出纳实操8

第三章出纳具体业务处理技巧——银行存款业务

第二节银行存款业务处理

二、银行存款收入业务处理

银行存款收入业务是单位常见的业务，通常有销售款、现金银行存款、存款利息收入、赔款、退款、上级拨款、汇票结算余额退回款、接受捐赠、股东出资等。其业务处理程序如下：

1.向银行送存现金（在第二章已介绍）。这一笔经济业务引起现金减少，银行存款增加。即是一笔能引起资产内部有增有减的经济业务。在这笔业务中，处理程序与现金一样，只是最后不仅要登记现金的日记账，同时也要登记银行存款的日记账。

2.通过各种结算方式收取各种款项。现以销售为例介绍银行收款业务的处理程序，其具体程序如下：

（1）根据结算方式的各种凭证（如支票、商业汇票等）的有效性，再根据这些凭证及其他相关原始凭证，确认收款金额；

（2）依据管理规定开具收款凭据（即收款收据或发票），并在凭据上加盖“银行收讫”印章，有时也需要在收款依据（即原始凭证）上加盖“银行收讫”印章，同时还要加盖出纳员名章，并将收款凭据中的付款人持有联交给付款人；

（3）根据收取款项的结算方式的类别，前往银行办理收款手续或收取银行发来的收款通知单，以确认收款的实现；

（4）将所开具收款凭据的“记账联”撕下，并根据交款人交来的收款依据、收款凭据的“记账联”及银行收款的相应凭证、通知单，编制银行存款的收款记账凭证；

（5）根据审核无误的记账凭证登记银行日记账。

图3-4 转账支票

图3-5 支票背面

图3-6 进账单

图3-7 收款凭证【例题·单选题】

关于划线支票说法正确的是（）

A可以提取现金，也可以转账

B只可以提取现金

C只可以转账

D不存在划线支票

【答案】C

三、银行存款支出业务处理

银行存款支出业务主要有提取现金、采购物资支付货款、缴纳税款、代收电话费、代收水电费、银行手续费用、归还借款、对外投资等。现以采购物资支付货款业务为例介绍银行支付结算的处理程序，其具体程序如下：

（1）具体经济业务经办人持相关原始凭证（如材料请购单、入库单、增值税发票等）填写支付结算方式的申请书或领用单据，按单位规章制度交部门负责人审核。

（2）经办人持部门负责人的审核单交财务部门主管审核有关原始凭证及其金额，审核无误后再交公司主管领导审批。领导审批后交会计填制记账凭证。

（3）经办人将原始凭证和记账凭证交出纳复审并按所审批的结算方式办理相关结算手续，在原始凭证上加盖“银行付讫”章。并将有关证明款项已付或承诺支付的凭证交给经办人。同时，经办人交来增值税专用发票的抵扣联，要在“增值税专用发票登记簿”上登记。

（4）将银行盖章后退回的结算凭证回单粘贴在记账凭证后面。

（5）根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。

图3-8 电汇单

图3-9 付款凭证

第三节银行存款的清查

银行存款的清查,是采用与开户银行核对账目的方法进行的,即将本单位的银行存款日记账与开户行转来的对账单逐笔进行核对,检查账账是否相符。

一、未达账项

在清查中，我们常常发现银行对账单上的余额与企业银行存款日记账上的余额不一致。究其原因，一是由于某一方记账有错误；二是存在未达账项。所谓未达账项是指企业与银行之间对同一项经济业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，即发生的一方已取得结算凭证登记入账，另一方由于尚未取得结算凭证还未入账的款项。产生未达账项的原因有以下四种情况：

1、企业已收，银行未收款。例如企业收到转帐支票送存银行后，登记银行存款增加；而银行由于还未收妥该笔款项，尚未记账。因而形成企业已收款入账，而银行尚未收款入账的情况。

2.企业已付，银行未付款。例如企业开出支票支付某笔款项，并根据有关单据登记银行

存款减少；而此时银行由于尚未接到该笔款项支付的凭证，未记减少。因而形成企业已付款

记账，而银行尚未记账的情况。

3.银行已收，企业未收款。例如银行代企业收入一笔外地汇款，银行已记存款增加；而企业由于尚未收到汇款凭证，未记增加。因而形成银行已收款入账，企业尚未收款入账的情况。

4.银行已付，企业未付款。例如银行代企业支付某种费用，银行已记存款减少；而企业尚未接到有关凭证，未记减少。因而形成银行已付款记账，企业尚未付款记账的情况。

上述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致。出现上述第一和第四种情况，会使企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额；出现上述第二和第三种情况则会使企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额。因此，在与银行核对对账单时，应首先检查是否存在未达账项，如确有未达账项存在，即编制“银行存款余额调节表”，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一致，双方账面余额是否相符。

【例题·判断题】

企业银行存款日记账余额与银行对账单上的余额不相符，一定存在未达账项。（）【答案】错误。

二、编制银行存款余额调节表

银行存款余额调节表的编制方法，就是根据企业银行日记账和银行对账单的余额，采用各自加上对方已经收款入账，而自己尚未入账的款项，减去对方已经付款入账而自己尚未付款入账的款项，其调节公式如下：

银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项

= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项–企业已付银行未付的款项

企业银行存款余额调节表一般一式两份，经企业财务负责人复核签字后，一份由出纳员自存，一份上交财务负责人。银行存款余额调节表常见的有以下两种格式：格式一：（如图3-10）

图3-10 银行存款余额调节表

格式二：（如图3-11）

图3-11 银行存款期末余额调节表

银行存款余额调节表的编制方法有多种，常用的是补记式。该补记法是企业与银行都在本身账面余额的基础上，补记上对方已记账，而本身尚未记账的未达账项，登记后看双方余额是否一致。如调整后余额相等，则说明双方记账无错，否则说明双方记账有误，应进一步查找。下面我们用隆兴电子有限公司和其开户银行2009年3月3日的资料，介绍这种方法。

