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第二章增值税答案

增值税练习题

一、单项选择题

1．下列经营行为，属增值税征税范围的是（A ）。

Ａ．某社会团体下属企业销售货物Ｂ．某个人向受雇企业提供应税劳务

Ｃ．某生产企业附设饭店对外经营Ｄ．某生产企业对外出租设备

2. 我国现行增值税实行( B )计算应纳税额。

A．购进扣额法B．购进扣税法

C．实耗扣额法D．实耗扣税法

3．一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（ A ）。

A．图书 B ．化妆品 C ．速冻食品D．汽车

4．纳税人销售下列货物中，属于免征增值税的货物是（ D ）。

Ａ．销售农业机械Ｂ．销售煤炭

Ｃ．销售日用百货Ｄ．销售自产的农产品

5．下列行为中，属于增值税征税范围的是（ A ）。

Ａ．供电局销售电力Ｂ．房地产开发公司销售房屋

Ｃ．歌舞餐厅提供餐饮服务Ｄ．咨询公司提供中介服务

6．服装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额80000，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上销售额为152100元，其应纳增值税额为( D )

A．4600元B．—1700元 C. 680元D．3400元

7．下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ C ）。

A．将购买的货物用于非应税项目B．将购买的原材料委托外单位加工货物

C．将购买的货物无偿赠送他人D．将购买的货物用于集体福利

8.从2009年1月1日起，我国增值税向（ C ）转变，当期购入的固定资产的已纳税金允许一次性全部扣除。

A．生产型增值税B．收入型增值税

C．消费型增值税D．生产和消费混合型增值税

9.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ A ）。

A．零售商店销售家俱并实行有偿送货上门

B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C．装潢公司为客户包工包料装修房屋

D．饭店提供餐饮服务并销售酒水

10．下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的（ B ）。

A．销售货物支付的运输费用B．非正常损失外购货物的运输费用

C．外购设备的运输费用D．购买原材料支付的运输费用

11．下列属于增值税混合销售行为的有（ C ）。

Ａ．装饰公司为客户提供装饰劳务(包工包料)

Ｂ．建材商店销售给甲建材，为乙提供装饰装修

Ｃ．塑钢门窗商店销售产品，并为购买方加工与安装

Ｄ．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务

12．下列关于销项税额确认时间的正确说法是（ D ）。

Ａ．赊销和分期收款方式销售的，为将提货单交给卖方的当天

Ｂ．直接收款方式销售的，为发货当天

Ｃ．预收货款方式销售的，为收款当天

Ｄ．将自产货物用于集体福利的，为货物移送当天

13．某商物采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，旧电视折价200元，共收回150台旧电视，该业务应纳增值税为（ B ）。A．61025.64元B．65384．62元 C.73500元D．76500元

14．小规模纳税人增值税征收率为（ A ）。

A．3% B．4% C. 6% D．13%

15. 下列情形中，可以直接开具增值税专用发票的是（ D ）。

A．向消费者个人销售货物或者应税劳务的

B．销售货物或者应税劳务适用免税规定的

C. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的

D．一般纳税人销售货物或者应税劳务

16. 固定业户应当向其（ C ）的主管税务机关申报缴纳增值税。

A．销售货物所在地B．登记注册地

C．机构所在地D．户籍所在地

17. 出口货物退税的计算方法中，（ B ）适用于有出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产产品。

A．以进定退法B．“免、抵、退”法C．不征不退法D．免税法

18.销售货物增值税的起征点为月销售额（ B ）元。

A．600-2000 B．2000-5000 C.1500-3000 D．150-200

19.下列关于增值税进项税额申报抵扣时间的说法正确的是（ D ）。

A．自发票开具之日起60天内到税务机关认证B．认证通过90天内可以进行抵扣C．自发票开具当月内到税务机关认证D．认证通过次月申报期内可以进行抵扣

20.一般纳税人向农业生产者或小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价（ C ）税率计算进项税额。

