审计学教案第一章-总论

审计学教案第一章总论

【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解

审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；结合当

前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。

【教学要点】1.审计的产生、发展和存在的动因。

2?审计的涵义.

3?审计主体、审计客体、审计对象。

4?审计职能与作用。

5?审计假设、审计目标、五项认定。

6.审计的独立性。

7?审计种类。

【教学时数】4学时

【教学内容】本章共分5节。

【案例引入】见教材。

第一节审计的起源与发展

一、审计产生和发展的客观基础

（一）受托经济责任关系是审计产生的基础

我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。”

1?受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础

2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形

成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件

3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因

（二）审计的产生奠定了审计关系人理论

第一关系人

依提委报约供托告

厶+

审资审结查料查果委托经管财产第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人

和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。

（三）加强经济管理和控制是审计发展的动力

（四）现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段

（五）审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解，主要的学说包括：受托经济责任论（认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需

要而产生的卜代理人学说（审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择）、信息经济学说（审计可以降低信息不对称，使市场更有效率）、保险论（审计就是一种降低风险的活动，

甚至认为审计是分担风险的一种服务）、冲突论（会计报表的提供者和使用者之间的利益冲突

需要外部独立专家发表意见)、多因决定论(多方面因素共同导致了审计的出现)。

(六)审计业务范围的拓展

会计报表审计一直是各国注册会计师的主要业务。但随着企业经济活动国际化和多元化

的发展，许多会计师事务所也不断调整发展战略。除了证实会计报表的公允性、合法性这一

审计工作之外，审计工作逐步转型为社会提供多元化、全方位的专业服务。审计的重心由传

统的会计报表审计业务(Audits)向鉴证服务(Attestation Services)、认证服务(Assura ncesServices)转变。

根据AICPA 于1986年发布的《鉴证约定准则公告》(Statement Standards fof AttestationEngagement. SSAE)，鉴证服务除了审计服务，即执业人员受托对由另一方负责的历史性财务报表发表意见以外，还包括对以下信息表示专业意见：具有未来性的财务信息、期中财务报表、内部控制制度及其有效性、对法规或合约的遵循。

1993年5月，美国注册会计师协会(AICPA)召集举行了一个有关审计前途的研讨会，指出了

审计未来发展的方向——认证服务(AssIlranee Services)。1994年，AICPA成立了认证服务特

别委员会(ASEC)，对认证服务具体的执行准则、有待开拓的认证服务展开了持续性的系统研究。与此同时，国际各大会计公司纷纷推出认证服务，在其所提供服务的分类清单中，第

一项通常是“认证服务”，审计仅仅是认证服务下的一个项目。

国际会计公司已将认证服务作为其最核心的业务领域。目前，AICPA制定了相关标准的认

证服务包括：电子商务认证、信息系统认证、绩效评价认证、风险评估认证、养老工作认证、其他认证服务。审计服务、鉴证服务和认证服务之间的关系如图所示。

图审计、签证和认证服务之间的关系

与认证服务相对应的服务是非认证服务( Non-assuranee Services),包括会计服务、税务服

务、咨询服务。处于认证服务与非认证服务重叠之处的主要咨询业务。各种服务之间的关系

如图所示：

认证、签证与非认证服务之间的关系二、我国审计的产生和发展

1. 西周时期初步形成阶段。

2. 秦汉时期最终确立阶段。主要表现在以下三个方面：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。

3. 隋唐至宋日臻健全阶段。隋唐的比部审计具有很强的独立性和较高的权威性，开司法审

计之先河。宋代专门设置“审计司”，是为我国“审计”的正式命名，从此，“审计” 一词便成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。

4. 元明清停滞不前阶段。元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽子性质。

5. 中华民国不断演进阶段。1912年在国务院下设审计处，1914年北洋政府改为审计院，同年颁布了《审计法》。

国民党政府根据孙中山先生五权分立的理论，在监察院下设审计部，各省(市)设审计处，分别对中央和地方各级行政机关以及企事业单位的财政和财务收支实行审计监督。国民党政府也于1928年颁布过《审计法》和实施细则，次年还颁布了《审计组织法》，审计人员有审计、协审、稽察等职称。

与此同时，随着我国资本主义工商业的发展，民间审计应运而生。1918年9月，北洋

政府农商部颁布了《会计师章程》，标志着我国民间审计的诞生。自20年代以后，在一些大城市中相继成立了“四大”会计师事务所，如：谢霖创办的正则会计师事务所( 1921年，

