第十三章 流动负债 (6)

第三节其他流动负债的核算

五、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理

1.初始计量

企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。

借：银行存款等

投资收益（交易费用）

贷：交易性金融负债——成本

2.后续计量

（1）资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。

借：投资收益

贷：应付利息

（2）资产负债表日，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

借：交易性金融负债——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

或：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融负债——公允价值变动

（3）处置（偿还）时：

借：交易性金融负债——成本

——公允价值变动

贷：银行存款

投资收益（或借方）

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

【提示】交易性金融负债在相关交易费用、期末公允价值变动及处置（偿还）时的会计处理与交易性金融资产相同。

【例题】2012年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行1亿张人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率8%，每张面值为100元，到期一次性还本付息。所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定发行短期融资券相关的交易费用1 000万元。2012年12月31日，该短期融资券市场价格每张108元（不含利息）；2013年3月31日，该短期融资券市场价格每张105元（不含利息）；2013年6月30日，该短期融资券市场价格每张103元（不含利息）；2013年9月30日，该短期融资券到期兑付

完成。

要求：编制甲公司从发行债券至短期融资券到期的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）2012年10月1日，发行短期融资券

借：银行存款 999 000

投资收益 1 000

贷：交易性金融负债——成本 1 000 000

（2）2012年12月31日，年末确认公允价值变动和利息费用

借：公允价值变动损益 80 000

贷：交易性金融负债——公允价值变动 80 000

借：投资收益 20 000

贷：应付利息 20 000

（3）2013年3月31日，季末确认公允价值变动和利息费用

借：交易性金融负债——公允价值变动 30 000

贷：公允价值变动损益 30 000

借：投资收益 20 000

贷：应付利息 20 000

（4）2013年6月30日，季末确认公允价值变动和利息费用

借：交易性金融负债——公允价值变动 20 000

贷：公允价值变动损益 20 000

借：投资收益 20 000

贷：应付利息 20 000

（5）2013年9月30日，短期融资券到期

借：投资收益 20 000

贷：应付利息 20 000

借：交易性金融负债——成本 1 000 000

——公允价值变动 30 000

应付利息 80 000

贷：银行存款 1 080 000

投资收益 30 000

借：投资收益 30 000

贷：公允价值变动损益 30 000

【例题·单选题】2014年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50 000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记（）账户。

A.财务费用

B.投资收益

C.交易性金融负债（本金）

D.营业外支出

【答案】B

【解析】交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。

【例题·单选题】企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入（）科目。

（2011年）

A.公允价值变动损益

B.财务费用

C.投资收益

D.管理费用

【答案】C

【解析】资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目，选项C正确。

【例题·单选题】交易性金融负债初始确认时，应当按照（）计量。（2009年）

A.历史成本

B.公允价值

C.摊余成本

D.可变现净值

【答案】B

【解析】交易性金融负债初始确认时，应当按照公允价值计量。

六、应付利息和应付股利的核算

（一）应付利息的核算

核算按合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

（二）应付股利的核算

企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。

董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在报表附注中披露。

七、其他应付款的核算

应付经营租入固定资产租金和包装物租金，存入保证金，应付、暂收所属单位、个人的款项。

采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。

回购价格与原销售价格之间的差额，应在今后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”，贷记“其他应付款”科目。

购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记“其他应付款”科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

【教材例13-16】黄河公司出租包装物，收到押金5 000元，存入银行。出租期满，对方单位退回包装物，黄河公司退回押金。黄河公司应作如下会计处理：

（1）黄河公司收到押金时

借：银行存款 5 000

贷：其他应付款——存入保证金 5 000

（2）黄河公司退回押金时

借：其他应付款——存入保证金 5 000

贷：银行存款 5 000

【教材例13-17】甲企业为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。2×12年5月1

日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批商品，成本为900 000元，增值税专用发票上注明销售价格为1 100 000元，增值税为187 000元。协议规定，甲企业应在9月30日将所售商品购回，回购价为1 200 000元，另需支付增值税204 000元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

甲企业的会计分录如下：

（1）发出商品时：

借：银行存款 1 287 000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 187 000

其他应付款 1 100 000

借：发出商品 900 000

贷：库存商品 900 000

（2）由于回购价大于原售价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用，计提的利息费用直接计入当期财务费用。因为售后回购本质上属于一种融资交易，回购价大于原价的差额相当于融资费用，因而应在计提时直接计入当期财务费用。