A．7% B．10% C.13% D．17%

21. 定价偏低没有正当理由或者没有定价的，按照下列（ A ）确定销售额。

①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。

A．①②③B．①③② C. ②①③D．③①②

22.下列各项中，（ C ）不属于价外费用。

A．包装费B．包装物租金 C.符合条件的代垫运费D．逾期包装物押金

23.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按（B ）征收增值税。

A．适用税率B．简易办法依4%征收率减半

C. 简易办法依4%征收率D．简易办法依2%征收率

24.下列不属于我国现行出口货物税收政策的是（ B ）。

A．出口免税并退税B．出口不免税但退税

C. 出口不免税也不退税D．出口免税不退税

25.某商店为增值税小规模纳税人，9月取得零售收入总额12.36万元，则该商店9月应缴纳增值税（ A ）万元。

A．0.36 B．0.16 C.3.6 D．1.6

二、多项选择题

１．下列销售行为，应征增值税的有（ABD ）。

Ａ．销售电力Ｂ．销售自来水Ｃ．销售房屋Ｄ．销售热力

2．单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（AC ）。

Ａ．汽车的修配Ｂ．房屋的修理Ｃ．受托加工的白酒Ｄ．房屋的装潢

３．下列行为，属于征收增值税的有（BC ）

Ａ．企业生产铁合金门窗并负责安装Ｂ．批发企业销售货物并实行送货上门

Ｃ．将自产的货物分给职工做福利Ｄ．将外购的货物用于非应税项目

４．2009年9月，某单位外购如下货物，不能作为进项税额抵扣的是（BC ）。

Ａ．外购的生产用设备Ｂ．外购货物用于免税项目

Ｃ．外购货物用于集体福利Ｄ．外购货物用于无偿赠送他人

5．下列属于增值税视同销售行为的是（ACD ）。

A．将货物交付他人代销

B．将购买的货物用于集体福利和个人消费

C．将自产的货物作为投资提供给其他单位

D．将委托加工收回的货物无偿赠送给他人

6．某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有（ABD ）。

A．外购生产用水、电、汽B．购进生产设备修理用零备件

C．购进生产车间改造用建筑材料D．外购包装物

7．某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（ABC ）。

A．生产本企业产品耗用的上期购买原材料

B．捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料

C．本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料

D．被盗产品耗用的本期购买原材料

8．下列发生混合销售行为的（AD ）企业，应对其应税货物与非应税劳务销售额合并收取增值税。

A．家具商城B．美容院C．电信公司D．购物中心

9.下列项目中可以在本期应纳税额中抵扣的是( ABC )

A．上期期末留抵的增值税

B．本期销售货物支付运输企业的运输费

C．本期进口原材料海关代征的增值税(材料尚未生产领用)

D．运输途中合理损耗材料负担的增值税

10.下列项目中，准予计算抵扣进项税额的有( ABCD )

A．小规模纳税人处购买农业产品

B．销售货物支付的运输费用(有运输发票)

C．外购货物支付的运输费用(有运输发票)

D．应纳增值税的混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额(有增值税专用发票)

11. 纳税人销售或者进口下列（ABD ）货物，税率为13%。

A．食用植物油B．饺子皮C．熟食制品D．农药

12. 下列（ABCD ）项目免征增值税。

A．农业生产者销售的自产农产品

B．古旧图书

C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

D．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

13. 价外费用包括价外向购买方收取的（ABCD ）。

A．手续费B．集资费C．奖励费D．滞纳金

14. 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。运输费用结算单据上注明的运输费用包括（AC ）。

A．铁路临管线及铁路专线运输费用B．装卸费

C．建设基金D．保险费

15. 增值税扣税凭证是指（ABCD ）。

A．增值税专用发票B．海关进口增值税专用缴款书

C．农产品收购发票和农产品销售发票D．运输费用结算单据

16. 下列可以按小规模纳税人缴纳增值税的是（ABCD ）。

A．年应税销售额小于50万元的生产企业

B．非企业性单位

C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

D．不经常发生应税行为的企业

17. 委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间可以是（ABD ）。A．收到代销单位的代销清单的当天

B．收到全部或者部分货款的当天

C．发出代销货物的当天

D．未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

18. 下列对增值税的纳税期限表述正确的是（BCD ）。

A．7日B．15日 C. 1个月D．1个季度

19.采取以物易物方式销售货物时，下列说法符合税法规定的是（ABC ）。

A．双方都应做购销处理

B．以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额

C．以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

D．以发出货物扣减收到货物的差额计算销项税额

20.代扣代缴义务人可以向其（CD ）主管税务机关申报缴纳其扣缴的增值税税款。A．销售货物所在地B．登记注册地

C．机构所在地D．居住地

21. 增值税计税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，下列各项不属于价外费用的包括（ABCD ）。

