建筑业预缴企业所得税是含税价格还是不含税

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建筑业预缴企业所得税是含税价格还是不含税

不同于一般工业生产的技术经济特点，他是一个独立的物质生产部门。建筑业施工机具多是比较小型或便于移动的，手工操作也较多。也是一项比较复杂的行业，需要消耗一定的人力，物力，以及财力。接下来，就跟着小编一起来看看吧。

建筑业预缴企业所得税是含税价格还是不含税

一般来说是含税的。

企业所得税征税对象

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税;对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

企业所得税扣除项目

企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额

的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。

企业所得税季度预缴申报表

企业所得税预缴纳税申报表 税款所属期间年月日至年月日

《企业所得税预缴纳税申报表》填报说明 一、本表适用于查帐征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。 二、实行据实预缴的纳税人填报第1至11行；实行按上年实际数分期预缴的纳税人填报第12至14行。 三、具体项目填报说明 1、第1行“利润总额”：填报按财务会计制度核算的利润总额。 2、第2、3行：填报按照税收规定应做纳税调整的项目。从事房地产开发业务纳税人的”利润总额”应包括本期取得的预售收入计算的预计利润;在将预售收入结转为销售收入的当期,减去已计算缴纳企业所得税的原预售收入计算的预计利润。 3、第4行“减：弥补以前年度亏损”：填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（用正数表示，不得大于第1+2-3行后的金额）。 4、第5行“应纳税所得额”填报第1+2-3-4行后的余额，第5行不得为负数，若第1+2-3-4行为负数，则第5行应填零。 5、第6行“适用税率”：填报纳税人当期应纳税所得额按规定适用的企业所得税法定税率，即只能是33%、27%、18%，不得填15%、10%等优惠税率。 6、第7行“应纳所得税额”：等于应纳税所得额×适用税率。第7行大于等于零。 7、第8行“减免所得税额”：填报纳税人经批准或备案减、免、抵的企业所得税额，当第5行为零时，填写零；第8行小于等于第7行。 8、第9行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”：填报根据有关税收规定确定的汇总纳税成员企业所得税就地预缴比例。不实行就地预缴的纳税人填写O。 9、第10行“实际已预缴的所得税额”：填报纳税人申报所属期前累计已预缴的企业所得税税额。 10、第11行“应补（退）所得税额”： （1）就地纳税企业“应补（退）所得税额” =第7-8-10行。 （2）汇总纳税成员企业“应补（退）所得税额” =（第7-8行）×9行-10行。

建筑业增值税企业所得税个人所得税的预缴问题

建筑企业的六种预缴 1、为什么要预缴税款？ 一是为了解决税款入库时间与纳税期间的矛盾。比如，企业所得税（包括新个税法中的综合所得）按年计算税款，如果都等到汇算清缴才入库，国家会等的花儿都谢了。 二是为了解决税源产生地与税款入库地的矛盾。 2、正是因为如此，我国在主要税种的征管体制中均引入了 预缴环节，主要包括两类，一是时间上的预缴，二是空间上的预缴。 3、一般企业经营地与机构地均在同一个行政区域，因此， 多数只存在时间上的预缴。而建筑业企业的一个鲜明特点是，经营地多与机构地多不在同一个行政区域，由此产生了多种预缴的交叉与混合。 4、增值税的两类预缴。 一是以预收款的方式提供建筑服务，按照现行政策规定，不发生纳税义务，无需进行纳税申报，但需要在机构地或者项目地预缴税款。 二是跨地级行政区提供建筑服务，纳税义务发生以后，需要在项目地预缴税款。 增值税的预缴，尽管操作时需要分项目预缴，但在本质上属于纳税人缴税现金的提前流出，因此毫无异议的，可以在

