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中级财务会计第十三章收入和利润(习题答案)

第十三章收入和利润

（一）单项选择题

1.D

2.A

3.D

4.C

5.B

6.C

7.A

8.C

9.B 10.C 11.A 12.C 13.B 14.D 15.C 16.C 17.A 18.C 19.A 20.C 21.A 22.D 23.D 24.D 25.B 26.B 27.D 28.C 29.D 30.D 31.C 32.C 33.B 34.A 35.D 36.C 37.A 38.A 39.A 40.C 41.A 42.D 43.A

（二）多项选择题

1.ACE

2.ABE

3.ABE

4.ABC

5.ABC

6.ABC

7.BE

8.ABC

9.BE 10.ABCD 11.ABCDE 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.BE 16.CD 17.ABCD 18.AD 19.BC 20.ABCD 21.ABDE 22.ACDE

（三）判断题

1.×【解析】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，不包括非日常活动形成的经济利益总流入。

2.×【解析】出售固定资产确认的营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入，因而不构成收入。

3.√

4.×【解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入，因为营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入。

5.×【解析】一项收入属于主营业务收入还是其他业务收入，并不取决于交易的性质，而是取决于收入在经营业务中所占的比重。

6.√

7.√

8.×【解析】企业采用预收货款方式销售商品，销货方通常应在发出商品时再确认收入，在此之前收到的购货方预付的货款，应作为一项负债，记入“预收账款”科目，不能确认为销售收入。

9.√

10.×【解析】由于零售企业一般可以根据以往的营业经验和其他相关因素，合理估计未来的退货量，不存在重大的不确定因素，因此，可以认为在向顾客交付商品时即已满足收入确认的全部条件。

11.√12.√

13.×【解析】现金折扣会影响销售的会计处理，但商业折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，它只是购销双方确定交易价格的一种方式，因此，并不影响销售的会计处理。

14.×【解析】根据我国企业会计准则的规定，在销售附有现金折扣条件的情况下，销货方应将购货方取得的现金折扣计入财务费用。

15.×【解析】如果销售折让发生在确认收入之后并且不属于资产负债表日后事项，销货方应按实际给予购货方的销售折让，冲减销售收入，但不存在冲减销售成本的问题。

16.√17.√

18.×【解析】采用委托代销方式销售商品，在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，委托方应于发出商品时确认销售商品收入；如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，委托方应于收到代销清单时确认销售收入。在支付手续费方式下，委托方应于收到代销清单时确认销售收入。

19.√

20.×【解析】在分期收款销售方式下，销货方应于向购货方交付商品时确认收入。货款按照合同约定的收款日期分期收回，强调的只是一个货款结算时点问题，与风险和报酬的转移没有关系，企业不应当按照合同约定的收款进度分期确认收入。

21.√22.√23.√

24.×【解析】在售后租回方式下，资产售价与其账面价值之间的差额应当区分融资性租赁或经营性租赁分别进行会计处理。

25.√

26.×【解析】提供劳务交易的完工进度，可以选择下列方法确定：①已完工作的测量；

②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；③已经发生的成本占估计总成本的比例。但是，不能按已经确认的收入占合同总收入的比例确定。

27.√

28.×【解析】如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当根据资产负债表日已经收回或预计将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度，分别以下情况进行会计处理：（1）如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（2）如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应当按照预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。

29.×【解析】见题28解析。

30.√

31.×【解析】营业利润是指营业收入扣减营业成本和营业税金及附加，再扣除销售费用、管理费用、财务费用以及资产减值损失，然后加上或减去公允价值变动净损益和投资净损益后的金额。

32.√33.√

34.×【解析】企业进行非货币性资产交换时，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应当根据换出资产的不同类别，区分下列情况进行处理：（1）换出资产为存货的，应当以其公允价值确认收入，并按账面价值结转成本；（2）换出资产为固定资产、无形资产的，应当计入营业外收入或营业外支出。（3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，应当计入投资收益。

35.×【解析】企业处置固定资产、无形资产等非流动资产的利得，应当计入营业外收入，但处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的利得，应当计入投资收益。

36.×【解析】营业外支出中的“处置非流动资产损失”项目，反映企业处置固定资产、无形资产发生的损失，但不包括处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的损失。

37.√

38.×【解析】“利润分配”科目核算利润的分配（或亏损的弥补）情况，以及历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。在一般情况下，该科目有余额。

39.√

40.×【解析】利润表中的利润总额与应纳税所得额的不同，是由暂时性差异和永久性差异引起的。因此，即使不存在暂时性差异，但如果存在永久性差异，利润表中的利润总额也不等于应纳税所得额。

41.√

42.×【解析】负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

43.×【解析】资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

44.√45.√

46×【解析】如果存在应纳税暂时性差异，将导致形成递延所得税负债。但必须注意不确认递延所得税负债的特殊情况。

47.×【解析】如果存在可抵扣暂时性差异，将导致形成递延所得税资产。但必须注意确认递延所得税资产的前提以及不确认递延所得税资产的特殊情况。

48.√

（四）计算及账务处理题

1．销售商品和结转销售成本的会计处理。

借：银行存款70 200 贷：主营业务收入60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 借：主营业务成本50 000 贷：库存商品50 000 2．赊销商品、结转销售成本和收回货款的会计处理。

（1）6月10日，发出商品并结转成本。

借：应收账款——B公司128 700 贷：主营业务收入110 000 应交税费——应交增值税（销项税额）18 700 借：主营业务成本80 000 贷：库存商品80 000 （2）7月10日，收回货款。

借：银行存款128 700 贷：应收账款——B公司128 700 3．销售原材料的会计处理。

（1）20×7年9月20日，发出原材料。

借：发出商品55 000 存货跌价准备35 000

贷：原材料90 000 借：应收账款——B公司（应收销项税额）8 500 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 （2）20×8年5月10日，收到B公司开来的商业汇票。

