审计学期末考试重点归纳 完整版

审计学期末考试重点基础题

1、民间审计的起源：16世纪末期，地处地中海沿岸的意大利等国合伙企业的出现，产生了所有权和经营权的分离，需要有所有者和经营者出面查证账目，民间审计应运而生。

2、民间审计的形成：真正使民间审计得以大发展的是18世纪下半叶股份有限公司的出现。1721年英国的“南海公司事件”宣告了独立会计师注册会计师的诞生查尔斯·斯奈尔

1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。

3、民间审计的发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国企业同银行利益关系更加紧密，银行逐渐把企业资产负债表作为了解企业信用的主要依据在美国产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计，即美国式审计。

4、我国政府审计的起源，基于西周的“宰夫”。

5、朝廷将当时专事审计职能的“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，是我国审计一词的起源。

6、民间审计的起步：在1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师。审计质量控制分为全面质量控制和审计项目的质量控制

7、注册会计师法律责任的种类：行政责任，民事责任，刑事责任

8、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内

9、审计工作底稿的保存期限应当自审计报告日起，至少保存10年

10、财务报表各项目的金额及其波动幅度：金额越大，波动幅度越大，重要水平的绝对额应该更高

11、财务报表层次重要性水平的选取：应该选择最低标准，可以保证项目误差无论从哪个方面来讲都是不重要的

12、重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据数量之间成反向关系，即重要性水平越低，应获取的审计证据越多。13、编制审计计划时对重要性水平应用的目的是确定所需审计证据的数量及审计程序的性质、时间和范围。．

14、关于获取管理曾声明：如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

名词解释

1、审计人员的职业道德：是指审计人员的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称。

2、过失

普通过失：没有保持职业上合理的谨慎

重大过失：根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

欺诈：是以欺骗和坑害他人为目的一种故意的行为。作案具有不良的动机

“推定欺诈”没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定

3、违约：是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。

4、进一步审计程序：是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括控制测试和实质性程序

：控制测试测试是是指测试控制运行的有效性5、控制测试6、实施实质性程序：是指注册会

计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序

7、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的含有的信息和其他信息。8、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供9、内部控制：）相关法律与规定的遵循3合理保证：1）经营的效率与效果2）财务报告的可靠性与对总体全部项目实施与样抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，10、抽样风险：本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性并对已盘点的存货进行适：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，存货监盘11、当检查是指资产负债表日至审计报

告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事、12期后事项：实。简答题或选择题、审计的特征1．

独立性（独立性是审计的基本特征）1）组织独立 2）经济独立 3）工作独立

客观性，权威性，广泛性与综合性

2、审计的职能

审计的职能是指审计的职责和功能

经济监督：是指审计，监察，督促被审计单位的经济活动，按照一定的标准，做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论。

经济评价：是对被审计单位经济资料和经济活动进行审查，包括评定和建议两个方面。

经济鉴证：是对被审计单位经济资料的检查和验证，以便为审计的授权人和委托人提供确切的信息，并取信于社会公众。

3、审计的基本分类

（一）按审计主体分

1）政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计

隶属议会或国会的立法模式，社团性组织的司法模式，隶属于政府行政部门的行政模式，隶属于财政部门的专职监督模式

2）注册会计师审计（独立审计、民间审计、社会审计）

（1）民间审计的对象是各类资源财产的所有者或利益相关者委托注册会计师进行审计的会计资料及其相关资料。

（2）目前我国会计师事务所有合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式，从国际范围看。

（3）除以上两种形式外，还有独资会计师事务所和有限责任合伙制会计师事务所两种形式。

3）内部审计

（1）受本企业总会计师或主管财务的副总裁领导；

（2）受本单位总裁或总经理领导；

（3）受本单位董事会领导。

（二）按审计目的和内容分类

（1）会计报表审计是对客户的会计报表及其相关的会计资料进行审计

（2）绩效审计(经营审计、绩效审计）是对客户的各项经营管理活动进行审计

（3）合法、合规审计是对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据

4、审计的其他分类

（一）按审计实施时间分类

1）按时间发生的不同可分为：事前审计，事中审计，事后审计

2）按审计时间是否预先规定：定期审计，不定期审计

3）按审计时间与客户会计报告期：期中审计，期末审计

（二）按与客户的关系分类：内部审计，外部审计

（三）按审计范围不同的分类：全面审计，局部审计

（四）按执行地点不同的分类：报送审计，就地审计

（五）按客户接受审计意愿的分类：强制审计，任意审计

（六）按审计是否有偿分类：有偿审计，无偿审计

5、审计准则

注册会计师业务准则

（一）鉴证业务准则1、审计准则2、审阅准则3、其他鉴证业务准则

（二）相关服务准则1、商定程序2、代编财务信息

6、注册会计师职业道德基本原则：

诚信原则（正直诚实，秉公办事，实事求是）

独立性（实质上和形式上的独立），

客观性（不受个人主观影响）

公正性（不偏向）

专业胜任能力（能够胜任承接的工作）

应有的关注（保持职业怀疑态度，客观评价审计证据）

保密（终止后仍继续保密）

职业行为（对社会公众，客户，同行，其他的责任）

技术准则（中国注册会计师执业准则，企业会计准则，与执业相关的其他法律、法规和法章）7、会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的措施