北京），潘序伦创办的立信会计师事务所（1927年，上海），奚玉书创办的公信会计师事务

所（1927年，北京）和徐永柞创办的徐永柞会计师事务所（1927年，上海）。1925年3月，

我国最早的民间审计职业组织一一上海会计师公会成立。

6?新中国不断振兴阶段。1978年以前，我国没有设置独立的国家审计机关。

1982年修改的《中华人民共和国宪法》规定在我国建立审计制度，1983年9月成立了我国国家审计的最高机关一一审计署，在县以上各级人民政府设置各级审计机关。1985年8月发布了《国务院关于审计工作的暂行规定》；1998年11月颁布了《中华人民共和国审计

条例》；1995年1月1日《中华人民共和国审计法》的实施，在法律上确立了政府审计的地位；2000年1月，审计署发布《中华人民共和国国家审计基本准则》;2000年8月，审计署

发布《审计机关审计方案准则》等五项具体准则；2003年12月，审计署发布《审计机关审

计重要性与审计风险评价准则》等五项具体准则；2004年2月，审计署发布《审计机关审

计项目质量控制办法（试行）准则》；2006年2月28日八届人大九次会议通过了修正的《中华人民共和国审计法》并予以发布实施，为政府审计进一步发展奠定了良好基础。

1980年恢复和重建注册会计师制度。1993年10月，我国颁布了《中华人民共和国注册会计

师法》，并于1996年1月1日颁布并实施了《中国独立审计准则》。2006年2月15日财政

部发布《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1101号一一财务报表审计的目标和一般原则》等48项审计准则（其中22项为新发布，26项为修订），我

国民间审计准则体系已经基本建立。

为了全面开展审计工作，完善审计监督体系，加强部门、单位内部经济监督和管理，我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督。1985年10月发布

了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，在各级审计机关、各级主管部门的积极推动下，

内部审计蓬勃发展。2003年3月，审计署颁布修订后的《审计署关于内部审计工作的规定》。2003年6月，我国颁布并实施了《中国内部审计准则》。

目前，我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。

三、西方审计的起源和演进

（一）西方官厅审计的产生与发展

据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。审计人

员以“听证” （audit）方式，对掌管国家财物和赋税的官吏进行审查和考核，成为具有审计性质的经济监督工作。

在资本主义时期，随着经济的发展和资产阶级国家政权组织形式的完善，国家审计也有了进一步的发展。在现代资本主义国家中，大多实行立法、行政、司法三权分立，议会为国家的最高立法机关，并对政府行使包括财政监督在内的监督权。为了监督政府的财政收支，

切实执行财政预算法案，以维护统治阶级的利益。西方国家大多在议会下设有专门的审计机构，以维护统治阶级的利益。西方国家大多在议会下设有专门的审计机构，由议会或国会授权，对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。

（二）西方民间审计的产生与发展注册会计师审计产生于意大利合伙企业制度，形成于英国

股份制企业制度，发展和完善于美国的资本市场。它是伴随着商品经济的发展而产生和发展

起来的。

1、注册会计师审计的起源一一意大利合伙企业制度

16世纪末期，地中海沿岸国家的商品贸易得到了发展，出现了为筹集大量资金进行贸易活动的合伙经营方式，这样，财产的所有权和经营权分离了，对经营管理者进行监督成为

必要，所有者便聘请会计工作者来承担这项工作。1582年，威尼斯会计协会成立。

2、注册会计师审计的形成一一英国股份制企业制度

1721年，南海公司破产案是注册会计师审计产生的“催化剂”

，它促成了独立会计师一

—注册会计师的诞生。

1844年颁布的《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目。

1845年修订《公司法》规定，股份公司可以聘请执业会计师协助办理此项业务。这一规定 无疑对发展民间

审计起了推动作用。

1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”

，这是世界上第一个职业会计师的专

业团体。

1862年，《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，从而奠定了注册会计师审计的法 定地位。 1979年，《公司法》要求银行接受特许会计师的独立审计。

