新旧中小学校会计制度会计科目对照表

附：

新旧中小学校会计制度会计科目对照表

新中小学校会计制度会计科目

序号

一、资产类 1 2 3 4 5 6

1001 1002 1011 1101 1401 1201

120101 120102 1212 1215 1301 1501 1511 1601 1701 2001 2401 2101 2102 2103 2201

库存现金 银行存款 零余额账户用款额度

短期投资

长期投资

△

△ 原中小学校会计制度会计科目 及补充规定会计科目 编号 101 102

117 118

现金 银行存款 零余额账户用款额度

对勤工俭学项目投资 其他对外投资 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付

110 115 120 124

应收及暂付款 材料 固定资产 无形资产

*

*

编号

名称

名称

财政应返还额度

财政直接支付 财政授权支付 应收账款 其他应收款 存货 固定资产 在建工程 无形资产 待处置资产损溢

短期借款 长期借款

应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬

△

△ 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

二、负债类

201 210 208 209

借入款项 应交税金 应缴预算款 应缴财政专户款 应付工资（离退休费） 应付其他个人收入

20 21 22 23 24 25

2302 2305 2402 2501 3001 3101

310101 310102 310103 310104

应付账款 其他应付款 长期应付款 代管款项 事业基金 非流动资产基金 △长期投资 固定资产 在建工程 无形资产

*

*

*

应付地方（部门）津贴补贴

207

应付及暂存款

206 301 301 302

代管款项

事业基金——一般基金 事业基金——投资基金 固定基金

三、净资产类

南宁共赢会计培训学校

南宁共赢会计培训学校

263201

320101

320102

320103

320109专用基金

△修购基金

职工福利基金

奖助学基金

其他专用基金

303

01

02

03

04

05

06

07

专用基金

修购基金

职工福利基金

医疗基金

奖教奖学基金

住房基金

留本基金

其他专用基金

273301

330101

330102财政补助结转基本支出结转项目支出结转

财政补助结余非财政补助结转

事业结余

经营结余△

28 29

30 31

32

33 34 35 36 37 38

393302

3401

3402

3403

3404

4001

4002

4101

4201

4301

4401

4501

404

503

306

307

拨入专款

专款支出

事业结余

勤工俭学结余

结余分配

教育经费拨款

教育附加拨款

事业收入

上级补助收入

附属单位缴款

勤工俭学收入

捐赠收入

其他收入

拨出经费

事业支出

结转自筹基建

上缴上级支出

对附属单位补助

勤工俭学支出

非财政补助结余分配

公共财政预算拨款

政府性基金预算拨款

事业收入

上级补助收入

附属单位上缴收入

经营收入

其他收入

△

308

401

402

405

403

412

409

413

414

四、收入类

五、支出类

405001事业支出501

504

520

41 42 43

44

5101

5201

5301

5401

上缴上级支出

对附属单位补助支出

经营支出

其他支出

△

△

516

517

505

注：上表中标有“*”号的会计科目为中小学校参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。南宁共赢会计培训学校

中小学校财务管理制度

若尔盖县中小学财务管理制度 第一章总则 第一条为规范学校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据《会计法》、《事业单位财务规则》、《中小学校财务制度》以及其他有关财经法规与教育法律法规的规定，结合我县实际，特制定本制度。 第二条财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；规范财务和会计行为；坚持勤俭办学的方针，厉行节约，杜绝奢侈浪费；正确处理国家、集体和个人三者利益的关系。 第三条财务管理的任务是：合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和管理；科学配臵学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资金管理，建立健全财务规章制度，规范校内经济秩序；如实反映学校财务状况；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。 第二章财务组织管理制度 第一节财务管理体制 第一条校长对本校财务管理、会计核算和会计资料的合法性、真实性及完整性负领导责任。 第二条学校财务工作接受县教育局以及财政、审计、纪检、监察、税务、物价等部门的领导、检查、监督和业务指导。 第三条乡中心校以上（含中心校）设臵财务机构，财会人员根

据学校规模大小确定，教职工人数在100人以下，设一名会计，一名出纳，在100人（包括100人）以上，可设两名会计，一名出纳；村小（教学点）纳入中心校统一管理，不设财务机构，只设报账员。 第二节校长对财会工作的领导职责 第四条贯彻党和国家的财经方针、政策、法律和法规，执行上级业务主管部门的文件精神，遵守各项财会法规和财经纪律。 第五条对财会人员进行政治思想和职业道德的教育，定期进行专业业务培训，提高专业人员的业务素质，提高理财水平。 第六条领导财会人员建立健全本校财务规章制度，规范学校财务行为，对学校重点经济活动制定财务控制和监督办法。 第七条坚持民主集中制原则，根据校务会集体决定，对学校的重大经济事项作出决策，审阅学校各类报表，对财务管理提出指导性意见。 第三节会计工作职责 第八条贯彻执行《会计法》、国家统一的会计制度及财务部门的各项财务政策、法规和制度。 第九条负责工会财务、帐目等会计档案的监督、使用、管理工作。 第十条做好年度经费的预算、决算工作。 第十一条根据各项财务制度的规定，严格审核预算执行情况，发现问题及时提出改进措施。 第十二条严格遵守财经纪律，做好清帐、记帐、报帐工作，全

