银行业务会计分录
银行会计
注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。目前试卷分录占６０分以上。
第一章无分录
第二章
1、某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货
款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。
本月发生下列经济业务：
１．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。
借：现金３０００００
贷：存放中央银行款项３０００００
２．某企业存入现金40000元。
借：现金４００００
贷：活期存款－某企业存款户４００００
３．银行对某单位发放短期贷款160000元。
借：短期贷款－某单位贷款户１６００００
贷：活期存款－某单位存款户１６００００
４．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。
借：利息支出－某储蓄利息支出户１０００
贷：现金１０００
５．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。
借：现金２０００００
贷：实收资本－某投资人户２０００００
６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。
借：活期存款－某单位存款户２００００
贷：定期存款－某单位存款户２００００
７．经批准，用资本公积60000元转增资本金。
借：资本公积６００００
贷：实收资本６００００
试算平衡表
年月日
第三章
一、单位活期存款的核算
（一）支票户的存取核算
1、存入现金的核算手续。
例如，甲商业公司存入现金1万元。
借：现金10000
贷：XX存款－某单位存款户10000
2、支取现金的核算手续。
例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。
借：XX存款－某单位存款户5000
贷：现金5000
（二）存折户的存取核算
1、存入现金的核算手续。
借：现金
贷：ＸＸ存款－某单位存款户
2、取现金的核算手续。
借：ＸＸ存款－某单位存款户
贷：现金
二、单位定期存款的核算
（一）存入时的核算
借：现金
（或借：ＸＸ存款－某单位活期存款户）
贷：单位定期存款－某单位定期存款户
（二）到期支取的核算
计算利息，填制清单。
借：利息支出－单位定期存款利息支出户
贷：定期存款－某单位定期存款户
清户注销。
借：定期存款－某单位定期存款户
贷：活期存款－某单位活期存款户
若单位需支取现金，则应将定期本息转入活期户后，再由单位签发现金支票，办理现金支取。到期续存，应先结清旧户，另开新户。
三、存款账户的计息
利息＝本金（存款余额）Ｘ时期Ｘ利率。具体如下：
利息＝（本金Ｘ天数）Ｘ（月利息／３０）＝计息积数Ｘ日利率
借：利息支出－某利息支出户
贷：ＸＸ存款－某单位存款户
四、定期整存整取储蓄存款的核算
（一）开户存入的核算
借：现金
贷：整存整取定期储蓄存款－某存款人户
（二）到期支取的核算
借：整存整取定期储蓄存款－某存款人户
利息支出－定期储蓄利息支出户
贷：现金
（三）利息计算
算头不算尾，计至分位。
实存天数＝支取日－存入日
＝（支取年－存入年）Ｘ３６０＋（支取月－存入月）Ｘ３０＋（支取日－存入日）
利息＝本金Ｘ实存天数Ｘ（月利率／３０）
五、活期储蓄存款的核算
（一）开户
借：现金
贷：活期储蓄存款－某存款人户
（二）续存
同上。
（三）支取
与（一）、（二）相反。
（四）销户
借：活期储蓄存款－某存款人户
利息支出－活期储蓄存款利息支出户
贷：现金
（五）利息计算
借：利息支出－活期储蓄存款利息支出户
贷：活期储蓄存款－某存款人户
第四章
一、银行汇票结算
（一）银行汇票出票的核算手续（出票行签发汇票）
转账交付的，
借：ＸＸ存款－申请人户
贷：汇出汇款
现金交付的，
错：现金
贷：汇出汇款
（二）银行汇票付款的处理手续（汇入行解付汇票）
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－某存款持票人户
若现金汇票付现，
借：辖内往来
贷：现金
（三）银行汇票结清的处理手续
１．汇票全额付款。
借：汇出汇款
贷：辖内往来
２．汇款有多余额。
借：汇出汇款
贷：辖内往来
ＸＸ科目－申请人户
３．申请人未在银行开户。
借：汇出汇款
贷：辖内往来
其他应付款－申请人户
申请人领取余额，
借：其他应付款－申请人户
贷：现金
二、商业汇票结算
（一）商业承兑汇票的核算
Ａ付款人开户行收到汇票的处理手续。
１．持票人开户行受理汇票的处理手续，按发出委托凭证的手续处理。
２．付款人银行账户足额支付的，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或，
贷：联行存放款项
３．付款人银行账户余额不足支付的，按委托人无款支付处理。
Ｂ持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处理手续。
１．持票人开户行收到划回汇票款项的处理手续。
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
贷：ＸＸ科目－持票人户
２．持票人开户行收到退回凭证的处理手续，退给持票人，由持票人签收。（二）银行承兑汇票的核算
１．银行承兑汇票的处理手续。按规定向出票人收取手续费。
借：ＸＸ科目－出票人户
贷：手续费收入－某承兑手续费户
２．承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续。
（１）承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的，应于到期日向出票人收取票款。
借：ＸＸ科目－出票人户
贷：应解汇款及临时存款－出票人户
（２）出票人账户无款或不足支付的，应转入该出票人的逾期贷款户，并按0.05%计收利息。
如出票人账户无款支付时，
借：ＸＸ科目－出票人逾期贷款户
贷：应解汇款及临时存款－出票人户
如出票人账户余额不足支付时，
借：ＸＸ科目－出票人户
ＸＸ科目－出票人逾期贷款户
贷：应解汇款及临时存款－出票人户
３．承兑银行支付汇票款项的处理手续。
借：应解汇款及临时存款－出票人户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或，
贷：联行存放款项（或辖内往来）
４．持票人开户行收到汇票款项的处理手续
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：辖内往来（或存放联行款项）
贷：ＸＸ科目－持票人户
三、银行本票结算
（一）银行本票出票的处理手续
转账交付的，
借：ＸＸ科目－申请人户
贷：本票
现金交付的，
借：现金
贷：本票
（二）银行本票付款的处理手续
１．代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票，
同系统银行支付的，
借：辖内往来（同城票据交换）
贷：ＸＸ科目－持票人户
跨系统银行支付的，
借：辖内往来（同城票据交换）
贷：金融企业往来收入
２．出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时，
同系统银行支付的，
借：本票
贷：现金
跨系统银行支付的，
借：辖内往来
贷：金融企业往来收入－同业往来利息收入
（三）银行本票结清的处理手续
出票行收到票据交换提回的本票时，
借：本票
贷：辖内往来
对同时收到的跨系统行通过交换划来的计收利息凭证，
借：金融企业往来支出－同城往来利息支出
贷：辖内往来
四、支票结算
（一）现金支票提取现金的核算手续
借：ＸＸ存款－出票人（付款单位）户
贷：现金
（二）转账支票的核算手续
１．持票人、出票人在同一开户行。
借：ＸＸ存款－出票人（付款单位）户
贷：ＸＸ存款－持票人（收款单位）户
２．持票人、出票人不在同一开户行，
（１）持票人开户行接到持票人送交的支票时，
借：存放中央银行款项
或：辖内往来
贷：ＸＸ存款－持票人户
（２）出票人开户行收到交换提入的支票，
借：ＸＸ存款－出票人户
贷：存放中央银行款项
或：辖内往来
（３）支票发生退票时，出票人开户行通过“其他应收款”核算，持票人开户行通过“其他应付款”核算。
五、汇兑结算
（一）信汇的处理手续
１．汇出行的核算手续。
（１）转账交付的，
借：ＸＸ存款科目－汇款人户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：联行存放款项
（２）现金交付的，
借：现金
贷：应解汇款及临时存款－汇款人户
借：应解汇款及临时存款－汇款人户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：联行存放款项
２．汇入行的核算手续。
（１）直接收账的，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：ＸＸ科目－收款人户
