粟2石、调帛或布1匹。丁男还要负担一定的徭役。 背景:北魏前期租调很重,每户调帛二匹、絮二斤、丝一斤、粟二十石;每人又征税帛一匹二丈,以供调外之费,农民负担相当沉重。实行“班禄”制后,又增加帛三匹,粟二百九斗,作为官吏的俸禄开支。而且在实行过程中,士族豪强多向普通民户转嫁负担,农民往往被逼得“弃卖田宅,漂居异乡”。这样的赋役制度只能使国家编户齐民大量减少,政府的税源随之萎缩。为了吸引广大隐附和流散的人口重新成为国家编户,同时也为了适应均田制实施后的新情况,北魏政府制定和推行了“新租调制”。规定:受田农民承担定额租调,一夫一妇每年纳粟2石、调帛或布1匹。丁男还要负担一定的徭役。与此前的租调额相较明显下降,大致只有均田制之前租调额的1/2左右,属于轻徭薄赋的政策。 四、租庸调制

赋税规章制度地演变过程

赋税制度的演变过程 ---从中国古代历史发展视角 姓名：邱慧玲班级：财政10-1 学号：0750 财税，是国家为实现其职能而直接参与社会产品分配的工具，是国家作用于经济基础的一个重要经济杠杆，在社会上城建筑和经济基础的在相互作用中占有重要地位。然而，它并不是从来就有的，而是人类社会发展到一定阶段的产物。 财税，即财政和税务的总称。财政是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标，是国家实现其职能的重要手段，而税收作为财政收入的主要来源，是一个国家经济运作的血脉。财税是一种特殊的价值载体和分配形式，是中国历史不可或缺的一部分，随历史的发展不断完善，并推动历史的车轮徐徐前进。 农业的进步，促进了手工业和交换的发展，西周时，已出现了农民家庭副业的民间手工业，为私人工商业的发展开创了新路，促使出现近地交换，商业萌芽产生。据考证，在商、周时期已经有了脱离农业和专业工匠的商人。这也就为我国赋税制度的产生奠定了基础。 先秦赋税多以“贡赋”的形式存在，我国赋税始于夏代，史载：“自虞、夏时，贡赋备矣。”。《孟子?滕文公》也载："夏后氏五十而贡"。这些记述表明，我国奴隶制国家建立后，曾经及时采取法律形式确立国有赋税制度。夏、商、西周三代的赋制分别以贡、助、彻为主。贡即土贡，后发展为贡赋、贡纳，盛行于夏代。这是国家产生后所产生的一种原始的、粗糙的、不完善的田赋制度，但它却适应了生产力水平低下、管理水平不高、剩余生产物不多的情况，是一种低水平的财政收取方式。商在土地制度上实行了井田制，成为春秋以前

土地公有制的实现形式，并在此基础上退出了“助”，“殷人七十而助”，“公田藉而不税”，奴隶将公田上的全部收获交予奴隶主，多收多交，少收少交；私田不再纳税，在一定时期内调动了耕作者的积极性。西周在井田制的基础上，对土地实行“彻”的征收制度，制度打破了公田和私田的固定界限。与此同时出现了邦国之贡和万民之贡等土贡制度，在工商杂税方面出现了关市税和山泽税。三者的结合使西周的赋税制度得以完善，极大地推动了西周经济的发展。然而，从对“彻”的界定存在诸多分歧可看出，直至西周，全国仍未形成一个通行全国的田赋制度。 公元前 770年，周平王将都城迁至洛邑，中国历史进入到东周时代，后期走向统一，至战国时期，形成齐、魏、韩、赵、秦、楚、燕七雄并立的局面。春秋时期，铁农具进入农业，战国时得到普遍推广，生产力的发展和农场品的产量增加，使个体小农生产有了发展的可能，为小土地私有制的出现提供了条件，春秋以后，土地占有向私有化方向发展。随着构成社会主要经济基础的井田制的破坏，诸侯财政收入逐渐失去保证，为了求得生存和发展，实现富国强兵，大小诸侯国对原来的财税制度进行了改革。公元前865年，齐桓公“相地而衰征”“均力分地”“与之（民）分货”，是打破西周时只采取公田产出的税收制度的开始，迫坏了井田制和世卿世禄制，增加了财政收入，为齐国首霸奠定了基础。及其改革之后，晋国、鲁国也进行了类似的改革。过了约半个世纪，公元前594年，鲁国“初税亩”的法令，不论公田私田一律按亩征税，表明鲁国正是宣布废除井田制，承认土地私有制的合法存在，扩充了税源；公元前584年，楚国“书土出”，“量入修赋”，把土地划分为九等，按土地收入制定应出的车马、车兵、徒兵、甲楯数额。以上改革促春秋时期开始出现土地私有化，加速了