A．向购买方收取的销项税额

B．受托加工应消费税的消费品所代收代缴的消费税

C．符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费

D．销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费

22.对应当计入计税销售额的包装物押金，下列说法正确的是（ACD ）。

A．逾期包装物应当计入计税销售额

B．所有酒类产品而收取的包装物押金当计入计税销售额

C．逾期的销售啤酒、黄酒收取的包装物押金

D．收取的包装物押金为含税价格

23.将购买的货物用于（BD ）视同销售。

A．非增值税应税项目B．分配给股东或投资者

C．集体福利或个人消费D．作为对外投资

24.不得开具专用发票的情形包括（ABCD ）。

A．在境外销售应税劳务

B．销售免税货物

C．向消费者销售应税项目

D．销售报关出口的货物

25. 享受出口退（免）税的货物一般应同时具备以下（ABCD ）条件。

A．必须是属于增值税和消费税征税范围的货物

B．必须是报关离境的货物

C．必须是财务上已作销售处理的货物

D．必须是出口收汇并已核销的货物

三、简答题

1.按照现行税法规定，纳税人的哪些行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税？

2.增值税计税销售额中包括纳税人从购买方收取的价外费用，请简述价外费用的构成。

3.请简要说明几种特殊情况下的增值税税款扣除办法。

四、判断题

1.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当按照混合销售行为缴纳增值税。（×）2．小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税。（×）3．采用销售折扣方式销售货物，其增值税计税销售额中应当包含折扣额。（√）

4．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。（√）

5．销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（√）

6．纳税人销售自产机器设备的运输费不能计算抵扣增值税的进项税。（×）

7．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。（×）

8．某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。（√）

9．增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具的专用发票，经过认证后，可在90天内进行抵扣。（×）

10. 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（√）

11. 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（√）

12. 税法规定增值税的纳税人销售酒类产品而收取的包装押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。（×）

13. 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（√）

14. 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下（含本数）的应当被认定为小规模纳税人。（×）

15. 采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工

期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（√）

16.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。（√）

17. 纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月最后一日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。（×）

18.洪涝灾害造成的已抵扣进项税额的购进原材料损失，一般纳税人需要作进项税额转出处理。（×）

19.采用分期收款方式销售货物，纳税义务时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（√）

20.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。（√）

五、计算题

1. 某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务：

（1）10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购货方。（2）将20台乙产品分配给投资者，单位成本6000元，没有同类产品销售价格

（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元，共计50000元。

（4）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。计算：

机械厂该月应纳增值税多少？

解：（1）销项税额=8000×50×17%=68000元

（2）销项税额=6000×（1+10%）×20×17%=22440元

（3）进项税额转出=50000×17%=8500元

（4）本月应纳增值税=68000+22440-（70000-8500）=28940元

2.某机械制造厂系增值税一般纳税人，2009年5月份购销情况如下：（1）购进原材料、零部件一批，并取得增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税税额为68000 元；支付运输费用2 500元，其中运费2250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。

（2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额3510元；该批办公用品已入库并部分地投入使用。（3）向当地某商场销售甲机械100台，开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额800000元。支付运输3000元，取得运输部门开具的运费发票。（4）向某个体户销售机械零配件，取得价税合并收入175500元。（5）仓库由于管理不善，丢失原材料价值50000元（不含税）。（6）向客户无偿赠送乙机械一台，不含税成本价5000元，没有同类机械的销售价格。

要求：计算该机械厂5月份应缴纳的增值税额。

解：（1）进项税额=68000+（2250+50）×7%=68161（元）

（2）不能抵扣。

（3）销项税额=800000×17%=136000（元）

进项税额=3000×7%=210（元）

（4）销项税额=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）

（5）进项税额转出=50000×17%=8500（元）

（6）销项税额=5000×（1+10%）×17%=935（元）

销项税额=136000+25500+935=162435（元）

进项税额=68161+210-8500=59871（元）

应纳税额=162435-59871=102564（元）

3. 某电器商场为增值税一般纳税人，2009年4月发生以下购销业务：

（1）购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。另外支付运费1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0.1万元。