资料一：明锐机械厂开户银行送来的银行对账单（如图3-12）。

资料二：隆兴电子有限公司日记账（如图3-13）。

图3-13 银行存款日记账

将银行对账单上每一笔业务与银行存款日记账逐一核对后，分析未达账项，编制“银行存款余额调节表”（见图3-14）。

图3-14 银行存款余额调节表

需说明的是，该调节表只起调节试算企业与银行之间账目是否相符的作用，而不能作为调整账面余额的凭证，不能据此更正账面记录。至于产生的未达账项，须等双方接到有关凭证后，才能据以登账。该调节表上调整后的存款余额，为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。

【例题·多选题】

下列选项中属于未达账项的有（）

A企业已付，银行未付

B企业已收，银行未收

C银行已付，企业未付

D银行已收，企业未收

【答案】ABCD

【例题·判断题】

调节表上调整后的存款余额，为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。（）【答案】正确

【例题·单选题】

编制银行存款对账单的调节公式（）

A银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项–企业已付银行未付的款项

B银行存款日记账余额+ 企业已收银行未收的款项–企业已付银行未付的款项= 银行对账单余额+ 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项

C银行存款日记账余额 +企业已收银行未收的款项–银行已付企业未付的款项= 银行对账单余额 +银行已收企业未收的款项 - 企业已付银行未付的款项

D银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 企业已付银行未付的款项= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项–银行已付企业未付的款项【答案】A

出纳实操入门必备

出纳实操 的技术方法并能熟练运用，帮助出纳人员快速上手，灵活处理相关工作事宜。 学习内容： 学习方法： 案例分析法、实务展示法 第一章 出纳必备的业务技术 第一节 出纳概述 一、出纳的含义 企事业单位在日常经营过程中，许许多多的经济业务都直接涉及到货币资金。如企业销售产品最终有资金流入企业，购买原材料要支付价款，发放工资会使现金流出企业，借款会取得现金而最终又要用现金偿还等业务都与货币资

金的收付分不开。货币资金对于任何一个单位而言，都是一项非常重要的资产。因此，各个单位都需要设置一个专职的岗位和人员专门负责管好、用好货币资金，掌握并汇报其变化情况，并保证货币资金的安全完整。这个岗位就是通常所说的出纳岗位，在这个岗位工作的人员就叫做出纳员。所以，我们经常用“管家婆”一词来形容企业里的出纳，出纳就是各个单位货币性资产的管家。 从内容上看，“出纳”这个会计学中的专有名词包含了三层意思： 一是出纳工作，即按照有关规定和制度，对本单位现金的收付及保管、银行结算、有价证券的整理和保管、有关票据的整理和保管以及财务印章的保管等工作。 二是出纳核算，即对出纳工作进行的计量、记录及账务处理等业务活动。 三是出纳人员，即担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员，这是狭义上的出纳人员。 从广义上讲，出纳人员不仅仅包括会计部门的出纳工作人员，还包括单位业务部门的各类收款员。我们在此所讲的是狭义上的出纳人员。 二、出纳员的职责与权限 出纳员是专门从事货币资金收付的工作人员，如果工作出现了差错，就会造成一定的经济损失，甚至是不可挽回的经济损失。因此，明确出纳人员的职责与权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》

《出纳实务》教案

经济管理系会计专业 出纳实务课程 教 案 黄农 2016 年 8 月28日 出纳实务课程单元设计 第1单元第1.1周2学时 单元标题： 第一篇出纳基础技能 业务1：出纳基础认知 课堂类别：理论讲授 教学地点：多媒体教室 教学目标：

知识目标：理解出纳岗位职责要求，掌握出纳工作流程 能力目标：能明确如何成为一名合格出纳人员 教学重难点： 重点：出纳工作流程 难点：出纳工作范围 教学方法与手段： 1.教学方法：教师讲授、案例分析、集体讨论、师生互动启发 2.教学手段：课件演示、视频课件 教学材料及工具： 教材：出纳实务，ATEP项目组，北京：清华大学出版社，2013年2月第一版 参考资料：出纳岗位实务，肖刚，天津:天津教育出版社，2011年1月第一版出纳实务，费玄淑，北京：北京交通大学出版社，2010年8月第一版工具：多媒体课件 主要教学内容及过程 一、复习旧课：（10分钟） ◇点名考勤：

◇教师提问：会计工作流程是什么？ ◇了解：复习大一所学《基础会计实务》课程。 ○学生个别回答 二、新课内容：（10分钟） （一）导入任务，明确要求 ◆导入任务：1、理解出纳岗位的职责要求 2、了解出纳人员的工作范围 3、掌握出纳工作流程 4、明确出纳人员的基本素质要求 5、讨论如何成为一名合格出纳 ◆明确要求：分组讨论如何成为一名合格的出纳人员，明确成为合格人员所必备条件。 （二）教学内容 1．任务解析： （1）教师介绍出纳岗位职责权限、工作范围。（10分钟）（讲授法） （2）教师介绍出纳工作的一天，引导学生总结出纳工作流程。（20分钟）（启发教学法）

（3）教师通过案例分析，介绍出纳人员应具备基本素质。（15分钟）（案例教学法）（4）学生分组讨论如何成为一名合格出纳人员，并分组展示。（20分钟）（讨论教学法） （5）教师点评。（5分钟）（讨论教学法） 2.教学知识点： ◆播放课件◇教师讲授○学生分析 （1）出纳含义：出即支出，纳即收入。只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。 出纳工作特点：社会性、专业性、政策性、时间性 （2）出纳岗位职责 （3）出纳工作业务：货币资金的核算和管理、工资结算等方面内容 ①设置会计科目和账户；②处理会计凭证（原始凭证、记账凭证）；③记账（设置账 簿、登记账簿、对账结账、管理账簿）；④办理现金业务（现金与印章管理、点钞、保险柜使用、现金收款、现金付款）；⑤处理银行业务（银行存款与借款、银行结算）；⑥整理出纳资料与工作交接 （4）出纳工作流程 （5）出纳人员基本素质：政策水平、职业道德、工作作风、安全意识、业务技能 3.案例分析：