（２）不直接收账的，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：应解汇款及临时存款－收款人户
若需支取现金的，
借：应解汇款及临时存款－收款人户
贷：现金
（二）电汇的处理手续
１．汇出行、汇入行的核算手续。同信汇。
２．退汇的处理手续。
（１）汇出行受理退汇的处理手续。汇款人要求退汇时，必须是收款人未在汇入行开立账户的，否则银行不予受理。
（２）汇入行的处理手续。接到退汇通知，
借：应解汇款及临时存款－汇款人户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：联行存放款项
（３）汇出行的处理手续。
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：ＸＸ科目－汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：其他应付款－汇款人户
待汇款人领取款项时，
借：其他应付款－汇款人户
贷：现金
（４）汇入行主动退汇的处理手续。
Ａ汇入行的处理手续。与信汇汇出行基本相同。
Ｂ汇出行的处理手续。与信汇汇入行基本相同。（三）电子汇兑
经办行依汇划凭证，
借：ＸＸ科目
贷：辖内往来
收报经办行收到清算行传来实时汇划，
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目
六、委托收款结算
（一）付款人开户行的核算手续
１．以银行为付款人的处理手续。
借：ＸＸ科目－某户
贷：辖内往来
２．以单位为付款人的处理手续。
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：辖内往来
（二）收款人开户行办理委托收款划回的核算手续
１．款项划回的处理手续。
Ａ如是电划委托，
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－收款人户
Ｂ如是邮划委托，
借：辖内往来
贷：其他应付款－待处理汇划款项户
待收到发报行经办行邮寄的邮划委托凭证后，
借：其他应付款－待处理汇划款项户
贷：ＸＸ科目－收款人户
七、异地托收承付结算
（一）付款人开户行的核算手续
１．全额支付。
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：联行存放款项（联行往账）
２．多承付。
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：辖内往来
３．逾期付款。
按税、贷、贷利扣款和赔偿金顺序扣减，分录均为，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：辖内往来
公式：赔偿金＝逾期金额Ｘ逾期天数Ｘ0.05%
４．部分拒付的处理。
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：辖内往来
（二）收款人开户行收到划回款项的处理
１．全部划回。
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－收款人户
２．多承付划回款项的处理。
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－收款人户
３．赔偿金的处理手续。
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－收款人户
４．部分划回。
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目－收款人户
５．部分拒付。
借：辖内往来
贷：ＸＸ存款科目－收款人户
八、定期借记
（一）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续
收款行收到收款人签发的定期借记凭证后，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：ＸＸ科目－收款人户
（二）收、付款人不在同一行处开户的处理手续
１．收款人开户行收到收款人签发的定期借记凭证后，
借：同城票据交换
贷：其他应付款
俟交换退票时间过后，
借：其他应付款
贷：ＸＸ科目－收款人户
２．付款人开户行收到交换提回凭证后，
借：ＸＸ科目－收款人户
贷：同城票据交换
３．付款行发现凭证不符时，须注明理由，
借：其他应收款
贷：同城票据交换
下一份交换提出退票时，
借：同城票据交换
贷：其他应收款
４．收款行收到付款行退票后，
借：其他应付款
贷：同城票据交换
（三）拒付手续
付款行接到通知后，
借：其他应付款
贷：ＸＸ科目－付款人户
收款行收到交换提回的拒付凭证，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：同城票据交换
九、贷记凭证
（一）收、付款人在同一银行开户的处理手续
付款行收到付款人签发的贷记凭证，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：ＸＸ科目－收款人户
（二）收、付款人不在同一银行开户的处理手续
１．付款人开户行收到付款人签发的贷记凭证，
借：ＸＸ科目－付款人户
贷：同城票据交换
２．收款行收到交换提来的贷记凭证，
借：同城票据交换
贷：ＸＸ科目－收款人户
３．收款行发现凭证不符时，须注明理由，
借：同城票据交换
贷：其他应付款
下一份交换提出退票时，
借：其他应付款
贷：同城票据交换
４．付款人开户行到付款行退票后，
借：同城票据交换
贷：ＸＸ科目－付款人户
十、信用卡业务的核算手续
（一）发卡的处理手续
单位卡发行的处理：
１．申请人在发卡行开户，
借：ＸＸ存款科目－某单位基本存款账户
贷：ＸＸ科目－某单位信用卡户
手续费收入－某手续费户
２．申请人不在发卡行开户，
借：存放中央银行款项
或：辖内往来
贷：ＸＸ科目－某单位信用卡户
手续费收入－某手续费户
个人卡发行的处理：
１．申请人交现金存入的，
借：现金
贷：活期储蓄存款－某个人信用卡户
手续费收入－某手续费户
２．申请人转账存入的，同单位发卡手续。
（二）信用卡支取现金的处理手续
１．代理行付款的处理手续。
（１）同城和用异地跨系统银行发行的信用卡支取现金，
借：存放中央银行款项
或：辖内往来
贷：应解汇款及临时存款－持卡人户
支付现金，另填制一联现金借方凭证，
借：应解汇款及临时存款－持卡人户
贷：现金
其他应付款－手续费户
（２）异地支取现金的，比照以上同城支取现金的有关手续处理，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：应解汇款及临时存款－持卡人户
借：应解汇款及临时存款－持卡人户
贷：现金
其他应付款－手续费户
（３）代理行所在地的发卡银行通汇行，接到跨系统代理行交换来的取现单，将取现单转本行清算中心，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：存放联行款项
贷：存放中央银行款项
２．持卡人开户行的处理手续
（１）持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时，
借：ＸＸ科目－某单位信用卡户
或：活期储蓄存款－某个人信用卡户
贷：存放中央银行款项
（２）持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款凭证，
借：ＸＸ科目－某单位信用卡户
或：活期储蓄存款－某个人信用卡户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：联行存放款项
（三）信用卡注销的处理手续
１．个人卡销户
借：活期储蓄存款－某个人信用卡户
利息支出－某利息支出户
贷：现金
２．单位卡销户
借：ＸＸ科目－某单位信用卡户
利息支出－某利息支出户
贷：存款科目－申请人基本存款户
第五章
一、贷款发放的核算
（一）单位户贷款的核算
借：ＸＸ贷款－借款单位贷款户
贷：ＸＸ存款－借款单位存款户
（二）个体户、专业户贷款的核算
借：ＸＸ贷款－某贷款户
贷：现金
二、贷款收回的核算
借：ＸＸ存款－借款单位存款户
贷：ＸＸ贷款－借款单位贷款户
三、贷款计收利息的核算
公式：贷款利息＝（本金Ｘ日数）Ｘ（月利率／３０）
＝计息积数Ｘ日利率
（一）定期结息
借：ＸＸ存款－借款单位户
贷：利息收入－工（商）业贷款利息收入
（二）利隨本清逐笔计息
公式：月利率＝年利率／１２
日利率＝年利率／３６５
贷款期限全是整年、整月的，
公式：贷款利息＝本金（还款金额）Ｘ时期（年或月）Ｘ（年或月）利息
贷款期限有零头天数全部化为天数的，
公式：贷款利息＝本金（还款金额）Ｘ时期（天数）Ｘ（月利息／３０）
＝贷款总积数Ｘ日利息
例，某工厂于２０ＸＸ年向银行借短期贷款一笔，贷款金额为１０万元，贷款日期为４月１６日，贷款期限为３个月，月利率假定为6.6％，该借款单位于７月１６日向银行提交还款凭证，按期归还贷款。
其利息计算为：
１０００００Ｘ９１Ｘ6.6％／３０＝２００２（元）
借：工业存款－借款单位存款户102002.00
贷：工业贷款－借款单位贷款户100000.00
利息收入－工业贷款利息收入户2002.00
四、贷款逾期的核算