（一）业务独立性

（二）严格遵循职业道德和专业标准的要求

（三）建立、健全会计师事务所质量控制制度

（四）强化专业学习和素质品德培养

（五）审慎选择被审计单位

（六）深入了解被审计单位的业务

（七）提取风险基金或购买责任保险．

（八）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

8、审计目标的历史演变

1）查错防弊阶段

主要是指1933年以前的时期，此阶段的审计目标是查错防弊，审计方法主要是详细审计，

即逐笔审查会计记录和账簿。

2）验证财务报表的真实性和公允性阶段

主要是指1933年—1988年这段时期，审计目标进入“验证财务报表真实公允性”阶段，主要采取抽查的方式，并逐步使用系统基础审计。

3）查错防弊和财务报表验证并重阶段（1988年至今）

AICPA在1988年发表了第53、54号《审计准则公告》把揭露错弊和非法行为作为审计的主要目标之一，从而使得财务报表审计的目标演变成了查错防弊与验证财务报表真实公允性并重主要采用风险基础审计，审计人员在整个审计过程中都要考虑对审计风险的影响。

9、财务审计的总目标

是注册会计师通过执行审计工作，对被审单位财务报表的下列方面发表审计意见：

（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

10、评价财务报表的合法性和公允性

合法性

1）选择财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。

2）管理层做出的会计估计是否合理；

3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。

公允性

1）经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致

2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；

3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。

11、管理当局对财务报表的认定

1）与各类交易和事项相关的认定

）与期末账户余额相关的认定2．

3）与列报相关的认定

12、审计的一般目标

与各类交易和事项相关的认定

1）真实性：:记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。财务报表组成要素的高估

2）完整性：所有已记录的交易和事项均已记录。漏记交易

3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间

5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户

与期末余额相关的认定

1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的

2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录

13、审计过程

（一）接受客户委托阶段（二）计划阶段（三）实施阶段（四）完成阶段

计划阶段

初步业务活动，制定总体审计策略，具体审计计

实施阶段

1、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险

2、针对财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施

1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。

3）提供更多的督导。

4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解。

5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

3.、针对认定报表层次重大错报风险实施进一步审计程序

1）实施控制测试

观一般采用询问、控制测试不是必须的程序。控制测试测试是是指测试控制运行的有效性，察、检查、穿行测试和重新执行等程序进行控制测试

当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：

（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；

（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

2）实施实质性程序：（1）实施实质性分析程序（2）实施细节测试

14、审计证据的类型

（一）按表现形式分类

1、实物证据：观察和检查实物资产，实物资产

2、书面证据：检查、计算、分析性复核等—书面资料

3、口头证据：询问—答复

4、环境证据：观察、调查事实

（二）按来源分类

1、内部证据：由被审计单位内部人员编制的

2、外部证据：由被审计单位以外的人编制的

在一般情况下，外部证据一般高于内部证据

15、审计证据的特征

1）审计证据的充分性，具有数量特征（样本量），证据数量足以支持审计人员形成审计意见，与样本量有关最低数量要求,2）审计证据的适当性，具有质量特征（证明力），证据

具有相关性和可靠性

相关性：审计证据与审计目标相关

相关性的考虑：

1、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

2、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据3可靠性：审计证据客观真实可靠性影响因素：4、提供和鉴证证据人员的素质、证据疏远度1 2、来源的独立性3、证据客观性7、证据综合证明力、审计人员介入程度、风

险水平5 6按可靠性强弱：、实物证据1．

2、由第三方直接交给注册会计师的外部书面证据

3、由被审计单位持有的外部书面证据

4、注册会计师自行编制的书面证据

5、在外部流转的内部书面证据

6、未在外流转但相关内部控制较强的内部书面证据

7、未在外流转且相关内部控制较弱的内部证据

8、环境证据

9、口头证据

例1 比较可靠性：订货单> 销售发票销售合同> 销售发票

例2 银行存款函证回函> 购货发票> 销售发票副本> 应收帐款明细账

16、审计证据的取证方法

（一）检查记录或文件（二）检查有形资产（三）观察（四）询问

（五）函证（六）重新计算（七）重新执行（八）分析程序

分析程序的运用（发现异常，贯穿始终）

1、用作风险评估程序

2、用作实质性程序

3、用作总体复核

17、理解重要性时要把握以下几点

1）重要性概念是针对财务报表而言的。

2）重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑。

3）重要性的判断离不开特定的环境。

4）重要性水平的确定要考虑小金额错报的累计。

5）重要性具有金额数量和性质质量两方面的因素。 18、重要性的量化重要性水平的两个层次）各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。（2）财务报表层次；（1 19、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的确定。可容忍错报的确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报它是在不导致财务报表存在重以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。、评价审计结果时对重要性水平的应用20（一）尚未更正错报的汇总数．