1985年，《公司法》要求全部有限公司年度会计报告必须经过审计师的审查。

英国民间审计，没有成套的方法和理论依据，

只是根据查错揭弊的目的，

对大量的账簿记录

进行逐笔审查，即详细审计。审计师的法律地位得到法律确认；

审计报告使用人为企业股东。

3、注册会计师审计的发展一一美国的资本市场。

19世纪末期、20世纪初期，美国的民间审计得到了迅猛发展。

1887年美国会计师公会成立，1916年该会改组为美国会计师协会，后来发展为美国注册会

计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,AICPA) ，成为世界上最大的民间

审计专业团体。

由详细审计逐步转向抽样审计；审计报告使用人除股东外，扩大到债权人。

1933年颁布的《证券法》和 1934年颁布的《证券交易法》，标志着法定审计的出台，使美 国审计进入会

计报表审计时代。

特征：审计对象为企业全部会计报表及相关资料；审计目的是对会计报表发表意见，

以确定其可信性；审计范围扩大到测试相关内部控制， 并广泛采用抽样审计；审计报告使用 人扩大到股东、债权人、政府部门及潜在投资者；审计准则开始拟订；注册会计师考试制度 广泛推行。

20世纪40年代以后，民间审计开始走向国际化。

国际会计公司的出现。这些国际会计师事务所包括普华永道、

德勤、安永、毕马威等，

其机构庞大，人员众多，有统一的工作程序和质量要求， 能够适应不同国家和地区的业务环

境。它们不但为跨国公司的各个企业服务，

而且也为当地的公司企业服务，

其业务收入每年

达数十亿美元。它们通过遍设于世界各地的事务所，在国际经济活动中起着重要作用。 审计技术得到不断完善。 抽样审计方法普遍运用， 制度基础审计方法得到推广，

审计准则逐

步完 善，审计理论体系开始建立。

审计业务得以拓展。注册会计师业务扩大到代理纳税、代理记账、参与可行性研究等业务。 启示：

1、 注册会计师审计产生的直接原因是两权分离；

2、 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展；

3、 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。

第二节审计的概念、对象、职能和作用

一、审计的概念

关于审计定义的不同观点：

中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员， 依法对被审单位的财政、

财务

收支及其有关经济活动的真实性、

合法性和效益性进行审查，

评价经济责任，用以维护财经

1896年，美国通过了《注册会计师法案》 共

会计师协会编制了《关于资产负债表的备忘录》 特

征：审计对象由会计账目扩大到资产负债表； ，标志着经济立法的开端； 1917年，美国公

，从而开创了信用审计的时代。

审计的目的是判断企业信用状况； 审计方法

法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。”

中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”

美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地

获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之

间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。”

美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。”

上述各项定义所包括的共同含义是：

(1) 独立性是审计监督的本质特征；

(2) 审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；

(3) 审计对象必须明确；

(4) 审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；

(5) 审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；

(6) 审计结果向各有关利害关系人报告。

我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述：独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审

查并发表意见。

二、审计的对象审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。

(一) 被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动

(二) 被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料

审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。因此，会计报表和其他有关资料是审计对象的现象，

其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动才是审计对象的本质。

三、审计的职能

审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。

(一) 经济监督

经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面确在规定的范围以内，在正常的轨道上进行。要使审计发挥监督职能，必须具备两个条件：一是监督必须

由权力机关实施；二是要有严格的客观标准和明确的是非界限。

(二) 经济评价

经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。要发挥经济评价职能，应当具备两个条件：一是不断提高审计人员素质和构成；二是力求评价方法先进可行。

(三) 经济鉴证

经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖程度，并做出书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。

经济鉴证职能的发挥应当具备两个条件：一是审计组织的权威性；二是审计组织要有良好的

信誉。权威和信誉是互为前提、相辅相成的。

四、审计的作用

审计的作用是指履行审计职能、实现审计目标过程中所产生的社会效果。

(一) 制约性作用

1. 揭示差错和弊端。2?维护财经法纪。

(二) 促进性作用

1. 改善经营管理。

2. 提高经济效益。

(三) 证明性作用

审计的证明作用是指在完成经济鉴证职能所赋予的任务后发挥出来的。审计通过审核检查，对于被审计单位经济活动的真相有所了解，然后以审计报告的形式将审查结果反映出

来。审计报告能起到证明被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作用。

1. 证明审计工作质量。

2 ?证明审计责任履行情况。

第三节审计假设和审计特征

一、审计假设审计假设也称审计假定、审计公设、审计假说、审计公理、审计前提，它是对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。

