费用摊销明细表
费用摊销明细表
固定资产加速折旧明细表以及填表说明
附件1 固定资产加速折旧(扣除)明细表 金额单位: 人民币元(列至角分) 1
填报说明 一、适用范围及总体说明 （一）本表作为?中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）?的附表，适用于按照?财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知?（财税…2014?75号）、?财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知?（财税…2015?106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。 （二）?国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知?（国税发…2009?81号）、?财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知?（财税…2012?27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。 （三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求 1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。 当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。在3、4季度申报时，该项固定资产的当期折旧情况不再填写，但累计折旧和原值相关栏次保留2季度申报的累计数。 税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）主要包括以下情形： （1）会计采取正常折旧方法，税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕的。 （2）会计采取正常折旧方法，税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的，税法折旧金额小于会计折旧金额
如何填报《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》上课讲义
与旧申报表相比，新的《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》对填报行次进行了归并，删除了资产折旧摊销年限栏目，增加了纳税调整原因、累计折旧摊销金额、加速折旧额等列次。 实例解析相关业务填报要点 例1（涉及计提减值准备的资产折旧）：甲公司为一家工业企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，执行《企业会计准则》，有关经济业务如下：（1）2013年12月25日，甲公司购入一台管理部门用不需要安装的电子设备，支付价款150万元，增值税进项税额25.5万元。该设备预计使用寿命5年，净残值5万元，采用直线法计提折旧。 （2）2014年12月31日，由于与该设备相关的经济因素发生不利变化，致使该设备发生价值减值，估计可收回金额为85万元。 （3）2015年12月31日，该设备估计可收回金额为77万元。 （4）2016年12月25日，甲公司将该设备转让，收取价款50万元、增值税销项税额8.5万元。 为简化计算，假设该公司每年实现的利润均为100万元，按年计提折旧，所提折旧全部影响当期损益，不考虑企业所得税以外的其他税费，无其他纳税调整事项。在每年末均预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣已发生的可抵扣暂时性差异。 1.2013年12月，购进电子设备。 借：固定资产 150 应交税费——应交增值税（进项税额）25.5 贷：银行存款 175.5 2.2014年度 （1）当年应计提折旧＝（150－5）÷5＝29万元。 借：管理费用 29 贷：累计折旧 29 本例中，电子设备会计上按5年计提折旧，税法规定最低折旧年限为3年，企业在会计核算时确定的折旧年限符合税法规定的标准，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）的规定，可以不做纳税调减。 （2）2014年12月31日，该设备的账面价值＝150－29＝121万元，可收回金额为85万元，发生减值＝121－85＝36万元。 借：资产减值损失——固定资产减值损失36 贷：固定资产减值准备 36 由于税法不允许在所得税前扣除固定资产减值准备，因此，2014年应调增应纳税所得额36万元，应交企业所得税＝（100＋36）×25%＝34万元。 （3）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为85万元，计税基础＝150－29＝121万元，根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，两者之间的差额
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表怎么填
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表怎么填各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报固定资产、生产性生物资产、长期待摊费用、无形资产、油气勘探投资、油气开发投资会计处理与税收处理的折旧、摊销，以及纳税调整额。 三、各项目填报说明 1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值的金额。 2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。 3.第3列：填报纳税人按照国家统一会计制计算提取折旧、摊销额的年限。 4.第4列：填报纳税人按照税收规定
计算税前扣除折旧、摊销额的年限。 5.第5列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算本纳税年度的折旧、摊销额。 6.第6列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除的折旧、摊销额。 .第7列：金额＝第5－6列。如本列为正数，进行纳税调增；如本列为负数，进行纳税调减。 四、表间关系 1.第1行第7列＞0时：第1行第7列＝附表三第43行第3列；第1行第7列＜0时：第1行第7列负数的绝对值＝附表三第43行第4列。 2.第7行第7列＞0时：第7行第7列＝附表三第44行第3列；第7行第7列＜0时：第7行第7列负数的绝对值＝附表三第44行第4列。 3.第10行第7列＞0时：第10行第7列＝附表三第45行第3列；第10行第7列＜0时：第10行第7列负数的绝对值＝附表三第45行第4列。
