我国经济效益审计存在的问题及研究对策

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊

我国经济效益审计存在的问题及对策研究

【摘要】当前，随着我国综合国力的不断增强，加快对经济效益审计的研究，不断推进我国的经济效益审计成为我国审计工作的必然发展趋势。经济效益审计是指审计机构及审计人员以相关标准及依据为根据，对被审计的项目和单位各项经营活动的相关经济效益展开审查、分析以及评价的一种经济监督活动。经济效益审计的主要目的在于改善经营生产的管理，加快经济效率。实施经济效益审计是我国社会经济市场对审计工作的一个必然要求，也是进一步深化经济审计监督以及加快经济建设步伐的一个重要标志。本文主要从经济效益审计的主要内容入手，分析现阶段我国经济效益审计存在的主要问题，并提出加强经济效益审计的策略。

【关健词】审计经济效益对策

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊

Problems and Countermeasures on the economic benefit audit

in our country

【Abstract】at present, along with our country comprehensive national strength growing, speeding up the research of economic benefit audit, continue to promote economic benefit audit in our country has become the inevitable development trend of China’s audit work. Economic benefit audit refers to the audit institutions and auditors on the standard and basis for the relate economic benefits according to the audit project sand units in the various business activities carried out an economic supervision activity review, analysis and evaluation of a kind of economic supervision activity . The main purpose is to improve the economic benefit audit of production and operation management, speeding up the economic efficiency. The implementation of economic benefit audit work is the social economy of our country market on the audit work an inevitable requirement, but also to further deepen the economic audit supervision and accelerate the pace of economic development is an important symbol .This paper mainly from the main content of the economic benefit audit of analysis of main problems of economic benefit audit in our country at the present stage, and puts forward the strategies of strengthening the economic benefit audit.

【Key words】audit;Economic benefits; countermeasures

┊

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊

目录

引言 (1)

一、我国经济效益审计的相关内容 (1)

（一）经济效益审计的定义 (1)

（二）对总体经济的效益评价 (1)

（三）对相关经济业务活动的审计 (2)

二、我国经济效益审计存在的主要问题分析 (2)

（一）经济效益审计单独的实施缺乏效率 (2)

（二）对经济效益审计认识不足 (3)

（三）经济效益审计人才不足 (4)

（四）我国缺乏完善的经济效益审计公告制度 (4)

（五）经济效益审计的制度及立法等不完善 (4)

（六）缺乏经济效益审计操作模式 (5)

（七）缺乏统一的评价指标体系 (5)

三加强我国经济效益审计的对策 (6)

（一）正确处理审计工作计划与审计工作实施的关系 (6)

（二）加强经济效益审计机构的设置 (6)

（三）加强对审计人员队伍综合的培养 (6)

（四）转变经济效益审计的手段、方法 (7)

（五）建立完善的审计标准体系 (7)

（六）提高审计人员素质 (8)

（七）创建效益审计的指标评价体系 (8)

结论 (8)

致谢 (10)

参考文献 (11)

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊引言

21世纪是我国社会主义现代化及小康社会建设的最重要的时期。在新形势下，我国审计工作进入开阔创新、进一步发展以及总结经验的新阶段。所以，当前应该在审计内容以及审计方式上，将财政财务的相关收支审计和经济效益审计放在同一位置上，在初步构建财政收支的的审计类型框架之上，将经济效益审计当做是一种具有独立性的审计类型，进而逐步构建起符合国情并且特色鲜明的经济效益审计模式。

一、我国经济效益审计的相关内容

（一）经济效益审计的定义

审计是一项具有独立性的经济监督活动。“经济效益审计是审计机构对被审单位有关经济效益力一而的情况所实施的一种审计”。这是我国对经济效益审计的长期认识，我们将其归类为“种类论”。

纵观国内外对效益审计定义的表述，尽管各有差异，但基本上是一致的，即主要是指出效益审计的对象、目标、性质等含义，借以指导效益审计的实践。但由于各国的国情不同，审计发展水平不同，以致形成了各种类型的效益审计，他们的审计目标也不尽相同了。借鉴国内外的定义类型，结合我国的实际情况，可以将效益审计定义如下：

效益审计是以独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，收集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度。

（二）对总体经济的效益评价

总体经济的效益评价，是对被审计单位的审查，主要审查其经营成果是否已达到预定目标，是否完成计划好的各项任务。在总体评价上，主要对如下内容进行审查：第一，明确已达成的经营效果水平。进一步明确已达到的营业收人、利润额、上缴利润总额等的经济指标水平。第二，审查预定目标具体的完成情况。把被审计单位的目标数、实际数和计划数进行对比，进而得出最终的完成程度。第三，和有关的指标比较，总结成绩后，找出差距所在，再进一步明确今后提高经济效益的主要方向。经济效益实现程度的审查工作，主要是对利润、收人以及成本、产量等方面的审查。首先是利润，是企业每一项经济活动的全面反映，是产出抵消投人之后所产生的差额。对利润的考察，主要是结

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊合利润计划内具体的完成情况以及相关的变化趋势。其次是收人，是指通过价值形式所得出的产出，对收人的审查，是要结合收人计划以及销售政策的可行性。第三是成本，是指企业各项经济活动的投人，成本高低可以综合反映出经营管理中各项消耗总量的多少。审查成本，主要结合成本控制制度的完善程度以及成本的变化趋势来审查。

（三）对相关经济业务活动的审计

经济业务活动对经济效益产生直接的影响，审计经济业务活动，主要是把相关审计指标具体的水平和定额、计划以及先进水平展开对比，进而做出评价。对相关经济业务活动的审计主要包括以下几个方面：（1）对常规业务活动的审计，主要包括对生产、采购以及储存、销售等方面业务进行审查。（2）对专项业务活动的审计。主要包括对新产品的开发、市场的开发以及对外投资等经济活动进行审查（3）对经济资源的实际利用效率的审计，这主要是结合产出的多少以及投入的多少，资源利用效益的大小是我国经济效益审计中的一项重要内容。

二、我国经济效益审计存在的主要问题分析

我国审计工作中经济效益审计开展较少，基木处于初步偿试阶段，导致其形成这一情况的问题是多方面的，既有基木的认识问题，也有深层次的理论问题，还有具体程序中的问题。我将其整理为如下几个主要方面。

（一）经济效益审计单独的实施缺乏效率

经济效益审计被孤立地看成一个审计种类，单独地去实施不仅认识不准确，也是缺乏效率的。缺乏效率的审计工作在人力、物力既定的条件下必然难于大范围推行。我们在调查中发现效益审计开展的难点主要在这方面。

现实中进行的许多审计工作都可以归为财政财务审计这一大类中。在财政财务审计中对账簿资料的查证其实己经走到了再进一步就可以核实分析经济效益问题的边界了，对信息资料失真的追究也基本走到了再进一步就可以明确经济效益问题的边界了。专门进行经济效益审计也必然涉及到查实账簿资料这一工作环节。只有对账簿资料的真实性、合规性、合法性查实后，对节约、效率、效果所进行的分析认定才有意义。

除财经法纪审计以外的审计工作，其工作计划中没有必要不将经济效益审计与财政财务审计合并一起综合实施。经济效益审计不采用综合实施方式，既阻碍提高审计工作效率，也阻碍经济效益审计经常性地开展，也不符合审计本身就是对真实性、合规性、合法性、节约性、效率性、效果性进行监督的基本原理。将经济效益审计与财政财务审计结合进行综合性的整体性的审计监督应

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊该是今后政府审计工作的发展方向。

我们以一汽集团为例，一汽集团某一下属公司是一个多年的亏损企业，该公司是一个中外合资企业，一汽集团占有75%的股份，主要生产、销售微型汽车、轻型汽车及零部件，自2009年以来连续亏损，截止2013年末累计亏损达9.2亿元，资产负债率210%。而在审计人员的审计过程中，发现了该公司在采购、销售、生产等各环节还存在管理上的问题和不足，如商品车库存管理混乱，存在长期外借车辆；三包配件领用审批不规范，致使账实存在差异；大部分采购或外委加工费发票挂帐缺少审批手续；厂房及设备出租租金尚不足以抵偿折旧费用等。通过对一汽集团亏损情况中我们可以得出缺乏对资料的失真，缺乏人员的内控和监督，缺乏对经济效益审计有效率的监督会对企业造成多莫大的损失。我们只有提高审计的效率性，提高在管理环节的内控，将效益审计与财务审计相结合，才能填补管理漏洞，提高被审计单位的整体效益。