中级财务管理的学习建议_会计学堂

更多资料下载会计学堂官网https://www.wendangku.net/doc/9514235454.html, 会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操在线培训机构。 发展历程： 2012年，注册会计师柳齐创办会计学堂；同年7月，会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统；同年9月，出纳实操系统上线，在线学员超1万人 2013年8月，会计学堂实操行业增加到20个，包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等；同年12月，国税、地税模拟申报系统上线，学员超5万人。 2014年6月，直播课系统上线，推出互动学习新模式；同年7月，手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线；同年11月，实操行业实操扩张到30个行业。 2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。2016年3月，从业、初级、中级考证直播课开通，签约老师超过200人，学员超过30万。 财管是一门难学的课程，很多人卡在这门课上，下面结合自己的微薄经验，给大家提一些建议，以期对大家有所帮助！ 首先，心态上应当正视财管，不要将它想的那么难，给自己树立自信心！因为对于中级财管来说难度还是不大的，从来历年的考试来看客观题大多是考书上原文，而主观题的难度一般也不会超过老师上课讲解的例题的难度； 其次，上面已经提到，中级财管考试的客观题中有大部分题目考的是书上的原文，所以中级财管的学习需要记忆一些内容，比如一些分类、一些重要的结论、一些优缺点等，都是考试容易涉及到的内容，而对于这样的内容，最好的办法就是记忆；

出纳实操

1、作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求（）。 A.要有良好的职业道德 B.要有较强的政策水平 C.要有熟练的专业技能 D.要有良好的工作态度 【答案】ABCD 2、出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（）。 A.爱岗敬业 B.廉洁自律 C.客观公正 D.强化服务 E.保守秘密 【答案】ABCDE 3、资金支出的一般程序是（） A.明确资金支出的金额和用途 B.付款审批 C.办理付款 D.付款退回 【答案】ABCD 4、在现金收款业务中，单位出纳员如发现假币就应马上没收。（） 【答案】错误。 【解析】根据《中华人民共和国人民币管理条例》和《中国人民银行假币收缴、鉴定管理办法》的规定，公安机关和中国人民银行有权没收假币，办理货币存取款和外币兑换业务的金融机构可以收缴假币。除以上单位，其他任何单位和个人均无权没收和收缴假币。 5、辨认真假币的方法（） A．看水印 B. 听声音 C.看图案 D.安全线 E.摸图案 F.验钞机鉴别 【答案】ABCDEF 6、纸币票面缺少面值在30平方毫米的人民币仍可以继续流通。（） 【答案】错误。 【解析】纸币票面缺少面值在20平方毫米以上的不宜流通。 7、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米的；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一的人民币不宜流通。（） 【答案】正确 8、能辨别面额，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的，按原面额全额兑换。（） 【答案】正确 9、能辨别面额，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币。（） 【答案】错误。

【解析】能辨别面额，票面剩余至二分之一（包含二分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币。 10、点钞技术方法具体包括（）。 A.手持式单指单张点钞法 B．手按式点钞法 C.扇面式点钞法 D.手持式点钞法 【答案】ABCD 11、企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（） A.支付职工张添差旅费3000元 B.支付银行承兑汇票手续费1000元 C.支付李明困难补助800元 D.支付购置设备款6000元 E.支付采购材料款10000元 【答案】ABC 12、关于现金管理，下列说法正确的有（） A.在国家规定的范围内使用现金结算 B.库存限额一经确定，不得变更 C.收入的现金必须当天送存银行 D.必须每天登记现金日记账 【答案】ACD 13、一般情况下，企业发生的少量零星开支可直接从本单位的现金收入中支付。（） 【答案】错误 【解析】按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，而不得从本单位的现金收入中直接支付（即禁止坐支现金）。 14、单位开支在1000元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。（） 【答案】错误 【解析】根据我国现金管理的有关规定，向职工支付工资、向个人收购农副产品和其他物资的价款等业务，结算金额超过了1000元，也可以使用现金支付。 15、下列选项中，体现办理现金业务不相容岗位相互分离的是（） A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 【答案】D 16、下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（） A.钱账分管原则 B.收付合法原则 C.日清月结原则 D.禁止坐支现金 【答案】D 17、按《票据法》规定，不准签发空头支票、不准签发远期支票。（） 【答案】正确

2020年(财务出纳管理)出纳实操

（财务出纳管理）出纳实操

第五章出纳工作其他技能 第二节出纳其他工作 二、出纳报告 出纳报告是出纳工作的最终成果，也是单位管理者进行经营决策的重要依据，因此必须保证其出纳信息的真实性、完整性和准确性。出纳员进行对账和结账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，定期编制出纳报告，并及时报送，以充分反映本单位一定时期内的货币资金和有价证券的收、支、存情况，并与总账会计核对期末余额。 （一）出纳报告的基本格式 出纳报告属于企业内部报告，形式上具有较大的灵活性，出纳员应根据单位内部管理的要求设计符合本单位实际情况的出纳报告。但其基本内容应当包括“上期余额”、“本期收入”、“本期支出”、“期末余额”等基本项目，格式如表5-1所示： 表5-1出纳报告 单位名称：年月日至年月日编号：

会计主管：记账：出纳：审核：制单： （二）出纳报告的编制 出纳员进行对账和结账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，定期编制出纳报告。编制出纳报告应符合下列要求： 1、编制要及时 出纳报告的报告期应根据本单位内部管理的要求和实际需要来确定，可以与本单位总账会计汇总记账的周期相一致。如果本单位货币收支业务量较大或因内部决策的需要，出纳报告可以就现金和银行存款情况每天编制一次（日报表如表5-2）。 表5-2现金及银行存款收付日报表 年月日第号编号：

2、账表内容必须一致 出纳报告上的内容应当与出纳日记账及有关明细账、备查簿的内容相符，保证其出纳信息的真实、完整和准确。 3、报送范围和程序要确定 出纳报告属于单位内部资料，出纳员在未经有关领导的批准下，不得任意传送或泄露其内容；但在接受国家行政部门如工商、税务、审计等的检查时，出纳员也不得擅自隐瞒、篡改出纳报告的内容。 【例题·多选题】 出纳报告的编制要求（） A．编制要及时 B.账表内容必须一致 C.报送范围要确定 D.报送程序要确定 【答案】ABCD 三、出纳工作的交接 在实际工作中，企业单位都会遇到变更出纳员的情况。《会计基础工作规范》第二十五条规定：“会计人员工作调整或者因故离职，必须将本人所经营的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或者离职。” 1.出纳交接的具体内容 不同的单位由于企业规模大小、会计人员多少不同，出纳员的分工和主管的业务会有所不同，因此出纳工作交接的具体内容也会有所不同。但总的来说，出纳工作交接应该包括以下内容：

