我国注册会计师职业道德守则

中国注册会计师职业道德守则

2009 年

中国注册会计师协会制定

目录

中国注册会计师职业道德守则 (5)

中国注册会计师职业道德守则第 1 号——职业道德基本原则 (6)

第一章总则6第二章诚信6第三章独立性6第四章客观和公正7第五章专业胜任能力和应有的关注7第六章保密7第七章良好职业行为8第八章附则8中国注册会计师职业道德守则第 2 号——职业道德概念框架 (9)

第一章总则9第二章对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素9第三章应对不利影响的防范措施11第四章道德冲突问题的解决12第五章附则13中国注册会计师职业道德守则第 3 号——提供专业服务的具体要求 (14)

第一章总则14第二章专业服务委托14第三章利益冲突16第四章应客户要求提供第二次意见17第五章收费18第六章专业服务营销19第八章保管客户资产20第九章对客观和公正原则的要求20第十章附则21中国注册会计师职业道德守则第 4 号——审计和审阅业务对独立性的要求 (22)

总则22 第一章基本要求22

第三章经济利益27第四章贷款和担保31第五章商业关系32第六章家庭和私人关系33第七章与审计客户发生雇佣关系35第八章临时借出员工36第九章审计项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工37第十章兼任审计客户的董事或高级管理人员37第十一章与审计客户长期存在业务关系38第十二章为审计客户提供非鉴证服务39第十三章收费52

第十四章薪酬和业绩评价政策54第十五章礼品和款待55第十六章诉讼或诉讼威胁55第十七章含有使用和分发限制条款的报告56第十八章附则58中国注册会计师职业道德守则第5 号——其他鉴证业务对独立性的要求 (59)

第一章总则59第二章基本要求59 第三章经济利益

63第四章贷款和担保65第五章商业关系66第六章家庭和私人关系67第七章与鉴证客户发生雇佣关系69第八章鉴证业务项目组成员最近曾任鉴证客户的董事、高级管理人员和特定员工70第九章兼任鉴证客户的董事或高级管理人员70第十章与鉴证客户长期存在业务关系71第十一章为鉴证客户提供非鉴证服务71第十二章收费73第十三章礼品和款待74第十四章诉讼或诉讼威胁75第十五章附则75 中国注册会计师职业道德守则术语表 (76)

中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则 (78)

中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则 (79)

第一章总则79第二章职业道德基本原则79第三章职业道德框架概念81第四章潜在冲突83第五章信息的编制和报告83第六章专业知识和技能84第七章经济利益85第八章礼品和款待85第九章附则86中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则术语表 (87)

中国注册会计师职业道德守则

中国注册会计师职业道德守则第 1 号——职业道德基本原则

第一章总则

第一条为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水平，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。

第二条注册会计师应当遵守本守则，履行相应的社会责任，维护公众利益。

第三条注册会计师应当遵守诚信原则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。

第四条注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。

第五条注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。

第六条注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象。

第二章诚信

第七条注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。

第八条注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：（一）含有严重虚假或误导性的陈述；

（二）含有缺少充分依据的陈述或信息；

（三）存在遗漏或含糊其辞的信息。

注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。

第九条在鉴证业务中，如果存在本守则第八条第一款的情形，注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反第八条的规定。

