财务报表名词解释
财务报表名词解释
名师财务报表分析（一）名词解释
1、综合系数分析法：也称沃尔比重分析法，是把选定的各项财务比率用线性关系结合起来，并分别给定各自的分数比重，然后通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数，从而对企业的财务状况做出综合评价。
2、有形净值债务比率：是将无形资产、递延资产从所有者权益中予以扣除，从而计算企业负债总额与有形净值之间的比率。该指标实际上是一个更保守、谨慎的产权比率。其计算公式为：有形净值债务比率= 负债总额*100% 所有者权益-（无形资产+递延资产）
3、实际成本降低率：是可比产品实际成本降低额与按实际产量和上年实际单位成本计算的总成
本之间的比值。
4、收益结构：是指收益组成项目的搭配及其排列，包括收益的收支结构、收益的业务结构、收益的主要项目结构。
5、融资结构流量调整：是通过追加或缩小企业现有资产数量，以实现原有融资结构的合理化调整。
6、连环替代法：是指确定影响因素、并按照一定的替换顺序逐个因素替抵达，计算出各个因素对综合性经济指标变动程度的一种计算方法。
7、企业经营与利润比率：是根据企业资产总量、主要经营业务收入及费用与利润的内在联系，衡量企业在资产经营活动中获利能力大小的财务指标。这类比率是考察企业经营业绩的基本指标，主要包括总资产利润率、毛利率、营业利润率、销售净利率和成本费用利润率。
8、关系比率：即各指标实际值与标准值的比率。其计算公式为：关系比率=实际值十标准值。
9、资产结构：即企业各类资产之间的比例关系。与资产的分类相适应，资产结构的种类也可分为资产变现速度及其价值转移形式结构、资产占用形态结构、资产占用期限结构三类。
10、因素替代的顺序性：即在运用因素分析法时，要按照影响因素和综合性经济指标的因果关系，确定合理的替代顺序，且每次分析时，都按相同的替代顺序进行测算，才能保证因素影响数的可比性。合理的替代顺序要按照因素之间的依存关系，分清基本因素和从属因素，主要因素和次要因素来加以确定。
11、现金流量结构分析：现金流量结构可以划分为现金流入结构、现金流出结构和现金净流量结构。现金流量结构分析是以这三类结构中某一类或一类中某一个项目占其总体的比重所进行的分析，也称比重分析。现金流量结构分析一般采用结构百分比法。
12、资产占用期限结构：指企业总资产中长、短期资产各占的比重或比例关系。该结构不仅反映了企业资产的流动性强弱或者说周转速度的快慢，对资产的价值实现也具有决定性影响，同时，也在一定程度上与企业财务风险和经营风险相联系。
13、长期偿债能力：（教材150 页）是指企业所具有的偿还长期债务（一般为一年以上）的能力。
14、应收账款周转率：是指企业商品或产品赊销净额与庆收账款平均余额的比率，即企业的应收账款在一定时期内周转的次数。应收账款周转率是反映企业的应收账款周转速度的指标。其计算公式为：应收账款周转率（次数）=赊销收
入净额十应收账款平均余额
15、成本构成（P80）:是指成本是由哪些项
目所组成。明确成本构成是对成本进行管理、核算和分析的前提。
16、长期资本报酬率: 是指利润总额与公司长
期资本之间的对比关系，可以说明企业运用长期资金赚取利润的能力。其计算公式为: 长期资本报酬率=利润总额+利息费用X 100% 长期负债平均值+所有者权益平均值
17、销售数量完成率: 用于检查销售数量的完成情况。企业只生产一种产品时，可直接以报告期和基期实物数量进行对比计算。但生产多种产品时，实物量不能简单相加，需与产品价格想乘，转化为统一的货币单位，以便汇总。其计算公式为:
销售数量完成率=刀（报告期产品销售数量X 基期单价）X 100% E
（基期产品销售数量X基期单价）
18、共同比结构损益表: 也叫总体结构损益表，简称共同比损益表。该表是用百分比数字编制的，用以提供损益表各项目与主营业务收入之间的对比关系。编制共同比损益表是分析企业收
益结构所采用的一种方法，也称为垂直分析法。
19、获利能力：是指企业运用其所支配的经
济资源，开展某种经营活动，从中赚取利润的能力。在经营活动中是否具有较强的获利能力，对企业的生存发展至关重要。
20、市盈率：指普通股每股市价与每股收益
的比值。其计算公式为：
市盈率= 普通股每股市价* 普通股每股收
、人
益
21、风险型风险资产结构：是指企业在一定销售水平上，尽可能减少流动资产的比重，从而使企业总资产维持较高的收益水平。即企业将尽可能少的持有金融资产和较低安全性的存货，并采取紧缩的信用政策尽可能减少应收账款和应收票据等商业信用等。
22、分析成本费用：是在认识了成本费用积
《财务报表分析》名词解释整理
第1讲 1.基本假设： （1）会计主体、经济主体、经营主体（假设）：会计为之服务的特定单位和组织，其被视为一个独立的经济单位。 （2）持续经营、连续型（假设）：在可预见的未来，一个主体将持续其经营活动。 （3）会计分期（假设）：主体可以在一个特定的期间内获得一个相对准确的估计，故经营活动可以人为地划分为几个期间。 （4）货币计量（假设）：主体对其经营活动以货币作为计量单位进行计量和报告。 2.基本原则 （1）历史成本原则：各项交易或事项均以其发生时支付的现金或现金等价物的金额入账。（客观性、确定性） （2）收入实现原则：获取收入的过程实质上已经完成，且产生的现金流入是确实可实现时，收入才可确认。（销售点） （3）配比原则：确定收入后要使与这些收入相关的成本得到合理的确认，以使其与收入相配比。 （4）一惯性原则：主体在不同时期对同一经济业务采用相同方法。 （5）充分披露原则：会计报告必须披露所有可能影响一个有相关知识的读者判断的事项。 （6）重要性原则：对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的处理方式。 3.记账基础 （1）现金收付制：以实际收到或支付的现金作为确认收入和费用的会计基础。 （2）权责发生制：以收入是否实现和费用是否发生作为确认收入和费用的会计基础。 4.财务报表 （1）财务报表：对主体财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （2）资产负债表：反映主体在某一特定日期财务状况的报表。
（3）利润表：反映主体在一定会计期间经营成果的报表。 （4）现金流量表：反映主体在一定会计期间现金和现金等价物流出流入的报表。 （5）所有者权益变动表：反映主体在一定会计期间构成所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。 第2讲 1.资产负债表 （1）资产：主体过去的交易或事项所形成的、由企业拥有或控制的、预期会给主体带来经济利益的资源。 （2）资产质量：资产在主体中实际所发挥的效用与其预期效用之间的吻合程度。 （3）资产的质量特征：主体根据不同项目的资产本身所具有的的属性、功用而对其设定的预期效用。 （4）资产的盈利性：资产在使用的过程中能够为企业带来经济效益的能力。 （5）资产的变现性：非现金资产通过交换能够直接转换为现金的能力。 （6）资产的周转性：资产在企业经营运作过程中利用的效率和周转速度。 （7）资产与其他资产组合的增值型：资产在特定经济背景下，有可能与企业的其他相关资产在使用中产生协同效应的能力。 2.流动资产 （1）流动资产：主体可以或准备在一年内或超过一年的一个营业周期内转化为货币、或被销售或被耗用的资产。 （2）货币资金：主体生产经营过程中停留于货币形态的资金。 （3）交易性金融资产：主体为近期内出售而持有的金融资产。 （4）应收票据：主体在经营活动中收到商业汇票而形成的债权。 （5）应收账款：主体在经营活动中向购买方提供商业信用而形成的商业债权。 （6）预付账款：主体因预先支付给供货单位贷款而形成的债券。
财务报表分析 第一章 习题参考答案
