中小学会计分录实例 更新
中小学校会计分录实例
（2017年1月4日更新）
★2016年年终账务处理相关事项
1. 关于权责发生制
（1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理
以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：
决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。
年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。
例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍
维修20万元，打印相关查询明细作附件。
借：财政应返还额度—直接支付500000
贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000
—项目支出（校舍维修）200000
②月末冲转时：
借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000
—项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000
—项目支出结转（校舍维修）200000
③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。
借：事业支出—项目支出（教学楼）150000
—项目支出（校舍维修）200000
贷：财政应返还额度—财政直接支付350000
④月末冲转时
借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000
—项目支出结转（校舍维修）200000
贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000
—项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。
（2）2015年权责发生制的处理
2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。
例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万元）。根据2016年年终查询的2015年的权责发生制指标余额和收回2015年权责发生制资金的文件记账。
借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金50000
贷：财政应返还额度200000 特别重要：
年终学校要将“指标综合情况查询”的全部数据导出，然后分代管资金和预算内分析相关数据，并导出年终的代管资金表和预算内的拨款表存档备查。
2.关于作业本由原助学金调为专用材料
因义务教育作业本是实行政府采购，发放的是材料。从今年开始，学生作业本在项目支出—商品服务支出的专用材料中核算，项目核算中增加一个项目—作业本。
某校年初助学金结转作业本13854元（2015年结转金额），2016年春季学期教委代编直接支付作业本款2万元，均已记账为助学金。
（1）调整年初项目
年初结转的作业本款在助学金，调为项目支出—作业本。
借：项目支出结转（助学金）13854
贷：项目支出结转（作业本）13854
（2）冲销已列支出的去年的作业本款13854元在2月13号凭证，由财务平台自动生成冲销凭证，凭证处理—凭证编制—冲红，被冲销凭证处选JZ-02-0013,如图：
再订正2月13号凭证。
借：事业支出—项目支出—商品和服务支出—专用材料费（作业本）13854 贷：财政应返还额度13854
（3）冲销今年上半年的收支作同样处理。
3.关于财政收回结转结余及下达结转结余资金
（1）取得财政或主管部门归集调入财政补助结转或额度，贷记财政补助结转。
如：开财行（2016）17号的2015年教育救灾市级补助资金，部分在往来指标加载中已注明是财政补助结转，特别注意开州财行发
（2016）246号追加的校园保安服务费也要增加财政补助结转。
①财政下达教育救灾资金－教学楼走廊排危加固指标280000元，打印支付平台的往来指标加载数据和预算安排文件作附件。
借：其他应收款—财政代管资金280000
贷：财政补助结转（教学楼走廊排危加固）280000
②工程完工按相关资料要求，财政直接支付。
借：事业支出—项目支出（教学楼走廊排危加固）280000 贷：其他应收款—财政代管资金280000 （2）上缴或注销财政补助结转额度。
某校教学楼项目结转经费30万元，是2013年的项目，超过两年未使用，按规定由财政收回，根据开州区财政局《关于收回和调整区教育系统部分单位历年结转结余资金的通知》（开州财行发〔2016〕118号）凭财政直接支付凭证和收回的文件。
（注：开州财行发〔2016〕230号收回了2015年薄改设备类政府采购资金是财政应返还额度）。
借：财政补助结转（教学楼）300000
贷：财政代管资金（财政应返还额度）300000 （3）某校操场项目结转资金2000元，操场已完工，不再使用，学校自行转为结余。
借：财政补助结转—项目支出结转（操场）2000
贷：财政补助结余2000 （4）某校用公用经费偿还原实验楼历史性债务10万元，原实验楼工程项目在财政补助结转中是-10万元。年终公用经费结余25万元，学校拟从日常公用经费结转中调整10万元弥补教学实验楼差口。
借：基本支出结转—日常公用经费结转100000
贷：财政补助结转—项目支出结转（实验楼）100000 说明：日常公用经费可调整弥补项目差口，但项目经费不能调整弥补日常公用经费不足。
今年年底，要对年终账上的项目、往来进行分析，该调账的要调账。
4.关于今年收入下达到代管资金的问题
部分资金是通过代管资金划转到学校，凡是在摘要中注明为（财政补助收入）的项目，均要记收入，并纳入今年决算，（如：2016年的长效、改薄和学前中央奖补，即33号、34号和117文，以及年终加载的285号文、286号文以及绩效工资、高中中职资助、学前资助、学前专项、三区人才支持计划、寄宿生及建卡贫困生补助（在其他助学金中列收列支）等，因此，学校必须要作为当年的收入，并纳入决算。
1.凭资金文件复印件，财政支付平台代管资金加载指标，财政支付平台的核销数（将支付平台的可执行指标里面与此相关的几个指标导出电子表格（这些直接核销的指标，只有预算数和支付数，没有批复数），打印作附件，核销数据就是加载的代管资金记收入的数据，功能科目按核销时的支出功能科目分类列。
借：其他应收款—财政代管资金-专项资金
贷：公共财政预算拨款—项目支出（XX项目）或基本支出
2.列支出时与其他财政性项目经费一样
借：事业支出—项目支出或基本支出
贷：其他应收款—财政代管资金（或零余额账户用款额度、现金）。
5.非义教免收学费及保教费的核算
重庆市财政局、重庆市教育委员会《关于完善建卡贫困户子女教育资助政策的通知》（渝财教〔2016〕126号）规定：“对受助幼儿免收保教费
和生活费，幼儿园不再向建卡贫困户幼儿收取保教费、生活费等其他费用”。
今年，对于免学费、住宿费及保教费存在两种情况：①如果仍然是先收后退（包括上学期是可能是先收后退的），纳入助学金核算。②如果是直接免收，因财政下拨的幼儿园保教费补助和高中免学费、免住宿费属于公用经费性质，不再发给学生；而幼儿生活费和高中的国家助学金属于助学金性质，要发给学生。例如：