借：应收票据——B公司58 500 贷：其他业务收入50 000 应收账款——B公司（应收销项税额）8 500

借：其他业务成本55 000 贷：发出商品55 000 4．附有现金折扣条件的商品销售的会计处理。

（1）赊销商品。

借：应收账款——D公司23 400 贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 （2）假定D公司于4月10日付款。

现金折扣=20 000×2%=400（元）

实际收款金额=23 400-400=23 000（元）

借：银行存款23 000 财务费用400

贷：应收账款——D公司23 400 （3）假定D公司于4月30日付款。

借：银行存款23 400 贷：应收账款——D公司23 400 5．销售折让的会计处理。

（1）发出商品，并收取货款。

借：银行存款58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本42 000 贷：库存商品42 000 （2）同意给予价格折让，并退回多收货款。

销售价格折让=50 000×20%=10 000（元）

增值税额折让=8 500×20%=1 700（元）

借：主营业务收入10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700

贷：银行存款11 700 6．销售退回（通常情况）的会计处理。

（1）发出商品，并收取货款。

借：银行存款58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本42 000 贷：库存商品42 000 （2）同意退货，并退回货款。

借：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500

贷：银行存款58 500 借：库存商品42 000 贷：主营业务成本42 000 7．属于资产负债表日后事项的销售退回的会计处理。

（1）20×8年12月28日，星海公司赊销商品。

贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本42 000 贷：库存商品42 000 （2）20×9年1月5日，星海公司同意退货，并办妥退货手续。

①调整销售收入。

借：以前年度损益调整50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500

贷：银行存款58 500 ②调整坏账准备余额。

调整金额=58 500×1%=585（元）

借：坏账准备585 贷：以前年度损益调整585 ③调整销售成本。

借：库存商品42 000 贷：以前年度损益调整42 000 ④调整应交所得税。

调整金额=（50 000-42 000-585）×25%=1 853.75（元）

借：应交税费——应交所得税 1 853.75 贷：以前年度损益调整 1 853.75 ⑤将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”科目。

以前年度损益调整科目余额=50 000-42 000-585-1 853.75=5 561.25（元）

借：利润分配——未分配利润 5 561.25 贷：以前年度损益调整 5 561.25 ⑥调整利润分配。

调整金额=5 561.25×10%=556.13（元）

借：盈余公积556.13 贷：利润分配——未分配利润556.13 8．采用分期收款方式销售商品（不具有融资性质）的会计处理。

（1）2月20日，发出商品并收到宇通公司的首付货款。

首付货款=（360 000+61 200）×20%=84 240（元）

借：银行存款84 240 应收账款——宇通公司336 960

贷：主营业务收入360 000 应交税费——应交增值税（销项税额）61 200 借：主营业务成本276 000 贷：库存商品276 000 （2）3月31日，收到宇通公司支付的部分货款。

