论内部审计的增值目标及其实现途径

国际部审计师协会制定的《l墨部审计实务标准》(2001年修订本，以下简称<标准》)对部审计作了新的定义：“部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”这一定义标志着当代部审计从传统的财务型审计向增值型审计的发展。那么，怎样理解部审计的“增加价值”?部审计如何为企业实现“增加价值”呢?本文就这两个问题浅谈个人看法。

一、对部审计“增加价值”的理解国际部审计师协会在2001年修订的<标准》中，对“增加价值”一词作了如下解释：“机构的设立，是为了其所有者、其他利益关系方、顾客和客户创造价值或谋取利益”部审计师在收集资料、认识并评价风险的过程中，对经营与改良时机产生了深刻见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益。这些有价值的信息可以以咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来，所有这些都传达给相应的经营管理人员。”对于这一解释，笔者认为可从以下四个方面进行理解：

第一、建立企业的目的——建立企业是为其所有者及其他利益关系人创造价值和谋取利益。因此，企业必须不断地创造出超过自身投入口孟建军中国农业银行省分行价值的价值，即实现增加价值，为利益关系人谋求利益，同时也维系利益相关者的信心。增加价值的目标应由企业的各个职能部门来共同完成，部审计部门也不例外。

第二、部审计价值信息的产生——部审计部门通过采取系统

化、规化的方法来开展保证审计和咨询审计活动，在收集资料、识别并评价风险的过程中对企业如何创造价值可能产生比企业管理层及

其他职能部门更为深刻的见解，而且这些见解是富有价值的。

第三、部审计价值信息的利用——部审计部门将这些有价值的信息以咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来，为企业经营决策部门及相关经营管理人员进行经营决策和管理提供帮助。

第四、部审计增值目标的实现——企业管理者采纳、利用这些有价值的信息届，一方面可以借此消除各种减值因素，包括风险因素、控制漏洞、治理缺陷等．另一方面可以将这些有价值的信息作用于经营管理活动。从而创造出超过预期价值的价值。

二、实现部审计“增加价值”目标的途径如前所述，部审计通过采取一种系统化、规化的方法来评价企业的风险管理、控制和治理过程，进而提高企业的运作效率，帮助企业实现增值目标。同时部审计还可以通过完善其自身管理机制、更新审计手段等改革措施，提高审计质量，节减审计成本，为企业增加价值。

(一)通过评价并改进企业的风险管理过程，为企业增加价值。风险管理是企业管理层和相关管理人员的一项主要职责。为了实现企业经营目标，管理层和相关管理人员应当建立良好的风险管理体系，明确各种风险因素，确保企业拥有良好的风险管理过程并使其发挥作用。部审计部门应对企业风险管理体系的有效性进行监督和评估。同时，部审计部门还应对企业经营过程中的各种风险因素进行评价，这些风险因素主要包括：(1)财务与经营信息的可靠性与完整性；(2)

财务与经营的效果与效率；(3)资产的维护；(4)法律、法规及合同的遵守情况。部审计部门通过对企业这一风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估和报告，帮助企业发现并评价重要的风险因素，规避经营过程中可能出现的风险损失，从而为企业增加价值。

(二)通过评价并改进企业的部控制状况。为企业增加价值。部审计部门应在对企业风险管理评价结果的基础上，对其部控制的充分性与有效性进行深入的评价，包括企业管理、经营及信息系统控制等。评价体系可以设定为制度建设评价、制度执行评价和制度保障评价三大部份。制度建设评价属于部控制健全性的评价畴，主要评价企业制度建设是否健全，制定的经营方针、政策和规章制度是否符合回家相关政策法规的要求；制度执行评价蜃芋部控制遵循性评价畴，主要评价企业各部门执行控制度的过程和结果的合理性和有效性；制度保障评价主要是对企业监管保障部门职能履行情况的评价。通过评价部控制状况．衡量部控制体系的建立程度和有效性，寻找部控制薄弱环节。向企业管理层和相关部门提出强化部控制建设的措施，以防和化解经营风险，提高经营管理水平，从而为企业增加价值。

(三)通过评价并改进企业的治理程序，为企业增加价值。企业的治理程序是企业管理者所遵循的旨在对管理层执行的风险和控制过

程加以监督的程序，它包括确定目标与战略的程序、监控目标实现情况的程序、衡量业绩并定义为“责任机制”的程序和维护价值的程序。企业的上述治理实务反映了不断变化的独特的企业文化。部审计人员以其公认的道德操守和良好的职业技术，通过对上述治理程序的定期

评价，对治理程序的完整性、有效性、合法性等做出结论．并提请企业负责人、管理人员和全体员工遵守法律、法规、道德和社会责任．推进企业依法管理经营，帮助企业完成各项治理目标。从而实现“增加价值”。部审计部门还通过定期评价企业的道德环境及其战略、战术、信息流通和为了实现期望的遵纪守法水平而采取的其他过程的有效性，披露企业部违反道德规、政策和其他不正当行为的嫌疑，规避道德和法律风险，从而为企业增加价值。

(四)通过不断改革和完善部审计管理机制，为企业增加价值。就国部审计现状而言．．管理机制的改革与完善主要应从以下方面着手：一是改革部审计的组织形式。部审计隶属于谁，即受谁的领导，这在很大程度上决定了部审计组织的独立性和权威性。一般地说，部审计所隶属的层次越高，其权威性和独立性就越强。反之就越低。目前我国企业部审计大多由总会计师或主管财务工作的负责人领导，这在一定程度上影响了部审计的独立性和权威性．不利于部审计职能作用的正常发挥。随着现代企业制度的广泛建立，我们应借鉴西方国家的做法。对部审计组织形式进行改革：在公司制企业中，部审计应由董事会或其下设的审计委员会直接领导，以保证部审计机构的独立性和权威性；在未实行公司制的企业中。部审计由企业主要负责人(总经理)直接领导，以改变由总会计师或主管财务的负责人领导下的独立性和权威性不足的问题；对于“一级法人、分级管理”体制下的中央直属企业和大型企业集团，部审计可实行“统一领导、自成体系”体制下的逐级派驻制，以解决“检查难、报告难、处理难”的三难问

