企业会计分录大全
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一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：现金
b、报销时：借：管理费用（等费用科目）
贷：现金
2、现金清查a、盈余借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因：借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行借：银行存款
贷：现金
B、提取现金借：现金
贷：银行存款
三、其他货币资金
A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
B、购买原材料：借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资：借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据借：应收票据
贷：应收账款
B、带息商业汇票计息借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收票据
五、应收账款
A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：借：坏账准备
贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款
贷：坏账准备贷：应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生借：预付账款
贷：银行存款
B、付出及不足金额补付借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款（等）
B、投资者投入借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得
（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资借：在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
B、估价入帐借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约）借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：生产成本（等，+或-）
贷：材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货1000 00元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元
6、包装物
A、发出借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）
其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）
贷：包装物
注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
7、委托代销商品核算
受托方：
A、发出时借：委托代销商品
贷：库存商品
B、收到销货清单，开具发票借：应收账款
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、收到款项借：银行存款
贷：应收账款
D．结转成本借：主营业务成本
贷：委托代销商品
E、支付代销费用借：营业费用
贷：银行存款（或应收账款）
受托方：
A、收到借：委托代销商品
贷：委托代销款
B、对外销售借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
D、结转成本借：主营业务成本
贷：委托代销商品
7、委托加工物资
委托方：A、发出时借：委托加工物资
贷：原材料
B、支付运费、加工费等借：委托加工物资
贷：银行存款（应付账款）
C、支付消费税、增值税借：委托加工物资(直接出售)
应交税金-消费税（收回后继续加工）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
D、转回借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
9、盘存
发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料
贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时借：短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：银行存款
2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款
贷：应收股利
3、取得后获取股利借：银行存款
贷：短期投资
4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备
5、部分出售借：银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买借：长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借：长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款
b、支付补价借：长期股权投资（＝应收账款+补价）贷：应收账款
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
b、（1）支付补价借：长期股权投资-X公司
贷：固定资产清理
银行存款
（2）收到补价借：长期股权投资-X公司
银行存款
贷：固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益
B、日常事务
（1）追加投资借：长期股权投资-X公司
贷：银行存款
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款
贷：长期股权投资-X公司
（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款
贷：投资收益
长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即：超过应享有收益部分冲减投资成本
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利
长期股权投资-X公司
贷：投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司
投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。投资成本110 000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000；
取得时：借：长期股权投资-B公司110000
贷：银行存款110000
分派股利时：借：应收股利10000
贷：长期股权投资-B公司10000
假设：（2）B公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派300000现金股利
冲减投资成本额＝【（100000+300000）-400000】*10％-10000＝-10000
借：应收股利30000
长期股权投资-X公司10000
贷：投资收益-鼓励收入40000
假设：（3）B公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派450000现金股利
冲减投资成本额＝【（100000+450000）-400000】*10％-10000＝5000
借：应收股利45000
贷：长期股权投资-X公司5000
投资收益-鼓励收入40000
假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100000，2005年4月8日宣告分派30000现金股利
冲减投资成本额＝【（100000+450000+30000）-（400000+100000）】*10％-（10000+5000）＝-7000
借：应收股利30000
长期股权投资-X公司7000
贷：投资收益-股利收入37000
此时长期股权投资-X公司帐面＝110000-10000-5000+7000＝102000
假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200000，2005年4月8日宣告分派30000现金股利
冲减投资成本额＝【（100000+450000+30000）-（400000+200000）】*10％-（10000+5000）＝-35000
-35000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减＝10000+5000＝15000
借：应收股利30000
长期股权投资-X公司15000
贷：投资收益-股利收入45000
此时长期股权投资-X公司帐面＝110000-10000-5000+15000＝110000（原投资帐面价值）
注：至此以前冲减部分全部确认为收益
2、权益法
A、取得
（1）借：长期股权投资-X公司（投资成本）………………占被投资公司应享有份额
（股权投资差额）
贷：银行存款
（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额
