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上市公司内部审计机构设置探讨

一、上市公司内部审计机构设置的主要原则

国际内部审计师协会发布的《内部审计实务标准》（2001年修订本）对内部审计的定义作了描述：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。”

2003年3月，审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》，其中第二条对内部审计也作了新的定义：“内部审计是独立监督和评价本单位所属单位的财政收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”

从上述两个审计权威部门对内部审计的新定义中可以看出，独立性是内部审计工作的灵魂。

要实现内部审计部门组织上的独立性应把握以下主要原则：

1、内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作（《审计署关于内部审计工作的规定》第四条）

在国外，上市公司内部审计机构是由审计委员会领导的，也有的是由监事会领导；在我国，许多企业由监事会领导，也有由董事会领导的。一般而言，直接领导内审部门的领导级别越高，就越有足够的权威确保内审部门广泛的工作范围，促进其独立性。上海市审计学会《内部审计制度研究》课题组在对上海市170家单位内部审计情况的调查结果显示，内部审计机构的直接领导是行政正职的完成的审计项目较多，审计范围广，成果显著；内部审计机构愈独立，其专职审计人员数量越多，发挥的作用相对较大。

2、内审机构负责人必须能和董事会直接交流，其任免应该由董事会决定。

内审负责人应有权出席、参加由高级管理层或董事会举行的与内审职责相关的会议，这种直接交流方式，使得审计信息能迅速真实地到达董事会，避免来自其它方面的干扰。

由谁来决定内审机构负责人的任免，对于保证内部审计的独立性至关重要；相对而言，董事会作为最高决策机构，一方面不参与日常管理，另一方面又需要了解其所委派的高级管理人员的工作业绩。为此，它也需要一个独立的部门和一批专业人员对高管人员进行客观公正的检查和评价，并将结果直接上报。

3、上市公司制定内部审计章程，以书面形式确定内审机构的权限与职责等，应征得董事会对章程的认可。

内部审计章程应该确定内部审计活动在公司中的地位；授权审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物财产；规定内部审计活动的范围。这样，章程就向公司其它部门宣布了内部审计所拥有的权限与职责，并表明这些权限与职责得到了管理高层和董事会认可和支持。

4、内部审计部门应将每年制定的审计项目计划，人员计划和财务预算以书面形式报高级管理层批准，并报董事会备案，在适当时间向董事会和高级管理层提交书面工作报告。

审计项目计划的制定应依据公司风险程度和高级管理层及董事会关注的事项；人员和费用预算是完成审计工作的保证；及时反应对公司经营产生不利影响的重要审计结果和相应审计建议，有助于公司管理高层作出决策，改善管理，降低经营风险。

二、上市公司内部审计机构设置的几种模式

1、审计委员会领导下的内审机构体制

审计委员会制度起源于美国20世纪90年代，是西方企业中普遍建立的一种内部审计制度。审计委员会在公司组织结构中隶属于董事会，是董事会下属的一个专门委员会，一般由

3-5名独立董事组成。它的主要职责是监督财务报告、保证审计质量、评价内部控制。对审计的领导主要表现在批准内部审计章程及内部审计部门的组织结构，批复年度审计计划及人员、费用预算，任免审计主管，考核审计工作成果。上市公司内部审计机构的设置采取保持双重关系的组织形式，即内部审计部门同时向管理高层和董事会负责报告,并与其他职能部门保持独立。与此同时,内部审计部门还必须接受审计委员会的监督，通过审计委员会不受限制地与董事会保持接触。

2、监事会领导下的内部审计体制

《公司法》规定，监事会行使以下职权：检查公司的财务；对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督；当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正；提议召开临时股东大会。监事会制度是在企业中借鉴三权分立的政治思想的精髓和架构。监事会受股东大会的委托，代表股东对董事会、董事和总经理进行监督，对股东大会负责并报告。

内审机构设在监事会下，从独立性和设置层次上看相对较高，在审计实务中侧重于监督，将二者的工作混为一谈，忽视了审计的评价、服务职能。

3、总经理领导下的内审体制

按“两权”分离原则，总经理负责日常经营活动，由董事会进行考核聘用。内部审计机构隶属于总经理领导，有利于日常性的审计工作，但不利于审计为财产所有者服务，其地位和独立性稍差。

三、电信公司内审机构借鉴模式设想

2002年11月7日中国电信克服重重困难，在境外成功上市，成为企业改革发展的新契机，对完善法人治理结构、完善管理机制迈出了坚实的一步。

中国电信设立内部审计机构笔者认为应借鉴上述第一种模式，即在董事会下设审计委员会，在公司行政系统设置审计机构，审计部的审计业务既要向审计委员会负责并报告，也要向总经理负责并报告，审计委员会成员由董事长、非执行董事、独立董事等组成。

在实务中，鉴于电信公司正在建立以市场为导向，以客户为中心，以效益为目标的企业运营模式；由原来的四级法人缩短为两级；并实施了财务集中、设备采购集中、网络资源集中等“五项集中管理”。笔者建议省公司作为二级法人应单独设立审计部，对省公司总经理和总公司审计部负责并报告，省公司下属各地市分公司的内审机构以省公司审计部派出机构形式设立，这种方式符合目前业务流程重组对企业组织架构的改革要求，能够最大限度地体现内审的独立性和权威性，有利于保证现代企业制度下内审职能的发挥。

上市公司日常信息披露工作备忘录第9号——上市公司谈话制度实施

上市公司日常信息披露工作备忘录第9号——上市公司谈话制度实施规程(2012修订) 【法规类别】上市公司【发文字号】上市公司日常信息披露工作备忘录第9号【发布部门】上海证券交易所【发布日期】2012.08.03 【实施日期】2012.08.03 【时效性】现行有效【效力级别】行业规定上市公司日常信息披露工作备忘录（第九号）上市公司谈话制度实施规程（上海证券交易所2012年8月修订）第一条根据《上海证券交易所股票上市规则》（以下简称“《股票上市规则》”）第17.1条的规定，为督促上市公司及相关信息披露义务人依法及时、公平和有效地披露信