（1）某校2016年秋季直接免收10名幼儿的保教费及生活补助，此时没有经济业务往来，不需要进行账务处理，但需要将免收名单及原因装入收费统计表中，如总人数多少，应收多少，免收多少（附免收名单），实收多少。
（2）财政下达10名家庭经济困难儿童资助款7800元，其中：保教费补助4500元，生活费补助3300元，已终审用款计划。
借：零余额账户用款额度7800
贷：财政补助收入—基本支出—日常公用经费—困难家庭儿童免保教费4500 财政补助收入—项目支出—助学金—家庭困难儿童助学金3300 说明：已在财务平台平台中预设相关科目，在凭证编制状态更新基础资料。
（3）发放10名儿童的生活补助款3300元（或转账到食堂），幼儿家长应在相关表册签字确认。
借：事业支出—项目支出—助学金—家庭困难儿童助学金3300 贷：零余额账户用款额度（或现金）3300 同时在食堂账上进行处理：学校将3300元生活补助转入食堂账，同
时从公用经费中补助2700元划转到食堂。
借：库存现金（银行存款）6000
贷：补助收入（学校补助收入或其他补助收入）6000 （4）学校将免保教费补助直接用于日常开支。
借：事业支出—基本支出—商品服务支出等
贷：现金（或零余额账户用款额度等）
★下列内容原已上传，新会计人员处理账务时可参考
说明：
△离退休健康修养费：因离退休费的定义包括离退休费、护理费和其他补贴。所以，离退休健康修养费退休5000元（离休7000元）和退休人员工资中的生活补助均纳入离（退）休费。
△医保垫底资金：列入对个人和家庭补助-医疗费中核算。
△目标绩效考核9000元：在工资福利支出——其他工资福利支出。注意：双特教师的工资、目标绩效考核奖及社保、公积金等全部由教委列收列支,学校在往来中核算。
△退休活动费：功能科目教育类，经济科目：其他商品和服务支出。
例1.财政采用预调方式，兑现在职人员2015年目标管理绩效考核奖、2014年医疗垫底资金、退休人员健康休养、调整退休人员基本养老金的账务处理
（1）财政预调的目标管理考核奖，打印相关往来指标加载信息作为附件。
借：其他应收款—财政代管资金20000
贷：其他应付款—财政预调资金20000
如果财政追减了财政代管资金指标,对应做负数。
（2）申报代管资金用款计划，银行的额度到账通知书作附件。
借：零余额账户用款额度20000
贷：其他应收款-财政代管资金20000
（3）使用零余额账户用款额度，实际应发15000元，通过银行直接发放职工目标绩效考核奖。
①应发职工目标绩效考核奖，领导审签的相关名册作附件。
借：其他应收款—目标考核奖15000
贷：应付职工薪酬15000
②实发目标绩效考核奖，银行相关发放依据（名册）及转账依据作附件。
借：应付职工薪酬15000
贷：零余额账户用款额度15000
（4）财政下达预算指标15000元，将支付平台的可执行指标里面与此相关的几个指标导出电子表格（这些直接核销的指标，只有预算数和支付数，没有批复数），打印作附件。
借：其他应付款-财政预调资金15000
贷：公共财政预算拨款—人员经费—目标管理绩效考核15000 借：事业支出—其他工资福利支出—目标管理绩效考核15000 贷：其他应收款-目标考核奖15000
（5）将多预调的目标绩效考核将5000元缴回财政。
借：其他应付款—财政预调资金5000
贷：零余额账户用款额度5000
（6）上述实例中如果预调的钱少于实际应发数，财政将追加下达预算指标，与收到财政拨款一样。
例2：预下达的2017年长效机制专项资金的账务处理
部分学校通过财政代管资金预下达了2017年长效机制专项资金，此项目财政暂时没有安排资金，是教委的暂借款，收支均不能列入今年的决算。
（1）2016年9月，教委预下达某校功能室扩容专项资金30万元，打印往来指标加载信息作为附件。
借：其他应收款—财政代管资金—专项资金300000
贷：其他应付款—教委预下达的暂借款300000 （2）竣工验收合格后，承建方将质保金15000元打入财政代管资金。
借：其他应收款—财政代管资金—保证金（编码为）
—质量保证金—功能室扩容质保金15000
贷：其他应付款—应付质保金15000 特别重要：因两年未使用完的资金将收回，为便于核算、统计和加快支出进度，针对保证金作如下要求：一是在财务平台的财政代管资金科目下已统一预设科目编码为“—保证金”科目，下设“质量保证金和履约保证金”两个明细（学校可根据具体项目在下面再设XX项目质保金）。二是经商财政，由承建方先将质保金打入学校财政代管资金账户，付尾款时就直接付清所有工程款。三是要在合同中约定质保金缴入的方式、缴入时间、比例和质保开始时间等内容。针对之前已签订与本要求不一致的合同，可采用再签订质保金补充协议的方式，然后按合同将质保金打入财政代管资金，申报工程尾款时就按结算全额申报。拨款时需提供合同（补充协议）及打入财政代管资金的凭证及账页。
财务平台科目已预设科目：
（
（3）相关项目资料送审合格，财政已终审用款计划30万元。
借：其他应收款—预下达的功能室扩容专项资金300000
贷：其他应收款—财政代管资金—专项资金300000 （4）明年，财政正式下达预算指标，学校申报直接支付计划并划转到
教委特设账户，凭资金文件、复印相关的支出票据、财政直接支付凭证等。
借：其他应付款—教委预下达的暂借款300000
贷：公共财政预算拨款—项目支出（功能室扩容）300000 借：事业支出—项目支出（功能室扩容）300000
贷：其他应收款—预下达的功能室扩容专项资金300000 达到固定资产标准的，同时记固定资产。
借：固定资产—房屋及构筑物300000
贷：非流动资产基金—固定资产300000
（5）质保期到期后无质量问题，全额返还质保金。
借：其他应付款—应付质保金15000
贷：其他应收款—财政代管资金—保证金（编码为1215996）
—质量保证金—功能室扩容质保金15000 例3：食堂并账
XX小学年末资产负债表
编制单位：xx小学编制时间：2016年12月 31日单位:元
第一步，2016年12月31日。该校年初余额已全部从经费账转出，现将食堂账相应科目余额全部并入学校经费账（大账）。
借：库存现金—食堂账库存现金
银行存款—食堂账银行存款
其他应收款—应收食堂往来资金
存货—食堂原材料及低值易耗品1778
贷：其他应付款—应付食堂往来资金
（此金额为应付账款与其他应付款之和）
代管款项—食堂伙食费600
其他应付款—食堂结余
第二步，2017年1月31日转出。
要将经费账上食堂资产负债类及净收入等食堂方面的余额全部转出，即转出2016年的期末数，不是转2016年发生的净额。
借：其他应付款—食堂结余
其他应付款—应付食堂往来资金
代管款项—食堂伙食费600
贷：库存现金—食堂账库存现金
银行存款—食堂账银行存款
其他应收款—应收食堂往来资金
存货—食堂原材料及低值易耗品1778
例4.某初中修建学生宿舍，用政府性基金预算安排项目资金1060000元。
（1）按合同约定收到承建方缴来的履约保证金10万元，缴入财政代管资金账户。
借：其他应收款—财政代管资金—履约保证金100000 贷：长期应付款—学生宿舍履约保证金100000 注：为便于统计，已在财政代管资金下预设属约保证金和质量保证金两个科目，务必在规定科目中核算。
（2）完成地勘，设计、招投标等内容，凭相关发票、合同，财政直接支付地勘及设计费75000元，合同公正及质量监测费5000元。
