第三章会计凭证与会计账簿

第三章会计凭证和会计账簿

【教学目的】

通过本章学习，要求学生掌握会计凭证和会计账簿的作用及其种类；掌握会计凭证的填制方法和会计账簿的登记方法；掌握编制报表前的账项调整、对账结账和财产清查等工作的具体容。

【教学重点与难点】

⑴会计核算的具体组织形式。

⑵总分类账和明细分类账的平行登记原则。

⑶错账的三种更正方法。

⑷账项调整的具体容。

⑸财产清查的组织及实施。

第一节会计凭证

一、会计凭证的意义及种类

（一）会计凭证的意义

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是记账的依据。通过会计凭证的填制与审核，可以检查每笔经济业务是否真实、正确、合法、合规。通过会计凭证的填制与审核，可以明确和加强经济管理的岗位责任制。

（二）会计凭证的种类

会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。

1．原始凭证

原始凭证俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。

2．记账凭证

记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。

记账凭证，按其反映的经济业务容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证和付款凭证用于现金、银行存款的收付款业务，转账凭证用于不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务，即转账业务。这种记帐凭证被称为专用凭证。也有一些企业不分收款、付款和转账业务，均使用一种记账凭证，这种记账凭证称为通用记账凭证。

二、会计凭证的填制

（一）原始凭证的填制

1．原始凭证的基本容

2．原始凭证填制的基本要求：①真实可靠，②容完整，③填制及时，④书写清楚，⑤顺序使用。

（二）记账凭证的填制

1．记账凭证的基本容

2．记账凭证填制的基本要求：①审核无误，②容完整，③分类正确，④连续编号。

3．记账凭证填制的具体要求

（1）除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的数。

（2）一原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。

（3）填制记账凭证时，如果发生错误，应当重新填制。

（4）实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。

（5）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

（6）摘要应与原始凭证容一致，能正确反映经济业务的主要容，表述简短精炼。

4．记账凭证填制举例

（1）专用凭证的填制

①收款凭证的填制。凡是涉及到现金或者银行存款增加的，应填制收款凭证。

②付款凭证的填制。凡是涉及到现金或银行存款减少的，应当填制付款凭证。

需要注意的是：对于从银行提取现金或将现金存入银行等业务，只需填制付款凭证，不再填制收款凭证，以免重复记账。

③转账凭证的填制。凡是不涉及到现金和银行存款增、减变化的业务，应当填制转账凭证，转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。

（2）通用凭证的填制 [具体填制举例见书P52-54页]

三、会计凭证的审核

（一）原始凭证的审核

对原始凭证的审核从以下三个方面进行：

1．合法性、合规性、合理性审核。即审核原始凭证所记录的经济业务是否符合国家的有关方针、政策、法令、纪律；是否违反财务、会计制度；审批手续是否完备。

2．完整性审核。审核原始凭证的容是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，是否经过主管人员审批同意，手续是否完备，书写是否清晰。

3．正确性审核。审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额、合计数等有无差错，大写与小写金额是否相符等。

（二）记账凭证的审核

记账凭证须在记账前经过专人审核，审核的主要容是：

1．记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的容和数是否与记账凭证相符。

2．记账凭证所确定的会计分录正确与否。

3．记账凭证中的有关项目填列是否齐全，有无错误，有关人员是否签名或盖章。

四、会计凭证的传递与保管

（一）会计凭证的传递

会计凭证的传递，是指会计凭证从编制、办理业务手续、审核、整理、记账，到装订保管的全过程。

为组织好会计凭证的传递，在确定会计凭证的传递程序和传递时间时应考虑以下几点：1．应根据经济业务的特点、企业部机构的设置和人员分工情况以及经营管理上的需要具体规定各种凭证的联数和传递程序；注意流程的合理性，避免不必要的环节，以免影响传递的速度。

2．应根据有关部门和人员办理必要业务手续的需要，确定凭证在各个环节上的停留时间。

3．应通过调查研究，协商制订会计凭证的传递程序和传递时间。

（二）会计凭证的保管

会计部门根据会计凭证登记账簿以后，应将各种记账凭证按照编号顺序连同所附原始凭证，定期装订成册，以防散失。为了便于查阅，每册凭证都应加具封面，载明单位名称，记账凭证的种类、数、起讫号数及其所属的年度、月份、起讫日期。装订成册的会计凭证应加粘封签，并由会计主管人员盖章。

对某些数量过多，或今后需要抽出利用的原始凭证，也可另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明。如遇特殊情况，需要某项凭证作证时，应予复制，避免抽出原凭证而导致原册残缺。

会计凭证要集中保管，并按年和月的顺序排列，以便查阅。查阅时应有一定的手续制度，一般不得出借。

会计凭证应按会计制度规定的保管期限归档保管，保管期满后，必须按规定手续，报经批准后才能销毁。

第二节会计账簿

一、会计账簿的意义及种类

账簿是由一定格式、相互联系的账页组成，用来序时、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。

（一）账簿的作用

1．通过账簿可以全面、系统地反映企业的经济活动情况。

2．利用账簿记录，既可提供总括的核算资料，又可提供明细的核算资料。

3．利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据。

（二）账簿的种类

1．账簿按其用途分类

账簿按其用途分类，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查登记簿。

（1）序时账簿，也称日记账。是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。常用的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账。