（二）对经济效益审计认识不足

通常，内部审计机构对企业的内控制度以及经营状况比较了解，可是内部审计机构在实际实施效益审计方面的工作时，往往有较多不尽人意之处。在经济效益审计不断发展、不断进步过程中，其也出现一些显而易见的问题。尤其在一些思想的认识，存在混乱的现象，进而导致工作上出现较多偏差，这是应该引起我国高度关注的。尤其是领导者、管理者必须对经济效益审计工作的必要性以及重要性有个高度的认识。现阶段，仍有许多企业或者单位随意地撤并相关的内审机构以及精简相关的内审人员，这使得部分审计机构难以发挥充分的作用。

本文以2013年湖南“万科福生”造假案为例，来进一步揭示我国经济效益审计认识上的不足。万福生科全称万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（股票代码300268），成立于2003年，2009年完成股份制改造，2011年9月在深圳证券交易所挂牌上市。2012年8月，湖南证监局在对万福生科的例行检查中偶然发现两套账本，万福生科财务造假问题便由此浮现。截止到2013年5月，证监会对该造假案件的行政调查已终结。调查结果显示，一方面，万福生科涉嫌欺诈发行股票和违法信息披露。万福生科上市前2008 --2010年分别累计虚增销售收入约46 000万元，虚增营业利润约11 298万元；上市后披露的2011年年报和2012年半年报累计虚增销售收入44 500万元，虚增营业利润10 070万元，同时隐瞒重大停产事项。另一方面，相关中介机构未能勤勉尽责。保荐机构平安证券、审计机构中磊会计师事务所和法律服务机构湖南博鳌律师事务所在相关业务过程中未能保持应有的谨慎性和独立性，出具的报告存在虚假记载。而高管更迭频繁是此案的一个重要信号，据悉，万福生科上市仅一年半，经历了数次高管更迭：2011年副总经理张行、叶华辞职，监事杨满华、杨晓华辞职；

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊2012年上半年在公司任职7年之久的副总经理黄平和董事会秘书肖明清辞职；2013年上半年财务总监覃学军辞职。从此案可以看出各级领导对经济效益审计工作认识不足，我国经济效益审计工作任重而道远。

（三）经济效益审计人才不足

经济效益审计，属于一项难度高而且专业性强的工作，必须要有过硬的财务知识。除此之外，还需要相关的审计人员具备各领域各方面的知识，并且可以综合应用多种有效的审计方法。可是目前我国的经济效益审计工作缺乏高素质的审计人员，大多审计人员是以财务人员为多，他们往往是掌握了财务审计相关的知识，而经济效益审计的相关知识却相对欠缺。没有能综合应用评估、工程等相关的专业知识展开分析及判断。因审计人员所具备的知识比较欠缺，无法满足我国经济效益审计工作的层次高以及综合性强等方面的需求，在较大程度上直接影响我国经济效益审计工作的进行。要实现我国经济效益审计的最终目标，就必须要有综合素质高的审计人员，这样才可以确保审计信息的质量。

就目前本文所收集的资料来看，目前我国已跻身实际第二大经济体，政府的公共资金、资产、资源的规模已今非昔比。但与之相匹配的审计人员严重滞后，全国约20多万的审计人员约占14亿人口的平均数远远低于许多国家。另据不完全统计我国目前约有7万个审计机构，20万左右的审计人员，全国审计机构每年完成的审计项目约上百万个左右。换句话说人少事多、任务重、工作量大，覆盖面不全这样的矛盾一直困扰着许多审计机关。

（四）我国缺乏完善的经济效益审计公告制度

审计公告制度与经济效益审计具有不可分离的关系。如果审计机关仅仅是把经济效益审计的结果直接上报到上级部门，这种处理方式必然会因利益驱使而导致在审计过程中发现的相关问题逐渐被搁置、淡化。而建立审计公告制度，则是通过公告形式把审计处理的相关权利交给社会大众，审计部门也就受到公众及舆论的监督，这样才能发挥经济效益审计真正的威力。不过当前，我国的经济效益审计结果多是因局部利益等方面的原因，导致在披露方面受到很大局限，使得审计信息披露不完全、不可靠。

（五）经济效益审计的制度及立法等不完善

《中华人民共和国审计法》为当前我国进行效益审计主要法律根据，此法中对审计机关的权限做了规定，但未明确我国审计机关实施经济效益审计具体的内容，例如审计机关的职责、权限等方面，多是针对财务的审计进行规定的，无法满足实施经济效益审计的发展需要。

由此可见，如果一直处于此种形势之下，我国的经济效益审计工作开展过

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊程中必将会出现较多障碍。如何使我国经济效益审计制度有较快的制度化，法律化、规范化就成了重中之中。

相对比欧美各国的经济效益审计都有良好的法律法规环境。英国的《国家审计法》、荷兰的《国家会计法》、瑞典的《效益审计手册》都明确规定了经济效益审计的条文。这些法律法规为经济效益审计的发展提供了良好的法律环境。

根据本文所收集的资料显示据长春市内部审计协会调查，仅有 32%的单位设立了健全的内部审计机构，一半以上的单位虽然设立了内部审计机构，但很不健全。在已设立内部审计机构的单位中，只有 56%的内部审计机构是由最高主管或审计委员会领导，其他的或是由副总主管，或是由财务总监主管，内部审计的地位没有得到应有的重视，往往受环境影响和制约，审计独立性较弱；单位内部审计机构是在单位主要负责人领导下开展工作的，他的审计对象都是同级的各业务部门，来自外部和内部方方面面的压力和干扰，都会影响到审计的独立性和权威性。其作用的发挥取决于领导重视和程度，其地位随领导人的更换而变化。

（六）缺乏经济效益审计操作模式

2006年修改后的审计法中对财政、财务收支审计、经济责任审计、内部审计甚至于社会审计都有条款专门规定。但是依然对经济效益审计或政府审计中的效益审计没有具体条款的规定，这本身说明经济效益审计理论尚不成熟，缺乏现存操作模式。调查中也发现没有现存操作模式的困难阻碍着效益审计的开展。我发现基层审计工作者在审计工作的规范化方面比以前有了巨大的进步，目前正在尝试争取在经济效益审计方面取得突破。可见这是十分值得注意的应该深入入研究的专门问题。

通过对经济效益审计问题的深入研究，探讨出适当的对策是推动经济效益审计有效开展的关键。

（七）缺乏统一的评价指标体系

效益审计的对象千差万别，涉及诸多方面，比如涉及到资金运用、管理控制等，衡量效益的准则、指标很多，同样的项目会有不同的衡量标准，因此衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准很难统一；另外不同的审计人员会有不同理解和判断，得出的结论就会有差别。因此缺乏一整套衡量经济效益的指标体系以及评审标准，是当前影响效益审计大范围推广的原因之一。例如我们建造一项工程既有它的开支是否真实、正确、合理、有效，也有它建成后产生的效益是否合理或者其在社会范围内的效益是否及时、合理、有效。我们在这方面尚无切实可行的东西，其交流也比较欠缺。在没有形成适用的指标体系

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊之前，对这方面的监督工作多少都会有所影响。这是我们应该逐步建立健全的。否则就有可能对效益审计的开展产生极大的阻碍作用。给审计监督的效果造成冲击。

三加强我国经济效益审计的对策

（一）正确处理审计工作计划与审计工作实施的关系

审计工作计划应该有所侧重。审计工作与其他工作一样，需要有计划、有步骤地实施。这样才能发挥审计监督的职能作用。审计工作也应该针对上级审计机关的工作布置和本级政府工作安排而在不同时期有所侧重。但是这样的工作安排不应当排除审计工作的综合性实施。

审计工作实施中应当有综合实施的观念。首先，审计工作中应当既讲求完成任务，又要有发挥监督职能的意识。即在完成主要任务的同时，兼顾充分发挥审计监督职能。即完成审计任务中应该进而思考审计监督到位了吗? 使审计监督尽到职责。其次，应当以民间审计的风险导向审计理论为借鉴，分析被审事项可能存在的情况，在效益方面的情况也不能忽视，避免审计线索被机械地割裂。再次，实现审计工作的高效率应当作为审计工作的基本目标之一。整体地组织，高效地实施审计工作，可以有效地实现审计监督的职能作用。

