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一次性补偿金的个税处理

工作过程中，由于岗位的工作内容，会涉及到补偿金的发放，那么补偿金就会涉及个税的计算，下面我将自己学习的补偿金个税计算方法总结如下。

个人从任职单位取得一次性补偿金有多种情况，有的属于解除劳动关系取得的，有的属于内部退养取得的，还有的属于提前退休取得的。虽然个人从任职单位取得一次性补偿金都属于工资性质的收入，但计税方法并不相同，纳税人必须认真加以区分，否则会带来一定的纳税风险。个人从任职单位取得一次性补偿金的个税处理需区分以下三种情况。

一、“解除劳动合同”一次性补偿金的个税处理

个人因与任职单位解除劳动合同而取得的一次性补偿收入应按下列规定计算缴纳个人所得税：

1、《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》规定：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:

以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴

纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣。

个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。

2、《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破立企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

例：2012年5月，某机械厂因改制对部分职工实行买断工龄，现有两个职工张三和李四，均与厂签订了解除劳动关系的协议，职工

张三的工龄为6年，按规定取得了一次性补偿3万元，职工李四的工龄为18年，按规定取得了一次性补偿金9万元，该厂所在地区2011年度职工平均工资为1万元。则张三、李四应纳个人所得税计算如下：（1）职工张三取得的一次性补偿收入未超过上年度企业职工平均工资的3倍，可免征个人所得税。

（2）职工李四取得的一次性补偿收入超过上年度企业职工平均工资的3倍，应就超过部分计税。

①应税收入=90000-30000=60000（元）

②月工资收入=60000÷12=5000（元）

③应纳个人所得税=［（5000-3500）×3%-0］×12=540（元）。

二、“内部退养”一次性补偿金的个税处理《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》规定，个人因内部退养从任职单位取得的一次性补偿收入应按下列方法计算缴纳个人所得税：

1、企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中未达到离退休年龄提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

2、个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。应纳个

人所得税额＝〔（当月工资、薪金所得＋一次性内部退养收入）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数。

3、个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

例：某酒厂因减员增效对部分职工实行内部退养办法，2011年10月，该厂职工王某办理内退，王某离法定退休年龄相差50个月，因内退取得一次性收入45000元，10月份王某的工资收入为2700元，则王某2011年10月应纳个人所得税计算如下：

（1）确定适用税率。10月份应纳税所得额为：

45000÷50+2700-3500=100元，税率为3%，速算扣除数为0。

（2）计算应纳税额。应纳税额=（45000+2700-3500）×3%-0=1326（元）。

三、“提前退休”一次性补偿金的个税处理《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第6号）规定，对个人提前退休取得一次性补贴收入应按下列规定计算缴纳个人所得税：

1、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

2、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人

所得税。计税公式为：

应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。

例：某单位员工李某，因身体方面的原因，其所在单位在2011年12月按照程序批准其提前退休，并按照“统一规定”一次性给予其补贴90000元（李某至法定离退休年龄还有1年零6个月）；李某当月领取工资5200元，其中包括法定应当扣缴的住房公积金695元、养老保险和医疗保险505元；单位发放过年费（包括购物券、现金及实物）价值5000元。则李某应纳个人所得税计算如下。

①月工资所得应纳税额=(5200+5000-695-505-3500)×

20%-555=545(元);

②退休补贴应纳税额确定适用税率。(90000÷18－3500)=1500（元），适用税率为3%，速算扣除数为0。

应纳税额=［（90000÷18-3500）×3%-0］×18=810（元）。

③应纳个人所得税合计：545+810=1355（元）。

在理解2011年第6号公告时还应注意三个适用范围：

一是适用的单位范围。2011年第6号公告适用于全部机关和企事业单位，也就是说对于单位没有限制；

二是适用的个人范围。2011年第6号公告仅适用于未达到法定

退休年龄但却正式办理提前退休手续的个人。个人在未达到法定退休年龄办理内部退养手续而不是退休手续的，以及国有企业买断工龄的职工则不适用；

三是适用的收入范围。

2011年第6号公告仅适用于机关、企事业单位按照统一标准向提前退休工作人员支付的一次性补贴收入，对于其他收入则不适用。根据2011年第6号公告的规定，符合提前退休条件的人员，当月工资薪金与一次性补偿金收入实行分别扣除费用并分别计税。应该说明的是，机关事业单位人员办理提前退休需符合相关条件。根据中组部、人事部《关于印发〈关于事业单位参照公务员法管理工作有关问题的意见〉的通知》（组通字[2006]27号）的规定，法律法规授权、具有公共事务管理职能、使用事业编制、由国家财政负担工资福利的事业单位，列入参照《公务员法》管理范围。而按照《公务员法》规定，公务员符合下列条件之一的，本人自愿提出申请，经任免机关批准，可以提前退休：