借：事业支出—项目支出—资本性支出—房屋建筑物购建（初中教育，财政补助支出，项目：学生宿舍）80000
贷：政府性基金预算拨款—项目支出（初中教育，项目：学生宿舍）80000同时：
借：在建工程—基建工程2—待摊投资—勘察设计费75000
—合同公正及质量监测费5000 （项目：学生宿舍）
贷：非流动资产基金—在建工程80000 （不得在同一张凭证上多借多贷）
（3）承建方开来建安发票920000元，并经审计局进行了项目结算审计。申报870000元直接支付工程款，扣质保金50000元，待两年保修期后付款。凭资金文件、财政预算评审结果的通知、中标通知书及开标记录、合同、正式发票、审计局项目结算意见书、监理公司的支付证明及向承建方出具的质保金收据等凭据。
借：事业支出—项目支出—资本性支出（初中教育，财政补助支出，项目：学生宿舍）920000 贷：政府性基金预算拨款—项目支出（初中教育，项目：学生宿舍）870000 长期应付款—应付质保金50000
同时：
借：在建工程—基建工程2—建筑安装投资（项目：学生宿舍）920000 贷：非流动资产基金—在建工程920000
（4）承建方领回履约保证金，凭教委相关领导的审签意见，承
建方加盖公章的领取履约保证金的领条，相关账页，财政直接支付。
借：长期应付款—学生宿舍履约保证金100000
贷：其他应收款—财政代管资金—履约保证金100000 （5）凭承建方领工程质保金50000元的领条，相关账页。
借：长期应付款—应付质保金50000 贷：政府性基金预算拨款—项目支出（小学教育，项目：学生宿舍）50000 （6）竣工交付使用时，在建工程转入固定资产明细账，凭在建工程竣工验收报告及其他相关资料进行结转。
借：固定资产—房屋及构筑物1000000
贷：非流动资产基金—固定资产1000000
同时：
借：非流动资产基金—在建工程1000000
贷：在建工程—基建工程2—待摊投资—勘察设计费（项目：学生宿舍）75000
—合同公正及质量监测费（项目：学生宿舍）5000
—建筑安装投资（项目：学生宿舍）20000
（7）①12月31日，该学生宿舍结余资金6万元年终由财政统一划转为学校代管资金，作为学校拨款，凭财政盖章的表册，财政代管资金加载指标等。
借：其他应收款—财政代管资金—专项资金（项目：学生宿舍）60000 贷：政府性基金预算拨款—项目支出（初中教育，项目：学生宿舍）60000
②月末结转时
借：政府性基金预算拨款—项目支出（初中教育，项目：学生宿舍）60000 贷：财政补助结转—项目支出结转（项目：学生宿舍）60000
③该学生宿舍项目已完工，将结转资金6万元转为财政补助结余。
借：财政补助结转—项目支出结转（项目：学生宿舍）60000 贷：财政补助结余60000
（8）该结余资金按规定应收回重新安排，缴入县财政国库，上缴时凭相关文件，财政直接支付凭证。
①如果已转入财政补助结余科目
借：财政补助结余60000
贷：其他应收款—财政代管资金—专项资金（学生宿舍）60000
②如果没有转入财政补助结余，仍在财政补助结转科目
借：财政补助结转—项目支出结转（项目：学生宿舍）60000 贷：其他应收款—财政代管资金—专项资金（学生宿舍）60000 （9）学校收到文件，该资金仍然用于本校，但调整用途，用于设备购置（班班通），凭相关文件将项目调整为班班通。
借：财政补助结转—项目支出结转（项目：班班通）60000 贷：财政补助结转—项目支出结转（项目：学生宿舍）60000 特别重要：
新修订的《预算法》第42条规定：连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。
《开县人民政府办公室关于进一步加强财政结转结余资金管理的通知》（开县府办发〔2015）107号) 规定：对单位结转结余中属县本级财政资金安排而不再继续使用的结余资金，由县财政局收回统筹安排，仍需继续使用的结转资金留存原单位继续使用。
例小学1月上报的统发工资名册金额是：在职教职工基本工资（包括岗位工资、薪级工资、10%工资）200000元，教龄津贴80元，地方津贴12900元，基础性绩效工资10000元；离休人员离休费3200元，地方津贴129元；退休人员退休费2000元，地方津贴129元。同时代扣养老保险18000元，基本医疗保险3000元，大额医疗保险100元，住房公积金18000元，个人所得税100元。
（1）根据加盖公章的工资发放名册，摘要为“应发1月工资”。
借：事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资200000
—津贴补贴12980
—绩效工资10000 （功能科目：小学教育，资金性质：财政补助支出）
—对个人和家庭的补助—离休费3329
—退休费2129
（功能科目：事业单位离退休，资金性质：财政补助支出）
贷：应付职工薪酬—工资（离退休费）215280
—地方（部门）津贴补贴13158
（2）根据银行转来的加盖银行公章的“预算单位入账通知联、工资实发汇总表和个人工资清单”作为入账依据，摘要为“财政统发1月工资”。
借：应付职工薪酬—工资（离退休费）215280
—地方（部门）津贴补贴13158 贷：公共财政预算拨款—基本支出—基本工资及津212980
—基础性绩10000 （功能科目：小学教育）
—事业单位离退休5458 （功能科目：事业单位离退休）
（3）上述代扣金额，直接划入到学校的财政代管资金账户，凭
财政国库支付平台的往来指标加载及工资册代扣明细等资料，摘要为：“财政工资统发代扣”。
借：其他应收款-财政代管资金-统发工资代扣款项39200 贷：应缴税费—代扣个人所得税100
其他应付款—养老保险个人部分18000
—医疗保险费个人部分3100
—住房公积金个人部分18000 （4）收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”，包括上述代扣款项39200元，另外，公共财政预算拨款的基本医疗保险单位部分10000元、养老保险单位部分30000元、公积金单位部分18000元、工伤保险25元、公用经费200000元。
借：零余额账户用款额度—预算资金258025
—代管资金39200 贷：公共财政预算拨款—基本支出—社会保障缴费（小学教育）30000
—社会保障缴费（事业单位医疗）10000
—社会保障缴费（小学教育）25
—住房公积（住房公积金）18000
—公用经费补助（小学教育）200000 其他应收款—财政代管资金—统发工资代扣款项39200
（5）应缴职工医疗保险10000元、工伤保险25元、公积金18000元，养老保险30000元，摘要为“应付职工医疗保险、工伤保险及住房公积金”。
借：事业支出—基本支出—工资福利支出—社会保障缴费—医疗保险10000
—养老保险30000
—工伤保险25
—对个和家庭补助支出—住房公积金18000
（功能：小学教育、医疗保险、住房公积金资金性质：财政补助支出）贷:应付职工薪酬—社会保险费40025
—住房公积金18000
（6）转账上缴医疗保险13100元、工伤保险25元（其中，财政拨入10025元，职工医疗保险个人部分3100元），原始凭证为医保所出据的缴费凭证，摘要为“缴医保费”。
借：应付职工薪酬—社会保险费10025
其他应付款—医疗保险个人部分3100
贷：零余额账户用款额度—预算资金10025
—代管资金3100 （7）转账上缴养老保险48000元，其中财政拨入30000元，个人代扣18000元。