息，并保证所披露信息的真实、准确、完整，保护投资者的合法权益，制定本备忘录。第二条上市公司出现下列情形时，上海证券交易所公司管理部（以下简称“公司管理部”）可以约见上市公司董事、监事、高管、上市公司以及其它相关信息披露义务人的相关人员（以下简称“谈话对象”）谈话：（一）公司存在应披露而未披露的重大交易；（二）公司关联交易的审议程序和披露程序有重大瑕疵；（三）公司对外担保的审议程序和披露程序有重大瑕疵；（四）公司存在应披露而未披露的重大诉讼或者仲裁；（五）公司生产经营环境发生重大变化，可能影响正常经营活动；（六）公司业绩预告严重误导投资者；（七）公司股价出现异常波动；（八）公司信息披露内容不明确；（九）公司存在待澄清的重大新闻报道或者举报事项；（十）公司内部控制存在现实或潜在缺陷；（十一）公司股东或者实际控制人未按照有关规定履行信息披露义务；（十二）本所认为必要时。第三条公司管理部可在必要时要求上市公司约请相关中介机构的执业人员参加谈话。第四条公司管理部做出约见谈话的决定后，于预定谈话时间的三个工作日前书面通知上市公司或者相关信息披露义务人，告知谈话对象、谈话时间、谈话地点以及谈话事项。

上市公司的内部审计研究(doc 27页)

上市公司内部审计研究一、上市公司内部审计现状与西方国家自发形成不同,我国的内部审计是在行政手段干预下建立和发展起来的。1985年8月颁布的《国务院关于审计工作的暂行规定》，要求县级以上政府部门和大中型上市公司应当建立内部审计制度,设立内部审计机构。随着社会主义市场经济的不断发展、规范完善的现代企业制度的建立，以股份有限责任制度为核心的上市公司在我国社会经济生活中发挥着日益重要的作用。那么上市公司内部审计现状如何呢？在此举例简要加以介绍：一是某在国外上市的石油公司，其管理机构包括独立设置的审计部。审计部由总裁直接领导，公司内部审计的定位、发展目标、职能、机构、人才配置、年度工作计划、经费预算，都是总裁亲自提出和审批。总部审计部主要职责是提出并执行公司内审发展规划，年度工作计划，组织公司的重点审计，指导地区公司的审计，提出公司内审工作标准。公司审计委员会和监事会对内审工作也给予领导和指导，每年听取审计部的工作汇报。该公司除在总部设有审计部外，在各大地区公司也设有内审机构。公司现有专职内部审计人员***多人，其中***%以上的人员具有本科以上学历或中级以上职称。公司两级审计部门负责对同级及其所属组织的经营管理活动实施审计。2002年共完成各

类审计**项，其中主要内容为经营管理审计。通过这些审计活动，发现和总结了一些好的管理经验，取得了巨大的经济成果，同时发现了一些偏离组织经营目标、内控制度不健全、遵循符合性差的行为以及核算方面的违规问题，向管理者提供了信息和建议，大部分被接受采纳，同时揭露了一些舞弊行为和人员。内部审计工作在各级领导和业务部门的重视和支持下，在加强和改进管理，保障公司经营目标的实现等方面均发挥了重要作用。二是湖南某白酒类上市公司，该公司自1997年改组上市后，按现代企业制度的管理要求，设有专门的内部审计机构即审计科，配有较高素质的内审专业人员。开始一段时间，由于内审工作的目的和工作重点不是很明确，使内部审计工作在企业管理中的作用发挥不很理想。随着市场竞争加剧，深化内部管理被提上日程。**公司认识到内部审计工作是深化内部管理的重要手段，是实施规范化管理的有力保证。内部审计人员从建立健全内部控制制度入手，对经营过程中存在的各种问题进行及时诊断并向管理层提供报告和建议，促使公司管理逐步规范化。同时，将内部审计工作的重点定位于效益审计。通过制定切实可行的内部控制制度和开展事前审计，防患于未然，降低了公司管理决策的风险；通过开展事中审计，及时地堵塞漏洞，改进管理，保证效益不流失；通过事后审计，查错揭弊，总结经验教训，进一步巩固和提高经济效益。

浅析企业内部审计

浅析企业内部审计本文以企业内部审计的角度为视角，探讨企业的发展，以及加强企业内部审计，加强监督和管理。对企业进行有效监督，是维护国家、企业和职工利益的根本所在，是企业长期健康稳定发展的必要保证，最后提出关于加强企业内部审计的政策建议。标签：监管审计内部审计在我国国有企业是国民经济的基础，是经济体制改革的主导方向，是国民经济战略重组的首要对象。内部审计是根据组织的内在需要设立的，当前企业的自我约束已成为现代企业制度的重要组成部分，是企业完善内部控制和管理、提高经济效益的重要手段。因此企业在监督管理过程中要加强企业内部审计。 1 企业内部审计的优势与作用企业规章制度的建立与执行需要内部审计的监督与管理。企业的经营活动是一项系统的工程，需要多个方面和多个部门组织、协调来完成。此外，企业内部控制的执行、专项开支、年度预算、决算以及经营管理人员经济责任的划分等，都需要内部審计的参与。因此，内部审计是企业日常管理中最好的工具。 1.1 内部审计的优势对企业内部进行审计贴近管理、熟悉情况，容易发现管理上存在的不足。内部审计人员对企业的经营目标、部门的职责分工、工作流程、经营状况等较为熟悉，审计对象比较固定，使审计人员能够及时掌握企业经营情况，对高风险领域和重要事项做出准确的判断。因此对企业进行有针对性的审计，可以避免管理盲区。对企业进行内部审计，方法和时间灵活、成本较低，节省审计费用提高审计效果和审计效益。因为企业通过内部审计，减少资料收集时间，降低了审计前调查的工作量，由于采用内部审计因此可以与其他项目共同进行，降低了审计成本，能够全方位、多角度地发现问题，通过风险分析、控制评价、询问、实质性测试等方法，提高审计的效果和收益。企业内部审计后提出的意见和建议都具有很强的针对性，能从实际出发，将损失降到最低，从根本上改善企业的经营管理。另外，还能从管理者的角度出发考虑企业的发展情况以及如何改进管理、完善控制等。同时，企业内部的审计还可以根据落实的意见和建议进行后期审计，帮助企业建立有效的内部控制系统，降低经营风险。 1.2 内部审计的作用 1.2.1 完善自我约束机制，规范企业行为。在市场经济条件下，为了维持市场经济的有序进行，各企业、各部门的日常工作除了受到国家财经政策、财政制