（2）分类账簿，简称分类账。是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。按账簿反映容详细程度的不同，又分为总分类账（简称总账）和明细分类账（简称明细账）。

（3）备查登记簿，也称辅助登记簿。是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿。

2．账簿按其外表形式分类

账簿按其外表形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

（三）会计账簿的基本要素

会计账簿格式多种多样，总分类账、明细分类账和日记账等主要账簿一般由封面、扉页和账页等构成。

二、会计账簿登记的基本要求

（一）启用账簿的规则

（二）登记账簿的规则

1．准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。

2．注明记账符号。

3．书写留空。

4．正常记账使用蓝黑墨水。

在特殊情况下，可以使用红色墨水记账。（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借方或贷方栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

5.顺序连续登记。

6.过次承前。

（三）错账的更正规则

1．划线更正法。在填制凭证、登记账簿过程中，如发现文字或数字记错时，可采用划线更正法进行更正。即先在错误的文字数字上划一红线，然后在划线上方填写正确的记录。在划线时，如果是文字错误，可只划销错误部分；如果是数字上错误，应将全部数字划销，不得只划销错误数字。划销时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。

2．红字更正法。在记账以后，如果在当年发现记账凭证所记的科目或金额有错时，可以采用红字更正法进行更正。先用红字填制一与原错误凭证完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一正确的记账凭证，注明“订正×年×月×号凭证”，据以登记入账。

例如，长期借款利息支出5000元，在固定资产已办理竣工决算以前发生的，应记入工程成本，而误记为当期损益。并已登记入账。其订正的方法如下：

①用红字金额填制一与原错误凭证相同的记账凭证，其分录如下：

借：财务费用

贷：长期借款

②用蓝字填制一正确记账凭证，其分录如下：

借：在建工程 5000

贷：长期借款 5000

5000 5000

如果根据上列两记账凭证分别记入有关科目并无错误，但所填的金额大于应填的金额时，也可按照正确数字与错误数字的差额用红字金额填制一记账凭证，据以登记入账，以冲销多记部分。在账簿摘要栏注明“注销×年×月×号凭证多记金额”。例如，收到购货方偿付的货款10000元，多记了90000元，并已入账。其误记分录为：

借：银行存款 100000

贷：应收账款 100000

为了更正多记的90000元，

就应用红字金额填制一记账凭证。其分录如

下： 借：银行存款

贷：应收账款

3．补充登记法。在记账以后，发现记账凭证填写的金额小于实际金额时，可采用补充登记法进行更正。更正时，可将少记数额填制一记账凭证补充登记入账，并在摘要栏注明“补充×年×月×号凭证少记金额”。

例如，通过开户银行收到某购货单位偿还的前欠货款6500元，在填制记账凭证时，将金额误记为5600元，少记了900元，并已登记入账。更正时，应将少记的900元用蓝字填制一记账凭证，并登记入账。其补充更正分录是：

借：银行存款 900

贷：应收账款 900

三、日记账的格式及登记

日记账是用来登记现金和银行存款收入、付出和结存情况的账簿。由出纳人员根据与审核无误的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔登记。一般用三栏式。

四、分类账的格式及登记

根据提供资料的详细程度不同，分类账可分为总分类账和明细分类账。

（一）总分类账

总分类账简称总账，它是总括反映企业经济活动及资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等状况的账簿。总分类账的格式一般比较简单，采用较广的是三栏式结构，称为“三栏式总账”。

记账时可采用的会计核算程序有以下五种：

1．记账凭证核算组织程序

9000 9000

记账凭证核算组织程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式。

2．科目汇总表核算组织程序

科目汇总表核算组织程序，亦称记账凭证汇总表核算组织程序。它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种账务处理形式。

科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关总分类账的一种记账凭证汇总表。它的主要作用是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。

3．汇总记账凭证核算组织程序

汇总记账凭证核算组织程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账的一种账务处理形式。

汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证都是分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总填制的。汇总的期限一般不应超过10天，每月至少汇总3次，每月填制1，月终计算出合计数，据以登记总分类账。

（1）汇总收款凭证。汇总收款凭证根据收款凭证分别填制现金汇总收款凭证和银行存款汇总收款凭证，并分别与有关贷方科目相对应。

（2）汇总付款凭证。汇总付款凭证根据付款凭证分别填制现金汇总付款凭证和银行存款汇总付款凭证，并分别与有关借方科目相对应。

（3）汇总转账凭证。根据转账凭证的每一贷方科目填制汇总转账凭证，将与其相对应的科目填制在汇总转账凭证的“借方科目”栏。为了使填制的汇总转账凭证避免漏汇或重汇，在填制转账凭证时，最好使一个贷方科目与一个借方科目相对应。

（二）明细分类账

明细分类账简称明细账，应根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证逐笔进行登记，也可以定期（3天或者5天）登记。但债权债务明细账和财产物资明细账应当每天登记，以便随时与对方单位结算，核对库存余额。明细账的格式，应根据其所反映经济业务容的特点以及实物管理的要求不同来设计。一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。

