房地产行业——纳税实务与节税宝典一本通知识分享

《纳税实务与节税宝典一本通》

------涉税业务分行业系列丛书

房地产业

第一篇：熟识行业特征梳理业务流程

第一章：房地产行业特点

第二章：图解房地产公司业务流程

第二篇：参透行业税制入门实训操练

第三章：房地产行业税务处理介绍

第一节：房地产行业都需要缴纳哪些税种？

第二节：房地产行业如何报税？

第四章：房地产行业涉及税种逐项讲解

4．1房地产行业的营业税缴纳申报及账务处理

4.1.1初识营业税（营业税简单概念、营业税票样）

4.1.2房地产行业哪些行为需要缴纳营业税

4.1.3房地产业营业税的计算方法和税率（营业税计算、视同销售情形、视同销售营业税计算）

4.1.4自建房产的税务处理

4.1.5对客户打折销售发票开具十分关键

4.1.6预收的购房款何时缴纳营业税？

4.1.7收到客户违约金的纳税处理

4.1.8精装修的商品房营业税计算方法

4.1.9转让在建项目需全额缴纳营业税

4.1.10营业税纳税申报流程和缴纳方法

4.1.11涉税事项的会计账务、报表处理

4. 2 房地产业土地增值税缴纳申报及账务处理

4.2.1了解土地增值税

4.2.2房地产行业土地增值税应税范围有哪些？

4.2.3土地增值税超率累进税率表及计算方法

4.2.4土地增值税扣除项目的种类

4.2.5土地增值税在特殊情况下的缴纳方式

4.2.6用于职工奖励、内部分房同样需缴纳土地增值税

4.2.7清算过程中土地增值税的计算

4.2.8代收的物业管理费不可用于抵扣

4.2.9土地增值税纳税实务及申报表填列

4.3 房地产行业企业所得税缴纳申报及账务处理

4.3.1初识企业所得税

4.3.2房地产企业所得税的缴纳方式

4.3.3预售收入同样需要缴纳企业所得税

4.3.4利息支出抵扣金额的确定

4.3.5房地产企业预提费用扣除标准

4.3.6房地产企业所得税汇算清缴的流程

4.3.7房地产企业所得税的计算方法及账务处理

4.3.8房地产企业所得税汇算清缴表的填列方法

4.4房地产企业房产税缴纳与申报

4.4.1房地产行业哪些行为需要缴房产税

4.4.2房产税的计算方法

4.4.3公共设施计入房产原值需要缴纳房产税

4.4.4售前出租行为租金需要缴纳房产税

4.4.5房地产企业涉及房产税的其他行为

4.4.6房产税的申报时间及流程

4.5房地产行业土地使用税缴纳与申报

4.5.1房地产行业哪些土地需缴纳土地使用税

4.5.2土地使用税计算依据与账务处理

4.5.3土地使用税申报时间及流程

4.6 房地产行业契税缴纳与申报

4.6.1房地产企业取得土地使用权必须缴纳契税

4.6.2契税的缴纳依据及计税方法

4.6.3契税申报时间及流程

4.7房地产行业个人所得税缴纳申报及账务处理

4.7.1初识个人所得税

4.7.2个人所得税的纳税范围及纳税方式

4.7.2个人所得税的申报方式及账务处理

4.8房地产行业其他税种纳税缴纳及申报

4.8.1房地产行业城市维护建设税的计算方法及申报流程

4.8.2房地产行业教育费附加的计算方法及申报流程

4.8.3房地产行业印花税的计算方法及申报流程

4.8.4房地产行业车船税计算方法及缴纳方式

第三篇精修节税秘籍案例全解精讲

第五章：营业税税收筹划

5．1：折扣方式选择营业额的筹划（在实务赠送与折扣中选择折扣方式销售）5．2通过剥离价外费用筹划营业税

5．3开发产品对外投资胜于出售

第六章：企业所得税税收筹划

6．1设立独立的销售公司，取得明显的经济效益

6．2采用股权转让方式，免除大额税款

第七章：土地增值税税收筹划

7．1通过扣除项目进行纳税筹划

7．2通过征税范围进行纳税筹划

7．3利用税收优惠进行纳税筹划

……

4.2.1了解土地增值税

一、土地增值税的概念及特点

土地增值税，意如其名，是对土地的增值额征收的一种税，主要是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得增值额征收的一种税，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。增值额主要是指收入减去开发成本、费用等支出后的余额。1993年12月13日国务院颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，要求1994年1月1日起实施。1995年1月27日财政部颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（简称《实施细则》）一直到今年2月1月颁布的《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（简称《通知》），经过十几年来不断的补充与完善，土地增值税法也已经变的越来越成熟。

与其它税种相比土地增值税主要有以下特点：

（一）它是以转让房产的增值额为课税对象的

土地增值税不像其他税种，按收入或营业额乘以一定的税率来进行征税，也不像增值税用销项税额直接减去进项税额来征税。它是按转让房产取得的收入减去与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额为计税依据的。

（二）征税面比较广

凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。换而言之，凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳土地增值税的义务。

（三）实行超率累进税率

我国税制大部分是比例税率，也有个别适用定额税率，而土地增值税适用的是超率累进税率，即以增值额与转让收入进行对比计算出的增值率为依据，按照累进原则，分级计税，增值率高的，税率高，多纳税；增值率低的，税率低，少纳税。