国际审计学界目前对审计假设的主要观点：

?罗伯特？K?莫茨和侯赛因？A?夏拉夫在《审计理论结构》一书中，提出了八条审计假设。即：

(1) 财务报表和财务数据是可验证的；

(2) 审计人员和被审单位管理者之间没有必然的利害冲突；

(3) 送作验证的财务报表和其他信息中不包括串通作弊或其他舞弊行为；

(4) 令人满意的内部控制系统的存在能排除舞弊行为的或然性；

(5) 通过一贯地使用公认会计原则，公允地反映了企业的财务状况和经营成果；

(6) 缺乏确凿的相反证据时，被审单位过去被认为是真实的事物将仍然是真实的；

(7) 审计人员会尽职尽力地检查财务资料以发表独立的审计意见；

(8) 独立审计师的职业地位赋予其相称的职业责任。

?托马斯？A?李《公司审计、概念与实务》一书中对审计假设提出了新的观点。

1. 合理假设

(1) 一般说来，股东们所使用的法定年度决算表其可信性不够。

(2) 强化可信性，是法定审计的主要要求。

(3) 法定审计是强化可信性的最好手段。

⑷股东们无法亲自增强决策信息的可信性，以满足自己的需要。

2. 行为假设

(5)审计人员与管理部门之间的利害冲突并不妨碍审计实施。

(6) 法律并不限制审计人员的行为。

(7) 审计人员在精神上与地位上都是独立的。

(8) 审计人员有承担任务的充分技能。

(9) 审计人员对其工作和意见的质量负责。

3?功能假设

(10) 审计可以获取充分可靠的审计证据，并以适当的形式在合理的时间与成本范围内进行。

(11) 存在一个令人满意的内部控制制度，它能消除可能发生的非法事件。

(12) 内部控制制度的强弱与非法事件的发生成反比。

(13) 公认会计概念与基础的适当和一致地运用，可导致财务报表的公允表达。

?戴维？弗林特教授在《审计理论导论》中，围绕经济受托责任(见下图)提出七项假设：资源或权力的委托报告资源和权力的运用情况

报告检查结果检查与既定标准符合程度

(1)审计是以经济责任关系或公共责任环境存在为首要前提的。

⑵经济责任的内涵太微妙、太重要，以致没有审计，该种责任的解除就无法说清楚。⑶审计的本质特征在于其地位的独立和摆脱调查与报告方面的约束。

(4) 审计对象的内容，如行为、业绩、成果业绩记录、财务状况或与此有关事项，都可以通过证据予以证实。

(5) 可以分行为、业绩、成果和信息质量等确立责任标准，可以对上述因素的实际状况进行计量并与标准进行比较，计量与比较过程需要特殊的技能并做出判断。

(6) 被审财务报表和其他报表以及资料的含义、重要性和目的是充分清晰的，通过审计可对其可信性做出清楚明确的表示与传达。

(7) 审计可产生经济和社会效益。

国际审计界目前对审计假设的重要性已达到共识。但是，由于以上三套假设还没有与审

计程序、审计技术和方法构成一套完整的体系。因此还没有得到国际权威组织的认可和支持。

我国的审计假设体系应包括如下具体内容：信息不确定假设、信息可验证假设、审计主体独

立性假设、审计主体胜任性假设、审计主体理性假设、内控相关性假设、风险可控性假设、认同一贯性假设、责任明确性假设。

审计假设至今仍处于理论探讨阶段。

二、审计的特征

(一)独立性

所谓独立性，是指审计人员公正不倚地进行审查并表达意见的状态。独立性是审计的重

要特征。

1. 机构独立

2. 经济独立

3. 人员独立

(二)权威性

审计的权威性是与审计的独立性相关的。它是保证有效地行使审计监督权的必要条件。

各国为保障审计这种权威性，分别通过《公司法》、《商法》、《证券交易法》、《破产法》等, 从法律上赋予审计在整个市场经济中的经济监督、经济评价和经济鉴证职能。

第四节被审计单位管理当局的认定与审计目标

一、认定的含义

认定就是被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言和声明。会计报表本身就是被

审计单位管理当局的声明。审计目标与被审计单位管理当局对会计报表的认定密切相关，因为注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其会计报表的认定是否有理由，就是对被审计单位管理当局对其会计报表认定的再认定。