题。

二是建立部审计质量控制制度。部审计部门应建立有效的全面审计质量控制和审计项目质量控制制度，确保审计工作具有较高的质量，防审计风险。为此，企业应选拔、聘任具有专业胜任能力的审计人员从事审工作；审部门委派的审计人员应具有符合审计项目所要求的专业构成和胜任能力：实行审计项目负责制，具体规定项目负责人、主审及一般审计人员的相关责任；建立审计项目质量评估制度，定期对审计项目的质量及审计项目创造或增加的价值进行检查和评估。

三是建立部审计责任追究制度。对违反审计工作制度、审计职业道德规、有重大工作过错以及谋取不正当利益的审计人员进行责任追究。

(五)通过不断创新审计手段。加大非现场审计力度．降低审计成本。为企业增加价值。部审计应贯彻成本效益原则，使其工作成本小于其为企业带来的效益，即所得大于所费。同时，部审计还应遵循效率原则。而提高部审计效率和效益的有效方法就是不断创新审计手段，加大非现场审计力度。目前大多数企业存在的审人员数量与企业规模、业务量的非对称性矛盾和扁平化管理以及风险防的在要求等诸多因素，客观上要求企业审部大非现场审计力度。同时，电子化建设的飞速发展为非现场审计工作在技术上的突破与创新提供了新的平台。当前，非现场审计工作可以按照以下步骤来展开：一是落实专人，明确职责，为非现场审计进行组织上的准备；二是创新手段，设计开

发审计软件，实现审计手段电子化，为非现场审计进行技术上的准备；三是定期地、连续地采集企业各经营单位的各种数据和资料，建立部审计数据库，为非现场审计进行资料上的准备；四是利用审计软件，依据预定的程序和方法来分析、评价和检测企业的经营状况、风险管理和控制现状及其发展趋势：五是随机抽取非现场审计样本进行现场复核，以评估其准确性；六是向相关权力机构、管理层报告非现场审计结果，提出审计整改和处理意见。

部审计工作需要靠靠法律法规与职业道德来规和制约的。我国部审计事业发展滞后的一个很重要的因素就是法律法规的不完善。20世纪30年代中期以来，世界各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加，西方国家都在根据不断发生的新隋况完善和发展其有关规，我国的部审计工作也应如此，但这需要一段时间和过程。

在实践中，公司在恰当委托外部从事财务审计的基础上，部审计应重点向部控制评审、管理(经营)审计、经济责任审计、合同(合约)审计、工程项目审计、环境部审计、质量控制审计、风险管理审计、战略管理审计和管理舞弊审计等领域。

推行审计委员会制度。

通过推行审计委员会制度加强部审计的权威性和独立性。审计委员会的工作职责有三项：领导部审计工作，与外部审计师协商，检查财务报告。审计委员会的建立，会保证审计质量。随着全球经济—体化的发展，审计委员会将进一步关注企业经营活动的合规性和道德等众多方面。建立审计委员会制度，一方面通过审计委员会对外部审计机构进行协调，协助国家机关进行自查自评，大大提高注册会计师的审计质量；另一方面领导部审计进行审计工作，提高部审计的组织地位，进而保证审计工作的独立性和工作效果。

通用公司内部审计成功案例分析

通用公司内部审计成功案例分析 财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总

公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。 在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经

内部控制的目标与要素

第八章内部控制及其测试与评价 第一节内部控制的目标与要素 一、内部控制的定义与内部控制目标 （一）定义 内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、方案与程序等的总称。 （二）目标 1. 保证业务活动按照适当的授权进行。 2. 保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 3. 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 4. 保证账面资产与实存资产定期核对相符。 （三）有关内部控制的一般考虑 1. 建立和运行内部控制是管理当局的责任 2. 内部控制只能为会计报表提供合理的保证： 3. 由于内部控制存在固有的局限性，其控制的目标和作用不能完全发挥 （四）内部控制与审计的关系 当内部控制设计合理和执行有效时，会计数据出现错弊的可能性就小，反之，错弊的可能性就大。正是基于这一点，在审计中引入了内部控制的概念。在会计报表审计中，评价内部控制的强弱不是注册会计师的真正目的，而是把内部控制作为一种审计的工具，来确定查

账（实质性测试）的重点和数量。 1．注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 2．注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。 3．不管内部控制多么良好，实质性测试绝不能取消。被审计单位内部控制设计合理和运行有效，注册会计师可能相应减少对相关账户或交易类别的实质性测试。注册会计师不能根据内部控制的强弱对会计报表的合法性和公允性发表审计意见，只有实质性测试才能为审计意见提供证据，所以实质性测试是每一次审计所必须的程序。换而言之，审计风险模型中的控制风险始终应大于零。 二、内部控制要素 内部控制的三要素 （一）控制环境 控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。对企业控制的建立和