(完整版)大型上市公司公司内部审计制度

大型上市公司公司内部审计制度第1章总则第1条目的为规范公司的内部审计工作，保证审计质量，维护公司利益，依照国家相关法律法规的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。第2条适用范围本制度对所有与审计工作相关的活动都做出了相关规定。第3条职责划分内部审计工作是在审计监督委员会的领导下，由审计部负责执行、各相关部门配合执行。相关机构的职责如下表所示。内部审计组织体系及职责说明表

第4条内部审计内容内部审计工作包括但不限于下列五项内容。 1．遵循性审计：对公司日常经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、程序、合同协议等遵循性标准的情况作出评价。 2．风险审计：对公司内部控制中的风险管理状况进行审查和评价。 3．绩效审计：对本公司及下属单位的经济管理效率和效果进行审计。 4．任期经济责任审计：对本公司及下属单位管理人员的任期经济责任进行审计。 5．其他审计：包括建设项目审计、物资采购审计等专门审计，以及法律法规规定和公司董事会要求办理的其他审计事项。第2章内部审计实施第5条审计计划 1．年度审计计划应包括审计项目、审计目标、时间与人员安排等内容。 2．审计部应当在每个会计年度结束前两个月内制订下一年度的内部审计工作计划，报审计监督委员会批准后执行。 3．审计部在制订年度审计计划时，应根据公司及下属单位的实际情况以及董事会相关决定，评估当年的审计重点，以确定当年的重点审计项目。第6条建立审计工作组审计部在实施审计前应组建审计工作组，并制定审计项目实施方案。审计工作组应由两名以上的内部审计人员组成，其中一名为项目负责人。第7条审计原则审计工作组开展各项审计工作时应恪守独立、客观、公正、实事求是的原则，忠实履行工作职责，并严守公司商业秘密。第8条审计方式审计项目的实施可采用就地审计和报送审计两种方式。审计项目采用就地审计方式的，审计部应提前下达“审计通知书”。第9条实施审计在实施审计工作时，应当遵照以下规定。 1．审计工作组实施审计，应当遵守有关内部审计准则和规定等业务规范，对审计的过程应以审计工作底稿的形式加以记录。 2．审计工作组在完成外勤工作后，应及时编写审计沟通稿，审计沟通稿应有明确的结

谈内部审计组织机构的设置问题

谈内部审计组织机构的设置问题所谓内部审计机构，就是指在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门组织。它是我国审计主体的重要组成部分。内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，对本部门行业、本单位及其所属单位进行内部审计监督。提到内部审计机构，就不得不提关于内部审计机构的设置问题。可以说，一个比较完善的内部审计机构设置，不但会提高内审机构的工作效率和质量，还会对公司内部的财务工作提供极大的积极影响。一、现代企业制度下内部审计组织机构的设置原则 (一)独立性原则尽管内部审计是相对独立的，但独立性是内部审计的基本特征，设立内部审计机构必须符合审计独立性的要求。无论是部门中的还是企业单位中的内部审计机构，都必须保持其组织上和业务上的独立性。既不能把内部审计机构附设在财务部门中，也不能附设在其他职能部门中，否则，就丧失了它的独立性，就难以客观公正地进行审计。独立性是内部审计机构设置的前提要求。 (二)专职高效原则所谓专职，是指内部审计部门及人员应该是专门从事审计工作的机构和人员，它完全置身于其他具体的业务活动之外。所谓高效，是

指内部审计机构的设置应该精干，因事纳人。专职高效是内部审计机构设置的基本要求。 (三)权威性原则只有具有一定的权威，才能顺利开展内部审计工作。审计署在《关于内部审计工作的规定》中指出，内部审计是国家授予的权力，部门、单位在设立内部审计机构时，应就内部审计的职责和权限作出明确规定，并强调内部审计的权威性，以利于工作的进行。内部审计机构自身也要通过审计成果的科学性来增强其权威性。二、企业内部审计机构设置的现状及其评价目前比较常见的内审机构设置大体有以下五种模式: ①、在职能部门中设立内审机构,向部门经理负责并报告工作。此种设置,内部审计的范围受到严重局限,对敏感性问题,审计人员无法保持独立性和客观性,在审查和评价中也很难保持公正。 ②、在行政系统内设立内审机构,向总经理或分管副总经理负责并报告工作。这种设置有利于协调各部门之间的关系,但内部审计部门的独立性相对差一些,无法对企业产权的所有者负责。