（四）实行按次征收

土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。

二、土地增值税的作用

开征土地增值税是保障收入公平分配、促进房地产市场健康发展的有利工具，其主要有以下几方面的作用：

（一）有利于增强国家对房地产开发商和房地产交易市场的调控

改革开放前，我国的土地使用制度一直采取行政划拨的方式，土地是无偿、无期限使用的，不允许买卖，也不存在土地交易市场。实践证明，这种土地制度是不利于提高土地资源的有效使用的。改革开放后，我国对土地使用制度进行了改革，改变了土地无偿使用、不准买卖的传统规定，确立了房地产有偿使用、允许转让土地使用权的政策和制度。新的土地制度大大提高了土地使用效益，增加了政府财政收入，改善了城市基础设施和人民的生活居住条件。但由于土地管理制度的滞后，行政管理上的偏差使房地产开发过热，房价上涨过猛，国家土地资源严重浪费，而且也造成了社会分配不公的现象。

为此，我国借鉴了世界上一些国家的有益做法，开征了土地增值税，利用税收杠杆对房地产业的开发、经营进行了适当调控，保护了房地产行业和市场的健康发展，控制了房地产的投机行为，调节了部分人员通过房地产取得较高收入。

（二）有利于抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为

土地资源是有限的，随着经济建设的发展、人们生产生活用地的不断扩大，土地资源会变得越来越紧缺，价格也会不断攀升。然而，有些地区出于招商引资和经济建设的考虑，盲目进行土地开发，竞相压低国有土地的价格，给炒买炒卖者留下了可乘之机，从而使国家土地增值收益流失严重，极大损害了国家的利益。通过对土地增值税的征收，可以在一定程度上堵塞漏洞，减少国家土地资源及增值收益的流失，遏制土地投机行为，保护房地产开发者的合法权益，维护国家的整体利益。

（三）有利于增加国家财政收入

土地增值税的开征为增加国家财政收入开辟了新的税源。

4.2.2房地产行业土地增值税应税范围有哪些

土地增值税主要是针对有偿转让土地使用权、地上建筑物及其附着物的增值额征收的一种税，针对房地产行业主要对以下情况进行征税：

一、一般征税规定

（一）转让国有土地使用权

土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。土地使用者通过出让方式取得土地使用权后，将土地使用权再转让的行为也属于土地增值税的征税范围。

案例解读【4-1】某市国土资源局挂版出让一块土地，获取的收入是不征土地增值税的，但如果A房地产开发公司购买了出让的土地，转手又卖给了B企业，那么A房地产开发公司就该块土地的买卖收入征收土地增值税。

（二）转让地上建筑物及其附着物

取得土地使用权后，在其上进行房屋的开发建造，然后出售，需要征土地增值税。

附着物主要是指附着于土地上、不能移动，一经移动即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。转让地上建筑物时，附着于建筑物的附着物也需一并征收土地增值税。

二、特殊征税规定

（一）以房地产进行投资联营

以房地产进行投资联营，如一方以土地作价入股进行投资或者作为联营条件，免征收土地增值税。但如果投资联营的一方企业从事房地产开发，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资联营的就不能暂免征税。

案例解读【4-2】A公司有一块闲置的土地，它看到B公司经营状况良好，于是决定将这块闲置的土地对B公司进行投资，并于3月1日办理了登记手续，那么A公司投资的这

块土地是不征收土地增值税的。但如果A公司或B公司其中一方是房地产开发公司，那么就应征土地增值税。

（二）合作建房

对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；但建成后转让的，应征收土地增值税。

案例解读【4-3】

A房地产公司由于资金不足，找到B公司，商量我出地，你出钱，咱们共同建造一处房产，建成之后房子五五分，即各享有50%的产权。2014年5月9日，房子建成之后A 房地产公司将50%的房子用于出售了，那么A房地产公司就需缴土地增值税；B公司将剩余的50%用于办公，就不需缴土地增值税。

（三）以房地产抵押取得借款

债务人以房地产抵押取得借款，抵押期间不征收土地增值税；抵押期满，如果债务人无力偿还债务，以房地产抵债而发生房地产的权属转让，征收土地增值税。

（四）换房

单位之间进行房地产交换，属于土地增值税的征收范围；个人之间互换自有住房，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

（五）房地产的代建行为

房地产的代建行为，是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为。对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不在土地增值税征税范围。

（六）自用住房

房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如权属未发生转移，不征收增值税。

（七）开发产品视同销售

房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生的权属转移视同销售房地产，征收

土地增值税。

（八）赠与行为

如房地产开发企业将房屋进行非公益性捐赠，应当征收增值税；如通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。

4.2.3土地增值税超率累进税率表

由于土地增值税的开征目的是为了抑制房地产的投机、炒买炒卖活动，并适当调节纳税人的收入分配，从而保障国家的利益，因此，税率设计的基本原则是：增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征。

土地增值税采用四级超过率累进税率（见表4-1），其中，最低税率为30%，最高税率为60%

表4-1 土地增值税四级超率累进税率表

4.2.4土地增值税的增值额的确定

土地增值税的计税依据是转让房产的增值额，即转让房产取得的收入减去税法规定的扣除项目后的余额。由此可以看出收入额和扣除额这两个因素，对土地增值税金额的大小起着至关重要的作用。

一、收入额的确定

根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入，即包括转让房地产的全部价款、价外费用以及其他经济利益。

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第三条第一款规定，“对于房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：（1）按本企业在同一地

区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。”

对于代收费用，如房地产开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收款部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理，会计上一般是通过“其他应付款”进行核算。