可见，审计计划有侧重，审计工作强调高效率，审计实施综合化，将能够正确处理审计工作计划与审计工作实施的关系，为经济效益审计的有效实施打开通道。

（二）加强经济效益审计机构的设置

为体现我国经济效益审计独立性的特点，在构建组织体系过程中，我国的经济效益审计组织机构在组织安排工作、经费以及人员等方面时，应独立出被审计的企业单位，独立行使各种审计职权。所有的审计不会受到经理层以及其它的管理部门、管理人员的干预，这样才可以体现出我国经济效益审计的独立性、公正性以及有效性等等。唯有设立一个独立性的审计机构，方可转变经济效益审计部门领导及人员陈旧的审计观念，相关的审计人员方可独立行使相关的权限，进而确保经济效益审计的质量，进一步增强经济效益审计的水平。

（三）加强对审计人员队伍综合培养

为了适应现阶段我国经济效益审计的发展需求，我国必须加强对审计人员队伍综合素质的培养。当前，我国大多数的审计人员是来源于财务部门、审计部门以及财经会计类等大专院校的毕业生，普遍缺乏管理学、法律、工程类以及计算机、心理学等专业性人才，在人员的配置上缺乏一定的复合性，特别是

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊知识结构无法适应经济效益审计的相关需求。所以，审计人员不应该是仅限于财会人员、审计人员，还应要有对企业管理以及生产技术较为熟悉的管理人员，要有工程师、经济师等的参加。这样的审计人员队伍才可以及时地发现被审计的企业单位在生产管理上存在的薄弱环节，进而提出可以提高我国经济效益审计质量的切实可行的措施。

（四）转变经济效益审计的手段、方法

当前，在经济效益审计工作上，国外大多数发达国家是应用现代化的审计方法以及手段进行审计，在效益审计过程中重视应用质量分析方法，把科学理论，例如系统论、概率论以及信息论、控制论等有效应用于效益审计过程中中。在审计手段方面，普遍运用电子计算机进行审计。而我国在审计方法、乎段等方面仍存在一定欠缺，所以应高度重视审计方法、手段的创新。首先，应制定明确的目标和周密的审计方案，这样才能有计划地展开各项工作。其次，要重视对审计结果的二次调查，应充分地利用相关的财务收支审计，对相关的审计真相进行查明。唯有不断了解和收集以及把握这些资料，才能科学分析、衡量以及评价审计的结果。第三，要注重综合质量分析。不可以就数查数，最关键的是要有效利用这些数据以及数据反映出来的经济活动、经济成果展开分析比对，进而从中找出规律所在，从而发现问题以及揭露矛盾，分析原因并提出处理问题的对策，最后还应及时将获得的信息及时反馈给相关的决策部门，利于相关部门及时整改以及纠正偏差，促使经济效益问题得到有效解决。第四，要充分利用计算机技术对效益审计过程中的相关数据模型、数学分析以及统计抽样等进行审计，利用计算机来辅助相关的审计工作，能有效提高审计的效率以及质量，进一步深化审计的结果，促使审计资源得到有效整合，从而满足解决效益审计的相关需要。

（五）建立完善的审计标准体系

西方发达国家多是制订详细的而且全面的效益审计法规、准则。例如美国的审计总署，出版了《政府组织、项目以及职能部门的相关审计准则》，并以“优先实践”这个概念作为效益审计的衡量标准，此外，还实行“金额化”法。澳大利亚的审计署，则先后颁发《效益审计业务指南》、《内部预算实务指南》等，西方国家在审计立法、指南、准则等方面都做了进一步完善，使得效益审计逐渐向规范化方向轨道。我国在经济效益审计立法等方面还存在一定问题，所以当前应重视立法工作。应在国家现有立法中，队审计机关的权限进一步明确，且要对工作的开展应用法律做进一步规范。当前我国现有的《审计法》，虽然是经济效益审计实施的法律依据，可其操作性相对较弱。所以有必要在立法上进

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊一步明确经济效益审计的法律地位。除此之外，还要制定相关的准则规范以及操作指南，有效规范相关的审计操作程序。总之，我国应制定专门的经济效益审计暂行条例或者实施细则等。

（六）提高审计人员素质

政府审计中审计人员如何适应开展经济效益审计是个基本问题。政府审计人员长期主要从事财政财务审计及经济责任审计，缺乏进行效益审计的经验。至于深入到进行有关业务审计和管理审计更加缺乏技术与知识储备。这一方面需要审计人员自身加强学习，提高业务水平。另一方面需要组织系统的培训，有针对性地提高审计队伍的业务能力。此外，要认识到进行经济再监督的审计机关与其他政府机关等有较大区别，应该有针对性地引进人才，满足开展审计工作特别是经济效益审计工作的基本需要，禁止非国民教育的非专业人士进入审计机关。如果不从源头上把好审计人员的质量关，提高审计人员从事经济效益审计的能力就是一句空话，将从根本上影响经济效益审计的有效实施。

（七）创建效益审计的指标评价体系

效益审计指标评价体系在构建中首先应该遵循全面性原则、科学性原则、可操作性原则。评价指标的设置应该简洁、清晰，便于操作和考核。无论是指标所包含的内容，还是指标的计算，均应力求简单，易于使用。第一，反映管理水平和能力的指标。评价企业管理水平和能力的高低，可以从管理人员的技术构成水平，管理机构是否健全有效，决策程序是否科学、合理等方面进行。第二，反映偿债能力指标。负债是企业筹资的重要手段，而偿债能力的高低则是反映企业经济的效益和整体实力的重要指标。第三反映获利能力的指标。获利能力是企业利润的能力，它是企业经业绩的直接体现。该类指标主要包括销售利润率、总资产报酬率和成本费用利用率。第四，评价企业经营安全程度指标。降低或减少经营风险是企业应该重视的地方，因而对企业安全程度加以评价也是经济效益审计的重要内容之一。第五，营运能力评价指标。包括设置人力资源营运能力评价指标、经济资源营运能力评价指标。第六，其他指标。除了上述评价体系所包含内容外审计人员应结合被审计企业的实际情况及审计的不同范围，灵活运用和选择评价标准，使经济效益审计结论更加科学、合理和准确。

结论

总而言之，每一项经济活动是无法脱离经营和管理这两个环节的，经济效益或高或低，均是和经济活动的经营管理成效息息相关。任何一个组织机构，

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊若是无科学的决策、有效的管理以及明确的目标，就会在发展过程中失去方向，就无法取得理想的经济效益。因此，提高经济的效益，是当前每一项经济工作的重中之重。进行经济效益审计，对我国管理体制的不断完善以及管理水平的提高有极大地促进作用。

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊致谢

在此，我衷心感谢我的指导老师姬霖老师和教研组的的老师们的指导和帮助。在未来的工作和学习中，我将以更好地成绩回报老师。借此论文完成之际，我首先向我的指导老师姬霖老师表示衷心的感谢。本论文实在老师您的耐心指导下完成的。指导老师您的治学严谨、学识渊博、耐心指导给我留下了深刻的印象。还有老师您那一丝不苟的精神和热情的态度给予了我很大的帮助，使我的学年论文能够完成，使我能够不断进取。

在这次写毕业论文的过程中，感谢我的室友郭立送和沈智坚同学，帮我修改格式，帮我搜集资料，还给出了许多宝贵的意见，在此我表示由衷的感谢。

四年的大学生涯即将结束，这次是除了毕业论文外的最后一次写论文的宝贵经历。此次主要是考察我们的基础知识和运用到社会和国家的实践能力，相信通过这一次的论文能更好的提高我们的学术能力，不辜负老师多年的期望。同时即将离开大学校园的我们深刻的感受到，学校领导、老师的辛勤培养为我们将来投身社会打下了坚实的理论知识基础，并使我们的综合素质有了很大的提高，感谢长春大学给位老师4年来的辛苦栽培。

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊参考文献

[1] 余玉苗，.李琳．审计师任期与审计质量之间关系的理论分析[J]《经济评论》，2012年

03期刊

[2] 李兆华．我国会计师事务所实行定期轮换制的博弈分析[J]《会计研究》，2011年04

期刊

[3] 邢俊芳，陈华，邹传华．最新国外绩效审计[M]北京:中国审计出版社，2013年

[4] 袁苗，彭瑞芬，郑涵．企业经济效益甲计研究[J].《中国总会计师》，2014年06期刊

[5] 普明朗．企业内部经济效益审计经验探讨[J].《北方经济》，2011年04期刊

[6] 朱玉怡．关于经济效益审计分析[J].《长沙铁道学院》，2012年04期刊

[7] 黄启国. 经济效益审计问题探讨[J]. 《财会探析》， 2011年

[8] APB,，1970

[9] FASB, , 2001

[10] LILAC. Sawyer’s Internal Auditing(2)[M].USA: By the associated press,2011(2):15-16