4.第15行第7列＞0时：第15行第7列＝附表三第46行第3列；第15行第7列为＜0时：第15行第7列负数的绝对值＝附表三第46行第4列。 5.第16行第7列＞0时：第16行第7列＝附表三第48行第3列；第16行第7列＜0时：第16行第7列负数的绝对值＝附表三第48行第4列。 6.第17行第7列＞0时：第17行第7列＝附表三第49行第3列；第17行第7列＜0时：第17行第7列负数的绝对值＝附表三第49行第4列。 各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢
汇算清缴中资产折旧摊销明细表如何填写谢
汇算清缴中资产折旧、摊销明细表如何填写谢。 所得税附表十三填表说明 第1列第1行：“固定资产小计” 1、填报纳税人本期计提折旧的固定资产平均原值。 2、数据来源：来源于本表计算所得，本行=2行+3行+4行 第1列第2行：“房屋建筑物” 1、填报纳税人本期计提折旧的房屋、建筑物类固定资产的平均原值。 2、数据来源：来源于会计核算中计提折旧的（房屋、建筑物类固定资产年初原值余额+1至11月末原值余额）/12。 3、注意事项：开业不足一年，或年度中间歇业的，以实际经营期计算。 第1列第3行、第4行填报要求同第2行。 第2列=第3+4+5+6列。 第3列第1行：“固定资产小计” 1、填报纳税人本期计提固定资产折旧额中记入制造费用的金额。 2、数据来源：来源于本表计算所得，本行=2行+3行+4行 第3列第2行：“房屋建筑物” 1、填报纳税人本期计提房屋建筑物类固定资产折旧额记入制造费用的金额。 2、数据来源：来源于会计核算中，本期记入制造费用的房屋建筑物类固定资产折旧额。 第3列第3行机器设备、第4行电子设备运输工具的填报要求同第2行。 第4列至第6列分别填报纳税人本期按照会计核算的实际计提固定资产折旧额中计入“管理费用”“营业费用”“在建工程”的金额。相关要求同第3列。 根据总局最新文件，本表第六列后增加“计入其他”一列,填报纳税人在应付福利费和其他业务支出中核算的折旧或摊销额。 第7列“应予调整的资产平均价值”： 1、填报除国家统一规定的清产核资外的企业资产重估增值、接受捐赠资产价值（2003年以前受赠）、外购商誉和其计提折旧、摊销额以及资产会计计价与税收计价差异的调整额。金额为负数时以“—”表示。 2、数据来源：来源于纳税人分析，会计核算中固定资产计价与企业所得税政策关于固定资产计价差异的调整额。并按其固定资产的分类分别填入本列2至4行。合计数填入本列第1行。 第8列“本期资产计税成本”： 1、本列主要反映有关固定资产按照现行企业所得税政策规定，确认的可以计提折旧的固定资产的原值，主要用于计算允许税前扣除的折旧额。 2、数据来源：来源于本表计算所得，金额等于第1+7列(原值+调整额)。并按其固定资产的分类分别填入本列2至4行。合计数填入本列第1行。 第9列“允许税前扣除的折旧或摊销额”： 1、本列主要反映按照现行企业所得税政策计算的，可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧额。 2、数据来源：来源于本表计算所得，本列第2、 3、4行金额=第8列对应行次（小计、合计栏除外）×税法规定的年折旧率或年摊销率。 固定资产残值比例统一确定为5
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表怎么填
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表怎么填 各位读友大家好！你有你的木棉，我有我的文章，为了你的木棉，应读我的文章！若为比翼双飞鸟，定是人间有情人！若读此篇优秀文，必成天上比翼鸟！ 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表怎么填一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报固定资产、生产性生物资产、长期待摊费用、无形资产、油气勘探投资、油气开发投资会计处理与税收处理的折旧、摊销，以及纳税调整额。三、各项目填报说明1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。3.第3列：填报纳税人按照国家统一会计制计算提取折旧、摊销额的年限。4.第4列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销额的年限。5.第5列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算本纳税年度的折旧、摊销额。 6.第6列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除的折旧、摊销额。 7.第7列：金额＝第5－6列。如本列为正数，进行纳税调增；如本列为负数，进行纳税调减。四、表间关系1.第1行第7列＞0时：第1行第7列＝附表三第43行第3列；第1行第7列＜0时：第1行第7列负数的绝对值＝附表三第43行第4列。
2.第7行第7列＞0时：第7行第7列＝附表三第44行第3列；第7行第7列＜0时：第7行第7列负数的绝对值＝附表三第44行第4列。 3.第10行第7列＞0时：第10行第7列＝附表三第45行第3列；第10行第7列＜0时：第10行第7列负数的绝对值＝附表三第45行第4列。 4.第15行第7列＞0时：第15行第7列＝附表三第46行第3列；第15行第7列为＜0时：第15行第7列负数的绝对值＝附表三第46行第4列。 5.第16行第7列＞0时：第16行第7列＝附表三第48行第3列；第16行第7列＜0时：第16行第7列负数的绝对值＝附表三第48行第4列。 6.第17行第7列＞0时：第17行第7列＝附表三第49行第3列；第17行第7列＜0时：第17行第7列负数的绝对值＝附表三第49行第4列。 各位读友大家好！你有你的木棉，我有我的文章，为了你的木棉，应读我的文章！若为比翼双飞鸟，定是人间有情人！若读此篇优秀文，必成天上比翼鸟！
A105080资产折旧摊销及纳税调整明细表填写指引
9.A105080 《资产折旧摊销及纳税调整明细表》 一、表样 A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表