企业内部审计风险评估及控制方法

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/cc7680839.html, 企业内部审计风险评估及控制方法 作者：金敏燕 来源：《经营管理者·中旬刊》2016年第12期 摘要：不管是大型企业，还是中小型企业，都需要做好防控内部审计风险这项工作。在 审计活动的各项环节中，都有可能存在着审计风险，所以控制和预防好审计风险这是我国所有企业都需要高度重视的问题。基于此，本文分析了企业内部出现审计风险的原因，再进行阐述审计风险控制体系，最终提出了控制审计风险的有效方法。 关键词：企业内部审计风险评估及控制方法 随着社会经济的快速发展，企业在发展中会遇到很多风险。审计风险是企业发展多种风险中最为常见的一种，一旦管控不好，严重影响着企业健康发展。但实事求是的讲，审计风险是没有办法从根本上消除的，只能尽力管控审计风险，以此来提高企业的经济效益和社会效益。 一、企业内部审计风险的主要内容 1.简介经营审计风险。经营审计风险与传统的审计抽样测试有所不同，经营审计风险注重以评估风险为主要内容。换言之就是想要掌握企业各项经营环节、了解企业经营活动、协调公司各个管理层的观点，都需要先评估企业风险，评估潜藏的风险。经营风险审计比较重视企业外部宏观经济、行业内部环境，并不只是关心财务数据，最多是关心企业内部控制和经营环境，从而以评估经营风险为着力点，以此来找到审计中最高风险领域。 2.简介财务报表审计风险。审计财务报表重大报错风险应注意如下几点问题：一是，审计财务报表中应注意审计两层次重大错报风险的联系。也可以说从审计重大错报风险情况上来讲，财务报表层次出现了重大错报风险，与列报的认定、账户余额和特定交易有很大关系。所以，应对认定层次重大错报风险审计与财务报表层次间的内在关系格外关注。二是，财务报表审计工作需要审计认定层次重大错报风险的进一步审计程序。企业内审的工作人员必须把检查风险控制在可接受的范围之内，之后才能完成进一步的审计程序。三是，审计财务报表应掌握各种效率高、能够准确获取重大错误风险有关信息方法。其重大错报风险涉及很多内容，有简单的内容，也有难度高的内容，所以，应运用合理的方法获取被审计企业重大错报风险审计信息。 二、引发企业内部审计风险出现的原因 1.客观原因。一是，被审计的企业内部与外部环境有着很大的变化。被审计企业的内部控制制度是否完善、管理人员素质高低、国家宏观经济环境与被审计单位的联系密度等因素，都会对企业生产经营带来一些风险，也影响着单位内部审计风险。这些因素都成为了现代审计需要全面监控和多方面评估企业内部和外部环境的主要参考因素。二是，现代企业内部审计对象

对推进我国国有企业增值型内部审计发展的建议

对推进我国国有企业增值型内部审计发展的建议 对推进我国国有企业增值型内部审计发展的建议 近些年来，随着经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，我国国有企业的发展环境更加复杂多变，极具挑战性。为了顺应新形势，国企内部审计也开始转型，着力推进增值型审计，力争在规范经营秩序、完善治理结构、加强风险管理、促进企业高效运行和国有资产保值增值等方面发挥积极作用。 一、我国国有企业增值型内部审计应用中存在的问题 （一）对内部审计的增值功能理解认识不到位。从我国国企内部审计的实践来看，对于内部审计的增值作用并没有充分的理解认知，这是约束增值型内部审计理论与实务发展的重要因素。具体内容包括：第一，企业内审人员对审计的增值功能理解不到位。受制于历史因素，很多国企内审人员专业素质不高，对内部审计理论发展疏于学习，对内部审计的职能认识过于传统，依然把合规性的财务审计作为主要工作，没有意识到内部审计可以在风险管理和公司治理等领域为企业增加价值，几乎很少开展内部控制审计和公司治理审计。 第二，企业管理者对审计的增值功能理解不到位。很多国企的管理者受传统观念影响，把内审部门看做纯粹的成本中心，只能查错纠弊。内部审计一旦拓宽业务范围，开展咨询性工作，往往被错误认为增加了不必要的成本，很难获得管理层的支持。另外，由于种种原因，目前实务中内部审计为企业增值效果并不显著。基于成本效益原则和绩效考核的压力，企业管理者也不愿意在内部审计的完善与发展上投

入更多的预算，这也制约了增值型内部审计职能的发挥。 （二）内部审计的机构设置缺乏独立性和权威性。很多国企内部审计机构在组织中独立性和权威性比较薄弱，主要表现为两方面：第一，内部审计部门缺乏解决问题的处理权。在企业中，内部审计部门时常被认为是对被审计对象吹毛求疵，得不到他们的支持，甚至遭到了抵触；内部审计部门对于管理层的监管显得更加无力，无法对出现的问题进行有效处理，最终导致内部审计部门的职能作用被弱化。 第二，内部审计部门缺乏发表意见的渠本文由收集整理道。在企业中，内部审计部门大多数都是由管理层直接领导的，内部审计部门直接对所属的领导负责，在职务任免、薪酬等方面受制于管理層，这种管理体制严重影响了审计人员的工作态度，降低了内部审计工作的质量和效果；内部审计的效果越差，越不能得到管理层的重视，长此以往形成恶性循环，最终导致内部审计机构形同虚设。 （三）内部审计在完善内部控制、促进风险管理方面的作用不明显。内部审计是企业内部控制体系中很重要的组成部分，它不仅仅是满足单位对内部控制水平和经济效益方面的需求，更要兼顾国家的财政目标及财经法规的要求。目前我国国企的内部控制体系正处在建设完善阶段，内部审计还是以传统的合规性审计为主，在完善内部控制方面的作用未能得到充分发挥。实务工作中，对于内部控制审计和公司治理审计，无论是业务实践还是理论研究都不够。忽略此类审计业务，不仅对我国国企经营发展的效率、效果带来严重影响，也直接制

