税收筹划方案编写模板

关于XXX公司

整合重组纳税筹划建议书

一、基本情况

二、现行经营模式的税收现状

（一）税收环境简介

适用税种

（二）企业的财务状况与经营业绩：

（三）筹划前纳税情况

三、筹划目标及要求

四、方案设计思路及依据

五、纳税筹划方案及比较分析

（一）方案内容

（二）方案可行性分析

1、税收收益（数据测算及依据）

2、税收成本（数据测算及依据）

3、税收风险（数据测算及依据）

4、非财务的可行性分析

（三）比较分析

六、实施步骤及条件

七、税收筹划注意事项

八、建议

筹划项目组：“

项目组组长：

项目组成员：

税收筹划方案设计

1．基本情况 某手机生产厂家2008年生产某型号手机，全部委托分布在全国20多个大中城市的代理商销售。在与各代理商签订销售合同时，明确每部手机不含税销售价格为1000元，代理手续费为每部手机100元。假设当期该厂共委托代销商销售手机10000部，分析当企业选择收取手续费的方式和选择视同买断方式时的税收负担。(不考虑城建税与教育费附加) 2. 筹划目标 通过比较不同的代销方案得到使纳税成本最小的方案 3.筹划的法规依据 代销收入的相关税收规定 （一）对厂家来说只征增值税：《增值税暂行条例》规定，将货物交付他人代销和销售代销货物，均应视为销售征收增值税。关于纳税义务发生时间，《增值税暂行条例实施细则》规定，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单的，为发出代销货物满180天的当天。 （二）对受托方来说只征营业税：《营业税暂行条例》对代销货物征税并不针对货物有偿转让，而对提供代销劳务征税，即对代销收取的手续费征收服务业营业税。《营业税暂行条例》规定，纳税人提供应税劳务，其纳税义务的发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 (1)视同买断方式。受托方加价出售，以差价作为报酬，则此差价构成代销货物的手续费，对此差价征营业税。 (2)收取手续费方式。受托方不加价出售，只收取委托方手续费，则受托方就手续费缴纳营业税，同时计征增值税的销项税额，但按增值税的有关规定计算的销项税额与进项税额相等，所以受托方不交增值税。 4.筹划的具体思路 (1)当企业选择收取手续费的方式时 ①厂家:当期销售收入为1000万元，销项税为1000*17%=170(万元) ②代理商:当期营业额为100万元，营业税为100*5%=5(万元) ③厂家与代理商合计:175万元。 (2)当企业选择视同买断方式时

税收筹划设计方案

1基本情况 中百控股集团股份有限公司(股票简称：中百集团) 是我国中西部地区连锁规模最大、商业网点最多的大型现代化商业上市公司。中百控股集团股份有限公司的前身是1937年12月开业的中国国货联合营业股份有限公司武汉分公司，1938年因抗日战争爆发而停业。集团本着服务为民的宗旨，积极探索连锁经营，大力创新业态模式，构建了一流的物流配送体系，打造了完善的商业服务功能，充分满足不同区域和层面消费群体的需求。集团旗下中百仓储、中百超市、中百百货等商业品牌日益深入人心、家喻户晓，其商业网点达到1090余家，以丰富的商品和优质的服务为消费者创造全新的购物体验根据全国连锁经营排序，集团连续10年进入全国连锁经营30强，连锁网点数量和经济效益连续10年位居湖北商业上市公司前列。 2筹划分析 2.1企业面临的税务问题及分析 企业纳税筹划的目标是尽量减轻税收负担，而政府税收征收目标则是应收尽收，形成了企业与政府之间的税收博弈，但博弈的主动权掌握在政府手中，一旦立法者修改税法、完善税制，纳税筹划方案会因此而失去价值，如果不及时进行应变调整，企业难免遭受损失。目前我国正处于新一轮税制改革中，税收政策变动比较频繁，给纳税筹划带来了不确定性。向偷逃税转化是导致纳税筹划政策风险的另一诱因。在纳税筹划时，为享受税收优惠政策，企业需要对经营活动变通或在会计政策上进行选择，以满足税收优惠政策的条件，如果把握不当，可能将纳税筹划演变为偷逃税。

中百集团拥有全资企业、控股企业13家，资产总额86亿元。前3名股东持股情况：武汉商联（集团）股份有限公司，所持18.07%股份；武汉华汉投资管理有限公司，持13.93%；重庆永辉超市有限公司持10.01%。 2.2企业纳税情况分析 2.2.1主要税种 2.2.2 中百集团近两年应交税费明细