纳税人层面进行综合抵减。． 5、企业所得税的三类预缴（预分）。 一是总机构跨省设立的直接管理的项目部，需要按照实际经营收入的0.2%在项目地预缴，这个预缴属于分次概念，是空间上的预缴。 二是不实行总分机构汇总纳税的建筑业企业，一般按照季度向机构所在地预缴企业所得税，预缴时可以减除总机构直接管理的项目部已预缴部分（季度申报表主表第14行），这个预缴是时间上的预缴。 三是实行总机构汇总纳税的建筑业企业，一般按照季度由总机构根据三因素法对总分机构应预缴的税款进行分配，由总机构和二级分支机构分别向各自机构所在地进行预缴。这个预缴，也成为预分，是时间上的预缴与空间上的预缴的混合。 6、个人所得税的预缴（核定征收）。 从事建筑活动的个人，其个人所得税税目包括个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、工资薪金所得、劳务报酬所得等四个。 根据现行政策规定，多由项目所在地税务机关在预征增值税环节直接核定征收。 与增值税和企业所得税不同的是，个人所得税的预缴无法在机构地进行抵减，因此，把它称作核定征收更为确切，在本质上属于空间上的预缴。．

建筑业企业所得税七大疑难问题的解决之道

建筑业企业所得税七大疑难问题的解决之道 自2009年下半年以来，税企之间围绕着建筑业企业所得税的纳税地点、管理方式、预缴征收率等事项纷争不断，今年国税函[2010]156号文件发布后，虽然解决了不少争议问题，但仍有一些执行问题让很多建筑业纳税人以及基层税务征管人员为之困惑。总结起来有以下七项争议还未彻底解决。 争议一；地方政府项目所在地征税的冲动与建筑企业汇总纳税的争议。 2009年以来，建筑业税企争议的主要源头是地方政府以国税发[2008]28号文件系列文件，特别是国税函 [2009]221号文件的第一条第四款：“以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》[国税发[2008]28号]的相关规定”为依据，向建筑业的分公司和项目部征收企业所得税。 2008年以前，跨地区经营的建筑企业所得税征收管理，执行《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》[国税发[1995]227号]规定，开具外出经营活动税收管理证明，由所在地主管税务机关一并计征所得税。 总局所得税司2009年4月24日在国家税务总局网站上答网友提问时也强调在新规定没出台之前，此规定有继续执行。 建筑业与其他行业不同，流动性是它最大的特点，大中型建筑企业必须跨地区经营才能生存下去。而且工程施工必须要有一定资质，因此只能以总机构名义从事生产经营。建筑业税企争议，反映了以国税发[2008]28号为主导的总分机构系列文件存在局限性，不能有效解决建筑业跨地区经营税收问题。 建筑业纳税人是否一定要适用国税发[2008]28号]以及配套的相关文件如国税函[2009]221号呢？ 解决此争议惟有釜底抽薪，规定建筑业企业不适用国税发[2008]28号、和国税函[2009]221号等等相关文件，代之在法人所得税的框架下，以国税发[1995]227号、国税函[2010]156号文件为基础，制定专门的《建筑业企业所得税管理办法》，以此来规范建筑业企业所得税的征缴工作。由此大多争议可迎刃而解。 争议二；《外出经营活动税收管理证明》由哪个税务机关出具的争议。 国税函[2009]156号文规定：跨地区经营的项目部[包括二级以下分支机构管理的项目部]应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》[以下简称《外管证》]。 而《税务登记管理办法》[国家税务总局令第7号]第三十二条“纳税人到外县[市]临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》”。 目前二级分支机构外出经营大都由分支机构主管税务机关出具《外管证》，营业税相关规定也是如此。今年开始，二级机构外出经营要在主管税务机关和总机构税务机关开出两个以上外管证[总机构国地税、二级机构国地税]，到项目所在地报验用哪个才行？到国税报验还是到地税报验？或两个税务局都要报验？ 总机构、二级及以下分支机构、项目部以及三地的三至六个主管税务机关都很困惑。 解决此争议还应按照《税务登记管理办法》[国家税务总局令第7号]规定处理。《外管证》是属于《税务登记管理办法》[国家税务总局令第7号]规范的内容，其作用主要是解决纳税人到劳务发生地报验登记问题。二级机构外出经营被要求到总机构开具《外管证》实无必要。即使从方便纳税人的角度出发，也应执行《税务登记管理办法》[国家税务总局令第7号]关于《外管证》的规定。由二级机构及以下分支机构主管税务机关开出一个《外管证》，到项目所在地有税收管辖权的主管税务机关报验。 争议三；项目部按0.2%预分所得税，如数额较大，而总机构亏损，总机构税务机关不予退税争议。 既然规定了企业预分所得税，就应有畅通的退税渠道。目前形势下，向没有得到税收的总机构地方政府和主管税务机关申请退税，是不容易被总机构管理部门所能接受的。总机构退税往往被搁置。 对此问题，《安徽省国税局省地税局转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》皖国税发[2010]129号规定：“省内跨市、县经营建筑企业汇总计算的年度实际利润额为负数，但存在总机构直接管理的跨市、县设立的项目部预缴企业所得税款入库的，项目部所在地主管税务机关，应使用企业预缴税款的原预算科目和预算级次及时办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度的预缴税款。”项目部征的税由项目部退税，这一规定比较合理，可以借鉴，也是未来解决此争议的途径。 争议四；项目部预分0.2%是多还是少的争议。 国税函[2010]156号文件规定：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。大型建筑企业认为预缴的多，而地方政府认为征收的少。 预分所得税0.2%是与企业所得税法确定的法人所得税制原则相违背的，但此规定在一定程度上缓和了来自地方政府税源管理方面的压力，这是企业与地方政府博奕最好的结果。国家税务总局以国税函[2009]156号文件的形式发布实施，建筑企业和项目所在地税务机关都应执行这个规定。 争议五；二级及二级以下分支机构认定的争议。 国税函[2010]156号文件规定：建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部[包括与项目部性质相同的

