企业内部控制存在的问题及对策研究

摘要

随着经济的迅速发展，市场竞争越来越激烈，内部控制在企业的管理上、风险防范及提高资本的获利能力的作用越来越明显，对企业的发展起着不可忽视的作用。企业的健康发展，离不开一个健全的内部控制，而当前我国企业内部控制制度在实行过程中存在着很多问题，这就要求我们企业应该重视企业的内部控制建立及健全。本文以重庆市腾飞能源有限公司为例，介绍了企业内部控制的理论，结合重庆市腾飞能源有限公司内部控制的现状及内部控制存在的问题及原因分析，针对性的提出了解决内部控制存在问题的措施，以完善企业的内部控制制度，实现我国企业健康可持续发展的目标。

关键词：企业；内部控制；问题；对策

Abstract

With the rapid development of economy, the market competition is more and more fierce, the internal control in the enterprise management, risk prevention and improve the ability to profit more and more obvious, the development of enterprises plays an important role. The healthy development of enterprises can not be separated from a sound internal control, but the current domestic enterprises' internal control system has many problems in the implementation process, which requires that we should pay attention to the establishment and perfection of the internal control of enterprises. Taking Chongqing city as an example, this paper introduces the theory of enterprise internal control, and analyzes the existing problems and reasons of Chongqing's soaring energy Co., Ltd., and puts forward the measures to solve the problems of internal control and improve the internal control system.

Key Words：enterprise ；internal controls ；issue ；countermeasure

一、概述

（一）内部控制的定义

不同的人或组织对内部控制的定义也是不同的，COSO委员会对内部控制的定义为：内部控制是受公司全员的作用，对企业的经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法律等目标而提供合理保证的一种过程。美国证券交易委员会对内部控制的定义为：由公司的CEO、CFO也可以是由公司负责人设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员的影响，是确保财务报告的可靠性、真实性的控制程序，也是满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提高合理保证的控制程序。中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义:内部控制是由企业董事会、证监会、管理层和全体员工一起实行的,是实现控制目标的过程。而我对内部控制的定义为：内部控制是一种全员性的控制，一个企业的内部控制需要全员参加，人人有责。不是一个人或一部分人就能做好一个企业的内部控制的。

（二）内部控制的特点

1.全面性

内部控制在企业的各个层面都有着关联，大到重大决策，小大清洁管理都及内部控制有关。企业内部控制具有全面性，通过控制企业的全局，分析和发现企业存在的缺陷，提出改进措施。

2.经常性

内部控制的工作具有经常性和连续性，它不是偶然性和突击性的工作，企业的各种业务操作都涉及到内部控制，需要经常评估各种管理功能。公司随时都必须做好内部控制的工作，只有随时做好内部控制的工作，公司才能更好地运营。

3.潜在性

内部控制中的日常操作行为及其管理活动并非是互不相关的，他们具有一定的潜在性。不管采用任何管理控制方法，办理任何业务，都存在着一定的控制意识和控制行为。

4.相关性

企业内部各个部门的控制是相互联系的，一个部门的内部控制出现问题也会导致他们具有相互各个方面都是相互联系的, 其中每一个环节出现问题，一种控制行为可能导致另一种控制行为的成功或失败。在建立企业内部控制时，要考虑到内部控制的整体性及相关性，内部控制的行为是相互联系又相互制衡的关系。

二、重庆市腾飞能源有限公司的介绍

(一)重庆市腾飞能源有限公司的基本情况

重庆市腾飞能源有限公司是一家集研发、生产和销售新兴清洁能源为主的国家级高新技术企业，是新能源系统方案的提供商。重庆市腾飞能源有限公司的基本情况如下表：

重庆市腾飞能源有限公司的基本情况

（二）重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标

重庆市腾飞能源有限公司近几年的发展不断壮大，公司的效益也不断提高。从近几年公司的财务报表来看，公司的净利润率和总资产利润率都是呈逐步上升的趋势。在2012年—2014年重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标如下表：

重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标

来源：重庆市腾飞能源有限公司财务报表

三、重庆市腾飞能源有限公司内部控制现状

（一）内部控制环境逐渐改善

1.管理层建立了内部控制体系

随着企业的发展和行业的竞争压力，管理层考虑建设内部控制制度，进一步做好企业的管理，让企业在同行业中占有一定的优势。管理层经过研讨及调查从工作的实际出发，建立了一套内部控制制度，并应用于日常的管理工作中。内部控制体系的建立，规范了企业的日常管理，提高了企业在同行业的市场竞争力。重庆市腾飞能源有限公司在2010年、2011年业绩一直没有突破，利润收入不高。2012年实现营业收入8065万元，同比增长25%，实现净利润2430万元，同比增长23%。2013年实现营业收入9457万元，同比增长17%，实现净利润3403万元，同比增长34%。从数据可看出，重庆市腾飞能源有限公司业绩得到了提高，利润增加了不少，这都及建立了内部控制体系有关。

2.组织结构现状

重庆市腾飞能源有限公司建立了相应的董事会、监事会，董事长下设有审监部、董办和总裁，总裁下设有三个副总裁分别管理生产部、市场部、研发中心，财务总监管理财务部。结构图如下：

图3.1

（二）风险管理意识加强

企业管理层对风险管理开始有所注重，意识到了风险管理对企业的重要性。企业建立了风险评估

团队，每个项目都需要进行科学的评估，进行风险之间的关系分析。在很多情况下管理层都在强调公司的业务及风险管理，强调公司的期望收益应该及企业的风险偏好相协调、风险管理及风险成本相符合。

企业在进行醇基混合燃料这个项目时，风险评估小组对这个项目进行了风险之间的关系分析，发现了各风险之间的矛盾关系、风险事件积极和消极的影响相关性等，为企业对这个项目确定各项风险的管理优先级和对策方案得到了很大的帮助。

（三）初步建立了内部审计监督制度

企业内部审计的建立有利于对企业的业务活动进行监督，促使企业的经营正规化、合法化，也是对企业的领导和员工负责，有利于改善企业的经营管理状况，提高经济效益。内部控制是再监督的重要执行机构，重庆市腾飞能源有限公司基本上成立了内部审监部，并配备了专职人员。内部审监部在适当的时候，开展相应的内部审监工作，对业务活动中执行内部控制制度状况进行评价及监督，在此过程中发现管理上的不足，提出相应的建议措施。

四、内部控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱

控制环境是约束内部控制各个环节的基础，一个企业如果没有一个好的控制环境，就会像没有地基的房子一样容易坍塌。有一个好的控制环境，内部控制才能得以很好的实行。控制环境因素包括信用度、道德价值观和企业员工素质、管理层的管理风格、权力和责任划分方法、人力资源的组织及开发等方面。

1.组织结构存在问题

公司的组织结构如图3.1所示。公司虽设有董事会、监事会、总裁办、财务部，但还是存在交叉任职现象，董事长和总经理是相同的一个人。从重庆市腾飞能源有限公司历年的财务报告中可看出，在2012年三个重要客户公司为企业带来1532万元的收入，占企业营业收入的19%。2013年占的比重也相差不大，但在2014年同样的三个客户公司在财务报表上显示出为企业到来高达9002万元的收入，占企业营业收入的43%。从2014年的财务报表上看出企业营业收入的猛增及这三家公司是脱不了关系的。在这样显眼的数据报表上，董事也并没有关注此事。

没有做到不相容岗位分离。会计出纳岗位的职责分不清楚，出纳不仅要管理现金的收入及支出、银行存款的存取等本职工作外，还保管会计印章，有时还会收取现金，一个人办理现金业务的整个过程。会计岗位的责任不明确、缺乏相互监督的作用，容易出现问题，资金安全得不到保证。