(最新)中小学校财务制度

中小学校财务制度 第一章总则 第一条为了进一步规范中小学校的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法律制度，结合中小学校特点，制定本制度。 第二条本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。 其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。 第三条中小学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。 第四条中小学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，严格预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依法筹集教育经费，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。 第二章财务管理体制 第五条中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理。 第六条中小学校以校为单位进行会计核算。 实行“集中记账，分校核算”的，不改变学校财务管理权。即在一定区域内，由县级财政和教育部门确定的会计核算机构统一办理区域内中小学校的会计核算，学校设置报账员，在校长领导下，管理学校的财务活动，统一在会计核算机构报账。 具体采取何种方式，由地方财政和教育部门根据当地实际情况确定。

第七条中小学校财会人员的任职条件、工作职责、工作权限、专业技术职务、任免奖罚，应当严格按照国家会计法律制度执行。 第八条非独立核算的勤工俭学、社会服务和经营等项目的财务活动，由学校财务部门统一管理。 义务教育阶段学校按照国家有关规定不得从事经营活动。 第九条中小学校食堂应当坚持公益性和非营利性原则，在学校财务部门统一管理下，实行单独核算，定期公开账务。 第三章预算管理 第十条中小学校预算是指中小学校根据教育事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。 中小学校预算由收入预算和支出预算组成。 第十一条国家对中小学校实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按照规定使用的预算管理办法。 定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合中小学校特点、事业发展目标和计划、学校收支及资产状况等确定。 国家将义务教育经费全面纳入财政预算，由国务院和地方各级人民政府依法予以保障。 第十二条中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。预算编制应当坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。中小学校不得编制赤字预算。 第十三条收入预算，应当考虑学校维持正常运转和发展的基本需要，参考以前年度的预算执行情况和预算年度的收入增减因素，积极稳妥地逐项测算编制。 支出预算，应当根据学校开展教育教学等活动需要和财力可能，分轻重缓急，按照政府支出分类科目分项测算编制。

中小学校财务制度知识问答及答案

西华县西华营镇孝义寺小学姓名：董战胜 《中小学校财务制度》知识问答 一、填 空题：（52分每空1分） 1、新颁布实施的《中小学校财务制度》共分（十三）章，（七十七）条。 2、中小学校财务管理实行（校长）负责制。学校的财务活动在（校长）的领导下，由学校（财务部门）统一管理。 3、中小学校以（校）为单位进行会计核算。 4、中小学校食堂应当坚持（公益性）和（非盈利性）原则，在学校财务部门统一管理下，实行（单独核算），定期（公开账务）。 5、中小学校预算由（收入预算）和（支出预算）组成。 6、预算编制应当坚持（量入为出）、（收支平衡）、（统筹兼顾）、（保证重点）的原则。不得编制（赤字）预算。 7、中小学校应当将（各项收入）全部纳入学校预算，（统一核算），（统一管理）。

8、中小学校严禁设立（小金库），严禁（账外设账），严禁（公款私存）。 9、中小学校收入应及时足额上缴，不得（隐瞒）、（滞留）、（截留）、（挪用）和（坐支）。 10、中小学校支出包括（基本支出）和（项目支出），基本支出、项目支出不得（混用）。公用支出不得（用于教职工福利等人员支出）。项目支出应当（按照规定专款专用，不得挤占和挪用）。 11、中小学校资产包括（流动资产）、（固定资产）、（在建资产）、（无形资产）和（对外投资）等。 12、中小学校不得（使用财政拨款及结余进行对外投资）、义务教育阶段学校不得（对外投资）。 13、中小学校财务报告包括（资产负债表）、（收入支出表）、（财政拨款收入支出表）、（固定资产投资决算表）等主表。 14、中小学校应当建立健全（内部控制制度）、（经济责任制度）、（财务信息披露制度）等监督制度。 15、中小学校财务监督应当实行（事前监督）、（事中监督）、（事后监督）相结合，（日常监督）、（专项监督）相结合。

事业单位新旧会计制度转换会计分录和2019年1月1日新账科目余额表(精选.)