1、注册会计师已识别的具体错报

包括在以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额；（能够准确计量的错报）

（1）对事实的错报

这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略和误解，或故意舞弊行为（2）涉及主观决策的错误

这类错误产生于两类情况：

管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异；

管理层和注册会计师对选择和运用会计政策判断的差异

2、推断误差也称“可能误差”，注册会计师对不能明确、具体识别的其他错报的最佳估计数。包括：

（1）通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别出的具体错报

（2）通过实质性分析程序推断出的估计错报。

（二）评价尚未更正错报的汇总影响

（1）错报汇总数超过重要性水平时——考虑扩大审计程序范围或提请被审计单位调整报表，如被审计单位拒绝调整报表并且扩大审计程序范围的结果不能满意，就应考虑出具非无保留意见的审计报告。

（2）错报汇总数接近重要性水平时——应考虑实施追加程序或提请被审计单位调整报表，以降低审计风险。

（3）汇总数低于重要性水平，并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平——发表无保留意见的审计报告。

21、审计风险要素

（一）重大错报风险：重大错报风险的分类（只能评估）、各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险21、财务报表层次重大错报风险（二）检查风险（注册会计师可以控制）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

22、审计风险之间与重要性水平的关系

审计风险与重要性水平之间成反向关系。审计风险越低，重要性水平越高。反之，审计风险越高，重要性水平越低。

财务报表层次重大错报风险实施的应对措施、23．

1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

3）更多的督导

4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改

24、应对认定层次重大错报风险的方案

实质性方案：在设计进一步程序的总体方案时，如果以实质性程序为主

综合方案：在设计进一步程序的总体方案时，将控制测试和实质性程序结合使用

25、内部控制的构成要素

（一）内部环境（二）风险评估（三）控制活动（四）信息与沟通（五）内部监督

26、内部控制的局限性

无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证

1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；

2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

27、调查了解内部控制

（一）需要实施的审计程序

1）询问客户有关人员，并查阅相关内部控制文件

2）检查内部控制生成的文件和记录

3）观察客户正在进行的业务活动和内部控制的运行情况

4）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”

（二）需要调查了解的重要内容

1）了解内部环境2）了解风险评估机制3）了解控制活动

4）了解信息与沟通5）了解内部监督活动

28、控制测试的要求

当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：

（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

29、控制测试的性质

控制测试的性质：是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合

）计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一1．

2）注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证

3）计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高

4）虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，

1、询问

2、观察

3、检查

4、重新执行。

30、审计风险

1.抽样风险

无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都可以分为两种类型

（1）影响审计效果的抽样风险

（2）影响审计效率的抽样风险

（1）控制测试中

是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险信赖过度风险

与审计效果有关

是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险信赖不足风险与审计效率有关

）实质性程序中（2是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险误受险

与审计效果有关

是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险误拒险

与审计效率有关

非抽样风险2. 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：（1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标）注册会计师未能适当定义控制测试或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏（2 差或错报）注册会计师选择了不适于实现目标的审计程序（3 （4）注册会计师未能使当地评价审计发现的情况5）其他原因（ 31、可信赖程度）可信赖程度与风险程度是互补的关系，主要取决于客户的内部控制1．

2）可信赖程度要求越高，所需的样本量就越大

3）可信赖程度与样本量呈正相关关系

32、可容忍误差

可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差1）可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大

2）控制测试的可容忍误差[定性]，是审计人员在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下，所愿意接受的最大误差。

3）细节测试的可容忍误差[定量]，是审计人员在能够对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出总体评价的条件下，所愿意接受的最大金额误差

33、预期总体误差

预期总体误差即注册会计师预期在审计过程中发现的误差。

预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大。

34、分层

如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层

分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。

当实施细节测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中。

注册会计师也可以按照显示较高误差风险的某一特定特征对总体进行分层。

适用范围：内部各组成部分具有不同特征的总体

优点：有助于提高样本的代表性，减少样本数量，增大发现重大错弊的概率，提高审计效率

35、随机选样

随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本的一种方法。

步骤：

1）被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系。(对总体项目连续编号)

2）在随机数表上确定选取的起点和路线，选取的起点可随机选择，选取的路线应有规律性。3）从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其预定的有效位数，若在总体编号范围内的，则表示该编号选出作为样本；若在总体编号范围外的舍去。