出纳实务操作——现金支出管理

会计学习中，现金是一大重点。不论在企业和生活中，现金都是我们的核心内容。大家也都知道，出纳的主要的工作就是现金。大家知道出纳的实务操作可以怎么做吗？下面跟仁和小编一起来看看吧： （一）现金支出的内容 《现金管理暂行条例》第五条规定：开户单位可以在下列范围内使用现金： （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。 （4）各种劳保、福利赞卅以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）坐支 根据《现金管理暂行条例》第十一条规定：开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 坐支现金，就是把销售收款，不是存入银行，而是用来直接付费用、成本等。即指直接从收入的现金中用于现金的支付，是违反相关规定的。现金限额，一般要看公司离银行的远近，远的话就限定10～15天日常需要的开销；近的话就限定5天左右的开销。若确需坐支的，需报开户行同意，开户行会给企业一个坐支的限额。 按现行的有关现金管理的规定，当日收人的现金需存入开户银行，当日支出的现金也需从银行提取，而且开户行会给企业一个现金的最高限额，超过额度的现金也需存入开户行。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。因为这关系到企业的会计核算和国家对企业经营状况的监督，如果收入不入账就直接作为现金支付了，国家就很难对企业进行有效的监督。 （三）现金付款凭证的复核 现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。小纳人员对每一笔现金支付业务都要认真复核现金付款凭证。其复核方法及基本要求同现金收款凭证大致相同。出纳人员在复核现金付款凭证时，应注意以下几点： （l）对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，即从银行提取现金或以现金存入银行，为了避免重复，只按照收付业务涉及的贷方科目编制付款凭证。 （2）现金付款凭证如出现红字时，实际经济业务应是现金收入的增加，但在处理时，为了避免混淆，出纳人员在凭证上加盖印章时，仍应加盖现金付讫章，以表示原经济业务付出的款项已全部退回。 （3）发生销货退回，如数量较少，日退款金额在转账起点以下，需用现金退教时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发票代替收据编制付款凭证。

改革中职会计实训教学,提高学生技能水平

改革中职会计实训教学，提高学生技能水平 发表时间：2013-04-23T13:52:32.937Z 来源：《职业技术教育》2013年第3期供稿作者：何茜虹[导读] 模拟实验室建设的必要性。首先，学生在企事业单位实习，存在一些无法回避的问题。 何茜虹（广东省鹤山市职业技术高级中学广东鹤山529700）摘要：职业中学必须突出技能教学，而受教学设备、实习场所以及教学观念的影响，财会专业的实操课往往无法正常进行，导致学生的动手操作能力太差，直接影响了学生在校学习的兴趣以及学生就业率，所以改变传统教学、提高学生的实践操作技能是目前财会教学急需解决的问题。那如何才能提高财会专业学生的技能水平呢？经过笔者近几年的教学实践及教研组管理的经验，提出了四个方面的建议，供大家探讨研究。 关键词：实训室建设技能培训技能比赛我校是一所职业技术高级中学，财会专业的开设已有二十年历史，担负着培养大批具有一定熟练专业技术的人才，让其更好地服务于当地经济建设的责任。然而由于教学设备短缺、经费不足，使教学质量不能很好地提高，尽管在教学方面下了很大的工夫，还是不够理想。特别是实践性很强的课程更不能达到预期的目的和要求。尤其是这几年毕业的学生，从就业单位反馈回来的信息最多的一个就是：学生的动手操作能力太弱，独立处理账务的能力有待提高。大量学生亟待解决的问题是短时间内提高实践能力，为使学生一毕业就能胜任实际工作，缩小理论与实际的距离，只能在学校学习期间解决学生的实践问题，调整课程设置、教学内容和教学方法，加大实习力度，以提高学生的实践操作能力。结合本校及本人的教学实际，对如何提高中职财会专业学生的技能水平提出了以下四点建议，供大家探讨研究。 一、加快会计实训室的建设，提供良好的实践场所 1.模拟实验室建设的必要性。首先，学生在企事业单位实习，存在一些无法回避的问题。一是接受实习的单位的经济管理和会计管理方面的记录有很强的法律严密性和一定的保密性，单位对未接触过凭证、帐册、报表的学生从事这类实习，往往不大放心，学生学不到专业实践的实质性内容；二是学生除了书本知识外，既无生产经验又无社会经验，在实习过程中，事事要实习单位人员带教，既占用了企业财务人员的有效工时，又影响了企业财务工作流程，企业一般难以承受。其次，学生在教室实践，缺乏财会工作岗位的情境体验和必要的实操条件，难以取得较好的实训效果。因此，加快模拟实验室的建设，可以为学生进行技能训练提供良好的实践场所，提高实操训练效率。 2.精心选编实训教材，也可以集合教研组的教师资源，组内编写实训教材。由于目前大部分中职学校都是实行“2+1”的教学模式，在校学习的时间缩短为2年，结合理论教学的需要，实训课程不可能占用太多时间，所以如何选择实训模块是非常重要的。应选取一些对学生来说比较实用的模块进行训练，如账簿知识与技能模块、出纳知识与技能模块、会计岗位实训模块、企业会计综合实训模块。这需要学校的专业教师对教材进行整合，编写适合本专业的实训教材。 3.将校内实践和获取专业等级证书相结合。校内实践要以学生就业为目标，把培养学生的实践、实训能力和考取专业等级证书相结合。校内实践应按循序渐进原则，分期分步实施,每期制订出详细的实践计划，明确实践的目的、任务，安排实践指导教师，在模拟实验室内对学生进行实践指导，将分散实践和模块实践相结合，加强实践教学过程的检查和实作效果的考核。要把教学、实践同学生从事财会工作所需的会计从业资格证、会计电算化证、会计职称证的考试紧密结合起来，为学生从事财会工作搭建平台。 二、打造优良的师资队伍，提高教师的技能水平 1.建立一支数量适当、结构合理、业务精良的财会师资队伍是开展会计教育、办好会计专业的关键。因此，我们必须做到：实施“走出去”方针，组织专业课教师深入企事业单位接受技能培训，掌握操作技巧，丰富财会工作阅历，提高实操传授能力；实施“请进来”方针，通过学术报告、专题讲座、开办培训班的形式，邀请专家、学者对专业课教师进行集中指导，包括对新会计准则的学习研讨、新教材和新大纲的培训，提高专业课教师的理论、技能水平。 2.教师应随时掌握会计知识及政策发展的新动向。新《会计准则》实施以后, 会计制度在一些具体问题上有令人注目的变动, 如关于所得税处理问题、关于2006年实施的要购入货物运费的处理等。为此教师首先要深刻研究教材, 同时要经常查阅资料, 参阅各种会计类报纸杂志, 多请教行家里手, 拜一切能人为师,。只有这样, 在教学中教师才可能深入浅出, 满足学生的求知欲望。 3.定期开展财经专业课教师实操技能大赛。学高为师，身正为范，学校必须花大力气抓专业课教师职业技能水平的提高，如定期组织专业课教师技能大赛。学校要高度重视，创造条件，特别要注重对青年教师的实操技能培训，确保专业教师整体实操水平的提高。 三、改革教学内容和方法，强化技能训练 1.改革教学计划，保证技能训练时间。目前，中职的文化课老师和专业课老师比例基本持平，财会专业的学生文化课一直开到二年级的第四个学期，文化课和专业理论课占用了学生大量的时间，实训课的时间只能进一步被挤压。所以，这几年鹤山职中在教学方面最大的一个改革就是改变教学计划，突出专业技能训练。首先，文化课由原来的一周四节改为三节，只在高一开设，高二主要进行专业课的学习；其次，要求高一学生的实训比例达到专业课程的20%，高二实训比例达到专业课程的60%；再次，在教学内容上大胆删除一些不太重要的专业理论知识，从而在教学内容上突出技能训练。 2.改革教学工具，多用实物进行教学。提高会计专业学生的技能水平，促进学生学会一技之长，是我们每一位专业教师的基本职责。专业教师应发挥教研组的集体力量，群策群力，以统一教材中的经济业务习题为依据，尽可能地配以该业务的原始凭证作为讲课时的实物展示，财务处理则附以编制记账凭证的格式进行，在账簿登记和报表编制等教学时都尽可能附之以实物材料，促使学生全面了解会计实务操作的专门方法和掌握一般的基本技能。 3.改革教学方法，突出学生的主体地位。教学中我们应以学生为主体，让学生主动、自主地进行学习。在实训课上，我们可以四人一组，建立模拟的企业，并合理分配重要职务，如财务经理、会计主管、会计、出纳、审核、采购、仓管……小组成员每个人都应该有自己的职务和具体的工作，这样能够为会计实训创造良好的职业氛围，并提高学生的学习兴趣。学生先做后学、先学后教，先对每一经济业务进行分析，判断正确的账务处理，并在课堂中与小组成员讨论。以小组展示的形式讲解其处理方法，并接受其他小组的质疑，做对了学生会感到成功的喜悦，做错了则可与教师争论，直到找到正确的处理方法。 四、开展技能展示和比赛，促进技能提高

