企业内部控制评价研究

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/4f13166764.html,

企业内部控制评价研究

作者：王彧哲

来源：《财经界·学术版》2014年第15期

摘要：本文以非上市的大型公司S公司为例，从评价指标和评价方法出发，分析S公司内部控制评价系统建设情况及存在的问题，提出公司应该吸取国内外内部控制评价系统的先进经验，在借鉴的基础上根据企业的具体情况，完善企业自身的内部控制评价系统，希望对我国非上市的大中型企业建设内部控制评价系统起到一定作用。

关键词：内部控制评价评价指标评价方法

2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》的通知，要求上市公司对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并聘请具有证券、期货业务资格的会计事务所对内部控制的有效性进行审计，鼓励非上市的大中型企业执行。随着2010年五部委联合发布《企业内部控制配套指引》的成功施行，企业普遍认识到开展内部控制评价对于保证内部控制有效实施的重要性。严谨规范的内部控制评价系统是企业发现内部控制缺陷及提出改进方案的基础，对内控系统的平稳运作起到至关重要的作用。

S公司作为我国非上市的大型公司，逐步意识到开展内部控制评价之于公司发展的重要性，其内部控制评价系统在不断完善的同时，也存在着许多问题。

一、S公司内部控制评价现状

S公司是国家大型酿酒企业，1998年成立，注册资本1574万元人民币。S公司作为酿酒

业的先进企业，集团高端产能、市场占有率、综合效益、品牌影响力等主要指标连续多年名列全国前列。公司现已建立了覆盖全国的营销网络，与客户建立了长期、广泛的经营合作关系及战略伙伴关系，集团总占地1000余亩，职工2000余人。

S公司管理层在学习《企业内部控制基本规范》等相关文件后，逐步意识到开展内部控制评价对于公司发展的重要性，而建立内部控制评价系统是开展内部控制评价的重要保证。但公司要想建立一套完整的内部控制评价系统面临许多困难。一方面，公司大部分员工学历较低，缺乏指导内部控制评价系统建设的相关人才；另一方面，内部控制评价系统的建设和运行需要投入较大的人力和财力，该项支出能否为企业带来的实际效益是管理层所担忧的。

（一）成就分析

1、内部控制评价制度逐渐规范化