对企业实现内部审计增值的论述

对企业实现内部审计增值的论述 摘要：企业的目标是价值最大化，企业的一切资源和活动都应该围绕这一目标，内部审计作为企业管理过程中的一部分，虽然不参加生产和销售活动，但它可以 通过保护企业资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增 加组织获利机会等活动来为企业增加价值。 关键词：内部审计内部审计增值增加价值 内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的 效果，帮助组织实现其目标。内部审计具有以下几个特征： 1、服务的内向性。内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经 济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求 提供专门咨询服务者，内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，直接 向本单位领导负责。 2、工作的相对独立性。内部审计必须具有独立性，但同时，由于内部审计 机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计 的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。 3、审计程序的相对简化性。内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和 后续审计四个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具 体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。规划阶段中的许多工作，往往 可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。 4、对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制 又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情 况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控 制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的 特征。 6、审计实施的及时性。内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部 审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位的问 题进行审查。一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领 导下，及时开展审计；二是可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问 题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。 内部审计增值指，以增加企业价值为审计目的的内部审计，又被称为增值型 内部审计。增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种内部审计理念。它 是内部审计从重查错防弊到加强管理、创造效益的一个转变。内部审计部门通过 采取系统化、规范化的方法来开展确认与咨询活动，为企业经营决策部门及相关 管理人员提供建议和措施。企业管理层采纳、利用这些建议和措施，一方面可以 借此消除各种减值因素如风险因素、控制漏洞、治理缺陷等；另一方面可以将这 些有价值的信息作用于经营管理活动，从而创造出超过预期的价值。可见，通过 为企业提供独立、客观的确认与咨询活动，通过评价企业的风险管理、控制与治 理过程，通过为企业提供有价值的经营管理信息，内部审计可以为企业增加价值。 一、内部审计为企业增值的可行性 内部审计新定义中，一个关键的要素是“增加组织价值和改善组织运营”。在

内部审计的程序与方法

单项选择题 3 编制书面的正式的审计报告的主要原因是（）。 记录所有审计发现和建议采取的行动 为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径 将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案 给业务委托人提供回应的机会 5 对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（）。 审计前与被审单位管理层充分沟通，讨论保密信息的接触问题 严格选定参审人员，签订保密协议 无需限制审计范围 对可能出现的问题要提前预计和拟定应对方案 1 公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是（）。 系统选择法 灵活选择法 示警事项法 应管理当局要求 2 关于经济责任审计，错误的说法是（）。 国企不断创新审计方式，将审计关口前移，提高审计工作实效 目前国企正普遍加大经济责任审计力度，尤其在国企提拔领导人都要经过任前审计 我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进 通过经济责任审计，在企业中形成了注重经营业绩、经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围 3 关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是（）。 目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点 国有企业在全面开展经济责任审计工作中，不断创新审计方式，将审计关口前移，积极开展任前、任中经济责任审计，提高审计工作实效 多数国企加大了财务审计力度，普遍开展了专项审计及工程项目审计 国有企业内部审计处于主导地位 2 关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的（）。 以上都不对 如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中

企业内部审计风险防范措施论文

企业内部审计风险防范措施论文 摘要：随着企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，内部审计机构作为企业内部的一个监督制约机构,它的重要性日益增加,组织的决策管理层和利益相关者对它提出了更高的要求。在这种情况下,加强对企业内部审计风险的研究并探索相应的防范和控制措施,是当前企业内部审计理论研究工作亟待解决的重要课题之一。 关键词：内部审计；审计风险；防范措施 1企业内部审计风险产生的外部影响因素 1.1内部审计缺乏完整的法规、准则体系 国家审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系。然而，我国内部审计在工作中不像国家审计和社会审计那样有较为健全、完善的法律、法规去遵循，缺乏完整的内部审计法律保障。 1.2内部审计对象的日益复杂化和审计范围的多样化 随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币性交易等相继出现，伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。内部审计职业界有一句名言:总经理关注的问题均可成为内部审计的对象。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。 2企业内部审计风险产生的内部影响因素 2.1内部审计机构缺乏独立性 目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、

浅论增值型内部审计

浅谈增值型内部审计 引言 现代企业制度有效运行需要以规范的公司治理为前提，有效的内部审计制度有利于企业完善公司治理。随着企业治理和公司治理的进展，内部审计理论和实务也发生了专门大变化，呈现出价值增值的趋势。内部审计如何提升价值制造能力,为企业价值增值服务成为值得研究的问题。本文结合实际对治理的高度认识增值型内部审计，既能够有效的发挥内部审计的增值作用，提高公司治理的效率，使内部审计和公司治理相结合，还能够更好的解决实践实务问题和审计理论问题。本文将在众多学者研究的基础之上，结合内部审计与公司治理的关系，从其理论基础着手研究我国增值型内部审计存在的问题，并为其存在的问题找出缘故，提出我国公司治理视角下内部审计增值策略。 1 增值型内部审计的研究背景、研究动态及概述

1.1 增值型内部审计的研究背景 亚洲金融危机爆发，使得公司治理在全球的范围内被人们普遍关注。随着2002年安稳事件和世界通讯的丑闻暴光，更让有心人觉悟到，公司治理的问题专门多出现在高层治理人身上，而不是内部操纵所能预防的；内部操纵虽重视操纵环境，然而治理阶层却大大阻碍着操纵环境，治理阶层逾越了内部操纵后，也减弱了内部操纵有效的动力和机制。专家发觉只有借助外力，由外界力量发挥作用，因此有独立监事或者董事设立制度。美国《萨班斯一奥克斯利法案》的出台，对内部审计委员会进行了严厉的规范，每个审计委员会必须建立严谨的流程以承接、协商及处理各种事件。而国际内部审计师协会也在该法案中表明，高级治理人员、董事会、内部审计、外部审计成为内部审计的四大基石。1999年7月IIA 对内部审计的定义进行了重新界定，它是在经济全球化这一大趋势的背景下，伴随着企业组织结构的不断完善和科学信息技术的迅猛进展而做出的具有划时代意义的重大变革。内部审计最新定义的最终目标是为了增加价值，同时以关注企业风险为主，内部审计新的定义以公司治理的高度来看待内部审计的业务范围，从此，内部审计进展到一个全新的时期。2004年10月，美国反对虚假财务报告委员会的下属发起人委员会（COSO）在其《企业风险治理框架》（ERM）中提及，内部审计能够通过风险治理过程和审查内部操纵系统以及为风险分散战略建立和完善内部操纵系统提供建议，从而为组织增值。在新定义出台前后，发达国家的各个领域纷纷对内部审计进行了重大改革，为开展增值型内部审计积存了丰富的实践经验。 1.2增值型内部审计的研究动态 1.2.1国外增值型内部审计研究进程