每期应收账款=336 960

=112 320（元）

借：银行存款112 320 贷：应收账款——宇通公司112 320 （3）4月30日，收到宇通公司支付的部分货款。

贷：应收账款——宇通公司112 320 （4）5月31日，收到宇通公司支付的部分货款。

借：银行存款112 320 贷：应收账款——宇通公司112 320 9．分期收款方式销售商品（具有融资性质）的会计处理。

（1）计算实际利率。

每期应收账款=360 000

=120 000（元）

应收合同价款的现值=120 000×2.624316≈315 000（元）

上式计算结果约等于设备的现销价格，即实际利率约为7%。

（2）计算未实现融资收益。

未实现融资收益=360 000-315 000=45 000（元）

（3）采用实际利率法编制未实现融资收益分配表，见表13—1。

表13—1 未实现融资收益分配表金额单位：元

（4）编制发出商品并确认销售收入、结转销售成本的会计分录。

借：长期应收款——B公司360 000 银行存款61 200

贷：主营业务收入315 000 应交税费——应交增值税（销项税额）61 200

未实现融资收益45 000 借：主营业务成本250 000 贷：库存商品250 000 （5）编制各年收取分期账款并分配未实现融资收益的会计分录。

①20×6.12.31。

借：银行存款120 000 贷：长期应收款——B公司120 000 借：未实现融资收益22 050 贷：财务费用22 050 ②20×7.12.31。

借：银行存款120 000 贷：长期应收款——B公司120 000 借：未实现融资收益15 194 贷：财务费用15 194 ③20×8.12.31。

借：银行存款120 000 贷：长期应收款——B公司120 000 借：未实现融资收益7 756

贷：财务费用7 756 10．分期收款方式销售商品（具有融资性质）的会计处理。

（1）计算应收合同价款的现值及未实现融资收益。

每期应收账款=7 200 400

=1 800 000（元）

应收合同价款的现值=1 800 000×3.387211=6 096 980（元）

未实现融资收益=7 200 000-6 096 980=1 103 020（元）

（2）编制的未实现融资收益分配表，见表13—2。

表13—2 未实现融资收益分配表

（实际利率法）金额单位：元

（3）编制下列会计分录：

①20×6年1月1日，发出商品并确认销售收入、结转销售成本。

借：长期应收款——宇通公司7 200 000

银行存款 1 224 000

贷：主营业务收入 6 096 980 应交税费——应交增值税（销项税额）1224000

未实现融资收益 1 103 020 借：主营业务成本 4 500 000

贷：库存商品 4 500 000 ②20×6年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。

借：银行存款 1 800 000

贷：长期应收款——宇通公司 1 800 000 借：未实现融资收益426 789

贷：财务费用426 789 ③20×7年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。

借：银行存款 1 800 000

贷：长期应收款——宇通公司 1 800 000 借：未实现融资收益330 664

贷：财务费用330 664 ④20×8年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。

借：银行存款 1 800 000

贷：长期应收款——宇通公司 1 800 000 借：未实现融资收益227 810

贷：财务费用227 810 ⑤20×9年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。

借：银行存款 1 800 000

贷：长期应收款——宇通公司 1 800 000 借：未实现融资收益117 757

贷：财务费用117 757 11．采用视同买断方式委托代销商品的会计处理。

（1）星海公司委托代销商品的会计分录。

①发出委托代销商品。

借：应收账款——诚信公司46 800

贷：主营业务收入40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 借：主营业务成本36 000

贷：库存商品36 000 ②收到诚信公司支付的货款。

借：银行存款46 800

贷：应收账款——诚信公司46 800 （2）诚信公司受托代销商品的会计分录。

①收到受托代销商品。

借：库存商品40 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800

贷：应付账款——星海公司46 800 ②将受托代销商品售出。

借：银行存款52 650

贷：主营业务收入45 000 应交税费——应交增值税（销项税额）7 650 借：主营业务成本40 000

贷：库存商品40 000 ③向星海公司付清货款。

借：应付账款——星海公司46 800

贷：银行存款46 800 12．采用收取手续费方式委托代销商品的会计处理。

（1）星海公司委托代销商品的会计分录。

①发出委托代销商品。

借：委托代销商品36 000

贷：库存商品36 000 ②诚信公司开来代销清单。

借：应收账款——诚信公司46 800

贷：主营业务收入40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 借：主营业务成本36 000

贷：委托代销商品36 000 ③确认应付的代销手续费。

手续费=46 800×3%=1 404（元）

借：销售费用 1 404

贷：应收账款——诚信公司 1 404 ④收到诚信公司支付的货款。

借：银行存款45 396

贷：应收账款——诚信公司45 396 （2）诚信公司受托代销商品的会计分录。

①收到受托代销商品。

借：受托代销商品40 000

贷：受托代销商品款40 000 ②将受托代销商品售出。

借：银行存款46 800

贷：应付账款——星海公司40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 ③收到增值税专用发票。

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800

贷：应付账款——星海公司 6 800 借：受托代销商品款40 000

贷：受托代销商品40 000 ④结清代销商品款并计算代销手续费。

借：应付账款——星海公司46 800

贷：银行存款45 396 主营业务收入 1 404 13．附有销售退回条件的商品销售的会计处理。

（1）假定星海公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为20%。

①20×7年3月1日，星海公司发出商品并开出增值税专用发票。

销售商品收入=1 000×500=500 000（元）

销售商品成本=1 000×400=400 000（元）

借：应收账款——诚信公司585 000 贷：主营业务收入500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本400 000 贷：库存商品400 000 ②20×7年3月31日，估计诚信公司将退回20%的商品。

估计退回商品的数量=1 000×20%=200（件）

估计退回商品的收入=200×500=100 000（元）

估计退回商品的成本=200×400=80 000（元）

借：主营业务收入100 000 贷：主营业务成本80 000 预计负债20 000 ③20×7年3月31日，收到诚信公司支付的货款。

借：银行存款585 000 贷：应收账款——诚信公司585 000 ④20×7年8月31日，退货期届满。

A．假定诚信公司实际退回商品200件。

退回商品的收入=200×500=100 000（元）

退回商品的成本=200×400=80 000（元）

退回商品的销项税额=100 000×17%=17 000（元）

应退还的货款=100 000+17 000=117 000（元）

借：库存商品80 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000

预计负债20 000

贷：银行存款117 000 B．假定诚信公司实际退回商品300件。

退回商品的收入=300×500=150 000（元）

退回商品的成本=300×400=120 000（元）

退回商品的销项税额=150 000×17%=25 500（元）

应退还的货款=150 000+25 500=175 500（元）

借：库存商品120 000 应交税费——应交增值税（销项税额）25 500

主营业务收入50 000

预计负债20 000

贷：主营业务成本40 000 银行存款175 500 C．假定诚信公司实际退回商品150件。

退回商品的收入=150×500=75 000（元）

退回商品的成本=150×400=60 000（元）

退回商品的销项税额=75 000×17%=12 750（元）

应退还的货款=75 000+12 750=87 750（元）

借：库存商品60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）12 750

主营业务成本20 000

预计负债20 000

贷：银行存款87 750 主营业务收入25 000 （2）假定星海公司发出商品时，无法合理估计退货的可能性。

①20×7年3月1日，星海公司发出商品并开出增值税专用发票。

借：应收账款——诚信公司85 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 借：发出商品400 000 贷：库存商品400 000 ②20×7年3月31日，收到货款。

借：银行存款585 000 贷：应收账款——诚信公司85 000 预收账款——诚信公司500 000 ③20×7年8月31日，退货期届满。

A．假定D公司没有退货。

借：预收账款——诚信公司500 000 贷：主营业务收入500 000 借：主营业务成本400 000 贷：发出商品400 000 B．假定诚信公司退货250件，星海公司退回相应的价款。

销售商品数量=1 000-250=750（件）

销售商品的收入=750×500=375 000（元）

销售商品的成本=750×400=300 000（元）

退回商品的收入=250×500=125 000（元）

退回商品的成本=250×400=100 000（元）

退回商品的销项税额=125 000×17%=21 250（元）

应退还的货款=125 000+21 250=146 250（元）

借：预收账款——诚信公司500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）21 250

贷：主营业务收入375 000 银行存款146 250 借：主营业务成本300 000 库存商品100 000

贷：发出商品400 000 14．售后回购的会计处理。

（1）20×7年9月1日，发出商品并收到货款。

借：银行存款936 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）136 000 其他应付款——D公司800 000 （2）20×7年9月30日，计提利息（其余各月计提利息的会计分录略）。

每月计提的利息费用=50 000

=5 000（元）

借：财务费用 5 000 贷：其他应付款——D公司 5 000 （3）20×8年7月1日，按约定将该批商品购回。

借：其他应付款——D公司850 000 应交税费——应交增值税（进项税额）144 500

贷：银行存款994 500 15．售后租回的会计处理。

（1）20×4年12月25日，出售设备。

①转销设备账面价值。

借：固定资产清理500 000 贷：固定资产500 000 ②收取出售设备价款。

借：银行存款600 000 贷：固定资产清理600 000 ③结转未实现售后租回收益。

借：固定资产清理100 000 贷：递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）100 000 （2）20×5年1月1日，租回设备。

