第二章会计科目账户与借贷记账法

第二章会计科目账户与借

贷记账法

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第二章会计科目、账户与借贷记账法

第一节：会计科目

小问题：固定资产与现金都属于资产，如果要你选择一项资产，你会选择什么目前贵公司资金短缺，但急需购入原材料，你可以选择利用商业信用赊购或向银行贷款，你会选择什么

一、会计科目的概念

企业在经营过程中发生的各种各样的经济业务，会引起各项会计要素发生增减变化。由于企业的经营业务错综复杂，即使涉及同一种会计要素，也往往具有不同性质和内容。例如，固定资产和现金虽然都属于资产，但他们的经济内容以及在经济活动中的周转方式和所引起的作用各不相同。又如应付账款和长期借款，虽然都是负债，但他们的形成原因和偿付期限也是各不相同的。再如所有者投入的实收资本和企业的利润，虽然都是所有者权益，但它们的形成原因与用途不大一样。为了实现会计的基本职能，要从数量上反映各项会计要素的增减变化，就不但需要取得各项会计要素增减变化及其结果的总括数字，而且要取得一系列更加具体的分类和数量指标。因此为了满足所有者对利润构成及其分配情况、负债及构成情况了解的需要，为了满足债务人了解流动比率、速动比率等有关指标并判断其债权人的安全情况的需要，为了满足税务机关了解企业欠缴税金的详细情况的需要，还要对会计要素作进一步的分类。这种对会计要素对象的具体内容进行分类核算的项目称为会计科目。

会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，设置会计科目是复式记账中编制、整理会计凭证和设置账簿的基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。

二、设置会计科目的原则

会计科目作为反映会计要素的构成情况及其变化情况，为投资者、债权人、企业管理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力做到科学、合理、实用，因此在设计会计科目时应遵循下列基本原则：

（一）设置会计科目要符合国家的会计法规体系的规定。国家的会计法规体系1，体现了国家对财务会计工作的要求，因此，设计会计科目首先要以此为依据，做设置的会计科目，应尽量符合《会计法》以及《企业会计准则》等规定，以便编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

（二）设置会计科目要结合所反映会计要素的特点，具有一定的灵活性。设置会计科目必须对会计要素的具体内容进行分类，以分门别类地反映和监督各项经营业务，不能有任何遗漏，即所设置的会计科目应能覆盖企业所有的要素。比如，有些公司是制造工业产品，根据这一业务特点就必须设置反映和监督其经营情况和生产过程的会计科目，如“主营业务收入”、“生产成本”；而农业企业就可以设置“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”；金融企业则应设置反映和监督吸收和贷出存款相关业务，可以设置“利息收入”、“利息支出”等科目。此外为了便于发挥会计的管理作用，企业可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目的明细科目。

（三）设置会计科目要全面反映企业经济业务内容。在会计要素的基础上对会计对象的具体内容做进一步分类时，为了全面而概括地反映企业生产经营活动情况，会计科

1我国的会计法规体系从法律来源上划分为下列三个层次：一是由全国人民代表大会统一制定的会计法律，如《会计法》，它是一部规范我国会计活动的基本会计法规；二是由国务院（或财政部）制定的会计行政法规，如《企业会计准则》，它是按照基本法规的要求制定的专项会计法规，是制定会计制度的依据；三是由企业根据《企业会计准则》的规定，结合企业具体情况制定的会计核算办法。

目的设置要保持会计指标体系的完整，企业所有能用货币表现的经济业务，都能通过所设置某一会计科目进行核算。

（四）会计科目名称力求简明扼要，内容确切。每一科目，原则上反映一项内容，各科目之间不能相互混淆。企业可以根据本企业具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合本企业的会计科目名称。

三、会计科目的内容和级别

（一）会计科目的内容

目前，根据财政部颁布《企业会计准则——应用指南》统一制定了企业实际工作中需要使用的会计科目。如图表

权益，形成经济利益的流入，就是资产；在某些条件下是一项义务，将导致经济利益流出企业，这时就是负债。

（2）损益类项目的特点是其项目是形成利润的要素。如反映收益类科目，例如主营业务收入；反映费用类科目，例如“主营业务成本”。

（二）会计科目的级别

各个会计科目并不四彼此孤立的，而是相互联系、相互补充，组成一个完整的会计科目体系。通过这些会计科目，可以全面、系统、分类地反映和监督会计要素的增减变动情况及其结果，为经营管理提供所需要的一系列核算指标。在生产经营过程中，由于经济管理的要求不同，所需要的核算指标的详细程度也就不同。根据经济管理的要求，既需要设置提供总括核算指标的总账科目，又需要设置提供详细核算资料的二级明细科目和三级明细科目。

1、总账科目。总账科目即一级科目，也称总分类会计科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据。为了满足会计信息使用者对信息质量的要求，总账科目是由财政部《企业会计准则——应用指南》统一规定的。

2、明细科目。明细科目也称为明细分类会计科目、细目，是总账科目的基础上，对总账科目所反映的经济内容进行进一步详细的分类的会计科目，以提供更详细、更具体会计信息的科目。如在“原材料”科目下，按材料类别开设“原料及主要材料”，“辅助材料”、“燃料”等二级科目。明细科目的设置，除了要符合财政部统一规定外，一般根据经营管理需要，由企业自行设置。对于明细科目较多的科目，可以在总账科目和明细科目设置二级或多级科目。如在“原料及主要材料”下，再根据材料规格、型号等开设三级明细科目。

实际工作中，并不是所有的总账科目都需要开设二级和三级明细科目，根据会计信息使用者所需不同信息的详细程度，有些只需设一级总账科目，有些只需要设一级总账科目和二级明细科目，不需要设置三级科目等。会计科目的级别如图表

[例]从银行提取现金300元。

该项业务应设置“银行存款”和“库存现金”科目。

[例]购买材料7 000元，料款尚未支付。

该项业务应设置“原材料”和“应付账款”科目。

[例]某投资者投入设备一台，价值300 000元。

该项业务应设置“实收资本”和“固定资产”科目。

[例]某企业销售产品一批，价值3 000元，货款尚未收到。

该项业务应设置“主营业务收入”和“应收账款”科目。

第二节：账户

小问题：会计科目只是对会计要素进行具体分类的项目，提供会计核算所需要运用的内容，但如何反映某一类经济项目变化情况及变化结果如“银行存款”反映企业存放

在金融机构的款项，涉及到“银行存款”的业务很多，如提取现金，存款，支付货款等，经过这些频繁、复杂的经济业务后，如何反映银行存款在一定会计期间，增加多少减少多少期末结余多少

一、会计账户的概念

会计科目只是对会计对象的具体内容（会计要素）进行分类的项目账户。为了能够分门别类地对各项经济业务的发生所引起会计要素的增减变动情况及其结果进行全面、连续、系统、准确的反映和监督，为经营管理提供需要的会计信息，必须设置一种方法或手段，能核算指标的具体数字资料。于是必须根据会计科目开设账户。所谓会计账户，是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种核算工具。所以设置会计科目以后，还要根据规定的会计科目开设一系列反映不同经济内容的账户。每个账户都有一个科学而简明的名称，账户的名称就是会计科目。会计账户是根据会计科目设置的。设置账户是会计核算的一种专门方法，运用账户，把各项经济业务的发生情况及由此引起的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润各要素的变化，系统地、分门别类到进行核算，以便提供所需要的各项指标。

