货币资金习题及答案
第二章：货币资金
1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金）
2现金的管理与核算
现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：
（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额P54
（1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。
（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。
现金日常收支管理P54
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存）
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支）
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
（4）贯彻“九不准”的规定
3银行存款开户管理与核算
银行存款开户管理
（1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
（2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银
行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
（3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
（4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户
银行存款结算管理 P61
四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）、一证（信用证）、一款（存出投资款）
支票：含义——是出票人（银行的存款人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
特点——①现金支票（只能从银行提现）、转账支票（只能从银行转账）、普通支票②有效期：不超过10天③应用范围：全国通用，但异地使用时：银行代码、金额不超过50万元④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符⑤一律记名，可以背书转让
种类——现金支票、转账支票和普通支票。
核算——均通过“银行存款”核算
汇兑：含义——是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
特点——①用于同城和异地结算②不局限于商品交易③无金额起点限制④有效期2个月
种类——信汇和电汇
核算——付款人：通过“银行存款”核算；收款人：“银行存款”。
银行汇票结算方式：含义——（钱随票走，见票即付）指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。
特点①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让（在票面后写明转让并签字盖章）④一律记名
核算——持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核算）；收款人直接计入“银行存款”。
银行本票结算方式:含义——是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
特点——①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让④一律记名
种类——定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点100元）。
核算——类似“银行汇票”。
核算——持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核算）；收款人直接计入“银行存款”。
商业汇票:含义——是出票人（银行的存款人）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
特点——①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让⑤适用范围:同城异地皆可，具有真实的交易关系、债权债务关系
种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。
核算——付款人：计入“应付票据”；收款人：计入“应收票据”。
托收承付:含义——是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
特点——①用于异地结算②先发货、后收款③结算起点10000元④收款单位、付款单位必须是国有企业、供销社等。⑤结算的款项必须是商品交易。
种类——有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式
核算——可以通过“银行存款”。
委托收款:含义——是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。
特点——①用于同城或异地结算②无金额起点限制
种类——邮划和电划
核算——可以通过“银行存款”。
信用证:含义——是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。
特点——只限于转账，不得支取现金
核算——均通过“其他货币资金”核算
信用卡:含义——是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
特点——①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支
种类——单位卡和个人卡
核算——均通过“其他货币资金”核算
存出投资款：含义——是指企业已存于证券公司但尚未进行投资的资金。
核算——通过“其他货币资金”核算
银行结算方式的归纳
同城：银行本票
异地：托收承付、银行汇票、信用证
同城、异地均可：支票、信用卡、委托收款、商业汇票、汇兑
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
核算：付款人银行存款：支票、汇兑、托收承付、委托收款
其他货币资金：银行汇票、银行本票、信用证、信用卡、存出投资款
应付票据：商业汇票
收款人银行存款：支票、汇兑、托收承付、委托收款、银行汇票、银行本票
其他货币资金：信用证、信用卡、存出投资款
应收票据：商业汇票
第二章练习
一、单项选择题
1.我国会计上所说的狭义的“现金”是指（）。
A.库存现金
B.库存现金和银行存款
C.库存现金和有价证券
D.A和B
2.“现金日记账”是由（）根据审核后的会计凭证逐日逐笔序时登记。
营业外收入
其他业务支出
）。
7.对于未达账项，企业应当（）。
A.根据“银行存款余额调节表”直接入账
B.根据“银行对账单”入账
C.待有关结算凭证到达后入账
D.根据自制凭证入账
8.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金、津贴等现金的支取，只能通过（）账户办理。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.临时存款账户
D.专用存款账户
10.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（）。
A.汇兑
B.委托收款
C.托收承付
D.支票
11.企业的信用卡存款应通过（）账户核算。
A.其他应收款
B.银行存款
C.其他货币资金
D.预付账款