第三章独立性

第十条注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。

第十一条会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。

(精选)职业道德与职业素养

职业道德与职业素养 职业道德是指从事一定正当职业的人们在特定的工作和劳动岗位上进行职业活动时，从思想到行为都应当遵循的道德规范。它时刻体现着社会道德。它是社会道德基本规范与职业具体实践活动相结合的产物，有社会的、时代的烙印。 今天或许人们更加关注职业人的职业道德，美国最著名的《哈佛商业评论》评出了9条职业人应该遵循的职业道德：诚实；正直；守信；忠诚；公平；关心他人；尊重他人；追求卓越；承担责任。 我国《公民道德建设实施纲要》提出了职业道德的基本内容，即“爱岗敬业，诚实守信，办事公道，服务群众，奉献社会”。 爱岗敬业，反映的是从业人员热爱自己的工作岗位，敬重自己所从事的职业，勤奋努力，尽职尽责的道德操守。在社会主义条件下，对自己工作岗位的爱，对自己所从事职业的经，既是社会的需要，也是从业者应该自觉遵守的道德要求。 诚实守信，既是做人的准则，也是对从业者的道德要求，即从业者在职业活动中应该诚实劳动，合法经营，信守承诺，讲求信誉。在职业活动中，却是了诚信就会失去人们的信任，失去社会的支持，失去成长和发展的机遇。诚实守信作为社会主语职业道德的基本要求，具有很强的现实针对性。 办事公道，就是要求从业人员在职业活动中做到公平、公正，不谋私利，不徇私情，不以权损公，不以私害民，不假公济私。在社会主义制度下，从业者之间以及从业者与服务对象之间都是平等的，他们的职业差别只是所从事的工作不同，而不是个人地位高低贵贱的象征。同时，职业的划分也不是为特殊的利益集团和个人创造谋取私利的机会，而是为了公平地满足人们的需要。办事公道，就要做事讲原则，无论对人对己都要坚持实事求是，出于公心，不挟私欲，遵循道德和法律规范来处事待人。 服务群众，就是在职业活动中一切从群众的利益出发，为群众着想，为群众办事，为群众提供高质量的服务。 奉献社会，就是要求从业人员在自己的工作岗位上树立奉献社会的职业精神，并通过兢兢业业的共组，自觉为社会和他人作贡献。这些诗我国各行业职业道德共同规范。 当今时代，经济全球化、知识化、信息化使得市场竞争日趋激烈，整个社会对从业人员的职业道德、职业态度、职业技能、职业纪律和职业作风的要求越来越高。大学毕业生要想在竞争激烈的人才市场中站稳脚跟，不但要有扎实的科学文化知识和科技动手能力，还必须具备良好的职业道德素质。 良好的职业素养是大学毕业生职业成功的基础，更是其通向理想彼岸的通行证。大学毕业生能否顺利适应职场并取得成就，在很大程度上取决于本人的职业素养。职业素养是指职业内在的规范和要求,是在职业过程中表现出来的综合品质，包含职业道德、职业技能、职业作风、职业形象和职业意识等方面。人的职业素养越高，获得成功的机会就越多。而职业道德是正职业素养中必备的元素。 作为刚刚进入职场的大学毕业生，要想使自己尽快成为一个职业人，除了提高职业道德以外，职业意识和职业形象的提升也是大学毕业生成功的基础。 职业意识的提升，职业意识，即从业者在特定的社会条件和职业环境影响下，在教育培养和职业岗位任职实践中形成的某种与所从事的职业有关的思想和观念。它反映一个人对于职业的根本看法和态度，是职业认知与职业行为的统合，包括职业认识、职业情感、职业意志和职业行为，它可集中地表现为一种爱岗敬业的精神，同时。也自然地体现在从业者自我行为的规范、进取心和工作信条上。在职业素养的提升中职业意识的转变是决定性的，因为人的行为由意识来控制，只有意识有了根本性的变化，行为才能发生根本变化。因此要想真正具备职业人的素质，转变意识是第一位的。而转变职业意识的意义主要体现在以下三个方面。 1、提升职业素质 知识经济时代，知识的创新和高素质的创新人才，对于社会的进步和经济的发展起着重要作用。树立正确的职业意识是提高劳动者素质的基础。因此，培养良好的职业意识，把自己造就为高素质的劳动者，必然有利于自己的职业发展。 2、导航个人职业生涯