内部审计如何为企业实现价值增值

内部审计如何为企业实现价值增值 陕西秦川机床工具集团有限公司刘育华宋耿田 内容摘要： 内部审计作为现代企业的有效内控手段，其价值增值功能越来越受到人们的关注。作为企业价值链上的一项环节与活动，内部审计要为企业实现价值增值，就要取得企业管理当局的重视、转变审计观念、建立内部控制评价新模式、更新审计手段等一系列的途径和方式，帮助企业改进经营程序、增进部门交流、加强风险管理、增加核心竞争力、提高经营收益，为企业增加价值做出应有的贡献。 关键词：内部审计；转变审计观念；内部控制；价值增值 内部审计作为现代企业的有效内控手段，其价值增值功能越来越受到人们的关注。中国内部审计协会对内部审计下了新的定义，将内部审计为企业提供增值服务作为内部审计的基本目标，说明内部审计已从性质上发生了巨大变化。所谓内部审计的增值，就是内部审计通过某些途径为企业等组织增加价值。与以前的内部审计相比之下它仍然承担着查错防弊与管理的角色，但是审计理念发生了根本性的变化，审计人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，并积极向管理当局推销自己的内部审计产品，这时，内部审计关注的焦点就是企业的风险识别、风险防范，降低组织风险就是它的使命。内部审计的目的就是为企业增加价值，为企业增加价值就是内部审计自身存在的

价值，否则，内部审计难以赢得管理当局的支持和重视。内部审计并非生产经营系统，强调的是管理制度建设、执行、以及风险防范，作为企业价值链上的一项环节与活动，内部审计如何为企业实现价值增值呢? 一、内部审计与价值增值的关系 对内部审计价值的认识，首先要从建立企业的目的说起，建立企业是为其所有者及其他利益关系人创造价值和谋取利益。因此,企业必须不断地创造出超过自身投入价值的价值,即实现价值增值,为利益关系人谋求利益并维系相关者的信心。然而增加价值的目标应由企业董事会、监事会、经理层以及各个职能部门、经营单位和全体员工来共同完成,内部审计部门也不例外。 内部审计虽然不直接从事生产经营活动，不能直接为企业创造价值,但它通过为企业提供独立、客观的确认与咨询活动,通过系统规范地评价企业的经营活动、风险管理与控制过程,通过为企业提供有价值的经营管理信息间接地 为企业增加价值。增值型内部审计就是以提高企业的运作效率，增加企业的价值为目的，通过对内部审计的特殊地位、资源和方法的有效利用而开展的一种新式内部审计活动。内部审计的价值创造主要体现在保护企业资产、减少企业风险、降低自身审计成本、增加企业获利机会等方面。

十种内部审计的方法

十种内部审计的方法 2010-05-25 11:54:01| 分类：审计组| 标签：|举报|字号大中小订阅 一、假设问题存在审计求证法 审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。 这一点符合国家审计存在的前提假设，即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。 与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别，国家审计的本质就是监督，通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益； 内部审计则是针对内部集团管理的需要而设置的，维护的是本部门或本单位团体的利益； 社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注，由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。 因此，具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。

在审计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。 其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。 二、审前征集审计线索法 审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。 一方面，国家审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。 另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使