5至9月，每月应计提的利息费用为：（1 200 000-1 100 000）÷5=20 000（元）

借：财务费用 20 000

贷：其他应付款 20 000

（3）9月30日，甲企业购回5月1日销售的商品，增值税专用发票上注明的价款为

1 200 000元，增值税额为204 000元。

借：其他应付款 1 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 204 000

贷：银行存款 1 404 000

借：库存商品 900 000

贷：发出商品 900 000

【例题·多选题】下列关于负债的表述中，正确的有（）。

A.交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益

B.采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目

C.应付经营性租入固定资产的租金应该通过“其他应付款”科目核算

D.企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益

E.应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明

【答案】ACDE

【解析】选项B，采用售后回购方式融资的，回购价格与原售价之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”，贷记“其他应付款”。

【例题·单选题】若企业采用售后回购方式融入的资金全部作为流动资金使用，则其所售商品的回购价与销售价之间的差额应计入（）。（2010年）

A.财务费用

B.管理费用

C.生产成本

D.营业外支出

【答案】A

【解析】所售商品的回购价与销售价之间的差额摊销时应计入财务费用。

【例题·单选题】采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“（）”科目。（2009年）

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.其他应付款

D.发出商品

【答案】C

【解析】借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。

【例题·多选题】下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。（2009年）

A.应付包装物的租金

B.应付职工工资

C.存入保证金

D.应付经营租入固定资产租金

E.应付生育保险费

【答案】ACD

【解析】选项B和E通过“应付职工薪酬”科目核算。

【例题·单选题】下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是（）。（2008年）

A.预付经营租入固定资产租金

B.应付产品质量保证金

C.应付未决诉讼损失

D.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息

【答案】A

【解析】选项B和C通过“预计负债”科目核算；选项D通过“应付利息”科目核算。

本章小结

1.应付账款的核算

2.应交税费的核算

3.应付职工薪酬的核算

4.以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债的核算

5.应付利息和应付股利的核算

6.其他应付款的核算

第8章习题 流动负债

第8章习题流动负债 一、单项选择题 1.企业缴纳的下列税款中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的是（） A．增值税B、所得税C、印花税D、消费税 2.某国有工业企业收购农副产品，实际支付的价款为100 000元，按规定准予以销项税额 扣除的进项税额为（）元。 A、17 000 B、13 000 C、10 000 D、9 091 3.下列各项中，不属于计算应交城市建设维护税和教育费附加依据的是（） A、应交所得税 B、应交增值税 C、应交消费税 D、应交营业税 4.企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应进行的账务处理是（） A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理 5．企业购进货物用于非增值税应税项目时，该货物负担的增值税额应当计入（） A、营业外支出 B、销售费用 C、货物的采购成本 D、管理费用 6. 企业预缴当月的增值税，应借记的会计科目是“（）” A、应交税费—未交增值税 B、应交税费—应交增值税（转出未交增值税） C、应交税费—应交增值税（转出多交增值税） D、应交税费—应交增值税（已交税金） 7、企业收取包装物押金以及其他各种暂收款项时，应贷记的会计科目是“（）” A、营业外收入 B、其他业务收入 C、其他应付款 D、其他应收款 8、下列项目中，不属于职工薪酬的是（） A、医疗保险费 B、非货币性福利 C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D、职工出差的交通补贴 二、多项选择题 1.企业依法缴纳的税金中，应计入管理费用的有（） A、房产税 B、车船税 C、增值税 D、消费税 E、印花税 2. 一般纳税人购入货物时既能认定其进项税不能抵扣的项目有（） A、购进机器设备用于生产经营 B、购进货物用于集体福利 C、购入货物用于免税项目 D、购入货物用于产品生产 E、购入货物用于对外投资