2.管理层和员工的观念存错误

在公司里管理人员和员工没有树立正确的观念意识，他们认为内部控制是公司的事情，公司制定了各种相关规章制度和手册也就是建立了内部控制机制。出了什么事情，造成的损失都是因为公司制定的有关规章制度没有到位，没有严格的把控，而不是因为管理层实施不到位。这种不正确的想法和自我保护意识在公司内部非常的严重。导致公司经常发生违规事件，企业内部控制机制的完善和加强企业内部管理水平，是非常的急切和必要。

（二）风险管理滞后

1.风险管理意识不强

对风险概念和理念方面的知识重庆市腾飞能源有限公司的管理层虽然有一定的了解，但知道的并不多，实际性的风险管理很是缺乏。在实际工作中根本没有把风险防范和管理及企业的生存及发展结合在一起。各个部门的管理人员都只注重自己部门的业务发展，根本不会考虑到每个部门是一个团体。在员工的心目中从来没有对风险有过重视，他们普遍认为风险管理是上层人员的事，及自己没有什么关系，只要做好领导吩咐的事情，能拿得到工资就行了。从表1可以看出公司管理层对风险管理的认识虽然比重过半，但还是没有达到管理层的要求。员工对风险管理的认识远远不够，要加强员工对风险管理的了解及重视。

表1：重庆市腾飞能源有限公司人员对风险管理的认识程度

2．风险管理能力不足

在日常业务活动中重庆市腾飞能源有限公司的管理者和员工没有能力来评估、判断和辨识风险，尤其是在业务谈好要签订合同时，没有相应的能力来判别、分析和对比风险及收益的高低，是风险大于收益还是收益大于风险。对合同中风险的高低、风险的各个方面、风险发生的可能性等问题无从下手，签回来的合同漏洞不少，问题很多导致质量很低，这样给企业也带来了一定的风险及损失。在一次签订合同中，由于对方合同设下了不少陷阱，公司人员对风险的判断水平和评估能力不高，在签订合同时公司也没有聘请专业的律师顾问，签下了这份合同，公司损失的数目达到了80万元，对于一个中小企业来

说80万元是一笔不小的数目了。再不加强公司的风险管理，长期以往这样的事情还会不断地发生，公司的损失也会不断地扩大。

（三）控制活动不规范

企业内部控制不仅仅是一种制度，也是公司的政策。重庆市腾飞能源有限公司虽然建立了相应的内部控制制度，分别有会计体系、财产保护制度、绩效考评等等，但是多数都只是流于形式，很少起到实质性的作用。

企业管理层很多时候都可以一人做主，资金的支出及挪用没设上限不报备不受限制。作为一个管理人员，竟然能同时拥有授权、执行、检查和监督功能，如果这个管理人员遇事一手遮天，隐瞒企业真实情况，这样的后果将不堪设想。

该公司没有执行成本管理和存货清查制度，库存成本居高不下，然而各部门却视而不见，仓库人员也不履行相应的职责，库存明细账根本对应不起来。每年因为存货管理的不到位，导致企业库存成本大概有80000元是不必要的支出。2012年的库存成本是200000元，在2013年库存成本上升到320000元，同比增长了60%。如果企业长期不重视存货的管理，不结合成本管理的方法，长期以往企业在资金上的损失越来越多，最后会阻碍企业的发展。

（四）信息沟通不流畅

重庆市腾飞能源有限公司管理层及员工之间缺乏沟通甚至没有什么沟通，员工只是机械的完成管理者的命令。员工一般很少提出一些有建设性的意见，管理层也不会和员工进行沟通，征求员工的建议。公司很少有联欢会的活动，管理人及员工没有太多的交流对员工的认可度不高，让员工感受不到自己在公司的存在价值，没有太高的积极性投入工作，也就不会给公司创造太多价值。公司的员工聚会领导人不重视，不积极参加。员工聚会是很能拉近领导及下属的距离。

每个部门之间沟通不多，各个部门只对自己部门的利益关心，没有团队意识，不会去考虑怎样才对公司最有利。沟通的范围很小，只限于内部之间的沟通，做不到跨部门沟通，好的资源得不到共享。各部门之间的员工，没有产生责任感和参及感，没有意识到都是公司的一员，只有整体好才算好，部分是不能脱离整体的。

（五）监督机构不健全

内部监督作为内部控制的重要要素，对于内部控制的正常执行，以及内部控制的持续改进起着重要的作用。重庆市腾飞能源有限公司，随着不断地发展及壮大，管理层也逐渐的重视内部控制制度的建设，但是还是存在着部分监督机制落后了，存在着监督体系不完善，监督力度达不到想要的结果。

公司的普遍员工没有一个正确的自我认识，对公司的规章制度不看重，迟到早退时有发生，对职工的纪律监督不到位，导致公司纪律不严肃。监控的组织结构不完善，设置了审监部，但没有起到多大作用，只是形同虚设，公司的内部审计工作得不到正常开展，职能发挥不了作用。2013年实现营业收入9457万元，同比增长17%，实现净利润3403万元，同比增长34%。2014年实现营业收入2.1亿元，同比增长122%，实现净利润9923万元，同比增长121%。对比重庆市能源有限公司前三年的营业收入及净利润来看，在2014年两个方面都是一个不可想象的跨越，而这些异常的数据也没有引起公司内部审计的怀疑，显然公司内部审计是有问题的。

表2：重庆市能源有限公司2011—2014年营业收入及净利润表

单位：元

来源：重庆市腾飞能源有限公司2011、2012、2013、2014年的财务报表

五、内部控制存在问题的原因分析

（一）内部控制环境存在不足

重庆市腾飞能源有限公司内部环境存在缺陷，在企业的日常管理中不能起到事半功倍的效果。就因为内部控制的环境存在不足，导致内部控制制度形同虚设。企业做事不按公司规章制度，越权办理、交叉任职经常发生，但管理层视而不见。经调查发现公司54.2%的财务人员表示对公司给的报酬不是很满意，遇到更好的工作机会就会跳槽。在工作的过程中也没有太高的积极性，说明了重庆市腾飞能源有限公司的人力资源政策存在问题，公司在晋升和报酬方面存在不公平的现象。

企业管理层和员工观念存在错误，对企业的经营及发展存在严重的阻碍。员工普遍的学历不怎么高，自我素质也有待提高，在入职前公司对员工的培训，在对员工观念这一方面也没有涉及到。

（二）全员风险意识不强

1.管理层对内部控制的理解存在偏差

不少管理者简单的认为内部控制是公司的事情，而及自己没有联系。只要公司制定了各种相关规章制度和手册，内部控制制度就建立了。就因为是公司的事情，所以及公司的全体人员都有着联系。内部控制是一种全员控制，强调的是要人人参及，而且每个人都有责任做好内部控制。企业的各级管理层和全体员工都应该具有现代管理理念，认识到风险的重要性，积极的参及到内部控制健全及实施的过程中。对应承担的责任要勇于承担，而不是一味的去遵守内部控制的有关规定。

2.员工缺乏风险管理方面的知识

从重庆市腾飞能源有限公司大多数员工的学历来看，对风险管理方面的知识接触的不多，甚至没有什么接触。而企业在入职培训的时候，对这方面的知识也没有进行系统性地培训。在这种情况下员工对风险管理的层面，风险有哪些种类和风险管理的过程没有太多的了解，在实际工作中对风险的高低，风险存在哪些方面没有能力去判断和识别，提不出有效的措施和意见来解决风险存在的问题。

3.员工不具备风险责任意识

人都有自私的一面，重庆市腾飞能源有限公司的员工也不例外。他们从自身利益的考虑，只想到把

自己的工作做的最好，不会考虑怎样才是对公司最有利的，对业务的成本和风险从来不会去考虑，自认为这些都及自己无关。

（三）内部控制制度不健全

重庆市腾飞能源有限公司，虽然建立了内部控制制度，但在很多方面都还体现出不完善，公司没有一套完整地内部控制制度。

公司管理者权限过大，在很多时候都随意动用资金，没有从公司的流程走，不重视公司的规章制度，使公司内部控制制度失去了应有的监督性和严肃性。企业在对重要的决策、高层人事的任免，涉及公司的重大财务问题，经常不按照规定的程序和权力的大小来进行集体的决策审批。