（1）三栏式。三栏式明细账与三栏式总账格式相同。它主要适用于只要求反映金额的经济业务的登记，如应收账款、应付账款、其他应收款等结算业务的明细分类核算。

（2）数量金额式。数量金额式明细账适用于既需要反映金额，又需要反映数量的经济业务，如原材料、产成品等物资的明细核算，根据材料或产品等收发凭证逐笔登记。

（3）多栏式。多栏式明细账是根据各该业务的经济容和提供资料的要求，在一账页上

按明细项目分设专栏，以提供这类经济业务的详细资料。这种格式的明细账适用于生产成本、管理费用等的明细分类核算。

（三）总分类账与明细分类账的平行登记

所谓平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。采用平行登记规则，应注意以下要点：

（1）对于需要提供详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的各有关明细分类账户。

（2）登记总分类账及其所属的明细分类账的方向应当相同。

（3）记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等。

根据总分类账与其所属明细分类账的平行登记规则记账之后，总分类账与明细分类账之间产生了下列数量关系：

（1）总账本期发生额合计数＝明细账本期发生额合计数之和

（2）总账期末余额＝所属明细账期末余额合计之和

四、账簿的更换和保管

对于新的会计年度建账问题，一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次，各种备查簿也可以连续使用。

开设本年度新账，应将上年余额抄入有关账户第一行并标明余额方向，同时在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”字样。

第三节编制报表前的准备工作

一、账项调整

由于会计分期假设的存在，收入、费用的发生期与归属期不一致时，需要根据权责发生制原则的要求进行账项调整。月末具体调整事项包括以下几类：

1．属于本期收入，尚未收到款项的账项调整

按照权责发生的原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，所以期末应将尚未收到的款项调整入账。

【例3-1】某企业1998年初对外出租房屋，租赁协议注明租金于年底一次支付，共计240000元。年度，每个月末应编制如下调整分录：

借：其他应收款 20000

贷：其它业务收入 20000

2．属于本期费用，尚未支付款项的账项调整

按照权责发生原则，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理，所以期末应将那些属于本期而尚未支付的费用调整入账。

【例3-2】某企业年初借入短期借款600000元，利率4.8%。利息每个季度末支付。月末应编制调整分录如下：

借：财务费用 2400

贷：预提费用 2400

3．本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整

本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于或不完全属于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入。在计算本期收入时，应该属于本期的预收收入进行账项调整。

【例3-3】某企业对外出租机器设备一台，租期6个月。按租赁协议，租金于出租时一次收到，共计60000元。租赁期，每个月末应对预收收入进行调整，编制调整分录如下：借：预收账款 10000

贷：其他业务收入 10000

4．本期已经付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整

预付费用是要根据后续各期的受益比例，予以分别摊销计入的费用，所以又称待摊费用。待摊费用是企业已经支付但需在本期及以后各期分摊的费用。其中摊销期限在一年的作为待摊费用；摊销期限在一年以上的作为长期待摊费用。

【例3-4】某企业年初支付全年财产保险费360000元。

支付时，应编制如下分录：

借：待摊费用 360000

贷：银行存款 360000

每月末应编制调整分录如下：

借：管理费用 30000

贷：待摊费用 30000

二、对账及结账

（一）对账

1．账证核对。

2．账账核对。

3．账实核对。

（二）结账

结账，是在把一定时期发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。结账的程序和方法是：

1．结账前，必须将本期所发生的各项经济业务全部登记入账。

2．结账时，应当结出每个账户的期末余额。

需要结出当月发生额的，应当在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当划通栏双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

对上述规定，在实际工作中要注意以下四点：

第一，结账时应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。

①对不需要按月结计本期发生额的账户，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

②现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

③需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如主营业务销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。

④总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

⑤需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。

第二，结账如何划线。根据《会计基础工作规》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。

第三，账户余额的填写方法。每月结账时，应将月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。

第四，能否用红字结账。结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

3．年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一栏填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

四、财产清查

（一）财产清查的意义及种类

1．财产清查的意义

第一，保证各项财产的安全完整。

第二，挖掘物资潜力。

第三，保证会计资料的真实性。

2．财产清查的种类

（1）按财产清查的围分类

①全面清查，主要包括：现金、银行存款等货币资金；固定资产、材料、在产品，半成品、产成品；往来结算款项，包括应收款、应付款、预收款、预付款以及委托其他单位加工和保管的材料等。

②局部清查，主要是对一部分财产所进行的清查，其清查的对象主要是流动性较大的财产。

（2）按财产清查的时间分类

①定期清查，按预先安排的时间对财产所进行的清查。

②不定期清查，根据需要进行的临时性清查。

（二）财产清查的组织及实施

1．财产清查的一般程序

（1）成立清查组织。清查组织应由会计、业务、仓库等有关业务部门人员组成，并由具有一定权限的人员负责清查组织的各项工作。

（2）业务准备工作。

①会计部门应在进行财产清查之前，将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备。

②财产物资保管和使用等业务部门应登记好所经管的各种财产物资明细账，并结出余额。

③准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册。

（3）实施财产清查。

在盘点财产物资时，财产物资的保管人员必须在场；在盘点现金时，出纳员必须在场。盘点时，要由盘点人员做好盘点记录；盘点结束，盘点人员应根据财产物资的盘点记录，编制“盘存表”，并由盘点人员、财产物资的保管人员及有有关人员签名盖章。同时，应根据有关账簿资料和盘存表资料填制“实存账存对必表”，据以检查账实是否相符，并根据对比结果调整账簿记录，分析差异原因，作出相应的处理。