将贷款转入该借款单位的逾期贷款账户，
借：逾期贷款－借款单位逾期贷款户
贷：ＸＸ贷款－借款单位贷款户
归还逾期贷款本息时，
借：ＸＸ存款－借款单位存款户
贷：逾期贷款－借款单位逾期贷款户
利息收入－某贷款利息收入户
五、呆账贷款的核算
（一）贷款呆账准备金的提取
计提或补提时，
借：营业费用（或其他营业支出）－呆账准备金户
贷：贷款呆账准备
冲减多提时，则与上分录相反。
（二）核销呆账贷款的核算
借：贷款呆账准备
贷：逾期贷款－某催收贷款户
如遇见已确认并转销的呆账贷款，以后年度又收回来的，应按收回的金额填制有关凭证，办冲回呆账准备金的转账手续。
借：逾期贷款－某催收贷款户
贷：贷款呆账准备
同时，
借：ＸＸ存款－借款人存款户
或：现金
贷：逾期贷款－某催收贷款户
（三）坏账准备的提取和抵消的核算
按规定提取时，
借：营业费用（或其他营业支出）－坏账准备户
贷：坏账准备
当发生呆账贷款时，一般是应将其贷款本金和应收利息分开处理。形成的“应收利息”用来冲减“坏账准备”。
借：坏账准备
贷：应收利息－应收某贷款利息户
如果是已确认并转销的坏账损失，以后又收回来时，
借：应收利息－应收某贷款利息户
贷：坏账准备
同时，
借：ＸＸ存款－借款人存款户
或：现金
贷：应收利息－应收某贷款利息户
如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。
借：坏账准备
贷：营业费用（或其他营业支出）－坏账准备金户
如果当年发生的坏账损失超过上一年计提的坏账准备，超过部分可直接计入当期成本，
借：营业费用（或其他营业支出）－坏账准备金户
贷：应收利息－应收某贷款利息户
六、抵押贷款的核算
（一）抵押贷款发放的核算
如借款人要求办理结算的，
借：抵押贷款－借款人户
贷：ＸＸ存款－借款人存款户
如借款人不需要办理结算，而要求支取现金的，
借：抵押贷款－借款人户
贷：现金
（二）抵押贷款计收利息的核算
同信用贷款逐笔贷放方式相同。
（三）抵押贷款收回的核算
借：ＸＸ存款－借款人存款户
贷：抵押贷款－借款人户
利息收入－抵押贷款利息收入户
（四）抵押贷款到期不能收回的处理
１．将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，
借：固定资产（或ＸＸ科目）
贷：逾期贷款－借款人户
应收利息－应收抵押贷款利息户
利息收入－抵押贷款利息收入户
累计折旧
２．将抵押品出售的处理手续
i.净收入高于贷款本息时的核算。
借：现金（或ＸＸ科目）
贷：逾期贷款－借款人户
应收利息－应收抵押贷款利息户
利息收入－抵押贷款利息收入户
ii.净收入低于贷款本息时的核算。
借：现金（或ＸＸ科目）……（净收入部分）
贷款呆账准备……（小于本金部分）
贷：逾期贷款－借款人户（本金）
同时，
借：坏账准备
贷：应收利息－应收抵押贷款利息户
iii.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。
借：现金（或ＸＸ科目）……（净收入部分）
坏账准备……（不足部分）
贷：逾期贷款－借款人户（本金）
应收利息－应收抵押贷款利息户（应计利息）
七、票据贴现的核算
（一）承兑汇票贴现的核算
１．银行受理汇票贴现的处理手续
借：贴现科目－承兑汇票户
贷：ＸＸ存款－申请贴现人存款户
利息收入－贴现利息收入户
２．贴现到期收回的处理手续
票据承兑人在同一城市的，
借：辖内往来
贷：贴现科目－汇票户
票据承兑在异地的，
借：联行来账
贷：贴现科目－汇票户
３．贴现到期未收回的处理手续
借：ＸＸ科目－申请贴现人户
贷：贴现科目－汇票户
（二）贴现息的计算
公式：贴现息＝（贴现额Ｘ贴现期）Ｘ（月贴现率／３０）
＝汇票金额Ｘ贴现天数Ｘ（月贴现率／３０）
实付贴现金额＝汇票金额Ｘ贴现利息
例，上海某纺织品批发部发给本市大祥布店推销一批积压棉布，货款１０万元，约定３个月付款，征得银行同意，大祥布店于４月１０日开出由本店承兑的商业承兑汇票，到期日为７月１０日。批发部于４月２５日向开户银行申请贴现，银行审查同意按票面贴现，贴现率0.651%，计算贴现息为：
贴现息＝（100000Ｘ76）Ｘ（0.651%／３０）
＝1649.20（元）
实付贴现金额＝100000－1649.20＝98350.80（元）
（三）转贴现和再贴现的核算
１．商业汇票转贴现的处理手续
商业银行受理转贴现的处理手续。转贴现银行信贷部门接到汇票和转贴现凭证后，受理行分录如下，
借：贴现科目－汇票转贴现户
贷：存放中央银行款项
利息收入科目－某利息收入户
申请转贴现银行收到转贴现银行交给的收账通知后，
借：存放中央银行款项
利息支出科目－某利息支出户
贷：贴现科目－汇票户
２．商业汇票再贴现的处理手续
Ａ人行受理汇票再贴现的处理手续
人行计划资金部门受理汇票和再贴现凭证后，
借：再贴现科目－某银行汇票户
贷：存放中央银行款项
利息收入科目－某利息收入户
商行收到人行交给的再贴现收账通知后，
借：存放中央银行款项
利息支出科目－某利息支出户
贷：再贴现科目－汇票户（或汇票转贴现户）
Ｂ再贴现到期收回的处理手续
借：辖内往来（或联行往来）
贷：贴现科目－某银行汇票户
Ｃ再贴现到期未收回的处理手续
例，工商银行以贴现所得的未到期汇票，向农行转贴现。
工商银行分录如下，
借：存放同业款项－农行户
或：存放中央银行款项－存款户
金融企业往来支出－贴现利息支出户
贷：贴现－商业汇票户
农行分录如下，
借：存放中央银行款项－存款户……（实收再贴现金额）
金融企业往来支出－贴现利息支出户……（再贴现支付利息金额）
贷：再贴现－再贴现专户……（汇票金额）
人行分录如下，
借：再贴现－农行再贴现户……（汇票金额）
贷：存放中央银行款项－存款户……（实收再贴现金额）
金融企业往来收入－贴现利息收入户……（再贴现收入利息金额）第六章
一、上存联行备付金的核算
（一）向上级行上存备付金的核算
１．清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时，
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：存放中央银行准备金
待接到总行清算中心借记信息后，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
２．二级分行通过人行向管辖省区分行上存用于调拨的资金时，
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：存放中央银行准备金
待接到省区分行借记信息后，
借：系统内上存款项－上存省区分行调拨资金户
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
３．总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，
借：存放中央银行准备金
贷：系统内款项存放－某分行备付金存款户
省区分行收到各二级分行上存准备金分录，
借：存放中央银行准备金
贷：系统内款项存放－某二级分行调拨资金存款户
（二）调回备付金
总行清算中心给二级分行调回资金，
借：系统内款项存放－某清算行备付金存款户
贷：存放中央银行准备金
二级分行收到总行调回资金通知，
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：系统内款项存放－上存总行备付金户
在收到当地人行款到通知后，
借：存放中央银行准备金
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
二、汇划款项业务的核算
（一）发报经办行的处理
１．日间处理。
经办人员根据确已记账的汇划凭证录入，
如为贷报业务，则
借：ＸＸ科目
贷：辖内往来
如为借报业务，则分录与上相反。
２．日终处理。
合并储蓄通存通兑数据。主要包括：
Ａ日终应通过系统交易将储蓄通存代他数据与汇划数据进行合并，
通存代他业务的会计分录为
借：辖内往来
贷：辖内往来
通兑代他业务的会计分录则与上相反。
Ｂ将储蓄通存通兑代他数据进行挂账处理，
通存代他业务的会计分录为
借：其他应收款－储蓄异地通存挂账户
贷：辖内往来
通兑代他业务的会计分录为，
借：辖内往来
贷：其他应收款－储蓄异地通兑挂账户
（二）发报清算行的处理
１．日间处理。
如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，即贷报业务
借：辖内往来
贷：系统内上存款项－上存总行备付金户
如为借报业务，则分录与上相反。
２．日终处理，除使用“系统内上存款项”外，其他与发报经办行同。
（三）总行清算中心的处理
１．日间处理。计算机自动登记数据。
２．日终处理。
如为贷方汇划款项（即贷报业务），
借：系统内款项存放－发报清算行备付金存款户
贷：系统内款项存放－收报清算行备付金存款户
如为借方汇划款项（即借报业务），则与上相反。
（四）收报清算行的处理
１．日间处理。
（１）分散式。
Ａ实时汇划数据经核对密押无误码，即时传到收报经办行记账。如为贷方汇划业务，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：辖内往来
如为借方业务，则分录相反。