（2）批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

（3）零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。

（4）采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元

要求：计算该电器商场2009年4月应纳的增值税。

解：（1）进项税额=16.32+1×7%=16.39（万元）

（2）销项税额=128×17%=21.76（万元）

（3）销项税额=98÷（1+17%）×17%=14.24（万元）

（4）销项税额=0.35÷（1+17%）×17%×30=1.53（万元）

（5）该商场应纳增值税=21.76+14.24+1.53-16.39=21.14（万元）

4．某化工厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下业务：

（l）本月购进原材料，增值税专用发票上注明价款180000元；

（2）本月购进化工原料，取得普通发票上注明价款21200元；

（3）支付生产用煤气价款，取得增值税专用发票上注明价格2000元。（4）购进包装物取得增值税专用发票上注明价款５0000元，购进车间使用的低值易耗品，取得普通发票上注明价税合计1170元；

（5）销售化工涂料一批，开出专用发票上注明价款240000元，增值税40800元，并收取包装物押金3400元（单独核算）；

（6）向一小规模商店销售涂料开具普通发票，价格46600元，并收取运输费2000元；

假设该企业当月取得的增值税专用发票都通过税务机关的认证，请计算该企业当月应纳增值税税额。（该企业7月有留抵税额7万元）

解：（1）进项税额=180000×17%=30600元

（2）进项税额不能抵扣（3）进项税额=2000×13%=260元

（4）购进包装物进项税额=50000×17%=8500元

低值易耗品取得普通发票不能进行进项税额抵扣

（5）销项税额=40800元

（6）销项税额=（46600+2000）÷（1+17%）×17%=7061.54元

（7）应纳税额=40800+7061.54-30600-260-8500-70000=-61498.46元

下月留抵。

5．某工业企业为增值税一般纳税人，2009年７月１日，2009年６月份该企业主要发生如下几笔涉税业务：（1）６月１日，购进原材料一批，价款２０万元，专用发票注明的进项税额为３４万元。（2）６月３日，企业接受另一单位捐赠转入原材料一批，价值１万元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为１７００元。（3）６月４日，企业销售产品一批，取得销售收入５万元（不含税），并同时送货上门，取得运费收入２０００元（含税）。（4）６月１０日，企业采取分期收款方式销售货物３００件，每件不含税２０００元。合同规定购货方６月、７月、８月三个月每月付款２０万元。货已发出，６月份货款及税款已收到。（5）６月１７日，因仓库管理不善，部分原材料和产成品被盗。企业作分录：

借：待处理财产损益──待处理流动资产损益50000

贷：原材料20000 产成品30000

经查该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为７０％。

（6）６月２０日，从甲公司购进一批原材料，取得该公司开具的增值税专用发票，价款５万元，增值税额为８５００元，因甲公司欠乙单位货款，按照甲公司要求，货款全部付给了乙单位。

（7）６月２５日，企业将一台自制设备用于对外出租，收取租金５万元，该设备生产成本为３０万元，无同类产品销售价格。

要求：根据上述资料计算该企业2009年６月份应纳增值税多少？

解：（1）进项税额=340000元（2）进项税额=1700元

（3）销项税额=50000×17%+2000÷（1+17%）×17%=8790.6元

（4）销项税额=200000×17%=34000元

（5）进项税额转出=（20000+30000×70%）×17%=6970元

（6）代开发票，不得抵扣进项税额。（7）对外出租自制设备，视同销售纳增值税。

销项税额=300000×（1+10%）×17%=56100元

（8）应纳税额=8790.6+34000+56100-（340000+1700-6970）=-235839.4元

下月留抵。

6．顺风粮油加工厂为一般纳税人，2009年8月发生以下经营业务：（l）从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价7万元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，支付采购运费0.3万元（有货票）。（2）从某粮油公司购进小麦已入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元；购进大豆尚未入库，增值税专用发票上注明价款4万元。（3）销售给一食品厂（一般纳税人）面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计 3.39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元

（4）零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0.5万元。（5）仓库发生漏水，造成上月购进的小麦部分霉烂，损失2元。计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额（增值税发票均已通过税务机关认证）。