）按样本编号取出实际要审查的样本。4．

36、系统抽样是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选系统选样也称

等距选样，样方法。选样间距=总体规模÷样本规模

例如，拟从被查总体2,000张收款凭证中采用系统选样抽取200张样本进行审查。首先，计算抽样距离：

首先，选样间距＝2000÷200＝10（张）

然后，随机确定起点。假设抽签确定起点为46，则应选取样本的编号向下为36、26、16、6，向上为56、66、76……。

该法使用方便，可适应于无限总体，但它要求总体项目必须随机排列，不带有任何规律，否则易发生较大偏差。

37、销售业务的内部控制—适当的职责分离

1）单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立；

2）单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；

3）编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；

4）销售人员应当避免接触销售现款；

5）单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

38、销售交易的实质性程序

（一）登记入账的销售交易时真实的

1、未发货已入账

2、重复入账

3、虚假入账

检查上述三类多报销售错误的另一有效的方法

追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。如果应收账款最终得以收回货款或者由于合理的原因收到退货，则记录入账的销售交易一开始通常是真实的；如果贷方发生额是注销坏账，或者直至审计时所欠货款仍未收回，鉴于这些情况可能表明企业存在虚构的销售交易，注册会计师必须详细追查相应的发运凭证和顾客订货单等。

（二）已发生的销售交易均已登记入账【完整性，发生性，不虚列，不漏记】

1）测试发生目标时（存在或发生），起点是明细账，即从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至销售发票存根、发运凭证及顾客订货单

2）测试完整性目标时，起点应是发运凭证，即从发运凭证中抽取样本追查至销售发票存根以及主营业务收入明细账，以测试是否存在遗漏事项．

39、主营业务的实质性程序

1）取得或编制主营业务收入项目明细表

复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符

）检查主营业务收入确认的正确性2销售商品收入确认的5个标准：

（1）商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方

（2）既没保留与所有权相联系的继续管理权，也无对已售商品实施有效控制

（3）收入的金额能够可靠计量

（4）相关的经济利益很可能流入企业

）相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量（5 3）实施实质性程序分析1）本期与上期的比较；（2）比较本期各月份的主营业务收入变动趋势（3）计算本期重要产品的毛利率，并同上期比较；（）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变动（4 ）将上述分析结果与同行企业本期相关资料进行分析对比，检查是否存在异常（5 ）实施销售的截

止测试4目的：确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推延至下期或提前至本期把握三个日期：发票开具日期或收款日期；（开具增值税专用发票或普通发票日期）（被审计单位确认主营业务收入实现并将该笔经济

业务记入主营业务收入账户的记账日期；日期）发货日期（服务业是提供劳务的日期）---以销售发票为起点发票开具日期或者收款日期以发运凭证为起点发货日期---记账日期---以账簿记录为起点、函证应收账款40或者函证很可能是无除非有充分证据表明应收账款对，被审单位会计报表而言是不重要的，效的，否则，注会应当函证应收账款。．

(1)确定函证的对象和范围

A.范围：

①应收账款在全部资产中的重要性；②被审单位内部控制的强弱；

③以前期间的函证结果；④函证方式的选择。

(2)选择函证方式

①肯定式函证

a.被审单位个别账户的欠款余额较大

b.注册会计师有理由相信欠款可能存在争议、差错等

②否定式函证

a.相关内控有效，重大错报风险评估为低水平；

b.预计应收账款差错率较低；

c.欠款余额小的债务人数量很多；

d.有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈

(3)确定函证时间：发函的最佳时间应是与资产负债表接近的日期。

(4)函证的控制：注会应直接控制询证函的发送和回收。对于退回的信函应查明原因；对肯定式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明

41、应付账款的实质性程序

函证应付账款

一般不需要函证。因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员能够取得发票等外来凭证来证实应付账款的余额

但是如果出现下列情况可以函证：

①控制风险较高；②某明细账户金额较大；③被审计单位处于财务困难时期。

函证的对象：

①金额较大的债权人；

②在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人；

③上年度有业务往来而本年度没有业务的主要供货商；

④没有按时寄送对账单和存在关联方交易的债权人

函证结果的控制：

最好采用肯定式函证，如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代程序，如可以检查同时检查该债务的核实其是否已支付，决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，

相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

查找未入账的应付账款

目的：为了防止企业低估负债，审查被审单位有无故意漏计应付账款的行为

查找未入账的应付账款

1、检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；

2、检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；

3、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；

4、检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无

未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。

检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行。

42、固定资产审计

1）取得或编制固定资产及累计折旧分类汇总表

2）实施实质性分析程序

3）检查本期固定资产的增加

4）检查本期固定资产的减少

5）检查固定资产的所有权或控制权

6）实地检查固定资产（存在性）

以证明会计记录中所列固定资产确实存在，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据

7）检查固定资产的后续支出

8）检查固定资产的租赁

9）检查有无与关联方之间的固定资产购售活动

10）检查固定资产的抵押、担保情况

11）检查固定资产列报的恰当性

43、存货监盘

含义的理解

1）存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用

2）存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据

3）存货监盘可以理解为一种双重目的测试

检查程序—存货监盘程序

检查程序的实施

1）在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性

2）注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性

44、货币资金的内部控制

岗位分工及授权批准

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

现金和银行存款的管理

单位现金收入应当及时送存银行,不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准

单位应当定期或不定期进行现金盘点

票据及有关印章的管理

（1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章、库存现金的实质性程序45制定库

存现金盘点程监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，序，实施突击性检查。 46、银行存款的实质性程序取得并检查银行存款余额调节表检查银行存款余