13.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。
A.其他应收款
B.营业外支出
C.管理费用
D.财务费用
14．下列情形中，不违背《内部会计控制规范－货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账登记工作
15.下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（）。
A.外埠存款
B.存出投资款
C.备用金
D.信用卡存款
16.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。
A.其他业务收入
B.冲减管理费用
C.营业外收入
D.冲减营业外支出
17.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。
A.银行存款
B.其他货币资金
C.预付账款
D.在途物资
18.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（）。
A.2个月
B.3个月
C.6个月
D.1年
二、多项选择题
1.在托收承付结算方式下，付款人在承付期内可以向银行提出拒绝付款的理由有（）。
A. 供货方提前交货
B. 供货方逾期交货
C. 验货时发现货物与合同规定不符
E.信用卡存款
）。
E.委托收款
E.托收承付
A．企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间 B．因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批
C．企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可
D．如果现金溢余是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误
E．不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金
8．以下不符合企业会计制度规定的做法的是（）。
A．属于无法查明原因的现金溢余，经批准后冲减管理费用B．属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入
管理费用
C．企业内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目，使用和报销有关备用金支出时都通过“备用金”科目核算
D．外埠存款不计利息，一律转账，不得支取现金
9．下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（）。
A．一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取B．临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金收付
C．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户
）
存款户。（√）
6.根据现行的银行结算办法的有关规定，异地托收承付结算方式可用于各种企业办理商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。（×）
7.收款人若收到一张银行本票或银行汇票时，应先记入“其他货币资金”账户。（√）
9.银行汇票是由银行签发的，见票无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（√）
10.未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。（√）
11.企业的各种存款都应该通过“银行存款”科目核算。（×）
12.企业支出现金必须遵守国家的现金管理制度的规定。（√）
13.企业平时核对银行存款，只需以银行对账单为准，就不会有什么问题。（×）
16.企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额表作为原始凭证进行相应的账务处理。（×）
17.企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇入采购地银行的资金应通过“银行存款”科目核算。（×）
18.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。（√）
四、计算与业务题
1.练习现金业务的核算：
(1)以现金1000元存入银行。
(3)购买办公用品500元，以现金支付。
(4)用现金预支职工李某差旅费800元。
(5)支付租用车辆的租金600元。
(6)从银行提取现金2000元备用。
(7)职工李某报销差旅费700元，余款100元交回现金。
(8)销售一批产品，货款600元，应交增值税 102元，收到现金。
(9)现金清查中发现溢余50元，经批准转作营业外收入处理。
(10)现金清查中发现短缺100元，原因待查。
(11)总经理办公室凭报销单据报销购买办公用品的零星开支500元，补付现金。
(12)办公室处理废旧报纸收入50元。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
1.练习现金业务的核算：
(1)借：银行存款 1000
贷：库存现金 1000
(2) 借：备用金（其他应收款）－总经办 2000
贷：库存现金 2000
(3)借：管理费用 500
贷：库存现金 500
(4) 借：其它应收款－李某 800
贷：库存现金 800
(5)借：管理费用 600
贷：库存现金 600
(6)借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
(7)借：管理费用 700
库存现金 100
贷：其它应收款－李某 800
(8)借：库存现金 702
贷：主营业务收入 600
应交税费－应交增值税（销项税额） 102
(9)借：库存现金 50
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 50
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 50
贷：营业外收入－盘盈利得 50
(10)借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金 100
(11)借：管理费用－办公费 500
贷：库存现金 500
(12)借：库存现金 50
贷：营业外收入 50
2.练习银行存款业务的核算：
(1)投资者投入货币资金250000元，存入银行。
(2)以银行存款200000元，归还短期借款。
(3)收到应收账款50000元存入银行。
(4)购进原材料一批货款100000元，增值税17000元，材料已经验收入库中，开出支票支付货款。
(5)以银行存款支付本月行政管理部门电费1800元。
(6)用银行存款上缴所得税税金3500元。
(7)委托银行向外地某公司汇款1850元,偿还前欠货款。
(8)销售一批商品50000元应交增值税值税8500元商品已发运，并向银行办妥托收手续。
(9)购买一批原材料40000元，应交增值税6800元，开出一张期限三个月的商业承兑汇票，材料尚未运达。
(10)销售给本市某公司乙产品一批，计价30000元，应交增值税5100元。收到一张转账支票存入银行。
(11)销售甲产品计价 70000元，增值税11900元，收到一张银行本票存入银行。
(12)收到银行转来的付款凭证，增值税专用发票上列明货款10000元，增值税1700元。有关单据上列明运杂费500元，经审查无误，当即承付。
(13)收到银行通知，前已托收的款项58500元已收回。