Ｂ批量汇划数据由收报清算行挂账。如为贷方汇划业务，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：其他应付款－待处理汇划款项户
如为借方汇划业务，
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：系统内上存款项－上存总行备付金户
次日，待收报经办行确认后传至收报经办所记账。如为贷方汇划业务，
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：辖内往来
如为借方汇划业务，
借：辖内往来
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
（２）集中式。
Ａ收报清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。如为贷方汇划业务，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：辖内往来
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目
如为借方汇划业务，则分录相反。
Ｂ收报清算行收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。如为贷方汇划业务，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：其他应付款－待处理汇划款项户
如为借方汇划业务，
借：其他应付款－待处理汇划款项户
系统内上存款项－上存总行备付金户
次日，清算行代经办确认后记账。如为贷方汇划业务，
借：其他应付款－待处理汇划款项户
贷：辖内往来
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目
如为借方汇划业务，
借：辖内往来
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
借：ＸＸ科目
贷：辖内往来
２．日终处理。
（五）收报经办行的处理
收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时汇划业务，如为贷方汇划业务，
借：辖内往来
贷：ＸＸ科目
如为借方汇划业务，则分录相反。
如收到“信汇付款指令”业务，先进行账户处理，分录为，
借：辖内往来
贷：其他应收款－待处理汇划款项户
待收到发报经办行邮寄的第三、四联信汇作证，则
借：其他应收款－待处理汇划款项户
贷：ＸＸ科目
三、汇差资金清算的核算
（一）总行清算中心汇差资金清算的核算
借：联行存放款项－某分行户……（总行为借差行）
贷：联行存放款项－某分行户……（总行为贷差行）
（二）分行汇差资金清算的核算
１．对总行汇差为贷差的核算。
借：联行存放款项－某支行备付金户……（本行为借差行）
贷：存放联行款项－上存总行备付金户
联行存款款项－某支行备付金户……（本行为贷差行）
２．对总行汇差为借差的核算。
借：存款联行款项－上存总行备付金户
联行存款款项－某支行备付金户……（本行为借差行）
贷：联行存放款项－某支行备付金户……（本行为贷差行）
（三）联行电子汇划清算业务举例
例１，农行苏州分行６月１日发生以下经济业务：
Ａ）中大百货公司提交汇总凭证，向北京农业银行开户单位丝绸公司汇出货款10000元，经审核无误，办理转账手续。
借：活期存款－－中大公司存款户10000
贷：清算资金往来10000
Ｂ）开户单位元利食品公司提交上海市农行签发的银行汇票，金额36000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。
借：清算资金往来36000
贷：活期存款－元利公司存款户36000
Ｃ）收到农业银行无锡市分行寄来委托收款凭证，金额16000元，是本行开户单位市针织品公司向百货公司无锡市某公司，支付货款，承付期已到，办理转账手续。
借：活期存款－市百货公司存款户16000
贷：清算资金往来16000
例２，承前例１－Ａ），北京市农行会计部收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位丝绸公司收到货款10000元，经审核无误，办理转账手续。
借：清算资金往来10000
贷：活期存款－丝绸公司存款户10000
例３，承前例１－Ｂ），上海市农业银行会计部收到本行清算中心转来的电子汇划信息，苏州市农行已兑付本行签发的银行汇票，金额36000元，经审核无误，办理转账手
续。
借：汇出汇款36000
贷：清算资金往来36000
例４，承前例１－Ｃ），农行无锡市分行会计部收到本行清算中心转来的电子汇划信息，苏州市分行已划回本行开户单位市针织公司托收的货款16000元，经审核无误，办
理转账手续。
借：清算资金往来16000
贷：活期存款－市针织品公司存款户16000
例５，农行总行会计部收到本行清算中心的提交“清算信息收（发）日报表”，据以编制６月１日汇差资金清算的会计分录：
借：联行存放款项－上海分行存款户36000
贷：联行存放款项－江苏分行存款户26000
联行存放款项－北京分行存款户10000
例６，农行江苏分行会计部收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，据以编制６月１日汇差资金清算的会计分录：
借：存放联行款项－总行户26000
贷：联行存放款项－苏州分行存款户10000
联行存放款项－无锡分行存款户16000
例７，农行苏州分行会计部收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，经与“清算资金往来”账户６月１日余额核对无误，编制当日汇差资金清算的分录：
借：存放联行款项—省分行户10000
贷：清算资金往来10000 第七章
一、商业银行与中央银行往来业务的核算
（一）准备金存款存、取的核算
商业银行将款项存入中央银行时，
借：存放中央银行款项－存款户
贷：ＸＸ科目－某户（或：现金－业务现金户）
商业银行开出支票或支款凭证支取时，
借：ＸＸ科目－某户
贷：存放中央银行款项－存款户
中央银行收到商业银行解款单存入时，
借：ＸＸ科目－ＸＸ户（或：现金）
贷：ＸＸ银行存款户
中央银行收到商业银行开出支票或支款凭证时，
借：ＸＸ银行存款户
贷：ＸＸ科目－ＸＸ户
（二）缴存存款的核算
缴存一般性存款的处理，
借：存放中央银行款项－准备金存款户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户
缴存财政性存款的处理，
借：存放中央银行款项－财政性存款户
贷：存放中央银行款项－准备金存款户
二、大额汇划款项通过中央银行转汇的核算
（一）汇出行和汇入行均为双设机构地区，可采取“先横后直”的划款方式
１．汇出行先将款项划交当地开户中央银行，即“先横”。分录：
借：ＸＸ科目－汇款人户
贷：存放中央银行款项－存款户
２．汇出行开户中央银行将款项通过自己的联行系统，将款项转汇至汇入行开户中央银行，即“后直”。
３．汇入行接到开户中央银行的通知，
借：存放中央银行款项－存款户
贷：活期存款－某收款人户（或：ＸＸ科目－某户）
（二）汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，可采取“先直后横”的划款方式１．汇出行先通过自己的联行系统，将款项转汇至汇入行所在地的联行，即“先直”。分录：
借：活期存款－汇款人户（或：ＸＸ科目－某户）
贷：清算资金往来－某清算中心（组）户
２．汇入行所在地转汇行再将款项划至汇入行开户的中央银行，
借：清算资金往来－某清算中心（组）户
贷：存放中央银行款项－存款户
３．汇入行的开户中央银行直接将款项为汇入行入账，并通知汇入行为收款人入账，即“后横”。
４．汇入行接到开户中央银行的通知，经审核无误后，为收款人入款。分录：
借：存放中央银行款项－存款户
贷：ＸＸ科目－收款人户
（三）汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，可通过附近第三地区双设机构转划，采取“先直后横再直“的划款方式
１．汇出行通过联行系统将款项划至附近双设机构的第三地区联行转汇行（即“先直”）。分录：
借：ＸＸ科目－汇款人户
贷：清算资金往来－清算中心（组）户
２．第三地区汇出行联行转汇行再将款项通过开户中央银行划至汇入行的转汇行（即“后横”），汇入行的转汇行再通过自己的联行系统将款项转划汇入行
（即“再直”）。
第三地区汇出行转汇行的会计师分录为：
借：清算资金往来－清算中心（组）户
贷：存放中央银行款项－存款户
第三地区汇入行转汇行的会计师分录为：
借：存放中央银行款项－存款户
贷：清算资金往来－清算中心（组）户
３．汇入行收到第三地区联行转汇行划来的款项，经审核无误后，为收款人入账。
分录：
借：清算资金往来—清算中心（组）收款人户
三、向中央银行借款的核算
（一）商业银行向中央银行借入款项时的核算
中央银行会计部门根据业务部门转来的商业银行借款借据办理转账手续，将款项转入申请借款的存款账户。分录：
借：ＸＸ银行贷款－某银行某贷款户
贷：ＸＸ银行存款－某银行存款户