《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路

《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路第一章 1.甲、乙两企业某年有关营业收入、成本费用及利润、销售利润率等资料见表1—4。 表1—4 甲、乙两企业相关资料金额单位：万元 企业收入成本费用利润销售利润率（%） 甲100 70 30 30 乙200 150 50 25 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲企业的利润小于乙企业的利润，但甲企业的销售利润率却大于乙企业，从经济效益的角度看，甲企业经营的效果性好但效率性较差，乙企业经营的效果性差但效率性好。 经济效益与利润的关系如下：经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地把它们等同起来。企业利润是按照会计准则的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原则和权责发生制原则。说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比较之差。但是，计算利润的投入与产出，是按照上述两项会计原则来定义的，其外延与计算经济效益的投入与产出不同。经济效益的含义，既包括当期实现的效益，也包括当期创造而递延到后期收益的潜在效益；既包括直接归创造者受益的效益，也包括间接由非创造者受益的效益。 2.甲、乙两方案有关原始投资额、未来报酬及净现值、现值指数等资料见表1—5。 表1—5 甲、乙两方案有关资料 方案未来报酬原投资额净现值现值系数 甲1000 700 300 1.43 乙1800 1400 400 1.29 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲方案的净现值小于乙方案，但甲方案的现值指数却大于乙方案，从经济效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性较差，甲方案的效果性差但效率性好。 经济效益与净现值的关系如下：净现值是指某一项投资方案未来现金流入量的现值与现金流出量现值的差额，体现的是投资活动的投入产出关系；而经济效益是投入和产出的比较，既有相减比较，也有相除比较，更有相减和相除结合比较。因此说，净现值是衡量经济效益的一种形式，而经济效益的内涵和外延更为广泛；考察经济效益时，必须考虑货币时间价值即净现值。 第二章 审计证据内容证据类型 1.所投资固定资产可能提前报废趋势证据 2.单位工资成本由于预算失控而提高过程证据

浅析企业经济效益审计存在的问题.doc

浅析企业经济效益审计存在的问题 1经济效益审计的概念 经济效益审计是由被审计单位授权于审计人员，按照相关法规和准则，运用专门的审计程序和方法，对被审计项目活动的经济性、效率性、效果性进行审计、监督、评价并提出改进的建议。经济性、效率性、效果性是经济效益审计的主要内容，它最早是由美国提出，即“三E”。效率性审计，即审计单位管理结构的合理性，直接凸显出经济管理职能，有利于提升经济审计工作效率。由于效率审计是对货币计量单位与价值形式进行比较，因此，可以直接显现出经济价值情况，又被称为价值审计。效果性审计，就是明确经济审计目标，在完成审计目标的情况下，达到预期的审计效果。经济性审计是内部审计工作的拓展，是内部审计机构对组织经营活动的经济性进行审查与评价，也是管理审计的重要组成部分，因此经济性审计有利于对财务审计与内部审计进行有效的结合，提升综合审计工作效率与质量。 2经济效益审计在企业中的重要作用 2.1开展经济效益审计促进企业经营管理的加强 随着经济全球化和信息技术的应用与发展，收购兼并浪潮不断兴起，企业面临的竞争日趋激烈。这些环境对企业造成了巨大的压力，而经济效益审计作为现代企业管理制度的重要组成部分，已经成为促进企业健康发展的重要途径。经济效益审计具有

审计特有的内在功能，可以独立客观地评估企业内部控制制度的有效性、可行性、健全性。并根据相关的法规和标准审查被审计单位的组织机构设置是否合理，通过经济效益审计管理活动审查企业内部人员是否有“吃闲饭”对工作敷衍了事，效率低下的现象。审计人员并根据所发现的问题对审计单位的情况对症下药，增强企业的自我控制和自我调节的能力，不断完善企业的经营管理。有效的实施经济效益审计有利于促进企业经济的持续发展加强企业的内部控制，避免企业内部出现舞弊现象，最终实现企业经济效益最大化的目标。 2.2开展经济效益审计促进企业经济效益的提高 在社会主义市场经济环境下，企业自主经营、自负盈亏主要从事商品生产、流通、服务等经济活动。以生产型企业为例，其主要业务活动包括：原材料、燃料、动力的输入，完成品、半成品、服务等的输出。经济效益审计通过对这些业务来审查、评价被审计单位在人力、物力、财力等方面是否合理、节约，并对所发现的问题提出合理建议，有助于被审计单位降低成本，提高利润，促进企业的经济效益不断增加，使企业在日益激烈的市场经济中实现可持续发展。 2.3开展经济效益审计有利于促进其职能的提升 经济效益审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证等职能，这些职能属于公司管理工具。现代审计工作不仅仅是对单位的财政收支、财务收支进行监督，更重要的是对企业的生产、采购、决策以及营销方式进行审计和评估。通过不断拓展审计领域，延伸审计范围，开展经济效益审计可以有效地完善经济效益审计内容，提升审计职能。 3我国经济效益审计存在的问题

国有企业的内部审计转型问题探索-内部审计论文-会计论文

国有企业的内部审计转型问题探索-内部审计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：随着市场经济体制的深化改革，国有企业内部审计工作已远远无法符合企业的发展要求。企业的稳定发展将更依赖于内部审计的管理和服务职能，而不仅仅是单纯的纠错查漏。现阶段国有企业在高速发展的同时急需能与之相适应的内部审计体系的支持，所以，加强对内部审计转型问题的研究成了必然趋势。 关键词：国有企业，内部审计，转型，问题 进入21世纪，社会发展日新月异，经济体制也不断地发生着变革。国内外在内部审计方面兴起研究热潮。从文献量来看，国外学者对于国有企业内部审计转型研究文献相对较少，其研究大致方向侧重于内部审计目标和企业的战略目标一致性。在早期Strachan，H．（1976）、

Leff，N．H．（1978）、Nolan（2001）等人都研究了大型集团公司的内部审计问题。他们主张提升内审在绩效及管理方面的关注度，建立增值型内部审计，保证其目标与企业发展目标一致。近几年，房维磊（2013）、张宇（2014）、刘英（2015）等多位学者先后发表论文研究我国国有企业内部审计转型的问题，提出完善内部审计转型建设的组织体系、人才体系、信息化体系等建议。 一、国有企业内部审计转型的原因和方向 （一）国有企业内部审计转型原因 在传统模式下，内部审计的服务对象主要是经理层。其工作可能会对经理层比较有益，这将会导致利益维护不平衡，不利于企业的健康发展。在这种形势下，传统模式下的内部审计已经远远不够满足国有企业发展的内部需要。在国企深化改革的进程中，也意味着内审的转型。因为国有企业不同于其他企业，在内部审计中含有较浓的行政

XX企业公司经济效益审计制度

XX 企业公司经济效益审计制度 第 1 章总则 第 1 条审计目的。为了更好地发挥内部审计的作用，规范企业审计管理，提高企业经济效益，依据有关规定特制定本制度。 第 2 条经济效益审计应遵循科学、合理、真实、有效的原则，对企业经济效益的优劣进行审计、分析和评价。审计过程中应坚持以下原则。 1．宏观效益与微观效益相结合。 2．长远效益与近期效益相结合。 3．直接效益与间接效益相结合。 4．技术先进性与经济合理性相结合。 5．企业效益与社会效益相结合。 第 3 条审计依据。 1．国家有关政策法规及标准。 2．上级部门下达的技术经济指标和企业的经营方针、生产经营计划、规章制度和控制制度。 3．合同协议所规定的有关条款。 4．本单位同期和历史先进水平。 5．国际、国内同行业的先进水平。 6．投资项目技术经济指标的预定值。 第 2 章经济效益审计的内容 第 4 条企业根据实际情况，有针对性地开展经济效益审计，主要内容如下表 所示。经济效益审计的主要工作内容一览表 审计项目具体内容 1．对企业生产经营决策的程序、方法、结果以及生产经营目标和方案进行审 生产经营计 决策、计 2．审查生产经营计划、利税计划目标、产品成本目标、各种经营包干指标和 划产品质量及主要技术经济指标的制定 3．审查、分析和评价生产经营计划的