新中国税收制度的建立和演变

新中国税收制度的建立和演变 1949年建国初期，我国各地税收制度很不统一。在一些老解放区，仍沿用革命根据地时期各自制定的征税制度。在新解放区，为了及时开展城市税收工作，按照“暂时沿用旧税法，部分废除，在征收中逐步整理”的原则，除了将旧政权不合理的苛捐杂税以及为帝国主义和官僚资本主义服务的征税规定加以废除外，一般暂时沿用旧税法。因此，当时全国各地实行的税种不统一，同一税种的税率差别也非常大。如面粉税，东北为8%，华东为25%；卷烟税，华东为40%，华北为10%，东北为60%；烟叶在华北不征税，而华东、中南都要征税。至于各地区的完税凭证和管理方法更是五花八门，很不一致。这种情况与全国统一的新形势很不适应。 1949年11月，中央人民政府召开了首届全国税务会议，讨论研究统一全国税政，建立新税制和加强税务工作。会议根据全国政治协商会议通过的共同纲领中有关财政税收的规定精神，制定了《全国税政实施要则》，于1950年1月由政务院发布施行。《全国税政实施要则》明确了统一全国税收的要求，规定了全国统一的税收体系和税收立法权限，提出了加强税收工作的制度措施。与此同时，政务院还公布了货物税、工商业税等主要税种的暂行条例和《全国各级税务机关暂行组织规程》。这标志着我国新的社会主义税收制度迅速建立起来。 随着新的税收制度的建立和贯彻执行，城市工商税收收入也开始迅速增长。1950年上半年就达到了与公粮收入相等的地步，完全改变了以往国家财政收入主要依靠农村公粮收入的局面。1950年6月，针对执行中存在的问题，进一步调整了工商税收，简化合并了一部分税种、税目，调整了部分税率，改进了征收方法，并在调整的基础上修正了货物税、工商业税等主要税种的暂行条例，同时由财政部公布了这些暂行条例的施行细则，从而使我国新的工商税收制度逐步趋于完备。 我国工商税收制度建立以后，曾进行了多次调整改革，主要有1953年的税制修正；1958年税制改革，试行工商统一税；1963年所得税制的调整；以及1973年税制改革，试行工商税。这些改革基本上是在保持原有税负的基础上，实行简并税种、税目，调整税率，简化征收办法，使原来以“多种税、多次征”为特点的工商税收制度逐步变为一种极为简单的税制。通过这几次改革以后，我国国有企业只缴纳一种工商税，集体企业只缴纳工商税和工商所得税两种税收。 1978年以后，我国社会主义建设事业进入了一个新的发展时期。适应新时期经济发展的需要，从1980年起，实行对外开放政策，公布了一系列涉外税法。为了配合经济体制改革，从1983年开始，有步骤地实行了国有企业利改税，并改革了工商税制。这次改革，是比过去历次税制改革的范围都要广泛得多、经历的时间也长得多的一次全面的工商税制改革。 经过10年税制改革的探索，从1994年起，我国在全国范围内推行了新的工商税制。新税制遵循统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则。在流转税方面，以增值税为核心，辅之以对非商品经营课征营业税，对少数产品交叉课征消费税。在所得税方面，统一了不同经济性质的内资企业所得税，合并了内外个人所得税。此外，新开征了土地增值税，合