会计账户是对会计要素的内容所作的科学再分类。会计科目与账户是两个既相区别，又有联系的不同概念。它们的共同点是：会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称，会计账户是枯寂科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是会计账户所要登记的内容。它们之间的区别在于：会计科目只是对会计要素具体内容的分类，本身没有结构；会计账户则有相应的结构，是一种核算方法，能具体反映资金运用状况。因此，会计账户比会计科目，分户更为明细，内容更为丰富。

二、账户的结构和内容

账户是用来记录经济业务的，必须具有一定的结构和内容。作为会计核算的会计对象，是随着经济业务的发生在数量上进行增减变化，并相应产生变化结果。因此，用来分类记录经济业务的账户必须确定账户的基本结构：增加的数额记在哪里，减少的数额记在哪里。增减变动后的结果记在哪里。

采用不同记账方法，账户的结构是不同的，即使采用同一的记账方法，不同性质的账户结构也是不同的。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构总是相同的。具体归纳如下：

1、任何账户一般可以划分为左右两方。每一方再根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少，以增减变动的结果。账户的格式设计一般应包括以下内容：（1）账户的名称，即会计科目；（2）日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据；（4）增加和减少的金额；（5）余额。下面以借贷记账法下账户结构为例，说明账户结构。

2、账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之，如果在右方记录增加额，就应该在左方记录减少额。在具体账户的左、右两个方向中究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于账户所记录的经济内容和所采用的记账方法。

3、账户的余额一般与记录的增加额在同一方向。

4、在账户所记录的主要内容满足这样一个恒等关系：

本期期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额。

本期增加额和减少额是指在一定会计期间内（月、季或年），账户在左右两方分别登记的增加金额合计数和减少金额的合计数，又可以将其称为本期增加发生额和本期减少发生额。本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额，就是本期期末余额。如果将本期的期末余额转入下一期，就是下一期的期初余额。

为了教学方便，在教科书中经常采用简化格式丁字账来说明账户结构。这时，账户就省略了有关栏次。丁字账的格式见图表2-3及2-4

对总分类账户起着进一步补充说明的作用。用图表2- 表示总分类账与明细分类账户。

（一）记账方法

记账方法，就是账簿登记经济业务的方法，即根据一定的记账原则、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字把经济业务记到账簿中去一种专门方法。记账方法按记录方式不同，可分为单式记账法2和复式记账法。

2 具体介绍请参看课后阅读材料

（二）复式记账法

复式记账法是指对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。如“以银行存款1 000元购买原材料”，这笔业务在记账时，不仅记“银行存款”减少1000元，同时还要记“原材料”增加1000元。所以，在复式记账法下，有科学的账户体系，通过对应账户的双重等额记录，能反映经济活动的来龙去脉，并能运用账户体系的平衡关系来检查全部会计记录的正确性。所以，复式记账法作为科学的记账方法一直被广泛地运用。目前，我国的企业和行政、事业单位所采用的记账方法，都属于复式记账法。

复式记账法根据记账符号、记账规则等不同，又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法，等等。其中，借贷记账法是世界各国普遍采用的一种记账方法，在我国也是应用最广泛的一种记账方法，我国颁布的《企业会计准则》明文规定中国境内的所有企业都应该采用借贷记账法记账。采用借贷记账法在相关账户中记录各项经济业务，可以清晰地表明经济业务的来龙去脉，同时也便于试算平衡和检查账户记录的正确性。下面我们重点说明借贷记账法。

二、借贷记账法

借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。下面分别从理论基础、记账符号、账户结构和记账规则这几方面进行介绍。

（一）理论基础

借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其结果。这个过程及结果可用公式表示：资产=负债+所有者权益。这一恒等式揭示了三个方面的内容：

第一，会计主体各要素之间的数字平衡关系。有一定数量的资产，就必然有相应数量的权益（负债和所有者权益）与之相对应，任何经济业务所引起的要素增减变动，都不会影响这个等式的平衡。如果把等式的“左”、“右”两方，用“借”、“贷”两方来表示的话，就是说每一次记账的借方和贷方是平衡的；一定时期账户的借方、贷方的金额是平衡的；所有账户的借方、贷方余额的合计数是平衡的。

第二，各会计要素增减变化的相互联系。从上一章可以看出，任何经济业务（四类经济业务）都会引起两个或两个以上相关会计项目发生金额变动，因此当经济业务发生后，在一个账户中记录的同时必然要有另一个或两个以上账户的记录与之对应。

第三，等式有关因素之间是对立统一的。资产在等式的左边，当想移到等式右边时，就要以“-”表示，负债和所有者权益也具有同样情况。也就是说，当我们用左边（借方）表示资产类项目增加时，就要用右边（贷方）来记录资产类项目减少。与之相反，当我们用右方（贷方）记录负债和所有者权益增加额时，我们就需要通过左方（借方）来记录负债和所有者权益的减少额。

这三个方面的内容贯穿了借贷记账法的始终。会计等式对记账方法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本理论，因此说会计恒等式是借贷记账法的理论基础。

（二）记账符号和账户结构

1、记账符号

“借”和“贷”是借贷记账法的标志。这是一对记账符号。这对记账符号，要同借贷记账法的账户结构统一起来应用，才能真正反映出它们分别代表的会计对象要素增减变动的内容。

2、账户结构

在借贷记账法中，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则可以从会计要素的静态恒等式：资产=负债+所有者权益，及动态平衡方程：资产+费用=负债+所有者权益+收入来分析。

（1）资产类账户

由于借贷记账法“借”在左方，“贷”在右方，因此可确定会计要素平衡等式的左

该账户的发生额和余额之间的关系表示为： 资产类账户期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方减少额

（2）负债及所有者权益类账户 由于负债及所有者权益，与资产分别处于等式的两边，为了保持会计恒等式的平衡，等式右边贷方记录负债、所有者权益和收入的增加，反之其减少一律登记在借方。其形式如图表2—6所示： 该账户的发生额和余额之间的关系表示为： 负债及所有者类账户期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方减少额 （3）费用成本类账户 企业在生产经营过程中要有各种耗费，有成本费用发生，在费用成本抵消收入以前，可以将其看做一种资产。如“生产成本”归集在生产过程中某产品所发生的所有耗费，但在尚未完工结转入库，其反映企业在产品这项资产的金额。同时费用成本与资产同处于等式的左方，因此其结构与资产类账户的结构基本相同，只是由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。如果因某种情 （4）收入类账户

收入类账户的结构则与负债及所有者权益的结构一样，收入的增加额记入账户的贷方，收入转出(减少额)则应记入账户的借方，由于贷方记录的收入增加额一般要通过借方转出，所以该类账户通常也没有期末余额。其形式如图表2—7所示： 综上所述可以看出，“借”、“贷”二字作为记账符号所表示的经济含义是不一样的。表示为： 借贷方向 借 贷 资产增加 资产减少

负债及所有者权益减少 负债及所有者权益增加

费用成本增加 费用成本转出

收入类转出 收入类增加

记账规则是进行会计记录和检查账簿登记是否正确的依据和规律。不同的记账方法，具有不同的记账规则。借贷记账法的记账规则可以用一句化概括：“有借必有贷，借贷必相等”。这一记账规则要求对每项经济业务都要以相等的金额，相反的方向，登记在两个或两个以上的账户中去。