（一）工作年限满30年的；

（二）距国家规定的退休年龄不足5年，且工作年限满20年的；

（三）符合国家规定的可以提前退休的其他情形的。

离职经济补偿金的支付情形、计算方式和个税缴纳方式

很多小伙伴在面临离职问题时都忽略了很重要的一项——经济补偿金。经济补偿金是神马？主动离职也能拿到补偿金吗？拿到补偿金需要缴税吗？你想了解的离职与经济补偿金问题，法律咨询专家都为你整理好了。热点案例还记得前段时间引发关注的【Oracle中国裁员事件】吗？大家对本次裁员印象最为深刻的，可能就是此次Oracle对离职员工的补偿方案。根据Oracle内部被裁员工的说法：“5月22号之前签解约合同，是N（工作年限）+6（个月薪酬）的赔偿，一个月后，即6月7号签是N+1，再往后就只有N了。” N+6、N+1和N作为经济补偿金，指的是在劳动合同解除或终止后，用人单位依法一次性支付给劳动者的经济上的补助。补偿金问题法律解析一、经济补偿金的支付情形 1. 员工主动离职可以主张经济补偿吗？一般来说，员工主动离职，不能向公司主张支付经济补偿。但是在某些情况下，即使员工主动离职，实际上也可以获取公司支付的经济补偿金。案例：四川省高级人民法院审理的员工小董与四川某资产管理股份有限公司的劳动合同纠纷一案中，小董由于公司未为其缴纳社会保险金主动离职。在审判中，四川高院认为

小董以公司未为其缴纳社会保险金为由要求公司支付经济补偿金，符合《中华人民共和国劳动合同法》第四十六条第一款第一项、第四十七条第一款之规定，认定公司应当向小董支付经济补偿金。 ●未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的 ●未及时足额支付劳动报酬的；未依法为员工缴纳社会保险费的 ●公司的规章制度违反法律、法规的规定，损害员工权益的 ●以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的 ●用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的，或者用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的 2. 以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务到期而终止，员工可以主张经济补偿吗？有些公司由于工种和工作内容的不同，与员工不是按时按日计算工作时间，而是以一定工作任务为期限，在这种情况下，员工离职也有权主张补偿金。案例：公司为某研发项目专门招聘工作人员，与员工在劳动合同中约定以完成研发项目作为期限。届时研发项目完成后劳动合同到期终止，员工离职时公司需要向员工支付经济补偿金。二、经济补偿金如何计算呢？划重点：经济补偿金= 在职年限× 离职前12个月的平均月工资当员工月工资高于公司所在地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标

公司赔偿的经济补偿金需要缴税吗

公司赔偿的经济补偿金需要缴税吗我们都知道个人收入是需要缴税的，那公司解除劳动合同后给的经济补偿金也需要缴税吗？根据《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入、退职费、安置费等所得要按照以下方法计算缴纳个人所得税： 1、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按照有关规定，计算征收个人所得税。即可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算; 2、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除; 3、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税; 4、个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。

可要求公司支付经济补偿金情况 1.未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的; 2.未及时足额支付劳动报酬的; 3.未依法为劳动者缴纳社会保险费的; 4.用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的; 5.因本法第二十六条第一款规定的情形致使劳动合同无效的; 6.法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。 7.用人单位先提出解除劳动合同的; 8.劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的; 9.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的; 10.劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的。 11.企业破产重整的：如果用人单位同意续订劳动合同，但降低劳动合同约定条件，劳动者不同意续订的，劳动合同终止，用人单位应当支付经济补偿;如果用人单位不同意续订，无论劳动者是否同意续订，劳动合同终止，用人单位应当支付经济补偿。 12.用人单位被吊销营业执照或责令关闭的，依法应当支付劳动者经济补偿金。 13.法律、行政法规规定的其他情形。