合理性、先进性

4．分析、评价企业的计划完成情况 投资决 策 及效益 生产优化 科研开 发 及应用 物资管理 成本效 益 利税目标 1．参与投资项目的可行性评估；参与投资项目方案的选定工作 2．对投资项目概算、预算、决算进行审计 3．对已投产项目的投资回收情况、达到设计能力情况进行审计 1．审查企业是否合理组织生产，对资源及产品结构是否做到优化 2．审查主要设备的利用率及设备达标情况 3．审查、分析、评价生产任务的安排是否科学、合理，是否制定了合理的生 产方案 4．审查技术标准的合理性与效益性；分析评价生产技术和工艺管理的先进性 和合理性；质量管理和质量保证体系的完整性、高效性 1．审查新产品、新技术开发和新市场开拓计划 2．审查企业对新产品、新工艺、新技术的开发与应用情况 3．审查科研开发资金应用方向及配置的合理性 1．审查依据生产建设计划和消耗定额而编制的采购计划的合理性及批量进货 的经济性 2．审查采购物资的品种、质量、价格、数量以及进货渠道 3．审查物资的管理、验收、入库、出库、发放、使用手续是否健全，管理是 否严格 4．审查物资储备是否实行了定额管理，制定的定额是否合理 5．审查物资报废及损失是否按规定管理，查清报废及损失的原因 1．审查成本费用支出情况 2．审查成本中各要素所占的比重及变动情况 3．审查单位产品成本是否合理 4．评价成本控制是否切实有效 1．汇集、审查、分析当期生产经营和财务成本报表资料 2．从产品结构、产量、效率、质量、成本、销售实现等方面对当期利税实现 进行评价分析 3．结合企业生产、经营情况和预测结果，分析、评价生产计划和生产方案的 合理性、效益性及影响实现企业利税目标增减的因素，提出挖潜增效的措施，

企业内部审计存在的问题及其对策研究

企业内部审计存在的问题及其对策研究时间：2014-07-01 一、内部审计的定义 国外在综合欧亚主要国家、美国以及国际经济合作组织等国际组织在公司治理方面的法规和准则的基础上，2002 年的亚洲内部审计研讨会从公司治理的广义角度，做出了完善的公司治理设计： 保持一个良好的内部控制系统；不断检查内部控制的有效性；对外如实披露内部控制现状；保持一个强有力的内部审计。可见也已经提升内部审计的地位。 我国自1983 年利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。 在这20 多年的实践中，我国内部审计得到了迅速发展，积累了一些经验，也出现了许多问题。尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众的关注下，得到了较快的发展。而与其相反，内部审计却处于发展缓慢的态势。面对新世纪，中国企业内部审计将何去何从；将怎样去面对现代企业管理对内部审计的要求；在促进内部审计事业发展的同时，内部审计发展的未来动向如何，这些都是值得去探讨的问题。2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会对加强内部审计工作提出了要求和建议，中国内部审计近几年来取得了很大成绩，中国内部审计协会也做了很多工作。但中国内部审计也还存在着不足，尤其要注意的是，不要把内部审计和国家审计等同起来。他说，围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实，以真实性为基础，加强自身建设是国家审计与内部审计的共性。同样，二者区别也很明显。内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计；内部审计要以事前内部审计舞台大、领域宽，无论是理论方法还是具体操作实践上都有自己的特色。通过借鉴国外内部审计先进的技术与方法，根据中国的实际情况，找出解决实际问题的有效途径。据此，充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。 二、内部审计的职能 内部审计是国家审计的基础，是社会主义审计体系的重要组成部分。在现代企业中，内部审计具有三项职能，即监督、服务、评价和鉴证。 (一)监督职能

经济效益审计策略问题分析研究论文(共6篇)

经济效益审计策略问题分析研究论文（共6篇） 第1篇：经济新常态下炼企加强经济效益审计之路的探讨 1经济效益审计的涵义 经济效益审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率，它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查，评价经济效益的高低，经营情况的好坏，并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。我国的经济效益审计，主要是“三E”审计，“三E"审计，是指经济性审计、效率性审计和效果审计。所谓经济性，是指以最低的支出和耗费开展经营活动，尽量节约，避免浪费。通过经济性审计，可以揭示被审计单位财政财务活动的恰当程度及其遵纪守法情况。效率性审计，主要是指对投入与产出之间关系所进行的审计。通过该种审计，借以评价成本与盈利的情况，判明被审计单位的经济活动是否经济有效。效果性审计，是指对计划目标完成情况所进行的审计，即审查产出是否达到了预期的效果，是否获得了理想的效益。

2中石化炼企加强经济效益审计的必要性 2.1开展经济效益审计是促进中石化炼企加强经营管理，提高经济效益的需要 兩年以前，中石化炼油板块连年亏损，整个板块在石化产业链中属于效益重灾区，其主要是原油采购价格和成品油售价出现倒挂所致。但是，我们也要清晰地看到当前炼企普遍存在的问题，在经营管理方面，产油损耗大、资产使用效率不高、投资项目投入与产出不正比、对市场的适应能力不强等也是导致各炼企普遍效益不好的重要因素。通过开展经济效益审计，能够及时地对项目的成本控制、投出产出情况等进行“诊断”，找出问题的症结，给决策层提供强有力的参考依据，促进炼企效益管理质量升级。 2.2开展经济效益审计是进一步完善中石化炼企审计体系的需要 因诸多原因，目前很多中石化炼企并未将经济效益审计纳为重点，而是在开展其他审计项目时“顺带”完成，难以保证审计内容的完整性，

(完整版)《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路

《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路 第一章 1.甲、乙两企业某年有关营业收入、成本费用及利润、销售利润率等资料见表1—4。 表1—4 甲、乙两企业相关资料金额单位：万元 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲企业的利润小于乙企业的利润，但甲企业的销售利润率却大于乙企业，从经济效益的角度看，甲企业经营的效果性好但效率性较差，乙企业经营的效果性差但效率性好。 经济效益与利润的关系如下：经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地把它们等同起来。企业利润是按照会计准则的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原则和权责发生制原则。说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比较之差。但是，计算利润的投入与产出，是按照上述两项会计原则来定义的，其外延与计算经济效益的投入与产出不同。经济效益的含义，既包括当期实现的效益，也包括当期创造而递延到后期收益的潜在效益；既包括直接归创造者受益的效益，也包括间接由非创造者受益的效益。 2.甲、乙两方案有关原始投资额、未来报酬及净现值、现值指数等资料见表1—5。 表1—5 甲、乙两方案有关资料 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲方案的净现值小于乙方案，但甲方案的现值指数却大于乙方案，从经济效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性较差，甲方案的效果性差但效率性好。 经济效益与净现值的关系如下：净现值是指某一项投资方案未来现金流入量的现值与现金流出量现值的差额，体现的是投资活动的投入产出关系；而经济效益是投入和产出的比较，既有相减比较，也有相除比较，更有相减和相除结合比较。因此说，净现值是衡量经济效益的一种形式，而经济效益的内涵和外延更为广泛；考察经济效益时，必须考虑货币时间价值即净现值。 第二章

经济效益审计知识点汇总

第一章经济效益审计的基本理论 1、效益：是人类行为的效率和效果，有经济效益、社会效益和生态效益。 经济效益，一般是指经济活动中投入与产出的比较关系。 2、效率：指投入量变动与产出量变动之比，综合反映投入转化为产出的效率，综合反映经 济活动合理、有效程度。 效果：指在投入保持不变情况下，产出与产出的比较。 经济：指在产出一定情况下，投入与投入的比较。 3、经济效益的层次划分和层次划分的意义：（简答题） 宏观经济效益和微观经济效益，要兼顾三者利益，尤其注重宏观经济效益。 长远效益和眼前效益，要兼顾两者，尤其注重长远效益。 直接效益和间接效益，许多活动既有直接效益又有间接效益。 4、经济效益审计:是由独立的审计机构和审计人员对被审单位或项目经济活动进行系统、综合的审查分析，对照一定的环境标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，使其改善管理提高经济效益的一种审计活动。 5、经济效益审计的概念是由若干个要素构成的它们包括：审计主体、审计客体、审计目的、审计职能、方法和性质等。 经济效益审计的概念要素： 6、国家审计所承担的经济效益审计主要包括：政府财政绩效审计、企业单位国有资产营运效益审计和国家建设项目经济效益审计。（填空题） 经济效益审计目的是由审计环境决定的。（判断题） 审计职能：指审计活动本身所具有的内在功能。基本职能一般包括经济监督，经济评价，经济鉴证 7、经济效益审计的分类 （一）按审计对象层次进行分类：1．宏观经济效益审计。 2．微观经济效益审计：（1）企业经营审计和管理审计。 （2）行政事业经费绩效审计。 （3）项目经济效益审计。（二）按审计范围进行分类1、全面经济效益审计。 2、局部经济效益审计。 3、项目经济效益审计。 8、管理的基本职能是决策、计划、组织、控制、协调，而经济效益审计的职能是以评价为主，兼有监督和鉴证职能。 9、经济效益审计的基本特征：独立性与客观性 建设性 以真实、合法为基础 内容范围的广泛性和限定性 风险性。