申请借款的商业银行会计部门，收到中央银行的进账通知后，根据中央银行签回的借款借据回单联，编制（或代替）借、贷方记账凭证办理转账。分录：
借：存放中央银行款项－存款户
贷：向中央银行借款－某借款户
（二）归还借款的核算
借款到期，借款行主动归还借款时，以中面银行的进账凌晨回单联作转账借方凭证附件，以支票存根联编制转账贷方凭证，办理转账。分录：
借：向中央银行借款－某借款户
金融企业往来支出－向中央银行借款利息支出户
贷：存放中央分行款项－存款户
中央银行收到借款行的转账支票（包括本金及利息），经与借款借据和到期凭证核对相符，并计算利息金额无误后，办理转账手续。分录：
借：ＸＸ银行存款－某银行存款户
贷：ＸＸ某银行贷款－某银行某贷款户
金融企业往来收入－某银行贷款利息收入户
四、同城票据交换清算
（一）提出行的核算处理。
提出贷方票据的核算：
借：活期存款－各付款人户
或：ＸＸ科目－某户
贷：待清算票据款项
提出借方票据的核算：
借：待清算票据款项
贷：其他应付款－提出交换专户
或：ＸＸ科目－某户
对他行退回的借方票据，应将已退回的票据和收款人的其他有关凭证（如进账单
等），一并退给收款人。分录：
借：其他应付款－提出交换专户
贷：待清算票据款项
（二）票据交换所交换票据的核算处理。
做到三线轧平：
提出应付金额合计总额＝提回应付金额合计总额
提出应收金额合计总额＝提回应收金额合计总额
应付差额合计总额＝应收差额合计总额
审核、平衡无误后，
借：ＸＸ银行存款－应付差额行户
贷：ＸＸ银行存款－应收差额行户
（三）提入行提回交换票据的核算处理。
提回借方票据的账务处理：
借：活期存款－各付款人户
或：ＸＸ科目－某户
贷：待清算票据款项
如果提回借方票据的付款单位的存款不足以支付，或因提回的票据中，要素、内容有误等，办理退票。
借：其他应收款－退票专户
贷：待清算票据款项
提回贷方票据的账务处理：
借：待清算票据款项
贷：活期存款－各收款人户
或：ＸＸ科目－某户
如果提回贷方票据的要素、内容有误等，办理退票。
借：待清算票据款项
贷：其他应付款－退票专户
（四）交换差额资金的清算。
若本次交换后，本行为应收差额，则：
借：存放中央银行款项－存款户
贷：待清算票据款项
若本次交换后，本行为应付差额，则分录与上相反。
（五）同城票据交换的退票处理
Ａ提出退票行的账务处理：
退回借方票据，
借：待清算票据款项
贷：其他应收款－退票专户
退回贷方票据，
借：其他应付款－退票专户
贷：待清算票据款项
Ｂ退入行的账务处理：
退入行（原提出行）对退回的借方票据，
借：其他应付款－退票专户
贷：待清算票据款项
退入行（原提出行）对退回的贷方票据，
借：待清算票据款项
贷：活期存款－原付款人户
或：ＸＸ科目－某户
五、跨系统汇划款项的核算
（一）汇出行为双设机构地区，采用“先横后直”的转汇方式
Ａ汇出行的核算，
借：活期存款－汇款人户
或：ＸＸ科目－某户
贷：同业存放款项－同城转汇行户
或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区）
Ｂ汇出地跨系统转汇行的核算，
借：存放同业款项－同城汇出行户
或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区）
贷：清算资金往来－某清算中心（组）户
Ｃ异地汇入行的核算，
借：清算资金往来－某清算中心（组）户
贷：活期存款－收款人户
或：应解汇款－某户
（二）汇出行为单设机构地区，采用“先直后横”的转汇方式
Ａ汇出行的核算，
借：活期存款－汇款人户
或：ＸＸ科目－某户
贷：清算资金往来－某清算中心（组）户
Ｂ异地本系统转汇行的核算
借：清算资金往来－某清算中心（组）户
贷：存放同业款项
或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区）
Ｃ异地汇入行的核算，
借：存放同业款项－同城转汇行户
或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区）
贷：活期存款－收款人户
或：ＸＸ科目－某户
或：应解汇款－某户
（三）汇入行和汇出行均为单设机构地区，需要选择一个双设机构的地区代为转划，“先直后横再直”，
Ａ汇出行的核算，
小企业会计准则会计分录处理案例
小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000
银行会计分录
货币投放与回笼业务 习题一 中国人民银行上海市分行发生下列经济业务： 1、收到铸币厂送来1元硬币100000元，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。上海分库记账：收入：总行重点库发行基金—总行上海重点库户100000 电告总库，总库记账：收入：发行基金—上海重点库户100000 收入：印制及销毁票币—1元硬币100000 2、接总库调拨命令，从本库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。 上海分库记账：付出：发行基金—本库户200000 总库记账：收入：发行基金—总库户200000 付出：发行基金—上海分库户200000 3、接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续，发行基金已入库。 总库记账：收入：发行基金—上海分库户300000 付出：发行基金—浙江分库户300000 上海分库记账：收入：发行基金—本库户300000 浙江分库记账：付出：发行基金—本库户300000 习题二 （1）有关银行发生下列经济业务： 1、工商银行徐汇支行开出现金支票一张计150000元，向中国人民银行徐汇支行提取现金。人民银行在其存款额度内支付，并于当日通知市分行。 ①工商银行徐汇支行记账：借：库存现金150000 贷：存放中央银行款项150000 ②中国人民银行徐汇支行会计部门记账：借：工商银行存款—徐汇支行150000 贷：发行基金往来150000 ③中国人民银行徐汇支库记账：付出：发行基金—本库户150000 2、接上，国库上海市分库接到徐汇之库的通知，于当日处理发行库账务，并电告总库。 上海分库记账：付出：发行基金—徐汇支库户150000 3、接上，总库接到上海市分库电报，处理发行库总库及人民银行账务。 ①总库记账：付出：发行基金—上海分库户150000 ②总行会计部门记账：借：发行基金往来150000 贷：流通中货币150000 （2）有关银行发生下列经济业务 1、中国人民银行某中心之库销毁点根据上级分库签发的销毁命令，销毁损伤票币共计78260 中国人民银行某中心支库记账：付出：发行基金—本库户78260 2、分库收到两份销毁表后，一份据以进行账务处理，一份上报总库。 中国人民银行某分库记账：付出：发行基金—XX支库户78260 3、总库收到分库送来的销毁表，据以进行账务处理。 总行记账：付出：发行基金—XX分库户78260 贷款业务的核算 习题一 1、1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80000元，期限一个月，年利率为5.4%，利随本清，经审查无误后予以转账。 借：短期贷款—城中商厦80000 贷：活期存款—城中商厦80000
会计分录处理方法大全
一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行资金借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行资金不足借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（资金不足部分） E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款 A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让：借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 贷：应收账款 D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备 注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 E、发生并核销坏帐：借：坏账准备 贷：应收账款 F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款 贷：坏账准备贷：应收账款 《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款 A、发生借：预付账款 贷：银行存款 B、付出及不足金额补付借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税）
银行业务会计分录