（四）信息交流不畅

公司一直以来信息传达这块就有缺陷，由于重庆市腾飞能源有限公司高层人员集权过度，信息透明度低，上下级沟通不畅，公司的信息没有做到及时的传达。这样导致了企业的信息得不到有效的利用，出现问题时不能及时解决，无形中给企业的经营风险和管理风险增加了不少。

公司没有一套完整地信息沟通渠道，公司信息得不到有效的传递，公司部门之间、员工之间责任感不强，信任程度不够，导致公司信息得不到共享，没有很好的运用到信息的价值。公司管理者没有认识到及员工沟通和联络感情是成功沟通的核心，跟员工之间聚会很少，尽管一起聚餐，管理者做不到平易近人及员工畅所欲言，拉大了及员工之间的距离。让员工感受不到公司对他的重视和认可，就不会更加积极主动地争取更好的成绩。

（五）内部监控体系力道不足

1.自我控制不够

还正处于发展中的重庆市腾飞能源有限公司，员工缺乏自我控制的意识，在工作中不能自我管理，公司的制度和标准没有起到实质性的作用只是流于形式。员工在上班期间逛淘宝、聊QQ是常有的事情，工作积极性不高。同事之间背后舆论情况时有发生，给工作环境造成不好的氛围。

2.审计不到位

重庆市腾飞能源有限公司的内部审计没有做到独立性，虽然设立了内部审计部门，但只是公司的一个摆设，并未起到真实的作用。公司的现任财务总监是以前的内审负责人，副总经理是现任内审的负责人，这就导致了公司内部审计的独立性和权威性大大下降，而起不了真真的监管作用。公司设立了监事会，根据《公司法》规定，监事会在地位上是及董事会平行的，但在重庆市大为能源有限公司，监事会已经成为董事会的下级机构了。

公司报销容易，虚假报账时有出现，但公司各部门却并没有重视这一问题。报销程序简单，只要有领导签字，想报就可以报。长期以往公司的运作将会乱套，公司不仅是会损失资金，甚至会因为经营不善而出现危机。

六、完善内部控制制度的措施

（一）改善公司内部控制环境

内部控制的整体框架要具有普遍适用性，既要适用于公司、企业，也要适用于国家机关、社会团体和事业单位，一个组织的性质不同，内部控制环境也将有较大的不同。

1.完善组织结构

组织结构是内部控制实施的基本构架，是内部控制的实施载体。合理的组织结构不仅有利于公司内部控制的实施，也有利于公司的发展。

重庆市腾飞能源有限公司不但要根据国家有关法律法规的规定还要结合公司的实际情况，完善公司的组织结构。要明确高层管理人员的职责权限，也要具备相应的能力和条件才能任职高层管理人员。工作程序要按规定来，不能乱了规矩，要做到不相容职务相分离。

2.加强公司内部控制文化

企业文化是企业在长期的经验积累中总结出来的，是根据企业自身的规律和特征进行整合推广的。良好的企业文化是企业获得长期发展的基本力量，也是区别其他企业市场主体的基本标志。企业文化是一个企业的形象也是一个企业的无形资产，良好的企业文化可以提高企业员工的工作积极性。

（1）塑造企业核心价值观

核心价值观是一个企业的灵魂，在企业的每一个方面都能体现出来。重庆市腾飞能源有限公司应当根据自身的发展战略和实际情况，总结出企业某些好的方面，提升公司的文化领域，提炼核心价值，制定公司文化建设的方案和明确内容，以达到公司制定的目标。企业的管理者和员工应该始终重视核心价值观，对核心价值观要进行培育维护，让好的一面的到延续，也要进行创新。

（2）充分体现以人为本的理念

“以人为本”在企业文化建设中是相当重要的。企业在什么时候都要体现“以人为本”的理念，以人为本会站在企业员工的立场想问题，为员工谋福利，这样有利于提高员工对企业的信赖度，也更提高员工工作的积极性。企业内部更能做到团结，有利于提高企业的内部合作，达到高效性的办事。建立公平合理的政策，给公司的员工创建一个公平的晋升平台，明确晋升条件，奖罚分明，提高员工的工作积极性。

（3）加强各级管理层的品性、操守和价值观

管理者是企业内部的高层人员是各部门的负责人，在企业经营管理过程中管理者的素质也是非常重要的，管理者的道德观、职业操守和价值观会直接影响到他怎样来带领企业，进而影响到怎样来制定企业的内部控制制度。

管理者可以通过自主的学习提高自身素质，公司也可以采取一些措施提高管理者自身素质。重庆市腾飞能源有限公司应该注意协调所有者、管理者、经营者的矛盾，建立一种约束及激励相结合的方式去引导管理者的行为；在实际工作中去提高管理者的内部控制能力，加强监事会的监督等。

（4）提高员工的素质和职业道德

员工是企业的重要组织部分，可以说一个企业离开了员工工作是很难开展的。所以，提高企业员工的素质和职业道德是很有必要的。重庆市能源有限公司可以通过以下措施提高员工的素质和职业道德：1、按照具体责任和职能的要求培训人员，以提高每个员工的工作能力和办事效率；2、加强职业道德教育，定期进行工作轮换，以发挥人才潜力；3、制定适当的报酬、奖励制度，评定及考核员工成绩，以促使员工出色地完成工作；4、做好宣传工作，让全体员工认识到内部控制的重要性、自身的重要性，只有全体员工一起参及才能做好内部控制。

(二)加强风险管理机制的建立

1.培养风险管理意识

各个行业的企业，在每个层面都面临着风险。风险时刻影响着每个企业在市场竞争中的优势，影响着企业的经济实力和在公众下的形象，影响着企业产品在竞争对手中的优势，影响着在其所属行业内的竞争。

（1）对全体员工进行理论教育

从重庆市腾飞能源有限公司员工的基本素质和知识水平，进行相应的风险理论教育和培训。让员工意识到风险管理和内部控制的重要性，将风险管理意识贯穿到企业的每个业务层面，积极推动风险管理的实行。

（2）进行实际操作

实践是检验真理的唯一标准。要想风险管理有所成效，必须将风险管理意识付诸实践，只有在实际的风险管理活动中，员工才能真正意识到风险管理的重要性，才能真正地使风险管理成为企业的一种文化氛围。企业员工在日常的工作中要意识到风险的存在，把工作业务及风险管理联系起来，把风险管理意识融入到日常行为当中去。

2.完善风险机制

风险管理是企业管理中不可少的一项内容，建立一个好的风险机制对企业的发展有着重要的作用。在市场竞争中，企业所从事的生产经营中都会遇到盈利、亏损甚至破产的风险，所以建立和完善企业的风险机制，是企业在做大做强过程中必须要考虑的重要问题。

重庆市腾飞能源有限公司虽然建立了部分相应的风险机制，但存在的问题还是不少，应该加强相关方面的风险机制建设。在企业发展过程中，风险是不可避免的，企业要做好风险的预防，在遇到风险时能快速的有应对风险的措施。重庆市腾飞能源有限公司应设立专门的职务，来对风险进行预测、评估。

（三）规范公司的控制活动

从上文对重庆市腾飞有限公司控制活动的分析存在各种弊端，所以将对重庆市腾飞能源有限公司

的控制活动进行完善，让内部控制活动起到应有的作用，提高企在同行业的市场竞争力。

1.不相容职务分离控制

重庆市腾飞能源有限公司应在整体分析和理清业务过程中所涉及的不相容职务，实行相关的有效措施，做好自己的本职工作，对自己应承担的责任勇于承担，形成相互联系又相互制约的工作机制。企业在内部机构设置时，要考虑到各个层级、各个部门、各岗位之间既要分离也要有牵制。一些特殊职务不能单纯的就由一个部门或一名员工担任，要防止企业内部弄虚作假、徇私舞弊。