中级财务会计II(注会)课程第九章 流动负债练习和案例

第九章流动负债练习 一、单项选择题 1．企业从应付职工薪酬中扣除的个人所得税，应贷记（） A.其他应付款 B.应交税费C．应付职工薪酬 D.其他应收款 2．应付票据一般是指( )。 A．支票B．银行汇票C．银行支票D．商业汇票 3．企业对于无法支付的应付账款，应列入( )。 A．营业收入B．其他业务收入C．营业外收入D．待处理财产损余4．如果企业预收账款业务不多，可以将预收的款项记入( ) 科目。 A．应收账款B．应付账款C．预付账款D．待摊费用5．工业企业转让无形资产应交的营业税应列入( ) 科目。 A．主营业务税金及附加 B.其他业务成本C.营业外支出D．管理费用6．资产负债表日，企业计算的应付短期借款利息，应贷记（）科目 A. 短期借款 B.应付利息 C.应计利息 D.财务费用 7．企业支付工会经费和职工教育经费时，应借记的科目是（） A.管理费用 B.其他应收款 C.应付职工薪酬 D.其他应付款 8．某工业企业为增值税小规模纳税人，增值税率为3%，2010年7月6日购入材料一批，取得增值税专用发票注明价款为200 000元，增值税34 000元，运杂费3 000元，入库前发生挑选整理费200元，则该企业材料入账价值（） A.200 000元 B.203 200 元 C.237 200元 D.215 200元 9．某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将进项税转出的是（） A.将购入的材料用于建造设备 B.将购入的材料用于投资 C.将自产的产品用于在建工程 D.购入材料发生意外 10．一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税的会计处理方法是（） A.保留在应交增值税明细科目的借方 B. 保留在应交增值税明细科目的贷方 C. 保留在未交增值税明细科目的借方 D.保留在未交增值税明细科目的贷方 二、多项选择题 1．流动负债的特征为( ) A．为交易目的而持有 B．预计在一年或一个正常营业周期偿还 C．到期清偿

第8章 流动负债参考答案

Intermediate Financial Accounting 校校 区区 第八章 流动负债 一、单项选择题 1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（ C ）。 A ．管理费用 B ．投资收益 C ．财务费用 D ．营业外支出 2．职工薪酬义务的确认时间是在（ A ）。 A ．职工提供服务的会计期间 B ．款项应付或实际支付期间 C ．在职职工提供服务的会计期间 D ．退休职工款项应付或实际支付期间 3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（ B ）。 A ．其他业务收入 B ．营业外收入 C ．盈余公积 D ．资本公积 4．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（ A ）。 A ．应收账款 B ．应付账款 C ．预付账款 D ．其他应收款 5．企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（ B ）。 A ．应付账款 B ．短期借款 C ．营业外收入 D ．其他应付款 6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（ B ）。 A ．转作短期借款 B ．转作应付账款 C ．转作其他应付款 D ．仅做备查登记 7．下列各项中导致负债总额变化的是（ A ）。 A ．赊购商品 B ．赊销商品 C ．开出银行汇票 D ．用盈余公积转增资本 8．下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是（ A ）。 A ．存入保证金 B ．应付货物的增值税 C ．应付销货企业代垫费 D ．应付货物价款 9．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C ）。 A ．应付现金股利 B ．应交教育费附加 C ．应付租入包装物租金 D ．应付管理人员工资 10．企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（ D ）。

第十三章 流动负债 (6)

第三节其他流动负债的核算 五、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理 1.初始计量 企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。 借：银行存款等 投资收益（交易费用） 贷：交易性金融负债——成本 2.后续计量 （1）资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。 借：投资收益 贷：应付利息 （2）资产负债表日，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益（公允价值变动损益）。 借：交易性金融负债——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动 （3）处置（偿还）时： 借：交易性金融负债——成本 ——公允价值变动 贷：银行存款 投资收益（或借方） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 【提示】交易性金融负债在相关交易费用、期末公允价值变动及处置（偿还）时的会计处理与交易性金融资产相同。 【例题】2012年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行1亿张人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率8%，每张面值为100元，到期一次性还本付息。所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定发行短期融资券相关的交易费用1 000万元。2012年12月31日，该短期融资券市场价格每张108元（不含利息）；2013年3月31日，该短期融资券市场价格每张105元（不含利息）；2013年6月30日，该短期融资券市场价格每张103元（不含利息）；2013年9月30日，该短期融资券到期兑付