二、扣除额的确定

在计算土地增值额时，税法规定允许从收入中扣除的项目主要包括地价款、开发成本、开发费用等。

纳税实务练习题答案-修订版

《纳税实务》习题参考答案 第二章增值税 一、选择题1. A 2.C 3.D 4.B 5.D 6.D 7.C 8.C 9.C 10.B 二、业务模拟题 （一） 1.采购时： 借：原材料7000000 应交税费—应交增值税（进项税额）1190000 贷：银行存款（应付账款）8190000 2.借：原材料18600 应交税费—应交增值税（进项税额）1400 贷：银行存款20000 3.借：银行存款（应收账款）9360000 贷：主营业务收入8000000 应交税费—应交增值税（销项税额）1360000 4.借：固定资产351000 贷：主营业务收入300000 应交税费—应交增值税（销项税额）51000 借：主营业务成本200000 贷：库存商品200000 5.借：库存商品100000 应交税费—应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款（应付账款）117000 6.借：营业外支出117000 贷：库存商品100000 应交税费—应交增值税（销项税额）17000 当期销项税额=1360000+51000+17000=1428000元 当期进项税额=1190000+1400+17000=1208400元 当期应纳税额=142=219600元 月末结转： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）219600 贷：应交税费—未交增值税219600 （二）1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税 （1）若其属于一般纳税人，增值税销项税额=80000/（1+17%）*17%=11623.93 元（2）若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/（1+3%）*3%=2330.10 元 2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。（1）各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税： 【800000+100000/（1+17%）+50000/（1+17%）】*17%=157794.87 元 （2）若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税： 销售计算机应交纳增值税：800000*17%=136000 元 技术服务应按5%缴纳营业税：100000*5%=5000 元 计算机维修应缴纳增值税：50000/(1+17%)*17%=7264.96 元

企业纳税实务复习资料

《企业纳税实务》 一、单项选择题 1D2A3A4C5C6、C7、B8、B9、B10、B11、C12、D 1．纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴款书之日起的（）日缴纳税款 A．3日B．5日C．7日D．15日 2．下列各项中符合增值税专用发票开具时限的是（） A．将货物分配给股东，为货物移送的当天 B．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C．采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D．将货物作为投资的，为货物使用的当天 3．某烟草专卖公司为增值税一般纳税人，某月向农民收购烟叶一批，支付价款50000元，缴纳烟叶税5000元，收购该批烟叶允许抵扣的进项税额为（） A．7800元B．7150元C．6500元D．5500元 4．某外贸进出口公司为增值税一般纳税人，某月从国外进口钢材一批，取得海关开具的完说凭证上注明的增值税30万元，本月将该批进口钢材全部销售，取得不含税销售额500万元，该企业本月应纳增值税的税额为（） A．850000元B．799000元C．550000元D．300000元5．下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是（） A．木制一次性筷子、实木地板B．汽油、石脑油、溶剂油、润滑油 C．卷烟、白酒D．娱乐业和饮食业自制啤酒 6．对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税，其中从价计征消费税的，按组成计税价格计税，组成计税价格的计算公式为（） A．组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1－56%） B．组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1＋56%） C．组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1－36%） D．组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1＋36%） 7．资源税的计税依据是（） A．应税资源的产量B．应税资源的销售数量 C．应税资源的储量D．应税资源的销售价格 8．纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律（） A．按不含税的营业额、转让额、销售额计算缴纳增值税 B．从高适用税率计算缴纳营业税 C．从低适用税率计算缴纳营业税 D．按纳税人自行选择的税率计算缴纳营业税

税收筹划理论

企业纳税筹划研究 随着市场经济的不断完善，纳税筹划越来越得到企业的重视。纳税筹划方法的研究对于国家产业结构的优化、宏观经济调控的贯彻、税法制度的完善、企业竞争力的提升、纳税人纳税意识的增强等方面都具有重要的意义。鉴于此，本文旨在对纳税筹划方法作出一定的研究，力求能够对我国企业的纳税筹划活动有一些借鉴价值，从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体水平。全文围绕企业纳税筹划方法这一主题论述，共分为五大部分: 第一部分:介绍了纳税筹划的国内外的研究现状，得出国外纳税筹划对国内纳税筹划的一些启示;确定了本文研究的整体思路与具体采用的研究方法。第二部分:从内部与外部两方面提出了纳税筹划所遵循的原则;归纳了纳税筹划的四个主要依据，即法律依据、会计制度依据、税收制度依据和财务理论依据:分析了纳税筹划空间平台的具体内容及其影响因素。第三部分:从定性与定量两个方面对企业在筹资活动中纳税筹划方法进行了研究: 描述了企业在投资活动中纳税筹划方法的六个主要环节:研究了收入的确认、成本费用的列支、税率形式的选择和利润分配等主要经营活动中的纳税筹划方法;介绍了关联企业交易、企业产权重组等其它活动中的纳税筹划方法。第四部分:研究了优化模型在企业纳税筹划中的应用，其中重点研究了两个具有代表性的模型，一个是长期的盈亏抵补优化模型，另一个是短期的转让定价优化模型。分别描述了两个模型的问题描述、建模、线性转换与求解过程。第五部分:以中油股份公司的纳税筹划活动为研究背景，分析了该公司的纳税筹划的基础，介绍了该公司在增值税、所得税、印花税等方面的纳税筹划方法。对企业纳税筹划方法进行实证分析。 企业增值税筹划研究 企业税收筹划是在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节税的税收利益,它是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的税收筹措与规划,是增强企业综合竞争力的有效手段。众所周知,增值税是中国流转税中的重要税种之一,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位,所以,对增值税的合理筹划十分重要。虽然目前中国对增值税筹划的研究较多,但大多都限于其概念、原则等基本问题的探讨,较少有对企业增值税筹划系统的理论实践分析。而依法缴纳增值税是每个企业应尽的义务,然而依法纳税并不等于要多交税,如何理解二者的关系,使无偿的增值税负担与合法的税款节约有效地结合起来,从而实现预定的财务目标,获得最佳的经济利益,这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题,也是本文所要研究的内容。本文从企业增值税税收筹划的概念入手,介绍了企业增值税税收筹划的基本原则,研究了企业增值税税收筹划的理论依据,探讨了企业增值税筹划的必要性和可行性,以便打消企业对增值税筹划是否必要和可行的疑虑,并通过对企业增值税税收筹划方法与实践的分析,对企业进行增值税筹划提供操作性、实质性的指导。通过本文的探讨,将增值税筹划活动引入企业的日常经营活动中,旨在对企业进行合理增值税筹划有一定的理论和实践指导意义。 企业筹资与纳税筹划 对一个企业来说,筹资是一切经营活动的先决条件,是企业财务管理的重要内容。企业筹集和使用资金,不论是短期的还是长期的,都存在一定的资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到生产经营所需足额的资金,而且要使资金成本最低。由于不同筹资方式的税负轻重程度往往存在差异,这便为企业在筹资决策中运用纳税筹划提供了空间。企业筹资方式主要有:发行股票、吸收直接投资、利用留存收益、向银行借款、