离职补偿金如何计算及计税

离职补偿金如何及计税【导语】：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税... 离职补偿金如何计税? 《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》财税[2001]157号文中规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。如果领取的离职补贴超过了当地上年职工平均工资3倍，应怎么交税，《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》国税发〔1999〕178号中是这样规定的：一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。 2013年福州地区职工平均工资为53333元，有以下几种情况： 1、离职时拿到15万元补偿金(未超过当地上年职工平均工资3倍)，你的补偿金不用缴纳个人所得税。 2、离职时拿到20万补偿金(超过了当地上年职工平均工资3倍)，你在该企业工作不满12年(假设为5年)，你的补偿金应纳个人所得税为：{[(200000-53333*3)/ 5(年)- 3500 ]* 20% - 555 ｝* 5 = 1725.20 元。

经济补偿金征收个人所得税计算公式

经济补偿金征收个人所得税计算公式文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-

经济补偿金征收个人所得税计算公式个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关规定，计算征收个人所得税。请查阅“税务公告——财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知”（2003年07月25日发布）。解除劳动合同的一次性经济补偿金（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用）：一、在计算税款时，可以扣除以下两项：：（1）当地（县区）上年职工年平均工资（统计局公布的为准）3倍的数额。（2）个人在领取该补偿金时按国家和地方政府规定的比例实际缴纳（提供有关凭证）的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费和失业保险费，但扣除额应仅限原属于个人负担的部分，原由企业负担的部分不得扣除。扣除上述两项后的余额，再按以下办法计算：按职工在本企业的工作年限数（超过12年的按12计算）进行平均计算，以其商数作为个人的月工资薪金收入计征个人所得税。如果商数小于工资薪金个人所得税的费用扣除标准（内籍人员3500元/月，外籍及港澳台人员4800元/月），则无需纳税。但也应零申报。反之，则按以下公式计算：具体的计算公式＝[（A—B—费用扣除标准）×税率—速算扣除数]×工作年限

与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿金的个人所得税计算

与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿个人所得税规定 2019年居民个人取得该项一次性补偿（主要包括经济补偿金和医疗补偿金）该如何计缴税费，不仅仅需要了解税法规定，还需要了解劳动法和社会保险费的各项规定。一、经济补偿金的法律规定劳动者与用人单位有《劳动合同法》规定的法定情形时，可以依法解除或终止劳动关系。用人单位与劳动者解除劳动关系时，用人单位应当根据劳动者的工作年限，给予劳动者一定的经济补偿金。《劳动合同法》规定，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。如果用人单位违反《劳动合同法》的规定解除或者终止劳动合同的，且劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照依法支付赔偿金。《劳动合同法》规定，用人单位违反本法规定解除或者终止劳动合同支付的赔偿金，应当按照依法支付的经济补偿标准的二倍支付。

二、医疗补偿金的法律规定对于劳动者患病或非因公负伤终止劳动合同时，获得医疗补偿金的问题，尽管《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》（劳部发〔1994〕481号）一文，人力资源与社会保障部在2017年11月24日发文废止，但现存有效的《劳动部关于实行劳动合同制度若干问题的通知》（劳部发[1996]354号）规定，劳动者患病或者非因工负伤，合同期满终止劳动合同的，用人单位应当支付不低于六个月工资的医疗补助费；对患重病或绝症的，还应适当增加医疗补助费。《劳动部办公厅关于对劳部发[1996]354号文件有关问题解释的通知》（劳办发[1997]18号）进一步明确，合同期满的劳动者终止劳动合同时，医疗期满或者医疗终结被劳动鉴定委员会鉴定为5－10级的，用人单位应当支付不低于六个月工资的医疗补助费。鉴定为1－4级的，应当办理退休、退职手续，享受退休、退职待遇。三、离职一次性补偿涉及的税费规定在社会保险费法律制度中，《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）规定，劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金，根据国家统计局的规定，不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除。在个人所得税制度中，2019年1月1日起生效的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件，在承继《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（国税发〔2000〕77号）文中，对国有企业职工与企业解除

经济补偿金征收个人所得税计算公式

2019年最新个税计算Excel公式(修改)