2．财产清查的一般方法

（1）各种实物的清查

实物的清查是对各种原材料、在产品、半成品、固定资产等在数量和质量上进行的清查。实物清查时，保管人员必须在场，并参加盘点工作。清查程序如下：

①清点实物。

②登记盘存表。

③估价。

④编制实物清查结果报告表。

（2）现金的清查

现金的清查采取实地盘点法，盘点库存现金的实存数，并与现金日记账的账面余额相核对。盘点现金时，出纳员必须在场。盘点时要注意检查有无挪用，或以借条、收据抵冲现金时的情况。对于现金时的盘点结果，要填制现金时盘点报告表，由盘点人员和出纳员共同签字或盖章方能生效。

（3）银行存款的清查

银行存款的清查，是采取与开户银行核对账目的方法，即将本单位的银行存款日记账与从开户银行取得的对账单逐笔进行核对，发现差错如漏记、错记要及时查清更正。即使双

方均无记账错误，银行存款日记账的金额和银行对账单的金额也往往不一致，这种不一致是由于未达账项造成的。

（4）债权债务的清查

对于债权、债务各项目的清查，应采取同对方核对账目的方法。在保证本企业所记账目正确完整的基础上，编制对账单，派人或发函与对方进行核对。对账单可以采取一式两联，其中一联作为回单，对方单位如核对相符，应在回单上盖章后退回企业，如果发现对方数学不符，应将不符的原因在回单上注明，或另抄对账单退回企业，作为进一步核对的根据。

3．财产清查的总结工作

财产清查以后，应根据清查的结果由清查人员写出清查报告。清查报告主要包括清查记录和清查结论两部分。清查记录，是指清查中客观事实的资料的汇总；清查结论，是根据已查明的事实对被查单位的工作进行的评估和提出改进的建议。

（三）财产清查结果的处理

1．财产清查结果处理的要求和步骤

（1）查明发生差异的性质和原因。

（2）积极处理多余物资。

（3）总结经验教训、建立健全管理制度。

（4）调整账簿记录，做到账实相符。

2．财产清查结果的账务处理

为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”科目，在该科目下设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。

对于财产清查中发观的账实不符的账务处理分两步进行：

第一步，报请批准前的账务处理。财产清查中发现的盘盈、盘亏和损失，在报经有关领导审批之前，应根据财产盘盈和损失数字，编制会计分录，在账簿上如实反映，使各项财产的账存数同实存数完全一致；

第二步，批准后的账务处理。经批准后应根据差异发生的原因和批准处理的意见，将处理结果编制会计分录，据以登记有关账簿。具体账务处理过程参见后续章节相关容。

会计凭证与会计账簿(第三章)

会计凭证与会计账簿 第一节会计凭证 一、记账凭证及其填制 1.什么是记账凭证 会计凭证包括原始凭证和记账凭证两大类。其中，记账是由会计部门根据已审核的原始凭证编制的、载有会计分录、可直接据以登记账簿的书面文件。在西方会计实务中，分录簿是记账凭证的另一种形式。 2.记账凭证的种类与格式 按照记账凭证所记载的经济业务是否涉及货币资金的收付，记账凭证可分为三类：收款凭证、付款凭证与转账凭证。其中： 收款凭证记载与现金或银行存款收入有关的经济业务；付款凭证记载与现金或银行存款付出有关的经济业务；转账凭证记载与现金或银行存款收付无关的业务。 对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，为避免重复记账，按惯例统一编制付款凭证。 3.记账凭证的填制 记账凭证的基本要素包括： ①记账凭证的名称、填制单位、编制日期和编号（编号序列：现收、现付、银收、银付、转）； ②经济业务内容摘要和所附原始凭证张数； ③会计分录； ④有关人员的签名、盖章（制证、稽核、记账、会计主管人员、出纳等）。 4.记账凭证的审核 记账凭证的审核内容包括： ①记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与原始凭证的内容是否相符； ②应借应贷会计科目和金额的计算是否正确； ③凭证格式中有关项目的填列是否完备，有关人员是否都已签章。 经审核认为正确的记账凭证方能据以记账。 5.会计凭证的保管 按当前规定，企业会计凭证保管期限为15年。 第二节会计账簿 一、账簿的意义 1.什么是账簿 账簿即分类账，是由一定格式、相互联接的账页组成，以记账凭证（或分录簿）为依据，全面、连续、系统地记录各项交易或事项的簿籍。账簿是对各项交易或事项进行分类和序时记录的簿籍。 2.设置和登记账簿的意义 整体而言，设置和登记账簿的作用体现在为企业管理和其他方面提供分类、汇总和综合的会计信息，以利于其进行决策和控制，并为报表编制提供依据。