增值税纳税实务

增值税纳税实务 一、单项选择题 1.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。 A.企业将购进的酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D.黄金经营单位进口的标准黄金 2.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。 A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B.不必申请，自动被视为一般纳税人 C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 3.某企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，则下列说法正确的是（）。 A.应反映销项税额3.74万元 B.应反映销项税额3.4万元 C.应反映应纳税额3.4万元 D.应转出进项税额2.55万元 4.某百货商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为（）元。 A.12888.03 B.9855.56 C.16273.50 D.16274.50 5.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是（）。 A. 油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税 B. 油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17% C. 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，为开具发票的当天

D. 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%预征率计算缴纳增值税 6.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。 A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利 B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务 C.将外购的货物用于交换生产所需材料 D.外购货物用于雪灾灾区捐赠 7.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2009年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月的增值税免抵税额为（）。 A.13万元 B.10万元 C.70万元 D.0万元 8.下列说法不正确的是（）。 A.古旧图书销售应当免征增值税 B.金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额 C.黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税 D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税 9.下列关于电力增值税的陈述，正确的有（）。 A.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金 B.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率差额计算就地补缴税金 C.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金；对于预征环节补缴的税金，不允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣 D.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率计算就地补缴税金；对于预征环节查补补缴的税金，允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣

2017年继续教育企业纳税实务与技巧

小规模纳税人增值税征收率为（） A.17% B.11% C.6% D.3% 正确答案：D 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。 A.10 年 B. 6年 C.3年 D.5年 正确答案：D 承包所得以其实际承包、承租经营的（）作为一个纳税年度计算纳税。 A.日数 B.季度 C.年度 D.月数 正确答案：D 委托加工应税消费品的组成计税价格为（） A.材料成本÷(1-消费税税率) B.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) C. 加工费÷(1-消费税税率) D.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) 正确答案：B 国家规定，符合条件的小型微利企业减按（）征收企业所得税。

B.15% C.20% D.25% 正确答案：C 集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（）。 A.5年 B.4年 C.3年 D.2年 正确答案：C 应税消费品的销售额为（） A.含税销售额 B.含增值税的销售额/（1-增值税税率或征收率） C.含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率） D.含增值税的销售额 正确答案：C 在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立( )专门账户 A.应交税费——未交增值税 B.应交税费——应交增值税 C.应交税费——增值税检查调整 D.应交税费——进项转出 正确答案：C 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。

B.5% C.20% D.15% 正确答案：D 我国普遍征收的流转税种主要有增值税和（） A.消费税 B.城建税 C.营业税 D.房产税 正确答案：C 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收( ) A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.所得税 正确答案：C 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。 A.10年 B.6年 C.3年 D.5年 正确答案：D 存货单笔（单项）损失超过（）万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。

纳税筹划实务.doc

纳税筹划实务

第一章增值税的筹划 本章在详细介绍增值税纳税人及其认定标准、增值税的征税范围、税率、减税、免税规定、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点等有关税收政策规定的基础上，针对增值税的特点和税法规定，从对纳税人身份认定的筹划，到企业正常生产经营过程中有关环节的筹划，到企业分立的纳税筹划，以及如何创造符合政策规定的条件进行避税等问题进行了深入浅出的分析。

第一节增值税的纳税法规 一、增值税纳税人 《增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位以及个体工商业户和其他个人等。 增值税纳税人分为，一般纳税人和小规模纳税人，其划分标准基本依据是纳税人的财务会计制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小；而衡量企业规模则主要依据企业年销售额。现行增值税法规以纳税人年销售额的大小和会计核算水平为依据来划分一般纳税人和小 规模纳税人。 二、一般纳税人的认定标准 税法的规定，下列纳税人认定为一般纳税人： 1．凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位可认定为一般纳税人。 2．非企业性单位，经常发生增值税纳税行为且符合一般纳税人的条件的，可认定为一般纳税人。

3．年应税销售额未达到规定标准，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务机关或将其认定为一般纳税人。 4．新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记时办理一般纳税人的认定手续；已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年一月底前，申请办理一般纳税人的认定。 三、小规模纳税人的认定标准 《增值税暂行条例实施细则》规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人： 1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的； 2．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、视同小规模纳税人纳税。 四、增值税的征税范围