精编【财务出纳】出纳实操

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第五章出纳工作其他技能 第二节出纳其他工作 二、出纳报告 出纳报告是出纳工作的最终成果，也是单位管理者进行经营决策的重要依据，因此必须保证其出纳信息的真实性、完整性和准确性。出纳员进行对账和结账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，定期编制出纳报告，并及时报送，以充分反映本单位一定时期内的货币资金和有价证券的收、支、存情况，并与总账会计核对期末余额。 （一）出纳报告的基本格式 出纳报告属于企业内部报告，形式上具有较大的灵活性，出纳员应根据单位内部管理的要求设计符合本单位实际情况的出纳报告。但其基本内容应当包括“上期余额”、“本期收入”、“本期支出”、“期末余额”等基本项目，格式如表5-1所示： 表5-1 出纳报告

（二）出纳报告的编制 出纳员进行对账和结账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，定期编制出纳报告。编制出纳报告应符合下列要求： 1、编制要及时 出纳报告的报告期应根据本单位内部管理的要求和实际需要来确定，可以与本单位总账会计汇总记账的周期相一致。如果本单位货币收支业务量较大或因内部决策的需要，出纳报告可以就现金和银行存款情况每天编制一次（日报表如表5-2）。 表5-2 现金及银行存款收付日报表 2、账表内容必须一致 出纳报告上的内容应当与出纳日记账及有关明细账、备查簿的内容相符，保证其出纳信息的真实、完整和准确。

《出纳实务》教案(定稿)

经济管理系会计专业出纳实务课程 教 案 黄农 2016 年 8 月 28 日

出纳实务课程单元设计 第 1 单元第 1.1 周 2 学时 单元标题： 第一篇出纳基础技能 业务1：出纳基础认知 课堂类别：理论讲授 教学地点：多媒体教室 教学目标： 知识目标：理解出纳岗位职责要求，掌握出纳工作流程 能力目标：能明确如何成为一名合格出纳人员 教学重难点： 重点：出纳工作流程 难点：出纳工作范围 教学方法与手段： 1.教学方法：教师讲授、案例分析、集体讨论、师生互动启发 2.教学手段：课件演示、视频课件 教学材料及工具： 教材：出纳实务，ATEP项目组，北京：清华大学出版社，2013年2月第一版 参考资料：出纳岗位实务，肖刚，天津: 天津教育出版社，2011年1月第一版 出纳实务，费玄淑，北京：北京交通大学出版社，2010年8月第一版工具：多媒体课件 主要教学内容及过程 一、复习旧课：（10分钟） ◇点名考勤： ◇教师提问：会计工作流程是什么？ ◇了解：复习大一所学《基础会计实务》课程。