中国注册会计师执业准则体系的特点

按照财政部领导关于着力完善我国注册会计师审计准则体系，加速实现与国际准则趋同的指示，经过一年多的努力，中国注册会计师协会遵循科学、民主、公开的准则制定程序，经过艰苦而卓有成效的工作，拟定了22项准则，并对26项准则进行了必要的修订和完善，已于2006年2月15日由财政部发布。这48个准则项目，将自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。这些准则的发布，标志着我国已建立起一套适应社会主义市场经济发展要求，顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系。注册会计师执业准则体系的出台顺应了两大时代背景：一方面，经济全球化和注册会计师审计准则国际趋同的大趋势，要求我国加速实现准则国际趋同，减少我国经济融入世界经济体系的障碍，改善我国经济贸易环境；另一方面，注册会计师面临不断变化的审计环境及由此带来的审计风险，迫切要求我们大力改进注册会计师执业准则，增强审计的有效性，增进社会公众对行业的信心，维护市场经济的稳定有序运行，保护社会公众利益。为便于更好地理解和执行这些准则，现就准则体系的特点及创新之处，谈谈自己的认识。一、准则体系强化了行业维护社会公众利益的宗旨执业准则作为规范注册会计师执业活动的标准，与社会公众的利益密切相关。同以前制定的审计准则相比，注册会计师执业准则体系更加突出了维护社会公众利益的宗旨，强化了注册会计师的执业责任，针对实务中暴露出的不足，严格了程序，要求注册会计师切实承担起保护社会公众利益的责任。例如《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》要求注册会计师在执业过程中保持职业怀疑态度，针对新形势下财务报表舞弊的特点，更加积极主动地识别和应对财务报表舞弊的风险，并为注册会计师履行好这一责任提供了更多的指引。准则特别强调，舞弊导致的风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。又如，为避免部分会计师事务所片面理解风险导向审计，过分依赖分析程序，而减少实质性程序，《中国注册会计师审计准则第1211号——针对评估的重大错报风险实施的程序》明确要求，注册会计师应针对所有重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序。再如，针对“安然”事件暴露出的会计师事务所销毁不利工作底稿的问题，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》对审计工作底稿的归档期限和保存年限，以及审计报告日后对审计工作底稿的变动，都作出了明确规定。二、准则体系符合国际趋同的要求注册会计师执业准则体系在体系结构、项目构成和基本内容上实现了与国际准则的趋同。从体系结构看，我们按照国际趋同的要求，根据注册会计师提供服务性质的不同，对注册会计师执业准则体系进行了重构，与国际准则体系保持了充分的一致。从项目构成看，除个别项目因对我国几乎不适用而未被纳入外，我国注册会计师执业准则体系涵盖了国际审计准则的所有项目。[!--empirenews.page--] 在审计准则的内容上，我们充分采用了国际审计准则所有的基本原则和核心程序，在审计的目标与原则、风险的评估与应对、审计证据的获取和分析、审计结论的形成和报告，以及注册会计师执业责任的设定等所有重大方面，与国际审计准则保持一致。由于我国准则是部门规范性文件，不便把国际审计准则中包含的举例等解释说明性材料写入准则正文，但我们会把这些内容写入正在起草的指南中，以帮助会员正确理解和运用准则。三、准则体系体现了风险导向审计的要求最近几年，注册会计师面临的审计环境发生了很大的变化，复杂多变的市场环境、日新月异的科学技术、不断创新的经营模式和市场工具，增大了企业面临的经营风险，进而更容易引致注册会计师的审计风险，加之会计中估计与判断成分的不断增加、审计对象由有形资产向无形资产转变、信息技术的不断发展，所有这些变化都迫切要求注册会计师创新审计理念和技术，提高防范风险的能力。以往审计实务是建立在传统审计风险模型基础上，存在很大缺陷。注册会计师往往把关注点放在直接实施控制测试和实质性程序上，而忽略从宏观层面把握财务报表存在的重大错报风险，导致审计失败的风险增大。因为如果企业管理当局串通舞弊或凌驾于内部控制之上，那么其内部控制是失效的。这种情况下，注册会计师如果不把审计视角扩展到内部控制以外，

注册会计师职业道德规范

第三章注册会计师职业道德规范 一、单项选择题 1、出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。 A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计 C、收费主要来源于某一鉴证客户 D、受到有关单位或个人不恰当的干预 2、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的有（）。 A、即使注册会计师不能胜任某一专业服务，也可以接受委托，因为可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议 B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任 C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求 D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务 3、以下哪种情况注册会计师违背了保密原则（）。 A、未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项 B、注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息 C、同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息 D、注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息 4、多年以来，E公司与R会计师事务所建立了互惠合作关系：E公司以优惠价格向R事务所出租房屋，R事务所向E公司提供免费的财务咨询，除此之外，双方没有其他业务关系。按照双方签署的协议，这种合作关系将于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批准上市，R会计师事务所也取得了证券、期货资格，双方协商决定在自2008年起的连续五年里，由R事务所向E公司提供审计服务。为了遵循注册会计师的职业道德，你认为对双方最有利的做法是（）。 A、提早于2007年底以前终止房屋租赁与财务咨询交易 B、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向该公司提供财务咨询服务，且原提供咨询的人员不得参与审计 C、双方可以续签互惠合作协议，但R事务所必须指派不同的人员分别承担财务咨询和年报审计业务 D、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并按市场价格向该公司收取财务咨询费用 5、F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，F事务所的大部分注册会计师或多或少均与K公司存在这样那样的联系。F会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在下列各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入K公司审计小组的是（）。 A、甲注册会计师持有Ｋ公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加Ｋ公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加Ｋ公司审计小组的同事 B、乙注册会计师的街坊王女士是Ｋ公司的关键股东，乙父3年前从王家以略高于银行的利率借款5万元购房，此笔款项将与2年后到期 C、丙注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司财务部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作 D、丁注册会计师的配偶自2008年1月起担任K公司总经理的行政事务顾问