企业税收筹划方案设计

企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技

部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富

贸易公司税务筹划方案

贸易公司税务筹划案例 案例背景: 企业A,从事精密仪器的销售,一年销售额在数千万元上下,实际利润在一千万左右。在日常操作中,企业A的财务团队,碰到了很多财税难题,主要的难题有: 1、由于产品的特殊性,毛利较高,这样增值税税负与企业所得税税负一直高居不下; 2、还有一部分费用需要用于市场公关与关系维护上面,对方多就是个人,且无法提供正规发票,有些费用只能找发票来冲,但就是依然无法完全满足。 在金税三期等税务趋严的大背景下,企业A的财务团队面临着巨大的挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案的同时,能实现合法合规。

风险与责任 1、企业A,存在买卖发票等虚开发票相关行为,有罚金,滞纳金,甚至刑事责任; 2、企业A的财务与管理人员,存在财税管理不善的相关连带责任; 解决方案 企业A选择“安节税”的贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品,来解决税负高问题。具体的操作模式如下: 1、贸易型个人独资企业(采购平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的采购平台。以往,企业A 直接跟供应商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即采购平台)跟供应商发生业务往来,再提价卖给企业A,如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税,以实现整体的税负的降低。 2、贸易型个人独资企业(销售平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的销售平台。以往,企业A 直接跟经销商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即销售平台)跟经销商发

生业务往来,企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业(即销售平台),销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商,如此,同样可实现将利润留存到销售平台内,由销售平台来纳税,以达到整体最低税负。 3、贸易型个人独资企业(独立核算)+核定征收: 将企业A的业务全部转移到在崇明新设的个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购,再销售;现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售,等于就是直接跳过企业A,另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税,并享受核定征收与税收返还政策。 4、服务型个人独资企业+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个服务型的个人独资企业,作为企业A的配套,比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里,可以理解为,企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业,服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A,这样企业A收到正规发票,可以用于抵消企业所得税,而企业A将资金转移打了个人独资企业,最终个人独资企业纳税后,资金最终到个人手里。 对于企业A而言,其实只就是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,就能以极低的成本,解决大量的企业税务问题。 风控重点

税务筹划方案设计

目录 第一章目的 (3) 第二章增值税 (3) 第一条自产软件即征即退 (3) 第二节技术开发合同免税申请 (4) 第三节营改增取得增值税专用发票 (5) 第三章企业所得税 (6) 第一节申办软件企业资质 (6) 第二节高新技术企业申办 (7) 第三节重点扶持小微企业 (7) 第四节研发费用加计扣除 (7) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (8) 第六节集团部转移定价 (9) 第七节安置特殊人员就业 (9) 第四章税务筹划的原则 (10)

第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴

纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。 申请软件退税的工作节点及注意事项如下图：

第二节技术开发合同免税申请 技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的合同，技术开发合同免税申请的前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项： 第三节营改增取得增值税专用发票 增值税从2012年在试点以来，自今，营改增已经在全国围实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），公司作为一般纳税人，取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣，减少缴纳增值税。

税收筹划思路

企业税务筹划的五种思路方法 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。 一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面： 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国 家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定

企业设立的税收筹划方法

企业设立税收筹划方法 来源：作者： 营过程中能否获得成功，在很大程度上与设立过程中的各种筹划分不开，而纳税筹划是最为重要的筹划之一。企业设立过程中纳税筹划水平的高低，直接影响着企业今后经营的整体税负，进而在一定程度上影响着企业的正常发展。一般而言，在企业的设立过程中，纳税人可以从企业的性质、从属机构、优惠年度的选择、企业注册地点的选择等方法进行筹划。 一、企业性质的筹划 依据不同的标准，可以将企业进行不同的分类。（1）根据企业财产组织形式和法律责任，可以把企业分为：公司企业、合伙企业和独资企业三类性质。从法律角度来讲，公司企业属于独立法人企业，出资者以其出资额承担有限责任；合伙企业和独企业属于自然人企业，出资者需要承担无限责任。（2）根据有限公司是否能够发行股票，可以把有限公司划分为：股份有限公司和有限责任公司。（3）根据出资人的不同，企业可以划分为：内资企业和外资企业，外资企业还可以再细分为外商独资企业、中外合资经营企业和中外合作经营企业等三类。国家从政治或经济方面的考虑，对于不同性质的企业规定不同的征税办法，正是这些税收政策规定的不同，给企业的纳税筹划提供了空间。 （一）内、外资企业的选择 所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业。包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。