编制新旧会计制度转换会计分录 和2019年1月1日新账科目余额表 1、财务会计类科目转换 （1）资产类科目转换(新制度在借方) 借：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 库存物品 固定资产 在建工程 无形资产 公共基础设施 政府储备物资 公共基础设施在建工程 受托代理资产 贷：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 在建工程 无形资产

（2）负债类科目转换(新制度在贷方)借：短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 贷：短期借款 应缴财政款 其他应交税费 应付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 （3）净资产类科目转换(新制度在贷方)借：财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非流动资产基金 事业基金 专用基金 贷：累计盈余 专用基金

2、补充未入账事项 ①借：政府储备物资 贷：累计盈余 ②借：固定资产 贷：累计盈余 ③借：累计盈余 贷：预计负债 ④借：累计盈余 借：坏账准备 3、财务会计科目调整事项 借：累计盈余 贷：固定资产累计折旧 借：累计盈余 贷：无形资产累计摊销 4、2019年1月1日单位新账财务会计科目余额表 财务会计科目余额表 2019年1月1日

5、预算会计类科目转换 （1）“财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“财政补助结转”科目余额元 - “预付账款”（财政资金预付部分） - “其他应收款”（财政资金预付部分）元 + “应缴税费”科目余额元 + “应付职工薪酬”科目余额元 + “其他应付款”（财政资金应付部分） = 新账的“财政拨款结转”科目余额元。 借：资金结存——财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结转 （2）“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“财政补助结余”科目余额元 = 新账的“财政拨款结余”科目余额元。 借：资金结存——财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结余 （3）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“非财政补助结转”科目余额元 - "应收票据"(非财政专项) - "预付账款"(非财政专项) - “其他应收款”

新旧会计制度对照表

《企业会计制度》会计科目的选用和账户的转换 新发布的《企业会计制度》基本上是在《股份有限公司会计制度的基础上修改、完善而成的，其中部分会计科目的核算内容发生了一些变化。为便于大家理解，下表将两个制度（分别称新、旧制度）中会计科目的核算内容和方法进行了比较，并指出了在实行新制度进行账户转换时应注意的问题。 编号科目名称使用方法及新旧衔接 资产类科目 1001 现金新旧制度核算内容相同 1002 银行存款新旧制度核算内容相同 1009 其它货币资金新制度增加“存出投资款”明细科目 1101 短期投资1、新制度增加了以非现金资产抵偿债务方式取得短期投资和以非 货币性交易投入短期投资来源。企业在调账时应注意不同渠道取得短期投资的适当性，并以投资方式不同来设置明细科目。2、新制度下短期投资持有期间收到股利、利息等收益不确认投资收 益，作为冲减投资成本处理。 1102 短期投资跌价准备新旧制度核算内容相同 1111 应收票据对带息票据计提利息，旧制度规定应于中期期末或年度终了计提利息，新制度规定应于期末时计提利息（一般理解为月末）。 1121 应收股利新旧制度核算内容相同1122 应收利息新旧制度核算内容相同 1131 应收帐款新制度增加了债务重组方式下债权的减少以及以应收账款换入应收账款，或者以应收账款和其他资产换入应收帐款的会计处理，同时对债务重组方式下债权减少的核算做了更具体、详细的指导。 1133 其他应收款新制度对此部分核算内容规范的更具体详细；提出了应计提坏账准备的要求；增加了其他应收款与其他应收款的会计处理，同时对债务重组方式下全权减少的核算做了更具体、详细的指导。 1141 坏帐准备新制度对坏帐准备提取的范围、提取的方法、提取的比例等方面进行了更详细明确和更刚性的规定。 1151 预付账款新制度新规定了对预付账款因种种原因而无望再收到所购货物的处理。企业在调帐时应分析预付账款中是否出现了上述规定的情况，若有，应先调账，借记“其他应收款－预付帐款转入”科目，贷记本科。 1161 应收补贴款新制度规定的核算内容更为具体1201 物资采购新旧制度核算内容相同1211 原材料新旧制度核算内容相同1221 包装物新旧制度核算内容相同

中小学校会计制度.doc

《中小学校会计制度》讲解 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.购入无形资产时，借方无形资产对应的会计科目是（）。 A、非流动资产基金——无形资产 B、零余额账户用款额度 C、公共财政预算拨款 D、政府性基金预算拨款 A B C D 答案解析：购入的无形资产，会计处理： 借：无形资产 贷：非流动资产基金——无形资产 同时，按照实际支付金额： 借：事业支出 贷：银行存款 零余额账户用款额度 公共财政预算拨款 政府性基金预算拨款 2.下列科目中，核算非义务教育阶段中小学校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额是（）。 A、事业结余 B、财政补助结余 C、经营结余 D、非财政补助结余 A B C D 答案解析：经营结余核算非义务教育阶段中小学校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 3.自行建造的固定资产，工程完工交付使用时应编制的会计分录有（）个。 A、1 B、2 C、3 D、4 A B C D

答案解析：自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。 （1）工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际支出： 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 同时： 借：非流动资产基金——在建工程 贷：在建工程 4.根据新《中小学校会计制度》规定，下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度应贷记（）。 A、财政应返还额度——财政授权支付 B、公共财政预算拨款 C、政府性基金预算拨款 D、银行存款 A B C D 答案解析：下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度：借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 5.根据新《中小学校会计制度》规定，在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额应借记的会计科目是（）。 A、零余额账户用款额度 B、公共财政预算拨款 C、政府性基金预算拨款 D、银行存款 A B C D 答案解析：在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额： 借：零余额账户用款额度 贷：公共财政预算拨款 政府性基金预算拨款 6.支付银行借款利息时应借记的会计科目是（）。 A、事业支出 B、经营支出 C、上缴上级支出 D、其他支出