第一章习题参考答案 一、单项选择题 1．A 2．A 3．D 4．D 5．B 6．D 二、多项选择题 1．ABCE 2．ABCDE 3．ABCDE 4．ABDE 5．ABCDE 三、判断题 1．答案：? 解析：财务报表分析的主要依据之一是公司的财务报告，因此由财务报告本身缺陷所造成的财务报表分析的局限性也就在所难免。 2．答案：? 解析：在比率计算中，一些数据的确定、时间上的对应与否等问题，也会影响比率所反映内容的可比性及准确度，这也就难免与公司的实际情况发生一定程度的脱节。 3．√ 4．√ 解析：财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的进一步说明。附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，附注同样具有重要性。 5．答案：? 解析：确定报表的可信赖程度，是审计人员的工作，并非财务报表分析的主要工作。 四、名词解释 1．财务报表分析就是通过财务报表及其相关资料所提供的信息，运用特定的方法分析、评价公司价值，为各利益相关方做出最佳经济决策服务
2．比较分析法是将指将相关经济指标与选定的比较标准进行对比分析，以确定分析指标与标准之间的差异，明确差异方向、差异性质与差异大小，并进行差异分析与趋势分析的方法。 3．因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素，并计算其对指标的影响程度，用以说明本期实际与计划或基期相比，财务指标发生变动或差异的主要原因的一种分析方法。 五、简述题 1．财务报表分析功能主要有以下四个方面： （1）通过财务报表分析评估公司价值，保护投资者利益。 （2）通过财务报表分析评估信用风险，保护债权人利益。 （3）通过财务报表分析评价公司经营管理状况，改善公司管理。 （4）通过财务报表分析发现公司舞弊及其他风险，强化公司外部监管。 2．财务报表分析的原则为：实事求是原则、系统性原则、因果关系与平衡关系原则、定性分析与定量分析结合原则及动态分析原则。 3．由于财务报表分析的主要依据之一是公司的财务报告，因此由财务报告本身缺陷所造成的财务报表分析的局限性也就在所难免。这种局限性一般反映在以下几个方面。 （1）公司财务报告是对公司以往发生的经济业务事项的信息反映，是以历史成本为主要计价基础的(仅在个别项目上允许采用公允价值计量)，这就使得它所提供的信息缺乏一定的时效性，从而影响到财务报表分析对未来经济事项的预测结果。 （2）财务报告是基于公司具体的会计政策与会计估计而编制的，不同会计政策与会计估计的运用在一定程度上会影响到公司财务信息的可比性，进而也影响到财务报表分析结果的合理性与可用性。
财务报表的名词解释
1、财务分析：是一定的财务分析主体以企业的财务报告等财务资料为主要依据，采用一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况和经营成果、财务信用和财务风险，以及财务总体情况和未来发展趋势的分析与评价。 2、比率分析法：是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。 3、因素分析法：就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。 4、或有负债：是指企业有可能产生的负债。指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 5、比较资产负债表分析：是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。 6、广义资本结构：是指企业全部资本的构成，包括企业负债与所有者权益之间的比率关系，即债务结构和所有者权益结构等。 7、每股收益:是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业风险。 8、比较利润表分析：是将连续若干期间的利润表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业经营成果的变化趋势。 9、共同比利润表：是将利润表中的每个项目于一个共同项目（一般是主营业务收入相比），计算比率，以此分析企业利润的产生过程和结构。 10、比较现金流量表分析：是将连续若干期间的现金流量表数额或内部结构比率进行列标，用以考察企业各期现金流量的变化趋势。 11、偿债能力：是指企业清偿到期债务的能力，是现代企业综合财务能力的重要组成部分。是企业经济效益持续增长的稳健性保证。 12、速动资产：是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货，其他流动资产等项目后的余额。 13、资产负债率：是负债总额与资产总额的比值，即资产总额中有多大比例是通过负债筹资形成的，是最为常用的反映企业长期偿债能力的财务指标。 14、权益乘数：是指资产总额与所有者权益总额之间的比率。 15、产权比率：是负债总额与所有者权益总额之间的比率。 16、利息保障倍数：是公司息税前利润与债务利息的比值，反映了公司获利能力对债务所产生的利息的偿付保证程度。 17、营运能力：是企业配置经济资源、安排资本结构及调控流动资金的水平与潜力。 18、应收账款周转率：是企业一定时期内主营业务收入净额同应收账款平均余额的比率。 19、存货周转率：在一定时期内企业销货或主因业务成本与存货平均余额之比。 20、营业周期：指从外购商或接受劳务从而承担付款义务开始到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。 21、总资产周转率：是指企业的一定时期内主营业务收入与平均资产总额之比是反映企业所有资产周转情况的重要指标。 22、盈利能力：指企业赚取利润的潜力和可能性。 23、总资产收益率：是指企业一定时期内获得的净利润与平均总资产的比率。 24、基本每股收益：是指企业按照归属于普通股的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算的每股收益。 25、市盈率：是普通股每股市价与普通股每股盈余的比率。 26、股利支付率：是指普通股每股股利与普通股每股收益的比率。
财务报表报表作业1-4
《财务报表分析》作业（一）一、名词解释 经营活动 会计政策 会计估计 资产负债表日后事项 二、单项选择（请选出一个正确的答案，填在括号中） 1、财务报表分析的对象是企业的基本活动，不是指（）。 A、筹资活动 B、投资活动 C、经营活动 D、全部活动 2、企业收益的主要来源是（）。 A、经营活动 B、投资活动 C、筹资活动 D、投资收益 3、无形资产应按（）计量。 A、实际成本 B、摊余价值 C、帐面价值 D、账面价值与可收回金额孰低 4、下列项目中属于长期债权的是（）。
A、短期贷款 B、融资租赁 C、商业信用 D、短期债券 5、当法定盈余公积达到注册资本的（）时，可以不再计提。 A、5％ B、10％ C、25％ D、50% 6、在财务报表分析中，投资人是指（）。 A 、社会公众B、金融机构 C 、优先股东D、普通股东 7、流动资产和流动负债的比值被称为（）。 A、流动比率 B、速动比率 C、营运比率 D、资产负债比率 8、下列各项中，（）不是影响固定资产净值升降的直接因素。 A、固定资产净残值 B、固定资产折旧方法 C、折旧年限的变动 D、固定资产减值准备的计提 9、资产负债表的附表是（）。 A、利润分配表 B、分部报表 C、财务报表附注 D、应交增值税明细表 10、我国会计规范体系的最高层次是（）。
A、企业会计制度 B、企业会计准则 C、会计法 D、会计基础工作规范 11、股份有限公司经登记注册，形成的核定股本或法定股本，又称为（）。 A、实收资本 B、股本 C、资本公积 D、注册资本 12、注册会计师对财务报表的（）。 A、公允性 B、真实性 C、正确性 D、完整性 13、不属于上市公司信息披露的主要公告的有（）。 A、收购公告 B、重大事项公告 C、利润预测 D、中期报告 三、多项选择（请选出二至五个正确答案，填在括号中。） 1、下列项目属于资本公积核算范围的是（）。 A、接受捐赠 B、法定资产重估增值 C、提取公积金 D、对外投资E股本溢价 2、资产负债表的初步分析可以分为（）三部分。 A、所有者权益分析 B、负债分析 C、现金流动分析