第三章 会计凭证答案

第三章会计凭证 一．名词解释： 1.会计凭证：会计凭证简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任， 借以登记账簿的书面证明。 2.原始凭证：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来载明经济业务 实际执行和完成情况，明确经济责任，具有法律效力,并作为记账的原始依据的一种会计凭证。 3.记账凭证：记账凭证是财会人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制， 用来记载经济业务的简要内容，并确定会计分录，直接作为记账依据的一种会计凭证。 4.累计凭证：是指在一定时期内连续在一张凭证中记载同类经济业务，并于期末将其 累计数作为记账依据的原始凭证。这种原始凭证，主要适用于某些经常重复发生的经济业务。 5．汇总原始凭证：是指在实际工作中为了集中反映某项经济业务的总括情况，简化记账凭证的填制工作而根据同类原始凭证编制的据以记账的汇总表。 6．复式记账凭证：是把一项经济业务所涉及的会计科目集中在一张记账凭证中填列，用以完整地反应经济业务的全貌和会计科目间的对应关系的一种记账凭证。 7．收款凭证：收款凭证是收入货币资金时使用的凭证，适用于现金和银行存款的收款业务。 8．付款凭证：付款凭证是付出货币资金时使用的凭证，适用于现金和银行存款的付出业务。 9．转账凭证：转账凭证是适用于不涉及货币资金收付使用的其他经济业务的记账凭证。 10. 会计凭证的传递：会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、整 理、记账到装订保管为止，在有关部门、人员之间的传递程序和传递时间。 二．判断题 三．单项选择题 四．多项选择题

五．业务题 习题一 付款凭证银付字第 1号贷方科目：银行存款 200X 年 1月3日附件张 会计主管（签章）记账（签章）出纳（签章）复核（签章）制单（签章） 付款凭证现付字第 1 号 附件张 贷方科目：库存现金 200X 年 1月5 日 转账凭证转字第1 号 200X 年 1 月 6 日附件张 会计主管（签章）记账（签章）出纳（签章）复核（签章）制单（签章） 转账凭证转字第2 号 200X 年 1 月 6 日附件张 会计主管（签章）记账（签章）出纳（签章）复核（签章）制单（签章）

第三章第三节账务处理模块的应用

第三章会计软件的应用 第三节账务处理模块的应用 一、账务处理模块初始化工作 （一）设置控制参数 在会计软件运行之前，企业应该根据国家统一的会计准则制度和内部控制制度来选择相应的运行控制参数，以符合企业核算的要求。在账务处理模块中，常见的参数设置包括：凭证编号方式、是否允许操作人员修改他人凭证、凭证是否必须输入结算方式和结算号、现金流量科目是否必须输入现金流量项目、出纳凭证是否必须经过出纳签字、是否对资金及往来科目实行赤字提示等。 （二）录入科目初始数据 会计科目初始数据录入是指第一次使用账务处理模块时，用户需要在开始日常核算工作前将会计科目的初始余额以及发生额等相关数据输入到系统中，如图3-11所示。

1. 录入科目期初余额在系统中一般只需要对末级科目录入期初余额，系统会根据下级会计科目自动汇总生成上级会计科目的期初余额。如果会计科目设置了数量核算，用户还应该输入相应的数量和单价；如果会计科目设置了外币核算，用户应该先录入本币余额，再录入外币余额；如果会计科目设置了辅助核算，用户应该从辅助账录入期初明细数据，系统会自动汇总并生成会计科目的期初余额。 在期初余额录入完毕后，用户应该进行试算平衡，以检查期初余额的录入是否正确。一般情况下，由于初始化的工作量较大，在日常业务发生时可能初始化工作仍然没有完成，因此即使试算报告提示有误，仍可以输入记账凭证，但是不能记账。 2.录入科目本年累计发生额 用户如在会计年度初建账，只需将各个会计科目的期初余额录入到系统中即可；用户如在会计年度中建账，则除了需要录入启用月份的月初余额外，还需录入本年度各会计科目截止到上月份的累计发生额。系统一般能根据本月月初数和本年度截止到上月份的借、贷方累计发生数，自动计算出本会计年度各会计科目的年初余额。 二、账务处理模块日常处理 （一）凭证管理 1.凭证录入 （1）凭证录入的内容 凭证录入的内容包括凭证类别、凭证编号、制单日期、附件张数、摘要、会计科目、发生金额、制单人等，如图3-12所示。用户应该确保凭证录入的完整、准确。

第三章会计凭证与会计账簿

第三章会计凭证和会计账簿 【教学目的】 通过本章学习，要求学生掌握会计凭证和会计账簿的作用及其种类；掌握会计凭证的填制方法和会计账簿的登记方法；掌握编制报表前的账项调整、对账结账和财产清查等工作的具体容。 【教学重点与难点】 ⑴会计核算的具体组织形式。 ⑵总分类账和明细分类账的平行登记原则。 ⑶错账的三种更正方法。 ⑷账项调整的具体容。 ⑸财产清查的组织及实施。 第一节会计凭证 一、会计凭证的意义及种类 （一）会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是记账的依据。通过会计凭证的填制与审核，可以检查每笔经济业务是否真实、正确、合法、合规。通过会计凭证的填制与审核，可以明确和加强经济管理的岗位责任制。 （二）会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。 1．原始凭证 原始凭证俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 2．记账凭证 记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。 记账凭证，按其反映的经济业务容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证和付款凭证用于现金、银行存款的收付款业务，转账凭证用于不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务，即转账业务。这种记帐凭证被称为专用凭证。也有一些企业不分收款、付款和转账业务，均使用一种记账凭证，这种记账凭证称为通用记账凭证。