二、主要政策依据 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、 《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）、 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、 《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、 《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、 《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、 《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、 （国家税《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》 务总局公告2017年第34号）、 《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、 （国家税务总《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》 局公告2018年第46号）、 （财政部税《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》 务总局公告2019年第66号） 《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号） 三、填写思路 该表反应资产折旧、摊销的会计账载金额和按照税收政策可允许税前扣除的税收金额之间的差异。 从行次来看，对资产进行分类，明细为固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等六类，鉴于规定资产中有各类加速折旧的情况，在固定资产行次（8-14行）反应享受加速折旧政策的资产账载及税收数据；从列次来看，一是反应会计账簿记载的折旧、摊销本期数和累计数（1-3列），二是反应按照税收规定可税前扣除的折旧、摊销金额（4-8行），三是反应纳税调整金额（第9行）。税种金额中存在加速折旧的固定资产情况，所以在第6-7列加入加速折旧后计算的折旧摊销额，以及相对于一般税收规定折旧摊销的增量金额。 填报该表，首先要清楚企业可以提取摊销、折旧的资产种类，并清楚了解哪些资产适用加速折旧政策且企业有意愿享受加速折旧政策，其次，要做好各类资产的原值、本年折旧摊销额以及累计折旧摊销额的数据统计录入；掌握各类资产折旧、摊销的税收政策，计算税收金额，对于可享受并愿意享受加速折旧的计算出加速折旧数据；最后，针对会计数据和税收数据差异，计算调整，确认纳税调整金额，完成该附表填报。 四、主要项目填报解析 所有资产类别中仅固定资产存在税收政策中的加速折旧政策，以下仅以固定资产为例，
资产折旧摊销情况及纳税调整明细表填报说明
A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报说明 本表适用于发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 一、有关项目填报说明 1.第1列“资产账载金额”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。 2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。 3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额。 4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。 5.第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。 对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。 6.第6列“加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。 7.第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”：根据《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报，为表A105081相应固定资产类
《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表(2019年版)》填报说明
A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（2019 年版）》填报 说明 本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81 号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13 号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012 年第40 号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》 （国家税务总局公告2014 年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106 号）、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017 年第34 号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54 号）、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018 年第46号）、《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019 年第66 号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关事项，均需填报本表。 一、有关项目填报说明 （一）列次填报对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第4 列至第8 列税收金额不包含不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。 1. 第1列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
固定资产加速折旧、扣除明细表(A105081)及填报说明讲解
附件1 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表