高级财务报表名词解释
而不递延到以后各期。 递延法：是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税金额，保留递延到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。在税率变化或开征新税时也不需调整由于税率的变化或开征新税对递延税款的影响。 等值货币：是指单位货币所含价值量固定的货币，又称“币值不变货币”。 F:分部报告：指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供分部信息的财务报告。 非货币性项目：是指不具有货币性质，不仅以货币计量，同时还经过其他计量单位计量的资产、负债和权益项目。 非货币性资产持有损益：物价变动是非货币资产的现行成本与历史成本会有差额，称为资产持有损益。 浮动盈亏：又称持仓盈亏，指按持仓合约的初始成交价与当日结算价计算的潜在盈亏。 附属企业：被母公司控制的企业。 G:共同控制经营：共同控制经营涉及使用合营者的资产或其它资源，而不是建立一个公司、合伙企业或其它实体，或是合营者自身分开的财务结构。 共同控制资产：共同控制资产涉及合营者共同控制而且往往是共同拥有为合营提供或购置并且为合营所专用的一项或若干项资产。 共同控制实体：贡同控制实体是一种涉及建立公司、合伙企业或其它实体的合营。其中每一合营者拥有一份权益。 购买法：购买法是假定企业合并是一个企业取得其它参与合并企业净资产的一项交易，与企业购置普通资产的交易基本相同 H:合并会计报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为会计师主体，以母公司和子公司单独编制的会计报表为基础由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果以及现金流量情况的会计报表。 合并价差：是指母公司股权投资成本与其所占子公司净资产账面价值份额的差额。 合营企业：按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业。 互换交易：互换双方根据自身的需要在一定时期内相互交换一定货币流量的过程，包括利率互换和货币互换两种基本类型。 或有租金：指金额不固定、以时间长短以外的其他因素为依据计算的租金。 汇率：又称“汇价”或“外汇牌价”，是指用一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的价格。 货币性项目：是指在一般物价水平变动的条件下以期末名义货币为等值货币，依据一般物价指数对传统财务会计报表各项目的期末会计数据进行换算调整时，其换算结果的金额固定不动而实际购买力发生变动的具有一定购买力的货币性质的资产、负债和所有者权益项目 J:记账本位币：会计主体在会计核算时所统一采用的作为会计计量基本尺度的记账货币称为记账本位币。 经济实体论：会计主体与其终极所有者是相互分离、独立存在的个体。经济实体理论强调的是法人财产权，而不是终极财产权。 结算准备金：指会员存入期货交易所或客户存存入期货经纪公司、为交易结算预先准备的款项。它是尚未被合约占用的保证金。 经营租赁：是指融资租赁以外的其他租赁 净额法：即出租人应收租赁款只包括租赁资产成本。 K:控制合并：也称取得控制股权，是指一个企业通过支付现金、发行股票或债券的方式取得另一企业全部或部分有表决权的股份。 控制：有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益 L: .临时报告：是上市公司按照法律、法规规定的内容和格式，将可能对公司和信息使用者产生影响的事件随时予以披露的报告文件称为临时报告。 流动与非流动项目法：将资产负债表项目划分为流动项目和非流动项目两大类，采用不同的汇率进行折算。对流动资产和流动负债项目按资产负债表日的汇率折算，对非流动资产项目和非流动负债项目按历史汇率折算，对所有者权益项目按历史汇率进行折算 M:母公司理论：是所有权理论和经济实体理论的折衷和修正，它继承所有权理论和经济实体理论各自的优点，克服了这两种极端的合并观念 固有的局限性。 N:年度报告：是指上市公司每年年度终了编制并予以公布的全面反映公司状况的财务会计报告。 P:破产：指经济活动的彻底失败，从法律意义上来看，则指债务人不能清偿到期债务时，为了维护债权人及债务人的利益，由法院强制执行其全部财产，公平清偿全体债权人的一种特定的法律程序。 破产资产：指根据破产法规定可以用来偿付破产债务的资产。 破产债务：指按规定由破产企业以破产资产清偿的普通债务。 Q:清算：指企业因某种原因终止时，清理企业财产、收回债仅、清偿债务并分配剩余财产的行为。 清算损益：指破产企业破产清算过程中发生的净损益。它包括清算收益、清算损失、清算费。 清算会计：是指对被宣告解散企业各项清算业务进行反映和监督，向有关债权人、投资人及政府主管部门披露企业的财务状况、清算过程和结果等会计信息的一种专门会计 清算损益：是企业清算过程中发生的清算收益同清算损失和清算费用相抵后的余额。清算过程中的清算收益大于清算损失、清算费用的部分为清算净收益；反之，为清算净损失。 权益性资本：指对企业有投票权、能够据此参与企业经营管理决策的资本，如股份制企业中的普通股，有限责任公司中的投资者出资额等。 权益集合法：又称“权益法”，是指将企业合并视为两家或两家以上的企业，通过股票的交换，使股权融为一体，实现双方股权集合的企业合并会计核算的方法。 其他业务租赁：是指属于经营租赁性质或融资租赁性质的售后回租和转租赁业务
自考财务报表分析名词解释汇总
自考财务报表分析名词解释汇总
自考《财务报表分析（一）》名词解释汇总 1、综合系数分析法：也称沃尔比重分析法，是把选定的各项财务比率用线性关系结合起来，并分别给定各自的分数比重，然后通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数，从而对企业的财务状况做出综合评价。 2、有形净值债务比率：是将无形资产、递延资产从所有者权益中予以扣除，从而计算企业负债总额与有形净值之间的比率。该指标实际上是一个更保守、谨慎的产权比率。其计算公式为：有形净值债务比率= 负债总额*100% 所有者权益-（无形资产+递延资产） 3、实际成本降低率：是可比产品实际成本降低额与按实际产量和上年实际单位成本计算的总成本之间的比值。 4、收益结构：是指收益组成项目的搭配及其排列，包括收益的收支结构、收益的业务结构、收益的主要项目结构。
5、融资结构流量调整：是通过追加或缩小企业现有资产数量，以实现原有融资结构的合理化调整。 6、连环替代法：是指确定影响因素、并按照一定的替换顺序逐个因素替抵达，计算出各个因素对综合性经济指标变动程度的一种计算方法。 7、企业经营与利润比率：是根据企业资产总量、主要经营业务收入及费用与利润的内在联系，衡量企业在资产经营活动中获利能力大小的财务指标。这类比率是考察企业经营业绩的基本指标，主要包括总资产利润率、毛利率、营业利润率、销售净利率和成本费用利润率。 8、关系比率：即各指标实际值与标准值的比率。其计算公式为：关系比率=实际值÷标准值。 9、资产结构：即企业各类资产之间的比例关系。与资产的分类相适应，资产结构的种类也可分为资产变现速度及其价值转移形式结构、资产占用形态结构、资产占用期限结构三类。
财务报表分析期末复习(整理版)