企业经济效益审计的目标和模式探讨(一)

企业经济效益审计的目标和模式探讨(一) 【内容摘要】本文结合企业经济效益审计开展的实践，提出企业经济效益审计的目标是促进企业改善管理，增加价值，并对效益审计目标的形式与构成进行了阐述和诠释，最后对企业开展经济效益审计的模式进行了探讨。 【关键词】经济效益绩效评价审计目标审计模式 什么是经济效益？简单地讲，就是指经济活动中投入和产出的比例关系。投入越少产出越多，效益越高。 对于经济效益审计的概念有多种描述，通俗地说就是由专门的审计机构和审计人员，采用专门的程序和方法，取得审计证据，对照选定的标准，评价、衡量和证实被审计单位或项目经济活动的经济性、效率性、效果性，以促进改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。 市场经济条件下，一个企业要生存、要发展，就必须在经营中取得良好的经济效益，否则，企业将惨遭淘汰。内部审计作为企业内部的一个重要经济管理部门，凭借着对企业经营情况较为了解的优势，责无旁贷地承担起经济效益审计的重任，为企业改善经营管理，提高经济效益，实现利润最大化服务。内部审计所承担的经济效益审计主要包括：企业经营审计、管理审计、固定资产投资和对外投资的效益审计、部门和单位的内部控制检查、部门和单位财政、财务收支效益审计等。那么，在经济效益审计逐步占据企业内部审计主导地位的情况下，如

何确定企业经济效益审计的目标，如何选择合适的经济效益审计模式，是值得我们探讨的课题。本文将以某集团公司（以下简称HL集团）开展经济效益审计的具体实践来探讨企业经济效益审计的目标和模式。 一、企业开展经济效益审计的实践 HL集团是一家“多元化投资、专业化经营、差异化管理”的大型民营股份制企业，资产过百亿，员工超万人，同时控股四家上市公司，产业涉及医药、仪表、电子等多个领域。对于快速增长的多元化企业集团来说，内部审计的重要性是不言而喻的。集团总部及所属的八大管理平台均设有专门审计机构和专职审计人员，内部审计工作在提高企业管理水平，增加经济效益，促进企业保值增值方面发挥了巨大作用，得到集团管理层的充分认可。在开展内部经济效益审计方面主要有以下做法： 1.积极开展绩效评价。绩效评价是经济效益审计的一个重要环节，它涉及审查和评价经济活动的经济性、效率性和效果性。经济性指投入的各项经济资源的利用是否节约，是否合理；效率性指用一定的资源是否取得更大成果，或使用较少的资源是否达到一定的成果；效果性指是否实现预定目标和达到预期效果。绩效评价是企业内部管理的一个重要方面。HL集团通过多年的努力建立了一套现代企业的绩效评价体系，年初对各一级平台管理团队下发包括经营类指标、资本运营指标、基础管理指标、发展性指标、约束性指标、能力与态度指标等年度绩效考核指标，并按季度分解；管理团队的薪酬的20％季度考核，30％

国际内审师辅导：民营企业内部审计若干问题研究国际内审师.doc

一、民营企业的性质和特点 民营企业是一个新兴的产业形式，应该履行受托经济责任。在民营企业集团内，集团公司并不对各控股参股公司直接进行经营管理，也存在所有权和经营管理权的分离。因此，也存在经营管理者对所有者、下级经营管理者对上级经营管理者的多重受托经济责任。民营企业内部审计正是在这种受托经济责任下基于经济监督的需要而产生的。民营企业内部审计是由企业内设立的专职审计机构和审计人员，按照法律法规和单位内部的有关规定，对单位内部财务收支、经营管理及有关经济活动的真实性、合法性、效益性等进行审查，评价经济责任，以促使其改善经营管理，提高经济效益的具有相对独立性的经济监督活动。 民营企业内部审计具有以下特点：（1）民营企业内部审计具有一定的复杂性。民营企业规模大小不一，有的已发展成为集团公司，有的还是小型企业；民营企业的生产性质多样化，有的是高科技的 IT行业，有的只是生产低值产品的企业。在实施内部审计方面，没有统一的格式。（2）对于民营企业集团来说，审计企业

集团发展战略和发展规划的一致性、协调性，是企业集团内部审计的一个极为重要的方面。企业集团各成员联合的目的在于充分发挥整体协作、分工的优势，实现整体效益最大化。为此，企业集团在投资政策、人事安排、会计核算、财务管理、生产经营、内部控制和发展战略规划等方面都相对集中，以使集团各单位协调一致，顺利实现既定目标。民营企业集团内部审计对此应予以充分关注。（3）民营企业内部审计具有服务内向性和相对独立性。内部审计的主要目的是为了加强企业内部的经济管理和控制，巩固内部经济联系，提高经济效益。执行内部审计的审计机构也是作为民营企业的一个职能部门，不受外部因素的干扰。同时，审计机构与企业的其他职能部门相互独立，以保证内部审计客观、公正、可信。（4）民营企业内部审计范围的广泛性。民营企业内部审计既包括传统的内部财务审计，又包括现代的经济效益审计；既可进行事后审计，又可进行事前审计；其审计工作既可是防护性的，又可是建设性的。总之，基于企业内部经济监督和经营管理的需要，内部审计可延伸至企业所能控制和影响的所有方面。（5）民营企业内部审计具有针对性和及时性。企业内部审计机构是企业内的一个部门，可以针对企业内随时出现的情况和问题进行审计，及时了解情况，分析问题，找到解决问题的途径和方法，从而促使企业加强经营管理，提高经济效益，实现企业整体目标。 二、民营企业内部审计的主要内容

省教育系统经济效益审计办法免费制度格式

省教育系统经济效益审 计办法免费制度格式 LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】

附件8： 广东省教育系统经济效益审计办法 第一条为了规范我省教育系统经济效益审计工作，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部《教育系统内部审计工作规定》和《广东省教育系统内部审计工作规定（试行）》, 结合我省教育系统实际情况，制定本办法。 第二条本办法所称教育系统经济效益审计，是指各教育行政部门和单位内部审计机构(以下简称审计机构)依据国家有关法律法规对本部门、本单位或下属部门、单位经济活动的经济性、效率性和效果性进行综合评价和考核，并提出改进管理、提高效益的意见和建议的行为。主要包括对各教育行政部门及其所属独立核算单位、各级各类学校及校办产业的经济效益审计。 第三条经济效益审计在审计过程中应遵循以下原则： （一）宏观效益与微观效益相结合； （二）近期效益与长远效益相结合； （三）直接效益与间接效益相结合； （四）经济效益与社会效益相结合； （五）技术先进性与经济合理性相结合。 第四条经济效益审计应以财政财务收支和资产负债的真实、合法性审计为基础。 第五条各级教育行政部门经济效益审计的主要内容:

（一）教育资金效益审计。对各种教育经费、专项资金的论证、决策、安排、管理和使用情况进行审查，并对其效益性进行分析和评价； （二）财产物资效益审计。对各类财产物资的购置、管理、使用和报废的合法性、合理性进行审查，并对其效益性进行分析和评价。 第六条学校经济效益审计的主要内容: （一）学校资金效益审计。对学校教育经费、专项资金的来源、管理和使用情况进行审查，并对其效益性进行分析和评价； （二）学校财产物资效益审计。对学校的校舍、教学设备、实验仪器、图书资料、体育器材、办公用品、医药用品及其他财产物资的购置、管理、使用和报废的合法性、合理性进行审查，并对其效益性进行分析和评价。 第七条校办产业和其他独立核算单位经济效益审计的主要内容: (一)生产经营决策、计划审计。审查单位生产经营决策的程序、方法、结果以及经营目标和方案，评价经营决策是否适应市场经营变化的要求；审查人、财、物的利用是否达到最优组合；审查经营计划、利税计划目标、产量指标等是否可行；审查、分析和评价经营计划的合理性、先进性； （二）销售、利润审计。审查销售收入与往年相比是否上升，与投资规模相比是否适应；产品是否适销对路，有无库存积压现象；销售费用在销售收入中所占的比重是否合理；销售合同履约情况是否良好；当年实现的利润是否完成主管单位核定的指标，应上缴的利润是否及时足额上缴；利润分配是否合理；