上市公司日常信息披露工作备忘录第十一号

上市公司日常信息披露工作备忘录第十一号融资融券、转融通相关信息披露规范要求第一条为规范融资融券、转融通业务相关主体的信息披露行为，根据《证券法》、《证券公司融资融券业务管理办法》（以下简称“《融资融券办法》”）、《转融通业务监督管理试行办法》（以下简称“《转融通办法》”）、《上海证券交易所股票上市规则》、《中国证券金融股份有限公司转融通业务规则（试行）》（以下简称“《转融通规则》”）、《上海证券交易所融资融券交易实施细则》、《上海证券交易所转融通证券出借交易实施办法（试行）》等相关法律法规及业务规则，制定本备忘录。第二条上市公司股票或其他证券作为融资融券、转融通业务标的证券，或者作为上述两类业务担保证券的，相关主体的信息披露事宜适用本备忘录。第三条投资者、证券公司、中国证券金融股份有限公司（以下简称“中证金公司”）参与融资融券、转融通业务的，其通过多个证券账户持有同一家上市公司的股份及其他证券数量，应当按照以下原则进行合并计算：（一）投资者通过其普通证券账户、客户信用证券账户持有同一家上市公司的证券数量应当合并计算；

（二）证券公司通过其自营证券账户、融券专用证券账户和转融通担保证券明细账户持有同一家上市公司的证券数量应当合并计算，证券公司通过客户信用交易担保证券账户持有的股票不计入其自有证券；（三）中证金公司通过其自有证券账户、转融通专用证券账户持有同一家上市公司的证券数量应当合并计算，中证金公司通过转融通担保证券账户持有的股票不计入其自有证券。上述主体与其一致行动人持有的同一家上市公司的证券数量应当合并计算。第四条投资者、证券公司参与融资融券、转融通业务的，参照适用上市公司有关权益变动和信息披露的规则。投资者、证券公司持股数量按照本备忘录第三条规定的原则进行合并计算，其在一家上市公司中拥有权益的股份增减变动达到规定比例的，应当按照《上市公司收购管理办法》有关权益变动的规则及其他相关信息披露规则的规定进行信息披露，通知上市公司，及时履行公告、报告及其他义务。上市公司应当配合投资者、证券公司履行前款规定的信息披露义务。第五条信息披露义务人应当在其权益变动或收购的公告及报告书中单独披露其参与融资融券、转融通业务发生的持有股份和股份变动的数量及比例，并就以下情况作出特别说明：

大宗商品企业内部审计研究

大宗商品企业内部审计研究一、引言随着改革开放的不断深入，我国的大宗商品企业与其它国家的贸易往来更加频繁，企业的运营环境发生了巨大变化[1]，既充满着发展机遇，又面临着诸多挑战。面对更加激烈的市场竞争，如何提高自身竞争力，实现企业资产的保值、增值，已经成为当前学术领域中的一个研究热点，受到了越来越多人们的重视。在大宗商品企业中[2]，内部控制审计在改善经营管理、提高经济效益、提高企业自身竞争力方面具有无可替代的作用[3]。因此，将以风险控制为导向的审计方法引入到大宗商品企业的内部控制审计中，具有重要的现实意义和实际的应用价值。二、在大宗商品企业内部控制审计中引入风险控制的必要性（1）帮助企业提高市场竞争力。大宗商品企业在经营的过程中，自身的内部控制就会出现综合性的风险，但若将风险原因归结为某一部门，就难以从根本上控制风险。因此，企业需要对风险进行理性的认识，并需要多部门共同配合，采取综合性措施才能有效控制风险。而内部控制审计部门则需要站在全局的高度，采取科学合理的审计方法进行审计，并提出可信的内部控制改进建议，从而提高企业的内部控制能力，降低企业运行中风险，提高企业的市场竞争力。（2）帮助企业提高内部控制审计的可信度。以风险控制为导向的内部控制审计能够帮助企业重点关注内部控制的风险管理，对于内部控制的风险能够及时分析风险出现的原因，并提出改进的内部控制建议，提高企业内部控制审计的可信度，增强企业的风险管理能力。（3）帮助企业提高内部控制审计效率。以风险控制为导向的内部控制审计能够帮助企业更好地开展内部控制风险评估工作，并能根据不同的风险等级来确定内部控制审计的侧重点，提高风险应对决策的科学性。三、开展以风险控制为导向的内部控制审计的路径大宗商品企业开展以风险控制为导向的内部控制审计应围绕企业的发展战略，以内部控制的防范风险为目标，建立健全企业内部控制制度并贯彻执行。 1.增强对内部控制审计的重视度（1）企业的内部控制审计部门要借助企业的各种媒介向广大干部职工大力宣传内部控制审计的意义和作用，提高企业各级领导和员工对内部控制审计的关注度。（2）企业应该根据自身经营的范围和管理情况，建立健全内部控制审计制度。（3）企业应该保证内部控制审计部门的独立性。内部控制审计的核心功能是企业内部控制的再控制，本质上是参与治理、参与监督，规避风险。因此，应该确保内部控制审计部门的独立性，有效发挥内部控制审计部门的功能。（4）提高内部控制审计人员的素质。内部控制审计部门要想准确了解企业的内部控制情况、准确评价内部控制的风险、提供准确的内部控制建议，都需要专业素质较强的内部控制审计人员来完成。因此，必须加大企业内部控制审计人员的培训力度，使其能充分掌握专业的审计知识、专业的工作素养，并掌握风险控制、信息技术等方面的知识。 2.规范企业内部控制审计流程内部控制审计流程的规范程度，直接影响着内部控制审计的可信度。因此，大宗商品企业要不断规范和完善内部控制审计的流程，切实提高内部控制审计的质