一、名词解释(每题3分，共15分，10选5) 1．营运资本——是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。 2．产权比率——是负债总额与股东权益总额之间的比率，也称之为债务股权比率。它也是衡量企业长期偿债能力的的指标之一。 3．每股收益——是指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。 4．市盈率——市盈率是市价与每股盈余比率的简称，也可以称为本益比，它是指普通股每股市价与普通股每股收益的比率。 5．经济增加值——经济增加值可以定义为企业收入扣除所有成本(包括股东权益的成本)后的剩余收益，在数量上它等于息前税后营业收益再减去债务和股权的成本。 6．资本结构——是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系，即长期资本和长期债权的比例关系。 7．经营周期——即营业周期，是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期。 8．资产负债率——是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称之为债务比率。 9．现金流量——是支付了有价值的投资需求后能向股东和债权人派发的现金总量。 10．企业价值评估——是指注册资产评估师对评估基准日特定目的下企业整体价值、股东全部权益价值或部分权益价值进行分析、估算并发表专业意见并撰写报告书的行为和过程。 二、简答(每题5分，共15分，10选3) 1．什么是财务报表分析？ 答：财务报表分析是以财务报表为主要信息来源，以企业基本经济活动为对象，以比较、分析为主要方法，通过系统地了解企业过去，借以评价企业现状并预测其未来的过程。财务报表分析的起点是阅读财务报表，终点是作出某种判断，比如作出某种评价或者发现某些问题，其目的都是为决策者的抉择提供参考。 对于财务报表分析的概念，应该注意从下面三个方面来理解： (1)财务报表分析的最终目的是决策支持，即为相关决策者的抉择提供信息参考。 (2)财务报表分析是在财务报表现有信息的基础上，对其进一步的分析利用，以提供更深层、全面系统的决策信息。 (3)财务报表分析是一个系统认识的过程，此过程具体表现为：分析—判断或评价—结论。对财务报表分析方法的理解和运用是实现财务报表分析目的的桥梁和手段。 2．简述普通股东进行财务报表分析的目的是什么? 答：普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富。他们的财富，表现为所有者权益的价格即股价。影响股价的因素很多，包括偿债能力、收益能力以及风险等。 普通股东进行财务报表分析，是为了回答以下几方面的问题： (1)公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响； (2)目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何； (3)与其他竞争者相比，公司处于何种地位。 3．影响偿债能力的表外因素有哪些？ 答：影响短期偿债能力的因素： （1）可动用的银行贷款额度 （2）准备很快变现的长期资产 （3）偿债能力的良好声誉 （4）资产负债表日后事项 （5）或有负债 影响长期偿债能力的因素： （1）长期资产和长期负债 （2）长期租赁 （3）或有事项 （4）承诺 （5）金融工具 4．对于不同报表使用人，衡量与分析资产运用效率有何重要意义？
财务报表分析名词解释题
财务报表分析名词解释题 BB -------------------- B. 比率分析法：是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。 B. 比较分析法：是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。 B. 比较资产负债表分析：是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。 B. 比较利润表分析：是将连续若干期间的利润表数额或内部结构进行列示，用以考察企业经营成果的变化趋势。 B. 比较现金流量表分析：是将连续若干期间的现金流量表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业各期现金流量的变化趋势。 CC -------------------- C.财务分析：是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。 C. 偿债能力：是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。 C. 产权比率：又称负债与所有者权益比率，是负债总额与所有者权益总额之间的比率，有时还被称为资本负债率，其计算公式如下：产权比率=负债总额/所有者权益总额×100% C.长期资金收益率：等于企业的息税前利润比上平均长期资金。其计算公式为：长期资金收益率=息税前利润／平均长期资金×100% C. 长期偿债能力：是指企业偿还长期负债的能力，或者说是在企业长期债务到期时，企业盈利或资产可用于偿还长期负债的能力。 C.产品生命周期：是指产品在市场上的销售情况及获利能力随着时间的推移而从诞生、成长到成熟、最终走向衰亡的演变过程，通俗地将，产品生命周期指的是产品的市场寿命。典型的产品生命周期一般分为四个阶段：介绍期、成长期、稳定期和衰退期。 C.产品生命周期：是由产业内各种产品的生命周期的综合作用形成的，因而表现出比产品生命周期更为复杂的特性。典型的产业生命周期可以分为导入期、增长期、成熟期和衰退期四个阶段。 C. 存货周转率：又叫存货周转次数，是一定时期内企业销货或主营业务成本与存货平均余额之比。它是反映销售能力和存货周转速度的一个指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。其计算公式为：存货周转率=主营业务成本／存货平均余额 C. 存货周转天数：是反映存货周转情况的一个重要指标，它是360天与存货周转率之比。其计算公式为：存货周转天数 =360天／存货周转率 = 存货平均余额×360／主营业务成本 DD -------------------- D. 短期偿债能力：是指企业偿还流动负债的能力，或者说是指企业在短期债务到期时可以变现为现金用于偿还流动负债的能力。 D.杜邦分析法：是利用相关财务比率的内在联系构建一个综合的指标体系，来考察企业整体财务状况和经营成果的一种分析法。这种方法由美 国杜邦公司在20世纪20年代率先采用，故称杜邦分析法。 GG -------------------- G. 股权比率：是企业的所有者权益总额与资产总额的比值。其计算公式为：股权比率=所有者权益总额/资产总额×100% G.固定资产周转率：是反映固定资产周转快慢的重要指标，它等于主营业务收入与固定资产平均余额之比。其计算公式为：固定资产 周转率=主营业务收入／固定资产平均余额 G.固定资产周转天数：是反映固定资产周转情况的一个重要指 标，它等于360天雨固定资产周转率之比。其计算公式为：固 定资产周转天数 =360／固定资产周转率 =固定资产平均余额× 360×主营业务收入 G.固定资产成新率：是企业当期平均固定资产净值同平均固定 资产原值的比率。该指标反映了企业所拥有的固定资产的新旧 程度，体现了企业固定资产更新的快慢和持续发展的能力。其 计算公式为：固定资产成新率=平均固定资产净额／平均固定资 产原值×100% G固定资产收益率：是由企业净利润与固定资产平均额相比所 得到，计算公式为：固定资产收益率=净利润／固定资产平均额 G.股利支付率：又称股利发放率，是指普通股每股股利与普通 股每股股利收益的比率，其计算公式为：股利支付率=每股股利 ／每股收益×100% G.股利收益率：又称股息率，指投资股票获得股利的回报率， 其计算公式为：股利收益率=每股股利／股价×100% G.股利增长率：是本年发放股利增长额与上年发放股利的比率。 该指标反映企业发放股利的增长情况，是衡量企业发展性的一 个重要指标。 G.关联方交易：是指存在关联方关系的情况下，关联方之间发 生的交易。 HH -------------------- H. 行业基准：是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平， 或者是较优水平。 H. 