(14)用银行存款支付广告费5000元。
(15)从银行提取现金50000元备发工资。
要求：根据以上业务，进行必要的计算和账务处理。
(1)借：银行存款 250000
贷：实收资本 250000
(2)借：短期借款 200000
贷：银行存款 200000
(3)借：银行存款 50000
贷：应收账款 50000
(4)借：原材料 100000
应交税费－应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款 117000
(5)借：管理费用 1800
贷：银行存款 1800
(6)借：应交税费－应交所得税 3500
贷：银行存款 3500
(7)借：应付账款－某公司 1850
贷：银行存款 1850
(8)借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费－应交增值税（销项税额） 8500
(9)借：在途物资 40000
应交税费－应交增值税（进项税额） 6800
贷：应付票据 46800
(10)借：银行存款 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费－应交增值税（销项税额） 5100
(11)借：银行存款 81900
贷：主营业务收入 70000
应交税费－应交增值税（销项税额） 11900
(12)借：在途物资 10500
应交税费－应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款 12200
(13)借：银行存款 58500
贷：应收账款 58500
(14)借：销售费用－广告费 5000
贷：银行存款 5000
(15)借：库存现金 50000
贷：银行存款 50000
3.A公司2008年12月31日银行存款日记账余额是384830元，银行送来的对账单上本企业银行存款余额是392109元，经逐笔核对，发现以下几笔未达账项：
（1）企业委托银行代收货款8700元，银行已经收到入账，企业尚未登账；
（2）银行代付水电费261元，企业尚未接到付款通知；
（3）企业8月30日送存转账支票5510元，企业已入账，银行尚未登入企业存款账；
（4）企业11月15日开出现金支票一张，金额4350元，用于支付购买办公用品费，但持票人尚未去银行支取；要求：根据以上材料，编制“银行存款余额调节表”，A公司2003年12月31日可动用的银行存款数额为多少？
3.练习其他货币资金业务的核算：
银行存款余额调节表
2008年12月31日
(6)用银行汇票支付前欠货款180000元。
(7)采购员从外地用临时存款购买原材料80000元，增值税13600元，材料尚在运输途中。
(8)银行通知，收到银行汇票及临时存款退回的余额。
要求: 据以上业务，进行必要的计算和账务处理。
(1)借：其它货币资金－信用卡存款 50000
贷：银行存款 50000
(2)借：其它货币资金－银行汇票存款 200000
贷：银行存款 200000
(3)借：其它货币资金－外埠存款 100000
贷：银行存款 100000
(4)借：其它货币资金－银行本票存款 20000
贷：银行存款 20000
(5)借：管理费用－业务招待费 4000
贷：其它货币资金－信用卡存款 4000
(6)借：应付账款 180000
贷：其它货币资金－银行汇票存款 180000
(7)借：在途物资 80000
应交税费－应交增值税（进项税额）13600
贷：其它货币资金－外埠存款 93600
(8)借：银行存款 26400
贷：其它货币资金－外埠存款 6400
－银行汇票存款 20000
枯藤老树昏鸦，小桥流水人家，古道西风瘦马。夕阳西下，断肠人在天涯。
02货币资金习题
第二章货币资金 一、单项选择题 1.我国会计上所说的狭义的“现金”是指（）。 A.库存现金 B.库存现金和银行存款 C.库存现金和有价证券 D.AB 2.“现金日记账”是由（）根据审核后的会计凭证逐日逐笔序时登记。 A.会计员 B.会计师 C.会计主管 D.出纳员 3.现金清查中发现的溢余应首先通过（）科目核算。 A.其他应收款 B.其他应付款 C.待处理财产损溢 D.营业外收入 4.企业办理日常结算和现金收付的银行存款账户是（）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 5.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（）。 A．管理费用 B.营业外支出 C. 财务费用 D.其他业务支出 6.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时应借记 （）。 A．银行存款 B.材料采购 C.其他应收款 D. 其他货币资金 7.对于未达账项，企业应当（）。
A.根据“银行存款余额调节表”直接入账 B.根据“银行对账单”入账 C.待有关结算凭证到达后入账 D.根据自制凭证入账 8.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金、津贴等现金的支取，只能通过（）账户办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 9.国有企业之间发生的下列款项中，可以办理托收承付结算的是（）。 A.因购销商品引起的 B.因代销商品引起的 C.因提供劳务引起的 D.因赊销商品引起的 10.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（）。 A.汇兑 B.委托收款 C.托收承付 D.支票 11.企业的信用卡存款应通过（）账户核算。 A.其他应收款 B.银行存款 C.其他货币资金 D.预付账款 12.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（）科目核算。 A.其他货币资金－存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金－有价证券
第2章货币资金练习题
第二章货币资金练习题 一、单项选择题： 1．如果发现库存现金长款，应贷记( )。 A．“其他应收款”科目 B．“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目 C．“库存现金”科目D．“应收账款”科目 2．银行汇票是由( )签发的。 A．企业 B．收款人 C．银行D．持票人 3．银行汇票付款期限为自出票日起（）。 A．2个月 B．1个月 C．3个月 D．6个月 4．使用银行本票支付各种款项，适用于（）。 A．不同票据交换区域 B．同一票据交换区域 C．同域异地均可 D．异地票据交换区域 5．银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过（）。 A．1个月B．2个月C．3个月D．6个月 6．商业汇票的付款期限最长不得超过( )。 A．2个月B．3个月 C．6个月D．1年 7．在支票结算中，既可用于转账也可用于支取库存现金的是( )。 A．库存现金支票B．转账支票C．普通支票D．划线支票 8．对银行已入账而企业未入账的未达账项，企业应当（）。 A．根据银行对账单金额入账 B．根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C．在编制“银行存款余额调节表”时入账 D．待有关凭证到达时入账 9．支票的提示付款期限为自出票日起( )。 A．3日 B．5日C．10日 D．20日 10．信用卡中单位卡账户的资金一律从( )账户转账存入。 A．一般存款账户B．基本存款账户C．专用存款账户D．临时存款账户11．企业一般不得从本单位的库存现金中直接支付库存现金，因特殊需要支付库存现金的，应事先报（）审查批准。 A．企业负责人 B．上级主管部门 C．开户银行 D．财税部门 12．信用卡的透支期限最长为( )。 A．10天B．20天C．30天 D．60天 13．托收承付结算办法规定，验货付款的承付期为( )。 A．3天 B．5天 C．10天 D．15天 14．企业办理日常结算和库存现金收付的账户是( )。