预缴企业所得税的账务处理

预缴企业所得税的账务处理 《企业所得税法实施条例》规定，企业根据《企业所得税法》第五十四条规定，分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。之后，国家税务总局根据各地贯彻落实《关于印发（中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表）等报表的通知》（国税函[2008]44号）过程中反映的问题，下发了《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）。基于这些法规及规范性文件，企业在进行所得税预缴时应重点关注以下几方面问题。 预缴所得税的基数 企业预缴的基数为“实际利润额”。而此前的预缴基数为“利润总额”。“实际利润额”为按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额，即按新规定，允许企业所得税预缴时，不但可以弥补以前年度的亏损，而且允许扣除不征税收入、免税收入。这在一定程度上减轻了企业流动资金的压力。 不征税收入的处理 《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的不征税收人为：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。《企业所得税法实施条例》指出，《企业所得税法》第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。对于税法上规定的不征税收入，在会计上可能作为损益计人了当期利润，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，上述财税差异不属于暂时性差异，在未来期间无法转回，应该归为永久性差异，在所得税预缴或汇算清缴时，按照“调表不调账”的原则，企业应作纳税调减处理。 免税收入的处理 根据《企业所得税法》第二十六条，《企业所得税法实施条例》以及《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定，免税收入主要包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入。 对于免税收入，可能形成永久性差异（国债利息收入），也可能是暂时性差异（投资收益），企业应视具体情况进行分析。 【例】A公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前年度未弥补亏损15万元。企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元。年利率为6％：向B公司借款10万元，年利率为10％，

建筑业增值税与所得税结合讲解

建筑业增值税与所得税结合讲解 建筑业增值税与所得税结合讲解 增值税： 纳税申报与预缴地点： 1、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； 2、建筑服务发生地预缴税款。 老项目（2 个判断标准）：可选择。 1、简易：扣分包，3%。预缴与申报相同。 2、一般：全额11%，分包应可取得抵扣凭证。预缴扣分包款的2%；申报正常进销核算。 新项目： 1、清包、甲供材项目：可选择。（1）、简易：扣分包，3%。预缴与申报相同。（2）、一般：全额11%，分包应可取得抵扣凭证。预缴扣分包款的2%；申报正常进销核算。 2、一般项目：全额11%，分包应可取得抵扣凭证。预缴扣分包款的2%；申报正常进销核算。 纳税时间： 1、预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。----收款时间：（1）、所在地机构开票，（2）、当地预缴；（3）、所在地机构申报。 2、一般方式：发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款