[内部审计,国有企业]国有企业内部审计探讨

国有企业内部审计探讨 1 对于国内企业内部审计改进的重要性 1.1在企业内部推行完善的法人管理结构在改革开放以来的十年间，国内的绝大部分国有企业，尤其央企，已经建立与发展成相当成熟的现代化运营公司，而且其中不少企业均已经在国外上市，因此在这种大环境下，健全与推行内部审计在国内企业中的实施，对于促进国家所颁布的《中华人民共和国企业法》以及相关的对国有资产制定的法律条文的实施，完善公司内部管理层以及法人，对于企业情况的掌控，推进公司自身建设的架构，从最大限度上实现公司利益的最大化。 1.2利用内部审计的监督作用，减少国有资产的损失对于企业内部情况的监控是内部审计最重要的用途与内容。在国有企业内有效的实施内部审计，一方面可以达到对企业各方面运营的监控，同时也可以国家对于企业内部监管与公司法人对于内部工作的参与，使之达到自我监控与调节的目的，可以一定程度上减少运营与投资的风险，进而可以使国有资产更为安全，在一定情况下还可以达到增值的目的。 1.3有效防范经营过程中的违规行为由于一些国企规模较大，公司人员组成复杂，采购运营环节繁复，在一定的环节上就会出现违法乱纪的行为，导致国有资产的流失，因此我们在企业通过实施内部审计，关注企业整个运营环节，监督每个环节都在法律的规定下正常的运行，在企业内部树立依法运营的良好风气。 2 现阶段内部审计在国有企业内的实施现状 2.1内部审计依赖性强，影响其监督效力的发挥在大部分的国企中，内部审计并不是一个独立的部门，它往往附属于生产管理系统，在有些企业中，它甚至附属于其他不太相关的部门，诸如纪检、督查等部门。内部审计并没有受到其应有的重视，因此它在系统中的不独立性，就使得其无法在整个企业运营系统中，对工作职能情况做出应有的客观评价，也就导致了相关法人无法做到完全的独立。同时，进行内部审计的工作人员也并不是单一的只从事相关工作，而是在同时还要受到其他部门的影响与干涉，有的甚至直接被分管于自己的领导单位，这也就造成了审计人员无法客观的行使其内部审计的职能，在一定程度上还要受到相关领导与部门的影响。 2.2审计从业人员专业能力参差不齐国内大部分审计人员均是从其他相关岗位经过后期的培训上岗，而且大部分人员来自财务部门，与审计工作跨度较大，而且相关培训内容落后，并没有与国内外最先进的审计技术接轨，因此审计人员相关专业知识的匮乏就造成工作中缺乏必要的应变能力，以及相关的管理技术等知识能力，在工作中常常捉襟见肘。而且大部分从业人员缺乏对自身工作的必要认

上市公司内部审计

上市公司内部审计公司治理本意暗含着“约束”，而内部审计自古以来就特指“监督”，均指向“合规性”。随着股东新文化的出现与发展，公司治理成为国际社会普遍关注的焦点，其内涵扩展到“约束与激励”，内部审计则像一颗扎根于古代的大树，近代开花结果1，内涵扩展到“监督与服务”，二者的扩展面又均与“价值”相联系，“激励”是以创造价值为目标的，“服务”宗旨则是保存或促成“价值”。由此可见，公司治理与内部审计之间是“源”来已久且延绵持续的。一、公司治理之前沿理论 20世纪30年代，美国股票市场的崩盘引起了大众对公司治理的另眼相看，大量证券交易监管法规相继出台，因为公司治理决定着企业自身持续发展能力，也关系到整个资本市场规范性乃至经济秩序，因此，公司治理越来越受到政府监管部门和社会各界广泛关注。公司与股东、债权人、经营者、员工、顾客、政府等利益相关者有着千丝万缕的联系，公司必须通过自上而下地分配和行使责权、监督、评价和激励董事会、管理层以及员工来确保公司目标实现，同时对利益相关者不同要求目标进行协调并达成一致，这种艺术就是公司治理。公司治理分为公司治理结构和公司治理机制，公司治理结构是公司管理和控制的框架体系，用于明确公司战略目标决策、界定经营者责权、重大经营决策等重要事务时所应遵循的规则和程序，公司治理机制则提供用于明确以上具体责权的手段，如用人机制、监督机制和激励机制等。公司治理实践发展至今，大约可归为二类：一是内部治理模式，以日、德等国为代表，强调大股东和大债权人的共同监管，也称“债权人主导型治理模式”，是目前全球比较趋同的模式，我国国有控股企业的公司治理似于此模式；二是外部治理模式，以美、英等国为代表，通过证券市场的股票交易活动对经营者形成制约，也称“股东主导型治理模式”，我国在海外（美英）上市的国有企业则需更多地关注这种模式。

企业内部审计组织机构的设置及职能初探

企业内部审计组织机构的设置及职能初探在现代企业的管理中企业内部审计属于一项非常重要的组成部分，同时其也属于企业内部控制系统中的关键环节。企业的内部审计可以有效地监督和评价企业的内部经济活动，并且帮助企业实现加强管理、增收节支、堵塞漏洞等目标，最终能够使企业的经济效益实现极大的提升。由于企业内部审计的重要作用，本文对企业内部审计组织机构的设置进行了分析和介绍，并且对其职能进行了简单的探讨。标签：企业；内部审计组织机构；职能在我国社会经济不断发展的今天，对企业的内部审计进行不断的完善已经变成了每个企业都需要高度重视的问题。公司制在现代企业制度中属于一种典型的最为主要的组织形式，在这种情况下，必须要将与现代企业制度相适应的内部审计制度建立起来，只有这样才能够使企业在激烈的市场竞争中真正的立于不败之地。 1 企业设置内部审计组织机构的原则为了能够将内审的作用充分发挥出来，企业在对内部审计组织机构进行设置的时候必须要遵循以下原则。首先，独立性的原则：独立性的原则是企业在对内部审计组织机构进行设置的时候最为重要的原则，在经费、工作、组织人员等方面内部审计组织机构必须要独立于被审计单位，并且对审计职权进行独立的行使，不会受到任何部门和个人的干预，只有这样才能够将审计的有效性、公正性和客观性充分体现出来。如果企业的内部审计机构与本企业的其他部门合并，或者具有隶属关系，这样就会导致内部审计丧失应有的独立性[1]。其次，权威性原则：在内部审计工作中要想充分发挥内部审计工作的作用，就必须要遵循权威性的原则对内部审计组织机构进行设置。企业的内部审计组织机构具有越高的设置层次和组织地位，就会具有越大的权威性，就能够越好地发挥内部审计的作用。大量的内部审计工作实践证明，内部审计工作作用的发挥和其组织地位具有相辅相成的关系。一方面内部审计作用的扩大可以使内部审计有可能具有更高的组织地位；另一方面内部审计组织机构不断增长的独立性和不断提高组织地位也能够使内部审计人员更加有效地履行相关职责，最终将内部审计的作用充分发挥出来。除此之外，企业的内部审计机构还要具备一定的处罚权，从而能够将内部审计工作的权威性充分体现出来。 2 我国企业内部审计组织机构设置的现状分析目前在内部审计制度方面我国企业起步较晚，而且在国外经验借鉴的时候也存在着不一致的情况。现在我国企业的内部审计机构设置具有多种多样的模式，其主要包括：隶属于财会部门的内部审计机构；隶属于总经理的内部审计机构；隶属于监事会的内部审计机构；隶属于董事会的内部审计机构；隶属于经营管理系统的内部审计机构[2]。上述的几种内部审计模式互有利弊：在第一种模式中，