职业道德和行为规范准则

XX公司商业道德及行为准则概要 一、制定本准则的目的 1.规范公司员工在商业活动中应遵守的道德诚信标准，以及相应的行为准则，包括对于公 私利益冲突时的处理方式； 2.确保公司向监管机构和公众披露的信息充分、公允、及时、准确，满足相关法律法规的 要求； 3.加强对于违反商业道德的内部报告机制； 4.明确本规定在贯彻落实中的惩戒措施。 二、适用范围 本准则适用于XX公司及其下属企业的全体员工。 三、准则概要 1.识别利益冲突 利益冲突的主要情形如下： ?受雇于竞争对手； ?利用公司的商业机会为自己或他人牟利； ?利用公司资源和工作时间，直接或间接从其他企业获取经济利益； ?在有竞争关系的私人企业持股，或持有存在竞争关系的上市企业5%以上的股票； ?在与公司有业务往来的企业中持股； ?从竞争对手、重要客户、供应商处获取借款、担保或其他经济利益； ?在任何企业或组织担任董事、监事或委员会成员，需事先获得董事会批准，如该企业或组织与公司存在利益冲突，则不应该接受该职务。 2.披露利益冲突事项 员工须将其有可能与公司利益产生冲突的情形如实向公司披露，任何对于利益冲突的疑虑或发现，均应立即报告给CFO（xxx@https://www.wendangku.net/doc/c410990398.html,）。 3.披露家庭成员信息 员工须将其直系亲属（配偶、兄弟姐妹、父母、岳父母、子女）在竞争对手持股或存在其他经济利益，或与公司存在业务往来情况如实向公司CFO报告。 四、商业礼品及招待 1.赠送与接受商业礼品或招待必须以遵守法律为前提； 2.金额应合理，并且不应与业务决定产生直接联系； 3.收受的价值100美元以上的礼品，必须提交给公司行政部管理；

4.禁止商业贿赂和回扣。 五、《反海外腐败法》（FCPA）条款 任何员工不得直接或间接向任何政府工作人员行贿以开展业务。 六、公司资产保管 员工需保护和正确使用公司资产，避免资产由于偷窃、浪费等原因使公司蒙受损失： 1.切实保护公司资产免于盗窃、损毁、滥用； 2.对于发现的资产管理问题，及时上报； 3.保护电子数据，避免未授权的访问。 七、知识产权及信息保密 员工需保证维护并合理使用知识产权并注意信息保密： 1.工作中的所有发明创造、软件、技术及商业秘密，均属于公司资产； 2.员工离职时，应交还所有资产，并不得保留副本； 3.员工应严格遵守公司的信息保密制度，对获知的公司及客户的信息予以保密； 4.除非获得公司批准，员工不得对外透露公司的任何商业信息，并应对公众场合的讨论保 持警惕； 5.员工离职后，仍应对公司信息予以保密。 八、财务报告和其他公告 1.所有员工应主动上报下列问题： ?财务数据与实际经营情况不符； ?缺乏明显商业目的的交易； ?回避或跳过必要审批的申请。 2.所有员工不得直接或间接的阻止、操纵、误导公司的独立审计程序，使财务报告产生重 大误报。 九、资料保存 员工应完整妥善的保存与公司商业及财务信息相关的资料，包括账簿、邮件、电子文档、合同、薪酬资料、业绩记录等等。员工禁止伪造、篡改、故意损毁原始公司资料。 十、遵规守纪 员工须遵守当地法律法规及准则规定。

第二章注册会计师执业准则

第四章注册会计师执业准则 一、单项选择题 1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。 A.中国注册会计师审阅准则 B.中国注册会计师审计质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师其他鉴证业务准则 2.下列属于基于责任方认定的业务是（）。 A.预测性财务信息审核 B.产品质量鉴证 C.会计核算系统鉴证 D.验资业务 3.北京市丙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在丙公司中占有70%的股权。20×8年初，丙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了丙公司的持续经营报告，并决定在聘请ABC会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关ABC会计师事务所的这一业务的说法中，不正确的是（）。 A.北京市国有资产管理局为该业务的责任方 B.丙公司管理层应对持续经营报告负责 C.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责 D.丙公司管理层应当对鉴证对象负责 4.适当的标准应当具备的特征包括（）。 A.相关性、真实性、可靠性、可理解性 B.相关性、可靠性、中立性、可比性 C.充分性、完整性、中立性、可理解性 D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性 5.鉴证业务风险是指在（）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。 A.鉴证报告 B.鉴证意见 C.鉴证对象 D.鉴证对象信息 6.执行鉴证业务时，如果下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。 A.责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平 B.由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论