二、会计凭证的填制 （一）原始凭证的填制 1．原始凭证的基本容 2．原始凭证填制的基本要求：①真实可靠，②容完整，③填制及时，④书写清楚，⑤顺序使用。 （二）记账凭证的填制 1．记账凭证的基本容 2．记账凭证填制的基本要求：①审核无误，②容完整，③分类正确，④连续编号。 3．记账凭证填制的具体要求 （1）除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的数。 （2）一原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。 （3）填制记账凭证时，如果发生错误，应当重新填制。 （4）实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。 （5）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （6）摘要应与原始凭证容一致，能正确反映经济业务的主要容，表述简短精炼。 4．记账凭证填制举例 （1）专用凭证的填制 ①收款凭证的填制。凡是涉及到现金或者银行存款增加的，应填制收款凭证。 ②付款凭证的填制。凡是涉及到现金或银行存款减少的，应当填制付款凭证。 需要注意的是：对于从银行提取现金或将现金存入银行等业务，只需填制付款凭证，不再填制收款凭证，以免重复记账。 ③转账凭证的填制。凡是不涉及到现金和银行存款增、减变化的业务，应当填制转账凭证，转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。 （2）通用凭证的填制 [具体填制举例见书P52-54页] 三、会计凭证的审核 （一）原始凭证的审核 对原始凭证的审核从以下三个方面进行：

第三章会计凭证账簿和核算形式

第三章会计凭证、账簿和核算形式 一、名词解释 1、会计凭证 2、自制原始凭证 3、累计凭证 4、记账编制凭证 5、汇总原始凭证 6、记账凭证 7、付款凭证 8、复式记账凭证 9、会计凭证传递 10、内部牵制制度 11、会计账簿 12、序时账簿 13、总分类账簿 14、备查账簿 15、活页式账簿 16、卡片式账簿 17、红字更正 18、平行登记 19、划线更正 20、账簿的更换 21、多栏式现金(银行存款)日记账 22、数量金额式明细分类账 23、多栏式明细分类账 24、三栏式明细分类账 25、会计核算组织程序 26、记账凭证核算组织程序 27、科目汇总表核算组织程序 28、汇总记账凭证核算组织程序 29、日记总账核算组织程序 30、科目汇总表 31、汇总转账凭证 32、汇总付款凭证 二、判断题 1、所有的会计凭证都是登记账簿的依据。 2、所有的会计凭证都应有签名或盖章。 3、有些外来原始凭证也可以累计填制。 4、自制原始凭证都是一次凭证。 5、限额领料单只限于领用一种材料。 6、记账编制凭证是根据账簿记录填制的。 7、为简化核算，可将相类似的经济业务汇总编制一张汇总原始凭证。 8、外来原始凭证遗失时，取得签发单位盖有财务章的证明，经单位负责人批准后，可代作原始凭证。

9、记账凭证一律由会计人员填制。 10、收款凭证一般按现金和银行存款分别编制。 11、与货币收付无关的业务一律编制转账凭证。 12、付款凭证是出纳人员付出货币的依据。 13、记账凭证通过会计科目对经济业务进行分类。 14、从银行提取现金时，可以编制现金收款凭证。 15、单式记账凭证是依据单式记账法填制的。 16、列有应借应贷科目的自制原始凭证可以代替记账凭证。 17、记账凭证的填制日期应是经济业务发生或完成的日期。 18、现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式账簿。 19、为了满足内部牵制原则，实行钱、账分管：通常由出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支；然后，将收付款后的现金收款凭证和付款凭证交给会计人员，由会计人员登记三栏式现金日记账。 20、在设置多栏式现金、银行存款日记账的情况下，可将多栏式日记账中各科目的发生额的合计数，在月末登记总分类账，而不再根据收款凭证和付款凭证登记总分类账。 21、多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上，所以也称日记总账。它具有序时账和分类账的作用。 22、多栏式明细分类账，一般适用于债权、债务结算户的明细分类账。 23、各种明细账的登记依据，既可以是原始凭证，也可以是记账凭证。 24、各种明细账的登记，可以逐日逐笔登记，也可以在月末汇总登记。 25、登记账簿必须用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔、铅笔书写，更不得用红色墨水书写。 26、某会计人员在填制记账凭证时，误将9 800元记为8 900元，并已登记入账。月终结账前发现错误，更正时应采用划线更正法。 27、凡设有明细分类账户的总分类账户，均是统驭账户。 28、总分类账户和明细分类账户必须在时一会计期间内登记。 29、新的会计年度开始时，必须更换全部账簿，不得只更换总账和现金日记账、银行存款日记账。 30、记账凭证核算组织程序是其他核算组织程序的基础。 31、任何会计核算组织程序的第一步必须将所有的原始凭证都汇总编制为汇总原始凭证。 32、记账凭证核算组织程序适用于规模小、业务量多、凭证也较多的单位。 33、科目汇总表核算组织程序下，总分类账均应依据科目汇总表登记。 34、科目汇总表核算组织程序下，总分类账须逐日逐笔地登记。 35、在汇总记账凭证核算组织程序下，现金日记账可以根据汇总收、付款凭证登记。 36、汇总转账凭证是按贷方科目设置，按借方科目归类，定期汇总，按月编制的。 37、在汇总记账凭证核算组织程序下，若某一贷方科目的转账凭证数量不多，可以根据转账凭证登记总分类账。 三、单项选择题 1、会计凭证按（）分类，分为原始凭证和记账凭证。 A、用途和填制程序 B、形成来源 C、用途 D、填制方式