上交所上市公司日常信息披露工作备忘录-第八号-上市公司董事、高级管理人员和股东持股管理操作指南

上市公司日常信息披露工作备忘录第八号上市公司董事、监事、高级管理人员和股东持股管理操作指南第一条为加强上海证券交易所（以下简称“本所”）上市公司对其董事、监事、高级管理人员以及持有公司5%以上股份股东（以下简称“相关信息披露义务人”）持有本公司股份的管理工作，根据法律法规及《上海证券交易所股票上市规则》（以下简称“《上市规则》”）等有关规定，制定本指南。第二条上市公司应当制定专项制度，加强对董事、监事和高级管理人员持有及买卖本公司股份行为的管理、披露与监督。上市公司及其董事、监事和高级管理人员应当保证持有及买卖本公司股份行为相关填报信息的及时、真实、准确、完整，并承担由此产生的法律责任。上市公司董事会秘书应当具体承担填报董事、监事和高级管理人员个人基本信息及其持有本公司股份变动情况的职责，并定期检查董事、监事和高级管理人员买卖本公司股份的披露情况。第三条上市公司应当向本所申请CA数字证书（相关技术规范文件也称为“E-key”，本业务指南统称为“CA数字证书”），通过CA数字证书及时填报董事、监事及高级管理人员个人基本信息和持股变动情况。

上市公司应当及时更新CA数字证书有效期，确保其始终处于有效期内。上市公司利用CA数字证书在线填报公司任职期间及离职后半年内的董事、监事和高级管理人员个人基本信息等数据的，视为相关人员向本所提交将其所持本公司股份按相关规定进行管理的申请。第四条首次公开发行A股公司的发行人及保荐机构，在上市前应当最晚于L-5日（L日为新股上市日）前，以书面形式向本所发行上市部及公司管理部报送关于董事、监事和高级管理人员持有本公司股份的情况说明。董事、监事和高级管理人员提交持有的股票账户及持有本公司股票的情况时应当注意：（1）如持有多个股票账户，应当全部申报；（2）如使用曾用名开立过股票账户，应当一并申报；（3）保荐人应当将相关人员的现用名及身份证号码、曾用名及身份证号码（如有）一并报送中国结算上海分公司查询，并将查询结果与相关人员的报送情况进行核对。第五条上市公司出现下列情形之一的，应当及时填报公司任职期间及离职后半年内的董事、监事和高级管理人员的个人基本信息，包括但不限于姓名、职务、身份证号、沪市A股证券账户、离任职时间等：

适用于上市公司的内部控制管理制度

上市公司内部控制管理制度第一章总则第一条为规范和加强公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，保护投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法规、业务规则以及《公司章程》的相关规定，制定本制度。第二条本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。第三条内部控制的目标是：（一）合理保证公司经营管理合法合规。（二）保障公司的资产安全。（三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。（四）提高经营效率和效果。（五）促进公司实现发展战略。第四条公司建立与实施内部控制制度，应遵循下列原则：（一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。（二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、

业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。第五条公司建立与实施有效的内部控制，包括下列基本要素：（一）目标设定，是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。（二）内部环境，是指公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、公司文化等。（三）风险确认，是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。（四）风险评估，是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（五）风险管理策略选择，是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。（六）控制活动，控制活动是指公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（七）信息与沟通，信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。（八）内部监督，是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检

上市公司日常信息披露工作备忘录第三号

上市公司日常信息披露工作备忘录第三号资料填报业务指南（2013年12月修订）第一章一般规定第一条为完善上市公司相关资料的填报工作流程，根据法律法规及《上海证券交易所股票上市规则》（以下简称“《股票上市规则》”）等有关规定，制定本备忘录。第二条上市公司应当通过上海证券交易所（以下简称“本所”）公司业务管理系统（以下简称“系统”）的“资料填报”栏目，做好各类资料的填报工作。第三条上市公司及其董事、监事、高级管理人员，上市公司股东、实际控制人、关联人及其相关人员，以及收购各方等相关信息披露义务人，应当遵守本备忘录要求，认真履行上市公司相关资料的填报义务，保证填报信息的及时、真实、准确、完整，并承担由此产生的法律责任。第二章上市公司基本信息的填报第四条上市公司应当认真做好基本信息的填报和维护工作，当相关信息及资料发生变化时，应当通过系统“资料填报”下的“上市公司信息维护”栏目及时进行修改和更新。第五条上市公司应当根据《上市公司日常信息披露工作备忘录第八号上市公司董事、监事、高级管理人员和股东持股管理操作指南》的要求，通过系统“资料填报”—“上市公司信息维护”下的相应栏目，完成董事、监事及高级管理人员的声明信息、账户信息、持股变动申报及限售比例调整等相关信息的填报和维护工作。第三章关联人和关联关系的填报第六条上市公司应当通过系统“资料填报”—“上市公司信息维护”下的“关联关系”栏目，及时填报上市公司董事、监事、高级管理人员、持股5%以上的股东及其一致行动人、实际控制人等关联人名单及关联关系的说明。