达美公司货币资金业务审计案例分析
达美公司货币资金业务审计案例分析
达美公司货币资金审计案例分析 ——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介 （一）会计师事务所简介 广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员；担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。 现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。 （二）被审计公司简介 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 二、审计过程 （一）、计划阶段 1、审计目标 （1）确定货币资金是否存在； （2）确定货币资金的收支记录是否完整； （3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确； （4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计程序
（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。 （2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。 （3）获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作必要的调整。 （4）检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。 （5）向所有的银行存款户（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额。 （6）银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。 （7）抽查大额现金收支、银行存款（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。如有与委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记录。 （8）抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项,应作相应调整。 （9）检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。 （10）验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 （二）、风险评估 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例 案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。 经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项： (1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 （2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。 (5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。[要求] (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2)属何种性质的错误? 3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少? 4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实? 案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。 (2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。 (3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。 (4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。 (5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。 (6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进 账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350 元，现金支出2 400元，正确无误。 (8)银行核定该企业库存现金限额为600元。 [要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。
02货币资金作业答案
第二章货币资金练习 一、单项选择题 1．企业存放在银行的银行汇票存款，应通过()科目进行核算。 A．其他货币资金 B．银行存款 C．应收票据 D．库存现金 1.[答案]：A 2. 下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.银行承兑汇票 2.[答案]：D [解析]：银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 [该题针对“其他货币资金”知识点进行考核] 3. 下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是( )。 A.企业已收款入账，银行尚未收款入账 B.企业已付款入账，银行尚未付款入账 C.银行已收款入账，企业尚未收款入账 D.企业误将存款5 920元记录为5 290元，但银行未错 3.[答案]：A[解析]：企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。 [该题针对“银行存款的核对”知识点进行考核] 4. 企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是( )。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应收款”科目
4.[答案]：B [解析]：企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入营业外收入。[该题针对“现金的清查”知识点进行考核] 5. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入( )。 A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出 5.[答案]：B [解析]：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因的部分，计入管理费用。 [该题针对“现金的清查”知识点进行考核] 6. 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是( )。 A.支付职工奖金4 000元 B.支付零星办公用品购置费1 900元 C.支付物资采购货款2 300元 D.支付职工差旅费5 000元 6.[答案]：C [该题针对“现金的管理制度”知识点进行考核] 7.企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入( )。 A 财务费用 B 管理费用 C 销售费用 D 营业外支出 7.答案：B 解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的库存现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。 8.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 A.信用证保证金存款 B.备用金C存出投资款D.银行本票存款 8.答案：B