每期支付的租金=720 000

=180 000（元）

最低租赁付款额的现值=180 000×3.465106+1 000×0.792094=624 511（元）＞600 000元借：固定资产——融资租入固定资产600 000

未确认融资费用121 000

贷：长期应付款——应付融资租赁款721 000 （3）20×5年12月31日，计提设备折旧并分摊未实现售后租回收益。

租回设备年折旧额=600 000(14%)

=115 200（元）

借：制造费用115 200 贷：累计折旧115 200

未实现售后租回收益每年分摊额=100 000

=20 000（元）

借：递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）20 000 贷：制造费用20 000 其余各年会计分录同上，略。

（4）20×5年12月31日，支付设备租赁费并分摊未确认融资费用。

借：长期应付款——应付融资租赁款180 000 贷：银行存款180 000 应分摊融资费用＝600 000×7.77%＝46 620（元）

借：财务费用46620

贷：未确认融资费用46620

（5）租赁期届满，留购设备。

借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 贷：银行存款 1 000 借：固定资产——经营用固定资产600 000 贷：固定资产——融资租入固定资产600 000 16．利润计算、结转与分配的会计处理。

（1）结转损益类科目余额。

借：主营业务收入60 000 000 其他业务收入15 000 000

投资收益18 000 000

营业外收入 3 000 000

贷：本年利润96 000 000 借：本年利润85 200 000 贷：主营业务成本40 000 000 其他业务成本10 000 000

营业税金及附加 2 000 000

销售费用9 500 000

管理费用 6 500 000

财务费用 3 000 000

营业外支出9 000 000

所得税费用 5 200 000 （2）结转净利润。

借：本年利润10 800 000 贷：利润分配——未分配利润10 800 000 （3）提取法定盈余公积。

法定盈余公积=1 080×10%=108（万元）

借：利润分配——提取法定盈余公积 1 080 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 1 080 000 （4）分配现金股利。