○学生个别回答 二、新课内容：（10分钟）（一）导入任务，明确要求 ◆导入任务：1、理解出纳岗位的职责要求 2、了解出纳人员的工作范围 3、掌握出纳工作流程 4、明确出纳人员的基本素质要求 5、讨论如何成为一名合格出纳 ◆明确要求：分组讨论如何成为一名合格的出纳人员，明确成为合格人员所必备条件。（二）教学内容 1．任务解析： （1）教师介绍出纳岗位职责权限、工作范围。（10分钟）（讲授法）（2）教师介绍出纳工作的一天，引导学生总结出纳工作流程。（20分钟）（启发教学法）（3）教师通过案例分析，介绍出纳人员应具备基本素质。（15分钟）（案例教学法）（4）学生分组讨论如何成为一名合格出纳人员，并分组展示。（20分钟）（讨论教学法）（5）教师点评。（5分钟）（讨论教学法） 2. 教学知识点： ◆播放课件◇教师讲授○学生分析 （1）出纳含义：出即支出，纳即收入。只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。 出纳工作特点：社会性、专业性、政策性、时间性 （2）出纳岗位职责 （3）出纳工作业务：货币资金的核算和管理、工资结算等方面内容 ①设置会计科目和账户；②处理会计凭证（原始凭证、记账凭证）；③记账（设置账 簿、登记账簿、对账结账、管理账簿）；④办理现金业务（现金与印章管理、点钞、保险柜使用、现金收款、现金付款）；⑤处理银行业务（银行存款与借款、银行结算）；⑥整理出纳资料与工作交接 （4）出纳工作流程 （5）出纳人员基本素质：政策水平、职业道德、工作作风、安全意识、业务技能 3. 案例分析： ◆播放课件◇教师讲授○学生分析 案例一、担任出纳期间利用职务便利侵占公司财产。

会计综合实训总结

会计综合实训总结 会计综合实训总结 这些天的手工记账使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，进一步深刻了我对会计的了解。并具备了一定的基本实际操作能力，熟悉了各个会计工作的工作流程。 在取得实效的同时，也在操作过程中发现了自身的许多不足： 1、比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦。 2、虽然有老师的辅导，实际工作中还须自己多思考自己解决，在独立完成会计工作这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强这方面的学习。 通过此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽然现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。另外一点,也是在每次实训中必不可少的部分，就是小组成员的互相帮助，有些东西感觉自己做的是时候明明没什么错误，偏偏对账的时候就是有错误，让其同学帮忙看了一

下，发现其实是个很小的错误。所以说，互帮互助是很重要的一点。在以后的工作或生活中也很关键。 为期两周实训结束了，收获颇丰，总的来说我对这次实训还是比较满意的，它使我学到了很多东西，虽说很累，但是真的很感谢能够给学生这样实训的机会，尤其是会计专业，毕竟会计吃的是经验饭，只有多做帐，才能熟能生巧，才能游刃有余。我深刻理解了什么是会计，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心+一份耐心+一份责任心=人生价值的诠释。同时我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想像的那么容易，最重要的还是细致严谨。我觉得做会计主要是要对它怀有一颗热血的心，要对它有兴趣，爱上它，你只有真诚细心地“照顾”好它，它才会也爱你!换句话说，只有专业扎实的理论基础再加上实践操作的运用，你在会计上的能力才能正在的提高。且作为一名合格的会计，你必须认真细致对待每一笔账每一个表，你还必须诚实的面对它们。 在本次会计实训中,我们实训的内容以一个较大的模拟单位的会计资料为基础,结合专业教材的内容，对会计主体的必要简介,相关资料的提供,有关经济业务的提示和说明等等。在实训中,我们充当单位的会计主管、记账会计、出纳，掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体

(完整版)会计实操习题集及答案

【例题·多选题】 在应聘前要做好以下哪些准备工作（） A．履历表B．证书复印件C．得体着装D．职业发展规划 答案：A B C D 【例题·判断题】 应聘时应尽量少发言，少说少错，不说不会错（）。 答案：错。给人的印象好像他对职位没有兴趣，或者是自命清高。这种人或者缺乏自信，或者原本对职位兴趣不大。建议是在确定自己有兴趣之后再去应聘，要努力培养自信心；【例题·单选题】 1．库存现金日记账和银行存款日记账由（）负债登记。 A．会计人员B．出纳人员C．会计人员和出纳人员均可 答案：B．出纳人员。库存现金日记账由出纳人员根据审核无误，与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误，与银行存款收付业务有关的记账凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。但出纳人员不登记库存现金总账和银行存款总账。 【例题·判断题】 小李被授权为材料采购审批人。现企业签订的加急订单急需甲材料进行生产，小李怕延误生产，决定亲自购买该批材料。小李的作法是否正确？（） 答案：不正确。为了更准确核算账目，必须执行不相容职务相互分离控制的原则。授权审批与业务经办职务相互分离。 【例题·判断题】 会计是以货币为唯一计量单位，以会计凭证为依据，运用专门的方法，对特定会计主体 的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。 答案：错。会计核算不是以货币为唯一计量单位，而是以货币为主要计量单位，在计量重量时，我们可以用吨、公斤；在计量实物数量的时候，可以用套、件、只；在计量等级的时候，可以用一等品、二等品；在计量规格的时候，可以用3号、5号等等。 【例题·多选题】 会计专门核算方法包括（）。 A．复式记账B．成本计算C．编制会计报表D．登记账簿 答案：ABCD 【例题·判断题】 判断题：会计凭证包括会计凭证和原始凭证（）。 答案：对。填制和审核凭证是根据实际发生的业务事项填制会计凭证，经审核无误后，作为记账的依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 【例题·判断题】企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象。（） 【答案】错 【解析】只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容。 【例题·多选题】新会计准则下，新增设的科目有（） A.投资性房地产 B.累计摊销 C.累计折旧 D.商誉