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例 案例一 对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。 经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未 达账项： (1) 12 月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已 入账，收款通知尚未送达企业。 (2) (3)12 (4)12 记账。 (5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 ［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编 制的调节表中发现的错误数额是多少 ? 2)属何种性质的错误 ? 3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是 否真实 ? 案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币 资金”项目中库存现 金余额为 859．81元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行 了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数 545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。 (2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24 元。 (4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。 (5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。 (6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进 账时间，银行 不予进账，现未加处理。 (7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支 出 2 400 元，正确无误。 12 月 月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。
中级财务会计第二章货币资金习题及答案
中级财务会计第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他 货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本 票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支岀等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）岀差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（现行规定为1 000元）以下的零星支岀；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支岀。库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额 时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业 应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许____________ （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规 定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 （3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 （4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户 银行存款结算管理P61 四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）、一证（信用证）、一款（存岀投资款） 支票：含义一一是岀票人（银行的存款人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点一一①现金支票（只能从银行提现）、转账支票（只能从银行转账）、普通支票②有效期：不超过10
第2章 货币资金
第2章货币资金 一、本章预习要览 （一）关键概念 1.货币资金 2.现金 3.银行存款 4.其他货币资金 5.备用金 6.未达账项 7.转帐结算 8.外币 9.外汇 10.汇兑损益 （二）关键问题 1.如何理解现金的概念及特征？ 2.现金控制的基本内容包括哪些？ 3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？ 4.什么是外币业务？具体包括哪些内容？ 5.汇兑损益包括几种？各自的特点是什么？ 二、本章重点与难点 ☆现金的管理 ☆现金的核算 ☆备用金的核算 ☆银行存款的核算 ☆其他货币资金的核算 ☆外币业务的核算 三、练习题 （一）单项选择题 1.不包括在现金使用范围内的业务是（）。 A.支付职工福利费 B.结算起点以下的零星支出 C.向个人收购农副产品 D. 支付银行借款利息 2. 结算起点以下的零星支出的结算起点是（）。 A. 1500元 B. 500元 C. 1000元 D. 2000元 3.不包括在广义现金范围内的项目是（）。 A.银行存款 B.定期储蓄存单 C.保付支票 D.职工借款欠条 4.实行定额备用金制度，报销时会计分录是（）。 A.借记管理费用，贷记现金 B.借记备用金，贷记现金 C.借记管理费用，贷记备用金 D.借记现金,贷记备用金 5.确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（）。 A.5天 B.10天 C.15天 D.8天 6.在企业开立的诸多帐户中，可以办理提现以发放工资的是（）。 A.专用存款帐户 B.一般存款帐户 C.临时存款帐户 D.基本存款帐户 7.在企业的银行帐户中，不能办理现金支取的帐户是（）。 A．基本存款帐户 B．临时存款帐户 C．专用存款帐户 D．一般存款帐户 课文内容页码，1/5 8.银行汇票的提示付款期限自出票日起（）。
中级财务会计第二章货币资金习题及答案之欧阳数创编
中级财务会计.第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金）2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为 1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支） （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理