《企业纳税实务》课程标准

《企业纳税实务》课程标准 21.1 课程基本信息（表21-1） 表21-1“企业纳税实务”课程基本信息 21.2 课程性质与任务 21.2.1课程性质 本课程是会计专业的岗位专用能力培养课程，是校企合作开发的基于纳税会计工作过程的课程。本课程在专业人才培养过程中意义重大，具有综合性、法律性、实用性等特点，与会计、税收等相关学科的联系紧密。通过本课程的学习和训练，使学生重点理解和掌握税收征管过程中的有关规定和程序；通过学生亲自动手练习和模拟操作、达到理论与实践相统一、各项知识的融会贯通。 21.2.2课程任务 以税务会计工作的实践过程为中心，以税务会计岗位职业能力所需要的技能模块来确定实验课程和相关的理论课程，并以实验课程为核心、以相关的理论课程为辅助来确定课程体系。在课程内容的组织上，采用“项目教学”，根据税务会计岗位的工作过程来组织教学内容，将理论与实践融为一体，实务课程实践化，以“任务中心模式”为主，从而突显学生的能力本位特点

21.3 课程目标 21.3.1知识目标 A1：能够使学生对纳税实务的基本性质和概念、特点有较全面的认识和了解； A2：能够了解与把握税务会计人员的具体业务程序与工作内容； A3：能够理解和掌握各种涉税业务的会计处理、账簿设置、报表编制、纳税申报的基本原理和方法。 21.3.2能力目标 B1：能够根据企业情况的变化进行各种税务登记； B2：能够处理企业各涉税经济业务，编制会计凭证，设置和登记应交税费账簿； B3：能够编制增值税，企业所得税，出口退税，消费税，营业税及地方税种相关的纳税申报表，进行网上申报和税款交纳。 21.3.3素质目标 C1：培养诚实守信的职业精神； C2：形成一丝不苟的工作态度； C3：养成严谨务实的工作作风。 21.4 教学内容与学时安排（表21-2） 表21-2 “企业纳税实务”教学内容与学时安排

税收实务模拟题及答案

税收实务模拟试题一 一、单选题 1.根据增值税法律制度规定，视同销售行为应当征收增值税的事项是（C.将外购货物无偿赠送他人） 2、区别不同税种的主要标志是（B、课税对象） 3、17%的增值税率属于（A、比例税率） 4、卷烟的消费税，每标准箱税率150元，每标准条调拨价50元以上的56%，属于（B、定额税率） 5、娱乐业的营业税税率5%—20%，属于（C、幅度税率） 6、个人所得税率属于（D、超额累进税率） 7、土地增值税税率属于（C、超率累进税率） 8、个人所得税中对于工资薪金所得，每月扣除2000元，属于（A、比例税率） 9、实行税款抵扣制的是（B、增值税） A、所得税C、消费税D、营业税 10、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D、不纳税） 11、进口应税消费品，按照组成计税价格计算应交的增值税，其组成计税价格的公式是（B、组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税） 12、《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于(B.全国人大授权国务院立法)。 13、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是(D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆)。 14、个人所得税中适用5级超额累进税率的是（B、个体工商户生产、经营所得） 15、某纳税人月工资5800元，月扣除标准3500元，不适用附加减除费用的规定，则其应纳个人所得税额为（B、125） 二、多选题 1、属于流转税的是（B、增值税C、消费税D、营业税） 2、负有增值税纳税义务的有（A、在我国境内销售货物D、在我国进口货物）

3、消费税的纳税范围有（A、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 B、奢侈品 C、生活必需品 D、不可再生和替代的石油类消费品） 4、目前我国的出口退税，主要指退（B、增值税C、消费税） 三、判断题 1、购进农产品，没有取得增值税专用发票，仍然可以按照农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（×） 2、纳税人同时从事适用高税率和低税率的项目，如果不能分别核算，从高适用税率。（×） 3、消费税的纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业。（×） 4、某企业从事货物生产，年应纳增值税销售额180万，属于小规模纳税人。（√） 5、城建税计税依据是所得税、营业税、增值税的税额合计。（√） 四、简答 1、增值税小规模纳税人的认定标准有哪些？增值税小规模纳税人的认定标准： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下； （2）从事货物批发或零售的纳税人，以及从事货物批发或零售为主、兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应纳增值税销售额在180万元以下； （3）年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 五、计算题 1、某企业（一般纳税人）向某个体商店（小规模纳税人）销售商品，开具普通发票。发票上采用销售额和销项税额合并定价方法，注明交易额为100 000元。计算该企业应纳增值税额。（要求计算过程） 2、天华工厂委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16 000元，支付加工费3 600元和增值税额612元。支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费300元，应计运费进项税额33元（300×11%）。计算天华工厂的增值税进项税额。 3、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆的关税完税价格是8万元，已知小轿车关税税率110%，消费税税率5%，计算进口这些小轿车应该缴纳的消费税。（要求计算过程） 1、应纳增值税额100 000*17%/（1+17%）=14529.91（元） 2、天华工厂的增值税进项税额=612+33=645元。 3、应缴纳关税：140*8*110%=1232万元 应纳消费税（140*8+1232）*5%/（1-5%）=123.79万元