或有事项：是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某 些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 JJ -------------------- J. 经营基准：是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准， 该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归 纳的结果。 J. 谨慎性：是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告 应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者 费用。 J. 间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金收入、费用、 营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影 响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 J.净资产收益率：又称为股东权益收益率、净值收益率或所有者 权益收益率。它是企业的净利润与其平均净资产之间的比值， 反映股东投入的资金所获得的收益率。 J.基本每股收益：是指企业按照归属于普通股股东的当期净利 润，除以发行在外普通股的加权平均数计算的每股收益。其计 算公式为：每股收益=净利润／发行在外普通股的加权平均数 KK -------------------- K.可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行 会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项 会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 K. 可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财 务会计报告使用者理解和使用。 K.会计政策：是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础 和会计处理方法。 K.会计政策变更：是指企业对相同的交易成本由原来采用的会计政策改 用另一会计政策的行为，这也意味着在不同的会计期间执行不同的会计 政策。 K.会计估计：是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信 息为基础所作的判断。 LL -------------------- L. 历史标准：是指本企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以 选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准。 L. 利润表质量分析：就是对利润形成过程和利润结果的质量进行分析， 其中收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与 所有者投入资本无关的经济利益总流入；费用是指企业在日常活动中发 生、会导致企业所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利 益的总流出。 L. 流动比率：是分析企业短期偿债能力最为常用的财务指标。其计算公 式为：流动比率= 流动资产/流动负债 L. 利息保障倍数：是公司税前利润与债务利息的比值，反映了公司获利 能力对债务所产生的利息的偿讨保证程度。计算公式为：利息保障倍 数 =息税前利润/利息费用 =（利润总额+利息费用）/利息费用=（净利 润+所得税+利息费用）/利息费用 L.流动资产收益率：反映企业产生经营中流动资产所实现的效益，即每 万元流动资产在一定时期内实现的利润额。它由企业净利润与流动资产 平均额相比所得，计算公式为：流动资产收益率=净利润／流动资产平 均额 L．流动资产周转率：是反映流动资产总体周转情况的重要指标，是指 一定时期内流动资产的周转额与流动资产的平均占用额之间的比率，一 般情况下选择一一定期间内取得的主营业务收入作为流动资产周转额 的替代指标。其计算公式为：流动资产周转率=主营业务收入／流动资 产平均余额 L.流动资产周转天数：是反映所有流动资产周转情况的一个重要指标， 它等于360天与流动资产周转率之比。其计算公式为：流动资产周转 天数 =360／流动资产周转率 =流动资产平均余额×360／主营业务收入 MM-------------------- M. 目标基准：是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况 提出的理想标准。 M.每股现金流量：是经营活动产生的现金流量净额扣除优先股股利之 后，与普通股发行在外的平均股数对比的结果。其计算股数为：每股 现金流量=经营活动现金净流量／发行在外的普通股平均股数 PP -------------------- P.普通股每股股利：简称每股股利，它反映每股普通股获得现金股利的 情况。其计算公式为： 每股股利=现金股利总额／发行在外的普通股股数 QQ -------------------- Q. 权益乘数：又称权益资产率，是指资产总额与所有者权益总额之间的 比率，其计算公式为：权益乘数=资产总额/所有者权益总额 Q.前期差错：是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财 务报表造成省略或错报：编报前期财务报表对预期能够取得并加以考虑 的可靠信息以及前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。
财务报表分析名词解释及公式
名词解释 财务分析：是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。 财务分析目的：财务分析的目的是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体分为：（1）为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；（2）为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 财务分析评价基准：就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。 经验基准：含义依据大量的长期日常观察和实践形成合的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单的根据事实现象归纳的结果缺点1.任何经验标准都是在某一行业内适用2. 任何经验标准都是在某一段时间段内成立优点简单 行业基准：含义行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平缺点1.尽管行业内的企业可比性较强，但是很难找到两个经营业务完全一致的企业2.即使行业内企业的经营业务相同，也可能存在会计处理方法上的不同，在使用时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异优点便于比较 历史基准：含义本企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准缺点1.即使企业的比较结果是超越历史，也不能说明企业已经处在一个经营优良的状况 目标基准含义财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。在财务分析实践中，一般使用财务预算作为目标基准缺点1.