项凭据的当天。----书面合同确定的付款日期、项目完工的当天。---（1）、所在地机构开票，（2）、当地预缴；（3）、所在地机构申报。 3、未提供服务先开发票的：开具发票的当天。（1）、所在地机构开票，（2）、当地预缴；（3）、所在地机构申报。 企业所得税： 1、汇总纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的企业所得税征收管理办法： （一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。 （二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。 （三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。 （四）汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。 （五）财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。 2、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)

B100000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度 纳税申报表（B类，2018年版） 税款所属期间：年月日至年月日 纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制

B100000 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表 （B类，2018年版）》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”）在月(季)度预缴纳税申报时填报。此外，实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时填报本表。 二、表头项目 （一）税款所属期间 1.月（季）度预缴纳税申报 正常情况填报税款所属期月（季）度第一日至税款所属期月（季）度最后一日；年度中间开业的纳税人，在首次月（季）度预缴纳税申报时，填报开始经营之日至税款所属月（季）度最后一日，以后月(季)度预缴纳税申报时按照正常情况填报。年度中间发生终止经营活动的纳税人，在终止经营活动当期纳税申报时，填报税款所属期月（季）度第一日至终止经营活动之日，以后月（季）度预缴纳税申报表不再填报。 2.年度纳税申报 正常情况填报税款所属年度1月1日至12月31日；年度中间开业的纳税人，在首次年度纳税申报时，填报开始经营之日至当年12月31日，以后年度纳税申报时按照正常情况填报；年度中间终止经营活动的纳税人，在终止经营活动年度纳税申报时，填报当年1月1日至终止经营活动之日；年度中间开业且当年度中间终止经营活动的纳税人，填报开始经营之日至终止经营活动之日。 （二）纳税人识别号（统一社会信用代码） 填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。 （三）纳税人名称 填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。 三、有关项目填报说明 （一）核定征收方式 纳税人根据申报税款所属期税务机关核定的征收方式选择填报。 （二）行次说明 核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人填报第1行至第17行，核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人填报第10行至

建筑公司企业所得税案例

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建筑公司企业所得税案例 【标 签】建筑公司,企业所得税 【业务主题】企业所得税 【来 源】 某建筑公司企业所得税案例分析 一、案例基本情况： 四方区某建筑公司2002年在即墨承包一个200多万元建筑工程项目，到2003年底工程基本完工，工程尚未进行清算，工程款已支付365980元，其营业税已在当地由总包方—市政某公司扣缴在当地缴纳，但该企业对此项目没有告知税收管理员，会计也未对此项目收入做帐务处理，在企业所得税申报时也未能体现该收入，2002年、2003年企业所得税为零申报，直到市政某公司因涉税问题被查帐时，才发现该建筑公司偷逃税款问题。但此时该建筑公司电话联系不上，实地查找企业经营地也查找不到。经做纳税申报公告板锁定查找到该单位法人，进行纳税约谈，其法人开始对此事坚决否定，在税务人员略做提示后并出示有关代扣凭据后，该法人又称想起此项目，但表示该项目是下属一挂靠工程队以该公司名义承揽此工程，其实际经营情况自己对此不知情，偷欠税款情况与公司无关。 二、案例简要分析： 《建筑法》第二十六条规定：“禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程”。但本案中该建筑公司下属工程队是以该公司名义承揽工程签订合同，公司法人签字盖单位公章，工程队且不是独立核算，因此承建此项目属于公司行为，对此项目涉税问题公司应负全责。该建筑公司对此项目建筑营业收入没有缴纳企业所得税的行为是错误的，其经营所得，应由所在地主管税务机关一并计征企业所得税，该公司的行为属于偷逃税款的行为。此种现象的主要违法点在于纳税人对企业所得税政策掌握不清，纳税意识不强，企业会计核算混乱，造成申报时少报收入，偷逃税款。在实际操作中本着以事实为依据，以法律为准绳的原则，对企业讲解宣传税收政策，及时做好漏缴税款及滞纳金入库工作。 三、案例模型