2019年开始实行新的个税计算方法，给广大纳税人带来了很大的实惠。不仅个税免征额起征点由原来的3500元变成了5000元。而且还增加了六项专项附加扣除。大家都知道根据新税法按月扣税和按年扣税的全年的总纳税额是不一样的，这样就要在一个纳税年度结束后的第二年的三月份至六月份，根据相关规定进行汇算清缴，到税务机关办理补税退税。但这样无形中增加了会计朋友和税务机关的工作量。对于绝大多数只有一处工资薪酬收入，且由扣缴义务人代扣代缴的纳税人来讲，如果采用全年累计预扣预缴的计算方法，使全年按月预扣预缴的应纳税款总额等同于全年汇算清缴的应纳税款总额，这样就能在最大程度上减少年终补税退税情况的发生，从而减轻征纳双方的纳税成本。本人经过长时间的刻苦研究，利用Excel函数制定一个电子表格，能快速得出累计应纳税额和当月应纳税额，希望对广大会计朋友有一定的帮助。预扣税率表本月税后工资= 本月工资总和- 本月应纳税额本月应纳税额= 本月累计应纳税额- 上月累计应纳税额累计应纳税额= 累计应纳税所得额* 预扣税率- 速算扣除数

累计应纳税额用Excel公式表示： E2=IF(D2<=36000,D15*3%,IF(D2<=144000,D15*10%-2520,IF(D2<=300000,D2*20%-16920,I F(D2<=420000,D2*25%-31920,IF(D2<=660000,D2*30%-52920,IF(D2<=960000,D2*35%-85920 ,IF(D2>960000,D2*45%-181920))))))) 一月份本月应纳税额= 一月份累计应纳税额F2 = E2 二月份本月应纳税额= 二月份累计应纳税额- 一月份累计应纳税额F12 = E12 – E2 一月份累计应纳税所得额= 本月工资总和–本月扣除总和D2 =B2 – C2 二月份累计应纳税所得额= 本月工资总和–本月扣除总和+ 一月份累计应纳税所得额D12 =B12 – C12 + D2 一月份工资表二月份工资表

解除劳动合同给予员工的一次性经济补偿金个人所得税计算

解除劳动合同给予员工的一次性经济补偿金个人所得税计算经常有人问解除劳动合同时给予员工的一次性经济补偿金是否征收个人所得税的问题，我们从以下几个方面进行讲解一下。一、是否征收个税？征收，并且按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。二、征收依据？ 1、国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发[1999]178号）发文日期1999-09-23 2、财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知（财税[2001]157号），颁布时间：2001-09-10。三、如何税会处理： 1、会计处理：根据《企业会计准则第9号-职工薪酬》规定，辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。发生时：借：管理费用贷：应付职工薪酬-辞退福利 2、税务处理： 1）企业所得税处理：

企业与受雇人员解除劳动合同，支付给职工的一次性补偿金，在不超过当地政府相关部门规定标准的部分，可以在税前扣除。（并不是给多少都可以全额扣除，是在法律规定的补偿标准范围内的可以全额扣除，超标的部分全额调增处理。） 2）个人所得税处理：职工因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分应按相关规定计算征收个人所得税。解除劳动合同的一次性经济补偿金(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)在计算税款时，可以扣除以下两项：（1）当地上年职工年平均工资(统计局公布的为准)3倍的数额。（2）个人在领取该补偿金时按国家和地方政府规定的比例实际缴纳(提供有关凭证)的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费和失业保险费，但扣除额应仅限原属于个人负担的部分，原由企业负担的部分不得扣除。扣除上述两项后的余额，再按以下办法计算：按职工在本企业的工作年限数(超过12年的按12计算)进行平均计算，以其商数作为个人的月工资薪金收入计征个人所得税。如果商数小于工资薪金个人所得税的费用扣除标准(内籍人员3500元/月，外籍及港澳台人员4800元/月)，则无需纳税。下面以沈阳市为例，其他省市可以比照其个税计算方法。根据沈阳市2017年度养老保险缴费基数和档次的通告，沈阳市2016年度全市职工年平均工资为67444元。也就是说，如果企业今年与员工解除劳动关系所支付的补偿金不超过202,332元，对个人是免征个人所得税。举例说明：