银行会计 注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。目前试卷分录占６０分以上。 第一章无分录 第二章 1、某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货 款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。 本月发生下列经济业务： １．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。 借：现金３０００００ 贷：存放中央银行款项３０００００ ２．某企业存入现金40000元。 借：现金４００００ 贷：活期存款－某企业存款户４００００ ３．银行对某单位发放短期贷款160000元。 借：短期贷款－某单位贷款户１６００００ 贷：活期存款－某单位存款户１６００００ ４．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。 借：利息支出－某储蓄利息支出户１０００ 贷：现金１０００ ５．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。 借：现金２０００００ 贷：实收资本－某投资人户２０００００ ６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。 借：活期存款－某单位存款户２００００ 贷：定期存款－某单位存款户２００００ ７．经批准，用资本公积60000元转增资本金。 借：资本公积６００００ 贷：实收资本６００００ 试算平衡表 年月日
2 第三章 一、单位活期存款的核算 （一）支票户的存取核算 1、存入现金的核算手续。 例如，甲商业公司存入现金1万元。 借：现金10000 贷：XX存款－某单位存款户10000 2、支取现金的核算手续。 例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。
企业会计分录大全(DOC45页)
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利
2016《初级会计实务》会计分录大全
第一章资产 分录 第一节货币资金 一、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 1．现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的） 二、其他货币资金 （一）银行汇票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业 收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款 1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单： 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡 3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金： 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 （四）信用证保证金存款 1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单： 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：
各种金融资产会计处理以及会计分录精华版
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 会计分录 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利X投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 （三）资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方）
同时: 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 、持有至到期投资的会计处理 会计分录 （一）持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资成本（面值） ――利息调整（差额，也可能在贷方） 应收利息（实际支付的款项中包含的利息） 贷：银行存款等 （二）持有至到期投资的后续计量 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一利息调整（差额，也可能在借方） 三、贷款和应收款项的会计处理 （一）贷款 1 ?未发生减值 （1）企业发放的贷款
借：贷款——本金（本金） 贷：吸收存款等 贷款——利息调整（差额，也可能在借方） （2）资产负债表日 借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定） 贷款——利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定） 合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入（3）收回贷款时 借：吸收存款等 贷：贷款——本金 应收利息 利息收入（差额） 2．发生减值 1）资产负债表日，确定贷款发生减值
库存现金主要业务会计分录
库存现金主要业务会计分录 （1）存取现金 提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录： 借： 库存现金 贷： 银行存款——XX银行 当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。 【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。 （2）垫付借用现金 职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录： 借： 其他应收款——XX 贷： 库存现金 职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：
管理费用/销售费用——差旅费等 库存现金（退回） 贷： 其他应收款——XX 库存现金（补发） 【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。 （3）购置物资 单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录： ①日常办公用品 借： 管理费用——办公用品 贷： 库存现金 ②生产用物资 借： 原材料/库存商品/xx材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
库存现金 ③固定资产 借： 固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 库存现金 税费： 按用途（xx，生产）分情况处理 （4）工资发放 要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录： 借： 应付职工薪酬——工资 贷： 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——代扣XX保险 其他应付款——代扣住房公积金 库存现金
工业企业涉及到的会计分录
会计分录流程和主要会计科目及其对应账户 一、筹集资金业务的核算 1、投入资本： 借：银行存款（固定资产、无形资产、存货等） 贷：实收资本 2、短期借款：（注：本账户只核算本金不核算利息） 取得短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 短期借款本金的归还： 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 3、长期借款（注：本账户既核算本金又核算利息） 借：银行存款 贷：长期借款 4、资本公积金转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 5、盈余公积金转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、供应业务的核算 （一）、固定资产购入业务的核算材料采购业务的核算 1、固定资产（注：本账户核算原始价值） 固定资产分为：不需安装和需安装两种 （1）、购入不需安装的固定资产： 借：固定资产 贷：银行存款 （2）购入固定资产的安装工程。 ①将购入固定资产交付安装 借：在建工程 贷：银行存款 ②安装过程耗用的材料和人工费用 借：在建工程 贷：原材料 应付工资 ③安装完毕，交付使用。 借：固定资产 贷：在建工程 （二）、材料采购业务的核算 1、采购材料： 借：材料采购 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款 应付票据 预付账款 采购成本包括：买价、运杂费、途中合理损耗、入库存前挑选等 2、材料验收入库： 借：原材料 贷：材料采购 3、用银行存款偿还欠款 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 4、运杂费的分配 分配的方法是比例法，分配的标准可采用实物量也可采用价值量。 某种材料应分配的费用=该种材料的分配标准×分配率 补充说明：在材料采购业务核算中，如果库存材料的日常核算按实际成本计价时，也可以不设“材料采购”账户