CPA 注册会计师 会计 知识点及习题 第九章 负 债

第九章负债 内容框架 1.流动负债 2.非流动负债 历年真题分析 本章是全书的一般性章节。包括流动负债和非流动负债两部分内容。在考试中，主客观题型均可出现。客观题侧重考核应付债券账面价值的计算和当期利息费用的核算，可转换公司债券转股时的会计核算，以及有关税金是否构成资产的成本等问题。主观题容易出现应付债券与借款费用相结合，可转换公司债券与借款费用的结合，应付债券与金融工具的结合，可转换公司债券与每股收益的结合等。 方法 & 技巧 ★学习本章时，要突出对重点内容的掌握，如增值税的会计核算、消费税的会计处理、长期借款的会计处理、应付债券（尤其是可转换公司债券）的会计处理，并注意本章与借款费用、金融工具、每股收益等章节内容的横向联合。 第一节流动负债 ◇知识点：一般流动负债的会计处理（★） 【提示1】短期借款形成时： 借：银行存款 贷：短期借款 尚未偿还的期间计提利息： 借：财务费用/在建工程/利息支出（金融机构专用） 贷：应付利息 【提示2】不带息应付票据：到期值等于应付票据的面值；带息应付票据：到期值既包括面值又包括利息。 带息应付票据计息： 借：财务费用 贷：应付票据 按期支付时： 借：应付票据（含本金和利息） 贷：银行存款 【提示3】预收账款为负债类科目，但该科目被边缘化了，核算的范围缩小了，除了销售商品、合同收入中预收的款项计入了合同负债外，其他的合同（比如租赁合同）中预收的款项仍通过预收账款核算。预收账款贷方余额表示预收（负债），借方余额表示应收（资产）；实务中，预收账款业务少的，可以直接设置应收账款科目核算。资产负债表中，“应收账款”项目应按“应收账款”、“预收账款”明细科目期末借方余额合计填列，“预收款项”项目应按“应收账款”、“预收账款”明细科目期末贷方余额合计填列。 【提示4】应付账款虽然是以后支付，但是不折现的。从入账时间来看，与企业实际采购业务紧密

2019年注册会计师考试章节练习 第09章 负债(附答案解析)14完整版

第九章负债 一、单项选择题 1.下列关于流动负债的相关表述，不正确的是（）。 A.资产负债表日，企业应按合同利率计算确定“应付利息”科目的金额 B.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露 C.企业采用售后以固定的价格回购进行融资的，应按实际收到的金额，确认为其他应付款，回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，确认为财务费用 D.企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“应收账款” 2.甲公司为增值税一般纳税人。2×16年12月10日购入原材料一批，价款为30000元，增值税税额为4800元，现金折扣条件为：2/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。该公司2×16年12月25日支付相关货款，则实际支付的款项为（）元。 A.34800 B.34398 C.34200 D.30000 3.甲公司为增值税一般纳税人，于2×16年3月购入一台大型机器设备A设备，增值税专用发票上注明的价款为80000元（不含增值税），增值税税额12800元，另支付运杂费5000元，保险费3000元，购入后即达到预定可使用状态。A设备的初始入账价值为（）元。 A.80000 B.92800 C.88000 D.100800 4.某企业为增值税一般纳税人，2×17年2月1日外购一批小礼品，取得增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2.4万元，其中赠送给客户的部分价值6万元，其余部分发给了职工，则企业应计算增值税销项税额为（）万元。 A.0 B.1.44 C.0.96 D.2.4 5.下列关于初次购买增值税税控系统专用设备和缴纳技术维护费用抵减增值税应纳税额的会计处理中，不正确的是（）。 A.专有设备不作为固定资产核算，因此不存在折旧问题 B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目 C.一般纳税人发生的增值税税控系统的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目 D.一般纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目 6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建厂房。该批消费品成本为500万元，计税价格为800万元。该批消费品适用的消费税税率为10%。则甲公司应计入在建厂房成本的金额为（）万元。 A.800 B.635

会计学-第七章-负债习题

第七章负债 第一部分流动负债 一、单项选择题 1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（ )。 A.管理费用 B.投资收益C．财务费用Ｄ.营业外支出 2.职工薪酬义务的确认时间是在( ）。 A.职工提供服务的会计期间B．款项应付或实际支付期间 C．在职职工提供服务的会计期间D.退休职工款项应付或实际支付期间3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是 ( )。 Ａ.其他业务收入Ｂ.营业外收入 C．盈余公积D．资本公积 ４．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（）。 A.应收账款B．应付账款 C.预付账款 D.其他应收款 5.企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（ )。 A.应付账款B．短期借款 C.营业外收入D．其他应付款 6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时,正确的会计处理是将该应付票据（）。 A．转作短期借款Ｂ.转作应付账款 Ｃ.转作其他应付款D．仅做备查登记 7．下列各项中导致负债总额变化的是（ )。 A.赊购商品B．赊销商品 C．开出银行汇票D.用盈余公积转增资本 8．下列项目中,不通过“应付账款”账户核算的是( )。 A．存入保证金B.应付货物的增值税 Ｃ．应付销货企业代垫费D．应付货物价款 9.下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是（）。 A.应付现金股利 B.应交教育费附加 C．应付租入包装物租金D.应付管理人员工资