国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知

国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知适用地区: 全国发文时间: 1999年09月23日发文字号: 国税发【1999】第178号法规正文: 各省,自治区,直辖市和计划单列市地方税务局: 近接一些地区请示,要求对企业在改组,改制或减员增效过程中解除职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经济补偿金征收个人所得税政策问题加以明确.经研究,现规定如下: 一,对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入,应按"工资,薪金所得"项目计征个人所得税. 二,考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大,而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入,因此,对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资,薪金收入,允许在一定期限内进行平均.具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资,薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税.个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算. 三,按照上述方法计算的个人一次住经济补偿收入应纳的个人所得税税款,由支付单位在支付时一次性代扣,并于次月7日内缴入国库. 四,个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金,医疗保险金,基本养老保险金,失业保险基金在计税时应子以扣除. 五,个人在解除劳动合同后又再次任职,受雇的,对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入,不再与再次任职,受雇的工资,薪金所得合并计算补缴个人所得税. 六,本通知自1999年10月1日起执行,此前规定与本通知规定不一致的,按本通知执行.

财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知适用地区:全国发文时间:2001年09月10日发文字号:财税【2001】第157号法规正文: 为进一步支持企业,事业单位,机关,社会团体等用人单位推进劳动人事制度改革,妥善安置有关人员,维护社会稳定,现对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有关问题通知如下: 一,个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金,生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税. 二,个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金,医疗保险费,基本养老保险费,失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除. 三,企业依照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得税. 本通知自2001年10月1日起执行.以前规定与本通知规定不符的,一律按本通知规定执行.对于此前已发生而尚未进行税务处理的一次性补偿收入也按本通知规定执行. 关于个人所得税有关问题的批复适用地区: 全国

经济补偿金扣税标准

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入应按规定纳税发布时间：2013年04月09日信息来源：江苏省常州地税局字体：【大中小】访问次数： 2629 案情简介：税务机关在进行风险应对时，发现2012年某企业与其员工签订解除劳动关系而支付的一次性补偿收入未按规定扣缴个人所得税，共支付12万元，该员工在企业工作8年，上年度职工平均工资29306元，经计算，应代缴个人所得税：[（120000-29306*3）÷8-3500元]*3%*8=122.46（元）。税法分析：根据《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）精神，自2001年10月1日起，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入按以下规定处理：（1）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。（2）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过3 倍数额部分的一次性补偿收入，按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）规定，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均。具体方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

会计必看!员工离职补偿金的会计与税务处理

会计必看！员工离职补偿金的会计与税务处理在企业的生产经营中，由于企业发展变化原因或者员工自身原因，企业与员工解除劳动合同，依据劳动合同法相关规定，企业应当向员工支付经济补偿金，经济补偿按员工在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向员工支付。六个月以上不满一年的，按一年计算;不满六个月的，向员工支付半个月工资的经济补偿。员工月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。那么企业支付的这笔离职经济补偿该如何进行会计和税务处理呢? 一、会计处理规定《企业会计准则第9号-职工薪酬》规定：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务，企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理。企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并具体考虑下列情况。 1、对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。 2、对于自愿接受裁减建议的辞退计划，由于接受裁减的职工数量不确定，企业应当根据《企业会计准则第13号一一或有事项》规定，预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。 3、对于辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后十二个月内完全支付的辞退福利，企业应当适用短期薪酬的相关规定。 4、对于辞退福利预期在年度报告期间期末后十二个月内不能完全支付的辞退福利，企业应当适用本准则关于其他长期职工福利的相关规定，即实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计人当期损益的辞退福利金额。

一次性补偿金的个税处理

一次性补偿金的个税处理工作过程中，由于岗位的工作内容，会涉及到补偿金的发放，那么补偿金就会涉及个税的计算，下面我将自己学习的补偿金个税计算方法总结如下。个人从任职单位取得一次性补偿金有多种情况，有的属于解除劳动关系取得的，有的属于内部退养取得的，还有的属于提前退休取得的。虽然个人从任职单位取得一次性补偿金都属于工资性质的收入，但计税方法并不相同，纳税人必须认真加以区分，否则会带来一定的纳税风险。个人从任职单位取得一次性补偿金的个税处理需区分以下三种情况。一、“解除劳动合同”一次性补偿金的个税处理个人因与任职单位解除劳动合同而取得的一次性补偿收入应按下列规定计算缴纳个人所得税： 1、《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》规定：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为: 以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴

纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣。个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。 2、《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破立企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。例：2012年5月，某机械厂因改制对部分职工实行买断工龄，现有两个职工张三和李四，均与厂签订了解除劳动关系的协议，职工

一次性补偿金的个税处理需区分三种情况

一次性补偿金的个税处理需区分三种情况个人从任职单位取得一次性补偿金有多种情况，有的属于解除劳动关系取得的，有的属于内部退养取得的，还有的属于提前退休取得的。虽然个人从任职单位取得一次性补偿金都属于工资性质的收入，但计税方法并不相同，纳税人必须认真加以区分，否则会带来一定的纳税风险。笔者认为：个人从任职单位取得一次性补偿金的个税处理需区分以下三种情况。一、“解除劳动合同”一次性补偿金的个税处理个人因与任职单位解除劳动合同而取得的一次性补偿收入应按下列规定计算缴纳个人所得税： 1、《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）规定：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣。个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。 2、《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破立企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。例：2012年5月，某机械厂因改制对部分职工实行买断工龄，现有两个职工张三和李四，均与厂签订了解除劳动关系的协议，职工张三的工龄为6年，按规定取得了一次性补偿金3万元，职工李四的工龄为18年，按规定取得了一次性补偿金9万元，该厂所在地区2011年度职工平均工资为1万元。则张三、李四应纳个人所得税计算如下：

一次性经济补偿金个税计算方式

一次性经济补偿金个税计算方式一次性经济补偿金是否要缴税? 原先是都要交税，现在是在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。一次性经济补偿金个税计算是怎样? 原政策根据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)规定： “对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。” 离职补偿金收入不超过当地上年职工平均工资3倍，免征个人所得税;

超过当地上年职工平均工资3倍，计算公式为：应纳税所得额={【(离职补偿金收入-3*当地上年职工平均工资)/实际工作年限-减除费用】*适用税率-速算扣除数}*实际工作年限新政策根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 (财税〔2018〕164号)规定：“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。” 附：综合所得税率表综上所述，一是老政策取得离职补偿金减除免征额后，要除以实际工作年限，再按照月工资薪金所得计算个税后再乘以工作年限来计算个税;二是老政策在按照月工资薪金所得计算个税可以扣除减除费用;三是新政策只允许扣除免征额，余值大于零的则需要纳税，单独适用综合所得税率表计算个税。举例说明：甲某2019年在苏州A公司离职，取得离职补偿金270000元，在A公司任职年限8年，上年社会年平均工资为87350元，在新旧政策下甲某分别需缴纳个税多少? 原政策：甲某需缴纳个税={【(270000-87350*3)/8-5000】*3%}*8=0元新政策：甲某需缴纳个税=(270000-87350*3)*3%=238.5元一次性经济补偿金标准是什么?

员工离职经济补偿金支付大全及计算全解

无需支付情形 1、员工提出协商解除的； 2、试用期内不符合录用条件的； 3、员工严重违纪的； 4、员工给公司造成重大损害的； 5、与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响的，或经提出拒不改正的。 6、员工以欺诈胁迫乘人之危订立的劳动合同； 7、被依法追究刑事责任的； 8、员工提前30天通知用人单位解除劳动合同的； 9、员工在试用期内提前3天通知用工单位解除劳动合同的； 10、劳动合同期满，用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的； 11、员工满退休年龄或开始享受养老保险待遇的，劳动合同终止的； 12、劳动者死亡，或被法院宣告死亡或失踪，劳动合同终止的。需支付情形 1、劳动者因以下情形解除劳动合同，用人单位应当支付经济补偿金的情形：（1）用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护、劳动条件的；（2）用人单位未及时足额支付劳动报酬的; （3）用人单位支付劳动者工资低于当地最低工资标准的; （4）用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的; （5）用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的; （6）用人单位以欺诈、胁迫、乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同，致使劳动合同无效的; （7）用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利，致使劳动合同无效的; （8）用人单位订立劳动合同违反法律、行政法规强制性规定，致使劳动合同无效的;（9）用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动，或者用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的; 2、用人单位解除劳动合同，应当向劳动者支付经济补偿金的情形：