商业银行会计分录题
第三章存款业务核算 1、烟酒公司存入销货收入现金52600元 会计分录 借：现金52600 贷：单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂12000 贷：现金12000 3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户200000 4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。 应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元） 会计分录 借：单位定期存款——烟酒公司150000 借：应付利息——定期存款利息支出3375 贷：单位活期存款——烟酒公司153375 7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年，2005年3月10日，到期支取。存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。 到期利息=20000*1*1.98%=396（元） 税金=396*20%=79.2（元） 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取20000 借：利息支出——定期储蓄利息支出396 贷：现金20396 借：现金79.2 贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。 利息=10000*2*2.25%=450（元） 税金=450*20%=90（元） 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450 借：现金90 贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储
应收票据会计分录
一、应收票据会计分录 （一）应收票据一般业务的会计处理 1-收到票据 例1.企业因赊销产品而收到客户A签发的面额为20 000元、期限为3个月期限的票据，其会计分录为： 借：应收票据20 000 贷：主营业务收入20 000 例2.企业收到客户B签发的面额为40 000元，利率为10%，期限为半年期的票据抵所欠帐款，其会计分录为： 借：应收票据40 000 贷：应收帐款40 000 2．票据到期，收回票款 例3.企业收到客户A签发的票据款项20 000元，其会计分录为：借：银行存款20 000 贷：应收票据20 000 例4.企业收到客户签发的票据款项42 000元，其中面值为40 000，利息为2 000元，其会计分录为： 借：银行存款42 000 贷：应收票据40 000 财务费用-------利息收入2 000 3.票据到期，客户拒付 “应收票据”帐户反映的是企业持有未到期的商业票据，逾期票据反
映在“应收帐款”帐户中。假如上述例4中客户到期未能偿还票款，其会计分录为： 借：应收帐款42 000 贷：应收票据40 000 财务费用------利息收入 2 000 （二）应收票据的贴现的会计处理 1.应收票据贴现的性质 贴现即票据持有人将未到期的票据背书后送银行，银行受理后、扣减贴现利息，将余款会给持票人，作为银行对企业的短期贷款。2.应收票据贴现净额的计算 第一步：计算到期值 第二步：计算贴现期。贴现期=票据期限----企业持有时间 第三步：计算贴现利息。贴现利息=到期值×贴现率×贴现期 第四步：计算贴现净额。贴现净额=到期值---贴现利息 例5.A 公司2003年4月1日将一张出票日为2003年1月1日，面额为10 000元，利率为10%，期限为半年的票据向银行贴现，当时银行贴现率为12%，其贴现净额计算如下： 票据到期值=10 000+10 000 ×10%×6／12=10 500（元） 票据贴现期=6-3=3（个月） 票据贴现息=10 500×12%×3／12=315(元) 票据贴现净额=10 500-315=10 185 3.应收票据贴现的帐务处理
2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)
2017年初级会计实物分录大全 第一章资产 第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料 应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节：应收及应付款项 一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据 贷：应收账款
金融会计分录题
分录题 一、单位存款业务核算 （一）支票户 1、存入现金。 借：现金 贷：活期存款(吸收存款—某单位户） 2、支取现金。 借：活期存款(吸收存款—某单位户） 贷：现金 二、单位定期存款业务的核算 1、存入款项核算（由活期存款转存）。以单位签发的 借：活期存款（吸收存款—活期存款—某单位户） 贷：定期存款（吸收存款—定期存款—某单位户） 2、预提定期存款利息的核算 借：利息支出 贷：应付利息 3、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。 （1）已预提存款利息 借：定期存款（吸收存款—定期存款） 应付利息 贷：活期存款（吸收存款—活期存款） （2）如果未预提存款利息。分录为： 借：定期存款(吸收存款—定期存款) 利息支出 贷：活期存款（吸收存款—活期存款） 三、信用贷款发放 贷款发放后，根据借款凭证编制会计分录（记账凭证）： 借：短期贷款（中长期贷款）——××单位 贷：活期存款——××单位存款户 或 四、信用贷款收回 1、借款人主动归还 以转账支票和还款凭证为依据办理转账。分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户（贷款——短期贷款）应收利息（利息收入） 如借款人在本行没有存款户，以现金归还贷款（非转账） 分录为： 借：现金 贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户）应收利息（或：利息收入） 2、银行主动扣收到期贷款。分录同前 五、同业拆借核算（银行之间互相的拆借） 例四
（1）工商银行红桥支行营业部向同城农行拆借1500000元，解决季节性资金需要，通过央行办理拆借。 （2）上述拆借资金到期，红桥支行营业部将拆入资金1500000元及利息30000元一并签发中国人民银行转账支票，归还农行。 解： （1）借：存放中央银行款项1500000 贷：同业拆入——农行天津分行1500000（拆入资金） （2）借：同业拆入—农行天津分行1500000 利息支出——同业拆借利息支出30000 贷：存放中央银行款项1530000 六、银行本票的账务处理 1、银行本票的签发。 借：活期存款——申请人户（吸收存款？） 贷：本票——定额本票（不定额本票）户 申请人交现金办理的： 借：现金 贷：本票——定额本票（或不定额本票）户 （存入保证金） 2、银行本票的兑付 兑付他行签发的本票。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——收款人户 兑付本行签发的本票。会计分录为： 借：本票 贷：活期存款——收款人户 如果收到的是注明“现金”字样的本票，办理付款手续。 会计分录为： 借：本票——定额本票（或不定额本票）户 （存入保证金） 贷：现金 3、银行本票的结清 只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。 他行兑付本行签发的本票： 借：本票——定额本票（或不定额本票）户（存入保证金） 贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来） 七、汇兑结算 1、汇出行的处理 借：活期存款——汇款人户（代收款） 贷：清算资金往来（联行往账） （或：存放中央银行款项） 如交现金汇款时： （1）收取现金
00078自考银行会计学06--12年--计算题、业务题、会计分录题--真题及答案
06--12年的业务题，包括计算题和会计分录题。 业务题的分比重很大，决定了考试成败,多做真题才能了解难度和考点。下面是为了自己也为了大家总结的。 全国2006年4月高等教育自学考试 银行会计学试题 课程代码：00078 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率
2020年【中级会计实务】必背会计分录