如何填报新版企业所得税预缴申报表

每年四、七、九、十二月的15号之前，均要填报企业所得税月季度预缴纳申报表，很多人在填写A、B类报表时经常出错，不是数据错误就是表内勾稽关系有问题，下面来说一说关于新版企业所得税月季度申报表A、B类报表的填报方法。 首先我们要明白哪些企业要填A类，哪些要填B类，这个问题很简单但也最关键!如果你的公司属于查账征收企业，有健全的财务核算体系，说白了就是有账本，能正常核算收入与成本，那么这样的企业就要填报A类报表。 如果是没有上述的正规财务账本，仅有收支流水账单的小企业或个体商户，那么就属于核定征收企业，此类就需要填报B类报表。 明白了自己所在企业的类型及需填报表后，我们还得注意，企业所得税预缴申报表A 类报表是目前80%以上公司需正确填报的报表之一，该表中的“营业成本”就是我们的经营成本，切记不包括销售费用、管理费用、财务费用和营业税金及附加，由于是预缴，填写的数据只是参考数，所以营业收入减去营业成本不等于利润总数，利润总数需要填写你账上的本年利润实际数。 企业所得税预缴申报表B类报表的收入总数=本年度累计取得的收入金额数，需注意缴纳增值税的收入要用不含税收入，缴纳营业税的收入用含税收入，因为是核定征收企业，所以不能享受小型微利企业税率，应用收入×税务机关确定的行业所得税额×25%税率进行缴纳。B类报表中的“营业成本”也不包括销售费用、管理费用、财务费用和营业税金及附加。

因此，有很多会计人员会把销售费用+财务费用+营业税金+主营业务成本填到“营业成本栏”，最后用主营业务收入-营业成本=营业利润数，从而导致了报表的填报错误。 汇桔网为企业提供专业的财务代理记账、税收筹划、财税代理等工商财税服务，覆盖全国各地，找代理记账公司就上汇桔网，自动匹配当地优质公司为您服务，专业高效的服务让创业变得简单。

企业所得税季度申报表填写注意事项

企业所得税季度申报表填写注意事项 本月申报期截至7月17日（下周一），想必财务小伙伴们都在忙于申报了。7月“企业所得税预缴小微企业30万提高至50万元业务调整”受到大家的关注。申税小微收集了部分小微企业以及常规企业所得税申报的热点问答，大家 可以关注一下哦。 1.主表第8行“弥补以前年度亏损-本期金额”是哪里来的？为什么第8行“弥补以前年度亏损-本期金额”没有跳出来？ 答：公式规则： （1）SD003主表第8行，自动带出，不可修改； （2=A； （3）若A>0，则本行本期金额=A与系统可弥补以前年度亏损额的较小值； （4）若A<=0，则本行本期金额=-A 值； （5）第8行累计金额<=系统计算的可弥补亏损限额。 （1）本期金额第4+5+6-7行+上期申报表第9行累计=A 42585.82+0+0-0-39564.41=3021.41=A

（2）若A>0，则本行本期金额=A与系统可弥补以前年度亏损额的较小值。 3021.41>0，则第8行第1列=3021.41和系统可弥补以前年度亏损额（看汇 算清缴A106000表最后一个数字），两者取较小值。 总是有小伙伴会问，我们可以弥补以前年度亏损的数据不止这点，这个数 据是不是错了？ 因此这里需要特别说明的是： “弥补以前年度亏损”不是自动带出所有可弥补亏损金额，而是根据企业 当期填写的数据按上述公式计算的。 金额？ 答：（1）企业所得税报表中的“累计金额”一列=“本期金额”+期初数据；

（2）期初数据可通过报表界面的【菜单】-【期初数据】查看（如下图所示）。 因此，正确填表流程如下所示： （1）先做【更新核定】 填表之前，一定要先做【更新核定】； （2）再做【重新获取申报表初始化数据】 打开报表之后，一定要先做【重新获取申报表初始化数据】（如上图所示，在【菜单】-【期初数据】上面一个选项【重新获取申报表初始化数据】），获取后可在【菜单】-【期初数据】中查看数据是否正确； （3）开始填表 当期初数据中的“累计金额”是正确的，才开始填表，报表会自动把“本 期金额”加上期初数据。 （4）最后需要说明的是：