学校财务管理制度(四)

学校财务管理制度（四） 第一章总则 第一条 为规范和加强中小学校的财务管理,深化农村义务教育经费保障机制改革,促进我县教育事业发展,根据《国务院关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知》（国发〔2005〕43号）文件精神和《事业单位财务规则》、《中小学校财务制度》,结合我县实际,制定本办法. 第二条本办法适用于全县各级人民政府举办的普通初中、职业初中、九年一贯制学校、普通小学、特殊教育学校,高级中学等也可参照执行. 第三条 中小学校财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规、制度；坚持量入为出,勤俭办学；正确处理事业发展需要和资金供给的关系,社会效益和经济效益的关系,国家、群众和个人三者利益的关系. 第四条 中小学校财务管理的主要任务是：合理编制部门预算,实行国库集中收付、政府采购和预算外资金收支两条线管理；建立健全财务规章制度；对学校经济活动进行核算和监督.

第二章财务管理体制 第五条按照农村义务教育“以县为主”的管理体制要求,以中小学经费实行“校财局管”的管理办法,并由县级财政、教育行政部门及农村中小学共同组织实施. 县级财政部门的主要职责：按有关政策和要求,组织预算编制工作,按规定程序和时间下达预算控制数和批复农村中小学预算；按批准的农村中小学年度预算和用款计划,及时拨付资金.每年新学期开学前,要按国库直接支付或授权支付的办法,保证农村中小学运转资金及时到位；对农村中小学预算执行状况进行监督检查,对使用效果进行考核；定期向县级人民政府报告农村中小学预算执行状况；定期向上级财政部门报告农村义务教育经费保障机制实施状况. 县级教育部门的主要职责：在编制好本级教育行政部门预算和执行部门预算的前提下,组织、指导农村中小学校编制本单位年度预算草案,汇总报送同级财政部门；根据县级财政部门下达的预算控制数和预算批复,向各农村中小学下达预算控制数和年度预算；汇总审核农村中小学校用款计划,及时向财政部门提出申请；加强教育经费的管理和监督,对农村中小学校的预算执行状况进行检查和内部审计；定期向上级教育行政部门报告农村义务教育经费保障机制实施状况. 农村中小学校的主要职责：认真落实农村义务教育经费保障机制改革的各项政策,在校长的领导下,组织学校教务、总务、财务和教师代表研究、确定预算建设草案,报各乡镇中心学校汇总,各中心学校在

中小学校新旧会计制度转账、登记新账科目对照表

附表3： 中小学校新旧会计制度转账、登记新账科目对照表 序号 新制度会计科目 原制度会计科目 编号 名称 编号 名称 一、资产类 1 1001 库存现金 1001 库存现金 2 1002 银行存款 1002 银行存款 3 1021 其他货币资金 4 1101 短期投资 1101 短期投资 5 1201 财政应返还额度 1201 财政应返还额度 6 1211 应收票据 1212 应收账款 7 1212 应收账款 8 1214 预付账款 9 1218 其他应收款 1215 其他应收款 10 1301 在途物品 11 1302 库存物品 1301 存货 12 1891 受托代理资产 13 1501 长期股权投资 1401 长期投资 14 1502 长期债券投资 15 1601 固定资产 1501 固定资产 16 1611 工程物资 1511 在建工程 17 1613 在建工程 18 1214 预付账款 19 1701 无形资产 1601 无形资产 20 1902 待处理财产损溢 1701 待处置资产损溢 二、负债类 21 2001 短期借款 2001 短期借款 22 2101 应交增值税 2101 应缴税费

23 2102 其他应交税费 24 2103 应缴财政款 2102 应缴国库款 25 2103 应缴财政专户款 26 2201 应付职工薪酬 2201 应付职工薪酬 27 2301 应付票据 2302 应付账款 28 2302 应付账款 29 2305 预收账款 30 2307 其他应付款 2305 其他应付款 31 2901 受托代理负债 32 2501 长期借款 2401 长期借款 33 2502 长期应付款 2402 长期应付款 34 2901 受托代理负债 2501 代管款项 35 2307 其他应付款 36 2502 长期应付款 三、净资产类 37 3001 累计盈余 3001 事业基金 38 3101 非流动资产基金 39 3101 专用基金 3201 专用基金 40 3001 累计盈余 3301 财政补助结转 41 3302 财政补助结余 42 3401 非财政补助结转 43 3001 累计盈余（借方） 3403 经营结余（借方） 四、预算结余类 44 8101 财政拨款结转 3301 财政补助结转 45 8102 财政拨款结余 3302 财政补助结余 46 8201 非财政拨款结转 3401 非财政补助结转 47 8202 非财政拨款结余 3001 事业基金 48 8301 专用结余 3201 专用基金 49 8401 经营结余 3403 经营结余