额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序，函证银行存款余额（所有银

行存款都可以函证）函证的目的是为了证实银行存款是否存在。通过向往来银行函函证银行存款余额是证实资产负债表所列隐含存款是否存在的重要程序，证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，

并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。 47、资产负债表日后非调整事项（了解）虽不影响会计报表资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项。——应在会计报表附注重加以披露。非调整事项通常包括下列各项：1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺变化；2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大

3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；）资产负债表日后资本公积转增资本；5 ）资产负债表日后发生巨额亏损；6 ）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。7）资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。8 48、借：长期股权投资贷：投资收益

业务题（一）审计风险模型检查风险（需要计算））5%=重大错报风险（可以评估）*审

计风险（均确认为检查风险）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险评估结果成1 反向关系）注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认2 定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。3）检查风险水平的高低决定了计划收集证据的数量

（二）审计报告

1、审计报告的基本内容

（一）标题：统一规范为“审计报告”

务约定书的要求致送审计报告的收件人：审计报告的收件人是指注册会计师按照业

对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。（二）三段式引言段：审计范围1、责任段：2、管理层对财务报表的责任段（1）

设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；

（3）作出合理的会计估计。

例如：

管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

注册会计师的责任段

注册会计师的责任段应当说明下列内容：

1）注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

3）注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。

3、意见段：合法、公允（说明段或强调事项段）

1）审计意见段的内容

是否财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，审计意见段应当说明，

允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。在所有重大方面公在所作为意见段的开头，在无保留意见审计报告中使用“我们认为”2）注册会计师应当以“”等术语。、“公允反映有重大方面”例如计制度》的规定编我们认为，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会

1 ×201

2 月31 日的财务状况以及制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司20×1 年年度的经营成果和现金流量。（三）签章，日期

2、标准无保留意见的审计报告（肯定意见）

条件

1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；

2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制；

3）没有必要在审计报告中增加强调事项段或任何修饰性用语。

格式

标准三段式，无说明段或强调事项段

意见段：“我们认为”“在所有重大方面反映了”

3、保留意见的审计报告

条件

1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；

2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

格式（注册会计师的责任段）

说明段—原因及影响报表的程度

意见段：“我们认为，除……的影响外”

4、否定意见的审计报告

条件

未能在所有重大方如果认为财务报表没有按照适用的会计推则和相关会计制度的规定编制，

面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计

报告。

格式

在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”、“财务

报表没有按照……的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等专业术语。

在审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致发表否定意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。

5、无法表示意见的审计报告

条件

审计范围受限，影响重大且广泛

格式

无注册会计师的责任段

意见段：“由于审计范围受到严重限制可能产生的影响非常重大和广泛”，“我们无法对上述报表发表意见”

6、带强调事项的无保留意见的审计报告

带强调事项段的无保留意见审计报告的出具条件

1）存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见

2）存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见例如强调事项年发生亏损720×我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×中所述，ABC公司在公司已在财务报表ABC月1231日，流动负债高于资产总额×万元。××万元，在207年本段内但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。附注×中充分披露了拟采取的改善措施，容不影响已发表的审计意见。

实施实质性分析程序运用—（三）固定资产）计算固定资产原值与本期产品产量比率，并与

前期比较1 ）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较2 ）计算累计折旧同固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较3．

）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用4 ）比较本期与以前各期的固定资产总成本增加和减少5 ）分析固定资产的构成及其变动情况6

（四）期后事项审计期后事项可以按时段划分为三段：”；第一个时段是资产负债表日后至审计报告日，称为“第一时段期后事项表报出日，称为“第二时段期后事项”第二个时段是审计报告日后至财务报；

第三个时段是财务报表报出日后，称为“第三时段期后事项”

期后事项可能对财务报表和审计报告产生影响

资产负债表日后调整事项

资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。调整事项通常包括下列各项：

1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；

2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；

4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。被审计单位发生的资产负债表日后调整事项，应当调整相应的财务报表和与之相关的披露信息

审计学复习题(带答案)_学生

审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制

C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用

审计学重点整理汇编

弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章

第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生：(2)完整性：(3)准确性：(4)截止：(5)分类： 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在：(2)权利和义务：(3)完整性：(4)计价和分摊： 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务：(2 )完整性：(3)分类和可理解性：(4)准确性和计价： 五、财务扌艮表审计的责任戈U分