所谓外资企业是指经中国政府批准在中国境内设立的、有外国资本参与的经济实体。包括：中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等三类。 我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其他各税三大部分。 内、外资企业税收存在很大区别：内资企业的减低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业；而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大，分别为15%、24%两档，主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄，主要是对第三产业企业，利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等；外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽，主要是对生产性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建设的企业等等。内资企业的减免税期限较短，一般为1～3年；外商投资企业的减免税期限一般都在5年或5年以上。另外，适用其他各税的税种数不同：内资企业适用10个税种；而外商投资企业则适用6个税种。 （二）中外合资企业类型的选择 中外资企业可以分为中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业三种形式，三类外资企业，其适用税种、税率基本一致。中外合作经营企业又可以分为紧密合作型和松散合作型两种形式。紧密合作型组成了新的法人企业，在税收上完全享受外商投资企业的税收优惠待遇。对于松散合作型企业，没有成立独立的法人，不能完全享受外商投资企业的税

税务筹划方案

目录 第一章目的 (2) 第二章增值税 (2) 第一条自产软件即征即退 (2) 第二节技术开发合同免税申请 (3) 第三节营改增取得增值税专用发票 (4) 第三章企业所得税 (5) 第一节申办软件企业资质 (5) 第二节高新技术企业申办 (6) 第三节重点扶持小微企业 (6) 第四节研发费用加计扣除 (6) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (7) 第六节集团内部转移定价 (8) 第七节安置特殊人员就业 (8) 第四章税务筹划的原则 (9)

第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。

申请软件退税的工作节点及注意事项如下图： 事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项：

增值税从2012年在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全

税收筹划的具体方案

税收筹划的具体方案 随着营改增之后，许多地区政府为了加快当地经济发展出台了许多财政扶持奖励政策。由于受地域交通等限制，许多地区无法进行实体招商，这就加快了总部经济招商的发展。 总部经济是伴随着世界经济全球化而来的，伴随着商务园区、中心商务区(CBD)的出现才被发现的一种经济模式。它因为某一单一产业价值的吸引力，而出现众多资源大规模聚合，形成有特定职能的经济区域，在此区域高端集合，成为一种特殊的经济模式，在中国称为总部经济，该区域也相应地被称为总部基地或经济开发区或经济园区。总部经济一旦形成，就可以给当地区域经济发展带来诸多外溢效应，比如税收供应效应、产业聚集效应、产业关联效应、消费带动效应、就业乘数效应、资本放大效应等明显的外溢效应。 下面简单介绍总部经济招商的几种方案： 方案一：设立新公司企业可将适合总部经济招商政策的业务板块，在政策地设立新公司，独立运营，享受政策。 优势：独立核算所有税收缴纳在政策优惠地，，能全面享受政策优惠，企业收益大。 特点：1.新成立公司过程中，不影响原公司正常业务。 2.企业开具的每一份发票，都能享受政策扶持。 方案二：设立分公司独立核算 企业在当地成立分公司，申请独立核算，即可自主开票，享受当地税收政策扶持。 优势：办理简单、方便、快捷，不需要跟原有工商税务沟通。 特点：1.分公司无需注册资本，企业仅需提供相关资料即可办理。 2.分公司不具有法人资格，但可以独立对外承接业务。 3.分公司可自主选择所得税汇算地。 4.分公司开具的每一份发票，都能享受政策扶持。 方案三：设立个人独资咨询服务等企业 可申请享受特惠政策，核定征收，资金任意转至私人账户。 适用于：1.优化企业所得税（企业所得税25%>个独综合税赋6%） 2.股东分红高管工资提成的税收优化。 优势：个人独资企业不缴纳企业所得税而是个人所得税，交完个税之后利润全部归个人所有，解决企业无进项发票高利润问题。 特点：1.个人独资企业申请核定征收，核定后企业总税赋不超过6%，且账务处理简单。 2.个人独资企业履行完“生产经营所得”纳税义务后，投资者不存在其他税收问 题。 方案四：整体迁移（变更注册地）