借：利润分配——应付现金股利 3 000 000 贷：应付股利 3 000 000 （5）计算利润表中下列项目的金额：

营业利润=6 000+1 500+1 800-4 000-1 000-200-950-650-300=2 200（万元）

利润总额=2 200+300-900=1 600（万元）

净利润=1 600-520=1 080（万元）

17．当期所得税费用和递延所得税费用确认的会计处理。

（1）计算下列项目金额：

当期所得税=160 000×25%=40 000（元）

应纳税暂时性差异=60 000-45 000=15 000（元）

可抵扣暂时性差异=20 000-0=20 000（元）

递延所得税负债=15 000×25%=3 750（元）

递延所得税资产=20 000×25%=5 000（元）

递延所得税=3 750-5 000=-1 250（元）

所得税费用=40 000-1 250=38 750（元）

（2）编制确认所得税费用的会计分录。

借：所得税费用38 750 递延所得税资产 5 000

贷：应交税费——应交所得税40 000 递延所得税负债 3 750 18．所得税费用的会计处理。

（1）星海公司所得税费用确认明细表，见表13—3。

表13—3 所得税费用确认明细表单位：万元

（2）星海公司各年确认递延所得税资产或递延所得税负债以及相应的所得税费用的会

计分录。

①第1年：

借：所得税费用 1 650 000

贷：应交税费——应交所得税 1 250 000 递延所得税负债400 000

②第2年：

借：所得税费用 1 105 000

递延所得税负债145 000

贷：应交税费——应交所得税 1 250 000

③第3年：

借：所得税费用 1 213 000

递延所得税负债37 000

贷：应交税费——应交所得税 1 250 000

④第4年：

借：所得税费用 1 141 000

递延所得税负债109 000

贷：应交税费——应交所得税 1 250 000

⑤第5年：

借：所得税费用 1 141 000

递延所得税负债109 000

贷：应交税费——应交所得税 1 250 000 19．计算所得税相关数据并编制相应的会计分录。

（1）计算应纳税暂时性差异。

应纳税暂时性差异=500-400=100（万元）

（2）计算可抵扣暂时性差异。

可抵扣暂时性差异=200-150=50（万元）

（3）计算递延所得税负债。

递延所得税负债=100×25%=25（万元）

（4）计算递延所得税资产。

递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）

（5）计算当期所得税。

当期应交所得税=1 000×25%=250（万元）

（6）计算计入所有者权益的递延所得税。

计入所有者权益的递延所得税=25万元

（7）计算递延所得税。

递延所得税=0-12.5=-12.5（万元）

（8）计算所得税费用。

所得税费用=250-12.5=237.5（万元）

（9）编制确认所得税的会计分录。

借：所得税费用 2 375 000

递延所得税资产125 000

资本公积——其他资本公积250 000

贷：应交税费——应交所得税 2 500 000 递延所得税负债250 000

20．计算暂时性差异等并编制相应的会计分录。

（1）20×6年12月31日。

应纳税暂时性差异=600-420=180（万元）

递延所得税负债期末余额=180×25%=45（万元）

当期确认的递延所得税负债=45-0=45（万元）

可抵扣暂时性差异=（110-80）+（200-0）=230（万元）

递延所得税资产期末余额=230×25%=57.5（万元）

当期确认的递延所得税资产=57.5-0=57.5（万元）

计入所有者权益（贷方）的递延所得税=（110-80）×25%=7.5（万元）

递延所得税=45-（57.5-7.5）=-5（万元）

所得税费用=250-5=245（万元）

借：所得税费用 2 450 000 递延所得税资产575 000

贷：应交税费——应交所得税 2 500 000 递延所得税负债450 000

资本公积——其他资本公积75 000 （2）20×7年12月31日。

应纳税暂时性差异=（700-500）+（160-120）=240（万元）

递延所得税负债期末余额=240×25%=60（万元）

当期确认的递延所得税负债=60-45=15（万元）

可抵扣暂时性差异=150-0=150（万元）

递延所得税资产期末余额=150×25%=37.5（万元）

当期确认的递延所得税资产=37.5-57.5=-20（万元）

计入所有者权益（借方）的递延所得税=（160-120）×25%=10（万元）

递延所得税=15-10-（-20）=25（万元）

所得税费用=250+25=275（万元）

借：所得税费用 2 750 000 资本公积——其他资本公积100 000

贷：应交税费——应交所得税 2 500 000 递延所得税资产200 000

递延所得税负债150 000 （3）20×8年12月31日。

应纳税暂时性差异=（400-350）+（165-140）=75（万元）

递延所得税负债期末余额=75×25%=18.75（万元）

当期确认的递延所得税负债=18.75-60=-41.25（万元）

可抵扣暂时性差异=155-0=155（万元）

递延所得税资产期末余额=155×25%=38.75（万元）

当期确认的递延所得税资产=38.75-37.5=1.25（万元）

计入所有者权益（借方）的递延所得税=（165-140）×25%=6.25（万元）

递延所得税=-41.25-6.25-1.25=-48.75（万元）

所得税费用=250-48.75=201.25（万元）

借：所得税费用 2 012 500 递延所得税负债412 500

递延所得税资产12 500

资本公积——其他资本公积62 500

贷：应交税费——应交所得税 2 500 000

收入、成本费用和利润完整版

第十五章收入、成本费用和利润本章考情分析本章近三年考试题型为单项选择题、多项选择题和综合题。2009年考题分数为13分；2010年考题分数为12分；2011年考题分数为35分。从近三年出题情况看，本章内容特不重要。本章差不多结构框架

第一节收入的确认与计量一、收入的内容

收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。二、收入的确认与计量（一）销售商品收入的确认与计量企业销售商品时，如同时满足了以下5个条件，即能够确认为收入： 1.企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施操纵； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益专门可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。企业销售商品应同时满足上述5个条件，才能确认收入。任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收入。【例题1·多选题】企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有( )。（2009年考题） A.企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方 B.企业已提供与售出商品相关的劳务 C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益专门可能流入企业 E.相关的将发生的成本能够可靠地计量【答案】ACDE 【解析】销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益专门可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。在某些专门情况下，商品销售能够按以下原则确认收入： 1.办妥托收手续销售商品的，在办妥托收手续时确认收入。 2.采纳预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。 3.售出商品需要安装和检验的，在购买方同意交货以及安装和检验完毕前，不确认收入。假如安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，在发出商品时确认收入。 4.采纳以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

14收入、费用与利润-习题答案.doc

学号：（最后两位）姓名：班级：108 第14章收入、费用与利润一、单项选择题 1.下列有关收入确认的表述中，错误的是（）。A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入 B.销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入 C.资产使用费收入应当按合同规定确认 D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入【正确答案】B 【答案解析】售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项“B”不正确。 2.如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费，在销售商品时，该服务费应记入（）科目。A．营业外收入B．主营业务收入C．其他业务收入D．预收账款【正确答案】D 【答案解析】如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入。服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。在这种情况下，企业可设置“预收账款”科目，核算所售商品的售价中包含的可区分的售后服务费。 3.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（）。A．确认利润但不确认损失B．既不确认利润也不确认损失C．不确认利润但可能确

认损失D．可能确认利润也可能确认损失【正确答案】C 【答案解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本；（3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 4.甲公司销售产品每件500元，若客户购买300件（含300件）以上可得到50元的商业折扣。某客户2008年10月8日购买该企业产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于10月12日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税） 1 A．154440 B．3159 C．157950 D．154791 【正确答案】D 【答案解析】应给予客户的现金折扣＝（500－50）×300×（1+17％）×2％＝3159（元）所以实际收到款项是（500－50）×300×（1+17％）－3159＝154791（元） 5.关于建造合同收入，下列说法中错误的是（）。 A．在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会

中级财务会计教材课后习题答案全部

教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1） ①出差借支时借：其他应收款一一张某贷：银行存款 ②归来报销时借：管理费用 850 库存现金 150 贷：其他应收款 1 000 （2） ①开立临时采购户时贷：其他货币资金 ——外埠存款 9 800 （3）①收到开户银行转来的付款凭证时借：其他货币资金一一信用卡 3 000 借：其他货币资金一一外埠存款贷：银行存款 ②收到购货单位发票时借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一一外埠存款 ③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款 80 000 80 000 60 000 10 200 70 200 9 800 1 000 1 000

贷：银行存款 ②收到购物发票账单时借：管理费用 2 520 贷：其他货币资金一一信用卡 2 520 （4）拨出备用金时借：备用金 1 000 贷：银行存款 1 000 （5）总务部门报销时借：管理费用 900 贷：库存现金 900 （6） ①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金 ②经批准计入损益时借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 3 000 50 50

第三章应收款项【参考答案】 1. (1)办妥托收银行收款手续时：借：应收账款11700 贷：主营业务收入10 000 应交税费一应交增值税(销项税额) (2)如在10天内收到货款时借：银行存款11 466 财务费用234 贷：应收账款11 700 (3)如在30内收到货款时借：银行存款11 700 贷：应收账款11 700 2. ( 1)收到票据时借：应收票据93 600 贷：主营业务收入80 000 应交税费一应交增值税(销项税额) (2)年终计提票据利息借：应收票据1 560 贷：财务费用1 560 (3)到期收回货款借：银行存款98 28017 000 13 600

会计考证--利润表练习题及标准答案

会计考证--利润表练习题及答案

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会计基础无纸化考试综合练习题（5）第五部分利润表 1、华天公司2008年11月利润表如下利润表（简表）会企02表编制单位：华天公司 2008 年单位：元项目本期金额本年累计金额一、营业收入略1358000 减：营业成本720000 营业税金及附加39000 销售费用142500 管理费用246000 财务费用3000 资产减值准备2500 二、营业利润（损失以“一”填列）205000 加：营业外收入18000 减：营业外支出4000 三、利润总额（损失以“一”填列）219000 减：所得税费用54750 四、净利润（损失以“一”填列）164250 华天公司12月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品2000件，单价55元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续。解析：主营业务收入+110000=2000*55 （2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价8000元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资总额25000元，其中管理部门15000元，专设销售机构人员工资10000元。解析：管理费用+15000 （4）计得本月办公用固定资产折旧860元。解析：管理费用+860 （5）结转已销售的2000件甲商品的销售成本60000元。（6）将本月实现的损益结转屋“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制：利润表（简表）会企02表编制单位：华天公司 2008 年单位：元项目本年金额上年金额（）一、营业收入（1）1358000+①110000 略减：营业成本780000 营业税金及附加39000 销售费用152500