三、借贷记账法的运用

（一）运用方法

我们在实际运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般要按三个步骤进行： 借方 资产类账户名称 贷方 期初余额a+b-c-d 增加额a 减少额c 增加额b 减少额d 本期增加发生额： a+b 本期减少发生额：c+d 期末余额：a+b-c-d 借方 负债及所有者权益账户名称 贷方 期初余额a+b-c-d 减少额c 增加额a 减少额d 增加额b 本期减少发生额：c+d 本期增加发生额： a+b 期末余额：a+b-c-d 借方 成本费用类账户名称 贷方 增加额a 减少额c 增加额b 转出额a+b-c 本期增加发生额： a+b 本期减少发生额：a+b 借方

收入类账户名称 贷方 减少额c 增加额a 转出额

a+b-c 增加额b 本期减少发生额：a+b 本期增加发生额： a+b

首先，根据发生的经济业务设置相应的会计科目和账户并判断其增加还是减少。

其次，根据上述分析，确定它所涉及的账户的性质，是资产要素的变化，还是负债或所有者权益的变化；哪些要素增加，哪些要素减少，或都是增加，都是减少，等等。

最后，决定该账户的结构，即应记录的方向是借方还是贷方以及各账户应计金额。凡涉及资产及费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的减少转出，都应记入各该账户的借方；凡是涉及资产及费用成本的减少，负债及所有者权益的增加，收入的增加，都应记入各该账户的贷方。

（二）案例运用

[例]中信公司2005年12月31日资产、负债及所有者权益各账户的期末余额如下（金额单位：元）

从Array上表

中，

我们

可以

看到

资产

5800

00=

负债320000+所有者权益260000。

中信公司2006年1月份，发生以下业务：

[例1]中信公司2006年1月投资者继续投入货币资金200 000元，手续已办妥，款项已转入本公司的存款户头。

该项业务的发生说明，中信公司在拥有260000元资本金的前提下，继续扩大规

模，投入货币资金200000元。这样对于中信公司来讲，一方面使公司“银行存款”增加，另方面公司“实收资本”的规模也扩大。经进一步分析，“银行存款”属于资产

类账户，“实收资本”所有者权益账户。根据借贷记账法下的账户，资产的增加，通过账户的借方反映，所有者权益的增加，通过账户的贷方反映。最后确定，借记银行存款200000元，贷记实收资本200000元。该业务属于等式两边资产与所有者权益等额增加

业务。

元

于负债类账户。根据借贷记账法下的账户结构，资产的增加，通过账户的借方反映，负债的增加，通过账户的贷方反映。最后确定，借记原材料70000元，贷记应付账款

账户的贷方反映，负债的减少，通过账户的借方反映。最后确定，借记短期借款80000元，贷记银行存款80000元。该业务属于等式两边的资产与负债同时等额减少业务。

资产的减少，通过账户的贷方反映，所有者权益的减少，通过账户的借方反映。最后确定，借记实收资本100000元，贷记固定资产100000元。从而导致等式两边的资产与所

40000元。该业务属于等式左边的资产内一增一减业务。

映，负债的减少通过账户的借方反映。最后确定，借记应付账款50000元，贷记应付票

资，使本公司的实收资本减少90000元。实收资本属于所有者权益类账户，应付账款属于负债类账户。根据借贷记账法下的账户结构负债的增加通过账户的贷方反映，所有者权益的减少通过账户的借方反映。最后确定，借记实收资本9 0000元，贷记应付账款90000元。导致等式右边的负债及所有者权益类项目之间有增有减的业务。

求对发生的任何经济事项，都要等额地在相关账户中进行登记，如果采用“借”和“贷”作为记账符号时，借贷的金额一定是相等的。因此，借贷记账法的记账规则是有一定的理论依据的。

（三）借贷记账法下的会计分录

1、账户的对应关系和对应账户

从以上举例可以看出，在运用借贷记账法进行核算时，在有关账户之间存在着应借、应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。例如，用现金500元购买原材料，就要在“原材料”账户的借方和“现金”账户的贷方进行记录。这样“原材料”与“现金”账户就发生了对应关系，两个账户也就成了对应账户。掌握账户的对应关系很重要，通过账户的对应关系可以了解经济业务的内容，检查对经济业务的处理是否合理合法。

2、会计分录

在借贷记账法下，会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷方向，科目名称和金额的记录。会计分录有与两种。只涉及两个账户的会计分录就是简单会计分录。以上列举的九笔会计分录都是简单会计分录。将以上的例子核算事项用会计分录表示为：（1）借：银行存款200000

贷：实收资本200000

（2）借：原材料70000

贷：应付账款70000

（3）借：短期借款80000

贷：银行存款80000

（4）借：实收资本100000

贷：固定资产100000

（5）借：固定资产40000

贷：银行存款40000

（6）借：应付账款50000

贷：应付票据50000

（7）借：资本公积60000

贷：实收资本60000

（8）借：应付利润20000

贷：实收资本20000

（9）借：实收资本9 0000

贷：应付账款90000

凡涉及两个以上账户的会计分录就是复合分录。在实际工作中，不允许将多项经济业务合并编制为复合会计分录，但若是一项经济业务时可编制复合会计分录。对复合分录举例如下：

[例]某公司购买原材料一批，价值98000元，其中银行存款支付48000元，其余款项尚未支付。

该项业务涉及到资产类账户的“原材料”账户、“银行存款”账户和负债类账户的“应付账款”账户，编制复合会计分录如下：

借：原材料 98000

贷：银行存款48000

应付账款50000

3、过账

各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。过账以后，一般要在月末进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余

因为本期所有账户的借方发生额合计，相当于把复式记账的借方发生额相加；所有账户的贷方发生额合计，相当于把复式记账的贷方发生额相加，二者必然相等。这种平衡关系用公式表示为：

第一笔会计分录的借方发生额=第二笔会计分录的借方发生额

：：

第n笔会计分录的借方发生额=第n笔会计分录的借方发生额

∑所有业务借方发生额 =∑所有业务贷方发生额

=》本期全部账户借方发生额合计＝本期全部账户贷方发生额合计

发生额试算平衡是根据上面两种发生额平衡关系，来检验本期发生额记录是否正确的方法。在实际工作中，本项工作是通过编制发生额试算平衡表进行的，如表：

算平衡

余额平衡是指

所有账户的借方余

额之和与所有账户

的贷方余额之和相

等。余额试算平衡

就是根据此恒等关

系，来检验本期记

录是否正确的方

法。这是由“资产

=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。在某一时点上，有借方余额的账户应是资产类账户，有贷方余额的账户应是权益类账户，分别合计其金额，即是具有相等关系的资产与权益总额。根据余额的时间不同，可分为期初余额平衡和期末余额平衡。本期的期末余额平衡，结转到下一期，就成为下一期的期初余额平衡。这种关系也可用下列公式表示：资产=负债+所有者权益

=》本期期末资产借方余额=本期期末负债贷方余额+本期期末所有者权益贷方余额=》本期期末全部账户的借方余额合计＝本期期末全部账户的贷方余额合计

在实际工作中，本项工作是通过编制余额试算平衡表进行的，如表：

在实

发生

单

该看

到，

试算

平衡

表只

是通

过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确，而有些错误对于借贷双方的平衡并不发生影响。因此，在编制试算平衡表时对以下问题引起注意：

（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计

要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方与贷方余额合计不相等。

（2）如果借贷不平衡，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

（3）如果借贷平衡，则并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误对于借贷双

方的平衡并不发生影响。例如：

a某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额减少，借贷仍然平衡；

b重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡；

c某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；

d某项经济业务颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；

e借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵消，借贷仍然平衡；

第三讲习题一账户与借贷记账法答案(1)