出纳实操 入门必备教学提纲

出纳实操入门必备

出纳实操 学习目的： 通过学习，掌握出纳员职业素质、出纳员基本业务技术与基本程序、出纳档案管理的内容，重点掌握现金业务处理、银行存款业务处理、编制出纳报告的技术方法并能熟练运用，帮助出纳人员快速上手，灵活处理相关工作事宜。 学习内容： 学习方法： 案例分析法、实务展示法 第一章 出纳必备的业务技术 第一节 出纳概述

一、出纳的含义 企事业单位在日常经营过程中，许许多多的经济业务都直接涉及到货币资金。如企业销售产品最终有资金流入企业，购买原材料要支付价款，发放工资会使现金流出企业，借款会取得现金而最终又要用现金偿还等业务都与货币资金的收付分不开。货币资金对于任何一个单位而言，都是一项非常重要的资产。因此，各个单位都需要设置一个专职的岗位和人员专门负责管好、用好货币资金，掌握并汇报其变化情况，并保证货币资金的安全完整。这个岗位就是通常所说的出纳岗位，在这个岗位工作的人员就叫做出纳员。所以，我们经常用“管家婆”一词来形容企业里的出纳，出纳就是各个单位货币性资产的管家。 从内容上看，“出纳”这个会计学中的专有名词包含了三层意思： 一是出纳工作，即按照有关规定和制度，对本单位现金的收付及保管、银行结算、有价证券的整理和保管、有关票据的整理和保管以及财务印章的保管等工作。 二是出纳核算，即对出纳工作进行的计量、记录及账务处理等业务活动。 三是出纳人员，即担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员，这是狭义上的出纳人员。 从广义上讲，出纳人员不仅仅包括会计部门的出纳工作人员，还包括单位业务部门的各类收款员。我们在此所讲的是狭义上的出纳人员。 二、出纳员的职责与权限

手工帐实训报告

报告一： 《会计模拟实习》实验报告 授课实验室：会计实验室授课地点： 授课单位：会计系指导老师： 报告二： 模拟会计实训报告 一模拟会计目的 会计是企业最主要，最基本的一种工具，是一种最主要，最普及的商业语言。是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。我们在学校只是学到会计的基础理论知识，缺乏会计理论在企业实践的经验。学校开展的模拟实训课，对我们即将毕业的学生来说极其重要。同其他理论一样，会计理论来自实践，同时又能够对实践进行指导。学生通过对企业模拟实训，加强对所学的会计理论知识的理解与认识，完成理论到实践的认知过程。理论与实践是密相连的，只有把书本上学到的理论知识应用到实际的会计实务操作真正掌握这门知识。学校实训的目的就是提高我们的能力和加强我们的职业道德精神。 二模拟会计实训的主要内容 手工账的主要内容有：填制原始凭证，设置账户，编制会计分录，填制记账凭证，编制记账凭证科目汇总表、总分类账、明细分类账、数量账，账项调整，对账，结账，编制会计报表。 电子账的主要内容有：1、建立账套，增加用户，设置权限，设置基础档案，填制记账凭证，填制报表，审核凭证，自动转账定义。2、建立工资账套，定义计算公式，工资分摊。3、建立固定资产系统，控制参数，录入固定资产原始卡片。 三模拟实训要求 （一）手工账实训要求 1根据2006年12月份的实际经济业务填制原始凭证。 2根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 3将记账凭证所记载的有关账户金额登记到相应的日记账，明细账。 4根据12月份的全部记账凭证编制记账凭证科目汇总表。 5根据记账凭证科目汇总表登记总分类账薄。 6根据总分类账期末余额填制资产负债表，并试算平衡。 7结算本年利润，填制利润分配表。 （二）电子账实训要求 1、根据企业信息建立账套。 2、根据操作员的岗位设置权限，进行账务分工。 3、根据规定2002年12月份的实际经济业务，填制原始凭证。 4、进行银行对账 5、根据基础信息建立工资账套。 6、根据工资项目定义公式。 7、根据计税基数代扣个人所得税。 8、根据固定资产资料，录入固定资产原始卡片。 四实训的基本流程 （一）手工账的基本流程 首先对取得或自制的原始凭证进行合规性审核、完整性审核、技术性审核，然后以经济业务发生而引起会计要素增减变动来设置账户编制记账凭证。根据有关记账凭证逐日逐笔的

会计实操实习报告

会计实操实习报告 实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，也是我们走向工作岗位的第一步。 改革开放给我的家乡带来了翻天覆地的变化，尤其是这两年建立了一系列的经济技术开发区，带动了乡镇、农村经济的发展，得知这一消息，在一位朋友的引荐下，我找到了离我们家比较近的一间企业，想在这里施展一下我的专业手脚，开发一下我的专业头脑。 怀着一种美好的憧憬，我来到了，企业推行全面的质量管理，采用先进的生产工艺、齐全的测控手段。设备先进，技术力量雄厚，具有生产和开发各种产品的能力，该企业生产的系列产品，凭着过硬的质量、良好的使用效果、完善的服务受到广大客户的欢迎，在省内外已经占有一定的市场。 初来乍到，我这一介书生顿显窘迫，紧张地有点说不出话来，含糊其词地把自己的大学生活、学习情况作了一个汇报，然后就是沉默不语。公司经理看出我的局促感，于是打破僵局说：“小伙子，长得蛮帅气的嘛!”一句不经意的夸赞顿

时消除了我心中的紧张情绪，我笑了笑说：“多谢经理夸奖!以后有许多向经理您学习的地方，还请赐教。”的一位负责人过来，我坐在经理的办公室等着。一会儿，来了一位中年人，经理介绍说这是公司财务部的王会计，你以后就跟着他学习吧。我连忙起身，与他握手致意，并把自己此次的一些实习情况又说了一下。王会计点点头，笑着说：“好好干!”就这样，我的实习开始了。 (一)第一天上班，心里没底，感到既新鲜又紧张。新鲜的是能够接触很多在学校看不到、学不到的东西，紧张的则是万一做不好工作而受到批评。 也许是公司成立的时间不长，会计部并没有太多人，只设有一个财务部长，一个出纳，两个会计员，而我所见到的王会计就是其中一个。也许同是家乡人的缘故吧，王会计对我非常和气。他首先耐心地向我介绍了公司的基本业务、会计科目的设置以及各类科目的具体核算内容，然后又向我讲解了作为会计人员上岗所要具备的一些基本知识要领，对我所提出的疑难困惑，他有问必答，尤其是会计的一些基本操作，他都给予了细心的指导，说句心里话，我真的非常感激他对我的教导。在刚刚接触社会的时候，能遇上这样的师傅真是我的幸运。虽然实习不像正式工作那样忙，那样累，但我真正把自己融入到工作中了，因而我觉得自己过得很充实，觉得收获也不小。在他的帮助下，我迅速的适应了这里