人大版企业纳税实务(第四版)最新版知识检测和技能训练答案完整版

模块一税收认知 单选选择题 1.B 2.B 3.A 4.B 5.C 6.A 7.C 8.B 9.D 10.B 1.ABC 2.BCD 3.ABCD 4.AB 5.AD 6.CD 7.CD 8.ACD 9.ACD 10.AC 模块二税务登记 单项选择题 1.B 2.A 3.D 4.C 5.A 6.D 7.B 8.B 9.C 10.A 多项选择题 1.ABCD 2.BC 3.AB 4.AD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABC 9.ABC 10.AB 模块三增值税税费计算 单项选择题 1.C 2.C 3.C 4.A 5.B 6.B 7.D 8.C 9.B 10.A 多项选择题 1.ACD 2.ABCD 3.ABD 4.ACD 5.CD 6.AC 7.AD 8.BCD 9.BD 10.ABD 技能训练 1参考答案： 销项税额=22.23+36.4+22×13%=61.49万元 可抵扣进项税额=21.19+18.46-1.82=37.83万元 销项税额=61.49-37.83=23.66万元 2.参考答案： 销项税额=（100000+80000+60000+2000）÷（1+6%）×6%=13698.11元 可抵扣进项税额=500+3000+1800=5300元 应纳增值税额=13698.11-5300=8398.11万元 3.参考答案： 应纳增值税额=22.66÷（1+3%）×3%+5（1+10%）×3%=0.825万元

模块四消费税税费计算 单项选择题 1.C 2.C 3.B 4.D 5.A 6.B 7.B 8.B 9.D 10.C 多项选择题 1. ACD 2.AB 3.ACD 4.ABD 5.AC 6.AC 7.ACD 8.ABCD 9.AD 10.BCD 技能训练 1.参考答案 代收代缴消费税=（30000+10000+2000×0.5）÷（1-20%）×20%+2000×0.5=11250元 2.参考答案 应缴纳的消费税=（100+40）÷（1-30%）×30%=60万元 应缴纳的增值税=（100+40）÷（1-30%）×13%=26万元 3. 参考答案 从量计征消费=200×250×200×0.003=30000元 应缴纳的消费税=（60000×200+3000000+30000）÷（1-56%）×56%=19129090.91元 应缴纳的增值税=（60000×200+3000000+30000）÷（1-56%）×13%=4440681.82元4. 参考答案 进口应缴纳的消费税=（112+28）÷（1-15%）×15%=24.71万元 发给职工的应纳消费税=75×15%=11.25万元 代收代缴消费税=（86+5）÷（1-15%）×15%=16.06万元 5 参考答案 进口环节应缴纳的消费税=（150+60）÷（1-15%）×15%=37.06万元 进口环节应缴纳的增值税=（150+60）÷（1-15%）×13%+（40+8）×13%=38.36万元 国内销售环节应缴纳的增值税=【390+49.72÷（1+13%）】×13%-38.36=18.06万元 国内销售环节应缴纳的消费税=【390+49.72÷（1+13%）】×15%-37.06×80%=35.452万元 模块五关税税费计算 单项选择题

纳税实务项目二 增值税参考答案

一、选择题 1.B 2.D 解析： (1)进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。(2)纳税人进口货物，应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。 3.C 解析： 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。 4.A 5.D 6.B 7.D 8.A 9.D 10.B 解析： 增值税的计税销售额=含税销售额÷（1+适用税率），价外费用7020是含税金额。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（117000+7020）÷（1+17%）×17%=18020（元）。 单选适中2分 11.C 12.A 13.B 14.C 解析： 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 15.C ［解析］（1）增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土），可以选择按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税；（2）按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进的货物所支付的进项税额，不得从销项税额中抵扣。 16.D ［解析］增值税一般纳税人销售自己使用过的、2008年12月31日以前购进（当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额）的固定资产，采用简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税。 小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征收率直接计算出增值税。因此，应纳增值税＝10300÷（1+3%）×3%=300（元）。 17.B 解析：

纳税筹划实务课后习题梁文涛

纳税筹划实务课后习题（梁文涛）

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项目一 单选：BAＤBD AＤＡBA B 多选：１ＡＢCＤ 2 ＡBCD ３ BD 4 BＣD 5 ＡＢC 6 ABＤ７ ABCＤ 8 ＣＤ 9 A Ｂ 判断：××√√×√√×√×√√√√ 项目二 单选:CＣＢAB BBＤAC ACDＡＡAＢCＣ 多选：1 ＡBCＤ2ABD ３ABC 4 AC ５ＡC 6ABD 7 ＣD 8 ＡBC ９AC １0 AＢCD 1１AＢCD 12 ABＤ１3 AＢCＤ14 ABC 15BC16 ＡBCD 判断:××√√××√××√×√√×√×√√× 项目三 单选：BACCB ＣABAC DB 多选：1ＢCD 2 AＢCD 3ＡD ４AＢＣD ５BＤ６BCＤ７AB 8 CD 9 ACD 判断:√√√√×√√× 项目四 选择：ＡＢADＤDCＢBC Ｃ 多选:1 ＢD 2 AB 3 BD４ＣD 5 BD 6 AＢＣ7ＡCD 8 ABＣ9 B Ｄ１０ABCＤ 判断：××√×√√××√√√√× 项目五 单选:DDBＤB CACA 多选:１ＡC 2 ＡBＣ3 BＣD４AＤ５BCD 6 ＡBD 7 BD ８AＣ9 ABＣＤ 判断;√××××√×××√√

消费税 P99 多选题 3 纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县(市)销售或委托外县（市）代销应税消费品的,于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 4 具备出口条件，给予退税的消费品具备四个条件：属于消费税征税范围的消费品;取得《税收(出口产品专用)缴款书》、增值税专用发票(税款抵扣联）、出口货物报关单(出口退税联）、出口收汇单证；必须报关离境;在财务上作出口销售处理。 ５现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。 6 纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 7 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的,于移送使用时缴纳消费税。 8 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围。这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。 九、金银首饰消费税改变纳税环节以后,用已税珠宝玉石生产的本通知范围内的镶嵌首 饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。 9 卷烟在生产和批发两个环节都征消费税。白酒在生产、批发及零售等各个环节都需要征收增值税，而消费税则只需要在生产环节征收,其他环节则不用征收。 9 卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。生产环节(或进口环节）,比例税率:甲类卷烟56%,乙类卷烟３6%，定额税率:每支０.0０3元;批发环节(指批发商向零售商出售)：比例税率：11％,定额税率0.0０５元每支。 P1００判断题