企业预算作为内部信息不对外公布，因此外部财务分析人员无法取得和使用 可靠性：是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 相关性：要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价和预测。 可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可理解性只是对专业人士而言，而不能苛求为所有信息使用者都能够理解。 可比性：纵向可比：同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。如确需变更，应当在会计报表附注中予以说明。 横向可比：不同企业发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 实质重于形式：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不能单单以其法律形式作为会计核算的依据。如：融资租赁固定资产，虽然法律形式看承租企业并不拥有所有权，但从经济实质来看，企业能够控制其创造的未来经济利益，因此会计核算上将融资租入的资产视为承租企业的资产进行核算。 重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。财务分析人员应当关注企业因为重要性要求而简化的信息，判断这些信息对自己决策是否有用。 谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。 及时性原则：是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后。 比较分析法是通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。 比率分析法：是财务分析中使用最普遍的分析方法，是指利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。 因素分析法：就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。 趋势分析法：根据连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份作为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。 或有负债：是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。在符合下列条件下，或有负债应当被确认为预计负债：第一，该义务是企业承担的现时义务；第二，履行该义务很可能导致经济利益流出企业；第三，该义务的金额能够可靠地计量。 比较资产负债表分析：是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。 资产结构是企业在某个时刻各项资产相互之间的搭配关系。 资本结构：是指企业各项资本的构成及其比例关系。广义的资本结构是指企业全部资本的构成，包括企业负债与所有者权益之间的比率关系，债务结构，所有权结构等；狭义的资本结构仅指企业债务与所有者权益之间的比值。 利润表质量分析：就是对利润形成过程和利润结果的质量进行分析。其中收入是指企业在日常活动中形成、回导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益流入；费用是指企业在日常活动中发生、会导致所有者权益减少的、与所有者分析利润无关的经济利益的总流入。 企业营业收入：是指企业在从事销售商品、提 供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取 得的收入，分为主营业务收入和其他业务收入。 比较利润表分析：是将连续若干期间的利润表 数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业 经营成果的变化趋势。 现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和 现金等价物流入和流出的报表。 直接法：是指按照现金收入和现金支出的主要 类别直接反映企业经营活动产生的现金流量， 在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为 起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动， 然后计算出经营活动产生的现金流量。 间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现 金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投 资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计 算出经营活动产生现金流量。 现金流量表趋势分析：就是将不同时期现金流 量表指标一同列示，进行对比，以确定其增减 差异和变动趋势的分析。 比较现金流量表分析是将连续若干期间的现金 流量表数额或内部结构比率进行列示，用以考 察企业各期现金流量的变化趋势。 现金流量表的结构分析就是通过对现金流量表 不同项目之间的比较，分析企业现金流入和流 出的来源与方向，评价各种现金流量的形成原 因。 现金流入结构分析就是将经营活动、投资活动 和筹资活动的现金流入加总合计，然后计算每 个现金流入项目金额占总流入金额的比率，分 析现金流入的结构和含义。 现金流出结构分析就是将经营活动、投资活动 和筹资活动的现金流出加总合计，然后计算每 个现金流出项目金额占总流入金额比率，分析 现金流出的结构和含义。 偿债能力定义：偿债能力是指企业对债务清偿 的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期 债务的现金保证程度。 静态偿债能力：现有资产通过清算所能获得的 现金对负债的保障程度，这种分析主要关注企 业资产规模、结构与负债规模和结构的关系。 动态偿债能力：企业通过开展生产经营活动带 来的现金流量对负债的保障程度，这种分析实 际上更为关注企业盈利能力对偿付债务的影 响。 短期偿债能力分析是指企业偿还流动负债的能 力，或者是指企业在短期债务到期时资产可以 变现为现金用于偿还流动负债的能力。 长期偿债能力分析是指企业偿还长期负债的能 力，是指长期债务到期时，企业盈利或资产可 用于偿还长期负债的能力。 营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后 的剩余部分，也称为净营运资本，意味着企业 的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩 余。 流动比率―分析企业短期偿债能力最为常用的 财务指标。公式：流动比率=流动资产/流动负 债 速动比率也称为酸性测试比率，是指速动资产 与流动负债的比值。速动比率=速动资产/流动 负债 现金比率是指企业现金类资产与流动负债的比 值。其中现金类资产包括企业持有的所有货币 资金和持有的易于变现的有价证券，如可随之 出售的短期有价证券、可贴现和转让的票据。 现金比率= （现金+短期有价证券）/流动负债 资产负债率是负债总额与资产总额的比值，即 资产总额中有多大比例是通过负债筹资形成 的。是最为常用的反映企业长期偿债能力的财 务指标。资产负债率=负债总额/资产总额*100% 股权比率：是企业的所有者权益总额与资产总 额的比值。公式：股权比率=所有者权益/资产 总额*100% 产权比率：又称负债与所有者权益比率，只负 债总额与所有者权益总额之间的比率，有时还 被称为资本负债率。公式：产权比率=负债总额 /所有者权益总额*100% 权益乘数：又称权益总资产率，使之资产总额 与所有者权益总额之间的比率。公式：权益乘 数=资产总额/所有者权益 利息保障倍数是息税前利润与债务利息的比 值，反应了公司获利能力对债务所产生的利息 的偿付保证程度。