企业内部审计风险成因与防范

财 税 金 融 企业内部审计风险成因与防范 向　莘 重庆工商大学会计学院 摘　要：内部审计是企业内部一种独立、客观的监督和评价活动，通过审查与评价本企业及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，帮助组织加强管理、实现目标。我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营企业都设置了内部审计机构，但内部审计现状不容乐观，2013年2月23日，反腐风暴再掀波澜，而且直指审计会计领域。中国神华集团的全资子公司，中国神华煤制油化工有限公司的原总会计师魏淑清，因贪污罪和受贿罪被法院判处有期徒刑20年。此案在会计、审计业界引发了极大震动。因此，积极探讨完善和促进我国企业内部审计发展的对策，具有十分重要的意义。 关键词：内部审计　成因　完善对策 一、内部审计风险概述 1.内部审计风险的涵义。企业内部审计人员在实施审计过程无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失，并此引起审计主体承担这种责任的风险。 2.内部审计风险的基本特征。（1）客观性。内部审计风险是必然的、不可避免的、客观存在的。无论审计人员如何努力,审计风险绝不会控制到零的程度。（2）广泛性。审计风险存在于审计项目全过程和整个过程每一环节,任何一个环节失误,都会导致最后审计结论与预期的偏差,形成审计风险。（3）潜在性。内部审计风险只依赖于执业判断，无法运用数学计算精确得出。同时,审计责任决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。（4）可控性。内审人员根据职业判断，通过了解企业情况和企业内控制度，对审计风险进行评估，尤其是高风险项目进行经常性审查。 二、企业内部审计风险成因分析 1.客观方面因素。（1）企业内部审计制度不健全，缺乏科学性。内部审计侧重于会计方面，审计范围不全，内容涵盖不广。没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订相应的规章制度，有顾此失彼的现象。同时，制度的修订严重滞后。显然，对内部审计体制改革的道路，有很长一段路。（2）内部审计机构设置的存在缺陷，多流于形式。我国多数企业在内部审计机构设置存在许多缺陷，机构的设置多在单位负责人指挥下展开。在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约，甚至为本单位利益服务。内审人员与企业各部门之间是同事关系，直接或间接涉及到彼此利益，审计过程难免受到各类人员干扰。（3）内部审计工作缺乏统一的标准和规范。与社会审计和国家审计相比，企业的内部具体审计准则和实施细则相对滞后。这种滞后性，导致企业内部审计人员在实施具体的审计工作时，无章可循，出具的审计意见和审计建议权威性不够，因此在执过程中，常常遭到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。同时，审计人员在审计工作中缺乏相应法律法规保护，也加大了审计工作难度，相应地增加了审计风险。 （4）企业审计业务复杂化和审计范围不断扩大。企业的发展由单一经营到经营业务多样化，加上所使用的金融衍生工具越来越多，导致企业的会计信息系统比原来更加复杂，会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，这些都为内部审计带来了更多的困难。 2.主观方面因素。（1）内部审计作用认识不足。我国现有许多企业对内审认知不足，认为可有可无；领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构。有的企业或根本没有内部审计这一部门、或形同虚设。导致内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强,这些都限制了内审作用的发挥。（2）内部审计缺乏独立性。独立性是审计工作的灵魂。但目前，内审人员而言由于缺乏必要的职权，发现问题后不能当机立断，立即解决，而是取决于部门或单位负责人的意志，在一定程度上使内审工作的客观性和公正性大打折扣。 （3）内部审计人员业务素质低，专业技术水平低。首先，审计人员专业知识与审计经验不足。例如，随着网络技术和会计电算化深入发展，审计人员若缺乏计算机操作相关知识，无法有效对储存电脑内容进行审查，形成审计空白，加大了审计风险。其次，审计人员责任心不足。认为内部审计仅是奉命行事，履行手续而已，即使出现误差或疏漏，也没有多大影响。而正由于无风险意识，加大出现重大差错的可能性，导致组织利益受损。（4）内部审计选用程序和方法的不确 定性。随着企业规模不断扩大，为了提高效率、降低成本，审计人员多使用统计抽样法。此方法以审计人员的主观感觉为基础，同时所选取的样本代表性不足，加大了审计的风险。 三、内部审计风险防范措施探讨 1.要高度重视内部审计工作。 做好内部审计工作，离不开领导的 支持和重视。内审机构应由企业第一负责人直接领导，独立行使内部审计职能。内审人员应该高度负责，提出自己的合理性建议，使领导意识到内部审计的重要作用。 2.建立健全独立的内部审计机构。机构设置要保证审计人员发表 意见的公正性才不会受到影响。企业内部审计机构要独立行使监督职能，对企业的第一负责人负责。 3.加强内部审计人员的职业道德和专业能力。全面提高审计人员 的素质，是防范审计风险的最有效措施。首先，内审人员要主动学习审计相关专业知识，在实践中丰富经验，提高实务操作能力。 其次，提高责任心，客观公正地发表审计意见，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，确保报告质量。再次，树立和强化风险意识，这样才能减少审计风险。 4.加强和完善内部审计制度。完善内部控制法律制度，保证内部 审计工作的法制化。是控制风险的有力保障。首先，根据国家审计法规，建立、健全和完善内部审计的各项制度，规范内部审计机构和人员的行为，使得内审人员在开展工作时能够做到有章可循，按章审计；其次，内部审计机构和人员要加强学习和培训，熟练掌握有关法律法规和内部审计规范，提高专业胜任能力。最后，开展企业内部交互审计，增强各级企业组织自我约束和监督的意识。 5.优化内部审计技术方法，提高审计质量。内部审计应该充分利 用网络，提高审计工作的效率和质量。此外，内审还应重视与企业内部各部门的协调配合及人际关系的处理。一是内部审计应将事前、事中、事后审计相结合；二是要将人工审计与计算机辅助审计相结合； 三是治标与治本相结合，对审计中发现的问题既要进行恰当处理，又要分析原因，从根本上解决，使之不再有重复发生的可能。 6.改进内部审计的方法。企业将风险审计与计算机审计相结合。 企业应建立一个完善的审计信息化系统。这样不仅能对企业内部的财务状况、资金运行、会计工作进行有效的追踪。而且极大程度地提高了审计工作的效率，使审计工作更加科学和真实。 总之，现代企业的管理者不仅要具备竞争意识，还要具备风险意识。通过内部审计能过帮助企业识别风险、评价风险、规避风险，转移风险，提高企业的整体管理效率和经营效果，达到企业利润最大化的最终目标。 参考文献： [1]董大胜，韩晓梅. 2010.风险基础内部审计[M].大连出版社. [2]张慧清.如何有效控制与防范内部审计风险[J].会计之友，2008 （10）.5. [3]段琦.浅析内部审计风险的成因及解决途径[J].商场现代化， 2008（8）. 3-4. [4]宋玮，李鹏飞.审计风险的成因及对策[J].黑龙江对外经贸， 2008（10）.3. [5]周小圣.试析我国企业内部审计现状与改善措施[J].市场周刊(理 论研究), 2012,(04). [6]安邦饶.浅谈内部审计人员应具备的基本素质.铜仁烟草网， 2011.06.15. 20 经营管理者　Manager' Journal

增值型内部审计

增值型内部审计 武汉钢铁(集团)公司增值型内部审计的内涵是：以科学发展观为指导，以促进国有资产保值增值为目标，在现代公司治理框架构建中创新审计理念、组织制度、内容方法和队伍建设，将审计成果迅速转化为生产力，提升内部审计的价值创造能力和企业可持续发展及国际竞争能力。其特征是努力实现“四个跨越”和“两个增值”。 “四个跨越”：一是审计观念由传统型向现代型的跨越。二是审计定位由单纯事务性工作向突出其战略地位的跨越。三是审计领域由单一的财务收支审计向宽领域的企业要素审计的跨越。四是审计队伍由单一专业型向具有不同技能的学习型团队的跨越。 “两个增值”：一是企业增值。将审计成果迅速转化为生产力，并带动其他管理同步发展，形成有效的国有企业监管机制，实现全面提升企业社会价值，信用价值、资产价值、人本价值，最终提升武钢可持续发展及国际竞争能力的审计目标。二是审计自身增值。在实现全面提升企业价值过程中，审计人员自身价值得以实现。内部审计成为一种创造价值的知识产业，其品牌影响力也得以提升。不断吸引审计人员以更强的使命感投身内部审计事业。 一、转变审计理念，提升企业的社会价值