借：长期股权投资-X公司（投资成本）……………占被投资公司应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备…………投资差额部分
银行存款
B、被投资公司实现净损益
(1)被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利
贷：借：长期股权投资-X公司（投资成本）
（2）被投资公司实现净利润借：长期股权投资-X公司（损益调整）
贷：投资收益-股权投资收益
（3）被投资公司发生净损失借：投资收益-股权投资损失
贷：借：长期股权投资-X公司（损益调整）
加权持股比例＝原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
（4）被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司（损益调整）
（5）被投资公司接收捐赠
a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）
1借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
应交税金（或银行存款）……………………………支付的相关税费
2借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积-接受非现金资产准备
3处理借：资本公积-股权投资准备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中123代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧借：以前年度损益调整 (1)
贷：累计折旧
2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率
贷：以前年度损益调整 (2)
3）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整……………3＝2-1
4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3
贷：利润分配-未分配利润 (4)
调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4
b、投资公司
1）损益调整借：以前年度损益调整…………………＝上3-4
贷：长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润 (5)
贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (6)
调整未分配利润（净利润）＝5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）
（损益调整）
投资收益（借或贷）
B、转为成本法借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额
（损益调整）…………权益法下帐面余额
C、宣告分派前期现金股利……………冲减转为成本法下投资成本
借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额）
A、取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-x公司
贷：银行存款
B、宣告分派投资前现金股利借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
追加投资前应摊销投资差额＝追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间 (1)
＝（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间
持有期间应确认投资收益＝持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额 (2)
成本法改权益法的累计影响数＝持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额＝2-1
借：长期股权投资-x公司（投资成本）……………
（股权投资差额）……………＝调整前确认的投资差额-确认摊销部分
（损益调整）…………………＝2
贷：长期股权投资-x公司……………………调整时帐面数
利润分配-未分配利润……………………＝2-1（累计影响数）
D、追加投资借：长期股权投资-x公司………………实际投资成本
贷：银行存款
E、以下分录见例题
举例：A公司2002年1月1日已银行存款520000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2000元相关税费
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40000元；
a、借：长期股权投资-x公司522000
贷：银行存款522000
b、借：应收股利40000
贷：长期股权投资-x公司40000
长期股权投资帐面余额＝522000-40000＝482000
（2）2003年1月1日A公司以1800000再次购入B公司25％股权，另支付9000元相关税费。持股比例达35％，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4500000元，2002年实现净利润400000，2003年实现净利润400000。A与B所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。
A、追溯调整
2002年投资时产生的投资差额＝552000-450000*10％＝72000
2002年应摊销投资差额＝72000*10*1＝7200
2002年应确认的投资收益＝400000*10％＝40000
成本法改权益法累计影响数＝40000-7200＝32800
借：长期股权投资-b公司（投资成本）410000＝（522000-40000-7200）
（股权投资差额）64800＝（72000-7200）
（损益调整）40000＝（400000*10％）
贷：长期股权投资-b公司482000
利润分配-未分配利润32800
B、追加投资借：长期股权投资-b公司（投资成本）1809000＝（1800000+9000）贷；银行存款1809000
C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）
借：长期股权投资-b企业（投资成本）40000
贷：………….（损益调整）40000
E、股权投资差额＝1809000－（4500000-400000+400000）*0.25＝684000借：长期股权投资-b公司（股权投资差额）684000
贷：…………（投资成本）684000
新的投资成本＝410000+1809000+40000-684000＝1575000
所占份额＝（4500000-400000+400000）*0.35＝1575000
F、摊销投资差额
借：投资收益-股权投资差额摊销75600＝（64800/9+684000/10）贷：……………（股权投资差额）756000
H、2003年投资收益
借：长期股权投资-b公司（损益调整）140000＝400000*35％
贷：投资收益-股权投资收益140000
十、长期债券投资
1、债券投资
A、取得借：长期债权投资-债券投资（面值）
（溢价）
（应计利息）……………………投资前确认的利息
（债券费用）……………………相关费用较大
投资收益-长期债券费用摊销………………………………相关费用较小
贷：银行存款
长期债权投资-债券投资（折价）
B、一次还本付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
借：长期债权投资-债券投资（应计利息）
长期债权投资-债券投资（折价）
贷：投资收益-长期债券费用摊销
长期债权投资-债券投资（溢价）
（债券费用）
C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
（1）计提、摊销借：长期债权投资-债券投资（折价）
应收利息
贷：长期债权投资-债券投资（溢价）
（债券费用）
投资收益-长期债券费用摊销
（2）收到付息借：银行存款
贷：应收利息
（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）
应收利息＝面值*票面利率
利息收入（投资收益）＝（面值+未摊销溢折价）*实际利率
本期溢折价摊销＝应收利息-利息收入
未摊销溢折价＝溢折价总额-本期摊销数
借：应收利息
贷：应收利息
长期债权投资-x债券投资（折价）
贷：投资收益-长期债券投资收益
长期债权投资-x债券投资（溢价）
D、可转换公司债券
（1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）
贷：银行存款
（2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）
贷：投资收益债券利息收入
（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）
贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）..未摊销部分
（应计利息）
E、各投资项目的处置
借：银行存款
投资收益-xx投资损失
xx投资减值准备
贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数