2020《中级会计实务》逆袭必背分录 一、资产处置相关分录 资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。 （一）资产直接出售业务 1.出售固定资产 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 （2）结转处置损益 借：银行存款/原材料/其他应收款等 贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 2.出售无形资产 借：银行存款【收到的出售价款】 无形资产减值准备【已计提的减值准备】 累计摊销【累计计提的摊销】 贷：无形资产【原值】 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 3.出售投资性房地产 （1）确认收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本 ①成本模式下 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 ②公允价值模式下 借：其他业务成本 贷：投资性房地产——成本 ——公允价值变动【或借记】
借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本【或做相反分录】 借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本 （二）以资产抵偿债务
1.以固定资产/无形资产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】 无形资产减值准备 贷：固定资产清理/无形资产 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益【或借记】 营业外收入——债务重组利得【差额】 固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。 2.以投资性房地产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】 投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。（三）换出资产进行非货币性资产交换 1.公允价值计量的情况 （1）换出固定资产、无形资产时 固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款【涉及补价的，或贷记】 无形资产减值准备 累计摊销
中级财务会计分录题目教学提纲
中级财务会计模拟训练题 一、单项业务题 1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000元，请根据该业务编制会计分录。 2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000元，请根据该业务编制会计分录。 3、甲公司将一项价值200000元、有效期10年的商标使用权，在使用3年后将其对外转让，转让收入180000元已存入银行，营业税率5%。 要求：编制相关的会计分录。 4、某企业月初原材料的计划成本为218000元，材料成本差异为贷方余额2000元，本月购入原材料计划成本为582000元，实际成本为576000元，本月领用材料的计划成本为500000元，其中：产品生产用380000元，车间一般耗用90000元，厂部耗用30000元。（8分） 要求：（1）计算该企业材料成本差异率 （2）编制相关的会计分录。 5、甲公司共有职工500名，其中：生产工人400人，生产车间技术、管理人员40名，企业管理人员60名。2007年4月公司将自己生产的A产品400台作为福利发放给公司全体职工。A产品的单位生产成本为200元，售价为每台310元，甲公司适用的增值税税率为17%。要求：编制相关的会计分录。 6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000元，增值税额6800元。商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000元。 要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。 7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500元，该设备交付安装时发生安装费15000元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。 要求：编制相关会计分录。 8.甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800元，年利率6%，期限4个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。 9.某生产企业购入一批材料，实际成本150000元，增值税额25500元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。该批材料的计划成本为158000元。 要求：编制材料验收入库的分录。 10.某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元。均以银行存款支付。要求：编制有关会计分录。
会计分录案例讲解与分析
会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000
应收票据 会计分录复习题
10应收票据复习 1、本企业某企业于5月5日销售甲产品50 000元,增值税8 500元,对方开出为期4个月的商业承兑汇票一张抵付货税款. 2、（1）某企业于5月5日销售甲产品100 000元,增值税17 000元,尚未收到货款。15天后，该企业收到购货方一张商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月，抵付上题产品货款； （2）3个月后，票据到期，购货方如数通过银行转账支付货款。 （3）若3个月后，票据到期，购货方无力偿还票款。请编制相关的分录。 (4) 若第2题收到的商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月的带息票据，票面利率9% ，则编制按月计提利息分录、到期收到账款分录。 3、（1）企业因为销售产品于6月1日收到一张面值30000元，期限5个月的商业承兑汇 票，8月1日，该企业因资金需要，持该票据到银行办理贴现,年贴现率为6%。要求：计算贴现期、贴现利息、企业实收金额，并编制贴现分录。
（2）上述票据到期后，对方如数支付票据款。 （3）若上述票据到期后，对方无力承付，银行从企业银行账户扣款。 4、企业收到A公司于2009年4月4日开出并承兑的商业汇票一张，票面金额为20000元，到期日为该年8月2日。现因资金需要，于该年5月3日到银行申请贴现，贴现率为12%，带追索权，要求：计算贴现期、贴现利息、企业实收金额，并编制贴现分录。 5、一张面额为120000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为5月5日，期限为4个月，票面利率7%，带追索权，由于企业急需资金，于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求计算：到期值；贴现利息、企业实收金额、编制分录
金融企业会计会计分录大全
第三章存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金（二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：库存现金 （三）支付利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 （二）资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整（三）支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 （一）存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金（二）支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金利息支出 贷：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 一、活期储蓄存款业务核算 （一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金（二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税二、整存整取定期储蓄存款的核算 （一）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 （二）提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 （三）销户 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书