第2章货币资金练习题及答案(最新整理)
单选题 1.我国会计上所说的现金是指企业的（） A:库存现金B:库存现金和银行存款 C:库存现金、银行存款和有价证券 D:库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金 正确答案：A 2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经（）审查批准。 A:上级部门 B:工商行政管理部门 C:税务部门 D:开户银行 正确答案：D 3.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）办理。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 4.银行汇票付款期限为自出票日起（） A:1 个月B:2 个月 C:3 个月 D:6 个月 正确答案：A 5.银行承兑汇票承兑人是（） A:购货单位 B:购货单位的开户银行C:销货单位 D:销货单位的开户银行 正确答案：B 6.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（）。 A:银行汇票 B:银行本票 C:托收承付 D:支票 正确答案：C 7.商业汇票按（）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A:收款人:付款人 C:承兑人 D:被背书人 正确答案：C 8.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（）。 A:银行汇票存款 B:银行本票存款 C:备用金 D:存出投资款正 确答案：C 10.单位信用卡的资金一律从其（）转账存入。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 正确答案：A 11.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（）科目。 A:主营业务收入 B:其他业务收入 C:其他应付款 D:营业外收入 正确答案：D 12.对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（）。 A:根据“银行对账单”入账 B:根据“银行存款余额调节表”入账 C:根据对账单和调节表自制凭证入账 D:待有关结算凭证到达后入账 正确答案：D 13.外币业务是指企业以（）以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。A:人民币 B:记账本位币C:港币 D:外国货币 正确答案：B 二、多选题
第二章 货币资金习题
第二章货币资金测验 一、单项选择题（20分） 1．下列各项中，不属于货币资金的是（）。 A．银行存款 B．外埠存款 C．银行本票存款 D．银行承兑汇票 2．下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（）。 A．职工工资和津贴 B．按规定发放给个人的奖金 C．向个人收购农副产品的价款 D．向农业企业收购农副产品的价款 3．确定无法查明原因的定额内现金短款，经批准后应计入（）。 A．其他应付款 B．管理费用 C．营业外支出 D．待处理财产损益 4．支票的持票人应自出票日起（）内提示付款。 A．3天内 B．5天内 C．10天内 D．15天内 5．不单独设置“备用金”科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（）。 A．其他货币资金 B．预付账款 C．预收账款 D．其他应收款 6．采用商业承兑汇票结算方式时，需经（）承兑。 A．收款人 B．付款人 C．承兑申请人 D．银行 7．银行本票自出票日起，付款期限为（）。 A．一个月 B．二个月 C．三个月 D．一年 8．异地托收承付每笔金额的起点为（）。 A．1 000元 B．10 000元 C．50 000元 D．100 000元 9.若企业预付账款业务不多，为简化核算，可直接将预先支付的货款记入（） A．“应付账款”科目的借方 B．“应收账款”科目的借方 C．“应付账款”科目的贷方 D．“应收账款”科目的贷方 10.按照国家《人民币银行结算账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）办理。 A.基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 二、多项选择题（20分） 1．关于现金管理，下列说法正确的有（）。 A．在国家规定的范围内使用现金结算B．库存限额一经确定，不得变更 C．收入的现金必须当天送存银行 D．每天下班时必须对现金进行清点 E．必须每天登记现金日记账 2．货币资金包括（）。 A．硬币、纸币 B．银行活期存款 C．国库券 D．本票、汇票存款 3．“其他货币资金”科目可以用以核算企业的（）。 A．库存现金 B．银行汇票存款 C．信用卡存款 D．银行本票存款 4．现金日记账由出纳人员根据审核后的（）逐日逐笔序时登记。A．原始凭证 B．现金收款凭证 C．现金付款凭证 D．银行收款凭证 5．办理异地托收承付的款项应该是（）。 A．商品交易的款项 B．代销、寄销的款项 C．债权债务款项 D．因商品交易而产生的劳务供应款项 6．下列行为中，不符合结算有关规定的有（） A. 用现金支付出差人员的差旅费 B. 用现金支付向供销社采购的农副产品款 C. 用信用卡结算 10 万元以上的商品交易款项 D. 签发的支票金额超过企业的银行存款余额 E. 从基本存款账户支取现金发放职工工资 7．商业承兑汇票是由（）的票据。 A．收款人签发并承兑 B．付款人签发并承兑 C．收款人签发，付款人承兑 D．付款人签发，收款人承兑 8．商业承兑汇票在到期日如付款人账户存款不足支付，其开户银行将（）。A．退回票据，由其自行处理 B．按规定对付款人处以罚款 C．对付款人执行扣款 D．无条件支付款项 9．定额银行本票的面额分别为（）。 A．1 000元 B．5 000元 C．10 000元 D．50 000元 10．下列各项中，属于其他应收款核算内容的有（）。 A．应收股利 B．存出保证金 C．备用金 D．赊销商品款 三、判断题（10分） 1.企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。（） 2.在现金清查中，如有白条，可以抵充现金，以便账实相符。（）
货币资金审计案例
案例资料 2006年1月12日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下： 1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表： 一项重要程序。 2006年1月12日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）现钞：100元币20张，50元币15张，10元币35张，5元币20张，2元币25张，1元币27张，5角币30张，2角币20张，1角币5张，硬币5角8分。 （2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计250元。 （3）已付款尚未入账的付款凭证4张，计560元。其中有王新借条一张，日期为2005年8月10日，金额300元，未经批准和说明用途。 （4）2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元，支出现金3500元，2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。 3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序，审计人员张晓兰、李琴，在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。 中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元，银行日记账余额为140,364,776.00元，核对后发现有下列不符情况： （1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款8，500元，但日记账尚未记录。 （2）12月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元，（查系记账凭账错误）。