公式为:利息保障倍数=息税 前利润/利息费用=（利润总额+利息费用）/利 息费用=（净利润+所得税+利息费用）/利息费 用 .现金流量利息保障倍数是用可用于支付利息 的经营活动现金流量与现金利息支出的比值。 公式是=息税前经营活动现金流量/现金利息支 出=（营业活动现金净流量+现金所得税支出+ 现金利息支出）/现金利息支出 资产的营运能力表现为企业资产所占用资金的 周转速度，反映企业资金利用的效率，表明企 业管理人员经营管理、运用资金的能力。 应收账款周转率是赊销收入与应收账款平均余 额之比。应收账款周转一次指从应收账款发生 到收回的全过程。公式：应收账款周转率=赊销 收入净额/应收账款平均额 应收账款周转天数又称为应收账款平均收现 期，也就是应收账款周转一次所需要的天数， 即从应收账款发生到应收账款收回平均需要的 天数，是360天与应收账款周转率之比。应收 账款周转天数=360/应收账款周转率=应收账款 平均余额*360/赊销收入 存货周转率又叫存货周转次数，是一定时期内 企业销货或主营业务成本与存货平均余额之 比，是反映企业销售能力和存货周转速度的一 个指标，也是衡量企业生产经营各环节存货运 营效率的一个综合性指标。公式：存货周转率= 主要营业务成本/存货平均余额 存货周转天数是购入存货到卖出存货所需要的 天数。公式：存货周转天数=360/存货周转率= 存货平均余额*360/主营业务成本 营业周期：营业周期是指从外购商品或接受劳 务从而承担付款义务开始，到收回因销售商品 或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。公式： 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 现金周期是指衡量公司从置备存货支出现金到 销售货物收回现金所需要的时间。在正常情况 下，企业的现金周期小于营业周期。公式：现 金周期=营业周期-应付账款周转天数=应收账 款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数 营运资本周转率是指企业一定时期产品或商品 的销售净额与平均营运资本之间的比率。计算 公式为：营运资本周转率=销售净额/平均营运 资本营运资本周转天数=360×平均营运资本/ 销售净额 流动资产周转率是反映流动资产总体周转情况 的重要指标，是指一定时期流动资产周转额与 流动资产的平均占用额之间的比率，一般情况 下选择一定期间内取得的主营业务收入作为流 动资产周转额的替代指标。公式：流动资产周 转率=主营业务收入/流动资产平均余额 流动资产周转天数：是反映流动资产周转情况 的一个重要指标，它的等于360天与流动资产 周转率之比。公式：流动资产周转天数=360/ 流动资产周转率=流动资产平均余额*360/主营 业务收入 固定资产周转率：是反映固定资产周转快慢的 重要指标，他等于主营业务收入与固定资产平 均余额之比。其计算公式为：固定资产周转天 数=360/固定资产周转率=固定资产平均约 *360/主营业务收入 总资产周转率反映企业所有资产周转情况的重 要指标。公式是：总资产周转率=主营业务收入 /平均资产总额 总资产周转天数反映企业所有资产周转情况的 重要指标。总资产周转天数=360/总资产周转率 =总资产平均余额*360/主营业务收入 盈利能力又称为获利能力，是指企业赚取利润 的能力，它是企业持续经营和发展的保证。 总资产收益率也称为资产利润率、资产收益率， 是企业净利润与总资产平均余额的比率，该指 标反映了全部资产的收益率。总资产收益率＝ 净利润/总资产平均余额×100% 净资产收益率又称为股东权益收益率、净值收 益率或所有者权益收益率，是企业净利润与其 平均净资产之间的比值，反映股东投入的资金 所获得的收益率。 长期资金收益率等于企业的息税前利润比上平 均长期资金，即长期资金收益率＝息税前利润/ 平均长期资金×100% 资本保值增值率可以直观地反映资本数量的变 动，而总的来说，资本数量的变动是由企业经 营产生利润引起的。因此，资本保值增值率也 可以反映与投资有关的盈利能力。其计算公式 为：资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所 有者权益/期初所有者权益*100% 流动资产收益率反映企业生产经营中流动资产 所实现的效益，即每百元流动资产在一定时期 内实现的利润额。它由企业净利润与流动资产 平均额相比所得，计算公式为：流动资产收益 率=净利润/流动资产平均额 固定资产收益率：是由企业净利润鱼固定资产 平均额相比得到，计算公式：流动资产收益率= 净利润/固定资产平均额 基本每股收益是指企业按照归属于普通股股东 的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平 均数计算的每股收益。其计算公式为：每股收 益=净利润/发行在外普通股的加权平均数 每股现金流量，是经营活动产生的现金流量净 额扣除优先股股利之后，与普通股发行在外的 平均股数对比的结果。其计算公式为：每股现 金流量=经营活动现金流量/发现在外的普通股 平均股数 普通股每股股利简称每股股利，它反映每股普 通股获得现金股利的情况。其计算公式为：每 股股利=先进股利总额/发行在外普通股股数 市盈率：指普通股每股市价与每股收益的比值。 其计算公式为：市盈率 = 普通股每股市价/普 通股每股收益 股利支付率又称股利发放率，是指普通股每股 股利与普通股每股收益的比率，其计算公式为： 股利支付率=普通股每股股利/普通股每股收益 *100% 股利收益率又称股息率，指投资股票获得股利 的回报率，其计算公式为：股利收益率=每股股 利÷每股股价×100% 企业的竞争能力是指企业生产的产品在品种、 质量、成本、价格、交货期和销售服务等方面 能否胜过对手。或者说，企业的竞争能力就是 指参与竞争的企业之间的实力对比。 经济周期是在社会发展过程中出现的总体经济 水平由波峰到波谷，再由波谷到波峰的规律性 反复交替运动过程。 产品生命周期：产品生命周期是指产品在市场 上的销售情况及获利能力随着时间的推移而从 诞生、成长到成熟、最终走向衰亡的演变过程， 通俗地说，产品生命周期指的是产品的市场寿 命。 产业生命周期是产业生命周期的基础；产业生 命周期是由产业内各种产品的生命周期综合作 用形成的，因而表现出比产品生命周期更为复 杂的特性。 企业生命周期:企业如同一个生命体一样，要经 过新生、成长、成熟、衰老的过程，这一过程 便称为企业生命周期。 销售（营业）增长率：是指企业本年销售（营 业）收入增长额同上年销售（营业）收入总额 的比率。销售（营业）增长率表示与去年相比， 企业销售（营业）收入的增减变动情况，是评 价企业发展情况和发展能力的重要指标。 总资产增长率是指本年总资产增长额同年初 （即上年末）资产总额的比率，该指标是从企 业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力，表 明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。 其计算公式为：总资产增长率=本年总资产增长 额/年初资产总额×100% 固定资产成新率是企业当期平均固定资产净值 同平均固定资产原值的比率。该指标反映了企 业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企业 固定资产更新的快慢和持续发展的能力。其计 算公式为：固定资产成新率=当期平均固定资产 净值/平均固定资产原值 资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同 年初所有者权益的比率。该指标反映企业所有 者权益在当年的变动水平，体现了企业资本的 积累情况，是企业发展强盛的标志，也是企业 扩大再生产的源泉，展示了企业的发展潜力， 是评价企业发展潜力的重要指标。其计算公式 为：资本积累率＝本年所有者权益增长额/年初 所有者权益×100% 股利增长率是本年发放股利增长额与上年发放 股利的比率。