《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报说明 一、适用范围及总体说明 （一）本表1至14行适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税纳税人填报。 本表15至28行适用于按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，由享受技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加速折旧，以及外购软件、集成电路企业生产设备加速折旧或摊销的查账征税纳税人填报，主要用于享受加速折旧、摊销优惠政策的备案。 （二）本表不承担纳税调整职责。主要任务：一是对纳税人享受重点行业、领域固定资产加速折旧，以及一次性扣除等优惠政策情况进行统计（第1至14行）。二是由汇算清缴享受国税发〔2009〕81号和财税〔2012〕27号文件规定固定资产加速折旧政策企业填写本表，以此履行固定资产加速折旧备案手续（第15行至28行）。
（三）填写要求 1.享受加速折旧政策的纳税人，填报本表即视为履行备案程序。 2.本年度内税法折旧额大于会计折旧额（或正常折旧额，下同）的填写本表，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表。 某项资产某月税法折旧额小于会计折旧额后，该项固定资产从当月起至年度末的会计折旧额和税法折旧额均不再填写计入本表，仅填报本年度内税法折旧额大于会计折旧额月份的数据。例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月前税法折旧大于会计折旧），2018年度汇算清缴时，“税收折旧（扣除）额”除“原值”以外其他列次填写到4月份数额，“原值”据实填写。在以后年度汇算清缴时，该项资产不再填写本表，其此后年度的折旧、摊销额纳税调增填写A105080表。 税法折旧额小于会计折旧额的主要情形： （1）会计采取正常折旧方法，税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕的。 （2）会计采取正常折旧方法，税法采取年数总和法或者双倍余额递减法，税法折旧金额小于会计折旧金额的。 （3）会计和税法均加速折旧，但税法与会计处理金额不一致，当税法折旧金额小于会计折旧金额的。 （4）会计和税法均加速折旧，该类固定资产税会处理一致，
资产折旧摊销明细表
企业所得税年度纳税申报表附表十三 资产折旧、摊销明细表 经办人（签章）：法定代表人（签章）：
附表十三《资产折旧、摊销明细表》填报说明 一、本表适用于各类纳税人填报。 二、本表填报纳税人本年度计提折旧或摊销的有关情况、按税收规定允许税前扣除的折旧或摊销额、应作纳税调整额及以前年度确认折旧或摊销的时间性差异等。本表第12列第17行为正数时，填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第7行，为负数时填入附表五《纳税调整减少项目明细表》第18行；第14列第17行填入附表五第19行。 三、有关项目填报说明 1、第1列：按会计核算口径填报。 2、第1列第2行：金额等于（计提折旧的房屋、建筑物年初原值余额+本年末原值余额）÷12(即各月月末原值余额之和÷12)。 3、第1列第3行(第4行)：金额等于[计提折旧的机器设备（电子设备运输工具）年初原值余额+本年末原值余额]÷12(即各月月末原值余额之和÷12)。如果纳税人当年经营期或折旧期不足一年，应按实际经营期或折旧期计算。 4、第2列=第3+4+5+6+7列。 5、第3至7列：按会计核算口径的实际计提、摊销数分配填列。 6、第8列“应予调整的资产平均价值”：填报除国家统一规定的清产核资外的企业资产重估增值、接受捐赠资产价值（2003年以前受赠）、外购商誉和其计提折旧、摊销额以及资产会计计价与税收计价差异的调整额。金额为负数时以“—”表示。 7、第9列“本期资产计税成本”：金额等于第1+8列或1－8列（8列为负数时）。 8、第10列“允许税前扣除的折旧或摊销额”：金额等于第9列各行（小计、合计栏除外）×税收规定的年折旧率或年摊销率。 9、第11列“本期纳税调整增加额或减少额”：金额等于第2－10列。本列第17行正数为纳税调增额，负数为纳税调减额。 10、第11列第17行“合计”：正数填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第8行(注：此时本表第2列17行、第10列17行分别填入附表四第1、2列的第8行)；负数填入附表五《纳税调整减少项目明细表》第18行。 11、第12列“本期转回以前年度确认的时间性差异”：填报纳税人按照会计制度规定应当于以后年度确认费用或损失，但按照税收规定可以从当年应纳税所得额中扣除而形成的应纳税时间性差异在本期的纳税调增额。 12、第13列“本年结转以后年度扣除的折旧或摊销”：填报会计核算已列支的折旧或摊销，但按照税收规定不得在本期扣除的数额。 13、第14列“以前年度结转额”：金额等于上年度本表第16列“累计结转以后年度扣除或摊销”。
审计工作底稿之长期待摊费用
审计程序表 被审计单位: A 公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: D3 审查项目: 长期待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某日期: 2006.01.22 页次: 一、审计目标： ①确定长期待摊费用会计政策是否恰当；②确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定长期待摊费用余额是否正确；④确定长期待摊费用的披露是否恰当。 二、审计程序： 序号内容执行情况说明 执行索引号 获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表 数和明细帐合计数核对是否相符 1 D3-1 检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐，应予结转D3-2 2 3 4 5 6 执行 不适用 执行 ~ D3-5 检查租入固定资产改良及大修理支出等是否经授权批准，会计处理是否 正确 D3-2 检查长期待摊费用的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确 ~ D3-5 复核开办费明细表，核对与明细帐余额是否相符，抽查原始凭证，检查 有无超范围开支列入开办费 D3-2-1 执行 ~ D3-2-3 对筹建期间发生的费用，了解被审计单位进入生产经营期日期，审查是 否将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益 如果长期未进入生产经营期，应关注其持续经营能力是否存在问题 验证长期待摊费用的披露是否恰当 执行D3-2-4 7 8 不适用 执行见附注 三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后） 调整事项说明及调整分录详见底稿索引