第三讲账户与借贷记账法 练习题 1、名词解释 （1）账户 （2）会计科目 （3）复式记账法 （4）借贷记账法 （5）会计分录 （6）对应账户 （7）简单会计分录 （8）复合会计分录 （9）试算平衡 （10）平行登记 2、简答题 （l）为什么要设置账户?设置账户应遵循哪些原则? （2）什么是账户?账户与会计科目是什么关系? （3）账户的基本结构是什么? （4）账户为什么要划分成不同的层次?总分类账户与明细分类账户的关系如何? （5）什么是复式记账?简述复式记账的原理? （6）试算平衡的意义何在?有哪几种方法? （7）如何编制会计分录? （8）什么是平行登记?平行登记的要点有哪些? （9）结合会计等式的平衡关系，概述经济业务的类型。 3、计算及分析 （1）练习一 账户名称期初余额本期借方发生本期贷方发生期末余额 额额 现金6450 320 6000 770 短期借款50000 10000 60000 100000 应收账款12800 65520 2800 75520 实收资本500000 200000 70000 原材料42000 26000 24000 44000 银行存款38600 52800 34000 57400 应付账款18000 32675 20676 12001 固定资产85000 29000 10000 10400 要求 根据各类账户的结构。计算井填写上列表格的空格。

（2）练习二 资料： 1、假定某工厂2010 年7 月各资产、负债及所有者权益账户的期初余额如下(金额单 位：元)： 资产类账户金额负债及所有者权益类账户金额 l 000 负债： 现金 银行存款短期借款 135 000 60 000 应收账款应付账款 10 000 8 000 生产成本应交税费 40 000 2.000 原材料负债合计 120 000 70 000 24 000 所有者权益： 产成品 固定资产实收资本 600 000 860 000 所有者权益会计 860 000 总计930 000 总计930 000 答案： 1、用借贷记账法编制分录： 顺序号日期摘要借方贷方 会计科目金额会计科金额 目 1 购入材料材料采购10,000 银行存款11,700 应交税费1,700 2 生产领用材料生产成本40,000 原材料40,000 3 提现库存现金400 银行存款400 4 购入汽车1辆固定资产100,000 银行存款100,000 5 偿还应付货款应付账款3,000 银行存款3,000 6 生产领用材料生产成本25,000 原材料25,000 7 收回应收账款银行存款3,000 应收账款3,000 8 还借款与应付贷款短期借款12,000 银行存款16,000 应付账款4,000 其他单位投资银行存款20,000 实收资本20,000 10 收回应收贷款银行存款3,600 应收账款4,000 库存现金400

借贷记账法各个账户解读

资产类账户：借方是资产增加额贷方是资产减少额 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 资产类账户 借方贷方 期初余额 增加额XXXXX 增加额XXXXX 减少额XXXXXX 减少额XXXXXX 本期发生额XXXXX 期末余额XXXXX 本期发生额XXXXXX 负债及所有者权益类账户：贷方记录负债所有者权益增加额，借方记录减少额 负债及所有者权益类账户 借方贷方 期初余额 增加额XXXXX 增加额XXXXX 减少额XXXXXX 减少额XXXXXX 本期发生额XXXXX 本期发生额XXXXXX 期末余额XXXXXX

费用类账户：账户的借方记录费用的增加额，贷方记录费用转出并抵消收入的减少额 费用类账户 借方贷方 期初余额 增加额XXXXX 增加额XXXXX 减少额XXXXXX 减少额XXXXXX 本期发生额XXXXX 本期发生额XXXXXX 收入类账户：收入的增加额计入账户的贷方，收入转出额计入账户的借方 负债及所有者权益类账户 借方贷方 减少额XXXXX 增加额XXXXX 增加额XXXXXX 增加额XXXXXX 本期发生额XXXXX 本期发生额XXXXXX “借”表示资产的增加，费用的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出“贷”表示资产的减少，费用的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加

借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。 资产类借方记录增加贷方记录减少 负债类借方记录减少贷方记录增加 什么是试算平衡：试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益“的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查记录的正确性完整性。 账户按用途和结构如何分类：可分为盘存账户、资本账户、结算账户、期间账户、成本计算账户、计价对比账户、财务成果账户、调整账户八类账户。 什么是盘存账户：盘存账户是核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动以及结存情况的账户 注：此类账户的借方登录各种财产物资或货币资金收入的增加数，贷方登记各种财产物资或货币资金的支出或减少数；账户的余额总在借方，表示各项财产物资或货币资金的结存数。 盘存账户结构 借方贷方 期初余额：期初财产物资或货币资金结存额 发生额：本期财务物资或货币增加额发生额：本期财产物资或货币资金的减少额 期末余额：期末财产物资或货币资金的结存额

第7讲_会计科目和借贷记账法(1)

关卡4：会计科目和借贷记账法 考点1 ：会计科目和账户 （一）会计科目 1.概念：简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。 2.分类：会计科目可以按反映的经济内容、按提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。 【回忆】 （1）按反映的经济内容分类： 经济内容（六要素） 资产类 按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科 目。 反映流动资产的科目主要有“库存现金”“银行存款”“应收账款” “原材料”“库存商品”等科目 反映非流动资产的科目主要有“长期股权投资”“长期应收款”“固 定资产”“在建工程”“无形资产”等科目 【小新点】企业一切的资源：钱、权、物 资产类 坏账准备在建工程 材料采购工程物资 在途物资固定资产清理 原材料无形资产 材料成本差异累计摊销 库存商品无形资产减值准备

发出商品 商誉 委托加工物资递延所得税资产存货跌价准备待处理财产损溢 负债类按负债的偿还期限长短分为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科目。 反映流动负债的科目主要有“短期借款”“应付账款”“应付职工薪酬”“应交税费”等科目 反映非流动负债的科目主要有“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等科目 负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 应付债券 长期应付款专项应付款 预计负债 递延所得税负债 共同类（略）是既有资产性质又有负债性质的科目，主要有“清算资金往来”“货币兑换”“套期工具”“被套期项目”等科目 所有者权益类实收资本（或股本）资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 其他综合收益 库存股等 【小新点】投的、多投的、存的、赚的、等着分的成本类生产成本

会计借贷记账法下的账户结构

会计借贷记账法下的账户结构

会计借贷记账法下的账户结构 账户结构是根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并给每一类别标准的名称和相应的结构。下面我就为大家解开，希望能帮到你。 资产类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般在借方。 负债与所有者权益类账户的借方登记减少数，贷方登记增加数，余额一般在贷方。 成本费用类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，通常无余额。 收入收益类账户的借方登记减少数，贷方登记增加数，通常无余额。 会计借贷记账法账户结构按经济内容分类 一、账户按经济内容分类 账户按经济内容分类的实质是按照会计对象的具体内容进行的分类。如前所述，经济组织的会计对象就其具体内容而言，可以归结为资产、负

债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。由于利润一般隐含在收入与费用的配比中。因此，从满足管理和会计信息使用者需要的角度考虑，账户按其经济内容可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户等五类。 资产类账户按照反映流动性快慢的不同可以再分为流动资产类账户和非流动资产类账户。流动资产类账户主要有:现金、银行存款、短期投资、应收账款、原材料、库存商品、待摊费用等;非流动资产类账户主要有:长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用等。 负债类账户按照反映流动性强弱的不同可以再分为流动性负债类账户和长期负债类账户。流动负债类账户主要有:短期借款、应付账款、应付工资、应交税金、预提费用等;长期负债率账户主要有:长期借款、应付债券、长期应付款等。 所有者权益类账户按照来源和构成的不同可以再分为投入资本类所有者权益账户和资本积累类所有者权益账户。投入资本类所有者权益账户主要有:实收资本、资本公积等;资本积累类账户主要有:盈余公积、本年利润、利润分配等。 成本类账户按照是否需要分配可以再分为直接计入类成本账户和分配计入类成本账户。直接计入类成本账户主要有:生产成本包括:基本生产成本、辅助生产成本等;分配计入类成本账户主要有:制造费用等。