2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

审计学期末考试试卷及答案

审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票

D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为

《审计学原理》期末复习题.docx

《审计学原理》2008——2009年度第一学期期末复习题一、填空题 1、依据国家有关法规,对被审计单位经济活动进行________、_______、_________,维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展是审计的基本任务. 2、在西方民间审计发展的第二阶段,,审计对象由会计帐目扩大到______________,审计方法从_____________初步转向_____________,审计报告的使用人除企业股东外,还突出了________________。 3、内部控制要素中的风险评估是企业对________________的相应风险的________________,是形成如何___________的基础. 4、《一般公认审计准则》适用于_________________实施的________________。 5、我国注册会计师可以办理的业务有____________、_____________、___________。 6、管理建议书的收件人是___________. 7、功能测试的目的是证实_______________的有效性. 8、___________的分析与控制工作贯穿于审计过程的始终,同时也贯穿于审计计划的始终. 9、审计业务约定书一般由______________起草、签署,由_______________确认。 10、可容忍误差越小,选取的样本量就应__________. 11、内部控制的初评在一般情况下只能是对____________在形式上_____________所做出的评价. 12、监盘后的存货属于____________证据. 13、审计人员在进行符合性测试之前,应根据对内部控制调查的结果进行_________。 14、在进行审计行政复审时,主要对________________复查。 15、________年_______月中华人民共和国审计署正式成立. 16、注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人\被审计单位或_______________的严重影响,不能取得证据,以致无法对会计报表发表审计意见时,应当出具拒绝表示意见的审计报告.

审计学 期末考试重点

1-注册会计师执业准则体系由审计执业准则体系（审计准则）和注册会计师职业道德守则两类构成。 2-我国审计执业准则（practicing standards）体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分。 3-中国注册会计师执业准则包括鉴证业务准则（审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则）、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分 4-鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。 5-鉴证业务要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。 6-鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和除责任方之外的预期使用者 7-事务所应当从以下六个方面建立质量控制：(1)对业务质量承担的领导责任；(2)相关职业道德要求；(3)客户关系和具体业务的接受与保持；(4)人力资源；(5)业务执行；(6)监控 8-职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密，职业行为 9-中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： 1.实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；2.形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第但方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑已经受到损害。10-职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响：(2)评价不利影响的严重程度(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 11-可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 12-在具体工作中采取的防范措施：三个层次的防范：会计师事务所层面的防范具体业务层面的防范客户内部系统和程序中的防范 13-在提供专业服务的过程中，以下方面可能会对职业道德基本原则产生不利影响：（1）专业服务委托（2）利益冲突（3）应客户的要求提供第二次意见(4)收费(5)礼品和招待 14-收费报价过低产生不利影响:在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响,防范措施(1)在提供专业服务时，遵守执业准则和职业道德规范的要求，使工作质量不受损害(2)客户了解专业服务的范围和收费基础 15-或有收费产生的不利影响:评价不利影响考虑的因素:(1)业务的性质（法律法规允许的业务除外）(2)可能的收费金额区间(3)确定收费的基础(4)是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果防范措施(1)预先就收费的基础与客户达成书面协议(2)向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础(3)实施质量控制政策和程序(4)由独立第三方复核注册会计师已执行的工作 16-应客户要求提供第二次意见:评价可能产生的不利影响: 如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度，取决于业务的具体情况，以及为提供第二次意见所能获得的所有相关事实及证据。防范措施：(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本 17-无法消除或降低不利影响时的决策：如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接

《审计学》期末考试题库分析

1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，

审计学期末考试重点名词解释

名词解释 1.审计P8 是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动 2.审计证据P58 指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 3.审计准则（审计标准、执业准则）P24 是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳并依据审计法律法规制定的、审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，也是评价审计质量的依据，系审计法律法规内容的进一步细化，属审计实践中贯彻审计法律法规的操作性规范 4.内部控制P105 指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序 5.审计风险P92 指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性6.审计报告P335 是审计人员根据有关规范的要求在对约定事项实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件 7.审计工作底稿P69 指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关证据，以及得出的审计结论作出的记录 8.期后事项P308 指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实 9.审计抽样P171 指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 10.管理建议书P360 是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审计单位内部控制的评审结果提供建议的一种正式文件 11.重要性P86 指被审计单位对财务报表因错报或漏报造成的严重影响程度，在特定环境下，错报漏报足以改变任何一位理性投资者利用错报漏报财务报表作出的决策 12.信赖不足风险 指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的风险 13.信赖过度风险 指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖的风险 14.误受风险P178 也称β风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险15.误拒风险 也称α风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险

审计学期末考试卷及参考答案

审计学期末试卷 201 —201 学年第学期期末考试试卷 NOA 卷 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题 ( 在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题 1 分，共 15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9101112131415答案 1.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位 ( ) 进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D. 财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括 ( ) 。 A.验资业务 B. 税务服务 C. 保险精算业务 D. 管理咨询 3.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其 所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B ．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D ．出具无法表示意见的审计报告 4. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理 6 年对 ABC公司审计，由于对 ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该 公司 的年度会计报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前 任 注册会计师 5.注册会计师在审计 ABC股份有限公司 2004 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊 行为，则应采取的措施是 ( ) 。A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊 行为D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是 (）。 A. 保证会计资料的真实、完整、合法 B ．对会计报表整体发表意见，并对出具的 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D. 保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将 2002 年度的主营业务收入列入 2001 年度的会计报表，则其 2001年度会计误的认定是()。 A. 总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 A. 执行审计的能力 B. C.保持应有谨慎的能力 D. 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是 ( ) 。 A. “存在或发生”认定 B. C.“估价或分摊”认定 D. 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( ) 。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可相关 的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 ( ) 。 A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是 ( ) 。 A. 以往的审计经验 B. 会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D. 会计报表各项目的金额及其波动幅度 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了 ( ) 。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和 措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 14.编制审计差异调整表的关键是 ( ) 建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载 C.与管理当局进行书面沟通 D. 在会计报表的附注中进行充分披露 15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在声明书的日期可以是( ) 。 A. 注册会计师获取该声明书的日期 B. 注册会计师对外公布审计报告的日期 C.资产负债表日 D. 会计报表公布日 会计师事务所的独立 性助理人员的经验 “权利和义务”认 定“表达与披露” 认定