借：应付职工薪酬—社会保险费30000
其他应付款——养老保险个人部分18000
贷：零余额账户用款额度—预算资金30000
—代管资金18000 （8）转账上缴职工公积金36000元（其中财政拨入18000元，职工住房公积金个人部分18000元），原始凭证为公积金办公室的缴费凭证，摘要为“缴住房公房金”。
借：应付职工薪酬—住房公积金18000
其他应付款——住房公积金个人部分18000
贷：零余额账户用款额度—预算资金18000
—代管资金18000 特别重要：
1.学校必须及时按照规定口径，为职工办理各种社保（包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险等）和公积金。
2.双特教师因工资关系在教委财务科，其工资由财政统发，其社保、公积金不论是单位部分或是工资代扣部分，教委每年分两次划入学校财政代管资金账户，由学校负责为双特教师与本校其他教师同时同标准办理，办理主体责任是学校，学校不得漏办和延办。
3.职工工资、社保及公积金涉及职工的切身利益，学校要将工资调整、社保、公积金预算及代扣情况向职工公示，并指导教职工在人社局网站查询医保、公积金网站查询公积金的缴存和结余情况。
4.涉及职工调动的社保及公积金，原则上预算在哪个单位就由哪个单位缴存，调入与调出单位要相互衔接，不得漏缴。
例6：财政应返还额度
财政应返还额度是核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的资金额度。反映的是年末结转结余指标，同时在净资产类反映为财政补助结转结余。也即是学校尚有未使用的预算指标数，形成了预算单位对财政的一种债权，根据权责发生制原则，确认为当期的收入，与第二年的预算区别开来。
（1）财政应返还额度—直接支付
12月底，凡是学校未申报的指标均作为直接支付应返还额度。
?如：本年度未申报计划的教学楼结存预算指标5万元；学生宿舍工程款3万元，已批复直接支付计划，但因账号错未实现支
付，财政将此3万元额度返回为预算指标，学校实际未用的项
目经费指标为8万元。
①年终，根据指标综合查询导出的未使用指标、“单位结转结余资金清理明细表”和其他会计资料。
借：财政应返还额度—财政直接支付80000
贷：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）50000 （或政府性基金预算拨款）—项目支出（学生宿舍）30000
②月末冲转时：
借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）50000
（或政府性基金预算拨款）—项目支出（学生宿舍）30000
贷：财政补助结转—项目支出结转80000
③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。
借：事业支出—项目支出（教学楼）50000
—项目支出（学生宿舍）30000
贷：财政应返还额度—财政直接支付80000
④月末冲转时
借：财政补助结转—项目支出结转80000
贷：事业支出—项目支出（教学楼）50000
—项目支出（学生宿舍）30000 （2）某校未使用的公用经费指标20万元，其中公用经费70%
小企业会计准则会计分录处理案例
小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000
编制会计分录实例
1、会计哪6大类科目 资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则 资产、成本、费用科目：增加时记借方，减少记贷方 负债、所有者权益、收入科目：增加时记贷方，减少记借方 借贷法则： 复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。 规则是：有借必有贷，借贷必相等 资产类，成本类借方增加，贷方减少 所有者权益类，负债类，损益类借方减少贷方增加 全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目 编制会计分录： 1.职工李明出差预借差旅费2000元，以现金付讫： 2.以现金支付职工工资30000元； 3.职工李明出差回来，报销差旅费2500元，以现金支付其垫付款； 4.分配本月职工工资，生产工人工资50000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资14000元，福利部门人员工资10000元，另专设销售机构人员工资20000元。 1、借：其他应收款——李明 贷：现金 2、借：管理费用——工资 贷：现金 3、借：管理费用——差旅费2500 贷：现金500 其他应收款——李明2000 4、借：生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷：应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元，12月发生如下经济业务，请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元，存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克，单价100元/千克，增值税率17%，货款未付，按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库，按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品，领用甲材料1500元以生产B产品，车间一般领用材料500元，产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元，其中，生产A产品工人工资8000元，生产B产品工人工资7000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。（分配率保留4位小数，分配结果保留整数）
会计分录大全
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会计分录大全 例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
中小学食堂账务处理
中小学、幼儿园食堂简单记账办法 一、主要会计科目： 库存现金其它应收款—学校账库存材料 其它应付款—学生生活费应付账款—****单位 管理费用—人员工资管理费用—其它费用 主营业务成本主营业务收入食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。 二、主要账务处理办法 1、第一次记账收到学生交生活费100000元，预留备用金5000-10000元，其它上交学校账户。 借：库存现金5000 其它应收款—学校账95000 贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账： 借：其它应收款—学校账 贷：其它应付款—学生生活费 2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000元 借：库存现金5000 贷：其它应收款—学校账5000 3、用现金购买零星食堂材料菜等1000元： 借：主营业务成本1000 贷：库存现金1000