中小学校会计制度

中小学校会计制度（试行） 一、为规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则（试行）》（财预字…1997?286号）等有关法规，结合中小学校的特点，制定本制度。 二、本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。 学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表。 学校基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定执行。 三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础主要采用收付实现制，对实行内部成本核算的勤工俭学收支可采用权责发生制。 五、学校会计记账采用借贷记账法。 六、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，应当折合为人民币核算。

七、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。 八、学校会计核算，应按本制度的规定设置和使用会计科目。不需用的科目，可以不用。 各省、自治区、直辖市在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总以及提供统一的会计报表的前提下，可根据实际情况分设某些科目，统一二级科目和明细科目的设置。学校在符合上述要求前提下，也可根据实际情况分设某些明细科目。 本制度规定的会计科目编号不得改变或重编。会计科目之间留有的空号，供各地分设会计科目之用。 九、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。 十、本制度规定了学校对外报送会计报表的格式和编制报表的要求，学校内部管理需要的报表可自行规定。 十一、会计报表的报送时间按当地财政部门的规定执行。年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及专用基金变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明。

新旧会计制度科目对照表

2008年启用新会计准则，新旧变更，要好好学习一下，通过新旧会计科目表的简单对比，可见此次修订调整的力度。与原《企业会计制度》科目表相比，新增了94个会计科目（其中特殊行业专用会计科目69个），取消了10个会计科目，合并了6个会计科目，分拆、更名、降级了9个会计科目。 新会计准则会计科目表旧企业会计制度会计科目表对比 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明顺序号编号名称 一、资产类一、资产类 1 1001 现金1 1001 现金不变 2 1002 银行存款2 1002 银行存款不变 3 1003 存放中央银行款项银行专用新增 4 1011 存放同业银行专用新增 5 1015 其他货币资金3 1009 其他货币资金不变 4 1101 短期投资分拆 5 1102 短期投资跌价准备更名 6 1021 结算备付金证券专用新增 7 1031 存出保证金金融共用新增 8 1051 拆出资金金融共用新增 9 1101 交易性金融资产新增 10 1111 买入返售金融资产金融共用新增 11 1121 应收票据6 1111 应收票据不变 12 1122 应收账款9 1131 应收账款不变 13 1123 预付账款12 1151 预付账款不变 14 1131 应收股利7 1121 应收股利不变 15 1132 应收利息8 1122 应收利息不变 16 1211 应收保户储金保险专用新增 17 1221 应收代位追偿款保险专用新增 18 1222 应收分保账款保险专用新增 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用新增 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用新增 21 1231 其他应收款10 1133 其他应收款不变 22 1241 坏账准备11 1141 坏账准备不变 13 1161 应收补贴款取消 23 1251 贴现资产银行专用新增 24 1301 贷款银行和保险共用新增 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用新增 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用新增 27 1321 代理业务资产新增 28 1401 材料采购14 1201 物资采购更名 29 1402 在途物资新增 30 1403 原材料15 1211 原材料不变 31 1404 材料成本差异18 1232 材料成本差异不变 32 1406 库存商品20 1243 库存商品不变 33 1407 发出商品新增 34 1410 商品进销差价21 1244 商品进销差价不变 35 1411 委托加工物资22 1251 委托加工物资不变 36 1412 包装物及低值易耗品16 1221 包装物合并 17 1231 低值易耗品合并 19 1241 自制半成品取消

中小学校会计制度操作实务

中小学校会计制度 第一部分总说明 【容提要】 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分会计报表格式 第五部分财务报表编制说明 第一部分总说明 一、为了规中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。 【背景资料】 （一）修订《事业单位会计准则》的背景与意义 我国行政事业单位财务会计制度的改革在1997年左右基本完成，建立了事业单位会计标准体系。 包括： 事业单位会计准则、事业单位会计制度以及医院、高校、中小学、科学事业单位、测绘事业单位等行业事业单位会计制度。 对原准则进行修订的意义： 其一： 2000年以来，围绕公共财政体制建设，各项财政改革不断推进，很多改革涉及会计核算的调整，对《事业单位会计准则（试行）》进行修订有利于确保相关财政改革政策的贯彻落实。 其二： 2012年2月，财政部发布了新的《事业单位财务规则》，对原准则进行修订，有利于通过日常会计核算将对事业单位财务管理新的要求落到实处。 其三： 修订原准则是财政部强化事业单位财务会计制度建设、落实全国打击发票犯罪活动工