会计实务-收入费用和利润习题及答案

（一）单项选择题 1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。 A.15 B.20 C.35 D.45 【答案】A 2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。 A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失【答案】B 【解析】A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；都是应该计入到营业外支出。 3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。

A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时【答案】C 4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。 A.已销商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本【答案】C 【解析】选项C应该计入到其他业务成本。 5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。 A.在途物资 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品【答案】D 6.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。

A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时【答案】D 【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。 7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入【答案】B 【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。（二）多项选择题 1.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。 A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出

收入费用和利润练习题答案

第十一章收入、费用和利润练习题答案一、单项选择题 1．D【解析】收入必然会导致所有者权益的增加。 2. C【解析】企业2006年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。 3．A【解析】如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入发出商品 4. B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。 5．D【解析】商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入应在售出商品退货期满时 6．D【解析】中级财务会计285页。 7．B【解析】中级财务会计286页。 8. C【解析】发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。 9. D【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。 10. B【解析】该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷(25+15)×100%=31.25(万元)。 11. C【解析】选项A是收到代销清单时确认收入;选项B是按合同约定时间确认收入;选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;选项D在办理好托收承付手续后确认收入。 12．A【解析】销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让冲减销售收入 13．B【解析】企业与其他企业签订的合同或协议如果既包括销售商品，也包括提供劳务，在销售商品部分与提供劳务部分不能够区分的情况下，应当全部作为销售商品进行会计处理二、多项选择题

中级财务会计练习题以及答案

中级财务会计练习题以及答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

浙江大学远程教育学院《中级财务会计》练习题姓名：学号：年级：学习中心：—————————————————————————————第二章一、练习题 1．某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。

2．某企业2007年5月发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。借：其他货币资金——外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000 （2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。借：其他货币资金——银行汇票 15 000 贷：银行存款 15 000 （3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000，材料已入库。借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：其他货币资金——外埠存款 315 000 （4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金——银行汇票 11 700 （5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。借：银行存款 49 000

利润表习题(含答案)

一、华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。利润表（简表） 2008年11月（1）对外销售甲商品1000件，单价135元，增值税率17%，收到对方开来的一张金额为157950元的商业汇票。（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资15000元：（4）计提本月办公用固定资产折旧1200元。（5）结转已销售的1000件甲商品的销售成本87000元。（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制利润表（简表） 2008年度

存在的错误如下。 | 要求：（1）指出下述各笔错帐的更正方法，并编制错帐更正分录。（2）将正确的简式利润表编制完毕。（假定所得税税率25%，不存在任何纳税调整事项）错误更正前的简式利润表错误更正前的简式利润表（1）有一笔产品销售业务，结转的销售成本为45000元，而实际应结转的销售成本是55000元，少结转成本10000元。（2）漏极一笔用银行存款购买办公室用品的费用1000元，导致少计管理费用1000元。（3）将一笔120000元耳朵销售收入误计为150000元，多计收入30000元，（假定该销售收入收到银行存款） ;

请根据下列相关会计资料，计算江海公司2008年10月利润表中“营业利润”、“利润总额”、“所得税（或所得税费用）”、“净利润”共四个项目的“本月数”和“本年累计数”栏的金额。（本（1）本月数营业利润= 利润总额= 所得税费用= 净利润= （2）本年累计数营业利润= 利润总额=

《中级财务会计》复习题及答案

第9章负债（一）单项选择题 1．下列项目中，不属于流动负债项目的是（ C ）。 A.应交税金 B.应付票据 C.预付账款 D.应付账款 2．预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而直接将预收的货款记入（ B ）。 A.“应收账款”科目的借方 B.“应收账款”科目的贷方 C.“应付账款”科目的借方 D.“应付账款”科目的借方 3．某企业因采购商品开出3个月期限的商业汇票一张。该票据的票面价值为800000元，票面年利率为10%。该应付票据到期时，企业应支付的价款为（ D ）。 A.800000 B.810000 C.815000 D.820000 4．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”（ A ）。 A.转入应付账款 B.转入短期借款 C.不进行处理 D.转入其他应付款 5．下列税金不通过“应交税金”科目核算的是（ D ）。 A.营业税 B.增值税 C.所得税 D.印花税 6．某企业购进货物不含税款10000元，增值税税率17%，其进项税额为（ A ）。 A.1700元 B.1300元 C.1000元 D.600元 7．根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ C ）。 A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方 B.保留在“应交增值税”明细科目的借方 C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D.将其转入“未能交增值税”明细科目的借方 8．企业购进材料用于工程时，支付的增值税额应当计入（ B ）。 A.应交税金—应交增值税（进项税额） B.材料的采购成本 C.营业外支出 D.管理费用 9．某小规模纳税工业企业，产品含税销售收入为1060000元。则应交增值税