4、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300 元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金300 5、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付 的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000 元。 借：库存材料5000 贷：应付账款—张三5000 6、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000元。 借：应付账款—张三5000 贷：其它应收款—学校账5000 7、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账： 借：主营业务成本（管理费用） 贷：库存材料 8、月底与学生结算： 借：其它应付款—学生生活费 贷：主营业务收入 9、用现金付食堂人员工资10000元： 借：管理费用—人员工资10000 贷：现金10000 10、食堂结余 中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。食堂结余可月结，年结。借：主营业务收入，贷：主营业务
最新会计分录汇总
借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借
企业年金会计处理实例解析
企业年金会计处理实例解析 企业年金及年金基金的相关内容 旧企业会计制度对补充养老保险的核算非常简单，没有将其作为独立的会计主体进行核算。而新企业年金会计准则将企业年金基金定义为：根据依法制定的企业年金计划筹集的资 金极其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 本文结合案例说明年金作为一个独立的会计主体，如何进行会计核算。新的企业年金基金 向外提供的财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注。 企业年金的特点： 1. 是一项企业福利制度，不是社会保险，也不是商业保险； 2. 是一种激励性和补偿性制度安排； 3. 是社会保障体系的组成部分； 4. 企业和职工承担企业年金计划产生的有关风险。 企业年金基金的特点： 1. 是- -种信托财产； 2. 实行完全积累，采用个人账户方式管理，存入年金专户； 3. 年金基金财产独立于相关各方当事人； 4. 年金基金按国家规定范围投资运营； 5. 各方当事人依法终止清算的，年金基金不属于清算财产。 企业年金基金会计的主要内容包括： 1. 企业年金基金是独立的会计主体。企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体 进行确认、计量和列报。 2. 企业年金基金会计要素包括：基金资产（货币资金、贷款和应收款项类、交易性金融资产）基金负债（应付证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应缴税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金、其他应付款）基金收入（存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益、风险准备金补亏）、基金费用（交易费用、受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理
(完整版)基础会计分录大全练习题及答案,推荐文档
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门 办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 7600 贷：银行存款7600 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度 估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。
最新会计分录(全)
献给会计入门的朋友--会计分录大全 会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用
②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料
常见难处理的会计科目案例
常见难处理的经典会计科目 备注:根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话, 请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意! 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理 （１）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 （２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 （３）补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 小规模纳税人: 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金--应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款 05.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品
贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款
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会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX
中小学会计分录实例20200104更新
中小学校会计分录实例 （2017年1月4日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 （1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理 以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补 助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。 年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。 例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。 借：财政应返还额度—直接支付500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000