建筑企业如何在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入的案例总结

建筑企业如何在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入的案例总结 江洲 / 导读：案例解析建筑业营业收入的财税处理 案例： 案例1：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元。 案例2：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：待建筑物结构封顶后支付总造价的80%款项，12月底形象收入为4000万元，结构封顶预计在2017年4月。 案例3：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底由于建议方原因未实际施工，但施工方临建设施已部分搭建、人员已部分进场。经双方协定支付预付款1000万元。 案例4：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但由于建设方企业的原因，预计不能收回成本。 案例5：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但对方要求开票金额为6000万。

注：以上金额均为不含收入。 以上在增值税收入、企业所得税、会计准则上如何处理，在账面上又如何反映？ 如何处理： 一、增值税收入确认的有关规定： 1、营改增36号文件中在关建筑企业增值税纳税义务的规定： “（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。” 2、个人认为，其实以上并不是36号文件新产生的增值税销售收入确认条件，而是在未实施营改增之前，针对大型设备和应税服务增值税确认条件“转化”或是“平移”。理由是：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项

分公司企业所得税预缴和清算(中税网)

分公司企业所得税预缴和清算 分公司企业所得税预缴和清算 专家回复： 依据《企业所得税法》 第五十条除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 依据国家税务总局公告2012年第57号 第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。 铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。 第三条汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法： （一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。 （二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。 （三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地

企业所得税季度预缴问题分析

企业所得税季度预缴问题分析 企业所得税预缴《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 有观点认为，既然预缴是按月度或者季度的实际利润额计算税额预缴，那通过会计处理方法的选择，调整会计利润可以筹划企业所得税季度预缴。即通过会计手法在年度中调低会计利润，在前几个季度预缴时少缴纳企业税，年终最后一个月账务调账转回。以此在短期内解决企业营运资金的短缺，获得税款延迟缴纳的时间价值。 笔者认为，这种不恰当的税务筹划是一种税收违法行为，表面上短期内解决了企业营运资金的短缺，其实税收风险相当高。企业经营者应要有清醒认识，注意甄别，不可盲目跟风而致税收风险。 A房产公司2016年第一季度按国家统一会计制度核算预计会计利润4000万元。该企业的企业所得税按照季度的实际利润额据实计算预缴。考虑到资金压力等原因，该公司财务采取上述另类税收筹划方案。会计账务处理上通过对开

发成本和应收账款计提了资产减值准备4000多万元，导致会计利润由盈变亏。当期本来应交纳的1000万元企业所得税预缴税款得以延迟缴纳。 产生以下3个问题： 第一，对于案例中的企业在预缴中少缴税款是否应认定为偷税问题。税务总局在《关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函》中明确，企业所得税是采取“按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”的办法征收的，预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来，平时在预缴中无论是采用按纳税期限的实际数预缴，还是按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，或者按其他方法预缴，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。因此，企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。 第二，对于预缴时少缴税款是否缴纳滞纳金问题。《关于加强企业所得税预缴工作的通知》进一步明确，为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。 同时，第三条规定，各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款即预缴数和汇算清缴数应不少于70%。第四条规定，各级税务机关要进一步加

企业所得税季度申报表填写注意事项

企业所得税季度申报表填写注意事项 1

企业所得税季度申报表填写注意事项 本月申报期截至7月17日（下周一），想必财务小伙伴们都在忙于申报了。7月“企业所得税预缴小微企业30万提高至50万元业务调整”受到大家的关注。申税小微收集了部分小微企业以及常规企业所得税申报的热点问答，大家能够关注一下哦。 1.主表第8行“弥补以前年度亏损-本期金额”是哪里来的？为什么第8行“弥补以前年度亏损-本期金额”没有跳出来？ 答：公式规则： （1）SD003主表第8行，自动带出，不可修改； （2）本期金额第4+5+6-7行+上期申报表第9行累计=A；

（3）若A>0，则本行本期金额=A与系统可弥补以前年度亏损额的较小值； （4）若A<=0，则本行本期金额=-A与上期申报表第8行累计金额的较小值； （5）第8行累计金额<=系统计算的可弥补亏损限额。 参考上图，填入数据仔细看： （1）本期金额第4+5+6-7行+上期申报表第9行累计=A 42585.82+0+0-0-39564.41=3021.41=A （2）若A>0，则本行本期金额=A与系统可弥补以前年度亏损额的较小值。 3021.41>0，则第8行第1列=3021.41和系统可弥补以前年度亏损额（看汇算清缴A106000表最后一个数字），两者取较小值。 总是有小伙伴会问，我们能够弥补以前年度亏损的数据不止这点，这个数据是不是错了？ 因此这里需要特别说明的是：