利润表编制练习题

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司对所得税的核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。商品销售价格均为不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2015年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月8日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价款为400万元，增值税税额为68万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为300万元。12月15日，收到A公司支付的的款项存入银行。（2）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。（3）12月15日，收到B公司来函，由于向其售出产品发生质量问题而要求对当年3月10日所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项）。经查实，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具增值税红字专用发票，同时甲公司将折让款项退付给B公司。（4）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为300万元，增值税额为51万元；实际成本为150万元。货已发出，款项已收存银行。（5）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为200万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为200万元，已累计摊销50万元，应交营业税10万元。（6）12月31日，确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴80万元。（7）可供出售金融资产公允价值上升150万元。（8）12月31日，计提坏账准备8万元，计提存货跌价准备12万元，计提持有至到期投资减值准备10万元，计提固定资产减值准备25万元，计提无形资产减值准备15万元。（9）12月31日，出售一项交易性金融资产，售价为200万元，该交易性金融资产系11月3日取得，取得时的成本为150万元。（10）除上述经济业务外，本月还发生销售费用12万元，管理费用30万元，营业外支出40万元。（12）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定除第（10）笔业务外，不考虑其他纳税调整事项）。要求：（1）编制2015年12月甲公司上述（1）至（9）项经济业务相关的会计分录。（2）编制2015年12月甲公司与所得税有关的会计分录。（3）编制甲公司2015年12月份的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额用万元表示）。

会计学第六章收入、费用和利润

第六章收入、费用和利润一、单选 1、企业销售商品应交纳的各项税金中，通过“营业税金及附加”账户核算的有（）。 A、所得税费用 B、增值税 C、消费税 D、印花税 2、费用类账户一般平时只记( )。 A、借方发生额 B、贷方发生额 C、借方余额 D、贷方余额 3、所得税费用为( )账户。 A、资产类 B、负债类 C、收入类 D、费用类 4、下列账户中，年末可能有余额的有( )。 A、费用类 B、收入类 C、本年利润 D、利润分配 5、营业外支出是指( )的各项支出。 A、为取得其他业务收入而发生 B、与企业生产经营无直接关系 C、与产品制造无直接关系 D、为实现营业外收入而发生 6、年度终了利润结转后，“利润分配”科目的借方余额表示( )。 A、利润分配总额 B、未分配利润 C、未弥补亏损 D、已弥补亏损额 7、（）是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的折扣。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 8、（）是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 9、（）是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 10、（）是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 11、企业给予买方的现金折扣应计入（）。 A、销售费用 B、管理费用 C、财务费用 D、营业外支出二、多选 1、《企业会计准则》中的收入包括( )。 A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、代收款项收入 2、工业企业的( )等收入属于其他业务收入。 A、原材料销售 B、技术转让 C、包装物出租收入 D、销售产品收入 3、下列收到的银行存款中，属于企业的收入的有（）。 A、销售商品取得的银行存款 B、销售材料取得的银行存款 C、投资者投入的银行存款 D、接受的外部捐赠 4、下列哪些支出属于销售费用的核算范围（）。 A、销售货物应负担的运费 B、销售货物发生的装卸费 C、销售人员工资 D、管理部门的固定资产折旧 5、下列费用中属于管理费用开支范围的有（）。 A、提取坏账准备 B、董事会会费 C、工会经费 D、经理工资

中级财务会计-存货习题及答案

第四章存货一、单项选择题 1、在下列项目中，不属于存货范围的有----- A委托外单位加工的材料B货款已付正在运输途中的外购材料 C接受外单位委托代销的商品D已作为销售单购货方尚未运走的商品 2、存货入账价值的基础应采用------- A历史成本B重置成本C可变现净值D计划成本或定额成本3、存货的归属以-----为划分标准 A法定产权B经济用途C存放地点D交货时间 4、在物价变动的情况下，采用------计价可使期末库存材料的价值最接近市场价值 A先进先出法B后进先出法C加权平均法D移动平均法 5、采用----计价方法能及时并比较客观地反映发出及结存存货的成本 A先进先出法B后进先出法C加权平均法D移动平均法 6、在物价上涨的情况下，采用-------计价会使当期净利润最大 A先进先出法B后进先出法C加权平均法D移动平均法 7、采用------在市场价格上涨或下跌时所计算出来的单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中 A先进先出法B后进先出法C加权平均法D移动平均法 8、企业外购材料验收入库时发现的短缺和毁损，如属途中合理损耗，应作如下处理------- A若未付款，应拒付货款B若已付款，应向供货单位索赔 C列入营业外支出D相应提高入库材料的实际单位成本，不再另作账务处理9、某企业采用毛利率法计算发出存货成本，2008年1月份实际毛利率为30%，2月初的存货成本为160000元，2月份购入存货成本为620000元，销售收入为950000元，该企业2月末存货成本为------- A665000 B495000 C285000 D115000 10、某商品流通企业期初库存商品成本为30万元，售价总额为43万元，当期购入商品的实际成本为万元，售价总额为107万元，当期销售收入为110万元。采用零售价法的情况下，该企业期末库存商品成本为-----万元 B40 C26 11、某企业是一般纳税人，外购一批材料，取得增值税专用发票注明的价格为1万元，增值税税额为1700元，另支付运费800元，支付装卸费200元，该材料的采购成本为------元 A12700 B11000 C10944D10930 12、随同产品一起出售，单独计价的包装物的收入应计入------账户 A主营业务收入B其他业务收入C营业外收入D其他业务收入13、存货按“成本与可变现净值孰低法”计价，是----信息质量要求的运用 A真实性B权责发生制C谨慎性D历史成本 14、在采用计划成本核算的情况下，凡是已支付货款，不论材料到达与否，都应计入-------账户的借方 A在途材料B材料采购C应付账款D预付账款二、多项选择题 1、下列各项目中，属于存货的有----

基础会计综合题利润表(含答案)

五、利润表一、华天公司所得税税率是25%，该公司2008年1月至11月各损益类则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为： 1营业收入（5372500 ）元4利润总额（2160000 ）元 2营业成本（ 3160000 ）元5所得税费用（540000 ）元 3营业利润（ 2170000 ）元6净利润（1620000 ）元二、华天公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其实产价格是2万元，经批准转作营业外收入。则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为： 1营业收入（ 480000 ）元4利润总额（220000 ）元 2营业成本（ 170000 ）元5所得税费用（55000 ）元 3营业利润（ 200000 ）元6净利润（165000 ）元解题思路：别考虑会计分录，只想题目涉及到哪个损益类账户，增减的金额是多少即可。 1、主营业务收入+400000 主营业务成本+160000 2、管理费用+80000 3、其他业务收入+80000 4、管理费用+20000 其他业务成本+10000 5、销售费用+10000 6、营业外收入+20000 三、华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。利润表（简表）