城市更新、旧改项目并购方案设计及税务筹划

目录 一、城市更新/旧改项目并购的套路型方案设计 二、交易方案设计及税筹分析 （一）方案一：拆迁/搬迁安置补偿 （二）方案二：股权转让 （三）方案三：资产转让 （四）方案四：以不动产出资入股后转让股权 （五）方案五：企业分立后转让股权 （六）方案六：企业合并（合并目标企业） （七）方案七：境外股权转让 三、操作模式及税费对比 笔者按 为响应小伙伴们的呼声，西政房地产人俱乐部专家人才库第七期的培训专题将暂定为《深圳城市更新项目并购税务筹划及房地产开发建设全程的核心税筹要点》（分享课程时间为2017年10月份，具体时间请关注本公众号后续通知），以呼应上月《广东省“三旧”改造税收指引》（粤地税发〔2017〕68号）的出台（注：该文件不适用于深圳地区）。根据小伙伴的提议，笔者特在课前就本公众号“西政资本”有关城市更新项目的交易方案设计及税务筹划进行整体总结，以期为读者提供实操参考。 一、城市更新/旧改项目并购的套路型方案设计

城市更新或旧改属于政策性搬迁的范畴，除增值税的缴纳存在地方差异外，被拆迁方在满足政策性搬迁的前提下需缴纳的税费最少，也即税收优惠最多，因此拆迁安置补偿一般都会成为获取更新项目的首选方式。尽管如此，因拆补方式无法直接对房地产权取得控制权，因此产证的抵押、注销或公章、证照、产证的监管自然就成为了必要的风控措施。 与被拆迁方在满足政策性搬迁的情况下可直接免缴土地增值税不同，其他的交易方式一般都需考虑通过交易方式的调整或者操作模式的变通进行合理筹划。实务中，如转让方的配合意向较高，则以企业分立的方式剥离资产至新分立的公司后转让股权可成为首选，以避开增值税、土地增值税和契税的缴纳。除此之外，以土地或房产出资入股后转让股权业可以避开土地增值税的缴纳，因此在交易模式方面也可以成为不错的备选。 笔者曾多次被同行问及资产交易和股权交易的优劣，其实就实务而言，两者因项目而异，并无绝对的优劣之分。从并购和后期开发的联动来看，资产并购很多时候可能会明显优于股权并购，最直接的反应就是完成更新改造后因历史成本的差异对土地增值税汇算清缴造成的重大影响。当然，就交易方式本身而言，因股权转让不涉及到增值税、土地增值税和契税的缴纳，因此在并购的交易时点上仍旧有一定的优势。（备注：股权转让涉及土地增值税缴纳的先例仅为个案批复，如国税函【2000】687号文）值得一提的是，因改革开放对外资的引入，珠三角地区存在大量的外资企业或外商投资企业直接持有物业资产的情形。在该背景下，如转让方（例如外商投资企业）或转让方的境外母公司具备转让条件，则收购方可考虑以收购该外商投资企业股权或其境外母公司股权的方式完成本次交易，以避开增值税、土地增值税和契税的缴纳。 二、交易方案设计及税筹分析 根据笔者历年来从事城市更新项目并购的经验，以下就当前市场主流的并购模式以及税筹分析介绍如下： （一）方案一：拆迁/搬迁安置补偿 1.税费分析 （1）被拆迁方/被搬迁方纳税分析

个人所得税纳税筹划方案

个人所得税纳税筹划方案 一、编制依据 1.《中华人民共和国税收征收管理法》 2.《关于贯彻（中华人民共和国税收征收管理办法）及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发【2003】47号） 3.财税〔2006〕10号《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》 4.个人所得税7级税率表 5.同行业工资薪金水平 二、纳税筹划方案 1、工资和年终奖发方方法策划 例：某企业管理人员年薪（扣除“五险一金”后）合计为18万

元。我们尝试用几种不同的发放方式计算全年应该缴纳和税收。第一种：按月平均发放，即1至12月平均每月发15000元，则：每月纳税：（15000-3500）×25%-1005=1870（元），全年纳税合计1870×12=22440（元） 第二种：年终奖金18000元（适用税率3%），剩余平均每月发13500元，则：每月纳税：（13500-3500）×25%-1005=1495（元），年终奖纳税=18000×3%=540（元），全年纳税合计：1495×12+540=18480（元）。 第三种：年终奖54000元（适用税率10%）剩余平均每月发10500元，则：每月纳税：（10500-3500）×20%-555=845(元)，年终奖纳税=54000×10%-105=5295(元)，全年纳税合计：845×12+5295=15435（元）。 上述三种不同的发放方式，其中第三种方式最为节税。根椐测算，我们可以模拟测试出一个工资与奖金的最优发放数，详见附表1 表1：工资表与年终奖最优分配表