公司员工职业道德规范

公司员工职业道德规范 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】

公司员工职业道德规范 一、标准条件 良好的职业修养是每一个员工必备的素质，良好的职业道德是每一个员工必备的基本品质，这两点是企业对员工最基本的规范和要求，同时也是每个员工起自己的工作责任必备的素质。 每个人平时都有习惯，但不一定是职业习惯，更不一定是符合要求的职业习惯。那么，哪些才是符合要求的职业习惯呢 第一，早到公司。每天提前到公司可以在上班之前准备好完成工作必须的工作条件，调整好需要的工作状态，保证准时开始一天的工作，才叫不迟到。 第二，搞好清洁卫生。做好清洁卫生，可以保证一天整洁有序的工作环境，同时也利于保持良好的工作心情。 第三，工作计划。提前做好工作计划利于有条不紊的开展每天、每周等每一个周期的工作，自然也有利于保证工作的质和量。 第四，开会记录。及时记录必要的工作信息，有助于准确的记载各种有用的信息，帮助日常工作顺利开展。 第五，遵守工作纪律。工作纪律是为了保证正常工作秩序、维持必须工作环境而制定的，不仅有利于工作效率的提升，也有利于工作能力的提高。 第六，工作总结。及时总结每天、每周等阶段性工作中的得与失，可以及时调整自己的工作习惯，总结工作经验，不断完善工作技能。

第七，向上级汇报工作。及时的向上级请示汇报工作，不仅有利于工作任务的完成，也可以在上级的指示中学习到更多工作经验和技能，让自己得到提升。 职业习惯是一个职场人士根据工作需要，为了很好的完成工作任务主动或被动的在工作过程中养成的工作习惯，也是保证工作任务和工作质量必须具备的品质。良好的职业习惯，是出色的完成工作任务的必要前提，如果不具备良好的职业习惯就不能按照要求完成自己的工作。所以每一个人都需要一个良好的职业习惯。 二、规范内容 1、对待本职工作 ①热爱本职工作，计划周密，措施到位。 ②立足岗位，尽职尽责，加强协调，提高效率。 ③遵章守纪，廉洁自律，不断提高个人综合素质。 ④精益求精，确保质量，强化学习，开拓创新。 2、对待集体 ①集体利益高于一切，正确处理个人利益、他人利益、班组利益、部门利益与公司利益的关系。 ②严格遵守组织纪律，树立大局观念，时刻维护企业形象。 ③团结协作，友爱互助，爱护公共财产，做一名主人翁。 3、对待同事和客户 ①相互尊重，诚实守信。 ②加强沟通，取长补短。

注册会计师职业道德

第二章注册会计师职业道德 第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则 一、注册会计师职业道德的含义 （一）注册会计师职业道德的含义 注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 （二）注册会计师职业道德规范 1.国际会计师联合会职业道德规范 2.美国注册会计师协会职业道德规范 3.中国注册会计师职业道德规范 分为：基本原则和具体要求两层次 （1）基本原则：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。 （2）具体要求：独立；专业胜任能力；保密；收费与佣金；与执行鉴证业务不相容的工作；承接注册会计师审计业务；广告、业务招揽和宣传等。 二、注册会计师职业道德的基本原则 （一）独立、客观、公正 1.独立是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。所谓独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 2.注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人的影响而损害其客观性。 3.公正不仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。 （二）专业胜任能力和应有关注 1.专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2.应有关注要求注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 （三）保密 注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。 （四）职业行为 1.对社会公众的责任 注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任。 2.对客户的责任 注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任。包括：第一，注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；第二，注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；第三，注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；第四，除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。 ════════════════════════════════════════════════════════════════邕江大学