“弥补以前年度亏损”不是自动带出所有可弥补亏损金额，而是根据企业当期填写的数据按上述公式计算的。 2.填了本期金额以后，为什么累计金额就等于本期金额，而不是全年累计金额？ 答：（1）企业所得税报表中的“累计金额”一列=“本期金额”+期初数据； （2）期初数据可经过报表界面的【菜单】-【期初数据】查看（如下图所示）。

详解企业所得税预缴需注意的要点

详解企业所得税预缴需注意的要点2015-01-15 15:52 来源：会计网 导读：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》的规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。在预缴方式上，纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。 4273 ?微信 ?QQ空间 ?微博 企业所得税应按季度的实际利润额进行预缴 近日?税务部门在对一投资企业的股权转让行为进行审核时发现?该企业2014年6月完成一股权变更手续并取得收入600万元?但企业在2季度申报时?未将该笔收入计入季度收入总额预缴企业所得税。原来该企业财务人员考虑到下半年将无大笔收入产生，若将600万元收入在2季度计算预缴，那么企业2 季度税负较重，同时年终汇算清缴时会出现应交税款小于已预缴税款的情况。因此将该笔收入在年度汇算清缴的时候再计入收入总额计算税款，税务人员指出这样的处理是不正确的。

根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。由于上述企业事前并未向税务机关申请其他预缴方式，因此应按季度的实际利润额，进行企业所得税预缴。 而年度汇缴清缴时，全年应缴企业所得税税款小于已预缴税款的，多缴税款可以申请退税，也可以抵减以后年度税款。 总、分支机构就地预缴有章法 江宁某市政混凝土集团公司这几年随着市场向周边的辐射，先后在省内外设立了16家分公司，财务经理钟先生为了集团总、分支机构的企业所得税申报管理问题常常搞不清在哪申报，为此经常到税务局讨教。 像钟先生遇到的情况具有一定普遍性。根据相关规定，居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业。汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的

建筑行业在增值税所得税及个人所得税预交税金的处理

建筑企业的六种预缴税 1、为什么要预缴税款？ 一是为了解决税款入库时间与纳税期间的矛盾。 二是为了解决税源产生地与税款入库地的矛盾。 如果A地产生的税源，在B地入库，势必会引发地区之间矛盾。 2、正是因为如此，我国在主要税种的征管体制中均引入了预缴环节，主要包括两类，一是时间上的预缴，二是空间上的预缴。 3、一般企业经营地与机构地均在同一个行政区域，因此，多数只存在时间上的预缴。而建筑业企业的一个鲜明特点是，经营地多与机构地多不在同一个行政区域，由此产生了多种预缴的交叉与混合。 4、增值税的两类预缴。 一是以预收款的方式提供建筑服务，按照现行政策规定，不发生纳税义务，无需进行纳税申报，但需要在机构或者项目地预缴税款。 二是跨地级行政区提供建筑服务，纳税义务发生以后，需要在项目地预缴税款。 增值税的预缴，尽管操作时需要分项目预缴，但在本质上属于纳税人缴税现金的提前流出，因此毫无异议的，可以在纳税人层面进行综合抵减。

5、企业所得税的三类预缴（预分）。 一是总机构跨省设立的直接管理的项目部，需要按照实际经营收入的0.2%在项目地预缴，这个预缴属于分次概念，是空间上的预缴。 二是不实行总分机构汇总纳税的建筑业企业，一般按照季度向机构所在地预缴企业所得税，预缴时可以减除总机构直接管理的项目部已预缴部分（季度申报表主表第14行），这个预缴是时间上的预缴。 三是实行总机构汇总纳税的建筑业企业，一般按照季度由总机构根据三因素法对总分机构应预缴的税款进行分配，由总机构和二级分支机构分别向各自机构所在地进行预缴。这个预缴，也成为预分，是时间上的预缴与空间上的预缴的混合。 6、个人所得税的预缴（核定征收）。 从事建筑活动的个人，其个人所得税税目包括个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、工资薪金所得、劳务报酬所得等四个。 根据现行政策规定，多由项目所在地税务机关在预征增值税环节直接核定征收。 与增值税和企业所得税不同的是，个人所得税的预缴无法在机构地进行抵减，因此，把它称作核定征收更为确切，在本质上属于空间上的预缴。