解：（1）进项税额=（7+12）×13%+0.3×7%=1.581万元

（2）进项税额=（10+4）×13%=1.82万元

（3）销项税额=26×13%+（3.39+0.1）÷（1+13%）×13%=3.78万元

（4）销项税额=（2+0.5）÷（1+13%）×13%=0.2876万元

（5）进项税额转出=2×13%=0.26万元

（6）应纳税额=3.78+0.2876-（1.581+1.82-0.26）=0.93万元

7．某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，当月以每台1．8万元的含税价格售出400台，本公司自用20台，为全国运动会捐赠2台，支付购货运输费0．8万元，支付销货运输费０．5万元（均有货票）。

计算：该企业当月应纳增值税。

（假设进口关税税率为15％）

解：进口办公设备进项税额=1×（1+15%）×500×17%=97.75（万元）

售出400台销项税额=1.8×400÷（1+17%）×17%=104.62（万元）

自用20台不再纳增值税。

为全国运动会捐赠2台销项税额=1.8×2÷（1+17%）×17%=0.5231（万元）

运输费可抵扣进项税额=（0.8+0.5）×7%=0.091（万元）

增值税练习题及答案

第二章增值税一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元

B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得

增值税作业及答案

增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。（2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。（5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。（2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。（3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。（5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。（6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。（2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。％。2日内一次性付款，给予销售折扣10台电脑因在800）销售3（

第二章增值税题目计算题答案

1.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。（2）计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。答案：（1）A企业: ①销售电脑销项税额＝ 600×0.45×17%＝45.9（万元） ②制作显示屏销项税额＝（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝1.7（万元） ③当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元） ④应缴纳增值税＝45.9＋1.7－30.94＝16.66（万元）（2）B公司： ①销售材料销项税额＝180×17%＝30.6（万元） ②销售农产品销项税额＝35.03÷（1＋13%）×13%＝4.03（万元） ③销售电脑销项税额＝298.35÷（1＋17%）×17%＝43.35（万元）销项税额合计＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元） ④购电脑进项税额45.9万元。[600×0.45×17%] ⑤购农产品进项税额＝（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（万元）应扣除进项税额合计＝45.9＋2.47＝48.37（万元）应缴纳增值税＝77.98－48.37＝29.61（万元） 2、甲企业和乙企业均为某市增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业。2009年6月各企业的经营情况如下：（1）乙企业从甲企业购进商品，合同规定，不含税销售额210万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用10万元、装卸费2万元，开具运费发票。（2）乙企业销售一批代销货物，开具普通发票，注明销售额l52.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。（3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商，双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元，乙企业以总价值为l8.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款l6万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得转售收入23.4万元（含税）。（4）甲企业从国营农场购进免税农产品用于加工食品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。所加工的食品在企业非独立门市部销售，并取得不

第二章增值税作业答案

第二章作业答案某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务：（1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。（2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。（3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。（4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案：销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。要求：（1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（2）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元）业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）

2015增值税练习题_附答案

增值税一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给

第二章增值税作业及答案

第二章增值税法一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。

第二章增值税作业答案

第二章增值税作业答案 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020

(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。要求：（1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（2）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=（万元）业务（3）：进项税=15×11%=（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=（万元）

第二章增值税习题答案

第二章：增值税计算题甲为电子设备生产企业与乙为商贸公司均为增值税一般纳税人，2010年10月份有关经营业务如下：（1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（2）乙公司从甲企业购电脑300台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款135万元、增值税22.95万元。（3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额12万元、调试费收入1.34万元。甲企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品30%作为职工福利消费，70%零售给消费者并取得含税收入45.03万元。（5）乙公司向消费者销售电脑取得含税销售额300万元，均开具普通发票。