作要求的重要措施。 原准则虽对事业单位会计的一些基本概念和原则进行了初步的探索，但缺乏系统性，仅作为原事业单位会计制度制定的基础，并未对医院、高校等行业会计制度的制定起到统驭作用。 为事业单位会计体系建立统一的概念框架，突出表现为： 1.提高事业单位会计标准的在一致性 建立统一的事业单位会计准则，作为各项制度制定的基础和依据，有利于促进提高事业单位会计标准体系的在一致性，进而增强事业单位之间信息的可比性。 2.提高事业单位会计信息的可靠性 在建立事业单位统一的概念框架中，按照各要素的经济特征重新定义，并明确其确认条件，有利于促进提高事业单位会计信息的可靠性。 3.为解决事业单位会计事务中的新问题提供依据 建立事业单位统一的会计体系概念框架，有利于为会计事务中出现的、具体会计制度尚未做出规的新问题提供会计处理依据，提高事业单位会计处理的规性和统一性。 （二）修订《事业单位会计准则》遵循的原则 1.统驭事业单位会计制度体系 新准则为事业单位会计制度体系建立统一的核算原则和框架，是制定事业单位会计制度、行业事业单位会计制度等的基础和依据。 2.服务财政科学化精细化管理 发挥会计基础性作用，在兼顾财务管理需求的同时体现财政预算管理的信息需求。 3.与新《事业单位财务规则》相协调，便于事业单位执行 4.强化对事业单位会计信息质量的要求。 （三）《事业单位会计准则》的主要变化 新准则共9章49条，容包括： 事业单位会计目标、会计基本假设、会计核算基础、会计信息质量要求、会计要素的定义、项目构成及分类、一般确认计量原则、财务报告等基本事项。 新准则的调整： 1.明确根据新准则制定事业单位会计制度和行业事业单位会计制度 原准则仅统驭事业单位会计制度的制定，新准则将统驭围扩大到整个事业单位会计制度体系。 2.明确了事业单位会计核算目标——反映受托责任，同时兼顾决策有用。 3.合理界定会计核算基础，与《事业单位财务规则》相协调 规定事业单位会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务（事项）、行业事业单位

关于中小学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定

附件2： 关于中小学校执行《政府会计制度——行政事业单位会 计科目和报表》的衔接规定 我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。目前执行《中小学校会计制度》（财会〔2013〕27号，以下简称原制度）的中小学校1，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对中小学校执行新制度及《关于中小学校执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》（以下简称补充规定）的有关衔接问题规定如下： 一、新旧制度衔接总要求 （一）自2019年１月１日起，中小学校应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。 （二）中小学校应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面： 1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、 1本规定所指的中小学校包括各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小 学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本规定执行。

附表2）。 2.按照新制度及补充规定设立2019年1月1日的新账。 3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（中小学校新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。 4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。 （三）及时调整会计信息系统。中小学校应当按照新制度及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。 二、财务会计科目的新旧衔接 （一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类 （1）“库存现金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“固定资产”、“无形资产”科目 新制度设置了“库存现金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、

学习新中小学校财务制度心得体会_心得体会

学习新中小学校财务制度心得体会 本文是关于心得体会的学习新中小学校财务制度心得体会，感谢您的阅读！ 学习新中小学校财务制度心得体会 5月26日县教育局组织乡镇中小学校长、报帐员、会计在利辛高级中学参加《中小学校财务制度》，谈谈自己的体会。 一、修改中小学校财务制度的目的 为什么要对现行的《中小学校财务制度》进行修订。现行的《中小学校财务制度》是由财政部、原国家教育委员会联合发布，并自1997年1月1日起施行的。实施15年来，对于规范中小学校财务行为、加强财务管理、提高资金使用效益、保障教育事业改革与发展发挥了重要作用。随着公共财政体制的日趋完善，国家对教育投入的不断增加，中小学校财务管理面临新的形势和任务。为此，财政部、教育部根据新颁布的《事业单位财务规则》要求，对中小学校财务制度进行了修订。 二、新的财务制度有什么特点。 新制度按照“保持原有制度体系框架、适应财政管理改革要求、突出中小学校行业特征、推进科学化精细化管理”的原则，主要在以下五个方面进行了完善：一是进一步完善预算管理，全面规范学校收支行为。中小学校应将各项收支全面纳入单位预算，统一核算，统一管理。二是突出财政优先保障地位，强化义务教育经费管理。义务教育学校不得从事经营性活动，不得对外投资，不得举债，其办学经费由国家财政保障。三是加强绩效管理，细化财务监督。中小学校应建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度，实行事前监督、事中监督和事后监督相结合，日常监督和专项监督相结合。四是明确校长负责制，突出校长在财务工作中的管理责任。中小学校的财务活动在校长领导下，由学校财务部门统一管理。中小学校以校为单位进行会计核算，实行“集中记账、分校核算”的，不改变学校财务管理权。五是针对中小学校财务管理中的一些共性问题，如食堂管理、教学点预算编制、基建工程核算、经营活动、资产管理等进行制度规范。 这次培训后，我们要把《制度》学习好、贯彻好、落实好。 1、加强宣传培训工作，中心学校制订了新《制度宣传实施方案》利用广播、