中国古代赋税制度的演变规律及其发展趋势

中国古代赋税制度的演变规律及其发展趋势 中国开放社会生产关系的突出特点是：开放地主土地私有制为主体，国家政权控制部分土地，小农土地私有制也占有一定比例。国家政权控制的土地，除皇族、贵族、功臣直接享用外，许多开放政权往往分给农民耕种。向他们征收赋税，以保证开放国家的财政收入，如北魏和隋唐实行的均田制。由于大部分土地是私有的，土地占有状况的变动较为激烈，其基本趋势是：地主官僚和贵族通过各种手段(经济的和强权的)兼并农民土地，甚至国有土地，控制了数量惊人的土地，出现了大批一无所有，无以为生的农民；开放国家控制的土地数量急剧减少，统治力量危机削弱。在这种情况下，开放统治的危机不可避免地爆发，广漠农民为反抗压迫，求得生存，揭竿而起。而开放国家由于统治力量削弱，在农民大起义风暴扫荡下，往往迅速溃灭。鉴于这种历史教训，新建立的开放政权的比较有远见的统治者，往往运用政权力量，对土地占 有状况进行调整。 调整的基本点在于：①确保国家控制一定数量的土地，以保证维护强健的国家机器所必需的赋税财政收入；②安定农民，使农民获得一定数量土地，以恢复生产，安定统治。但代表地主阶级的开放政权不可能从根本上抑制土地兼并，甚至在听任地主、官僚、贵族兼并土地的条件下，要他们按实际占有土地状况缴纳赋 税都难以做到。北宋王安石在这方面的努力(如募役法、方田均税法)，由于大官僚大地主的反对，最后失败。明末张居正的一条鞭法，因大地主反对，实行好久就停止了。越到开放社会后期，国家政权对土地占 有状况的调整余地也就越小，开放制度的腐朽性也就日益加重。 中国古代赋税制度的内容特征分类： 以人丁为主要征收标准的赋税制：编户制度；租调制；租庸调制。 ②以土地和财产为主要征收标准的赋税制：初税亩；两税法；方田均税法；一条鞭法；地丁银。 ③征收货币的赋税制度：募役法；一条鞭法；摊丁入亩。

中国古代的赋税制度

中国古代的赋税制度 先秦时期 先秦赋税多以“贡赋”的形式存在。春秋时，鲁国实行初税亩，按土地亩数对土地征税。战国时，各国赋税制度不一。 秦汉时期 秦代赋税分为田租、口赋和杂赋三种。田租是按土地征粮;口赋 是按人头征钱;杂赋一般是临时性的征调。汉代的赋税主要是人头税 和田租，此外还有一定的徭役。 魏晋南北朝时期 曹魏时实行户调制，“收田租亩四升，户生绢二匹，绵二斤”。西晋时实行课田制和户调制。课田指的是应向国家纳税的田地数量。丁男(16-60岁)课田50亩，丁女20亩，次丁男(13-15岁;61-65 岁)25亩，每亩收税谷8升。户调，丁男之户每年纳绢3匹，绵3 斤;丁女或次丁为户者折半交纳。东晋南朝继续实行户调制，南朝后 期梁、陈时才改户调为了调。在北方，十六国时期和北魏前期仍实 行户调。北魏实行均田制后，改为按丁征收赋税，户调制从此废止。 隋唐至宋元时期 隋唐时期实行租庸调制。规定：每丁每年要向国家交纳粟二石，称做租;交纳绢二丈、绵三两或布二丈五尺、麻三斤，称做调;服徭 役二十天，闰年加二日，是为正役，国家若不需要其服役，则每丁 可按每天交纳绢三尺或布三尺七寸五分的标准，交足二十天的数额 以代役，这称做庸，也叫“输庸代役”。 唐德宗建中元年，宰相杨炎建议颁行“两税法”，两税法是以原有的地税和户税为主，统一各项税收而制定的新税法。由于分夏、 秋两季征收，所以称为“两税法”。两税法奠定了唐后期到明代中 叶赋税制度的基础。

明清时期 张居正改革时开始推行一条鞭法。主要内容：(1)清丈土地，扩 大征收面，使税赋相对均平。(2)统一赋役，限制苛扰，使税赋趋于 稳定。(3)计亩征银，官收官解，使征收办法更加完备。 康熙五十一年，清政府规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定数，以后“滋生人丁，永不加赋”，废除了新生人口的人头税;雍正元年开始普遍推行“摊丁入亩”，把固定下来的丁税平均摊 入田赋中，征收统一的地丁银，不再以人为对象征收丁税。主要内容：(1)将丁银摊入田赋征收，废除了以前的“人头税”。(2)政府 放松对户籍的控制，农民和手工业者从而可以自由迁徙，出卖劳动力。(3)明代行一条鞭法，清代继续施行，部分丁银摊入田亩征收， 部分丁银按人丁征收。(4)其派丁多者，必其田多者也，其派丁少者，亦必有田者也。