货币资金审计案例
货币资金审计案例分析 2006年1月12日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下： 1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表： 总账： 银行存款日记账： 2. 监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。 2006年1月12日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）现钞：100元币20张，50元币15张，10元币35张，5元币20张，2元币25张，1元币27张，5角币30张，2角币20张，1角币5张，硬币5角8分。 （2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计250元。 （3）已付款尚未入账的付款凭证4张，计560元。其中有王新借条一张，日期为2005年8月10日，金额300元，未经批准和说明用途。 （4）2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元，支出现金3500元，2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。
3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序，审计人员张晓兰、李琴，在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。 中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元，银行日记账余额为140,364,776.00元，核对后发现有下列不符情况： （1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款8，500元，但日记账尚未记录。 （2）12月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元，（查系记账凭账错误）。 （3）12月26日，对账单上付出8500元（查系转账支票），但日记账上无此记录。 （4）12月27日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账错误）。 （5）12月28日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账上无此记录。 （6）12月29日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账上无此记录。 （7）12月31日，对账单上收到托收款5500元，但日记账无此记录。 审计人员张晓兰对公司未达账项进行逐项核实,认为以上未达账项真实,可以确认。 4. 函证银行存款余额。银行存款函证是指审计人员在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，审计人员不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行
最新xt02货币资金
x t02货币资金
第二章货币资金 一、单项选择题 1、按照现行规定，下列结算方式中可以通过“应收票据”核算的包括（）。 A．银行承兑汇票 B．外埠存款 C．银行本票存款D．银行汇票存款 2、下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（）。 A．汇兑B．托收承付 C．支票D．商业汇票 3、某企业2007年9月1日收到一张面额10万、年利率6％的商业承兑汇票，期限6个月，则07年末的资产负债表上“应收票据”项目金额为（）万元。 A．10．6 B．10．2 C．10．3 D．10．5 4、下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 A．商品交易的货款 B．提供劳务的款项 C．代销商品的款项 D．赊销商品的款项 5、某单位小刘发现单位账上一笔无法查明原因的现金短缺，经批准后应该作如下账务处理（）。 A．借：管理费用－现金短缺 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 B．借：营业外收入
贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 C．借：其他应收款 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 D．借：财务费用 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 6、银行存款日记账余额2000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（）。 A．1000元B．2394元 C．1303元 D．1347元 7、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A．材料采购 B．其他货币资金 C．预付账款 D．在途物资 8、企业发放工资支取现金，可通过下列（）账户办理。 A．专项存款户 B．一般存款户C．临时存款户 D．基本存款户 9、根据规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。 A．支付物资采购货款1200元 B．支付零星办公用品购置费600元 C．支付离退休人员工资3000元 D．支付职工差旅费2000元 10、企业下列做法中，符合银行存款管理制度要求的有（）。 A．通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 B．一个企业可选择多家银行开立基本存款账户
第二章 货币资金(附答案)