贷：投资收益-xx投资收益
注意：长期股权投资权益法“资本公积”借：资本公积-接收非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值准备按成本与市价孰低法
借：投资收益-xx投资跌价准备
贷：xx投资跌价准备
十一、委托贷款
1、计提利息借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录
3、年终计提减值准备借：投资收益-委托贷款减值
贷：委托贷款-减值准备
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一、销售业务 1、销售商品，收到支票送存银行。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额）2、销售商品，收到商业汇票。 借：应收票据----XX单位 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额）3、销售商品，款项尚未收到（或已办妥托收手续）借：应收账款----XX单位 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额）4、其他销售业务（销售多余材料） 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） 二、结转销售成本业务 1、销售商品成本的结转 借：主营业务成本贷：库存商品 2、其他销售成本的结转 借：其他业务成本贷：原材料 三、购买办公用品业务 1、用现金购买 借：管理费用贷：库存现金 2、用支票购买 借：管理费用贷：银行存款 四、借：款、还款业务 短期借：款业务 1、借：入一年内归还的款项，已转存入本企业存款户借：银行存款贷：短期借：款 2、短期借：款利息的预提（按月预提） 借：财务费用贷：应付利息 3、到期偿还本金及利息 借：应付利息（2个月） 财务费用（最后1月） 短期借：款(本金) 贷：银行存款长期借：款业务 1、借：入长期借：款 借：银行存款贷：长期借：款 2、计提利息，工程未完工前的利息计入“在建工程”借：在建工程贷：长期借：款 3、工程完工后的利息计入“财务费用” 借：财务费用贷：长期借：款4、借：款到期偿还本息 借：长期借：款（本息）贷：银行存款 五、备用金借：款、报销业务 1、借：出备用金（部门备用金，个人用姓名） 借：其他应收款----备用金（或XX人） 贷：库存现金（银行存款） 2、报销时，补足现金（定额制才有报销时补足） 借：管理费用贷：库存现金 3、报销时，不补足现金（非定额制） 借：管理费用贷：其他应收款 六、提现、存款业务 1、开支票提取现金备用（备发工资） 借：库存现金贷：银行存款 2、多余现金存入银行 借：银行存款贷：库存现金 3、收到支票送存银行 借：银行存款贷：XXXX 购入材料业务 1、结算凭证到达并同时将材料验收入库 借：原材料 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 例：某日A 公司从外地购入材料一批，专用发票上列明的原材料货款计10000元，增值税额为1700元，发票等凭证已收到，材料已验收入库，货款已通过银行转账支付。 借：原材料10000 应交税费----应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款11700 2、结算凭证先到，材料后到 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 收到材料入库时 借：原材料贷：在途物资 例：A公司从外地购入材料一批，材料价款为20000元，增值税为3400元，购进材料支付进货运费1000元（不要求分配），结算凭证到达，支付全部货款及运费，但材料未到。①付款账 借：在途物资21000 应交税费---应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款24400 ②收到材料入库时 借：原材料21000 贷：在途物资21000 3、材料先到，结算凭证后到
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第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利
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【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。 借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000 ★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。 【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。作价3 600 000元。 ★土地使用权属于企业无形资产。 借：无形资产 3 600 000 贷：实收资本 3 600 000 【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积—资本溢价1 000 000 【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。现决定将公司注册资本增加到 1 600 000元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金5 00 000元出资，占公司注册资本的25%。即： 1 600 000×25% ＝400 000（元） 【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。 借：资本公积200 000 贷：实收资本200 000 【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。 4月15日借入短期借款分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★本月利息计算： 1 000 000×6%÷12×15/30＝ 2 500（元） 确认利息的会计分录： 借：财务费用 2 500 贷：预提费用（应付利息） 2 500 【补例5-8-1】确认5、6月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★5、6月各月利息计算及分录： 1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 借：财务费用 5 000 贷：预提费用（应付利息） 5 000 【例5-8-2】6月末（按季）支付4、5、6月利息。
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会计分录 Ⅰ、资产类 一、库存现金 性质：资产；核算：库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 1、增加（借方） 【例1】从银行提取现金； 借：库存现金 贷：银行存款 2、减少（贷方） 【例2】总经理报销差旅费用现金支付； 借：管理费用 贷：库存现金 【例3】用现金发放工资； 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 【例4】出差借支差旅费； 借：其他应收款 贷：库存现金 二、银行存款 性质：资产；核算：本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1、增加（借方） 【例5】将现金存入银行； 借：银行存款 贷：库存现金 【例6】接受银行存款投资； 借：银行存款 贷：实收资本 【例7】销售商品收到银行存款； 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）【例8】从银行取得短期借款； 借：银行存款 贷：短期借款 ２、减少（贷方） 【例9】从银行提取现金；（同例1） 借：库存现金 贷：银行存款 【例10】用银行存款购买原材料； 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 【例11】以银行存款支付到期应付票据票款； 借：应付票据 贷：银行存款 【例12】以银行存款支付前欠贷款； 借：应付账款 贷：银行存款 【例3】以银行存款支付到期短期借款； 借：短期借款 贷：银行存款 三、应收帐款 性质：资产；核算：本科目核算企业因销售商品、 提供劳务等经营活动应收取的款项。 1、增加（借方） 【例14】销售商品未收到货款； 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2、减少（贷方） 【例15】收回前欠货款； 借：银行存款 贷：应收帐款 四、预付帐款 性质：资产；核算：本科目核算企业按照合同规定预付的款项。 1、增加（借方） 【例16】企业因购货而预付时； 借：预付帐款 贷：银行存款 2、减少（贷方） 【例17】实行收到原材料时；按应计入购入物资成本的金额，借记“原材料””等科目，按应支付的金额，贷记本科目。 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款 3、结算 【例18】补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目； 借：预付帐款 贷：银行存款 退回多付的款项做相反的会计分录。 五、其他应收款 性质：资产；核算：本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。如应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项等。 1、增加（借方） 【例19】出差借支差旅费； 借：其他应收款 贷：库存现金 2、减少（贷方） 【例20】出差归来，归还借款； 借：库存现金 贷：其他应收款 六、坏账准备 性质：资产；核算：坏账准备是指为企业的应收款项