借贷记账法的账户结构借贷记账法的记账方法

借贷记账法的账户结构借贷记账法的记账方法 借贷记账法中的借和贷严重背离人们的常识和习惯,其历史原因在于此法在演变并引入中国的过程中,出现了一些不够准确、不够严谨的翻译。下面就为大家解开借贷记账法的记账方法，希望能帮到你。 要学习借贷记帐法首先要知道借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程和结果，而资产、负债、所有者权益又是主要的会计要素。 资产=负债+所有者权益 这个公式是借贷记账法的基础 借贷记帐法的基本结构是：每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户的左方为“借方”，右方为“贷方”。在帐户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”;若在账户的贷方记录经济业务时，则可以称为“贷记某账户”。在会计实务上以“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少;以“贷”表示负债和所有者权益的增加及资产的减少。具体地说，资产的增加应记在资产类的有关账户的借方，资产的减少应记在资产类的有关账户的贷方;负债及所有者权益的增加应记在其有关帐户的贷方，负债及所有者权益的减

少记在其有关账户的借方。凡账户若借方有余额，表示为资产的余额。凡账户贷方有余额，表示为负债及所有者权益的余额。一般资产类账户都为借方余额，负债及所有者权益为贷方余额。其结构是不同的。 1.资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户的"借方"，负债和所有者权益增加记入有关账户的"贷方"。 2.资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方'，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的"贷方"。 3.权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益的增加以及利润的增加记入相关账户的"贷方"，利润减少以及负债、所有者权益的减少则记入相关账户的"借方"。 4.资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户的"贷方"，负债及所有者权益减少则记入有关账户的"借方"。由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。

会计科目和借贷记账法练习题多项选择

第四节会计科目和借贷记账法练习题 1、下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是( )。 A.漏记某项经济业务 B.重记某项经济业务 C.记错方向，把借方计入贷方 D.借贷错误巧合，正好抵消 1、ABCD C、1、设置会计科目应遵循的原则有（）。 A、将统一性与灵活性结合起来 B、经过审计人员的批准 C、结合会计对象的特点 D、保持相对稳定性 2、设置会计科目是一种基本的会计核算方法，它决定着（）。 A、账户开设 B、报表结构设计 C、成本计算 D、填制凭证 3、反映长期资产的账户有（）。 A、固定资产 B、累计折旧 C、实收资本 D、产成品 4、反映收益情况的账户有（）。 A、利润 B、利润分配 C、营业收入 D、营业外收入 5、反映成本费用的账户有（）。 A、制造成本 B、材料采购 C、待摊费用 D、营业成本 6、一般需要设置明细分类账的总分类账户有（）。 A、累计折旧 B、利润 C、利润分配 D、银行存款 7、复式记账法的优点包括（）。

A、进行试算平衡 B、了解经济业务的来龙去脉 C、简化账簿登记工作 D、检查账户记录的正确性 8、借贷记账法下的试算平衡公式有（）。 A、借方科目金额＝贷方科目金额 B、借方期末余额＝借方期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 C、全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 D、全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 9、通过账户对应关系可以（）。 A、检查经济业务处理的合理合法 B、了解经济业务的内容 C、进行试算平衡 D、登记账簿 10、每一笔会计分录都包括（）。 A、会计科目 B、记账方向 C、金额 D、对应关系 11、工业企业的主要业务包括（）。 A、购进业务 B、生产业务 C、销售业务 D、利润形成业务 12、购进材料时，借记“材料采购”账户，可能贷记（）账户。 A、银行存款 B、现金 C、应付账款 D、预付账款 13、材料的采购成本是由（）构成的。 A、支付的材料货款 B、发生的各项采购费用 C、各项保管费用 D、生产中的消耗 14、管理费用包括下列内容（）。 A、厂部固定资产折旧额 B、厂部办公费用

基础会计教案第二章(第二节借贷记账法)

第二节借贷记账法 一、借贷记账法概念（重点/难点） 借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种复式记账法。 这里的“借”、“贷”已失去其原有的含义，变成纯粹的记账符号。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。 至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 二、借贷记账法下账户的结构 （一）基本结构 借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。账户左方为借方，账户右方为贷方。 （二）具体结构 费用、资产=借方增加、贷方减少 负债、所有者权益、收入=贷方增加、借方减少 1.资产类账户 借方登记增加额，贷方登记减少额，期末若有余额一般在借方。 2.负债类和所有者权益类账户 负债类和所有者权益类账户与资产类账户的结构相反；贷方登记增加额，借方登记减少额，期末若有余额一般在贷方。

期末贷方余额=期初贷方余额十本期贷方发生额一本期借方发生额 3.成本类账户 因为成本是资产的一种转化，并存产品生产完工时又转化为资产，因此成本类账户与资产类账户结构基本相同，其借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额。期初期末若有余额应在借方，表示未完工在产品成本。 期末借方余额=期初借方余额十本期借方发生额一本期贷方发生额 4.损益类账户 损益类账户包括收入和费用（或支出、成本）账户。损益类账户是为了计算损益而开设的，因而会计期末，应将收入、费用全部转出，转到“本年利润”账户，以计算利润。 收入、费用转出后，损益类账户期末无余额。 （1）收入类账户 收入类账户与权益（权益包括负债和所有者权益）类账户结构基本相同：贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额（含转出数），结转后无余额。

第二章会计科目账户与借贷记账法

第二章会计科目账户与借 贷记账法 This manuscript was revised on November 28, 2020

第二章会计科目、账户与借贷记账法 第一节：会计科目 小问题：固定资产与现金都属于资产，如果要你选择一项资产，你会选择什么目前贵公司资金短缺，但急需购入原材料，你可以选择利用商业信用赊购或向银行贷款，你会选择什么 一、会计科目的概念 企业在经营过程中发生的各种各样的经济业务，会引起各项会计要素发生增减变化。由于企业的经营业务错综复杂，即使涉及同一种会计要素，也往往具有不同性质和内容。例如，固定资产和现金虽然都属于资产，但他们的经济内容以及在经济活动中的周转方式和所引起的作用各不相同。又如应付账款和长期借款，虽然都是负债，但他们的形成原因和偿付期限也是各不相同的。再如所有者投入的实收资本和企业的利润，虽然都是所有者权益，但它们的形成原因与用途不大一样。为了实现会计的基本职能，要从数量上反映各项会计要素的增减变化，就不但需要取得各项会计要素增减变化及其结果的总括数字，而且要取得一系列更加具体的分类和数量指标。因此为了满足所有者对利润构成及其分配情况、负债及构成情况了解的需要，为了满足债务人了解流动比率、速动比率等有关指标并判断其债权人的安全情况的需要，为了满足税务机关了解企业欠缴税金的详细情况的需要，还要对会计要素作进一步的分类。这种对会计要素对象的具体内容进行分类核算的项目称为会计科目。 会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，设置会计科目是复式记账中编制、整理会计凭证和设置账簿的基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。 二、设置会计科目的原则 会计科目作为反映会计要素的构成情况及其变化情况，为投资者、债权人、企业管理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力做到科学、合理、实用，因此在设计会计科目时应遵循下列基本原则： （一）设置会计科目要符合国家的会计法规体系的规定。国家的会计法规体系1，体现了国家对财务会计工作的要求，因此，设计会计科目首先要以此为依据，做设置的会计科目，应尽量符合《会计法》以及《企业会计准则》等规定，以便编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 （二）设置会计科目要结合所反映会计要素的特点，具有一定的灵活性。设置会计科目必须对会计要素的具体内容进行分类，以分门别类地反映和监督各项经营业务，不能有任何遗漏，即所设置的会计科目应能覆盖企业所有的要素。比如，有些公司是制造工业产品，根据这一业务特点就必须设置反映和监督其经营情况和生产过程的会计科目，如“主营业务收入”、“生产成本”；而农业企业就可以设置“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”；金融企业则应设置反映和监督吸收和贷出存款相关业务，可以设置“利息收入”、“利息支出”等科目。此外为了便于发挥会计的管理作用，企业可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目的明细科目。 （三）设置会计科目要全面反映企业经济业务内容。在会计要素的基础上对会计对象的具体内容做进一步分类时，为了全面而概括地反映企业生产经营活动情况，会计科 1我国的会计法规体系从法律来源上划分为下列三个层次：一是由全国人民代表大会统一制定的会计法律，如《会计法》，它是一部规范我国会计活动的基本会计法规；二是由国务院（或财政部）制定的会计行政法规，如《企业会计准则》，它是按照基本法规的要求制定的专项会计法规，是制定会计制度的依据；三是由企业根据《企业会计准则》的规定，结合企业具体情况制定的会计核算办法。