备注：当工资薪金总额处于上表中各级次“年薪范围”的起点数与中位数之间时，先确定年终的起点数，剩余再按月平均确定月工资数；工资薪金总额处于各级次的“年薪范围”的中位数至终止数之间时，应先确定月工资的终止数，剩余再确定年终数额。年终奖临界点 税率的临界点导致“多给少拿” 据了解，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，超过18000元就要按照第二级税率10%计税。 比如A获得的年终奖为18000元，B年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。A的应纳个税计算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。再看B，因为18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1元，税后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。 而最极端的情况，是年终奖960000元和960001元的情况，由于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率，960000

筹建商业管理公司税务筹划方案

扬州公司筹建商业管理公司税务筹划方案 一、概念： 商业综合体的基本概念是：“商业综合体是以商业购物活动为基本内容或基本内容之一，结合办公、公寓、酒店、交通、文化、娱乐等若干功能组成的、多功能的、内容组织有机的、满足现代城市高度集约化的、高情感要求的城市局部相对完整的建筑实体环境，它是城市整体网络的有机延续部分。” 二、经营期间应交税费种类： 1、(1)提供不动产租赁，税率11%； (2)提供现代服务业服务，税率6%； 2、增值税附加：按应缴纳增值税额的12%； 3、印花税：按租金收入的0.1%； 4、房产税：是以房屋为征税对象，对产权所有人就其房屋原值或租金收入征收的一种财产税。自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，出租房产，自交付出租房产次月起缴纳房产税。房产税的计算分从价计征和从租计征两种，从租计征税负重，从价计征税负轻。具体规定如下： 4.1 《房产税暂行条例》第三条：房产税依照房产原值一次性减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》，我省房产税依照房产原值一次扣除百分之三十后的余值计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 4.2 《房产税暂行条例》第四条：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 4.3 《房产税施行细则》第四条房产税税额的计算公式如下： 4.3.1 以房产原值为计税依据的，全年应纳税额＝房产原值×（1-30％）×1.2％； 4.3.2 以租金收入为计税依据的，全年应纳税额＝全年的租金收入×12％。 5、所得税：按公司利润交纳25%的企业所得税。 6、土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标元至2准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米． 25元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。租赁房产的土地使用税按租赁房产占用的土地使用面积征收。 6.1根据扬府办发（2017）27号《市政府办公室关于调整扬州市城镇土地使用税额标准的通知》，扬州文昌中心项目为二等土地，每平方米土地使用税税额为12.00元。 三、纳税筹划思路：自营物业的税费负担主要来自房产税从以上自营物业税费负担情况分析可以看出，和企业所得税，所以我们筹划的思路主要从降低这两个税种负担出发考虑。改出租为转租筹划1、 1.1组建商业管理公司可实现房产税纳税人资格的优化。 《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有1.2政策依据：因此不存在房产税纳税义务。人缴纳。组建的商管公司只是管理机构而不是产权所有人，11%*，增值税及附加：H=100万元，转租第一道租金为M1.3假设：直接租赁租金=12.32%1+12%）（---租户

税务筹划方案设计

税务筹划方案设计 导语：知音，不需多言，要用心去交流;友谊，不能言表，要用心去品尝。以下本人为大家介绍税务筹划方案设计范文文章，欢迎大家阅读参考! 税务筹划方案设计范文由于A公司是一个经营加工、生产、销售综合业务的管件公司，因此在购货的过程中可以按照有关规定对运费的7%进行进项税款的抵扣。并且在购货过程中会有相当大的现金流动，对应的运费也数额很大，因而运费情况的变动，将会对公司的纳税情况造成重大的影响。因此必须重视运费的税务筹划，将自营运输方式和外购运输的运费进行对比，采纳最合适的方案。A公司现在自己具备运输工具，通常情况下，根据销售产品的数量、运输距离和对方的需求等确定运输方案。在此，用一个实际操作中的例子来阐明如何筹划购货中的税款，来增加公司的利益。A公司把一单产品卖给某公司，该产品不计算税款价格是200万元，价格之外的运费是20万元，当中能够抵扣的进项税款是20万元，物料损耗能够抵扣的进行税额是万元，假如只是从节约纳税方面分析，A公司应该怎样安排运输才能实现节税的目标。方案一：自营运输的增值税税负为：增值税销项税税额为：XX000×17%+XX00÷×17%=元增值税进项税税额为：XX00+16000=216000元。应缴纳增值税税额为：=元。