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（一）实收资本 1。收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1。捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借:现金（或银行存款) 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借:固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积(固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷:资本公积 3。投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷:资本公积4。法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1。借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷:预提费用（或银行存款) 3。归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二）长期借款 1。借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2。发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷：银行
(财务会计)企业会计分录大全最全版
（财务会计）企业会计分录 大全
企业会计分录大全 企业会计分录大全 壹、资产类 壹、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款壹应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险X公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据 贷：财务费用（壹般在中期末和年末计息） C、申请贴现借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-XX公司 贷：银行存款 （2）X公司银行帐户资金不足借：应收账款-XX公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款 A、发生：借：应收账款-XX公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-XX公司（总价） C、发生销售折让：借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 贷：应收账款 D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备 注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 E、发生且核销坏帐：借：坏账准备 贷：应收账款 F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款 贷：坏账准备贷：应收账款 《会计》和《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款 A、发生借：预付账款 贷：银行存款 B、付出及不足金额补付借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：预付账款 银行存款（预付不足部分）
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一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借:银行存款 贷:应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理: 如为现金短缺, 属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金 贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢
如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票 —信用卡 贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款 12、向证券公司划出资金时 借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款 购买股票、债券等时借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金—存出投资款
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企业会计分录大全 企业会计分录大全 一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值
应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款 A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让：借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 贷：应收账款
会计分录
一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 4、转销无力支付的商业兑汇票票款 借：应付票据 贷：应付账款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款 贷：预收账款 2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 在建工程（在建工程人员工资） 研发支出（研发人员工资） 利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金） 贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 （2）非货币性职工薪酬： 自产产品作为非货币性福利发放给职工 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
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会计分录大全 一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借:银行存款 贷:应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理: 如为现金短缺,
属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金 贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢 如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票
(财务会计)企业常见会计分录最全版
（财务会计）企业常见会计 分录
壹、实收资本及资本公积 （壹）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐
借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，仍应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户和实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积
二、借入款项 （壹）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归仍短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归仍长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值） 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）
常用会计分录大全
借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余( X 单位或个人)营业外收入－现金溢余(无法查明原因的) ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺( XX 个人) 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余(无法查明原因的)