2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第07讲_会计科目和借贷记账法(2)

第四节会计科目和借贷记账法 考点2：借贷记账法（★★） 案例导入： 从银行提取现金2万元。如何登记账户呢？ 分析： “库存现金”账户增加2万元，“银行存款”账户减少2万元。两个账户一个增加，一个减少，必然的，应该登记在账户不同方向。 那么，谁登记在左边，谁登记在右边呢？ 借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。 我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。 1.借贷记账法的账户结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 以资产类账户为例： 【提示】 账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。四个金额要素之间的关系如公式所示： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 会计等式资产=负债+所有者权益+收入-费用 变形后资产+费用负债+所有者权益+收入 借贷含义借增、贷减贷增、借减 账户结构会计要素账户性质期末余额期末余额计算 借增、贷减 资产资产类、成本类 一般在借方，有些账 户可能无余额 期末借方余额 =期初借方余额+本期 借方发生额-本期贷方 发生额 费用费用类期末结转后无余额—

借：银行存款600000 贷：短期借款600000 （3）从银行提取现金8000元作为备用。 借：库存现金8000 贷：银行存款8000 （4）购买原材料60000元已验收入库，款未付。 借：原材料 60000 贷：应付账款 60000 （5）签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上个月所欠货款。 借：应付账款 50000 贷：应付票据 50000 （6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。 借：短期借款100000 贷：银行存款100000 （7）用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台，设备已交付使用。 借：固定资产300000 贷：银行存款300000 （8）购买原材料40000元，其中用银行存款支付30000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。借：原材料 40000 贷：银行存款 30000 应付账款 10000 （9）以银行存款偿还短期借款100000元，偿还应付账款60000元。 借：短期借款100000 应付账款 60000 贷：银行存款160000

借贷记账法账户基本结构

借贷记账法账户基本结构 由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义，因此，可以设置既有资产性质的账户，又有负债 性质的具有双重性质的账户。比如，“应收账款”和“预收账款” 可以合并为一个账户，“应付账款”和“预付账款”也可以合并为 一个账户。 双重性质账户的性质不是固定的，应根据明细账户余额的方向来判断。如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认 为负债类账户。如“应收账款”账户为资产类账户，“预收账款” 账户为负债类账户，如果企业预收账款业务不多，可将其合并在 “应收账款”账户中反映，这时“应收账款”账户则是一双重性质 的账户。双重性账户的总账余额没有经济意义，即它既不表示资产数，又不表示负债数，反映资产和负债实有数额的资料，只能从双 重性账户的各明细分类账户中分析获得。 要学习借贷记帐法首先要知道借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程和结果，而资产、负债、所有者权益又是主要的会计要素。 资产=负债+所有者权益 这个公式是借贷记账法的基础 借贷记帐法的基本结构是：每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户的左方为“借方”，右方为“贷方”。在帐户的 借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”;若在账户的贷方记录 经济业务时，则可以称为“贷记某账户”。在会计实务上以“借” 表示资产的增加和负债及所有者权益的减少;以“贷”表示负债和所 有者权益的增加及资产的减少。具体地说，资产的增加应记在资产 类的有关账户的借方，资产的减少应记在资产类的有关账户的贷方; 负债及所有者权益的增加应记在其有关帐户的贷方，负债及所有者 权益的减少记在其有关账户的借方。凡账户若借方有余额，表示为

会计科目和借贷记账法(1)

第四节会计科目和借贷记账法 一、会计科目和账户（★） 二、借贷记账法（★★） 一、会计科目和账户 案例导入： （一）会计科目 1.概念 会计科目，简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基本单元。（会计要素的再细化） 2.分类标准 会计科目可以按其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。 （1）按反映的经济内容分类 会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。 每一类会计科目可按一定标准再分为若干具体科目。 ①资产类科目，是对资产要素的具体内容进行分类核算的项目，按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。 主要包括： 反映流动资产的科目主要有“库存现金”“银行存款”“应收账款”“原材料”“库存商品”等科目。 反映非流动资产的科目主要有“长期股权投资”“长期应收款”“固定资产”“在建工程”“无形资产”等科目。 ②负债类科目，是对负债要素的具体内容进行分类核算的项目，按负债的偿还期限长短分为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科目。 主要包括： 反映流动负债的科目主要有“短期借款”“应付账款”“应付职工薪酬”“应交税费”等科目。 反映非流动负债的科目主要有“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等科目。 ③共同类科目，是既有资产性质又有负债性质的科目，主要有“清算资金往来”“货币兑换”“被套期项目”等科目。（简单了解） ④所有者权益类科目，是对所有者权益要素的具体内容进行分类核算的项目，主要有“实收资本（或股本）”“资本公积”“其他综合收益”“盈余公积”“本年利润”“利润分配”“库存股”（备抵科目）等科目。 ⑤成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，主要有“生产成本”“制造费用”“合同取得成本”“合同履约成本”“研发支出”等科目。

会计科目、会计账户与复式记账原理

第二章会计科目与借贷记账法 第一节会计科目 一、设置会计科目的意义 会计要素是关于会计对象的具体内容进行的分类，为满足经营治理的需要，还应进一步进行细致的分类。会计科目确实是关于会计对象进一步分类的项目，是对会计要素的具体内容分类的标志。在每一个会计科目名称的项下，都有明确的含义、核算范围。 企业的经济活动纷繁复杂，所引起的各个会计要素的内部构成以及各个会计要素之间的增减变化也错综复杂，表现为不同的形式。为了对会计对象的具体内容进行会计核算和监督，就需要依照其各自不同的特点，分门不类地确定项目。在会计核算中除了要按照各会计要素的不同特点，还应该依照经济治理的要求进行分类不、分项目的核算。 设置会计科目，确实是依照会计对象的具体内容和经济治理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门的方法。在设置会计科目时，需要将会计对象中具体内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，具备这类信息特征的经济业务，均在该