武钢提出了“一流的企业需要一流的内部审计。谁拥有一支有实力的内部审计队伍，在企业的战略意义上，谁也就同时拥有了一笔注重内控、诚信经营、致力于公司治理的品牌资产”的发展观。武钢内部审计的领域从传统的审交易，延伸到审控制、审风险、审绩效、审动机等。 实行增值型审计，使武钢内部审计的地位和作用发生了很大变化，审计资源得到了开发和利用，审计效果日益明显。 二、成立和完善内部审计组织制度，提升企业的信用价值 武钢通过有效的制度措施，保证内部审计的独立性、权威性、公正性、持续性和增值性，为全面审计提供有力保证。审计的地位与作用不会因领导的人事变动而削弱，也不会因领导者与审计者的信念、动力、注意力的变化而改变。 1．组织体系保证 (1)“内控优先”的领导意识到位。武钢领导层对内部审计始终是从战略上、整体上以及国有企业责任上来认识的。在机构改革之际，进一步扩大审计队伍，增加审计力量。在公司机关减员 30%的改革中，扩充审计队伍，并将原审计处提升为审计部。集团公司向25个全资子公司派驻监事会，专司国有资产监管：监事会委托审计部管理，实现资源共享，充分发挥审计队伍的作用。 (2)机构落实。在这一框架下，内部审计的独立性、权威性得以突显。

内部审计增值方法思考

内部审计增值方法思考 企业的目标是价值最大化，企业的一切资深和活动都应该围绕这一目标，内部审计作为企业管理过程中的一部分，有参与价值创造的需求和条件。价值是从生产和销售过程中创造出来的，内部审计虽然不参加生产和销售活动，但它可以通过保护企业资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动来为企业增加价值. 1内部审计增值的汤义以增加企业价值为审计目的的内部审计又被称为增值型内部审计.增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种内部审计理念.它是内部审计从查错防弊到加强管理、创造效益的一个转变。 内部审计部门通过采取系统化、规范化的方法来开展确认与咨询活动，为企业经营决策部门及相关管理人员提供建议和措施。企业管理层采纳、利用这些建议和措施，一方面可以借此消除各种减值因素，如风险因素、控制漏洞、治理缺陷等;另一方面可以将这些有价值的信息作用护于经营管理活动，从而创造出超过预期的价值。可见，通过为企业提供独立、客观的确认与咨询活动，通过评价企业的风险管理、控制与治理过程，通过为企业提供有价值的经营管理信息，内部审计可以为企业增加价值。

2内部审计为企业提供J.值的可行性与必要性 2.1内部审计为企业堆位的可行性 内部审计新定义中，一个关键的要素是“增加组织价值和改善组织运营”.在今天的组织经营活动和经营环境极其复杂的情况下，对孤立的经营活动进行管理而忽略它们之间的关系被证明是不成功的。相反，一个过程导向管理法将整个“价值链’结合在一起，这对确保组织的活力和萦荣是必要的。该方法的主要经营原则之一是提高内部和外部顾客的满意度，最终将顾客的愿望与转化过程和供应商通过采购联系起来。为了提供最能增值的服务，内部审计也需要采取一种以过程为导向的审计方法。事实上，由于内部审计人员通过执业积男了许多有关组织的全面知识，他们非常熟悉一个组织的价值创造过程，因而是改善组织流程的理想咨询者.内部审计本着依价值创造过程对信息进行评估，比对孤立的信息进行评估能提供更可靠、更相关的信息矛这也会增进内外部审计人员的联系与合作，从而产生更有效的组织治理。 2.2内部审计为企业粉值的必要性 2.2.1企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。处于市场经济

增值型内部审计的发展探讨-内部审计论文-会计论文

增值型内部审计的发展探讨-内部审计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——【关键词】增值型内部审计；基础；途径 【摘要】文章首先阐述了增值型内部审计的含义和特点，简要介绍了开展增值型内部审计的意义和发展增值型内部审计的必要条件，以及进行增值型内部审计的有效方式。 一、增值型内部审计的内涵 1增值型内部审计的概念

根据内部审计中涉及的相关“增加价值”的说明，可以给出增值型内部审计的概念。增值型内部审计的根本目标在于增强组织的运作效率与提升组织的价值，通过内部审计的重要性与方法，在增强自身价值的基础上，在新形势下向消费者提供增值的新型内部审计工作。 2增值型内部审计的特点 （1）注重组织增加价值传统的内部审计对“为组织增加价值”方面有所忽略，它进行的大部分活动和增值型内部审计比较起来并非是增值，尽管是增值，然而因为所使用的资源和成本远远超过增值所引起的价值，因此综合层面来看是不增值的；而增值型内部审计对审计观念进行了彻底的改变，尽可能不做不增值的审计业务，可以增值的传统审计业务尽可能增强工作成效，降低资源投入资金，着重扩大高增值的审计业务面。（2）费用中心变为利润中心原有的内部审计机关是资源的直接使用主体，也是一个费用部门，其并不能给组织带来额外的价值，而增值型内部审计是以价值增值为基础的，其在使用资源的