第七条上市公司应当根据《股票上市规则》以及《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》（以下简称“《关联交易实施指引》”）的相关规定界定关联人，并分别新建、填写关联法人、关联自然人信息，包括法人名称或自然人姓名、组织机构代码或身份证件号码、关联关系及其他说明等。填写过程中，上市公司应当根据实际关联关系勾选所适用的《股票上市规则》或《关联交易实施指引》情形，并在“其他说明”栏中填写具体的股权关系（关联法人）、职务或亲属关系（关联自然人）。上市公司填报关联自然人时，应当做到每人一条记录。第八条与上市公司具有间接控制关系或持有股份，如间接控制上市公司的关联法人、间接持有上市公司5％以上股份的关联自然人，应当通过“关联关系”填报其中每个层次的直接控制关系或持有股份情况。如控股股东B持有上市公司C 75％的股权，A公司持有B公司80％的股权，从而间接控制C公司的股份。上市公司应当在“关联关系”中创建以下两条记录：控制方或股份持有方全称控制方或股份持有方组织机构代码（如有）被控制方或被投资方全称被控制方或被投资方组织机构代码控制方或投资方持有被控制方或被投资方总股本比例（％，精确到两位小数）其他说明 A公司 A的组织机构代码 B公司 B的组织机构代码 80 B公司 B的组织机构代码 C公司 C的组织机构代码 75 第九条上市公司完成关联人名单填报后，系统将对上市公司填报的内容进行校验。第十条上市公司关联人名单及关联关系发生变化时，上市公司应当及时在系统中对已填报信息进行更新。第四章内幕信息知情人档案的填报第十一条根据中国证监会《关于上市公司建立内幕信息知情人登记管理制度的规定》、国务院国资委《关于加强上市公司国有股东内幕信息管理有关问题的通知》等有关规定，上市公司应当及时报送内幕信息知情人档案和重大事项进程备忘录。第十二条上市公司发生如下事项的，应当按照本章的规定报送内幕信息知情人档案和重大事项进程备忘录：

国有企业内部审计探讨

国有企业内部审计探讨国有企业不断发展壮大，面临的经营风险普遍增大。内部审计作为国有企业内部控制制度的一个重要组成部分，能够促进企业增强自我约束机制，改善经营管理，提高经济效益。国有企业内部控制的有效性需要通过内部审计来检验，内部审计可以对企业经营活动进行监督、评价，及时发现存在的缺陷和问题，为国有企业内部控制的设计和执行提供保障。一、目前国有企业内部审计存在的问题 1. 内部审计缺乏独立性独立性是内部审计部门有效履行职责的首要条件，只有保证了内部审计的独立性，才能确保审计范围的广泛性、审计行为不受限制、审计建议得到采纳、审计结果运用得当。然而，目前我国国有企业内部审计独立性还有所欠缺，主要表现在以下几个方面：第一，许多内部审计部门由财务总监分管，与财务部门的关系太紧密；第二，审计委员会形同虚设，根本不能发挥作用；第三，审计部门负责人向企业管理层汇报工作，不能向董事会汇报。从以上表现来看，国有企业内部审计独立性的缺乏削弱了内部审计职能。 2. 内部审计制度建设不健全随着市场经济的不断发展，我国内部审计实践取得了较大发展，但是很多国有企业均未建立完善的内部审计制度，一方面审计日常工作缺乏刚性要求和技术指导；另一方面，审计工作得不到企业其他部门与下属企业的认同，容易受到忽视与排斥，加大审计工作的开展难度。 3. 内部审计视野较狭窄审计实务中，国有企业内部审计的工作以财务审计为主，忽略了内部控制、风险管理等方面，造成内部审计视野比较狭窄。正是由于视野狭窄，大部分国有企业内部审计目前仍是以财务内容为工作重点，而忽略了管理审计，这使内部审计工作的结果运用不理想，更达不到为企业增值的目的。 4. 审计技术方法落后一方面，经济高速发展，IT、互联网方面的运用越来越广泛，国有企业也需紧跟时代潮流，在日常经营活动中使用越来越多的数字化手段。另一方面，国有企业内部审计工作重点内容不断变化，更需要在线联网审计能力。技术条件及工

上市公司内部审计的特点

上市公司内部审计的特点为了加强对上市公司的监督，不断完善法人治理结构，规范上市公司经营行为，同时也为了摸索一条上市公司审计的方法、程序和重点。近几年来，受中石化集团公司党组委派，由集团公司兼职审计稽核专员在我公司抽调人员组成审计组，对中石化集团公司所属几家上市公司进行了审计。主要有以下几个特点：全面审计、突出重点对几家上市公司的审计是一次全面的审计，涉及到该公司生产、经营、管理、财务等方方面面，且要审计该公司三年情况，时间紧、任务重。我们对该公司不了解、不熟悉，必须认真贯彻“全面审计、突出重点”的方针。在审前调查和熟悉基本情况的基础上，我们将上市公司审计重点确定为该上市公司的组建及历年来股本变动募集资金使用情况和与关联企业的关联交易情况。我们认为上市公司与非上市公司的内部审计，在审计程序和审计方法上没有大的区别，主要是审计内容上有不同之处，对上市公司的审计应突出其重点。 1.上市公司的组建及股本变动、募集资金使用情况