心理咨询师的职业道德和职业守则是什么

心理咨询师的职业道德和职业守则是什么 心理咨询师职业守则： 热爱本职工作，坚定为社会做贡献的信念，刻苦钻研专业知识，增强技能，提高自身素质，遵守国家法律法规，与求助者建立平等 友好的咨询关系。 心理咨询师职业道德： (一)心理咨询师不得因求助者的性别、年龄、职业、民族、国籍、宗教信仰、价值观等任何方面的因素歧视求助者。 (二)心理咨询师在咨询关系建立起来之前，必须让求助者了解心理咨询的工作性质、特点、这一工作可能出现的局限性以及求助者 自身的权利和义务。 (三)心理咨询师在对求助者进行工作时，应与求助者对工作的重点进行讨论并达成一致意见，必要时(如采用某些疗法)应与求助者 达成书面协议。 (四)心理咨询师与求助者之间不得产生和建立咨询以外的任何关系。尽量避免双重关系(尽量不与熟人、亲友、同事建立咨询关系)，更不得利用求助者对咨询师的信任谋取私利，尤其不得对异性有非 礼的言行。 (五)当心理咨询师认为自己不适于对某个求助者进行咨询时，应向求助者作出明确的说明，并且应本着对求助者负责的态度将其介 绍给另一位合适的心理咨询师或医师。 (六)心理咨询师应始终严格遵守保密原则，具体措施如下： ①心理咨询师有责任向求助者说明心理咨询工作者的保密原则，以及应用这一原则时的限度; ②在心理咨询工作中，一旦发现求助者有危害自身或他人的情况，必须采取必要的措施，防止意外事件发生(必要时应通知有关部门或

家属)，或与其他心理咨询师进行磋商，但应将有关保密信息的暴露 限制在最低范围之内; ③心理咨询工作中的有关信息，包括个案记录、测验资料、信件、录音、录像和其他资料，均属专业信息，应在严格保密的情况下进 行保存，不得列入其他资料之中; ④心理咨询师只有在求助者同意的情况下才能对咨询过程进行录音、录像。在因专业需要进行案例讨论，或采用案例进行教学、科研、写作等工作时，应隐去那些可能会据以辨认出求助者的有关信息。 ⑤心理咨询师对于心理咨询服务的记录、开具的诊断、照会或医嘱，应指定适当场所及人员保管，并负有保密的义务。 ⑥心理咨询师受卫生、司法或公安机关询问时，不得做虚伪的陈述或报告。 (七)心理咨询师应将其开业执照、收费标准及其心理咨询师职业资格证书，悬挂于心理咨询服务场所的明显位置。 (八)心理咨询师及心理咨询服务场所的相关人员应保持心理咨询场所的整洁、卫生、秩序和安宁，并不得妨碍公共卫生及安全。 (九)心理咨询师向求助者收取费用时，应向求助者出具收费名细表和合法的收费凭证。 (十)心理咨询师不得以不正当方法招揽业务。

注册会计师职业道德准则

注册会计师职业道德准则 注册会计师职业道德准则 第一章总则第一条为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。第二条本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。第三条注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。第二章一般原则第四条注册会计师应当烙守独立、客观、公正的原则。第五条注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。第六条会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。第七条执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。第八条注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。第九条注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。第十条注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。第三章专业胜任能力与技术规范第十一条注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家

其他相关技术规范。第十二条会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。第十三条注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。第十四条注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。第十五条注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。第十六条注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。第十七条注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。第四章对客户的责任第十八条注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。第十九条注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。第二十条注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。第二十一条除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。第五章对同行的责任第二十二条注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。第二十三条注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。第二十四条会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。第二十五条会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任第二十六条注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。第二十七条注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、