政府会计制度新旧会计科目转换对照(课件)

事业（行政）单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表 原制度科目 名称 新制度科目 名称 备注 序号 编号 编号 一、资产类 1001 库存现金 1 1 001 库存现金 00 2 银行存款 直转，如有受托代理资产，转入“库存现金—— 受托代理资产”明细科目 1 1 1 002 银行存款 021 其他货币资金 2 3 4 5 6 7 8 拆分，如有爱托代理资产，转入“银行存款—— 受托代理资产”明细科目 1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 直转 直转 直转 直转 直转 1211 应收票据 1212 应收账款 1211 应收票据 1212 应收账款 1 1 213 预付账款 511 在建工程 合并，将原账的“在建工程”科目余额（基建“ 并账”后的金额）中属于预付备料款、预付工程 款金额转入新账“预付账款”相关明细科目。 9 1214 预付账款 1 1 0 1 1218 其他应收款 拆分，将已经付款或开出商业汇票、尚未收到物 资的金额，转入新账“在途物品”科目 1 215 其他应收款 1 301 在途物品 1 1 1 1 1 2 3 1302 库存物品 1303 加工物品 1611 工程物资 1811 政府储备物资 1891 受托代理资产 拆分 拆分，在加工存货 拆分 4 1301 5 6 存货 拆分 拆分，受托代理物资

1 1 1 2 2 2 2 2 2 7 8 9 0 1501 长期股权投资 1502 长期债券投资 1601 固定资产 1801 公共基础设施 1811 政府储备物资 1821 文物文化资产 1831 保障性住房 拆分，股权投资 1 401 长期投资 拆分，债券投资 拆分 拆分 1 1501 固定资产 拆分 2 3 4 5 拆分 拆分 1602 固定资产累计折旧 1802 公共基础设施累计折旧 已计提了固定资产折旧的将科目余额直接转入 1 502 累计折旧 拆分 （ 摊销） 2 2 6 1832 保障性住房累计折旧 拆分 1 1 611 工程物资 613 在建工程 拆分，工程物资 7 1511 在建工程 2 2 3 8 1601 无形资产 9 1602 累计摊销 1701 无形资产 1702 无形资产累计摊销 1902 待处理财产损溢 1801 公共基础设施 1811 政府储备物资 1891 受托代理资产 二、负债类 已计提了无形资产摊销的将科目余额直接转入 0 1701 待处置资产损溢 1 1 1 80 2 公共基础设施 801 政府储备物资 901 受托代理资产 行政单位 行政单位 行政单位 3 3 1 2001 2 2001 短期借款 2101 应交增值税 短期借款 拆分，将原账“应缴税费-应缴增值税”科目余额 转入 2 101 应缴税费 3 3 2102 其他应交税费 拆分

《中小学校财务制度》讲解(四)

《中小学校财务制度》讲解（四） 第六章结转和结余管理 一、修订本章的相关背景 结转结余是单位财务管理的重要内容。 当前结转结余资金管理存在的问题：管理制度不够完善没有统一规定；一些单位结转结余数额较大，突击花钱。 近年来财政加强结转结余管理的做法： 2005年，财政部印发《中央部门财政拨款结余资金管理暂行规定》（财预[2005]46号）； 2006年，暂行规定修订为《中央部门财政拨款结余资金管理办法》（财预[2006]489号）； 2010年，财政部印发《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》（财预[2010]7号）。 二、中小学校结转结余的概念和管理要求 结转和结余的概念： 原规则——结余是指中小学校年度收入与支出相抵后的余额。 新规则——《制度》第三十四条：结转和结余是指中小学校年度收入与支出相抵后的余额。 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按原用途继续使用的资金。 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 经营收支结转和结余应当单独反映。 财政拨款和非财政拨款结转结余分类管理。 对于财政拨款结转和结余： 《制度》第三十五条：中小学校财政拨款结转和结余资金的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。 体现财政分级管理原则。

财政拨款和非财政拨款结转结余分类管理。 对于非财政拨款结转和结余： 《制度》第三十六条：非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度学校收支差额；国家另有规定的，从其规定。——分配范围缩小 新增加强事业基金管理使用的规定： 《制度》第三十七条：中小学校应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排，合理使用，支出不得超出基金规模。 事业基金：非限定用途的净资产，起蓄水池作用，调节年度之间收支平衡。 1．在预算管理方法上将“结余留用”改为“结转和结余按规定使用”。即中小学校应按照同级财政部门要求使用财政拨款结转和结余资金。 2．将原“结余”划分为“结转和结余”，将结转和结余又分为财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金两部分。 3．对财政拨款和非财政拨款的结转和结余资金实施区别管理。明确财政拨款结转和结余的管理，应当执行按照同级财政部门的规定。财政拨款结余不再提取职工福利基金，不再转入事业基金。只有非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度学校收支差额。非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。 【例题】 某中学2012年度财政补助收入900万元(其中，专项资金250万元)，事业收入5 000万元(其中，项目收入1 000万元)，上级补助收入200万元(其中专项资金40万)，附属单位上缴收入100万元，其他收入150万元。 事业支出5 600万元(基本支出4 700万元，其中，财政补助基本支出600万元;项目支出900万元，其中，财政补助项目支出150万元，其他项目支出750万元)，上缴上级支出60万元，对附属单位补助支出50万元。