方案二：独立出自营车辆，组成运输公司，同时使用购买运输的税负为：增值税销项税税额为：XX000×17%+XX00÷=元。增值税进项税税额为：XX000+XX00×7%=214000元应该缴纳的增值税税额为：=元。应该缴纳的营业税税额为：XX00×3%=6000元。因为采取购买运输时，A公司先行支付运费并由运输公司出具发票，接着A公司独立的为买方开出增值税发票。所以，在实际操作中税额与自营运输相比，高出了+=8000元。方案三：独立出自营车辆，组成运输公司，同时使用委托运输的税负为：增值税销项税税额为：XX000×17%=340000元。增值税进项税税额为：XX00元。应缴纳的增值税税额为：340000-XX00=140000元。应缴纳的营业税税额为：XX00×3%=6000元。由于此种方式中不计入销货运费，发票是运输公司开具给买方，所以，实际流转税税负相对于自营运输来说，减少了=。经过对以上方案的对比可知，采用委托运输的应缴纳税额最小，因此选择第三种方案。 存货发出计价的税务筹划 企业存货主要指其生产经营过程中为销售或是耗用而储存的各种资产。可以用以下公式来表示企业销货的成本：销货成本=期初存货+本期存货-期末存货存货对公司的收益以及应税所得额都具有重要影响，而且存货计价方式的差异也会对公司的利润和应缴税额产生影响。所以，企业应该选择一个税额最低的方式。针对A公司的存货计价，应该分以

企业税务筹划方案设计

企业税务筹划方案设计 我国市场经济的发展产生了税务筹划，税务筹划工作在企业发展中有着不可代替的重要作用，我们看看下面的企业税务筹划方案设计吧！ 企业税务筹划方案设计将企业中每一个股东的经济利益价值最大化是现代企业的经营目标。企业内部经营管理方面限制了企业达成这个目标，还有外部市场的经济环境变化因素也会对企业产生较大的影响。企业的管理者一定要依照相关税收的法律法规来进行日常经营管理工作，对企业内部的经营、利润分配行为和筹资、投资行为进行合理的安排，避免相关的政策，才能减轻企业的税收负担。对于税收优惠的相关政策也要灵活的运用在企业中，才能实现将利益最大化的目标，同时也能提高企业的税收利益1]。 随着市场经济的不断发展，企业的市场竞争也愈演愈烈，只有提高企业自身的盈利能力，将支出最小化，才能使企业在市场竞争中处于不败之地。激烈的市场竞争也对企业自身的要求越来越高，企业自身的平均利润水平必须要比社会的平均利润水平高，而降低自己产品的费用和成本，通过提高产品的利润来提高自身的盈利是提高企业自身平均利润水平的最好方法。但目前企业都使用的是自动化大规模的生产方式，在这种生产方式下压缩制造成本和管理费用已经很困难了。减轻企业的税收负担是企业强化自身的盈利能力的重

要方法，所以企业对税收筹划的应用也非常的重要。 税收策划的最高目标就是最大化的降低税收负担。因此企业应该将财务目标作为税收筹划的重要目标，尽可能的实现税后最大利益，也就是降低企业的税负负担。对于一些跨国企业而言，随着其规模的扩大和跨国贸易的增多，多变性、差异性、复杂性的各国税制给跨国企业的经营管理增加了很大的困难。最大程度的降低税收负担，提高企业的利润水平在跨国企业的经营管理当中是比较复杂的工作，不仅要在国际惯例、法律法规、经营管理之间寻求平衡，还要总体安排和运筹企业的涉税事项。企业整体长远的利益是税收筹划的主要目标，最大程度的降低税收负担需要从经济的角度谋划。充分的利用企业现金流量和资源，最大化纳税人的经济利益是税收筹划的最终目标。 纳税成本是纳税人在履行纳税义务过程中必然产生的。税收筹划的基本目标就是最大程度的降低纳税成本。直接纳税成本和间接纳税成本是纳税成本中的两大类，纳税人为履行纳税义务而付出的财力、人力、物力是直接纳税成本；纳税人因履行纳税义务而承受的心理压力、精神压力等是间接纳税成本。直接纳税成本主要是经济付出，所以比较容易计算和确定，而间接纳税成本则无法直接衡量，只能经过测算和估算。公平透明公正的税收制度才能使纳税人的心理平衡、减少对税收的恐惧感。对税务机关来说降低了税收的成本，