科目项下进行核算。同时，要为每一个体的类不规定一个科目名称，同时限定在该科目名称下包括的内容。 通过设置会计科目，对会计要素的具体内容进行了科学分类，能够为会计信息的使用者提供科学的、详细的分类指标体系。设置会计科目决定着账户的开设、报表结构的设计，是一种差不多的会计核算方法。 二、设置会计科目的原则 会计科目作为分类信息的项目或标志，必须依照一定的原则来设定。设置会计科目时，应该遵循以下几项原则： （一）设置会计科目必须结合会计对象的特点 设置会计科目必须结合会计对象的特点，即从各种不同单位经济业务的特点动身，依照全面核算其经济业务的全过程及结果的目的来确定应该设置哪些会计科目：考虑不同的行业特点，并在此基础上考虑各自企业的特点；在此前提下依照企业生产产品的特点及规模大小决定各个会计科目的具体设置。 （二）设置会计科目必须符合经济治理的要求

复式记账法借贷记账法

复式记账法借贷记账法 会计的基础课程始于借方和贷方。借方在账簿的左侧，贷方在账簿的右侧。在这里， 要牢记一条不变的定律:"借方=贷方"，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到账簿 的左右两侧，其原则如下: 1资产增加时，记入左侧;资产减少时，记入右侧。 2负债增加时，记入右侧;负债减少时，记入左侧。 借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。 借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。一 般在账户借方记录的经济业务称之为"借记某账户";在账户的贷方记录的经济业务称之为" 贷记某账户"。至于借方和贷方究竟哪一方用来记录金额的增加，哪一方用来记录金额的 减少，则要根据账户的性质来决定，不同性质的账户，其结构是不同的。 借必有贷，借贷必相等借贷记账法的记账规则可以概括为:有借必有贷，借贷必相等。 第一，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账户中去; 第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方; 第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。 借贷记账法是复式记账法的一种。它是以"借"、"贷"为记账符号，以"资产=负债+所 有者权益"的会计等式为理论依据，以"有借必有贷，借贷必相等"为记账规则的一种科学 复式记账法。 在借贷记账法下，通常把账户分为左、右两方，分别反映经济业务的增加和减少。其 中左方被称为借方，右方被称为贷方。 所有账户的借方和贷方都要按照相反的方向记录其增减变动，即:一方登记资金的增 加额，另一方就登记资金的减少额。 1资产类账户 资产类账户的结构是:增加数记入账户的借方，减少数记入账户的贷方。 2负债及所有者权益类账户 负债及所有者权益类账户的结构是:增加数记入账户的贷方，减少数记入账户的借方。账户若有余额，一般为贷方余额，表示负债或所有者权益的结余数。

借贷记账法下账户的结构

借贷记账法下账户的结构 每个账户都分为借方和贷方，账户的左方为借方，账户的右方为贷方 （1）资产类（不包括“累计折旧”，“坏账准备”“存货跌价准备”等负资产类账户） ①资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。 资产类账户期末余额=期初余额＋本期借方发生额—本期贷方发生额 【应用举例】 应收账款账户期初借方余额为260000元，本期借方发生额为150000元，本期贷方发生额为120000元，该账户期末余额为（）元 A.借方230000 B.借方290000 C.贷方230000 D.贷方290000 答案：B解析：期末余额＝260000+150000-120000＝290000元 ②负债、所有者权益类账户等权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方。对于资产类中的“坏账准备”“累计折旧”“存货跌价准备”“固定资产减值准备”等负资产类账户也是此结构 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 【应用举例】 应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为（） A.借方43800元 B.借方27000元 C.贷方43800元 D.贷方27000元 答案：C解析：应付账款属于负债类账户 期末余额＝35400+26300-17900＝43800元，贷方余额 ③收入类账户：与权益类账户结构类似，贷方记增加、借方记减少。但收入类账户每期期末应予以结转，将全部发生额转入“本年利润”，因此期末结转以后无余额。 ④费用类（成本类）账户：与资产类账户的结构相同，与收入类账户相反，借方记增加，贷方记减少。平时余额应在账户的借方，期末余额结转后账户一般没有余额，如果有余额，则期末余额在借方。 注意： （1）成本类中的“制造费用”也是借增贷减，期末无余额，其借方发生额期末转入“生产成本”中。“生产成本”账户期末一般有借方余额。 （2）损益类中的费用类期末一般无余额，其余额结转入“本年利润”。 总结1： 资产类（成本类）账户借增贷减，余额借方 负债类（所有者权益类）账户贷增借减，余额贷方 费用类借增贷减，一般无余额 收入收益类贷增借减，一般无余额 总结2： 账户借方登记：资产增加；成本费用增加；负债减少；所有者权益减少；收入收益减少；账户贷方登记：资产减少；成本费用减少；负债增加；所有者权益增加；收入收益增加；总

初级实务基础_会计科目和借贷记账法(10页)

第四节会计科目和借贷记账法 案例导入（会计科目） 一、会计科目和账户 （一）会计科目 会计科目，简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。

（二）账户 1.概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 2.分类： ①根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户； ②根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。 3.会计科目和会计账户的关系 会计科目只是对会计要素的具体内容进行了分类，不能进行具体的会计核算，不能反映经济业务发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果。 会计科目只是会计账户的名字。 4.会计账户的要素 四个金额要素：账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额。 四个金额要素之间的关系如下： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 提示：针对不同的账户，增加或减少方向可能不同，但基本原理不变。 二、借贷记账法 借贷记账法是用“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。 复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。 我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。 （一）借贷记账法的账户结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。

借贷记账法账户及结构练习

一、要求：在下表“会计要素”和“会计科目”栏目中填入有关会计要素和会计科目。 二、根据账户结构，将下表中必要“空格”处填全

三、练习借贷记账法应用。 资料：东方公司期初有关账户的余额如下表所示。 东方公司期初有关账户余额（金额单位：元） 本月发生如下经济业务： （1）接收投资者投入资本200万元，存入银行。 （2）经批准，将盈余公积500万元转为资本。 （3）以银行存款支付广告费5万元。 （4）以银行存款缴纳前期税款12万元。 （5）以银行存款100万元购买机器设备，交付使用。 （6）以银行存款偿还到期的短期借款100万元。 （7）收回外单位原欠的销货款241万元，存入银行。 （8）职工预借差旅费1万元，以现金支付。 （9）将2万元现金存入银行。 （10）以银行存款支付职工工资50万元。

要求： （1）根据上述资料，编制会计分录。 （2）开设“T”型账户，登记期初余额资料。 （3）根据会计分录登录有关“T”型账户，并结算出本期发生额和期末余额。 （4）编制总分类账户试算平衡表。 四、练习总分类账户和明细分类账户的平行登记。 资料：某公司4月1日“其他应收款”账户及其所属明细账户资料如下： 其他应收款金额备注 张强 5 000 预借出差北京差旅费 陈东 3 000 预借出差武汉差旅费 合计 8 000 四月份该厂发生下列相关经济业务。 （1）陈东报销出差武汉差旅费2 800元，交回现金200元。 （2）陈东出差上海，预借差旅费4 000元。 （3）张强报销出差北京差旅费5 500元，补付现金500元。 （4）陈东、张强出差广州，各借差旅费2 000元。 （5）陈东报销出差上海、广州差旅费共6 400元，补付现金400元。 （6）陈东出差杭州，预借差旅费8 000元。 要求： （1）开设“其他应收款”的“T”型总分类账户和相关明细分类账户，并登录期初余额资料； （2）根据四月份发生的相关经济业务编制会计分录，并按照平行登记的方法过入已开设的“T”型账户中；（3）计算出有关“T”型账户的本期发生额和期末余额； （4）编制“其他应收款”的明细分类账户本期发生额及余额表，进行试算验证。