10.企业从应付职工工资中代扣的职工房租,应借记的会计科目是( )。 A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款 11．企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是（）。 A.营业税金及附加Ｂ.固定资产清理 C.营业外支出 D.其他业务支出 12．企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费应计入( ）。 Ａ．管理费用B.财务费用 C.销售费用Ｄ.其他业务支出 13.企业缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过以下账户进行核算( ）。 A.应交税费 B.应付职工薪酬 C.其他应交款Ｄ.其他应付款 14．企业缴纳的税金中不通过“营业税金及附加”账户核算的是( )。 Ａ.消费税B．城市维护建设税 C．所得税Ｄ.营业税 二、判断题 1.负债是由于已经发生的和将要发生的交易或事项引起的企业现有义务。( ) 2．企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（ ) 3.以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。（) 三、业务题计算题 1．某企业于20０7年１月1日向银行借入短期借款３00 000元，期限为6个月，年利率为8%,该借款本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。 要求：作出有关会计处理。 2.某企业2007年发生如下经济业务: （1)购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为228000元,增值税额为３8 760元。按合同规定，企业开出2个月到期的商业承兑汇票一张,抵付给销货方，材料已运达企业。 (2）购进甲材料的应付票据到期,企业无力支付，银行将票据退给企业。 (3)企业上月购进乙材料的一笔购货款２8０8０0元，因无力支付,经销货方同意,开出一张面额为280 80０元、期限为6个月的银行承兑汇票给销货方,抵付购货欠款。

财务会计习题与实训(第四版答案)13第十三章财务报告(答案)

第十三章财务报告 一、单项选择题 二、多项选择题 三、判断题 四、业务实训题 习题一

1.应收账款=192000+264000+4000T 160=458840 2.预付账款=208000+58000=266000 3.固定资产净值=1144000-68000二1076000 4.短期借款二7600 5.应付账款=84000+106000+13000+34000=237000 6.预收账款二12000+6000+82000二100000 7.未分配利润=96000+42000二138000 实训二 资产负债表 编制单位：红星公司2021年12月31日单位：元

实训三 编制单位：红星公司2021年12月单位：元

应纳税所得额=1 397 000+20 000-6 500= 1410500 元 应纳所得税=1 410 500*25%=352 625 元 净利润二1 397 000-352 625=1 044 375 元 实训四 1.根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录 ①12月1日： 借：发出商品（或委托代销商品）200万（100X2）贷：库存商品200万 12月31日： 借：应收账款203. 4万 借：主营业务成本120万（60X2） 贷：发出商品120万 借：银行存款201. 6万 销售费用L8万 ②12月5日 借：主营业务收入100万

借：库存商品70万 贷：主营业务成本70万 ③12月10日 借：银行存款20万 贷：预收账款20万 12月31日 借：劳务成本40万 贷：应付职工薪酬40万 借：预收账款63. 6万 贷：其他业务收入60万(200X30%) 应交税费——应交增值税(销项税额)60*6%=3.6万 借：其他业务成本39万[(40 + 90) ×30%] 贷：劳务成本39万 ④12月15日 借：银行存款3000万 贷：交易性金融资产——成本2600万(3900X1000/1500) ——公允价值变动300万(450X 1000/1500) 投资收益100万 注意：公允价值变动损益不再结转到投资收益。 出售金融商品应交增值税二(3000-2600) ∕(l+6%)*6%=22.64万元借：投资收益22. 64万元 贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税22. 64万元 12月31日： 借：交易性金融资产——公允价值变动200万[500X3.3- (4350-2600-300)] 贷：公允价值变动损益200万 ⑤12月31日：

第8章 流动负债-1(附答案版)