会计实操培训教材

会计实操培训教材 第一章基础原理 一,会计做账大致流程 1, 整理各原始凭证，填写单据(差旅费)报销单。 2, 根据整理的原始凭证填制记账凭证。 3, 根据记账凭证登记《现金日记账》和《银行日记账》。 4, 根据记账凭证登记《分类明细账》。 5, 根据记账凭证汇总，编制《科目汇总表》。 6, 根据《科目汇总表》登记《总账》。 7, 期末，根据《总账》和《明细账》编制《资产负债表》和《损益表》。 ①原始凭证-②记账凭证-③登记日记账（现金日记账，银行日记账）-④记账凭证汇总-科目汇总表 记账凭证- ①登记分类账（明细分类账，总分类账） ②记账凭证汇总—③科目汇总表④登记总账—⑤会计报表 二，会计工作的基础书写 1, 阿拉伯数字的标准写法（字体向右倾斜45-60度，占行高一半）。 2, 汉字大写数字的标准写法（汉字大写不能简化）。 3, 大写金额的标准写法（金额不到“分”的要写“整”字，金额之间有“零”的要写“零”字，“10 -19”前加壹字）。 4, 小写金额的标准写法（小写金额一律写到“角分”，无“角分”的用“00”或“一”代替）。 三，原始凭证的审核和报销封面的填写

1,原始凭证的分类：分自制原始凭证和外来原始凭证（如购商品发票是外来凭证。工资表，领料单是自制凭证）。 2,审核经济业务是否合理,合法.和内容手续是否符合要求（收据不能作为报销原始凭据，经过涂改后的发票不能作为报销凭据等）。 3,对业务合理合法,手续完备的原始凭证必须正确填写《单据报销封面》经领导审批,财务审核无误后方可报销。需要部门签字的部门也要签字。 4,填写要求:开支项目:就是报销内容。附件张数:就是发票等张数的合计(要求大写) 。报销金额:是发票的合计金额数。报销部门:是报销人所在部门。签名：是报销人自已。年月日：是报销当日。 5,经济业务有多类型的要在说明栏中注明每项业务的具体名称和金额（如:报销招待费和办公费要分别注明）。 6，出差报销要填《差旅费报销单》，差旅费补贴可进费用。 四，常用新会计科目的认识和理解 1,会计六大要素:资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润。前三项反映财务状况，后三项反映经营成果。 2.常用新会计科目的认识和理解（无会计基础者一定要会,见常用《会计科目表》）。 3，企业费用的主要会计科目有：管理费用，销售费用，财务费用，主营业务成本，营业税金及附加，所得税费用等。其中，管理费用是企业行政管理部门职工薪酬，物资消耗，办公费用和差旅费用等开支顶目。销售费用：是企业为销售商品和材料所发生的各项费用，包括广告费，运输费，和专设销售机构的人员工资，业务费，招等费等。财务费用：是企业为筹集生产经营所需要资金等而发生的费用，包括财务利息和相关的手续费用等。 五，账户的基本结构和复式记账的内容（又是复式记账原理） 1，账户分为左方和右方，分别为记账符号＂借方＂和＂贷方＂两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。资产，成本，费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；资产类账户的期末余额一般是在借方，成本，费用类账户期末一般无余款。负债，所有者权益，收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额。负债，所有者权益类账户期末一般余额在贷方。收入类账户期末一般无余额。 2， 借方(发生额) 账户（会计科目）贷方(发生额)

出纳实操入门必备

出纳实操入门必备 Written by Peter at 2021 in January

出纳实操 第一节出纳概述 一、出纳的含义 企事业单位在日常经营过程中，许许多多的经济业务都直接涉及到货币资金。如企业销售产品最终有资金流入企业，购买原材料要支付价款，发放工资会使现金流出企业，借款会取得现金而最终又要用现金偿还等业务都与货币资金的收付分不开。货币资金对于任何一个单位而言，都是一项非常重要的资产。因此，各个单位都需要设置一个专职的岗位和人员专门负责管好、用好货币资金，掌握并汇报其变化情况，并保证货币资金的安全完整。这个岗位就是通常所说的出纳岗位，在这个岗位工作的人员就叫做出纳员。所以，我们经常用“管家婆”一词来形容企业里的出纳，出纳就是各个单位货币性资产的管家。 从内容上看，“出纳”这个会计学中的专有名词包含了三层意思： 一是出纳工作，即按照有关规定和制度，对本单位现金的收付及保管、银行结算、有价证券的整理和保管、有关票据的整理和保管以及财务印章的保管等工作。 二是出纳核算，即对出纳工作进行的计量、记录及账务处理等业务活动。 三是出纳人员，即担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员，这是狭义上的出纳人员。 从广义上讲，出纳人员不仅仅包括会计部门的出纳工作人员，还包括单位业务部门的各类收款员。我们在此所讲的是狭义上的出纳人员。 二、出纳员的职责与权限

造成一定的经济损失，甚至是不可挽回的经济损失。因此，明确出纳人员的职责与权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财经法规，出纳员具有以下的职责与权限： （一）出纳人员的职责 1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要严格做到日清日结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；企业银行存款日记账也要与银行对账单及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。 2.根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格核对有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据所编制的收付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。 3.按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。随着经济的发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。所以出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免外汇损失。 4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格遵守支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵住结算漏洞。 5.保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券等）的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。 6.保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格规定使用用途，各种票据要办理领用和注销手续。 （二）出纳员的权限 1.维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。 我国《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。《会计法》的这些规定是：各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理。