钳工职业道德与职业守则

钳工理论题库-A1职业道德与职业守则 职业道德 5%（题量：25+15=40） 单项选择题 1、职业道德是从业人员在职业活动中（ B ） A.必须遵循的命令要求 B.应该积极履行的行为规范 C.衡量绩效的核心标准 D.决定前途命运的唯一要素 2、社会主义道德建设的基本要求是（A）。 A.爱祖国、爱人民、爱劳动、爱科学、爱社会主义 B.仁、义、礼、智、信 C.心灵美、语言美、行为美、环境美 D.树立正确的世界观、人生观、价值观 3、要做到遵纪守法，对每个职工来说，必须做到（ D ） A.有法可依 B.反对“管”、“卡”、“压” C.反对自由主义 D.努力学法、知法、守法、用法 4、下列关于创新的叙述，正确的是（ C ） A.创新与继承根本对立 B.创新就是独立自主 C.创新是民族进步的灵魂 D.创新不需要引进国外新技术 5、下列哪一项没有违反诚实守信的要求（ A ） A.保守企业秘密 B.派人打进竞争对手内部，增强竞争优势 C.根据服务对象来决定是否遵守承诺 D.凡有利于企业利益的行为 6、现实生活中，一些人不断地从一个企业“跳槽”到另一个企业，虽然在一定意义上有利于人才流动，但同时也说明这些从业人员缺乏（ B ） A.工作技能 B.强烈的职业责任感 C.光明磊落的态度 D.坚持真理的品质 7、忠于职守就是要求把自己( B )的工作做好。 A. 道德范围内 B. 职业范围内 C. 生活范围内 D. 社会范围内 8、以下关于节俭的说法，你认为正确的是( D )。 A．节俭是美德但不利于拉动经济增长 B．节俭是物质匮乏时代的需要，不适应现代社会 C．生产的发展主要靠节俭来实现 D．节俭不仅具有道德价值、也具有经济价值 9、企业文化的核心是( A )。 A．企业价值观 B．企业目标 C．企业形象 D．企业经营策略 10、顺利就业的必备条件是（ D ）。 A. 良好的机遇 B. 良好的人际关系 C. 浓厚的个人兴趣 D. 扎实的专业知识和技能 11、企业价值观主要是指( B )。 A．员工的共同价值取向，文化素养，技术水平 B．员工的共同取向，心理趋向，文化素养 C．员工的共同理想追求，奋斗目标，技术水平 D．员工的共同理想追求，心理趋向，文化素养 12、企业形象是企业文化的综合表现，其本质是( C )。 A．企业建筑和员工服饰风格 B．员工文化程度 C．企业的信誉 D．完善的规章制度 13、某机械厂的一位领导说：“机械工业工艺复杂，技术密集，工程师在图纸上画的再好、再精确，工人操作中如果差那么一毫米，最终出来的可能就是

中国注册会计师执业准则(2019年修订版共149页word资料

中国注册会计师执业准则（2019年修订版） 江苏兴光会计师事务所 JiangSu XingGuang Certified Public Accountants. 二〇一一年二月

财政部《关于印发〈中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求〉等38项准则的通知》（财会[2019]21号）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则，现予批准，自2012年1月1日起施行。《中国注册会计师执业准则》（财会[2019]4号）文中《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》等35项准则同时废止。 现将新修订的38项准则和财会[2019]4号文发布，未被财会[2019]21号文废止的13项准则汇编成册，仍按准则编号顺序排列。其中新修订的38项准则标题以宋体表示，财会[2019]4号文中未被废止的13项准则标题以楷体表示，以示区别。 编者

目录 关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (1) 中国注册会计师鉴证业务基本准则 (2) 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (8) 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (12) 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (14) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (16) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (19) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (23) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (26) 中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (28) 中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (29) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (31) 中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (32) 中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (35) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (37) 中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (40) 中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (43) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (44) 中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (45) 中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (47) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (49) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (50) 中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (51) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (54) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (57) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (59) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (61) 中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (63) 中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (65) 中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (70) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (72) 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (73) 中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (77) 中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (79) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (81) 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (83) 中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (84) 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (85) 中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (88) 中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (90) 中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 (93) 中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 (99)

XX公司总部员工职业道德规范及行为准则

员工职业道德规范及行为准则 第一章总则 第一条为规范员工职业道德和职业行为，强化内部管理，塑造企业良好形象，促进企业发展，根据国家法律、法规和社会道德规范，结合企业实际，制定本规范。 第二条本规范是对XX公司员工职业道德和职业行为的基本要求，是进行员工管理的基本准则。 第三条全体员工应不断发扬“XXXXX”的企业精神，把“XXXX”行为十典自觉作为个人管理行为和习惯，自觉遵循礼仪九章“XXXXX”，为企业的又好又快发展而努力工作。 第四条本规范适用于XX公司总部全体员工。 第二章员工职业道德规范 第五条热爱祖国，严守规范。 （一）增强法制观念，自觉遵守国家法律、法规、规章。 （二）不做有损国家尊严和利益的事情，爱护国家财产和公共财物。 （三）积极学习政治理论知识，不断提高政治理论水平，增强政治鉴别力和政治敏锐性。 第六条忠诚企业，笃诚守信。 （一）热爱和忠诚于企业，坚决维护企业合法权益；积极为企业的改革发展献计献策。