—项目支出（校舍维修）200000 ②月末冲转时： 借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000 —项目支出结转（校舍维修）200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。 借：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时 借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 —项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。 （2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。 例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万
(财务会计)新的会计分录大全最全版
（财务会计）新的会计分录 大全
2012最新的会计分录大全 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益； 收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借和贷且没有什么明显的意义，只是作为壹个符号象征。 可是，同壹会计科目，必定借贷的意义各壹致，即，某壹会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类和费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少； 其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的壹些例子将作介绍） 壹、流动资产 （壹）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项 借：银行存款
贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款 注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。。。） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
所有业务最基本的会计分录大全
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）
（2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
会计分录大全-2018
会计分录 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.销售产品收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金 ①批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3.发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
4.用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算 1.销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行 借：银行存款 贷：应收票据 3.应收票据到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据 4.给予现金折扣收回欠款存入银行 借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 5.计提坏账准备
农村会计分录实例
常见会计分录实例 一、现金：核算企业的库存现金。 借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额。 1、2015年3月7日，从开户银行提取现金36800元（备发工资）。 借：现金36800 贷：银行存款36800 (编制付款凭证) 2、用现金280元购入办公用品。 借：管理费用——办公费280 贷：现金280 (编制付款凭证) 3、用现金购买甲材料4000元，增值税680元，材料已验收入库。 借：原材料——甲材料4000 应交税金——应交增值税（进项税额）680 贷：现金4680 (编制付款凭证) 4、用现金购入甲材料一批，价值800元，增值税136元，材料尚未入库。 借：在途物资——甲材料800 应交税金——应交增值税（进项税额）136 贷：现金936 (编制付款凭证) 甲材料800元到厂验收入库。借：原材料——甲材料800 贷：在途物资——甲材料800 (编制转账凭证)
5、用现金发放职工工资17000元。 借：应付工资17000 贷：现金17000 (编制付款凭证) 6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元，用现金支付。 借：其他应收款——付辰500 贷：现金500 (编制付款凭证) 付辰出差回厂报销差旅费450元，余额退回。 借：管理费用——差旅费450 现金50 贷:其他应收款——付辰500 (编制收款凭证)付辰出差回厂报销差旅费520元，不足款以现金支付。 借：管理费用——差旅费520 贷：其他应收款——付辰500 现金20 (编制付款凭证)二、银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额。 1、2015年3月13日，从银行提取现金900元备用。 借：现金900 贷：银行存款900 (编制付款凭证) 2、1月15日，以银行存款120000元购入新机器一台。 借：固定资产——机器120000 贷：银行存款120000 (编制付款凭证)
中小学食堂账务处理
精品文档 中小学、幼儿园食堂简单记账办法 一、主要会计科目： 库存现金其它应收款—学校账库存材料其它应付款—学生生活费应付账款—**** 单位管理费用—人员工资管理费用—其它费用主营业务成本主营业务收入 食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。 二、主要账务处理办法 1、第一次记账收到学生交生活费100000 元，预留备用金5000-10000 元，其它上交学校账户。 借：库存现金5000 其它应收款—学校账95000 贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账：借：其它应收款—学校账 贷：其它应付款—学生生活费 2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000 元 借：库存现金5000 贷：其它应收款—学校账5000 3、用现金购买零星食堂材料菜等1000 元：借：主营 业务成本1000 贷：库存现金1000 精品文档