基础之上，根据为组织带来有价值的审计结果及方法，为组织带来更多价值；原有的内部审计导致企业对提升价值不够重视，因为对其仅仅确立在一个费用中心，对收入不进行计量，人们的计量记录必须是内部审计投入的资金；而增值型内部审计有很大的差异，它的定位可以使组织获得更多的利润，成本的使用有记录，为组织上涨的价值设立了记录表格。（3）将公司治理等理论应用于增值型内部审计传统内部审计是以检查账项为基础的审计模式，强调监督作用，具有适当的约束性，不能为公司完成目标带来帮助。而增值型内部审计将风险管理、企业治理等优秀理论和审计工作相结合，充分展示出内部审计具有的增值功能。在新的形势下，内部审计转变职能需要由5个角度进行转型，即：设立目标、提升交流、风险评估、科学技术和业绩评价等。在企业治理结构下进行增值型内部审计不断对价值增值型内部审计的理念进行了确立，针对短期层面而言，内部审计的增值作用表现在完善风险控制、确保风险控制的效率两个部分。针对长期层面而言，内部审计的增值作用主要表现在增强企业的经营效率效果和优化企业治理条件方面。 二、开展增值型内部审计的意义

对推进我国国有企业增值型内部审计发展的建议

137086 审计论文 对推进我国国有企业增值型内部审计发 展的建议 近些年来，随着经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，我国国有企业的发展环境更加复杂多变，极具挑战性。为了顺应新形势，国企内部审计也开始转型，着力推进增值型审计，力争在规范经营秩序、完善治理结构、加强风险管理、促进企业高效运行和国有资产保值增值等方面发挥积极作用。 一、我国国有企业增值型内部审计应用中存在的问题 （一）对内部审计的增值功能理解认识不到位。从我国国企内部审计的实践来看，对于内部审计的增值作用并没有充分的理解认知，这是约束增值型内部审计理论与实务发展的重要因素。具体内容包括： 第一，企业内审人员对审计的增值功能理解不到位。受制于历史因素，很多国企内审人员专业素质不高，对内部审计理论发展疏于学习，对内部审计的职能认识过于传统，依然把合规性的财务审计作为主要工作，没有意识到

内部审计可以在风险管理和公司治理等领域为企业增加价值，几乎很少开展内部控制审计和公司治理审计。 第二，企业管理者对审计的增值功能理解不到位。很多国企的管理者受传统观念影响，把内审部门看做纯粹的成本中心，只能查错纠弊。内部审计一旦拓宽业务范围，开展咨询性工作，往往被错误认为增加了不必要的成本，很难获得管理层的支持。另外，由于种种原因，目前实务中内部审计为企业增值效果并不显著。基于成本效益原则和绩效考核的压力，企业管理者也不愿意在内部审计的完善与发展上投入更多的预算，这也制约了增值型内部审计职能的发挥。 （二）内部审计的机构设置缺乏独立性和权威性。很多国企内部审计机构在组织中独立性和权威性比较薄弱，主要表现为两方面： 第一，内部审计部门缺乏解决问题的处理权。在企业中，内部审计部门时常被认为是对被审计对象吹毛求疵，得不到他们的支持，甚至遭到了抵触；内部审计部门对于管理层的监管显得更加无力，无法对出现的问题进行有效处理，最终导致内部审计部门的职能作用被弱化。

如何实现企业内部审计价值增值

如何实现企业内部审计价值增值 韵升控股集团有限公司马东红 【摘要】内部审计如果要在企业内部保持现有的地位或得到更好的发展，就必须突破传统的只针对管理、规章制度的监督职责，将内部审计的资源和技能与企业的经营战略紧密结合，不断为企业创造新的价值。为此，价值增值型审计是内部审计今后发展的必然趋势。本文围绕企业为何要培育价值增值型审计观念、增值型审计的特点以及如何实现内审的价值最大化等方面进行了阐述。 【关键词】内部审计价值增值 审计质量是审计工作的生命线,是审计事业持续发展、创新发展的必要条件。越来越多的审计部门已经认识到，要维持审计部门在企业的地位，仅仅靠向企业管理层或董事会提供合规性的检查报告是远远不够的，要求内审职能的延伸以满足更高的要求。再者，随着会计电算化的普及，账面错误和舞弊会越来越少，内审部门应该凭着对企业控制管理深入了解的优势，在企业管理控制协调方面发挥重大作用。 普华永道的合伙人魏宝星指出，内部审计职能必须进行自我提升，向公司管理者提供可执行的商业风险解决方案。他的结论有可靠的数据支持，来源于普华永道《2010年内部审计行业现状调研报告》（对遍布55个国家的2000位参与者进行了调查）。该报告所探讨的主题是：内部审计所提供的服务是否可以对风险管理工作重心的转移及时作出反应。同时，很多公司也意识到，内审部门如果将自己定位于服务全公司，积极地协助识别并防范组织风险，绝对有利于为企业带来一场意义深远的变革。 因此，我们认为内部审计的职能应该从传统的监督检查转变为内部管理服务，内部审计的重点也应该从内部检查和监督向内部分析及评价方面转变，为企业增加价值。我们内部审计如果要在企业内部得到发展、生存下去，就必须突破传统的仅对管理和规章制度的监督职责，将内部审计的资源和技能与企业的经营战略紧密相结合，不断为企业创造新的价值。价值增值型审计是内部审计今后发展的必然趋势。 不过，价值增值型内部审计并不是一种新型的审计模式, 而是一种新的内审理念。价值是从生产经营活动中创造出来的, 内部审计虽然不参加生产经营, 但它可以通过保护企业资产、减少企业组织风

内部审计工作办法指导办法

内部审计工作细则指导手册 第一部分资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明缘故并作出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。 ③猎取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银

行存款余额若有差异，应查明缘故，作出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额； ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与托付人生产经营业务无关的收支事项，应查明缘故，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整； ⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采纳的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 2. 短期投资审计目标和程序 (l)审计目标