（二）遵守企业各项规章制度和办法，工作中认真加以贯彻执行。 （三）不做有损企业利益和形象的事情。当企业利益与个人利益不一致时，应将企业利益放在首位，不计较个人得失；对损害企业利益的违法、违纪和违章行为，要勇于抵制并及时举报。 第七条协同联动，融合高效。 （一）树立团队意识和集体观念，积极参加各项集体活动。 （二）领导要善于听取员工意见和建议，合理安排工作，充分调动员工的积极性和创造性，不搞独断专权，不搞任人唯亲；要积极关心和指导员工的工作和学习，多为员工解决实际困难，为员工创造良好的工作氛围。 （三）员工要忠于职守、尊重领导，服从工作安排，尽职尽责地做好岗位工作；有保留意见的，可择机反映，但在领导改变决定和意见前，不可拒绝执行或消极应付，杜绝阳奉阴违，不得疏忽或拒绝领导指令和工作安排。在工作过程中要多向领导汇报工作进展情况，遇到问题积极与领导沟通。 （四）要积极加强与领导、同事间的沟通和交流。对同事工作中的不足，应积极当面指出并帮助改正，不背后议论、指责或向领导随意夸大汇报，不做不利于团结的事。 （五）同事间相互尊重，不挑拨离间、造谣生事，不拉

注册会计师职业道德基本原则

注册会计师职业道德基本原则 注册会计师行业的一个显著标志是对社会对公众利益承担责任。社会公众利益是指注册会计师为之服务的人土和机构组成的整体的共同利益。注册会计师行业作为一个肩负重大社会责任的行业，应当以维护社会公众利益为根本目标。为了规范注册会计师职业道德行为，强化道德意识，提高注册会计师职业道德水准，注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则：即独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为，技术准则。 一、独立、客观、公正 鉴证业务是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务。注册会计师在执行鉴证业务时，应当恪守独立、客观、公正的原则。独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。 （一）独立 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的。独立性是指注册会计师执行审计或其它鉴证业务，应当在形式上和实质上独立于委托单位和其它组织。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响；公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 （二）客观 客观性原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见表述，应当基于客观的立场，应当力求公平，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观愿望，也不为委托单位或第三者的意见所左右；不得因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。在分析、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。要求注册会计师在执业中必须一切从实际出发，注重调查研究。在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时，应当充分考虑以下因素： 1．注册会计师可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性； 2．列举和描述在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时，应体现合理性； 3．应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系； 4．注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则； 5．注册会计师既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待，尽量避免使自己专业声誉受损的情况。 （三）公正

新版中国注册会计师审计准则

中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作的 基本要求 （2010年11月1日修订） 第一章总则 第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则（简称审计准则）执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。 第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。 第二章定义 第三条注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。

第四条本准则所称财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。 第五条历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。 第六条适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。 财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。 通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。 特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。 第七条管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的业主（以下简称业主兼经理）。 第八条治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经

职业道德和职业操守(20190525142317)

职业操守 1. 基本概念 职业操守是指人们在从事职业活动中必须遵从的最低道德底线和行业规范。 它具有“基础性”、“制约性”特点, 凡从业者必须做到。 “职业操守”这又是一个因为中国人的过度使用而概念模糊化的词语。操守, 往往指涉道德。职业操守是个听上去很抽象但实际上很具体的概念。其实职业操守是并不单指是一个道德问题。个人道德也是职业操守的来源之一，甚至不是首要来源。职业操守集体败坏，成为一种行业现象，成为或明或暗的行业运作规则。只认其是从业者的道德问题，不认其是社会公共系统的治理混乱，这是道德驱逐理性的表现。对于职业操守屡屡被突破的问题，长期以来，舆论似乎习惯归咎于制度惩处的不严厉。 2. 主要内容 职业操守是人们在职业活动中所遵守的行为规范的总和。它既是对从业人员在职业活动中的行为要求，又是对社会所承担的道德、责任和义务。一个人不管从事何种职业，都必须具备良好的职业操守，否则将一事无成。良好的职业操守包括：2.1 诚信的价值观 在业务活动中一贯秉持守法诚信，这种价值观是通过每个员工的言行来体现的。 良好的职业操守构成我们事业的基石，不断增进我们的声誉。 2.2 遵守公司法 遵守一切与公司业务有关的法律法规，并始终以诚信的方式对人处事，是我们的立身之本，也是每个员工的切身利益所在。 2.3 确保公司资产安全 确保公司的资产安全，并保证公司资产仅用于公司的业务。这些资产包括电话、 设备、办公用品、专有的知识产权、秘密信息、技术资料和其他资源等。 2.4 诚实地制作工作报告 正确并诚实地制作工作报告是每个员工的基本责任。这里指的工作报告是您在业务活动中产生或取得的信息记录，如工作记录、述职报告或报销票据等。任何不诚实的报告，例如虚假的费用报销单、代打卡等都是绝对禁止的。禁止向公司内