会计继续教育考题-增值税纳税实务与会计处理

增值税纳税实务与会计处理课后练习 （点此刷新练习不同题目） 判断题： 1、一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下的明细科目“减免税款”，记录企业按规定直接减免的，用于指定用途的或未按规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额，包括出口退税。（） [题号：Qhx000832] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 2、对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构均可申请办理一般纳税人的认定手续。（） [题号：Qhx000861] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。（） [题号：Qhx000836] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 4、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（） [题号：Qhx000843] A、对 B、错

您的回答：A 正确答案：A 5、集邮商品生产并销售的，应征收营业税。（） [题号：Qhx000847] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 单选题： 1、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产应按（）缴纳增值税。 [题号：Qhx001130] A、2% B、3% C、4% D、6% 您的回答：A 正确答案：A 2、某小规模纳税人生产企业上年应税销售额为100万元，本年度未申请办理一般纳税人认定手续。则下列说法正确的是（）。 [题号：Qhx000743] A、本年度销售货物按3%计算应纳增值税。 B、本年度销售货物按照货物适用税率计算应纳增值税，并可抵扣进项税额。 C、本年度销售货物按照货物适用税率计算应纳增值税，并不得抵扣进项税额。 D、本年度销售货物按照3%计算应纳增值税，并可抵扣进项税额。 您的回答：C 正确答案：C 3、根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是（）。 [题号：Qhx000778]

企业纳税实务东财附答案

企业纳税实务(东财)附答案 一、单选题（共15道试题，共60分。） 1.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设机构、场所的企业，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于（B) A.居民企业 B.非居民企业 C.法人企业 D.非法人企业 满分：4分得分：4 2.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满（B）年的当年，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 A.1年 B.2年 C.3年 D.4年 满分：4分得分：4

3.在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人，其确定标准是（C） A.仅采用注册登记地标准确定纳税人 B.仅采用控制与管理中心标准确定纳税人 C.按照企业的注册登记地和实际管理机构所在地标准的两个标准确定纳税人 D.按照企业的经营活动地标准确定纳税人 满分：4分得分：4 4.金融企业，按收到的委托贷款利息计算应代扣代缴营业税时的会计分录为（B） A.借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目 B.借记“应付账款”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目 C.借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目 满分：4分得分：4 5.企业缴纳的下列税金，计入管理费用的是（B） A.烟叶税、进口关税 B.房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税 C.耕地占用税、契税 D.进口环节增值税、进口环节消费税 满分：4分得分：4

6.下列各项中符合增值税专用发票开具时限的是（A） A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交货提款结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天 满分：4分得分：4 7.下列各项不符合增值税即征即退政策要求的是（D） A.各级人民银行按规定配售的白银 B.销售软件产品 C.销售集成电路 D.销售矿产品 满分：4分得分：4 8.征收增值税的货物（C） A.无形资产 B.有形不动产 C.有形动产 满分：4分得分：4 9.不属于营业税的征税范围（B） A.服务业 B.销售商品

纳税筹划实务课后习题

项目一 单选：BADBD ADABA B 多选：1 ABCD 2 ABCD 3 BD 4 BCD 5 ABC 6 ABD 7 ABCD 8 CD 9 AB 判断：××√√×√√×√×√√√√ 项目二 单选：CCBAB BBDAC ACDAA ABCC 多选：1 ABCD 2 ABD 3 ABC 4 AC 5 AC 6ABD 7 CD 8 ABC 9 AC 10 ABCD 11 ABCD 12 ABD 13 ABCD 14 ABC 15 BC 16 ABCD 判断：××√√××√××√×√√×√×√√× 项目三 单选：BACCB CABAC DB 多选：1BCD 2 ABCD 3 AD 4 ABCD 5 BD 6 BCD 7 AB 8 CD 9 ACD 判断：√√√√×√√× 项目四 选择：ABADD DCBBC C 多选：1 BD 2 AB 3 BD 4 CD 5 BD 6 ABC 7ACD 8 ABC 9 BD 10 ABCD 判断：××√×√√××√√√√× 项目五 单选：DDBDB CACA 多选：1AC 2 ABC 3 BCD 4 AD 5 BCD 6 ABD 7 BD 8 AC 9 ABCD 判断；√××××√×××√√ 消费税 P99 多选题 3 纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销应税消费品的，于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 4 具备出口条件，给予退税的消费品具备四个条件：属于消费税征税范围的消费品；取得《税收（出口产品专用）缴款书》、增值税专用发票（税款抵扣联）、出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇单证；必须报关离境；在财务上作出口销售处理。 5 现行消费税的征税范围中,只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。 6 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 7 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。 8 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围。这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。 九、金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的本通知范围内的镶嵌首 饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。 9 卷烟在生产和批发两个环节都征消费税。白酒在生产、批发及零售等各个环节都需要征收增值税,而消费税则只需要在生产环节征收,其他环节则不用征收。