2.授权审批控制

重庆市腾飞能源有限公司在授权的时候，要严格按照程序和规定做，做到在自己的权限范围内授权，不得越权授权。公司各个岗位的职责要明确，权限有明确的界定。各自岗位的出现不好的后果，自己要承担责任。企业的管理层，不能过度集权，在决策时要做到集体探讨决定方案，不能全有一个人做主。

3.会计系统控制

会计系统控制贯穿于企业整个经营管理活动，在控制投资业务、销售业务、筹资业务、外包业务、担保业务等风险方面发挥着重要作用。重庆市腾飞能源有限公司在完善会计系统控制的过程中，应做好每一笔业务的记账工作、核对好每笔账款、岗位职责明确和职责分开，做好工作的交接内容、会计档案保管完整等会计控制方法，保证企业会计信息不做假，具有真实性。

4．财产保护控制

建立财产保护控制是每个企业都必须的，企业应该对财产进行日常管理和进行定期的清查，对财产的进出要有记录、定期要进行盘点、账实要核对清楚，确保财产安全。

重庆市腾飞有限公司应该加强对财产的保护，对企业财产档案的建立和保管要加强，严格限制没有权限的人员对资产有直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产，对公司的库存、固定资产进行定期或不定期地实物盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对，随时要将盘点清查的结果及会计记录进行对比核对，并要及时对不正确的账务进行改正。

（四）完善信息沟通渠道

有效的信息及沟通系统，可以使信息在上下级之间和各部门之间或企业及外界之间进行流动，以便职员及时准确地获得企业的指令及企业内部的各种有关资料。

重庆市腾飞能源有限公司应加强上下级之间的沟通，协调组织上层和下层间的活动，员工应该根据管理层的目标进行工作，管理层应该了解员工的工作活动和工作的完成情况。管理层应该更多的及为员工交流，了解员工的想法，这样员工才会更认真的工作。

重庆市腾飞能源有限公司也应该加强各部门之间的信息沟通和信任程度，各部门之间的信息得到良好的沟通，不仅有利于公司的发展，也促进了各个部门之间的关系。各部门之间可以通过工作上的联系、设立专业的整理人员、建立信息系统等策略来改进部门之间的横向合作和信息的有效利用。

（五）完善监控体系

1.内部监督的重要性

内部控制是由企业各级人员共同参及实施的完整体系，在实施的过程中需要不断地进行整合，不断完善，逐渐达到一个完整健全的内部控制体系。所以，在内部控制体系建立的及实施的过程中，监督是非常重要的。合理地监督，不仅可以预防高层人员越权办事，还能发现内部控制制度在实施的过程中存在的问题和那些方面应该加强，可以及时得到改进，让公司的运营能更加的有效。

2.如何完善监控体系

（1）加强董事会的监督管理

我们都知道，董事会在企业内部控制的组织结构中始终起着核心作用，董事会的监督工作是企业日常监督中非常重要的环节。重庆市腾飞能源有限公司的董事会也应如此，要加强董事会建设，发挥其作用和潜能，努力维护经营资产委托者的利益。

（2）保证内部审计的独立性

内部审计是企业内部自己进行审计，具有独立客观性。通过对企业内部各种业务和内部控制进行独立的审查和评价，确定相关经济资料的真实性和正确性，做到对债权人负责。

重庆市腾飞能源有限公司应当做到内部审计的独立性。内部审计人员的选用严格执行，看重的不仅是专业知识，会计人员对职业道德的要求是非常的高。对内部审计人职员的素质和创新能力也要非常的注重，不一定都选用会计专业人才，还可以适当聘用一些计算机、建筑工程、经济和法律等专业人员，增强公司内部审计团队的综合能力。

（3）利用外部监督

内部控制工作不仅复杂还很繁琐，在实施过程中一定要保证他的有效运行。在实施过程中既要做好内部监督，也要利用好外部监督。

重庆市腾飞能源有限公司可以利用政府对经济发展的重视及干预对企业内部控制进行外部监督，还可以利用债权人对企业发展业绩的关心对内部控制进行外部监督。

课题论文：上市公司组织架构内部控制缺陷驱动因素分析

75992 公司研究论文 上市公司组织架构内部控制缺陷驱动因 素分析 一、引言 自2001年底美国的安然事件发生以来，国内外大型上市公司相继曝出会计造假丑闻，如美国的世界通信、施乐公司，我国的中航油、四川长虹等。暴露了上市公司内部控制制度不健全、内部控制的薄弱以及内部控制信息披露徒具形式等问题。为此，美国在2002年率先颁布了著名的《萨班斯奥克斯利法案》，强制要求美国上市公司披露内部控制信息。随后，中国也陆续颁布了一些有关内部控制的制度，包括在2007年沪深两市相继发布的《企业内部控制指引》， 2008年5月财政部颁布的《企业内部控制基本规范》等。本文对上市公司2008年至20xx年组织架构内部控制缺陷进行分析，探讨在《指引》实施及《基本规范》出台的前提下，上市公司组织架构缺陷的现状如何？是哪些因素导致上市公司组织架构出现缺陷的？内部控制制度哪里还需完善？对我国上市公司组织架构内部控制缺陷的驱动因素进行实证分析，有助于上市公司更好的认识

组织架构缺陷，改善组织架构缺陷，。同时也为完善我国内部控制制度提供了一些理论参考。 二、文献综述 （一）国外文献国外学者对内部控制缺陷的分类和识别以及驱动因素进行了研究。（1）关于内部控制缺陷的分类和识别。2008年，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了内部控制审计准则5号――《与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》（AS5）。AS5对“内部控制重大缺陷”和“内部控制实质性漏洞”的定义进行了修改。重大缺陷是指内部控制缺陷或其集合有可能导致年报或中期报告中的并非无关紧要的错漏无法被预防或发现。实质性漏洞是指内部控制缺陷或其集合有可能导致年报或中期报告中的重大错漏无法被预防或发现。Hamersley等（2008）认为内部控制缺陷可分为实质性弱点、重要缺陷、控制缺陷。Doyle等（2007）则认为可将内部控制缺陷分为公司层面缺陷、会计账户和交易层面缺陷。虽然美国内部控制评价与审计规范对缺陷的识别和严重程度评价有较为具体的操作指南，但这些操作指南仅限于财务报告相关内部控制，是围绕“重要账户和披露以及它们的相关认定”来进行的。我国的《评价指引》要求企业基于五目标进行全面评价，《审计指引》要求注册会计

企业内部控制存在的缺陷及完善对策

企业内部控制存在的缺陷及完善对策 摘要内部控制是企业管理的一项非常重要的内容。科学有效地内部控制能够给企业带来巨大的效益。随着我国经济体制的改革和全球经济化的步伐的逐步加快，企业的环境也应改进。企业要想在激烈的市场竞争保持持续的优势，就必须不断进行改革。 关键词内部控制企业管理会计监督 一、企业实施内部控制的意义 近几年来，企业会计信息失真的现象时而发生，大量的会计信息失真使得市场信号失灵，这给政策的制定带来严重的影响，造成了资产的大量流失，从每种意思上说，企业内部控制效果的好坏，直接关系到企业的经营能否成功。对于企业实施内部控制的意义主要有以下几个方面：首先，企业实施内部控制可以帮助企业提高其管理水平；其次、企业实施内部控制有利于防止舞弊和错误的现象发生；再次、企业实施内部控制有利于提高其会计信息质量；最后、企业实施内部控制有利于促进维护资产安全。 二、我国企业内部控制的缺陷 1.不相容职责未分离。现实生活中，很多企业为了精简人员，出纳竟然兼职报销的职务，财务的专用章也由出纳保管，严重违反了我国《会计法》的相关规定。会计人员的相关岗位设置不合理，职责分配和权限划分不明确，不相容的职务没有分离的现象很严重，并没有形成相互制衡的机制。