税收筹划课程设计

《税收筹划》课程设计 一、课程定位和课程设计 （一）课程性质与作用 本课程是税务专业岗位专用能力培养课程。是校企合作开发的基于税收筹划工作过程的课程。 本课程在税务专业课程教学的最后一个学期开设，侧重税收筹划能力的培养。 本课程的前导基础课程有《会计基础》《初级会计实务》和《流转税纳税实务》《所得税纳税实务》《其他税种纳税实务》，后续课程是第六学期开设的《顶岗实习》。 （二）课程基本理念 遵循学院办学理念和教学改革总目标进行以就业为导向、以工学结合为主线、以培养学生职业能力为重点的基于工作过程的课程设计。本课程在教学过程中：一是以案例教学为主。通过纳税筹划案例的讲解，让学生掌握常用的纳税筹划方法、思路；二是以学生为主体。课堂上以学生的学为主，教师仅起一个组织、启发、引导的作用。 （三）课程设计思路 本课程的设计方案是在充分进行岗位调研的基础上，聘请了税务局、税务师事务所、企业的一线工作人员与本课程专任教师组成课程组共同开发的。在课程设计思路上，校企双方根据岗位工作任务、专业培养目标提炼教学内容，确定了以“五大税种+真实筹划案例”为主的教学内容体系。在教学过程中，以案例教学为主，注重学生自主思考、自主学习能力的培养，充分体现教学做一体化；最后，企业人员和任课教师共同对学生成果予以评价。 二、课程目标

知识目标：掌握税收筹划基本理论知识；掌握税收筹划的基本方法。 能力目标：第一，能设计简单业务的税收筹划方案，撰写税收筹划方案分析报告；第二，大部分同学（2/3以上）能模仿设计综合性较强业务的税收筹划方案，撰写税收筹划方案分析报告。。 素质目标：培养与人团结协作、诚实守信的良好品质；培养吃苦耐劳、勇于挑战、永不言败，永远向上的精神；树立成本意识、风险意识、学以致用、与时俱进的理念。 三、课程内容与要求 （一）典型工作任务描述或学习领域描述 本课程依据企业的岗位工作过程设置了六项典型工作任务：增值税业务的税收筹划、消费税业务的税收筹划、营业税业务的税收筹划、企业所得税业务的税收筹划、个人所得税业务的税收筹划，企业综合业务的税收筹划。 （二）学习情境（或项目）设计

贸易公司税务筹划方案

贸易公司税务筹划案例 案例背景： 企业A,从事精密仪器得销售，一年销售额在数千万元上下,实际利润在一千万左右。在日常操作中，企业A得财务团队,碰到了很多财税难题,主要得难题有： 1、由于产品得特殊性,毛利较高,这样增值税税负与企业所得税税负一直高居不下； 2、还有一部分费用需要用于市场公关与关系维护上面，对方多就是个人，且无法提供正规发票,有些费用只能找发票来冲,但就是依然无法完全满足。 在金税三期等税务趋严得大背景下，企业A得财务团队面临着巨大得挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案得同时，能实现合法合规。

风险与责任 1、企业A，存在买卖发票等虚开发票相关行为，有罚金,滞纳金，甚至刑事责任； 2、企业Ａ得财务与管理人员,存在财税管理不善得相关连带责任； 解决方案 企业A选择“安节税"得贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品,来解决税负高问题。具体得操作模式如下: 1、贸易型个人独资企业（采购平台)+核定征收： 企业Ａ，安排人在崇明设立一个贸易型得个人独资企业,作为企业A得采购平台.以往,企业A 直接跟供应商发生业务往来,现在由新设立得贸易型个人独资企业（即采购平台)跟供应商发生业务往来,再提价卖给企业A，如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税，以实现整体得税负得降低。 2、贸易型个人独资企业(销售平台）+核定征收: 企业Ａ，安排人在崇明设立一个贸易型得个人独资企业，作为企业A得销售平台.以往，企业A直接跟经销商发生业务往来,现在由新设立得贸易型个人独资企业（即销售平台）跟经