第三章 会计凭证、账簿和核算形式(习题部分)

第三章会计凭证、账簿和核算形式（习题部分） 一、名词解释 1、会计凭证 2、自制原始凭证 3、累计凭证 4、记账编制凭证 5、汇总原始凭证 6、记账凭证 7、付款凭证 8、复式记账凭证 9、会计凭证传递 10、内部牵制制度 11、会计账簿 12、序时账簿 13、总分类账簿 14、备查账簿 15、活页式账簿 16、卡片式账簿 17、红字更正 18、平行登记 19、划线更正

20、账簿的更换 21、多栏式现金(银行存款)日记账 22、数量金额式明细分类账 23、多栏式明细分类账 24、三栏式明细分类账 25、会计核算组织程序 26、记账凭证核算组织程序 27、科目汇总表核算组织程序 28、汇总记账凭证核算组织程序 29、日记总账核算组织程序 30、科目汇总表 31、汇总转账凭证 32、汇总付款凭证 二、判断题 1、所有的会计凭证都是登记账簿的依据。 2、所有的会计凭证都应有签名或xx。 3、有些外来原始凭证也可以累计填制。 4、自制原始凭证都是一次凭证。 5、限额领料单只限于领用一种材料。 6、记账编制凭证是根据账簿记录填制的。 7、为简化核算，可将相类似的经济业务汇总编制一张汇总原始凭证。

8、外来原始凭证遗失时，取得签发单位盖有财务章的证明，经单位负责人批准后，可代作原始凭证。 9、记账凭证一律由会计人员填制。 10、收款凭证一般按现金和银行存款分别编制。 11、与货币收付无关的业务一律编制转账凭证。 12、付款凭证是出纳人员付出货币的依据。 13、记账凭证通过会计科目对经济业务进行分类。 14、从银行提取现金时，可以编制现金收款凭证。 15、单式记账凭证是依据单式记账法填制的。 16、列有应借应贷科目的自制原始凭证可以代替记账凭证。 17、记账凭证的填制日期应是经济业务发生或完成的日期。 18、现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式账簿。 19、为了满足内部牵制原则，实行钱、账分管： 通常由出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支；然后，将收付款后的现金收款凭证和付款凭证交给会计人员，由会计人员登记三栏式现金日记账。 20、在设置多栏式现金、银行存款日记账的情况下，可将多栏式日记账中各科目的发生额的合计数，在月末登记总分类账，而不再根据收款凭证和付款凭证登记总分类账。 21、多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上，所以也称日记总账。它具有序时账和分类账的作用。 22、多栏式明细分类账，一般适用于债权、债务结算户的明细分类账。 23、各种明细账的登记依据，既可以是原始凭证，也可以是记账凭证。

会计制度设计第三章复习资料

一、企业会计组织机构的设置形式 会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作的正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。 我国《会计法》第三十六条规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。” 在实际工作中，企业、单位由于规模大小不同、组织形式的不同，其会计组织机构的设计是不同的。 （一）会计与财务合并设置形式（识记） 此形式是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。 会计人员必须清楚财务与会计的关系。会计部门履行核算与监督的职能，在做好记账、算账和报账等财务会计工作的同时，还要利用会计信息参与企业的经营预测、决策，并参与制定企业的全面预算，要将全面预算评价指标进行分析解，设置会计账簿进行核算、考核、分析，全面掌握企业全面预算的执行情况。 由于会计职能与财务管理职能的相互联系、相互制约、相互促进的关系，采取合并设置形式不仅有利于减少财务会计人员，而且有利于减少会计凭证的传递环节，加速会计凭证的传递速度，从而提高会计工作效率，也可减少会计信息的传递时间和失真的可能性，从而提高财务管理的及时性、针对性和有效性。 中小企业的会计业务不多，用此形式。 （二）会计与财务分别设置形式（识记） 会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机 精品

会计学第三章课后习题

第三章会计核算流程 一、简答题 1．填制和审核会计凭证的意义是什么？ 2．会计凭证有哪些种类？ 3．原始凭证应具备哪些基本内容？如何审核原始凭证？ 4．记账凭证应具备哪些基本内容？如何审核？ 5．什么是会计凭证的传递？ 6．更正错账的方法有哪些？各自的适用范围是什么？ 7．什么是对账与结账，有何内容？ 8．账务处理程序主要有哪几种？其各自的特点、优缺点和适用范围是什么？ 二、单项选择题 1．原始凭证与记账凭证的相同点是（）。 反映经济业务的内容相同编制时间相同 所起作用相同经济责任的当事人相同 2．在一个特定的时间列示账簿中账户名称以及它们的发生额和余额的表格是（）。 利润表资产负债表 试算平衡表会计报表 3．下列各账户中，其记录在资产负债表上被列示为流动资产的是（）。 办公设备土地 累计折旧应收账款 4．下列书面文件一般来说不能作为原始凭证的是（）。 销售发票银行结算凭证 发运凭证生产计划 5．自制原始凭证按其填制手续不同可以分为（）。 一次凭证与汇总凭证 单式凭证和复式凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证 一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证 6．原始凭证的基本内容中，不包括（）。 日期及编号内容摘要 实物数量及金额会计科目 7．下列业务应编制转账凭证的是（）。 支付购买材料价款支付材料运杂费 收回出售材料款车间领用材料 8．外来原始凭证一般都是（）。 一次凭证累计凭证 汇总原始凭证记账凭证 9．企业将库存现金存入银行应编制的专用记账凭证是（）。 银行存款付款凭证现金付款凭证