《增值税纳税实务与会计处理 》

增值税纳税实务与会计处理 课程背景： 增值税背景下，企业的会计实务工作该如何操作，特殊业务该如何处理，是否还有不了解的做账技巧和纳税技巧，如何规避纳税处理过程中的差错？如何结合新企业会计准则做好增值税的会计处理？如何规避做账风险？….这门课，与您的日常息息相关。 课程收益： ●掌握的重要新政及运用技巧 ●谙熟新准则的增值税会计处理 ●提高做账技巧规避税务风险 ●疏通账账、账表、税税差异 ●应对会计收入、增值税收入、企业所得税收入差异 课程时间：2天，6小时/天 课程对象：企业高管、税务机关人员、财务总监、财务经理、税务经理、财务人员、经营人员等企业管理者 课程方式：讲师讲授、案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式，要求全员参与。 课程大纲 第一讲：梳理最新增值政策 1. 税率调整 2. 扩大抵扣 3. 加计抵减 4. 留抵退税 5. 小微政策 6. 发票新政 第二讲：增值税纳税义务发生时间 1. 正确认识纳税义务发生时间 2. 不同结算方式销售货物纳税义务发生时间的判定

3. 疑难问题解析 第三讲：了解相关会计准则 1. 收入准则 2. 所得税准则 3. 掌握相关会计科目设置技巧 第四讲：常见增值税业务财税处理 1. 小微减免 2. 直接减免 3. 即征即退 4. 财政补贴 5. 加计抵减 6. 定额优惠 7. 留抵退税 第五讲：特殊增值税业务财税处理 1. 差额征税 2. 简易计税 3. 预缴税款 4. 金融商品 5. 代扣代缴 6. 待转销项 第六讲：增值税账簿与申报表的勾稽 1. 一般纳税人申报与会计科目协调 2. 小规模纳税人纳税申报与会计科目协调 第七讲：增值税发票备注栏的政策梳理及风险防范 1. 增值税发票备注栏必须填写的要点解析 2. 增值税发票备注栏的其他要求

纳税基础与实务答案(OK)

一、单项选择题： 1．税收分配的主体是（）。 A、国家 2．会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存( )。 C．10年 3．按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型，目前我国实行的增值税属于( )。 A．消费型增值税 4．我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。 A．粮食白酒 5．根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并缴纳营业税的是( )。 D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 6、下列项目中，不计入进口完税价格的有( )。 B．进口关税 7、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。 D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 8、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。 A．财产租赁所得 9、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是( )。 B．自重吨位 10、根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是( )。 D．城镇土地使用税 11．区别不同类型税种的主要标志是（）。 B、征税对象 12．根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应( )内，按规定设置账簿。C．自领取营业执照之日起15日 13．依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税纳税范围的是( )。 A．供电局销售电力产品 14．下列实行消费税复合计税的消费品是( )。 B．卷烟 15．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有( )。 B．进口人向卖方支付的佣金 16．根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。 D．家禽饲养 17.根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是( )。 A．财产转让所得 18.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的( )。 B．企业受让土地使用权 19.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。 D．实际占用的土地面积 20.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是( )。 B．地下水 21．税收的无偿性是指（）。

企业纳税实务企业纳税实训

第二部分企业纳税综合实训 一、训练目的 1．能够根据工业企业发生的经济业务，进行各相关的增值税、消费税、营业税、出口退税、所得税及各地方税的应纳税额的计算。 2．能够根据工业企业发生的经济，进行涉税业务的会计处理和凭证编制。 3．能够进行“应交税费”各明细账户的设置和登记。 4．能够根据企业的涉税业务，进行各相关纳税申报表的编制。 5．能够熟练进行网上纳税申报。 二、训练要求 1．根据提供的经济业务填制会计凭证。 2．计算并结转本月各税种的应纳税额。 3．设置和登记“应交税费”各明细账。 4．填制各种税种的纳税申报表。 5．进行网上申报。 三、实验步骤及安排

7．应交增值税明细账账页、三栏式明细账账页 8．夹子、回形针、电钻、剪刀、线等 五、相关理论 （一）包装物销售及没收押金的会计处理 1．包装物销售的会计处理 ①随同产品销售并单独计价的包装物 销售实现时： 借：银行存款或应收账款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 确定成本时： 借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物 ②随同产品销售不单独计价的包装物 按产品销售额（已含包装物价款）计算缴纳增值税，其会计处理与不带包装物的产品销售相同。 但结转包装物成本时，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。 ③销售产品，包装物出租 包装物租金属于价外费用，应缴纳增值税。可按包装物出售理解。 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税-销项税额 结转包装物成本时：

应交税费——应交增值税（销项税额） 结转包装物成本时： 借：其他业务成本 贷：周转材料——出租、出借包装物 计提消费税时： 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交消费税 （3）酒类产品逾期未归还的包装物： 啤酒、黃酒以外的其他酒类产品：其押金在收取时计征消费税和增值税。 啤酒、黃酒：无论是否逾期，不缴消费税。原因是啤酒、黃酒是从量征税，而非从价征税；但逾期一年时，同样要计征增值税。 （二）组成计税价格的确定 1．进口货物组成计税价格 关税完税价格=到岸价格+国外支付的运费+国外保险费等消费税、增值税的组成 计税价格=[（完税价格+关税）+进口数量*定额税]/（1-消费税税率） 2．委托外加工的组成计税价格 委托外加工的组成计税价格=[（成本+利润）+销售数量*定额税]/（1-消费税税率）（三）视同销售的会计处理 1．纳税人将自产、委托加工或购买购的货物分配给股东或投资者的会计处理 应按分配货物的售价或组成计税价格、市场价格和按其适用税率计算的应纳增值税两项之和，借记“应付股利”科目；按应税货物的售价、组成计税价格、市场价格，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目；按应纳增值税额，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目。