4、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300 元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金300 5、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付 的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000 元。 借：库存材料5000 贷：应付账款—张三5000 6 、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000 元。 借：应付账款—张三5000 贷：其它应收款—学校账5000 7、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账： 借：主营业务成本（管理费用） 贷：库存材料 8、月底与学生结算：借：其它应付款—学生生活费 贷：主营业务收入 9、用现金付食堂人员工资10000 元：借：管理费用— 人员工资10000 贷：现金10000 10、食堂结余中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。食堂结余可月结，年结。借：主营业务收入， 贷：主营业务成 精品文档 本、管理费用，贷：食堂结余。其它：如果有变质报废的食品或盘亏借：主营业务成本
最新版基础会计分录大全
最新版基础会计分录大全 基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录: 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购 8. 结算本月应付职工工资 100 000元，其中生产 A 产品的工人工资 40 000元，生产B 产品的工人工资 30 000元, 车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资 制造费用 管理费用 借：生产成本 A 产品 40000 B 产品 30000 1、购入材料一批，货款 18 000 元, 增值税率17%另有外地运费 700元，均已 18700 应交税金一一应交增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批, 共计 600 元。 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元， 为制造B 产品领用乙材料 8 000 元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。 借：生产成本 A 产品 6000 管理费用 B 产品 2000 8000 贷：原材料一一甲材料 6000 乙材料 10000 4.车间报销办公用品费 300元，公司报销办公用品费 500元，均以现金付讫。 借：制造费用 300 管理费用 500 贷：现金 800 5.职工刘芳出差借款 3 000元，以现金付讫。 借：其他应收款一一刘芳 3000 贷：现金 3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费 50 000 元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 借：管理费用 1500 现金 1500 贷：其他应收款一一刘芳 3000 20 000 元。 10000 20000
会计分录实例
以下是一个会计实务的例子，为新手提供参考。因为是私营小公司，那么按小企业会计制度执行，所以会计科目按小企业制度使用。 假设由三名（设为张三、李四、王五）老板投资成立“兴旺贸易有限责任公司”，以商品流为主业，属于一般纳税人。 前期重要工作： ⑴、制定公司章程，章程理定好固定名字出资方式，出资额、出资时间。 ⑵、第一次股东会议决议事项纪要 兴旺贸易公司建账大概程序如下：单位：万元 公司从7月1日开始筹建。接下来发生的业务按顺序如下: 1. 7月3日张三代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上购货写兴旺贸易公司） 借：固定资产——××设备 贷：其他应付款——张三 2. 7月6日老板张三代垫钱1万元购入一批办公用品 借：管理费用——开办费（因为私企小，所以别进“长期待摊费用”）1 贷：其他应付款——张三 1 3.7月8日ABC公司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金 借：现金50 贷：实收资本――张三10 ——李四20 ——王五20 借：银行存款50 贷：现金50 4.7月9日老板张三从事务所取回验资报告，代垫公司注册费5000元，印花税250元
借：管理费用——开办费5000元 ——印花税250元 贷：其他应付款——张三5250元 5.8月1日领到公司营业执照。 6. 8.月15日办理了国税及地税的税务登记 7.9月2日，从银行提取现金还款给股东张三， ①借：现金 贷：银行存款 ②借：其他应付款——A 贷：现金 8.9月5日，公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：预付账款——甲11.7 贷：银行存款11.7 9.9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库 借：库存商品10 应交税金——应交增值税（进项税额） 1.7 贷：预付账款——甲11.7 10.9月9日，向乙公司销售商品一批，货已发出，货款未收到。，借：应收账款——乙公司 贷：主营业务收入 应交税金——增值税（销项税额） 11.9月18日收到乙公司9月9日的欠款
(完整版)基础会计分录大全.doc
基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000 元，增值税率 17%，另有外地运费700 元，均已 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购18700 应交税金——应交增值税3060 贷：银行存款21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600 元。 借：管理费用600 贷：银行存款600 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元，为制造 B 产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。 借：生产成本—— A 产品6000 ——B产品8000 管理费用2000 贷：原材料——甲材料6000 ——乙材料10000 4. 车间报销办公用品费300 元，公司报销办公用品费500 元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款 3 000 元，以现金付讫。 借：其他应收款——刘芳3000 贷：现金3000 6. 以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000 元。 借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费 1 500 元，余款退回现金。 借：管理费用1500 现金1500 贷：其他应收款——刘芳3000 8. 结算本月应付职工工资100 000 元，其中生产 A 产品的工人工资40 000 元，生产 B 产品的工人工资 30 000 元，车间管理人员工资10 000 元，企业管理部门人员工资20 000 元。 借：生产成本—— A 产品40000 ——B产品30000