销商发生业务往来,企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业（即销售平台),销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此,同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台 3、贸易型个人独资企业（独立核算）＋核定征收:? 来纳税,以达到整体最低税负。?? 将企业Ａ得业务全部转移到在崇明新设得个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购,再销售；现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售，等于就是直接跳过企业A，另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税,并享受核定征收与税收返还政策。 4、服务型个人独资企业+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个服务型得个人独资企业，作为企业A得配套,比如企业Ａ需要得设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里，可以理解为，企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型得个人独资企业,服务型得个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A，这样企业A收到正规发票，可以用于抵消企业所得税,而企业A将资金转移打了个人独资企业，最终个人独资企业纳税后,资金最终到个人手里。 对于企业A而言,其实只就是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,就能以极低得成本，解决大量得企业税务问题。 风控重点 1、企业A与各企业之间，资金流、服务流、合同流、发票流得管理与控制;

税务管理与策划

税务管理与策划 具体案例的分析，并结合最新的税收法规政策的变化，把纳税筹划的理念和方法具体运用到企业战略与日常经营管理的各个环节。尽量降低企业的税收负担，节约企业的纳税成本。培训收益 了解纳税筹划的相关知识和技术手段 掌握企业战略决策中的税务管理与筹划方法 掌握企业日常经营管理的税务管理与筹划方法 掌握分税种的税务管理与筹划方法 了解新企业所得税法及实施条例 了解其他税种的最新政策变化 了解增值税转型对企业的影响 培训对象 董事会、监事会成员 总经理、财务副总经理 财务经理、主管；税务经理、主管 课程大纲 一、税收筹划的相关知识 税收筹划的动力机制 降低税收成本 实现涉税零风险 获取资金时间价值 税收筹划的本质：事前性、合规性、可行性 税收筹划的主要内容 合理避税 合法节税 税负转嫁 税收筹划的基础 相关税收法律知识 相关会计基础知识

风险评估与防范 二、税收筹划的平台及技术手段 价格平台：转让定价的运用 优惠平台：税收优惠的运用 漏洞平台：政策遗漏的运用 空白平台：政策未规定的运用 弹性平台：幅度的运用 规避平台：临界点的运用 技术平台：减、免、退、抵免的运用 三、税收筹划的策略技巧及案例分析 流转税的税收筹划及案例分析 增值税：纳税人身份、分散经营等 营业税：混合销售、营业额等 关税：完税价格、保税制度等 所得税的税收筹划与案例分析 企业设立：公司类型、设立地点的选择等 投资和融资：资金拆借、租赁等 销售环节：产品价格、销售返利等 内部核算：存货计价、固定资产折旧、无形资产摊销等 股权投资：成本法、权益法、金融资产等 新所得税法及实施条例：居民和非居民、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、反避税、过渡期 新所得税法对税收筹划的影响：企业身份、适用税率、优惠条件、税前扣除 个人所得税的税收筹划与案例分析 工资薪金：工资与劳务的转化等 劳务报酬：分次、分项等 财产、行为税的税收筹划与案例分析 印花税：合同金额、人数等 契税：房屋购买、土地权属等 土地增值税：增量、收入、成本等

税收筹划的一般方法

税收筹划的一般方法 一、税收筹划的概念及其特点 税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。 正确理解税收筹划的概念必须紧紧抓住其以下三个特点： 1.合法性 税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。税收筹划和偷税避税的结果都是少缴税款、减轻税负。但偷税是以弄虚作假的方式实施的，不仅违反了税法规定，更违反了立法意图，必将受到严惩，避税则是抓住税法的疏漏进行的，尽管不违反税法规定，

但却违反税法立法意图，顶多一时得逞；而税收筹划以税收政策为导向，不仅符合税法规定，而且符合税法立法意图。国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。因此，税收筹划不仅不违法，而且作 为纳税人的权利受到国家的保护。 2.超前性 “筹划”就是事先规划、设计、安排的意思。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。具有独立经济利益的纳税人追求较低的税负和最大的税后财务利益是其进行税收筹划的内在动力，对不同的纳税人和不同的行为规定有差别的税收待遇，这是国家有意为纳税人进行税收筹划提供的外在操作空间。这两点是税收筹划得以进行的前提条件。只有存在可筹划空间，纳税人才可以选择较低的税负，取得最大的财务利益；只有纳税人有进行税收筹划的内在动力，国家才可用有差别的税收待遇，从利益上诱导纳税人对自己的投资、理财、经营活动朝着国家鼓励的方向做出规划、设计、安排，从而实现国家调控政策。因此，税收筹划是实现税后利益最大化与贯彻国家调控政策的统一，必须是纳税人对其投资、理财、经营活动的决策行为，是在这些活动之前进行的，而不是