离职补偿算不算工资总额的

离职补偿算不算工资总额的离职补偿可以计入工资总额吗?可以算为职工福利费吗?下面就为大家解开离职补偿算工资总额，希望能帮到你。根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)的规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。前款所称工资、薪金，是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者是受雇有关的其他支出。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。因此，企业支付给离职人员的离职补偿金不可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除，并且不得作为计算职工福利费等的基数。对此，稽查人员将离职补偿24200元作应纳税所得额调整处理。经济补偿金的工资总额会计处理上，支付给职工的经济补偿金应该计入企业的职工薪酬，相关规定如下: 《企业会计准则第9号-职工薪酬》第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括: (一)职工工资、奖金、津贴和补贴; (二)职工福利费;

(三)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费; (四)住房公积金; (五)工会经费和职工教育经费; (六)非货币性福利; (七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿; (八)其他与获得职工提供的服务相关的支出。个人所得税方面:应该按“工资、薪金所得”计征个税。《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。企业所得税方面:我们认为此部分支出属于与员工任职或者受雇有关的其他支出，属于“工资、薪金”的范畴。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。拖欠工资的经济补偿金1、如果以未依法足额支付工资辞职，则

经济补偿金征收个人所得税计算公式

经济补偿金征收个人所得税计算公式 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020

经济补偿金的20种解决方法

（来源：三茅人力资源网）近几年，劳动争议中涉及经济补偿金问题的比例畸重，不少人对经济补偿金的计发问题存在争议。比如：企业什么情况下可以不支付经济补偿金以及什么情况下必须支付赔偿金?这些问题往往让HR很头痛。现为HR总结了经济补偿金中常遇到的20个典型问题以及解决方案 1、签订了无固定期限合同，解除时如何支付经济补偿金? 支招：“无固定期限”并不是代表铁饭碗，只是代表双方拥有比较信任、和谐的劳动关系而已。因此劳动关系解除将会遇到2种情况：1.员工主动要求解除，则企业无需支付经济补偿金。 2.企业要求解除，则看需要看是何种原因解除，如是因为员工严重违纪，根据企业的规章制度构成依法解除劳动关系的，那么企业也无需支付经济补偿金。如是因为企业原因需要与员工解除劳动关系的，那么需要根据其在本公司的工作年限，每满一年支付其一个月工资，满6个月不满1年的按1年计算，不满6个月的支付半个月的工资。 2、企业未签订劳动合同超一年，劳动者提出离职要怎样办? 支招：（1）企业与员工未签订劳动合同超过一年的，按无固定期限对待；（2）员工如果在追溯期限内离职，可以向企业提出2倍工资的请求；（3）鉴于企业未签订劳动合同之故，因此企业如是要主动与员工解除劳动关系，建议等到追诉期限之后再操作，这样“有关未签订劳动合同需要支付2倍工资”这一方面就不需要支付了，只要根据当时解除时的情况考虑是否需要支付经济补偿金就可以了。 3、合同终止时，经济补偿金规定什么时间给员工? 支招：应该是在员工办理完毕所有的辞职手续后的十五天内 4、请问一下经济赔偿金怎么计算? 支招：根据《劳动合同法》规定：按员工在该企业工作年限每满一年支付一个月工资标准补偿金，不满半年的按半个月工资标准支付，满半年不满一年的按一个月工资标准支付

员工离职补偿金涉及的个人所得税依据

法院判决支付已离职员工的工资差额赔款15万，这个赔款是不是应该代扣代缴个税？如果应该扣除个税，那么个税的扣除是按照年终一次性奖金计算吗？还是按照离职补偿计算呢？回复：职补偿金在计算缴纳个人所得税时要分两部分考虑：一部分为上年社会平均工资3倍以内的部分；一部分为超过上年社会平均工资3倍的部分。一、不超过当地上年社会平均工资3倍的部分——免征个税财税【2001】157号：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；二、超过当地上年社会平均工资3倍的部分——按规定征收个人所得税根据国税发【1999】178号，二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所

得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。政策依据：《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关法规，计算征收个人所得税。二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府法规的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。三、企业依照国家有关法律法规宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发[1999]178号）一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。