要求：计算甲企业和乙公司2010年10月份应缴纳的增值税。 A企业：■当期进项税额＝34＋0.34＝34.34（万元）；■当期销项税额＝22.95＋（12＋1.34）/（1＋17%）×17%＝24.89（万元）；■当期应纳增值税额＝24.89－34.34＝-9.45（万元） B公司：■当期进项税额＝22.95＋（30×13%＋3×7%）×70%＝25.83（万元）；■当期销项税额＝34＋45.03/（1＋13%）×13%＋300/（1＋17%）×17%＝34+5.18+43.59=82.77（万元）■当期应纳增值税额＝82.77－25.83＝56.94（万元） 1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费10万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（）万元。2011中级会计实务基础练习题 A.281 B.290 C.261 D.210 【正确答案】：A 【答案解析】：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋10＋10＝281（万元）。 5. 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的采购成本为(w)元。 A.12 000 B.12 200 C.13 000 D.11 840 [答案]：D2011年注册税务师财务与会计考试 [解析]：农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。 2、A外贸公司具有进出口经营权，2010年3月经批准从境外进口小轿车28辆，每辆小轿车货款30万元，运抵我国海关前发生的运输费用6万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取

第二章增值税习题

第二章增值税习题 1、神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人，2009年5月销售情况如下：（1）向某大型商场销售厨具100件，每件不含税售价400元，开出专业发票，列明价款40 000元，税款6 800元，另收取包装费585元，款项存入银行。（2）向小规模纳税人销售厨具10件，每件含税售价468元，开出普通发票，金额4 680元，另派车将货物运到买方指定地点，应收取手续费117元，所有款项均未收到。（3）以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款200 000元，税额34 000元。（4）以旧换新向消费者销售产品，实收价款共50 000元，旧货折价8 500元。（5）本月共收取包装物押金1 000元，没收到期未退还包装物押金585元。（6）向某批发企业销售厨具1 000件，每件不含税售价400元，售价共计400 000元，由于对方购买数量较大，按5%给予对方折扣，共计折扣20 000元，折扣额与销售额开在同一张发票上。另给予对方现金折扣2/10。（7）将厨具200件赠送给地震灾区，每件生产成本300元，本月同类厨具的单价为400元（不含税）。（8）将20套新产品整体厨房作为奖品，奖励职工试用，试用后听取职工的反馈意见。该批整体厨房没有市场售价，但知账面成本1 000元/套，行业成本利润率为10%。要求：确定每项业务的销项税额及5月份销项税额。 2、神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人，2009年5月购货情况如下：（1）从一般纳税人购进原材料，取得了专用发票，列明价款20 000元，税额3 400元，材料已入库，货款已经转账支付。（2）从小规模纳税人购进原材料，取得普通发票，列明金额10 300元，材料已入库，货款已经支付。（3）以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款200 000元，税额34 000元。（4）购进在建工程（办公楼改扩建）需用的钢材，取得专用发票，列明价款100 000元，税额17 000元，钢材已入库。（5）接受投资人投入设备一批，取得专用发票，列明价款500 000元，税额85 000元，该批设备已投入使用。（6）接受捐赠材料一批，取得专用发票，列明价款200 000元，税额34 000元，该批材料已入库。（7）从农业生产者手中购入大米一批，支付收购款30 000元，另支付运费1 000元，已取得运费发票。要求：在上述发票均已通过认证的情况下，确定每项业务的进项税额及5月份进项税额。 3、某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，本月有关业务如下： 1）购进原材料，为生产使用，专用发票注明买价200万元，增值税34万元，材料已入库。同时支付运费20万元，并取得货运发票。 2）向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，已验收入库。 3）购入零星材料，取得普通发票注明金额41.6万元。 4）为专项工程购入物资，专用发票注明买价100万元，增值税17万元。 5）以旧换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价1170元，每件旧商品收回折

增值税练习题附答案

增值税练习题附答案一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值

第二章增值税习题及答案

第一章税法概述一、单项选择题 1.目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是（B ） A .资源税 B. 土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 2.下列不属于税收的特征的是（ C） A.固定性 B.无偿性 C.灵活性 D.强制性 3.按征税对象分类，增值税属于（ A ） A.流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 4.下列各项中,属于税法法律关系权利客体的是( c )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务第二章增值税一、单项选择题 1.进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（ C） A．家用电器 B. 汽车 C.农机 D.摄(录)像机 2.将购买的货物用于（ B）项目，其进项税额准予抵扣。 A.修建展销厅 B.无偿赠送给客户 C.对外提供餐饮服务 D.发放奖品 3.某生产企业( A )项目应确认收入实现，计算销项税额。 A.将购买的货物投资给其他单位 B.将购买的货物用于装修职工活动中心 C.将购买的货物加工单位委托加工后收回继续用于生产使用 D. 将购买的货物用于其兼营的租赁业务 4.某化工厂本月销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元的手续费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。因产品质量问题，上个月销售的化肥中，本月退货5万元，本月应按（ C）万销售额计算销项税额。 A .60.4 B.80 C. 80.4 D. 75.4 5.某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司（有建筑业资质）为其进行室内装修设计并施工。该公司取得的劳务收入应（ B ） A.征收增值税 B.征收营业税 C.未分别核算时征增值税 D未分别核算时征营业税 6.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ D ）