会计科目 账户与借贷记账法

第二章会计科目、账户与借贷记账法 第一节：会计科目 小问题：固定资产与现金都属于资产，如果要你选择一项资产，你会选择什么？目前贵公司资金短缺，但急需购入原材料，你可以选择利用商业信用赊购或向银行贷款，你会选择什么？ 一、会计科目的概念 企业在经营过程中发生的各种各样的经济业务，会引起各项会计要素发生增减变化。由于企业的经营业务错综复杂，即使涉及同一种会计要素，也往往具有不同性质和内容。例如，固定资产和现金虽然都属于资产，但他们的经济内容以及在经济活动中的周转方式和所引起的作用各不相同。又如应付账款和长期借款，虽然都是负债，但他们的形成原因和偿付期限也是各不相同的。再如所有者投入的实收资本和企业的利润，虽然都是所有者权益，但它们的形成原因与用途不大一样。为了实现会计的基本职能，要从数量上反映各项会计要素的增减变化，就不但需要取得各项会计要素增减变化及其结果的总括数字，而且要取得一系列更加具体的分类和数量指标。因此为了满足所有者对利润构成及其分配情况、负债及构成情况了解的需要，为了满足债务人了解流动比率、速动比率等有关指标并判断其债权人的安全情况的需要，为了满足税务机关了解企业欠缴税金的详细情况的需要，还要对会计要素作进一步的分类。这种对会计要素对象的具体内容进行分类核算的项目称为会计科目。 会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，设置会计科目是复式记账中编制、整理会计凭证和设置账簿的基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、

经营成果和现金流量。 二、设置会计科目的原则 会计科目作为反映会计要素的构成情况及其变化情况，为投资者、债权人、企业管理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力做到科学、合理、实用，因此在设计会计科目时应遵循下列基本原则： （一）设置会计科目要符合国家的会计法规体系的规定。国家的会计法规体系1，体现了国家对财务会计工作的要求，因此，设计会计科目首先要以此为依据，做设置的会计科目，应尽量符合《会计法》以及《企业会计准则》等规定，以便编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 （二）设置会计科目要结合所反映会计要素的特点，具有一定的灵活性。设置会计科目必须对会计要素的具体内容进行分类，以分门别类地反映和监督各项经营业务，不能有任何遗漏，即所设置的会计科目应能覆盖企业所有的要素。比如，有些公司是制造工业产品，根据这一业务特点就必须设置反映和监督其经营情况和生产过程的会计科目，如“主营业务收入”、“生产成本”；而农业企业就可以设置“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”；金融企业则应设置反映和监督吸收和贷出存款相关业务，可以设置“利息收入”、“利息支出”等科目。此外为了便于发挥会计的管理作用，企业可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目的明细科目。 （三）设置会计科目要全面反映企业经济业务内容。在会计要素的基础上对会计对象的具体内容做进一步分类时，为了全面而概括地反映企业生产经营活动 1我国的会计法规体系从法律来源上划分为下列三个层次：一是由全国人民代表大会统一制定的会计法律，如《会计法》，它是一部规范我国会计活动的基本会计法规；二是由国务院（或财政部）制定的会计行政法规，如《企业会计准则》，它是按照基本法规的要求制定的专项会计法规，是制定会计制度的依据；三是由企业根据《企业会计准则》的规定，结合企业具体情况制定的会计核算办法。

初级会计考试第12讲_会计科目和借贷记账法(4)

第四节会计科目和借贷记账法 二、借贷记账法（★★） （一）借贷记账法的账户结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。 通常情况下，资产类、成本类和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债类、所有者权益类和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。 1.资产类和成本类账户的结构 在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。期末余额一般在借方。其余额计算公式为： 期末借方余额 =期初借方余额 +本期借方发生额 -本期贷方发生额 资产类和成本类账户结构用 T型账户表示，如下图所示。 2.负债类和所有者权益类账户的结构 在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。期末余额一般在贷方。其余额计算公式为： 期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期贷方发生额 -本期借方发生额 负债类和所有者权益类账户结构用 T型账户表示，如下图所示。 3.损益类账户的结构 损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。 在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。收入类账户结构用 T型账户表示，如下图所示。

在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入 “本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。费用类账户结构用所示。 T 型账户表示，如下图 【规律总结】 账户 账户的结构 余额 期末余额计算公式 资产类账户 成本类账户 借增，贷减 期末余额在 借方 借方期末余额 =借方期初余额 +借方本期发生额 -贷方本期发生额 负债类账户 所有者权益类账户 贷增，借减 期末余额在 贷方 贷方期末余额 =贷方期初余额 +贷方本期发生额 -借方本期发生额 损益类账户—

复式记账法 [复式记账法账户结构]

复式记账法[复式记账法账户结构] 复式记账法是相对于单式记账法而言的,它是一种比单式记账法更为优化、更为复杂、更为高级的记账方式。下面小编就为大家解开复式记账法账户结构，希望能帮到你。复式记账法账户结构 资产、权益类帐户的结构 资产类帐户与权益类帐户的结构截然相反，资产类帐户在借方表示增加、贷方表示减少，期初和期末余额均在借方;权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初和期末均在贷方。 1：资产类帐户的结构：在资产类账户中，“借方”即左方记录资产的增加额;“贷方”即右方记录资产的减少额;余额一般应在借方，表示结存资产的账面余额。资产类账户的发生额和余额之间的内部关系，可用下式表示： 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 2：权益类账户的结构：在权益类账户中，“贷方”即右记录负债和所有者权益的增加额;“借方”即左记录负债和所有者权益的减少额;余额一般在贷方，表示负债和所有者权益账面数额。权益类帐户的发生额和余额之间的内部关系，可用下式表示： 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额复式记账法记账方法 1.记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号。所有的账户都分为借贷两方，左方为借方，右方为贷方。 2.账户结构 资产类账户的结构是：账户借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额如果有余额在借方。 负债和所有者权益账户的结构是：账户借方记录负债和所有者权益的减少额，贷方记录负债和所有者权益的增加额，如果有余额在贷方。 费用成本账户的结构与资产类账户基本相同。账户借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转入抵消收入类账户的数额，由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。如果因某种情况有余额，也表现为借方余额。 收入类账户的结构则与负债和所有者权益账户的结构基本相同，收入的增加额记入账户的贷方，收入转出记入账户的借方，由于贷方记录的收入增加额一般都要通过借方转出，所以账户通常没有期末余额。如果因某种情况有余额，也表现为贷方余额。 3.借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。运用借贷记账法处理经济业务时需进行三步分析，涉及哪些账户、是增加还是减少、根据账户性质判断记账方向。发生对应关系的账户称为对应账户。这种指明某项经济业务应记入的账户，应借应贷方向及其金额所做的纪录，称为会计分录。会计分录有简单分录和复合分录。 4.借贷记账法的试算平衡 有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种 不能通过试算平衡表发现错误的有： 1、一笔经济业务的纪录全部被漏记或者重记。 2、一笔经济业务的借贷双方，在编制会计分录时，金额上发生同样的错误。 3、在编制会计分录时一笔经济业务应借应贷的账户互相颠倒或误用了账户名称。 4、会计分录的借贷双方或一方，在过入总分类账时误记了账户。 5、借方或贷方的各项金额偶然一多一少，恰好相互抵消。复式记账法理论依据