被审计单位管理当局的认定方式有明示性的认定和暗示性的认定。

被审计单位管理当局的认定与审计有着密切的关系，如下图所示。

认定审计图认定与审计的关系

2 ?被审计单位管理当局对会计报表的五类认定

我们可以把被审计单位管理当局对会计报表的认定归纳为五类：存在或发生、完整性、权利

和义务、估价或分摊、表达与披露。

二、我国独立审计总目标我国独立审计的总目标就是注册会计师审计的一般目的。根据我国

独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位的会计报表的合法性、公允性发表审计意见。

合法性公允性三、审计具体目标及其确定

审计具体目标是审计总目标的具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审

计目标是所有项目审计均必须达到的目标。项目审计目标是按每个项目分别确定的目标。具体目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的时机证据，它

是根据被审计单位管理当局的认定分析而来的。

1、一般审计目标每个账户具体审计目标是从被审计单位管理当局对会计报表的五类认定推

论出来的，五类认定是确定每个账户具体审计目标的出发点，它可以分为九项内容：总体合

理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露、分类。

2、项目审计目标项目审计目标是一般审计目标的具体化，它是根据每个具体项目的特性分别确定的。

四、认定与审计目标的关系

审计专业判断程序为：管理当局认定与审计总目标--T审计具体目标--T审计程序--

T审计证据--审计工作底稿--T审计意见，见下图。注册会计师要想对被审计单位会计报表发表审计意见，就必须以充分、适当的审计证据为基础，而审计证据是通过注册会计师实施审计程序获得的，至于采取何种审计程序则取决于审计的具体目标，而具体目标的确定

受制于被审计单位管理当局对会计报表的认定及审计总目标的双重制约。

确实获定施取确认充分、适当图审计专业判断程序

第五节审计的种类

一、审计的基本分类（一）按审计主体分类1 ?国家审计。

2. 民间审计。

3?内部审计。

?国家审计和民间审计均是外部审计，都具有较强的独立性。从我国来看，两者在许多方面

存在区别：

1两者的审计目标不同。

2、两者的审计依据不同。

3、两者的经费或收入来源不同。

4、两者的取证权限不同。

5、两者对发现问题的处理方式不同。

?民间审计与内部审计同属于我国审计体系的重要组成部分，但二者在许多方面存在着很大

区别：

1两者的审计目标不同。

2、两者的独立性不同。

3、两者接受审计的自愿度不同。

4、两者遵循的审计标准不同。

5、两者审计的时间不同。

（二）按审计内容和目的分类

1?财政财务审计。财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查会计处理上的技术差错，

这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。

2?财经法纪审计。

3?经济效益审计。包括两个方面：一是对被审计单位预算、计划和预测、决策方案的效益性进行审查和分析；二是对被审计单位预算或计划执行情况的效益性进行审查和分析。

二、审计的其他分类

（一）按审计范围分类

1审计按其业务范围分类，可以分为全部审计和局部审计。

2.按审计项目的范围分类，可以分为综合审计和专项审计。

（二）按审计实施时间分类审计按照实施时间可以分为事前审计、事中审计和事后审计。

另外，审计按照实施时间还可以分为定期审计和不定期审计。

（三）按审计执行地点分类

审计按其执行地点分类，可以分为报送审计和就地审计。

（四）按审计动机分类

审计按其动机分类，可以分为强制审计和任意审计。

（五）按审计是否通知被审计单位分类审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位进行分

类，可以分为预告审计和突击审计。

（六）按审计使用的技术和方法分类

审计按照它所使用的技术和方法进行分类，可以分为账表导向审计、系统导向审计和风险导

向审计。

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审计学模拟试题一及答案

审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中, 会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（） A.招聘 B.职业经验 C.专业胜任能力 D.业绩评价 答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。

3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（） A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在 相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺

大学考试试卷审计学及答案

大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性

《审计学原理》试题库及答案

《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法

审计学试题B

武汉大学经济与管理学院高等教育(网络)2015—2016学年第2学期考试试卷 （ B 卷） 课程名称：审计学（限120分钟）教师签名：田娟站名：专业：层次： 姓名：学号：年级：考分： 说明：1、答题书写在空栏或专用答题纸上，其他任何答题无效。 2、学号、姓名等项目填写不规范、不准确，一律视为废卷，不计成绩。………….虚线以上为试卷卷头…………………………………………………………………… 一、判断题(20分，只需判断正误，不需改错) 1．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。 2．被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。 3．抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。 4．对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。 5．由原始凭证追查至明细账是用来测试真实性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试完整性目标。 6．注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。 7．注册会计师对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。 8．内部控制对财务报告的可靠性提供绝对的保证。 9．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。 10．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。 二、单项选择题（20分） 1．注册会计师对被审单位重要的比率或趋势进行分析，以获取审计证据的方法，称为（）。A．计算B．检查C．分析程序D．比较 2．没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）A．发生B．完整性C．准确性D．分类 3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施 （）的审计程序之一。 A、控制测试 B、实质性程序 C、审计抽样 D、分析性程序4．存货监盘程序所得到的是( )。 A、书面证据 B、口头证据 C、环境证据 D、实物证据 5．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（） A．无保留意见的审计报告B．带强调事项段的审计报告 C．否定意见的审计报告D．无法出具意见的审计报告