我们对上市公司自股份公司的组建、设立方式、注册资本、股权设置、批准上市以及历年来经拆股、送股、配股、转增股本的股本变动情况及使用情况进行了审查。我们根据《公司法》《证券法》及有关部门的法律、法规、批准文件逐项进行检查。检查的主要内容为：（1）有无违反国家有关规定，以某种形式认购股票。有关文件中规定，新扩法人股必须实行定向募集，不得化整为零配售给个人。在法人股的认购上有无变相转移给个人。由于法人股目前不能上市流通，如有上述情况，在以后的配股中有无出现问题。（2）根据招股、配股说明书检查历年来股本变动情况及资金使用情况，每年资金使用是否与配股募集资金公告或变更公告资金投向相符。新项目投产后，其产品产量质量、年利润、投资回收期等经济技术指标是否与募集资金公告相符，特别是对失败的项目要重点检查。 2.上市公司与关联企业的关联交易情况与上市公司有关联交易的企业：

科创板上市公司日常信息披露公告格式指引：第二十五号科创板上市公司利润分配、公积金转增股本方案公告

第二十五号科创板上市公司利润分配、公积金转增股本方案公告适用范围： 1.科创板上市公司（以下简称上市公司）编制披露利润分配、公积金转增股本方案，包括派送现金红利、送红股、以盈余公积金、资本公积金转增股本等，适用本指引。 2.送转比例构成高送转的，上市公司应当同时参照适用本所《科创板上市公司信息披露业务指南第3号——日常信息披露》所附《第十七号科创板上市公司董事会审议高送转公告》格式指引，披露相关内容。证券代码：证券简称：公告编号： XX股份有限公司XX年年度（一季度/半年度/三季度）利润分配（及公积金转增股本）方案公告（编制提醒： 1.上市公司披露定期报告时，如涉及利润分配、转增股本事项，包括派送现金红利、送红股、以盈余公积金、资本公积金转增股本等，应当同时按照本指引披露利润分配、转增股本方案。 2.根据《证券发行与承销管理办法》第十八条，上市公司发行证券，存在利润分配方案、公积金转增股本方案尚未提交股东大会表决或者虽经股东大会表决通过但未实施的，应当在方案实施后发行。相关方案实施前，主承销商不得承销

上市公司发行的证券。上市公司应当做好证券发行、利润分配工作相关安排，避免产生冲突。 3.上市公司拟在下半年以公积金转增股本的，中期报告中的财务会计报告应当审计。 4.利润分配、转增股本方案经股东大会审议通过后实施时，应当按照本所《科创板上市公司信息披露业务指南第6号——业务操作事项》所附《9.科创板上市公司权益分派实施》格式指引披露实施安排。）重要内容提示： ●每股分配比例，每股转增比例 A股每股派发现金红利XX元，B股每股派发现金红利XX 美元每股派送红股XX股，每股转增XX股 ●本次利润分配/公积金转增股本以实施权益分派股权登记日登记的总股本为基数，具体日期将在权益分派实施公告中明确。 ●在实施权益分派的股权登记日前公司总股本发生变动的，拟维持分配（转增）总额/每股分配（转增）比例不变，相

《上市公司内部审计研究》成果综述汇总

1、上市公司内部审计的地位及职能我国的上市公司到2002年底已有1224家，总资产4.1万亿元，相当于当年全国 GDP的40%，上市公司正成为我国经济活动中最具有活力的部分，推动着我国国民经济持续、快速、稳定的发展。党的十六届三中全会明确了股份制是公有制的主要实现形式，这为壮大和发展上市公司提供了进一步的政策保障。内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它是内部控制系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要手段。在上市公司的经营活动中，随着外部环境变化，各种风险增加，公司治理及内部组织重组，内部审计在改进风险和完善治理结构方面有着十分重要的地位。鉴于上述对上市公司内部审计地位的认识，参加研讨的大部分同志认为上市公司内部审计职能可以确定为监督、评价、控制和咨询职能。（1）监督职能。内部审计是企业内部的一种独立的经济监督机构，其基本职能是经济监督。通过审计监督来规范企业的经营行为，使企业自身的经济活动与国民经济整体运行协调一致，从而实现自我约束。监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效，有无违法违纪、损失浪费等行为，从而督促被审单位遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。内部审计的监督职能是来自企业内部经营管理的需要。上市公司内部审计的监督职能，主要站是在企业立场上，为企业有效经营、健康发展服务。其着眼点主要是保护股东或企业的利益，维护企业的合法权益。（2）评价职能。评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。上市公司的内部审计，评价职能显得越来越重要，由于内部审计熟悉企业生产经营情况，有条件评价企业的产、供、销；人、财、物；内、外、贸运转及资源优化配置状况，通过评价经营效果，找出差距和不足，提出改进建议，为领导决策提供依据。所以，内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。履行评价职能就是通过审核检查，评价被审计单位的计划、预算、决策、实施方案等是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的好坏以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。（3）控制职能。上市公司投资主体多元化，经营方式多样化，管理层次多级化，跨行业、跨地区、跨国界的企业日渐增多，企业最高管理层不可能对经营管理状况进行经常性的直接检查监督。内部审计作为企业控制系统中的一个重要组成部分，是企业内部控制的再控制，因其受企业主要负责人的直接领导，能站在企业的全局来分析和考虑问题，对企业的生产经营活动实行有效的控制提供支持，并检查控制程度，提出控制中的问题，实现控制的最终目标。（4）咨询职能。内部审计有义务对上市公司各项经营活动提供政策咨询服务，将审计工作融入到企业经营管理的各个方面，在工作中发现问题，对制度、管理和经营控制等方面有针对性地提供咨询服务，防止出现大的经营波动和管理漏洞。上市公司内部审计还可以开展一些包括顾问、建议、协调、流程设计和培训等工作，为公司各管理层提供扎扎实实的服务，这样的内部审计工作才有生命力。