制造费用10000 管理费用20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额 14%计提职工福利费。 借：生产成本—— A 产品 5600 —— B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10. 按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300 元，管理部门办公设备折旧费 1200 元。 借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金 800 元备用。 借：现金800 贷：银行存款800 12.预提本月银行借款利息 3000 元。 借：财务费用3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用 15000 元。其中：A 产品应负担 9000 元，B 产品应负担 6000 元。借：生产成本—— A 产品 9000 ——B产品6000 贷：制造费用15000 14. 开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000 元。 借：应交税金——应交所得税18000 贷：银行存款18000 15. 通过银行转账，归还银行的临时借款20000 元。 借：短期借款20000 贷：银行存款20000 16. 销售产品一批，货款 1 000 000 元，增值税率 17%，款项已存入银行。 借：银行存款1170 000 贷：主营业务收入1000 000 应交税金——应交增值税170 000 17. 企业购入新设备一台，价款86500 元，以银行存款支付。 借：固定资产86500
新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录
新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
财务会计分录大全
《企业财务会计》主要经济业务类型 一、其他货币资金的核算 1．将款项交存银行，根据有关凭证： 借：其他货币资金—X X X 贷：银行存款 2．办理有关业务时： 借：材料采购（采购材料物资时） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—X X X 借：管理费用（购买办公用品） 贷：其他货币资金—信用卡存款 借：短期投资（在证券市场购买股票、债券时） 贷：其他货币资金—存出投资款 3．多余款退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金—ＸＸＸ 二、库存现金长短款的业务处理 １．库存现金长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因后处理： （1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—ＸＸＸ （2）属于无法查明原因的库存现金： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 ２．库存现金短款时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后处理： （1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：借：其他应收款—ＸＸＸ 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 第三章应收及预付款项 一．应收账款的核算 1．发生应收账款时： 销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时： 借：应收账款（贷方合计数） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款／库存现金（代垫运杂费） 应收票据到期无法收回时： 借：应收账款（票据金额） 贷：应收票据（票据金额） 2．收回应收账款时： 收到款项存入银行： 借：银行存款（实际收到金额） 贷：应收账款（实际收到金额） 收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时： 借：应收票据（票据金额） 贷：应收账款（票据金额） 二．采用总价法计算库存现金折扣的核算 1．销售实现时： 借：应收账款（贷方合计数） 贷：主营业务收入（总价收入额） 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款／库存现金（代垫运杂费额） 2．折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值 扣除折扣额后的金额。 借：银行存款（实际收到金额） 财务费用（折扣额＝收入×折扣率） 贷：应收账款（账面价值） 3．超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。 借：银行存款（实际收到金额＝账面价值） 贷：应收账款（账面价值） 三．按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。 计算公式：期末应收账款余额×计提比例 当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金 额±“坏账准备”账户贷方（或借方）余额 1．发生坏账时： 借：坏账准备（坏账损失额） 贷：应收账款（坏账损失额） 2．已确认的坏账又收回时： 借：应收账款（收回金额） 贷：坏账准备（收回金额） 借：银行存款（收回金额） 贷：应收账款（收回金额） 3．期末计提时： （1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。 借：资产减值损失——计提坏账准备（当期应提取的坏账准备） 贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备） （2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。 借：坏账准备（当期应冲销的坏账准备） 贷：资产减值损失——计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备） （3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。 四．应收票据的核算： 1．取得票据是： （1）销售商品取得： 借：应收票据（票面金额） 银行存款／应收账款（差额） 贷：主营业务收入（不含税销售额） 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）抵付应收账款取得： 借：应收票据（票面金额） 贷：应收账款（票面金额）