审计学第1章练习题讲课教案

审计学第1章练习题

第一章审计概述 一、单项选择题 1、下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。 A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序 C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序 D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 2、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。 A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 3、审计业务涉及的三方关系人是指（）。 A、注册会计师、委托人、被审计单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者 4、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。 A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务 B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所 C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 5、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。 A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。 A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

审计学试卷四附：评分标准

东北农业大学题签(A卷) (2010-2011学年第一学期) (每题1分，共10题) 1.元代取消（），（）兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。 2.我国注册会计师（）是注册会计师职业规范的核心部分，是注册会计师在执行审计业务过程中，必须遵循的行为准则，是注册会计师工作质量权威性的衡量标准。 3.审计程序是指审计机构和审计人员，在审计监督活动中，办理审计事项时自始至终必须遵循的（）和（）。 4.控制测试是为了确定（）的设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序，控制测试是在了解内部控制的基础上，来确定其设计和执行的（）。 5.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，具体指审计证据的（）和（）。 6.在审计风险中，（）和（）与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。 7.审计人员应当考虑（）和（）两个层次的重大错报风险。 8.进一步审计程序包括（）和（）。 9.进一步审计程序是相对于（）而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额及列报认定层次（）所实施的审计程序， 10.样本规模是指从总体中选取样本项目的（），在确定样本规模时，注册会计师应当考虑能否将（）降至可接受的低水平。 二、选择题(每题1分，共10题) 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对该报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 2.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不正确的是（）。 A．删除或废弃部分审计工作底稿 B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D．记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据 3.论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对重要帐户或交易类别进行（）。 A．详细审计B．抽样审计 C．实质性程序D．符合性测试 4.在审计抽样中，注册会计师可以通过增加样本量而加以改变的因素是（）。 A．可信赖的程度B．可容忍的误差 C．预期总体误差D．审计目的

国家开放大学《审计学》行考作业-第一章 总论

国家开放大学《审计学》行考作业-第一章总论 题目1 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目2 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“错”。

正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目4 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“错”。

正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目6 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“错”。 题目7 正确

获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目8 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“错”。 题目9 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目

审计学试卷试题库含答案总结

审计学试卷试题库含答案 一、单项选择题 1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（） A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动 C财务收支D会计资料和其他相关资料 2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（） A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能 3.会计师事务所和的下列行为中，不违反职业道德规范的是（） A对自己的能力进行广告宣传 B按审计业务工作量的大小进行收费 C 不以个人名义承接业务 D 的父亲拥有委托单位1000股股票 4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（） A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和高估 C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的高估和低估 5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是 ( ) 领导体制 A董事会及其下设的审计委员会 B总经理 C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重 6. 审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点 凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D235 7. 在我国三大审计准则中，最早制定并颁布实施的是（） A国家审计准则 B独立审计准则 C内部审计准则 D政府审计准则 8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（） A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以 9. 下列各项中，属于永久性档案的是（） A应收账款账龄分析表B存货监盘表 C内部控制问卷调查表D审计报告书副本 10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。 A审计具体目标B审计总目标 C审计对象D会计报表认定 二、多项选择题 1. 政府审计与民间审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在（） A两者的审计目标不同 B两者的审计依据不同 C两者的取证权限不同 D两者对发现问题的处理方式不同 2对客户所负的特殊责任有（） A 提交管理建议书 B 按时按质完成委托业务 C保密 D 不得或有收费

大学考试试卷审计学》及答案

大学考试试卷《审计学》及答案2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立

C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立 4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性 8、注册会计师针对被审计单位的应收账款余额向对方单位发了积极式函证，但注册会计师没有收到对方单位的回函，再次发函，仍然未收到回函，那他应该（）。