银行存款收款凭证现金收款凭证 10．特种日记账是（）。 序时登记全部经济业务和多种经济业务的日记账 专门用来登记货币资金的日记账 专门用来登记某一特定种类经济业务的日记账 对常见的经济业务分设专栏登记 11．总分类账的外表形式应采用（）。 订本式活页式 多栏式数量金额式 12．期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的本期发生额和期末余额，在会计上称为（）。 对账结账 调账查账 13．将账簿划分为序时账、分类账和备查账的依据是（）。 账簿的登记方式账簿的用途 账簿登记的内容账簿的外表形式 14．领料汇总表属于会计凭证中的（）。 一次凭证累计凭证 单式凭证汇总原始凭证 15．购货发票属于（）。 自制原始凭证外来原始凭证 记账凭证累计凭证 16．下列科目中，可能是收款凭证借方科目的是（）。 材料采购应收账款 银行存款应收票据 17．必须逐日逐笔登记的账簿是（）。 明细账总账 日记账备查账 三、多项选择题 1．按照权责发生制的要求，下列（）应列入当期费用。 预付明年的保险费 摊销以前付款的报纸杂志费 尚未付款的本月借款利息 采购员报销差旅费 支付上个季度借款利息 2．在企业会计编制的试算平衡表中，借方发生额或余额等于贷方发生额或余额，可能意味着（）。 试算表中的账户余额是正确的 记录了经济业务的借方和贷方 将借方记入贷方 将贷方记入借方 记账过程基本正确 3．原始凭证审核时应注意的内容有（）。

第三章 会计软件的应用-账务处理模块期末处理

2015年会计从业资格考试内部资料 初级会计电算化 第三章 会计软件的应用 知识点：账务处理模块期末处理 ● 详细描述： （一）自动转账 自动转账是指对于期末那些摘要、借贷方会计科目固定不变，发生金额的来源或计算方法基本相同，相应凭证处理基本固定的会计业务，将其既定模式事先录入并保存到系统中，在需要的时候，让系统按照既定模式，根据对应会计期间的数据自动生成相应的记账凭证。自动转账的目的在于减少工作量，避免会计人员重复录入此类凭证，提高记账凭证录入的速度和准确度。 1.自动转账的步骤 （1）自动转账定义 自动转账定义是指对需要系统自动生成凭证的相关内容进行定义。在系统中事先进行自动转账定义，设置的内容一般包括：编号、凭证类别、摘要、发生会计科目、辅助项目、发生方向、发生额计算公式等。 （2）自动转账生成 自动转账生成是指在自动转账定义完成后，用户每月月末只需要执行转账生成功能，即可快速生成转账凭证，并被保存到未记账凭证中。 用户应该按期末结转的顺序来执行自动转账生成功能。此外，在自动转账生成前，应该将本会计期间的全部经济业务填制记账凭证，并将所有未记账凭证审核记账。 保存系统自动生成的转账凭证时，系统同样会对凭证进行校验，只有通过了系统校验的凭证才能进行保存。生成后的转账凭证将被保存到记账凭证文件中，制单人为执行自动转账生成的操作员。自动生成的转账凭证同样要进行后续的审核、记账。 2.常用的自动转账功能 （1）自定义转账 自定义转账包括自定义转账定义和自定义转账生成。自定义转账定义允

许用户通过自动转账功能自定义凭证的所有内容，然后用户可以在此基础上执行转账生成。 （2）期间损益结转 期间损益结转包括期间损益定义和期间损益生成，期间损益结转用于在一个会计期间结束时，将损益类科目的余额结转到本年利润科目中，从而及时反映企业利润的盈亏情况。 用户应该将所有未记账凭证审核记账后，再进行期间损益结转。在操作时需要设置凭证类别，一般凭证类别为转账凭证。执行此功能后，一般系统能够自动搜索和识别需要进行损益结转的所有科目（即损益类科目），并将它们的期末余额（即发生净额）转到本年利润科目中。 （二）对账 对账是指为保证账簿记录正确可靠，对账簿数据进行检查核对。对账主要包括总账和明细账、总账和辅助账、明细账和辅助账的核对。为了保证账证相符、账账相符，用户应该经常进行对账，至少一个月一次，一般可在月末结账前进行。只有对账正确，才能进行结账操作。 （三）月末结账 1.月末结账功能 结账主要包括计算和结转各账簿的本期发生额和期末余额，终止本期的账务处理工作，并将会计科目余额结转至下月作为月初余额。结账每个月只能进行一次。 2.月末结账操作的控制 结账工作必须在本月的核算工作都已完成，系统中数据状态正确的情况下才能进行。因此，结账工作执行时，系统会检查相关工作的完成情况，主要包括： （1）检查本月记账凭证是否已经全部记账，如有未记账凭证，则不能结账； （2）检查上月是否已经结账，如上月未结账，则本月不能结账； （3）检查总账与明细账、总账与辅助账是否对账正确，如果对账不正确则不能结账； （4）对会计科目余额进行试算平衡，如试算不平衡将不能结账； （5）检查损益类账户是否已经结转到本年利润，如损益类科目还有余