效益审计的案例分析报告材料一汽集团经济效益审计的案例

效益审计案例分析 ——一汽集团经济效益审计案例企业历史： 中国第一汽车集团公司（原第一汽车制造厂）简称“第一汽车”，1953年7月15日破土动工，中国汽车工业从这里起步。52年来，第一汽车肩负中国汽车工业发展重任，尽力了建厂创业、产品换型和工厂改造、上轻型车和轿车三次大规模发展阶段，产品生产由单一卡车向轻型车和轿车发面发展。2011年5月18日，2011款奔腾B70上市。中国一起方面透露，自新款奔腾B70开始，中国一汽除红旗轿车外的自主轿车都将以“鹰标”加全新前格栅的形象亮相。 一、企业概况 一汽集团某一下属公司是一个多年的亏损企业，该公司是一个中外合资企业，一汽集团占有75%的股份，主要生产、销售微型汽车、轻型汽车及零部件，自1998年以来连续亏损，截止2005年末累计亏损达9.2亿元，资产负债率210%。 二、案例过程 2006年，审计组对该公司2005年的经济效益情况进行了审计，审计中运用了经济效率比较和经济活动分析等方法，通过比较发现该公司产品销量较2004年下降了61%，直接导致收入大幅下降，通过对该公司2005年利润的亏损情况进行了分析，发现其全部产品的毛利率仅为1.35%，其中主要车型的毛利率为-16.5%，且个别型号车型的边际贡献率已出现负数，全年的主营业务收

入与其他业务利润仅能负担主营业务成本、税金及营业费用，而亏损额与管理费用、财务费用水平相当。审计人员通过符合性测试等审计手段，发现了该公司在采购、销售、生产等各环节还存在管理上的问题和不足，如商品车库存管理混乱，存在长期外借车辆；三包配件领用审批不规范，致使账实存在差异；大部分采购或外委加工费发票挂帐缺少审批手续；厂房及设备出租租金尚不足以抵偿折旧费用等。针对审计中发现的问题，审计组提出了审计意见和建议，敦促其尽快出台政策或制度，加强管理，同时将审计结果上报集团公司领导，以进一步采取措施，防止了事态恶化 三、案例分析 我们可以发现，案例中审计组对于这个亏损单位，开展经济效益审计主要围绕着开源和节流这两个重点来进行。 案例分析 首先要分析单位亏损原因，找出本单位历史上经济效益最好年份各项数据作为基准，然后收集两、三年的数据与它进行比较，主要做以下五个对比： 开源的重点在于：增加销售收入 在开展经济效益审计时，可以将该单位近期占销售收人较大比例的几个产品的近两年的产量和销量按月对比就可以看出哪些产品的产、销是同步上升或是下降或是持平，特别是对数量大而销量下降的产品要作详细的分析，因为这可能会造成大量的积压；对产量和销量的差距越来越大的几个产品要作细致的分析，很

经济效益审计办法

经济效益审计办法 经济效益审计办法 建立一个企业的最终目的是为了盈利，企业只有盈力才有存在的价值，而要使企业盈力就必须加强管理，降低成本，以最小的投入达到最大的产出即利润。提高经济效益，既是现代经济管理的最终目标和核心内容，也是企业管理当局的受托经济责任。 正是由于企业管理当局的受托经济责任逐渐由财务责任向经营责任、管理责任扩展，从而使经济效益审计成为合乎逻辑的必然产场。经济效益审计，在审计的目的、职能、内容、方法等方面都突破了传统财务审计的范围，是用审计的特殊方法和技术对企业或项目进行综合的、系统的审查分析，根据一定的标准评价项目经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理的一种审计活动。本文主要通过从对经济效益审计的涵义的认识出发，探讨经济效益审计的程序和方法并结合公路施工企业工程成本和利润的审计进行论述。 一、什么是经济效益审计 经济效益审计是由审计机构或审计人员，对被审单位或

项目的财务收支或经济活动的效益性进行审查，评价经济效益优劣和有关方面的经济责任，提出建议，促进改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。理解经济效益审计的涵义，应当掌握以下几点： （1）审计的主体是独立的审计机构或审计人员。 （2）审计的对象是被审单位或项目的财务收支或经济活动。 （3）审计的性质是具有独立性的经济监督和评价活动，而不是结合业务工作进行的管理活动 （4）经济效益审计的职能除监督以外，更重要的是评价、监证被审单位或项目经济效益的优劣。 （5）经济效益审计范围较广，须要进行综合的、系统的审查与分析。除了应用传统的财务审计方法外，还广泛应用现代管理科学的方法，而主要是为了取得审计证据。 （6）经济效益审计的目的是促使被审单位、落实责任制度，改善经营管理，提高经济效益。 国外的三E（Economy经济、Effectiveness效率、

省教育系统经济效益审计办法制度格式

省教育系统经济效益审计 办法制度格式 Final approval draft on November 22, 2020

附件8：广东省教育系统经济效益审计办法 第一条为了规范我省教育系统经济效益审计工作，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部《教育系统内部审计工作规定》和《广东省教育系统内部审计工作规定（试行）》, 结合我省教育系统实际情况，制定本办法。 第二条本办法所称教育系统经济效益审计，是指各教育行政部门和单位内部审计机构(以下简称审计机构)依据国家有关法律法规对本部门、本单位或下属部门、单位经济活动的经济性、效率性和效果性进行综合评价和考核，并提出改进管理、提高效益的意见和建议的行为。主要包括对各教育行政部门及其所属独立核算单位、各级各类学校及校办产业的经济效益审计。 第三条经济效益审计在审计过程中应遵循以下原则： （一）宏观效益与微观效益相结合； （二）近期效益与长远效益相结合； （三）直接效益与间接效益相结合； （四）经济效益与社会效益相结合； （五）技术先进性与经济合理性相结合。 第四条经济效益审计应以财政财务收支和资产负债的真实、合法性审计为基础。

第五条各级教育行政部门经济效益审计的主要内容: （一）教育资金效益审计。对各种教育经费、专项资金的论证、决策、安排、管理和使用情况进行审查，并对其效益性进行分析和评价； （二）财产物资效益审计。对各类财产物资的购置、管理、使用和报废的合法性、合理性进行审查，并对其效益性进行分析和评价。 第六条学校经济效益审计的主要内容: （一）学校资金效益审计。对学校教育经费、专项资金的来源、管理和使用情况进行审查，并对其效益性进行分析和评价； （二）学校财产物资效益审计。对学校的校舍、教学设备、实验仪器、图书资料、体育器材、办公用品、医药用品及其他财产物资的购置、管理、使用和报废的合法性、合理性进行审查，并对其效益性进行分析和评价。 第七条校办产业和其他独立核算单位经济效益审计的主要内容: (一)生产经营决策、计划审计。审查单位生产经营决策的程序、方法、结果以及经营目标和方案，评价经营决策是否适应市场经营变化的要求；审查人、财、物的利用是否达到最优组合；审查经营计划、利税计划目标、产量指标等是否可行；审查、分析和评价经营计划的合理性、先进性；

工程项目经济效益审计问题研究

工程项目经济效益审计问题研究 —以常佳建筑公司“梦想星城”项目为例 摘要：随着我国市场经济的不断发展，经济效益审计逐渐成为审计项目的重要任务，同时工程项目的经济效益审计也满足了时代发展和自身发展的必然要求。如何科学、准确、有效地评价工程项目的收益，如何对工程项目进行经济效益审计以及如何改善工程项目的经济效益审计是亟待解决的重要问题。本篇文章主要是对常佳建筑公司“梦想星城”项目的经济效益审计进行研究，并结合经济效益审计的一些相关理论进行分析，找出影响质量的因素，并给出一些针对性的建议，这对该项目经济效益审计的改进具有一定的指导意义。 关键词：工程项目;经济效益审计;问题研究 引言 近年来，经济效益审计已逐渐成为现代审计工作的重点，而作为我国重要经济支柱之一的建筑业在国家经济中发挥着“领头羊”的作用。因此，对工程项目进行经济效益审计是必由之路。由于建筑行业具有周期长、金额大等特性，工程项目往往会进行全过程的管理，但在施工过程中仍存在人力资源、物力资源浪费的现象，传统的事后审计便无法发挥作用，需要使用现代化的经济效益审计来保证工业企业的经济效益，促进建筑行业乃至社会经济的不断发展。 1 工程项目经济效益审计概述 1.1 经济效益审计相关理论 1.1.1 经济效益审计的定义 经济效益审计表明被审计单位或项目的经济效率和有效性的实现程度，该方法是一项审计活动，旨在促进经济效益的提高。 1.1.2 工程项目经济效益审计的定义 审计机构及其人员，按照审计准则、税收法规等，使用现代的审计技术和方法，审查从招标和投标到施工过程和项目最后阶段的一系列经济活动。在对工程项目经济效益审查时的主要任务是分析相应的财务指标并进行论证，最终根据结论评价其经营业务成果，从而发现存在的问题及更好的进行改进，促进该企业乃至建筑行业的发展。