审计学模拟试卷和答案

语言大学网络教育学院 《审计学》模拟试卷一 注意： 1.试卷，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是（）。 [A] 保留意见[B] 否定意见 [C] 无保留意见[D] 无保留意见加强调事项段 2、函证获得的审计证据属于（）。 [A] 部证据[B] 外部证据[C] 实物证据[D] 亲知证据 3、从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度 [B] 选择和运用恰当的会计政策 [C] 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 [D] 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 4、存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）。 [A] 会计报表要素的低估和高估[B] 会计报表要素的高估和低估 [C] 会计报表要素的低估和低估[D] 会计报表要素的高估和高估 5、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的述不恰当的是（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度 [B] 选择和运用恰当的会计政策 [C] 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 [D] 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 二、【多项选择题】(本大题共5小题，每小题3分，共15分)在每小题列出的四个选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。多选、少选、错选均无分。 6、下列情形可能表明部控制存在重大缺陷的有（）。 [A] 被审计单位管理层串通舞弊 [B] 被审计单位部控制未执行 [C] 控制环境薄弱

自考审计学第一章知识点

审计的定义： 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，运用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 审计的特征： 1、独立性：机构独立业务工作独立经济独立 2、权威性 审计的产生和发展 政府审计内部审计注册会计师审计（社会审计）3 国外注册会计师审计的产生和发展：详细审计阶段--资产负债表审计阶段--会计报表审计阶段--现代审计阶段 注册会计师审计发展历程的启示： 1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展 3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征 审计的分类 按审计的主体分类：政府审计、内部审计、注册会计师审计；。 按审计目的和内容分类：财务报表审计、经营审计、合规性审计 按审计实施的时间分类：事前审计、事中审计、事后审计 按审计执行的地点分类：送报审计、就地审计 按审计所依据的基础和使用的技术分类：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计的方法： 审查书面资料的方法和证实客观事物的方法 按审查书面资料的顺序划分：顺查法、逆查法 按审查书面资料的数量和范围划分：详查法、抽查法 按审查书面资料的技术内容划分：审阅法、核对法、分析法、复算法 证实客观事物的方法常用的有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法 审计的职能： 1、经济监督职能 2、经济评价职能 3、经济鉴证职能 审计职能的实现是有条件的：1、取决于审计单位的工作效率2、取决于审计人员的政治素质和业务素质3、取决于社会各界人士的支持和重视的态度4、取决于审计工作条件的保证 审计的作用： 1、制约作用：①揭示差错和弊端②维护财经法纪 2、促进作用：①改善经营管理②提高经济效益③加强宏观调控 3、证明作用

审计学综合测试题含答案

审计学综合测试题（含答案） 一、名词 1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。 5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B存货）。 7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时，表明审计报告含（B. 保留意见）。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留 意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况）。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。 2. 作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表）。 3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。 4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。

审计学教案第一章-总论

审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解 审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；结合当 前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1.审计的产生、发展和存在的动因。 2?审计的涵义. 3?审计主体、审计客体、审计对象。 4?审计职能与作用。 5?审计假设、审计目标、五项认定。 6.审计的独立性。 7?审计种类。 【教学时数】4学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展 一、审计产生和发展的客观基础 （一）受托经济责任关系是审计产生的基础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。” 1?受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础 2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形 成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件 3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因 （二）审计的产生奠定了审计关系人理论 第一关系人 依提委报约供托告 厶+ 审资审结查料查果委托经管财产第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人 和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 （三）加强经济管理和控制是审计发展的动力 （四）现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 （五）审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解，主要的学说包括：受托经济责任论（认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需 要而产生的卜代理人学说（审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择）、信息经济学说（审计可以降低信息不对称，使市场更有效率）、保险论（审计就是一种降低风险的活动，