第十章负债 （备注：中级会计考试中负债独立成章，本套题中“斜体”为非流动负债的题目，可留待非流动负债章节讲完后做。） 一、单项选择题 1.下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（）。 A.将外购的一批货物赠送他人 B在建工程领用一批自产的产成品 C.将委托加工的货物用于对外投资 D.将外购的原材料用于集体福利 2.某公司于2008年1月1日对外发行5年期、面值总额为2 000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款2 200万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2009年12月31日，该公司该项应付债券的账面净额为（）万元。 A.2120 B. 2320 C. 2288.88 D.2400 3.企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（） A．房产税 B．车船使用税 C．车辆购置税 D．印花税 4.长江公司与2008年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2009年度确认的利息费用为（）万元。 A.11.68 B.10 C.11.78 D.12 5.甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。 A.7 B. 14 C. 6 D.21.6 6.某公司按照面值发行可转换公司债券20 000 000元，债券利率（年利率）6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债

CPA财管各章节重难点分析及学习方法

CPA财管各章节重难点分析及学习方法 一、各章节重难点分析 第一章财务管理基本原理 本章节内容并非未重点内容，一般来讲考试会出1-2个客观题占3分左右。考察重点如下： 第二章财务报表分析与财务预测 第三章价值评估基础 本章为非重点内容，一般为客观题和计算分析题，分值为4分左右。 第四章资本成本 本章为重点章节，也是财管教材中很多章节的基础内容，所以希望大家能够认真对待，考试出题客观题和主观题都有可能，分值为5分。 第五章投资项目资本预算 第六章债券、股票价值评估 第七章期权价值评估 内容比较难，但也是次重点章节，近三年平均分值为8分，主要出客观题和计算分析题。 第八章企业价值评估 重点章节，近3年分值为6分，考试题型涉及客观题、计算分析题和综合题。2023年依然应作为考试重点，重点注意客观题和主观题。 第九章资本结构

本章主要阐述经营杠杆系数、财务杠杆系数和联合杠杆系数的计算及 其影响因素;MM理论和其他各种资本结构理论;资本结构的影响因素和资 本结构决策的三种方法。本章近3年平均分值在3分左右，主要出客观题 考查。 第十章股利分配、股票分割与股票回购 本章属于一般章节。近3年的平均分值为2分。主观题可能涉及的本 章相关内容的考点主要集中在剩余股利某某某策的运用。 第十一章长期筹资 本章属于重点章，在近3年试题中平均分值为6分左右，题型主要是 客观题、计算题和综合题。 第十二章营运资本管理 本章属于重点章。历年试题中，除了客观题外，一般都有计算分析题，近3年平均分值在4分左右。 第十三章产品成本计算 本章属于重点章。从历年考试情况来看，近3年平均分值为9分，题 型主要包括客观题、计算分析题和综合题。 第十四章标准成本法 本章属于一般章，本章题型主要是客观题和计算分析题，近3年平均 分值为4分。 第十五章作业成本法 本章属于次重点章节。涉及客观题和计算题。近3年平均分值为1分。

税务师《财务与会计》章节训练营(第十二章 流动负债)

税务师《财务与会计》章节训练营 第十二章流动负债 应付账款的核算 单项选择题 甲公司于2×19年1月1日从乙公司处采购原材料一批，不含税价款为100万元，适用的增值税税率为13％，乙公司因扩大销售，给予对方10％的商业折扣，并且乙公司为鼓励甲公司及早付清货款，规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。 正确答案：B 答案解析： 企业享受的现金折扣并不影响应付账款的初始确认，所以应付账款的初始确认金额＝100×（1＋13％）×（1－10％）＝101.7（万元）。 应付票据的核算 单项选择题 企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是 正确答案：C 答案解析： 企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，会计处理： 借：应付票据

贷：短期借款 提示：企业开出商业承兑汇票，到期无力支付票款，则应贷记“应付账款”科目。 一般纳税人的增值税扣税凭证和科目设置 单项选择题 正确答案：D 答案解析： 月终，企业应当转出当月发生的应缴未缴交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 多项选择题 正确答案：BCD 答案解析： 选项A，应在“未交增值税”明细科目中登记；选项E，“减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税额。 一般纳税人增值税的账务处理 单项选择题

实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物劳务服务，对按规定计算的当期免抵税额（即 正确答案：C 答案解析： 实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物劳务服务，对按规定计算的当期免抵税额（即按规定计算的当期抵减的内销产品应纳税额），借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 单项选择题 纳税辅导期内的一般纳税人为核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联等增值税扣税凭证 正确答案：A 答案解析： 纳税辅导期内的一般纳税人应在“应交税费”下设置“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联等增值税扣税凭证上注明或者计算的进项税额。 小规模纳税企业增值税的账务处理 单项选择题 某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格100万元，增值税13万元，该企业当期产品销售价（含增值税）15万元，适用的征