审计学期末考试试卷A

《审计学》期末考试试卷（A） 班级: 学号：姓名：评阅人：成绩： 一、单项选择(每小题1分，共30分) 1.下述关于错报的说法不正确的是（ D ） A.错报包括误报和漏报 B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关 C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关 D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关 2.舞弊不包括（ A ） A.编制会计报表时收集和处理数据出现错误 B.操纵、伪造或篡改财务报表所依据的会计记录或相关凭证 C.在财务报表中不真实地表达或故意遗漏重要信息 D.故意误用会计政策 3.关于审计风险的说法正确的是（ D ） A.审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它 B.审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见 C.审计风险只与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系

D.对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程 4.注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（ C ） A.审计风险和控制风险 B.固有风险和审计风险 C.检查风险和审计风险 D.控制风险和固有风险 5.内部控制存在固有缺陷的原因不包括（D ） A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约 B.内部控制的设计一般只是针对常规活动 C.存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效 D.内部控制环境簿弱导致内部控制措施无法有效发挥作用 6.当代审计的主线是（D ） A.内部控制测试 B.实质性测试 C.内部控制评价 D.重大错报风险识别、评估和应对 7.下述不属于必须执行的审计程序是（ B ） A.了解被审计单位及其环境 B.控制测试 C.实质性测试 D.重大错漏报风险评估 8.重大错报风险评估在哪个阶段进行（ D ）

审计的考试重点(doc 9页)

审计的考试重点(doc 9页)

符合性测试与实质性测试的关系？ 答：区别：（1）测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；实质性测试的对象是依靠这些制度生出的数据，其目的是评价这些数据的公允性。（2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。（3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实质性测试用变量抽样。 联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，

决定着实质性测试的性质、时间和范围。符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。 固定资产的审计 1.A 【解析】根据新准则的规定对于建造在建工程，其土地使用权不进行结转还按照正常的期间进行摊销。 ?1.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。 ?A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算 ?B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 ?C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整 ?D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备 2.C 【解析】根据新准则的规定投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允则应当按照公允

价值入账。 ?2.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 ?A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 ?B.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定 ?C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 ?D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 ?（一）在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 ?3.BCD 【解析】不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。

《审计学》课程期末考试试卷 B卷

《审计学》课程期末考试试卷（B卷） 考核方式：闭卷考试日期：2014年月日 适用专业、班级：11财务、11会计 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.注册会计师起源于（） A、意大利合伙企业制度 B、英国股份制企业制度 C、美国发达的资本市场 D、商品经济的发展 2．审计产生的客观基础是（） A.财产私有制度 B.国家的出现 C.所有权与经营权分离 D.管理体制复杂化 3．银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（） A．财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析 B．银行家离公司总部太远而不能自己进行审核 C．不希望做一笔不良贷款 D．银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表4．在（）情形下，注册会计师透露被审计单位商业信息不能视为违反保密的职业道德。 A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告 C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 5．下列说法中哪一个是不正确的？（） A. 目前国际的四大会计师事务所是普华永道、安永、毕马威和德勤

B. 我国会计师事务所的组织形式有合伙、有限责任公司制两种。 C. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试就能取得中国注册会计师证书，独立执业。 D. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试且在会计师事务所执业两年以上就能取得中国注册会计师证书6．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（）。 A．没有过失 B.普通过失 C.重大过失D．欺诈 7．审计失败与审计风险的区别要于注册会计师（）。 A．是否未能查出被审计单位财务报表中的重大错报、漏报 B．是否对被审计单位财务报表提出了错误的审计意见 C．在实施审计工作过程中是否遵循了审计准则的要求 D．是否明知被审计单位会计报表中包括重大错报漏报而不予指明 8．对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（）认定。 A、权利与义务 B、估价与分摊 C、完整性 D、存在或发生 9．审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？( ) A．购货发票B．从客户获得的银行对账单。 C．审计师进行的计算D．事先编号的销售发票 10．当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见 11. 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 12. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险 D.控制检查风险 13. 在会计报表审计中，分析性程序在（）阶段可由审计人员自行决定是否使用。 A、风险评估程序 B、总体复核 C、实质性程序 D、审计报告 14. A注册会计师在对XYZ股份有限公司2012年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性 15. 某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。则可以接受的检查风险为（）。