企业内部审计职能问题研究

企业内部审计职能问题研究 2010年央视财经频道的热播纪录片——《公司的力量》,向人们全景展示了公司的发展历程以及公司对社会发展的贡献，公司成为了现代企业组织的主要形式，公司在今天已经无处不在，广泛深刻地影响着人们的工作与生活。然而一家成功的现代公司，离不开这样一个还不是广为大众熟知的公司机构——内部审计。自布林克的《现代内部审计学》出版以来，现代内部审计经过七十年余的发展，已经成为现代公司的重要组成部分，内部审计人员为公司的发展做出了自己的贡献。因此，对内部审计进行认真详尽的了解是相当必要的，在本文中，将主要对内部审计的职能进行探讨，对企业内部审计的职能问题进行研究分析，以期能够增进内部审计的职能在企业管理中的发挥，促进内部审计在我国企业中的开展，从而改进公司管理，促进公司企业的发展。 一、企业内部审计职能 （一）当前关于内部审计的几种观点 现代内部审计学以布林克1942年出版《现代内部审计学》为标志正式建立。布林克在这部著作中详细介绍了体现现代特点的内部审计技术、方法、报告、管理和其他事项，将整个理论建立在现代管理学基础之上，但是没有提出内部审计的明确定义。因此内部审计在发展之初并未形成严谨权威的定义。 国际内部审计师协会于1941年成立，并且在1947年为内部审计做了第一次定义：内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。在这之后该协会又发布了多次定义。 1973年，现代内部审计之父——索耶出版《现代内部审计实务》，为现代内部审计作了一个经典权威的定义，在这本著作中，索耶将内部审计定义为：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。索耶认为

经济效益审计考试习题

经济效益审计习题 第一章经济效益基本理论 一、单项选择题： 1、下列各项中属于产出的是（）。 A.折旧 B.存货储备 C.固定资产净值 D.产品品种 2、下列各项中属于占用的是（）。 A.材料消耗 B.修理费 C.存货储备 D.折旧 3、关于非物质生产部门经济效益的特点有（）。 A.投入与产出之间存在线性关系 B.投入与产出之间不存在线性关系 C.产出成果可以有货币计量 D.经济效益的提高表现为资源消耗或占用的节约 4、关于经济效益与利润的关系，下列说法错误的是（）。 A.利润与经济效益均是投入与产出之比较 B.经济效益包括社会效益 C.利润和经济效益均能体现经济活动的长期效益 D.利润是反映企业经济效益的重要指标之一 5、下列经济效益审计的内容应由政府审计机关负责的是（）。 A.管理咨询 B.内部控制检查 C.经济效益鉴证 D.固定资产营运效益审计 6、经济效益审计的主要职能是（）。 A.经济评价 B.经济监督 C.经济鉴证 D.经济服务 7、宏观经济效益审计的主体是（）。 A.国家审计 B.内部审计 C.社会审计 D.ABC 二、多项选择题： 1、下列各项中属于消耗的是（）。 A.折旧 B.修理费 C.固定资产净值 D.材料消耗 2、下列各项反映经济效益的各项指标中属于相对数指标的有（）。 A.成本费用╱收入 B.利税 C.总资产报酬率 D.销售利税率 3、西方“三E”审计是指经济活动投入与产出的（）。 A.经济 B.效率

C.合理 D.效果 4、物质生产部门经济效益的特点有（）。 A.投入与产出之间存在线性关系 B.投入与产出之间不存在线性关系 C.产出成果可以有货币计量 D.经济效益的提高表现为社会再生产总量的增加 5、下列经济效益审计的内容应由政府审计机关负责的是（）。 A.管理咨询 B. 政府绩效审计 C. 国家建设项目经济效益审计 D.固定资产营运效益审计 6、我国目前开展经济效益审计受到的限制包括（）。 A.受法律授权的限制 B.受审计手段的限制 C.受审计主体环境的限制 D.受审计人员水平的限制 7、按审计对象层次划分，经济效益审计可分为（）。 A.全面经济效益审计 B.局部和项目经济效益审计 C.宏观经济效益审计 D.微观经济效益审计 8、按审计范围划分，经济效益审计可分为（）。 A.全面经济效益审计 B.局部经济效益审计 C.宏观与微观经济效益审计 D.项目经济效益审计 9、全面经济效益审计一般适用于（）。 A.长期亏损、面临破产的企业 B.日常性生产经营活动 C.以扭亏为盈为目的 D.盈利和经营状况良好的企业 9、下列各项中最能反映经济效益审计特征的包括（）。 A.独立性 B.建设性 C.内容广泛性 D.风险性 三、判断并改错： 1、投入与产出的相减比较属于相对数指标，不能直接反映经济效益的规模，但能反映经济效益的水平和程度。（） 2、投入与产出的相减比较属于相对数指标，其特点是剔除了经济活动规模大小的影响，便于在规模不同的主体之间进行比较。（） 3、对于有利于宏观经济效益的提高，而微观经济效益暂不明显的经济活动，一般应作肯定的评价。（） 4、被审计单位的报表、账簿和业绩报告等属于经济效益审计的对象，而计划、预算、方案因尚未执行或实施，因而不是经济效益审计的对象。（） 四、简答题： 1、经济效益的投入与产出有哪些方式？各有哪些优缺点和适用范围？

企业内部审计存在的问题及其对策研究

企业内部审计存在的问题及其对策研究 时间：2014-07-01 一、内部审计的定义 国外在综合欧亚主要国家、美国以及国际经济合作组织等国际组织在公司治理方面的法规和准则的基础上，2002年的亚洲内部审计研讨会从公司治理的广义角度，做出了完善的公司治理设计：保持一个良好的内部控制系统；不断检查内部控制的有效性；对外如实披露内部控制现状；保持一个强有力的内部审计。可见也已经提升内部审计的地位。 我国自1983年利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。在这20多年的实践中，我国内部审计得到了迅速发展，积累了一些经验，也出现了许多问题。尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众的关注下，得到了较快的发展。而与其相反，内部审计却处于发展缓慢的态势。面对新世纪，中国企业内部审计将何去何从；将怎样去面对现代企业管理对内部审计的要求；在促进内部审计事业发展的同时，内部审计发展的未来动向如何，这些都是值得去探讨的问题。 2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会对加强内部审计工作提出了要求和建议，中国内部审计近几年来取得了很大成绩，中国内部审计协会也做了很多工作。但中国内部审计也还存在着不足，尤其要注意的是，不要把内部审计和国家审计等同起来。他说，围绕中心、服务大局、突出重点、求

真务实，以真实性为基础，加强自身建设是国家审计与内部审计的共性。同样，二者区别也很明显。内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计；内部审计要以事前内部审计舞台大、领域宽，无论是理论方法还是具体操作实践上都有自己的特色。通过借鉴国外内部审计先进的技术与方法，根据中国的实际情况，找出解决实际问题的有效途径。据此，充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。 内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的，并且是企业为了加强内部经济监督和经营管理，随着社会经济的发展和企业管理的内在需要而逐步完善起来的。内部审计作为企业的一个独立职能部门，通过对组织内部各种业务和控制进行独立的审查和评价，来确定其是否遵循了公认的方针和程序、是否符合既定标准、是否有效地和经济地使用了资源、是否正在实现组织的目标，并据此对所审查的活动组织内成员提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行其职责。内部审计作为组织内部管理体系中的一个重要组成部分，日益受到社会各界的重视。随着社会、经济的发展，公众对内部审计职能要求也在不断的深化。 二、内部审计的职能 内部审计是国家审计的基础，是社会主义审计体系的重要组成部分。在现代企业中，内部审计具有三项职能，即监督、服务、评价和鉴证。 （一）监督职能 审计的监督职能是内部审计和外部审计的一项共同职能。《审计法》第五条规定：“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉”,这是审计发挥监督职能的保证。《审计署关于内部审计工作规定》（国家审计署第一号令）第七条规定：“内部审计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：（l）财务计划或者单位预算的执行和决算；（2）财政、财务收支及其有关的经济活动；（3）经济效益：（4）内部控制制度；（5）经济责任；（6）建设项目预（概）算、决算；（7）国家财政法规和部门、单位规章制度的执行；（8）其他审计事项。”内部审计的监督职能就是要求内审要依法对上述八方面进行审计监督，以规范企业的经营行为。我们日常内审工作中，也正是围绕着这八个方面开展工作的。比如：财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计、离任审计等等，通过这些内部审计，为本单位的经济活动的正常开展起到了积极的作用。