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审计学试题及答案 一、单项选择题 1. 审计的最本质特征是（）。 A. 公正性 B. 独立性 C. 权威性 D. 真实性 2. 税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A. 国家审计 B. 财政局 C. 民间审计 D. 监事会 3. 政府审计的重要特点（）。 A. 强制性 B. 独立性 C. 广泛性 D. 无偿性 4. （）不属于注册会计师审计的业务范围。 A. 验资 B. 审计业务 C. 会计咨询业务 D. 会计监督 5. 确定重要性水平是在审计（）中进行。 A. 准备阶段 B. 实施阶段 C. 终结阶段 D. 后续阶段 6. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A. 外部证据 B. 直接证据 C. 间接证据 D. 环境证据 7（. ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B. 加工证据 C. 书面证据 D. 实物证据 8. （）业务属于不相容职务。 A. 会计和审计 B. 推销员和销售科长 C. 技术员和车间主任 D. 门卫和保卫科长 9. 下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A. 政府审计 B. 注册会计师审计 C. 内部审计 D. 内部审核 10. 审计风险模型表述为 A．审计风险 =固有风险 * 控制风险 B．审计风险 =固有风险 * 控制风险 * 检查风险 C．审计风险 =固有风险 ** 检查风险 D．审计风险 =重大错报风险 * 检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B. 账项基础审计 C. 风险基础审计 D. 注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B. 服务性质 C. 工作量大小 D. 参加人员层次的高低 13 一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A. 审计人员 B. 审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D. 被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A. 准备阶段 B. 实施阶段 C. 终结阶段 D.审批阶段

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第一章审计概述 一、单项选择题 1、下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。 A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序 C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序 D进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 2、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。 A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见， 旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 3、审计业务涉及的三方关系人是指（）。 A、注册会计师、委托人、被审计单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D注册会计师、委托人、预期使用者 4、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。 A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务 B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所 C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 D审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 5、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。 A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为 将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其 他因素有关 D认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。 A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

《审计学》考试题库及答案

《审计学》考试题库及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。 5．以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

审计学期末考试试题

审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题3分，共15分) 1、审计证据：审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。 2、审计工作底稿：审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 3、函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。 4、审计重要性：随着审计方法由详细审计转变为抽样审计，“审计重要性”在注册会计师的审计中运用越来越频繁。此文通过对审计重要性涵义的解释、对其与审计证据、审计风险和审计意见类型之间关系的论述、对注册会计师在执业中应如何判断审计重要性和分配重要性水平的分析，为注册会计师在执业中判断重要性提供参考。 5、持续经营假设：持续经营假设：如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去。定义为如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去。持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务，可预见的将来通常是指资产负债表日后，十二个月。 二、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题1分，共15分。）1、B 2、D 3、 A 4、 B 5、B 6、B 7、A 8、A 9、B 10、 C 11、B 12、C 13、 D 14、D 15、A 1、审计产生的客观基础是（B ） A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离 C、股份制 D、理性人 2、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（ D ）。 A、经济上的独立 B、形式上的独立 C、实质上的独立 D、实质与形式的独立 3、目前,我国审计准则中提出的审计方法是( A )。 A、风险导向审计 B、制度基础审计 C、财务基础审计 D、账项基础审计 4、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（ B） A、质量控制准则 B、独立审计准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则 5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（B）。 A、呈比例变动关系B、呈反向变动关系C、呈同向变动关系 D、不存在关系 6、“完整性”的认定，与会计报表组成要素的（ B ）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 7、“存在与发生”的认定，与会计报表组成要素的（A ）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 8、函证银行存款不能证明的是（ A ） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务 D、发现被审单位未登记的银行存款 9、实物证据通常能证明（ B ） A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确

审计学模拟试卷A及复习资料

北京科技大学远程与成人教育学院《审计学》模拟试题A 一、单选题（每小题2分，共20分）1．审计意见形成的基础是（）。 A.审计证据 B.审计程序 C.审计准则 D.审计人员 2. 信赖过度风险和误受风险影响的是（）。 A.审计的效率 B.审计的效果 C.初步判断的重要性水平 D.可接受的审计风险水平3．下列有关注册会计师审计的说法中，错误的有( )。 A．政府审计比注册会计师审计更具有独立性B．注册会计师审计的独立性体现为双向独立 C．注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务 D．财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因 4．在20世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表，通过对数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人为（）。 A．除企业股东外，扩大到债权人 B．社会公众C．企业债权人 D．企业股东 5. 审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查,这种选样方法称为（）。 A.分层选样 B.随机选样 C.系统选样 D.属性抽样 6．在判定注册会计师的法律责任时，（）是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别。 A.具有不良动机 B.未能保持应有的职业谨慎 C.违反审计准则 D.没有发现重大错报 7. 下面各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。 A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D.丙公司控制环境薄弱 8.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。 A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力 9. 如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审 1 计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（）。 A.无保留意见或否定意见 B.否定意见或无法表示意见 C.保留意见或否定意见 D.保留意见或无法表示意见 10．在执行审计业务过程