收入费用和利润习题及答案

收入费用和利润习题及答案公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张

相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（）万元。

会计考证--利润表练习题及答案

会计基础无纸化考试综合练习题（5）第五部分利润表 1、华天公司2008年11月利润表如下利润表（简表）会企02表（1）对外销售甲商品2000件，单价55元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续。解析：主营业务收入+110000=2000*55 （2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价8000元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资总额25000元，其中管理部门15000元，专设销售机构人员工资10000元。解析：管理费用+15000 （4）计得本月办公用固定资产折旧860元。解析：管理费用+860 （5）结转已销售的2000件甲商品的销售成本60000元。（6）将本月实现的损益结转屋“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制：利润表（简表）会企02表

（1）（1468000）（2）（261860）（3）（229140）（4）（248740）（5）（62185 ）（6）（186555） 2、华天公司2008年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证时存在的错误如下。要求：（1）指出下述各笔错账的更正方法，并编制错账更正分录。（2）将正确的简式利润表编制完毕。（假定所得税税率为25%，不存在任何纳税调整事项）错误更正前的简式利润表、编制单位：华天公司 2008 年单位：元（1）有一笔产品销售业务，结转的销售成本为50000元，而实际应结转的成本是55000元。少结转成本5000元。解析：主营业务成本+5000 （2）提前确认了一笔金额为20000元的销售业务，从而导致收入多记20000元。（假定该销售收入收到银行存款）解析：主营业务收入-20000 （3）将一笔78000元的销售收入误记为87000元，多记收入9000元。（假定该销售收入收到银行存款）解析：主营业务收入-9000 利润表（简表）会企02表编制单位：华天公司 2008 年单位：元

《收入费用利润》练习题及答案

收入费用利润练习题1 一、单项选择题 1.企业发生的现金折扣应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.固定资产报废净收益存货盘盈用于冲减“管理费用”，计贷方。 3.下列各科目，期末可能有余额的是（）。 A.管理费用 B.资产减值损失 C.营业外收入 D.预付账款预付账款，属资产类，期末余额在借方，其他属于损益类科目，期末无余额，“平” 4.企业支付的罚款支出应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 5.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外支出20万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。 A.300 B.320 C.365 D.380 营业利润=营业收入-营业成本=500+200-300-100-15-45+60+20=320 注意：营业外支出（收入）和营业利润无关，只与利润总额相关，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。 6.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。 A.销售商品收入（主营业务收入） B.销售材料收入（其他业务收入） C.出租无形资产收入（其他业务收入） D.出售固定资产净收益（营业外收入）二、多项选择题？1.企业的收入包括（）。

A主营业务收入B其他业务收入 C营业外收入D投资收益2.下列各项属于期间费用的是（）。 A销售费用B财务费用C管理费用 D所得税费用制造费用属于成本类，不是损益类的期间费用。 3.在计算企业的利润总额时，下列涉及到的项目有（）。 A销售费用B营业税金及附加C营业外支出 D所得税费用净利润才涉及到所得税费用。 4.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（）。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.出售原材料收入（其他业务成本） D.资产减值损失 5.下列各账户的余额，期末应结转到“本年利润”账户的有（）。 A.主营业务收入 B.营业外支出 C.营业税金及附加 D.资产减值损失 6.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）。 A.应缴纳的土地使用税（管理费用） B.业务招待费 C.行政部门用固定资产计提的折旧 D.产品展览费（销售费用） 7.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（）。 A.发生的现金折扣 B. 固定资产建设期间的长期借款利息 C.办理银行承兑汇票的手续费 D.短期借款的利息短期借款利息应计入“财务费用”，长期借款用于购建固定资产的，在尚未达到可使用状态前，资本化的利息支出计“在建工程”，费用化的利息支出计“管理费用”，生产经营期间的计“财务费用”。 8.下列各项中，影响企业销售商品收入计量金额的是（）。？A.企业与购货方签订的合同或协议金额 B.预计可能发生的现金折扣（确认收入时，用总价法） C.商业折扣 D.代垫购货方的运杂费三、判断题？（不确定）1.成本是对象化的费用，因此产品成本是指为生产某种产品而消耗

2021年利润表习题含答案

一、华天公司所得税税率25%，该公司11月份利润表如下表所示。利润表（简表） 11月华天公司12月份发生如下经济业务：（1）对外销售甲商品1000件，单价135元，增值税率17%，收到对方开来一张金额为157950元商业汇票。（2）经批准解决财产清查中账外设备一台，预计原价10000元，七成新。（3）计算分派本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资15000元（4）计提本月办公用固定资产折旧1200元。（5）结转已销售1000件甲商品销售成本87000元。（6）将本月实现损益结转至“本年利润”账户。规定：依照上述资料，完毕下列华天公司利润表编制利润表（简表）

四、华天公司简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证是存在错误如下。规定：（1）指出下述各笔错帐改正办法，并编制错帐改正分录。（2）将对的简式利润表编制完毕。（假定所得税税率25%，不存在任何纳税调节事项）错误改正前简式利润表错误改正前简式利润表（1）有一笔产品销售业务，结转销售成本为45000元，而实际应结转销售成本是55000元，少结转成本10000元。（2）漏极一笔用银行存款购买办公室用品费用1000元，导致少计管理费用1000元。（3）将一笔10元耳朵销售收入误计为150000元，多计收入30000元，（假定该销售收入收到银行存款）简式利润表

请依照下列有关会计资料，计算江海公司10月利润表中“营业利润”、“利润总额”、“所得税（或所得税费用）”、“净利润”共四个项目“本月数”和“本年合计数”栏金额。（本题共10分）（1）本月数营业利润= 利润总额= 所得税费用= 净利润= （2）本年合计数营业利润=

中级财务会计第十三章收入和利润(习题答案)

收入、成本费用和利润完整版

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