2.账目管理混乱。一些企业不按照规范操作，滥用会计的科目进行核算，很多企业和部门甚至没有账簿，没有记账凭证，即使有账目也是混乱不堪，企业账户的设置不合理，造成企业内部的管理混乱。 3.会计凭证要素不全。会计要素包括自制要素和外来要素。外来要素需要单位的公章和税务章，自制的要素要有经办人和负责人的签章。另外会计凭证要素还需有日期、附件数、摘要、金额、凭证字号、借贷方和合计等。有些会计人员对外来的凭证审查不严格，对 原始的凭证要素填写不完整，自制凭证马马虎虎，导致日期、用途和摘要漏填，没有记载会计分录以及编号，一些从事记账的主管人员缺少印鉴，而且审核部门审核不严格，影响了会计资料的质量。 4.成本费用和物资采购管理不善。会计成本费用，包括在生产、销售过程中原料、动力、租金、工资、利息和广告等多方便的支出。我国的财务制度中，会计成本由生产成本，管理费用，销售费用以及财务费用等组成。由于我国的企业在生产技术上本身不占优势，增大了生产的成本，在销售、运输和原料方面往往铺张浪费，财务管理不严格，不规范。此外，我国企业存在很多实物财产管理岗位责任制不规范的现象，在验收、领用、发出和盘点等关键环节均出现了很多漏洞，各种物资财产被盗用或者损坏，流失严重。 5.内部会计控制制度未及时更新。任何一项制度的产生和发展都

公司内部管理存在的问题

公司内部控制管理存在的问题与对策 摘要：在当今经济一体化的形势下，加强和完善公司内部管理制度，对于理顺内部管理体制，完善内部管理理论都具有重要的理论价值和现实意义。本文在分析企业内部管理现状的基础上，以公司治理为线索，采用规范研究的方法，提出完善内部控制制度建设的具体对策。本文针对内部管理的企业层面与生产车间管理存在的问题进行了对 策分析。 关键词：公司内部管理问题 随着市场经济不断发展，企业管理也发生着越来越深入的变化。管理的过程是一个通过发挥管理功能，充分调动人的积极性，提高组织的绩效，从而实现企业共同目标的过程。加强企业内部管理，，简历健全内控制度，是企业自身的需要，也是企业面对市场风险与挑战的需要。企业只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。 根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。 所谓内部管理控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环

境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。 1.当前企业管理存在的问题 1.1 公司层面企业管理存在的问题 企业要发展，则其自身实力及综合竞争力必须不断增强。在目前全球经济的发展模式之下，发展企业综合实力的必经之路之一即是企业管理水平的提升，这一途径既适用于国有企业，同时也适用于当前正蓬勃发展的广大非公制企业。企业管理所涉及的内容是十分广泛的，既涵盖了企业的生产、营销、财务管理，同时也囊括了企业的采购、人力、计划等诸多方面。可以说，企业管理在企业发展的方方面面均有着十分重要的意义，在企业的各类生产、经营活动间发挥着组织、协调、调控的综合作用。优秀的企业管理不但能够帮助企业在现有经营模式上得到平稳、高效的发展，同时还可以帮助企业吸纳更多的优秀人才、先进思想，从而帮助企业开拓更加广阔的进步空间。然而，由于国内大部分企业普遍起步较晚，管理投入不足，因此在企业管理方面普遍存在着一系列问题，如何发现、分析这些问题，并提出合理的应对措施，是当前国内企业管理领域所面临的一项重要课题。（1）企业管理规范性不足，管理模式不科学 目前，在我国各企业间并未形成一套程式性的企业管理模式，这一现状在为不同企业提供了自我管理的广阔发展空间的同时，也使得一些不科学的企业管理理念逐渐形成。这些错误的企管模式的长期存

对我国企业内部控制环境建设的几点思考

对我国企业内部控制环境建设的几点思考 发表时间：2010-11-16T08:57:40.037Z 来源：《中小企业管理与科技》2010年6月下旬刊供稿作者：杨凯 [导读] 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。 杨凯（中铁物资集团铁建民爆器材专营有限公司） 摘要：本文在分析我国企业内部控制现状的基础上，从防范会计信息失真、提高企业资产管理水平的角度，对我国企业改善内部控制环境提出了几点思考和建议。 关键词:控制环境内部控制规范企业管理 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。有效的内部控制是提高企业会计信息质量、提高企业财务管理水平的重要基石。我国在2006年2月15日颁布了《企业会计准则》之后，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等于2008年发布了《企业内部控制规范——基本规范》，又于2010年4月颁布了《企业内部控制应用指引》等配套文件。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事，标志着我国正逐步形成以《基本规范》为基础，以《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》等配套指引为补充的、适应我国企业实际情况且融合国际先进经验的内部控制标准体系。从提高会计信息质量的角度来看，在新的会计准则背景下应如何完善企业内部控制制度的建设，更好地发挥内部控制的作用，已成为了深化会计改革过程中亟待解决的一个重要问题。 1 我国企业内部控制环境的现状 控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着公司其他控制能否实施或实施效果的好坏。它涵盖建立、加强或削弱特定政策程序及对其效率产生影响的各种因素，包括公司管理人员的品行、操守价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学与经营观念，公司各种规章制度、文化、业绩评价机制等。分析我国企业内部控制环境的现状可以看出，在这方面存在非常严重的失效问题。 1.1 公司管理层内部控制意识薄弱，造成内部控制的流于形式许多企业的管理者都没有认识到内部控制的真正意义，有的认为内部控制就是内部会计控制，有的认为内部控制就是内部牵制，有的为内部控制只针对一般员工，有的认为内部控制制度只与审计有关系，而与企业没有直接关系。相当一部分企业已建立了相关的内部控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部会计控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 1.2 企业内部控制的建立不完整、不科学，执行不力一些企业受利益的驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，使内部控制缺乏完整性；许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。更严重的是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对人员素质和信息等无形资源控制不够，使企业遭受严重的损失。 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。已建立的内部控制要保证其有效执行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合，目前作为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设，并没有真正的监督检查权力，而在执行内部控制时也没有具体的奖惩标准，结果，内部控制执行好坏都一个样，最终导致内部控制执行不力。 1.3 公司治理结构不完善目前，我国公司治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行。内控制度更多地维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。我国公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，缺乏分工，没有按国际惯例分设专门委员会，结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有专门董事监督；内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。 1.4 公司文化建设薄弱公司文化是公司的经营理念、经营制度依存于公司而存在的共同价值观念的组合。公司内部控制制度的贯彻执行有赖于公司文化建设的支持和维护，因为公司文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。公司文化将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和公司发展目标的实现达到有机的结合。在良好的公司文化基础上所建立的内部控制制度，才能很好地解决因制度失灵而产生的问题。大多数公司都提出了自己的经营理念和宗旨，也重视公司文化的环境建设，但对公司文化内容以及在内部控制制度建设中的作用却知之甚少，很多公司负责人只是在“作秀”。 1.5 监督，考核机制乏力目前多数企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，但是一些企业的内审隶属于财务部门或与财务部门同属一人领导，内部审计在形式上缺乏相应的独立性。在内部审计的职能上，许多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价等方面，却未能充分发挥应有的作用。考核机制不够健全、有效，是企业内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。计划可能是好的，但由于没有人去考核、检查或者没有认真去考核、检查，而只流于形式，其执行效果往往很差。制度无论多么先进、完备，在没有有效监督考核情况下，都很难发挥其应有的作用。 2 改善我国企业内部控制环境的几点思考 2.1 以科学发展观为指导，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制” 内部控制制度发挥作用的关键在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。本企业以“合作、进取、至诚、超越”的企业文化为指导，将内部会计控制制度的制定环节、实施环节、监督反馈环节等都融入到了企业文化中。 2.2 提高从业人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提本企业首先加强了会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。同时加强了会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；此外，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。 2.3 加强财务信息化平台建设，规范财务流程，强化企业内部控制有效的财务信息化既能简化和规范内部控制，同时又能提升实施效果。本企业在2007年4月份，引入了财务办公自动化的新平台，引导企业员工积极参与有关财务子系统的使用，实施信息系统全面集成。采取“硬件集中、软件集成”的办法，将管理流程自动化、软件功能服务化、接口技术标准化、业务功能模块化融为一体，建立起完善的信息集中交换平台，实现了借款流程、费用报销流程和差旅费报销流程的信息共享和流程简明。财务信息化平台的使用使得企业在信息化内部控制上更加严谨，并且进一步提高了工作效率。 2.4 充分发挥内部审计的作用要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的