增值税作业答案(一)

增值税作业答案增值税作业：一、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以

上相关票据均符合税法的规定）。要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。答案（1）销售甲产品的销项税额：80×17% 5.85÷（1 17%）×17%=14.45（万元）（2）销售乙产品的销项税额：29.25÷（1 17%）×17%=4.25（万元）（3）自用新产品的销项税额：20×（1 10%）×17%=3.74（万元）（4）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷（1 4%）×4%×50%×5=0.1（万元）（5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2 6×7%=10.62（万元）（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13% 5×7%）×（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45 4.25 3.74 0.1-10.62-3.4=8.52（万元）二、某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月份有关业务如下：（1）购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运费500 元，货已入库。（2）购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。（3）从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。（4）进口货物，到岸价10000美元，汇率1：7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已入库。

增值税作业及答案

增值税作业 1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。（2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。（5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。（2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。（3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。（5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。（6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。（2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。（3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2％。

增值税作业及答案

1、某百货大楼为增值税一般纳税人，2016年1月发生如下业务：（1）首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰抵减了零售收入3万元。（2）超市销售各类水果取得销售收入6万元，销售其他食品取得销售收入60万元。（3）家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；另采取以旧换新方式销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元。（4）超市从小规模企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元。当月由于疏于管理，超市上月从批发商（一般纳税人）购进的农产品发生毁损，账面成本6万元（其中运费占8%）。另超市部本月因销售业绩良好，取得供货商返还的与销售额挂钩的返还收入10.53万元。（5）家电部将当月购进的小家电一批免费发给员工每人一件，购进不含税价是12万元，同类产品的零售价为15万元；又向某孤儿院赠送小家电一批，购进含税价是2万元。（6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。（7）购进8台税控设备，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。（8）外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额400万元（商品已付款70%）；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100万元。（8）该百货大楼上月留抵税额为5万元。要求（以下计算保留两位小数）：（1）计算该企业当月销项税额（不包括退货业务）；（2）计算该企业第（4）笔业务中转出的进项税额；（3）计算第（5）笔业务中不得抵扣的进项税；（4）计算当月可抵扣的进项税额总和（不包括退货业务）；（5）说明退货业务的税务处理；（6）计算该企业当月应纳增值税额。 2、某日化厂为增值税一般纳税人，2016年7月份和8月份的生产经营情况如下： 7月份：（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元，取得运输增值税专用发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。（2）销售业务：在国内销售护肤品，取得含税销售额28.08万元；出口护肤品取得销售额50万元人民币。（3）其他业务：企业开发新型护肤品，生产成本1.2万元，成本利润率10%，将其中的5%用于连续生产护肤品，其余的作为样品分发给各经销商。 8月份：（1）进口业务：进口一批护肤品，支付国外买价20万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费0.07万，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输增值税专用发票。（2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元，取得运输增值税专用发票；购进的香水精用于生产高级护肤品。（3）销售业务：8月5日，以赊销方式销售给甲商场护肤品，不含税总价款70万元，合同约定8月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。（4）其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口护肤品关税税率为20%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料，要求：（1）计算2016年7月该日化厂应退增值税；（2）计算2016年8月该日化厂应纳进口环节增值税；

第二章增值税答案

增值税练习题及答案

增值税作业及答案

第二章增值税题目计算题答案

第二章 增值税作业答案

最新版税法教材习题答案第2章增值税

2015增值税练习题_附答案

第二章增值税作业及答案

第二章增值税作业答案

第二章增值税习题答案

第二章 增值税习题

增值税练习题 附答案

第二章 增值税习题及答案

增值税作业答案(一)

增值税作业及答案

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第二章增值税习题

增值税练习题附答案

第二章增值税习题及答案