审计学案例期末考试复习要点

《审计案例分析》期末考试复习重点 一、考试要求 《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教育会计学专业( 本科) 限选课程, 是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上, 为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后, 能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能, 并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此, 本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面, 主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中, 有关基本理论及案例分析能力的内容按”重点掌握、一般掌握”两个层次要求。 重点掌握: 要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能, 根据所给的条件, 综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握: 要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。 二、试题类型及结构 试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。 ( 1) 判断并说明理由题: 考核对审计专业知识的分析判断能力。

判断题占全部试题的30％左右。 ( 2) 单项案例分析题: 考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。 ( 3) 综合案例分析题: 主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程; 需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。 三、考核形式 形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式; 期末考试形式为开卷笔试。 四、答题时限 期末考试的答题时限为90分钟。 五、其它说明 本课程期末考试必须带教材, 能够携带计算器等计算工具。 六、期末考试复习要点 一、判断并说明理由题参考省电大”审计案例研究”在线学习平台”期末复习”栏目的”判断题及答案”里相关题目。

审计学期末模拟试卷

一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平

审计学期末复习资料大全

审计学期末复习资料 一、名词解释： 审计：是由独立的专职机构人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意见。 审计风险：是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认业务的委托与受托关系、审计目标和围、双方的责任以及报告的格式等事项的页面协议。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计依证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。 信赖过度风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖过渡风险。 信赖不足风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖不足风险。 误受风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一天重大错报不存在而实际上存在的风险，有时被称之为误受风险。 误拒风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，有时被称之为误拒风险。 期后事项：是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告后发现的事实。 审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 二、简答题： 1.中国注册会计师执业准则体系有哪些特点？P29 （1）体现了维护社会公众利益的宗旨。（2）体现了国际趋同的要求。（3）体现了风险导向审计的要求。（4）体现了强化会计师事务所质量控制的要求。 2.简述审计分析程序的作用。P73 （1）用作风险评估程序，以了解审计单位及其环境。（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（3）在审计结束或临近结束时用以对财务报表进行总体复核。3.确定工作底稿的格式、容和围应考虑哪些因素？p77 （1）实施审计程序的性质。（2）已识别的重大错误风险。（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的围。（4）已获取审计证据的重要程度。（5）已识别的例外事项的性质和围。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录

审计期末复习重点汇总

简答题 1.重要性水平层次及之间的关系 审计重要性水平是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，其在量上表现为审计重要性水平。包含两个层次：.财务报表层次的重要性水平；各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍错报）。 关系：前者之和等于后者。前者是指报表整体上的重要性水平；后者是指报表每一项目的重要性水平。 2.审计风险模型及各个风险与审计证据量的关系 审计模型；DR=AR/IR*CR DR（检查风险）与审计证据量成反比。检查风险越高，需要的审计证据越少。 AR（审计风险）与审计证据量成反比。如果审计师要降低审计风险，那么检查风险会相应的降低，需要更多的审计证据。 IR（固有风险）与审计证据量成正比。固有风险越高，需要的审计证据量就越多。CR（控制风险）与审计证据量成正比。如果内部控制越有效，控制风险低，需要的审计证据量就越少。 3.审计报告分为几种？什么情况下签发保留意见 按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告分为四种： （1）无保留意见的审计报告 （2）保留意见的审计报告 （3）否定意见的审计报告 （4）无法表示意见的审计报告 分析题（练习题81分析案例、114分析） 1.计算重要性水平并判断其是否重要 审计人员受委托对盼盼食品有限公司2012年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断即计算财务报表层次在重要性水平，并简要说明理由； 分别说明上述三个发现的问题是否重要。 ?答案 ?1．会计报表层次的重要性水平 ?根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 ?根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 ?根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 ?2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

审计学原理期末考试题1 )

审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/审计学原理人气指数： 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是()。 A.审计准则 B.会计准则 C.企业内部会计制度 D.执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在()。 A.全国人民代表大会B．国务院C.财政部D．司法部 4．强制审计一般用在()所进行的审计。 A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审计机构5．在我国，注册会计师只有加入()才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强()的可信性而产生的。 A.会计账簿B．会计报表C.审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中()的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单8．签订审计业务约定书是在审计的()进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段

9．()是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险C.检查风险D．经营风险 10．()是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的()是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A.会计制度 B.管理制度 C.核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录()分工。A.必须B.无须C.可酌情D.无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括()。 A.独资公司 B.合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于()的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额C.账户余额D．存货盘点数额666 15审计报告日是指( )。A审计报告完成日B审计报告公布日C.审计工作完成日D．会计报表公布日 二、多项选择题(每题2分，共10分) 1．内部审计与民间审计的差异主要表现在()。 A.审计依据 B.独立性C．审计收费D．审计作用 2．按审计范围不同，可将审计分为()。 A．全部审计B.综合审计C.专项审计D．局部审计 3．审计依据的特点为()。 A.可比性 B.层次性 C.相关性 D.时效性 E.地域性