内部控制缺陷认定标准

XXX股份有限公司内部控制缺陷认定标准 庁?号业务活动或事项重大缺陷重要缺陷一般缺陷有效 (1) 组织架构设 计 1.未按照《公司法》 要求设置股东会、董 事会、监事会会、经 理层； 2.内部机构设置权 职交叉重叠，权利义 务不对称。 1.未明确股东会、董事 会、监事会、经理层职责 权限、任职条件、议事规 则和工作程序； 2.内部机构设置僵化，不 能满足生产经营需要； 3.授权审批结构不明晰。 1.未规定董事会、监事 会、经理层任职人员的 产生程序； 2.机构设置未及时与 业务发展相适应； 3.部分不相容岗位未 分离，未制定相应的补 偿控制措施。 1.按照《公司法》设置股东会、董事会、监事会、 经理层； 2.董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、 议事规则和工作程序均明确； 3.董事会、监事会和经理层的产生有规范的程序； 4.公司内部机构的设置与公司经营业务相适应； 5.有明确业务授权审批权限指引； 6.内部机构的设置遵循了不相容岗位分离、职责权 限淸晰的原则。 运 行 1.股东会、董事会、 监事会形同虚设，未 起到相互制衡的作 用； 2.内部机构的实际 运行与15计不符，导 致业务风险未得到 有效控制。 1.股东会、董事会、监事 会未按议事规则、工作程 序开展工作； 2.董事会、监事会、经理 层成员不具备履行职务 所需的知识结构、能力素 质； 3.不相容岗位未进行相 互分离，且未分离的岗位 没有补偿控制措施。 1.董事会、监事会、经 理层成员产生程序不 符合公司制度的规定； 2.内部机构运行不顺 畅。 1.股东会、董事会、监事会、经理层各司其职，相 互制衡； 2.董事会、监事会、经理层产生程序遵守公司法的 规定和公司制度规定； 3.董事会、监事会、经理层成员的知识结构、能力 素质均能胜任该岗位工作； 4.公司内部机构的设置根据公司经营业务的变动及 时调整； 5.不相容岗位均相互分离，未分离的岗位均有补偿 控制措施； 6.各岗位均制定了岗位职责，岗位人员对工作权 限、工作程序均了解，并按岗位职责开展工作。 7.关键岗位实施了定期轮岗； 8.授权审批权限指引均得到严格执行。

参考上市公司内部控制中存在的问题及对策

上市公司内部控制中存在的问题及对策 摘要随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。 本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。 关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度 Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of

2018年内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

2018年内部控制工作中存在的问题与遇到 的困难 内部控制工作中存在的问题与遇到的困难（一）目前许多企业内部控制比较薄弱.内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：. (一)控制环境薄弱 1、对内控认识不足，意识薄弱 企业对内控的认识还停留在内部牵制阶段，或简单理解为内控仅是指内部会计控制。理解不到位，执行制度也成为做表面文章，形成一支笔或一言堂。 2、制度不健全。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;缺乏相应的激励与约束机制。 3、组织机构设置不合理，内控组织形同虚设 我国许多企业虽然设立了董事会、监事会、总经理、审计委员会等，但在实际工作中，董事会的监控作用得不到应有的体现，缺少必要的常设机构。公司总经理往往兼任董事长或董事会董事，审监会往往与审计监察部属一套人马。由于组织结构的不健全，因而缺乏有效的控制措施。 4、企业文化建设不够重视

目前我国许多企业的管理者对企业文化认识不足，没有意识到企业可以通过应用企业文化的管理思想和方法唤醒员工的主题意识，只有领导足够重视，身体力行，内控才真正能成为全员参与、全员控制的行为。 (二)风险意识不强 环境控制和风险控制，是提高企业内部控制效率和效果的关键。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈。企业的经营管理会面临各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、担保风险、信用风险等，然而，从我国企业的现状来看，部分企业对所面临的风险认识不足，重视不够，更缺乏有效的风险管理机制。 (三)内部监督缺乏 企业内部控制是一个过程，要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好。整个内部控制的过程必须实施必要的监督，并通过监督活动在必要时加以修正。目前我国由于管理体制和管理方式的问题，内部控制的监督很薄弱，内部审计机构没有起到应有的作用，致使会计信息严重失真。 (四)信息不通畅。 企业的信息被管理者控制，而企业员工对此一无所知。员工仅局限于自身所在部门，使一些业务出现互相推卸责任，互相指责，最后不了了之。 (五)考核企业干部政绩、业绩机制不完善

内部控制工作中存在的问题及分析措施

内部控制工作中存在的问题及分析措施 我国现阶段事业单位内控存在的问题 (一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱 事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够, 内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。 (二)缺乏高水准内控管理人员 从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。 (三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性 我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一

般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。 (四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位 事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。 (五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。 (六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金 由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。

企业内部控制建设中的关键点及其控制)

企业内部控制建设中的关键点及其控制 作者：高绍维 当前，企业要在世界资本体系中健康有序运行，首先要保障和完善自身的内部控制建设。本文通过回顾近年来国内外企业的发展轨迹发现，建立有效完整的内部控制体系不仅有助于企业提高风险防控能力、保证企业有序运行，而且可以促进全球资本市场的健康发展，规范市场经济。 一、强化企业内部控制的意义 强化企业内部控制、不断健全企业内部控制体系、提高企业风险防范控制水平，不管对企业自身还是整个经济社会的顺利有序运行都具有较为重要的意义。 首先，对企业而言，强化内部控制可以帮助管理层理顺经营理念，树立正确的风险防控意识，及时发现和规避潜在风险，实现企业持续健康经营。企业身处经济全球化浪潮中，全球范围内的不确定因素和风险都对企业的生产经营产生较大甚至致命影响，企业管理层只有不断强化内部控制、提高风险防范和控制能力、改善企业内部管理，才能有效应对越来越多的风险，提升发展空间、把握发展机遇、实现自身的发展战略目标。 其次，作为市场经济的主要组成部分，企业要不断适应现代企业管理需要，深化管理改革。只有建立健全以风险方法和控制为导向的内部控制，才能有效深化企业改革发展，进一步适应市场经济要求。企业唯有通过强化风险管控、内部控制，才能真正完善内部治理结构，预防和抵御风险，促进市场资源的合理配置，强化企业的市场主体地位，实现市场经济的健康有效运行，从而推动市场体系的健康发展。 最后，企业强化内部控制可以有效保证企业遵守国家的相关法律法规，进而减少管理舞弊，提高会计信息质量，增强投资者对企业的信心并进一步激发市场活力。从这个角度讲，提高风险防范和控制意识，强化内部控制对于保障投资者和公众的合法权益也具有重要意义。 二、企业内部控制建设的关键点 企业作为市场经济主体，面对日益融合的世界经济、日益激烈的竞争和瞬息万变的外部条件，面临的风险是多种多样的，这使得企业处于高风险之中。在日常的生产经营过程中，企业常常需要面对各种各样的风险，如战略风险、决策风险、经营风险、财务风险等。这些企业内外风险都给企业的管理和生产经营增加了压力，带来了不确定性，处理不好会对企业产生不利影响。企业要制定内部控制就要本着防范预防风险的目的去操作。如何把握企业内部控制中的关键点和风险点并采取针对性措施加以应对，成为内部控制是否有效的主要因素。 总的而言，企业内部控制建设中面临的关键点主要有以下几个方面。 1.在内部控制的规划上，应当着重考虑如下情况：企业管理层有没有制订内部控制的相关规划，以及制订的规划是否符合本单位实际情况；是否仅仅将符合法律规定作为建立企业内部控制的目标、只做表面文章、敷衍了事、不发挥实际效用、没有促进战略目标实现的积极意义；是否制订了内部控制年度计划并将计划落实到实践中。这是内部控制在规划方面的关键点和风险点。 2.在内部控制的组织部门和机构方面，要考虑的风险点有：内部控制负责人与公司的主要领导是否为一人，这直接关系到企业内部控制能否有效落实；内控部门人员是否对内部控制法规和制度足够了解和熟悉；相关人员是否对内控工作