第十章流动负债(作业答案)

第十章流动负债（作业答案） 学号：姓名：班级： 第九章流动负债 一、单项选择题： 1、采用总价法核算应付账款，企业在折扣期内支付而取得的购货折扣应作为（C）。 A购货成本的减少 B购货成本的增加 C理财费用的减少D理财费用的增加 2．预收账款不多的企业，可将预收账款并入（C）核算。 A“预付账款”账户的贷方B“应付账款”账户的贷方C“应收账款”账户的贷方D“应收账款”账户的借方 3、小规模纳税企业“应交税费—应交增值税”的核算应采用（A）账页格式。 A三栏式B数量金额式 C多栏式D任意格式 4．一般纳税企业“应交税费—应交增值税”的核算应采用（C）账页格式。 A三栏式B数量金额式 C多栏式D任意格式

5．下列税金项目中，不通过“应交税费”账户核算的是（D）。 A增值税 B营业税 C房产税 D印花税 6．某企业为小规模纳税人，购入材料一批，价款为50000元，增值税款 为8500元,运费为6 000元，则该材料的采购成本为（A）元。A50000B58500 C56000D55580 7．委托加工应纳消费税产品收回后，若用于继续生产应税产品的， 其由受托方代收代缴消费税， 应计入（B）账户的借方。 A委托加工物资 B应交税金——应交消费税 C生产成本 D主营业务成本 8．企业交纳的下列税款，不需通过“应交税金”科目核算的是（B）。 A．消费税 B．耕地占用税C．土地增值税D．资源税 9．企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（D）。

A．资本公积 B．补贴收入C．其他业务收人D．营业外收入 10.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，回残料 价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购人材料的增值税税率为17％，该毁损原材料造成的非常损失净额是（D）元。A．7600 B．18800C．8400D．11000 二、多项选择题 1．下列项目中，属于职工薪酬的有（ABCDE）。 A生产工人工资 B管理人员工资 C职工福利费D住房公积金E社会保险费 2．下列工资项目中，应以“管理费用”账户列支的有（BDE）。 A车间管理人员工资 B厂部管理人员工资 C福利部门人员工资D长期病假人员工资E销售部门人员工资 3．应在“应交税费—应交增值税”账户借方核算的专项有（ACD）。 A进项税额 B转出多交增值税

会计学习题和答案 第六章习题答案

第六章答案 一、名词解释 1、流动负债：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、 或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。2、短期借款：短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一 年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。 3、应付票据：应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购买材料、商品和接受劳 务供应等应付的票据款。 4、应付账款：应付账款是指企业在经营过程中因购买商品、材料、物资或接受劳务而发生 的待清偿的债务。 5、增值税：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 6、消费税：消费税是对特定的消费品，如烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰 及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等，所征收的一种流转税。在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 7、营业税：营业税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱 乐业、服务业等行业所提供的应税劳务，以及各行业转让无形资产和销售不动产所征收的一种流转税。在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。 8、长期负债：长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括 长期借款、应付债券、长期应付款等。 9、最低融资租赁付款额：最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求 支付的各款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。但是，如果承租人有购买租赁资产的选择权，并且所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则购买价格也应包括在内。 10、投入资本：投入资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。 11、资本公积：资本公积是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占 份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失。 12、留存收益：留存收益是指为所有者共有的由收益转化而形成的所有者权益，包括盈余 公积和未分配利润。其中盈余公积又可以分为法定盈余公积和任意盈余公积。企业提取