2020年新中小学校会计制度试题参考答案

2020年新中小学校会计制度试题参考答案 一、判断题: 1、各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园可不依照《中小学校会计制度》执行. 正确答案:b 2、中小学校会计制度的修订以《事业单位会计制度》为基础并体现中小学特点.[题号:qhx011565]正确答案:a 3、中小学校会计制度中短期投资、长期投资仅限非义务教育阶段. 正确答案:a 4、新的《中小学校会计制度》规定,取得利息/利润的账务处理为:借:银行存款;贷:投资收益 正确答案:b 5、新的《中小学校会计制度》中,固定资产较原制度的变化包括:出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损损益应计入投资收益. 正确答案:b 6、新的《中小学校会计制度》中无形资产依旧账面摊销. 正确答案:b 7、新的《中小学校会计制度》规定,无形资产在取得,委托软件公司开发软件视同外购时,借:无形资产;贷:非流动资产基金—无形 资产. 正确答案:a

8、新的《中小学校会计制度》中,代管款项包括教科书费,作业本费,食堂伙食费,党费、团费等. 正确答案:a 9、中小学校支出包括事业支出,上缴上级支出,对附属单位补助支出,[义务教育阶段学校]经营支出,其他支出. 正确答案:b 10、中小学校财务报表包括资产负债表,收入支出表,现金流量表. 正确答案:b 11、中小学校财务制度中规定,义务教育阶段学校不得从事经营活动,不得对外投资,不得提供担保,不提取修购基金,严禁(). 正确答案:a 14、非义务阶段中小学校出售或到期收回短期投资时,借:银行存款,贷:短期投资和(). 正确答案:b 15、中小学校转让长期股权投资应做两个分录,借:待处置资产损溢,贷:长期投资;借:非流动资产基金——长期投资,贷:(). 正确答案:d 16、中小学校会计制度中固定资产的分类、范围包括房屋及构筑物;专用设备;通用设备;文物和陈列品;图书、档案;以及(). 正确答案:c 17、中小学校固定资产取得时,借:事业支出/经营支出/专用基金—修购基金,贷:公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款/银行存款 及(). 正确答案:a

中小学会计规章制度范本

中小学校会计制度 目录 第一部分总讲明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用讲明 第四部分会计报表格式 第五部分财务报表编制讲明 第一部分总讲明 一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。 二、本制度适用于各级人民政府和同意国家经常性资助的社会力量举办的一般中小学校、中等职业学校、专门教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其他社会力量举办的上述学校能够参照本制度执行。各级人民政府和同意国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园 依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园能够参照本制度执行。 三、中小学校对差不多建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关差不多建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。 四、中小学校会计核算一般采纳收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采纳权责发生制。 五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目： （一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。因没有相关业务不需使用的会计科能够不设置。在不阻碍账务处理和编报财务报表的前提下，能够依照实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化治理。中小学校不得打乱重编。（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。 七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表： （一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。 （二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。 （三）中小学校应当依照本制度规定编制并对外提供真实、完整的财

方案-新旧会计准则会计科目衔接的账务处理

新旧会计准则会计科目衔接的账务处理 '（一）“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目 以上科目新准则均有设置，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将以上科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。 （二）“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目 新准则没有设置“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目，而设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并要求分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。调账时，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。 企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。 （三）“应收补贴款”科目 新准则没有设置“应收补贴款”科目。调账时，企业应“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。 （四）“物资采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目 新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同。 调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“包装物及低值易耗品”科目；将“库存商品”科目的余额转入“库存商品”科目，对于房地产开发企业的开发产品也可以将其金额转入“开发产品”科目，对于企业收获的农产品也可以将其金额转入“农产品”科目；其他科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。 另外，新准则还增设了“投资性房地产”科目，对农业企业专设了“消耗性生物资产”科目，对建造承包商专设了“周转材料”科目。调账时，应将原存货项目中属于投资性房地产、消耗性生物资产或周转材料的金额自有关科目转入“投资性房地产”、“消耗性生物资产”或“周转材料”科目。 （五）“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目 新准则没有设置“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目，而设置了“发出商品”科目。 调账时，应将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目；将“委托代销商品”科目的余额转入“发出商品”科目；对“分期收款发出商品”科目的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入“主营业务成本”科目。企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。 （六）“长期股权投资”科目 新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化，另外新准则还设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目。调账时，企业应对“长期股权投资”科目的余额进行分析。 1.对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目；“长期股权投资——投资