第二章（1）货币资金 一、多项选择题 1．货币资金包括（） A．硬币、纸币 B.银行活期存款 C.国库券 D.本票汇票存款 2．办理异地托收承付的款项需是（） A．商品交易的款项 B. 代销、寄销的款项 C．赊销商品的款项 D. 因商品交易而产生的劳务供应款项 3．企业进行账单核对时，如果出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况，其原因是（）A．计算错误 B.记账错漏 C.有尚未结算的款项 D.未达账项 4．其他货币资金主要包括（） A．存入投资款 B.外埠存款 C.银行汇票、本票存款 D.在途货币资金 5．商业承兑汇票是由（）的票据。 A．收款人签发并承兑 B. 付款人签发并承兑 C．收款人签发，付款人承兑 D. 付款人签发，收款人承兑 二、计算与核算 （若涉及到尚未学到的会计科目，如“预收账款”，或者自认为尚未知晓的会计科目，可考虑查阅或自行设定） 1．现金收付业务的核算 企业发生以下现金收付业务： （1）签发支票，从银行提取1000元现金备用。 （2）销售产品贷款项500元，增值税85元，其收取现金585元。 （3）王明因公出差预借差旅费800元。 （4）王明因出差报销费用850元，50元由财务处付给现金。 （5）支付管理部门房屋租金900元。 要求：根据以上经济业务编制会计分录 2．现金清查的核算 企业发生以下现金业务： （1）在现金清查过程中，发现长款200元，原因待查。 （2）以上长款，经领导批准，转作营业外收入。 （3）在现金清查中，发现短款80元，无法查明具体原因。 （4）经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。 （5）出纳人员赔付现金80元。 要求：根据以上经济业务编制会计分录 3．银行存款收付业务的核算 企业发生以下银行存款收付业务： （1）销售产品，销售收入10000元，增值税1700元，共计11700元，收到支票存入银行。 （2）收回赊销账款60000元，存入银行。 （3）收到预收销货款80000元，存入银行。 （4）购进材料，料款20000元，支付增值税进项税额3400元，共计23400元，以银行存款支付。 （5）以银行存款支付产品广告费68000元。 （6）以银行提取现金108000元备发工资。 要求：根据以上经济业务编制会计分录 5．其他货币资金收付的核算 企业发生以下其他货币资金收付业务： （1）在外埠开立临时采购账户，委托银行将200000元汇往采购地。 （2）以外埠存款购进材料，料款160000元，支付增值税27200元，共计187200元，材料验收入库。 （3）将外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额12800元收妥入账。 （4）企业申请办理银行汇票，将银行存款56000元转为银行汇票存款。 （5）以银行汇票结算采购材料款45000元，增值税7650元，共计52650元，材料验收入库。 （6）银行将多余款项3350元退回，收妥入账。 （7）企业申请办理银行本票，将银行存款83000元转入银行本票存款。 （8）以银行本票结算采购材料款70000元，增值税11900元，共计81900元，材料验收入库，银行本票余款1100元。（9）收到收款单位退回的银行本票余款1100元，存入银行。 （10）企业将银行存款40000元存入信用卡。 （11）用信用卡支付业务招待费2000元。 （12）收到信用卡存款利息46元。 CPA中相关的题目 1．下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）。（2006年试题） A．采购人员超过授权限额采购原材料 B．未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C．出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D．出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作 E．主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务 2．以下不符合企业规定的做法是（） A．属于无法查明的其他原因导致现金溢余，经批准处理后冲减管理费用 B．属于无法查明的其他原因导致现金短缺，经批准处理后计入管理费用 C．现金短缺属于责任人赔偿的部分，登记为其他应收款 D．因吸收存款单位已宣告破产导致其存款的损失部分计入营业外收入 E．已经存入证券公司并进行了短期投资的现金，计入其他货币资金。 3．下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有( )。 A．普通支票B．注有“现金”字样的银行本票 C．转账支票D．填有“现金”字样的银行汇票E．划线支票
第2章习题货币资金(答案完整版)
第2xx货币资金 一、单项选择题 1.库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。库存现金限额一般按照各单位日常零星开支所需现金的天数确定，其天数是（C）。书P19原文 A.3天 B.5天 C.3～5天 D.15天 解析: 根据库存现金限额的规定,其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定. 2.远离银行或者交通不便的企业，银行可以根据企业实际情况核定库存现金限额。 一般参照企业正常开支需要现金的天数是（D）。书P19原文，远离银行或者交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额 A.5天 B.15天 C.最少15天 D.最多15天 3.企业应于每日营业终了时结算现金收支，当企业发现现金短缺或溢余时应及时进行核算，所通过的会计科目是（D）。书P19倒数第二段原文
A.其他应收款 B.其他应付款 C.待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 D.待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 解析: 当企业发现现金短缺或溢余时,应首先查明原因,在等待处理的时间应该记入待处理财产损溢科目,而库存现金属于流动资产,因此属于待处理流动资产损溢. 4.银行汇票的付款期限为自出票之日起（B）。书P20原文 A.1个月 B.1个月内 C.2个月 D.2个月内 解析: 根据规定,银行汇票的付款期限为自出票之日起1个月内. 5.商业汇票的付款期限由交易双方确定但最长时间为（B）。书P21原文 A.6个月 B.不超过6个月 C.180天 D.不超过180天 解析: 根据规定,商业汇票的付款期限由交易双方确定但最长时间不超过6个月
第二章货币资金业务题
第二章货币资金 (一)资料 ]顺达公司发生以下现金会计业务: 1,3月1日,签发现金支票一张,从银行提取3 000元现金备用。 2,3月6日,本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元,财务部门支付现金。3,3月16日,李宵因出差报销费用1850元,50元由财务处付给现金。 4,3月25日,支付管理部门房屋租金850元。 5.3月26日,顺达公司的生产车间领用备用金500元(采用定额管理) 6.3月28日,张某借现金500元买办公用品,实际用480元。 7.3月27日,生产车间报销办公费60元。 8.3月28日,在现金清查过程中,发现长款180元,其原因待查。 9. 3月30日,在现金清查中,发现短款50元,无法查明具体原因。 10. 3月31日,现金清查过程中的长款,经领导批准,转作营业外收入。经核查,以上短款由出纳人员责任造成,应由其赔偿。 要求根据以上经济业务编制会计分录。 (二)资料 ],顺达公司发生以下银行存款收付会计业务:
1,.3月2日,销售产品,取得销售收入18000元,增值税3 060元,共计21 060元,收到支票存入银行。 2.3月3日,接到开户银行的收款通知,收回赊销产品的账款30 000元,已转入银行。 3.3月15日,收到预收销货款59 000元,存入银行。 4.3月18日,购进原材料一批,价款20 000元,增值税额3 400元,共计23 400 元,以转账支票支付。 5.3月21日,开出转账支票支付产品广告费2 500元。 6.3月28日,开出现金支票,从银行提取现金120 000元,备发工资。 要求 ]根据以上经济业务编制会计分录 (三)[资料] 顺达公司发生以下其他货币资金收付的会计业务: 1,3月4日,采购员林达到广州采购材料,开立临时采购账户,委托银行将30 000元汇往采购地广州工商银行。 2.3月9日,采购员林达回厂,采购发票上列明购进材料价款16 000元,增值税额2 720元,共计18 720元,材料验收入库。 3.3月10日,将在广州工商银行的外埠存款清户,收到银行收账通知,外埠存款余额11 280元收妥入账。