企业内部控制与风险管理问题研究概要

企业内部控制与风险管理是社会经济不断发展的必然产物，随着全球经济一体化进程的加快，企业竞争环境愈加复杂激烈，内部控制与风险管理在企业经营管理 一、企业内部控制与风险管理理论 （一内部控制理论与发展 内部控制内部控制概念最早由美国会计师协会（AIA在1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》中正式提出，其后，随着经济的不断发展，竞争环境的不断变化，社会各界逐步认识到企业内部控制的重要性，并在理论与实务方面展开研究与探索，逐步总结与完善内部控制相关理论和实践经验。 内部控制理论的发展大致经历了五个阶段，从20世纪40年代以前的内部牵制，到40年代至70年代的内部控制制度，到80年代到90年代初内部控制结构，再到90 年代以后内部控制整体框架和风险管理框架，内部控制关注点、内控技术、内部控制目标和要素都随着经济发展和学术界的研讨在不断变化。在内部控制发展初期，企业内部控制主要是通过职责分工和交叉检查等方法，抑制账目舞弊的发生。现今，内部控制一般是指企业为保证完成其目标，确保财产的安全性与完整性，保证企业运营策略和有关规章制度的有序进行，确保企业高效率的运行而在公司里实行的调节、管制、计划和评估的方式及其技术措施的总称，除此之外，内部控制还是在特定的环境下，公司想要提升其自身运营效率并充分获取、利用所有资本，实现企业的管理目标而在公司内实行的一系列约束和调整的策略、流程和措施。 （二企业风险管理理论 一般来说，风险管理指公司在经营管理当中对于一些风险源实施辨别、确认、评估与监管，在适当的时候也可以实施一些有效的方法对其进行监控与预防，从而给公司带来更大的安全保障的程序。 风险管理概念最早在1930年由美国管理协会（AMA提出,随着美国经济危机的影响迅速扩大，企业面临的风险日益严峻，对企业风险管理问题与相关理论的研究逐步增加。风险管理理论主要经历了早期风险管理阶段、现代风险管理阶段和全面风

企业内部控制存在的问题及对策研究

摘要 随着经济的迅速发展，市场竞争越来越激烈，内部控制在企业的管理上、风险防范及提高资本的获利能力的作用越来越明显，对企业的发展起着不可忽视的作用。企业的健康发展，离不开一个健全的内部控制，而当前我国企业内部控制制度在实行过程中存在着很多问题，这就要求我们企业应该重视企业的内部控制建立与健全。本文以重庆市腾飞能源有限公司为例，介绍了企业内部控制的理论，结合重庆市腾飞能源有限公司内部控制的现状及内部控制存在的问题及原因分析，针对性的提出了解决内部控制存在问题的措施，以完善企业的内部控制制度，实现我国企业健康可持续发展的目标。 关键词：企业；内部控制；问题；对策 Abstract With the rapid development of economy, the market competition is more and more fierce, the internal control in the enterprise management, risk prevention and improve the ability to profit more and more obvious, the development of enterprises plays an important role. The healthy

development of enterprises can not be separated from a sound internal control, but the current domestic enterprises' internal control system has many problems in the implementation process, which requires that we should pay attention to the establishment and perfection of the internal control of enterprises. Taking Chongqing city as an example, this paper introduces the theory of enterprise internal control, and analyzes the existing problems and reasons of Chongqing's soaring energy Co., Ltd., and puts forward the measures to solve the problems of internal control and improve the internal control system. Key Words：enterprise ；internal controls ；issue ；countermeasure

当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

当前行政事业单位内部控制存在的主要问题 1.费用支出缺乏有效控制 行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。 2.固定资产控制薄弱 实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购臵的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。 3.财务管理弱化 财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。 4.岗位设臵不够合理 由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 5.预算控制比较薄弱 首先是没有预算或预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。 四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因 1. 内部控制观念淡薄 良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一 些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。 2.内部控制制度不完善

企业内部控制之内部环境建设中存在的问题及对策

本科生毕业设计（论文）封面 （ 2015 届） 论文（设计）题目 作者 学院、专业 班级 指导教师（职称） 论文字数 论文完成时间 大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个) 一、论文说明 本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。 二、原创论文参考题目 1 基于公司治理的内部控制浅析 2 某建筑装饰工程公司负债经营策略分析 3 从《企业会计准则第七号—非货币性资产交换》看公允价值的运用 4 基于核心竞争力的某汽车公司财务战略选择研究 5 企业并购中的绩效与风险研究 6 银行理财产品的投资风险及其防范 7 作业成本法在我国制造业企业中的应用研究 8 民间金融对中小企业融资支持的研究 9 某房地产公司内部控制的研究 10 论平衡计分卡在企业绩效管理中的运用 11 企业会计伦理问题研究 12 某帽业公司货币资金内部控制制度设计 13 企业存货内部控制存在的问题及对策分析——以云南白药为例 14 电子商务环境下的税收征管问题及对策 15 基于公司治理的内部控制浅析 16 某机械厂应收账款管理存在的问题及对策研究 17 基于公司治理的内部控制浅析 18 中小企业税务外包问题探究 19 存货计价方法的选择对报表盈余质量影响的案例研究 20 汽车销售业(S店)成本控制研究 21 财务风险的分析与防范－－以某公司为例 22 日资企业与中资企业资金管理的比较 23 基于价值链的企业环境绩效审计研究 24 房地产上市公司利益分配实证分析 25 基于偿债、营运和获利能力的财务指标分析——以某公司为例 26 试论网络交易的税收 27 某集团策略研究 28 上市公司财务报表数据不真实的原因分析 29 企业内部控制与财务风险的问题 30 “开鑫贷”的运作模式研究 31 海尔的存货管理方法研究 32 公允价值计量属性的探讨 33 平衡计分卡在我国商业银行业绩评价体系中的运用 34 中小企业项目投资的决策分析 35 对个人所得税的改进设想