第8章---流动负债参考答案

第八章流动负债 一、单项选择题 1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（ C ）。 A．管理费用B．投资收益C．财务费用D．营业外支出 2．职工薪酬义务的确认时间是在（ A ）。 A．职工提供服务的会计期间B．款项应付或实际支付期间 C．在职职工提供服务的会计期间D．退休职工款项应付或实际支付期间 3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（ B ）。 A．其他业务收入B．营业外收入 C．盈余公积D．资本公积 4．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（ A ）。 A．应收账款B．应付账款 C．预付账款D．其他应收款 5．企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（ B ）。 A．应付账款B．短期借款 C．营业外收入D．其他应付款 6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（ B ）。 A．转作短期借款B．转作应付账款 C．转作其他应付款D．仅做备查登记 7．下列各项中导致负债总额变化的是（ A ）。 A．赊购商品B．赊销商品 C．开出银行汇票D．用盈余公积转增资本 8．下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是（ A ）。 A．存入保证金B．应付货物的增值税 C．应付销货企业代垫费D．应付货物价款 9．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C ）。 A．应付现金股利B．应交教育费附加 C．应付租入包装物租金D．应付管理人员工资 10．企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（ D ）。 A．应付职工薪酬B．银行存款 C．其他应收款D．其他应付款

教--案-6负债讲课讲稿

教案 一、授课题目：第6章负债 二、教学目的与要求： 掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算；掌握应交增值税的核算；熟悉应付股利、其他应付款的核算；熟悉应交税费、长期借款的核算；理解应付职工薪酬的内容及其核算 三、教学重点与难点： 重点：短期借款、应付票据、应付账款和预收账款 难点：应付职工薪酬 四、教学方法和手段：讲授法、分析法 五、学时分配：学时 六、教学过程： 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 第6章负债 6.1流动负债 1、短期借款 指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 短期借款图示如下： 应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 例：核算短期借款利息可能涉及的会计科目有（ABC）。 A．应付利息B．财务费用C．银行存款D．短期借款

短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。 例：Ａ股份有限公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下： （1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 120000 贷：短期借款120000 （2）1月末，计提1月份应计利息：本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元）借：财务费用400 贷：应付利息400 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用400 应付利息800 贷：银行存款1200 第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金： 借：短期借款120000 贷：银行存款120000 如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息： 借：短期借款120000 应付利息800 贷：银行存款120800 6.2应付及预收款项 1、应付账款 1）应付账款指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 2 例：20×9年12月31日，丁企业确定一笔应付账款4 000元为无法支付的款项，应予转销。

CPA 注册会计师 会计 各章节知识点及例题 第八章 负 债

第八章负债 1.流动负债 2.非流动负债 2013单（可）、2014综（债、可） 第一节流动负债 一、短期借款 二、应付票据 三、应付账款 四、预收账款 五、应交税费 六、应付股利 七、应付利息 八、其他应付款 【例题】2017年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为8个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。（假定利息在每季度末支付） （1） 1月1日借入短期借款： 借：银行存款 1 200 000 贷：短期借款 1 200 000 （2）1月末计提1月份应付利息（2月末相同） 本月应计提的利息金额＝1 200 000×4%÷12＝4 000（元） 借：财务费用 4 000 贷：应付利息 4 000 （3）3月末支付第一季度银行借款利息（第二季度相同） 借：应付利息8 000

财务费用 4 000 贷：银行存款 12 000 （4）7月末计提应计利息 借：财务费用 4 000 贷：应付利息 4 000 （5）8月末偿还银行借款本金和利息 借：短期借款 1 200 000 应付利息 4 000 财务费用 4 000 贷：银行存款 1 208 000 二、应付票据 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出已承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （一）不带息应付票据 【例题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年2月6日购入原材料，增值税发票上注明价款为60 000元，增值税额为10 200元，原材料验收入库。该企业开出并经银行承兑的商业汇票，面值为70 200元、期限5个月，交纳银行承兑汇票手续费35.1元，其中增值税1.99元。7月6日到期，甲企业以银行存款支付票款。 借：原材料60 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 200 贷：应付票据70 200 借：财务费用33.11 （并非计入材料采购成本）应交税费——应交增值税（进项税额） 1.99 贷：银行存款35.1 借：应付票据70 200 贷：银行存款70 200 【例题】票据到期，甲企业无力支付，甲企业账务处理： 1.甲企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，该汇票到期时甲企业无力支付票款。 借：应付票据70 200 贷：短期借款70 200 2.如果甲企业开出的商业汇票为商业承兑汇票，该汇票到期时甲企业无力支付票款。 借：应付票据70 200 贷：应付账款70 200 如果签发新的票据以清偿原应付票据的，再从应付账款转入应付票据。 （二）带息商业汇票 在期末，通常对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用； 票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。 【单选题】企业开具银行承兑汇票到期无力支付票款。应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）。 A.应付账款 B.其他货币资金 C.短期借款 D.其他应付款