小微企业所得税预缴申报年度申报操作流程

小微企业所得税预缴申报、年度申报操作流程 为支持小型微利企业发展，近期出台的《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题 的公告》（国家税务总局公告2014年第23号，以下简称23号）文件，进一步扩大了小型微利企业年应纳税所得额减半征收的范围。目前2013年度企业所得税申报期已近尾声，2014年第二季度企业所得税申报也即将开始，但仍有一些小型微利企业没有申报享受相关优惠政策。为帮助小微企业充分享受国家税收优惠政策，促进小微企业发展，我们提醒符合条件的小型微利企业：一是尽快准备相关资料，到主管税务机关办税服务厅补办理享受税收优惠的备案手续，不要轻易放弃享受税收优惠的权利；二是在办妥备案手续后，按照享受税收优惠的数据填写2013年度企业所得税纳税申报表，已经申报过的，可以到办税服务厅进行补充申报；三是在2014年度的预缴申报中结合上年和当年的实际情况申报享 受相关优惠政策。以下对小微企业的企业所得税优惠政策及申报操作办法进行一个简要介绍，以便企业更好地熟悉相关政策、程序，办理好相关手续。 相关政策——《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号） 一、小型微利企业所得税优惠政策

（一）优惠的资格条件 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （二）优惠税率 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 之后出台的《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕4号）和《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）规定，自2011年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，符合特定条件的小型微利企业实际企业所得税税负只为10%。 近期出台的《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）和23号文件，将小型微利企业的上述优惠政策执行时间进一步延长至2016年12月31日；同时扩大了优惠的范围：自2014

建筑业：项目部预缴企业所得税政策梳理(老会计人的经验)

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 建筑业：项目部预缴企业所得税政策梳理（老会计人的经验） 《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函[2010]156号)：二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同)不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。 三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。 《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》(国税发[2008]120号)： 二、对若干具体问题的规定 (二)2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致;2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。 《福建省国家税务局福建省地方税务局转发〈国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知〉的通知》(闽国税发[2010]91号)： 四、项目部所在地企业所得税的主管税务机关按以下原则确认：总机构企业所得税属国税管征的，项目部企业所得税由国税机关负责征收管理;总机构企业所得税属地税管征的，项目部企业所得税由地税机关负责征收管理。 《新疆维吾尔自治区国家税务局新疆维吾尔自治区地方税务局关于“营改增”后跨地区经营建筑企业所得税征管问题的公告》(新疆维吾尔自治区国家税务局公告2016年第17号)： 一、外省(自治区、直辖市)建筑企业在新疆设立的由总机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同)，在申报缴纳增值税的同时，应按项目实际经营收入的0.2%，向项目所在地主管国税局申报预缴企业所得税。 《湖北省地方税务局湖北省国家税务局关于明确营改增后若干业务问题的通知》(鄂地税发

《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》b类填报说明

《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》 填报说明 一、本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。 二、表头项目 1、“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。 年度中间开业的，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 2、“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3、“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证纳税人全称。 三、各列的填报 1、第1行“按照实际利润额预缴”的纳税人，第2行至第17行的“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日；“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数。 2、第18行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人，第19行至第22行的“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日；“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数。

3、第23行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人，第24行的“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日；“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数。 四、各行的填报 1、第1行至第24行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报。实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行至第17行；实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第19行至第22行；实行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第24行。 2、第25行至第32行，由实行跨地区经营汇总计算缴纳企业所得税（以下简称汇总纳税）纳税人填报。汇总纳税纳税人的总机构在填报第1行至第24行的基础上，填报第26行至第30行；汇总纳税纳税人的分支机构填报第28行、第31行、第32行。 五、具体项目填报说明 1、第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。 2、第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。 3、第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。