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2 ．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3 ．其他货币资金(外埠存款) ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户
借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4 ．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法
①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5 ．应收票据(见后)第二章存货
1 材料 ( 1 )取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增(进) 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资(含运费) 应交税金－增(进) 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款
50个会计分录
1．收到投资人投入设备一台,价值80 000元。 借:固定资产 80 000 贷：实收资本 80 000 2．收到投资人专利权一项，价值80 000元。 借：无形资产 80 000 贷:实收资本 80 000 3．收到国家投入的资金200000元，已存入银行. 借:银行存款 200000 贷:实收资本 200000 4．用银行存款120 000元购买一辆运输用的汽车。借:固定资产 120 000 贷：银行存款 120 000 5．购入一项商标权，价值400 000元，用银行存款支付。 借：无形资产 400 000 贷:银行存款 400 000 6．从银行取得期限八个月的借款150 000元。 借：银行存款150 000 贷：短期借款150 000 7．从银行取得期限二年的借款300 000元。 借：银行存款 300 000 贷：长期借款 300 000 8．用银行存款归还到期的短期借款20000元。 借：短期借款 20000 贷：银行存款 20000 9．用银行存款归还到期的长期借款120000元. 借：长期借款 120000 贷：银行存款 120000 10。从飞云企业购买甲材料买价200 000元，增值税34000元，运杂费3 000元,全部款项用银行存款支付，材料尚未验收入库。 借:在途物资203 000 应交税费-—应交增值税（进项税额） 34000 贷:银行存款 237000 11．从远东企业购买乙材料，价款40 000元，增值税6800元，远东企业代垫运费1000元，材料已经到达验收入库，全部款项尚未支付。 借:原材料 41000 应交税费--应交增值税（进项税额)6800 贷:应付账款 47800 12．用银行存款支付欠货款5000元. 借:应付账款 5000 贷：银行存款５０００ 13．购买乙材料料300 000元，增值税5 1000元，材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。 借:原材料 300 000 应交税费-—应交增值税(进项税额） 51 000 贷：银行存款 351000 14. 从振兴公司购买丙材料料500 000元，增值税85 000元，材料已经验收入库，企业给振兴公司开出面值585 000元的商业汇票一张. 借：原材料 500 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 85000 贷：应付票据 585000 15. 用银行存款预付给万达公司购货款80 000元。借:预付账款80 000 贷:银行存款80 000 16．计提应由本月负担的短期借款利息1 200元. 借:财务费用1 200 贷：应付利息1 200 17．用银行存款支付本月短期借款利息2 500元。借:财务费用2 500 贷:银行存款2 500 18.生产A产品领用甲材料价值4 000元，车间一般消耗领用甲材料800元，企业行政管理部门领用甲材料600元。 借：生产成本４000 制造费用 800 管理费用 600 贷：原材料 5400 19、从银行提取现金60 000元。 借:库存现金60 000 贷：银行存款60 000 20．用现金60 000元发放工资.（直接用银行存款发放工资60 000元） 借:应付职工薪酬60 000 贷：库存现金 60 000 21．分配工资费用60 000元,其中生产工人工资40 000元，车间管理人员工资8 000元，企业行政管理人员工资12000元. 借:生产成本40 000 制造费用8 000 管理费用12000 贷:应付职工薪酬60 000 22．按工资总额的14%提取职工福利费。 借：生产成本5600 制造费用1120 管理费用1680
企业会计分录详解(完整版)
1、1日，取现备用40 000。 借:库存现金40 000 贷:银行存款-工行40 000 2、1日，购现金支票，支付工本费20元。 借:管理费用-办公费20 贷:银行存款-工行20 3、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。 本月会计处理： 借:应付职工薪酬-社会保险费18 000 贷:银行存款-工行18 000 上月计提会计处理: 借:管理费用-社会保险费18 000 贷: 应付职工薪酬-社会保险费18 000 4、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。 本月会计处理: 借:应交税费—应交营业税5 000 --城市维护建设税6 300 --教育费附加2 700 应交税费—未交增值税85 000 贷:银行存款99000 上月计提会计处理: 借:营业税金及附加14 000 贷:应交税费--应交营业税5 000 --城市维护建设税6 300 --教育费附加2 700 借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）85000 贷:应交税费—未交增值税85 000 5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。 借:应收账款-华福商场1 053 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000 应交税费—应交增值税（销项税额）153 000 引申：假设本企业为小规模纳税人（商业6%），会计分录为 借:应收账款-华福商场954 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000 应交税费—应交增值税54 000 6、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付 款。 借:在途物资- 木料27 000 应交税费—应交增值税（进销税额）4 590 贷:银行存款- 工行31 590 引申：假设本企业为小规模纳税人，会计分录为 借:在途物资- 木料31 590 贷:银行存款- 工行31 590 7、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库， 货款及税款已转账支付。 借:原材料- 布料80 000 应交税费—应交增值税（进销税额）13 600 贷:银行存款- 工行91 360
企业会计学会计分录大全
第二章货币资金及交易性金融资产1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借:其他应收款 贷:库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 3、属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 4、属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 5、如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—个人 库存现金
贷:待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢 8、如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 9、属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款
贷:银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷:银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款 14、向证券公司划出资金时, 借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款 15、购买股票、债券等时 借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借:银行存款
贷:其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益(发生的交易费用)(※) 应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期尚未领取的利息) 贷:银行存款(实际支付的金额) 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利 应收利息 贷:投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借:银行存款 贷:应收股利 应收利息