内部控制缺陷综述

东方企业文化?公司与产业 2013年12月 110 内部控制缺陷研究综述 王宁宁 蔡学玲 吴俊岭 （燕京理工学院，廊坊，065201） 摘 要：本文通过梳理国内外学者对内部控制缺陷的研究成果，发现影响内部控制缺陷的因素主要有公司财务特征、治理特征和外部监管三方面，研究成果较为成熟。但是其对内部控制缺陷披露的经济后果的研究较少。期望本文的研究能为相关人士提供一个清晰的脉络，并为该课题的后续研究指明方向。 关键词：内部控制缺陷 影响因素 经济后果 中图分类号：F123.16 文献标识码：A 文章编号：1672—7355（2013）12—0110—02 一、造成内部控制缺陷的因素 随着《萨班斯法案》的颁布，国外学者可以获得内部控制缺陷更详尽的资料，故对内部控制缺陷的研究也愈来愈火热。我国受其影响，先后出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，它们均对内部控制缺陷做出了详细规定，因而我国学者对上市公司内部控制缺陷的实证研究也如雨后春笋。笔者在阅读国内外的相关文献后，认为内部控制缺陷的影响因素大致可以分为以下三大类： 1、公司财务特征。Ge ，Mcvay （2005）通过对261家上市公司进行实证分析后认为，内部控制重大缺陷发生的概率与公司规模、盈利能力负相关，与公司业务复杂程度正相关。该文通过对缺陷的分类不仅更加深入细致的分析了内控缺陷与公司特征的关系，而且为公司更加清楚的识别缺陷提供了方向。Ashbaugh-Skaife 等（2006）研究显示，存在内控缺陷的公司具有经营复杂性、近期组织结构变更、会计计量风险高、审计师辞职频繁和内控资源投入少的特征。Doyle 等（2007）研究发现，规模小、成立时间短、业务类型复杂、财务状况差、增长速度快和经历重组的公司，相对其他公司而言，存在内部控制重大缺陷的几率更大。 我国学者在公司财务特征与内部控制缺陷的关系方面的研究颇多。蔡丛光（2010）以上交所2003-2006年披露内控缺陷的33家公司和54家控制公司作为样本，对内控缺陷自愿披露的影响因素进行研究，发现公司规模、报告分部的数量对公司发现和披露内控缺陷的影响显著，但是公司的成长性、股权集中度对披露内控缺陷的影响均未通过显著性检验。田勇（2011）对深交所2009年披露内部控制自我评价报告的445家A 股公司进行实证研究，发现资产规模、盈利能力、公司经历重组显著影响公司内控实质性漏洞的存在。倪利（2011）对2009年上市A 股公司内控缺陷披露的影响因素进行实证检验，结果表明：公司规模、子公司数目、组织结构变革和销售收入增长对公司管理层披露内控缺陷的影响显著。田高良等（2010）以深市2008年披露内部控制自我评价报告的494家公司为研究样本，通过构建一个关于内部控制缺陷披露的概念模型对内部控制缺陷存在的经济因素和管理层披露内部控制缺陷的动机分别进行实证研究。研究表明，内部控制建设越薄弱、公司经营越复杂和会计计量风险越高的公司存在内部控制缺陷的可能性越大，而发生财务报告重述和审计师变更的公司管理层越倾向于披露内控缺陷。与该篇文章研究方法相同，熊敏（2010）对沪市2009年披露内部控制自我评价报告的522家制造业公司进行实证研究，发现披露内控缺陷的公司具有上市年限长、拥有更多的子公司、近期经历了兼并重组的特征，而近期陷入财务困境和经历会计师事务所变更的公司更可能披露内控缺陷。 2、公司治理特征。Krishnan （2005）认为审计委员会的独立性、审计委员会中财务专家的比例与内部控制质量显著正相关。与其结论不同，Krishnan ，Visvanathan （2007）以SOX 实施后的公司为样本，研究审计委员会和外部审计师对内控缺陷披露的影响。研究发现，审计委员会中财务专家比例越小、审计委员会会议次数越多的公司更易披露内控缺陷。但是审计委员会规模与内控缺陷披露之间的关系并不显著。YanZhang ，JianZhou ，NanZhou （2007）同样发现审计委员会中非会计和财务专家的数量愈少，公司披露内控缺陷的可能性愈大。Beng （2009）以在2003.07-2004.11期间披露任何一项实质性缺陷的208家公司为样本，通过研究发现，审计委员会规模越大、审计委员会成员中非会计和财务专家比例越高和董事会的独立性越强的公司更能及时的改进内控缺陷。 2007年12月我国证监会在《年报准则和年度报告工作通知》中首次明确规定上市公司董事会下设审计委员会，自此审计委员会由之前的“自愿设立”发展成“必备机构”。刘亚莉、马晓燕、胡志颖（2011）在这一制度背景下，认为2007年以前自愿设立的审计委员会有可能对公司的日常管理有更多的参与，而当年刚成立的审计委员会的有效性则会大大降低，因此假设当年才成立审计委员会的公司，相对于当年已成立审计委员会的公司相比，披露内部控制缺陷的可能性更大。该假设通过了实证检验。董卉娜、朱志雄（2012）研究发现审计委员会成立时间愈长、规模愈大、独立性愈强的公司存在内控缺陷的可能性愈小。然而，田勇（2011）研究表明，审计委员会的会议次数对内部控制漏洞的产生有明显的抑制作用，而审计委员会规模和独立董事比例对内部控制缺陷存在的影响不显著。黄娅妮（2011）对内部控制缺陷披露的影响因素进行研究，认为由于管理层可能具有凌驾内部控制系统的能力，因此假设董事长与总经理两职合一的公司披露内部控制缺陷的可能性更小，并且通过了显著性检验。与其结论不同，倪利（2011）对2009年沪市上市公司内部控制缺陷披露的研究得出董事长与总经理职位分离、独立董事比例对内部控制缺陷披露的影响虽具有促进作用，但是却并不显著的结论。 3、外部监管特征。从外部监管方面看，外部审计师质量对上市公司披露内部控制缺陷形成了外在的压力。Ashbaugh-Skaife （2006）认为当企业的内部控制相当薄弱而且企业不具备足够的资源修正内控缺陷时，审计师会认为该项审计业务的预期成本超过收益，便会辞职，故企业发生审计师变更通常意味着其存在内部控制缺陷。另外，

内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 内部控制不仅是行政单位自我约束的有效手段，还是预防腐败、提高公共服务效率效果的科学方式和重要内容。笔者在近几年的审计中发现，由于行政单位内部控制规范化建设起步较晚，长期以来没有引起足够的重视，存在着很多薄弱环节，并引发了不少贪腐案件，需要加以重视。 一、行政单位内部控制存在的问题 (一)不重视制度建设。一是制度建设缺乏系统性。不少内控制度仅包含了一般规章制度，如报销审批控制，未全面系统地整理汇编，造成同类事项的评判缺乏制度基础。二是制度缺乏后续优化机制。不少内控制度出台后就“一劳永逸”，特别是发生违法违规违纪事件和监管部门要求整改事项，没有从制度层面深思自查，仅就事论事，造成部分问题屡提屡犯。三是制度执行不到位。不少制度是出于应付目的，未考虑实际操作，制度遵照执行起来有难度;有的领导意见凌驾于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的内控弱化局面。 (二)没有正确决策。一是决策范围未明确。议事规则中列明的范围较笼统，实际把握上认定标准不一，部分重大经济事项最终由分管领导拍板决定。二是决策程序不到位。部分决策事项讨论前未深入调查研究，导致决策过于草率，缺乏科学性。三是决策过程记录不规范。部分重大事项决策过程未形成会议记录，有些单位虽有记录但内容过于简单，未能完整反映讨论过程、表决情况，导致决策的责任人难以确定。 (三)没有准确划分岗位职责。一是岗位职责不明确。部分单位没有准确定岗，部分事项存在遗漏、责任推诿现象，如历史遗留事项的处理，审批后管理等。二是分工不合理。部分不相容业务由同一人处理，如资产管理员由财务人员兼任，房产的招租、出租管理及收租都由同一人经办，既加大了个人舞弊的风险，也导致疏漏不能及时被发现。三是不注重岗位能力的配备。部分岗位人员素质不高，如财务人员由没有会计证的人员担任，在执行过程中容易出现错误和偏差，直接影响内部控制的有效性。 (四)内部监督不力。一是不重视跟踪执行。如对未能按合同办理的事项，没有报告机制及惩罚措施;验收时敷衍了事，导致后续支出频繁。二是不重视内审