该指标反映企业发放股利的增长 情况，是衡量企业发展性的一个重要指标。股 利增长率的计算公式为：股利增长率＝本年每 股股利增长额/上年每股股利×100% 审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计 意见段之后增加的对重大事项予以强调的段 落。 资产负债报日后事项：是指资产负债表日至财 务报告批准报出日之间发表的有利或不利事 项。 关联方交易是指存在关联方关系的情况下，关 联方之间发生的交易。 会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告 中所采用的原则、基础和会计处理方法。 会计政策变更，是指企业对相同的交易成本由 原来采用的会计政策改用另一会计政策的行 为，这也意味着在不同的会计期间执行不同的 会计政策。 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政 策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采 用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整 的方法。 未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变 更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计 估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影 响数的方法。 会计估计是指企业对结果不确定的交易或者事 项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 前期差错是指由于没有运用或错误运用以下两 种信息，而对前期财务报表造成省略或错报。 沃尔评分法又叫综合评分法，它通过对选定的 多项财务比率进行评分，然后计算综合得分， 并据此评价企业综合的财务状况。由于创造这 种方法的先驱者之一是亚历山大·沃尔，因此 被称作沃尔评分法。 杜邦分析法是利用相关财务比率的内在联系构 建一个综合的指标体系，来考察企业整体财务 状况和经营成果的一种分析方法。这种方法由 美国杜邦（Dupont）公司在20世纪20年代率 先采用，故称杜邦分析法。 （一）短期偿债能力分析 1、营运资本＝流动资产－流动负债 优点：能够直接反映流动资产保障流动负债偿还后能够剩余的 金额，是反映企业短期偿债能力的绝对量指标。 缺点：该指标不便于进行企业之间的比较。 2、流动比率＝流动资产/流动负债=（流动负债+营运资本）/ 流动负债=1+流动资本/流动负债流动资产=流 动资产/流动负债=流动资产/（流动资产-营运 资本）=1/（1-营运资本/流动负债） 优点：与营运资本相比，流动比率更能反映出流动资产对流动 负债的保障程度，并可以在不同企业之间相互 比较。 缺点：①流动比率是静态分析指标。 ②流动比率没有考虑流动资产的结构。 ③流动比率没有考虑流动负债结构。 ④流动比率易受人为控制。 3、速动比率＝速动资产/流动负债 速动资产，是指流资产减去变现能力较差且不稳定的预付账 款、存货、其他流动资产等项目后的余额。 速动资产＝货币资金+短期投资＋应收票据＋应收账款＋其他 应收款 4、现金比率＝（现金+短期有价证券）/流动负债 （二）长期偿债能力分析 5、资产负债率＝资产负债率=负债总额/资产总额×100% 优点：是企业的重要比例。 缺陷：①资产负债率是一个静态指标，但制造业以70%为好。 ②资产负债率没有考虑负债的偿还期限。 ③资产负债率没有考虑资产的结构。 6、股权比率＝股权比率=所有者权益/资产总额 ×100％ 资产负债率=资产/负债加： 股权比率=所有者权益/资产 资产负债率+股权比率=1 因此：股权比率＝1－资产负债率 7、产权比率＝负债总额/所有者权益总额×100% =（负债总额/资产总额）/（所有者权益/资产总额）×100% =资产负债率/股权比率×100% =（1-股权比率）/股权比率×100% =1/股权比率-1 产权比率=负债/所有者权益 =（负债/资产）/（所有者权益/资产） =资产负债率/股权比率 =资产负债率/（1-资产负债率） 8、权益层数=资产总额/所有者权益 =（所有者权益+负债总额）/所有者权益 =1+负债总额/所有者权益总额=1+产权比率 =资产总额/（资产总额-负债总额） =1/（1-负债总额/资产总额）=1/（1-资产负债率） =1/股权比率 权益乘数=资产/股东权益=（股东权益+负债）/股东权益=1+ 负/股=1+产权比率=资产/（资产-负债） =1/（1-负/资） 权益乘数=1/股东权益比率=1/（1-资产负债率）=1+产权比率 是杜邦体系中的重要一环。 9、有形资产债务比率=负债总额/有些资产×100%=负债总额/ （资产总额-无形资产）×100% 10、有形净值债务比率=负债总额/有形净值总额×100%=负债 总额/（所有者权益总额-无形资产） ×100% 11、利息保障倍数=息税前利润/利息费用=（利润总额+利息费 用）/利息费用=（净利润+所得税+利息费用）/ 利息费用 12、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量/现金利 息支出=（营业活动现金净流量+现金所得税支 出+现金利息支出）/现金利息支出 13、资产周转率（次数）＝计算期资产周转额/计算期资产平 均占用额 资产周转期（天数）＝计算期天数/资产周转率 是衡量企业一年做多少生意的重要指标。 14、应收账款周转率＝赊销收入净额/应收账款平均额 赊销收入净额＝赊销收入－赊销退回－赊销折让－赊销折扣 应收账款周转天数＝360天/应收账款周转率＝（应收账款平 均余额*360天）/赊销收入＝应收账款平均余 额*360天/主营业务收入 是衡量企业当年将收入中多大比例作为现象收入的重要指标。 15、存货周转率＝主要营业务成本/存货平均余额 存货周转天数＝360/存货周转率=存货平均余额×360/主营业 务成本 是衡量企业存货多少的重要指标。 16、营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数 17、现金周期＝营业周期－应付账款周转天数＝应收账款周转 天数＋存货周转天数－应付账款周转天数 18、应付账款周转率＝赊购净额/应付账款平均余额 （赊购净额）本期存货增加净额＝销货成本＋期末存货－期初 存货 应付账款周转天数＝360/应付账款周转率=应付账款平均余额 ×360/赊购净额 新的企业的重要指标。 19、营运资本周转率＝销售净额/平均营运资本 20、流动资产周转率＝主营业务收入/流动资产平均余额 流动资产平均余额＝（期初流动资产+期末流动资产）/2 流动资产周转天数＝360/流动资产周转率=流动资产平均余额 ×360/主营业务收入 21、固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额 其中：固定资产平均余额=（期初固定资产 +期末固定资产）/2 固定资产周转天数=360/固定资产周转率=固定 资产平均约×360/主营业务收入 22、总资产周转率 =主营业务收入/流动资产平均余额×流动 资产平均约/平均资产总额 =流动资产周转率×流动资产占总资产平 均比重 或者： 总资产周转率=主营业务收入/固定资产平 均余额×固定资产平均余额/平均资产总额 =固定资产周转率×固定资产占总资产平均比 重 总资产周转天数＝360/总资产周转率=总资产平均余额×360/ 主营业务收入 是衡量企业能否持续经营的重要指标。 如果不考虑其他的资产 总资产周转天数=360/总资产周转率 =流动资产周转天数+固定资产周转天数 三、盈利能力分析 23、总资产收益率＝净利润/总资产平均额×100％ 总资产平均额＝（期初总资产＋期末总资产）/2 其他三种表现形式：总资产收益率＝（净利润＋所得税）/总 资产平均额×100％ 总资产收益率＝（净利润＋利息）/总资产平均额×100％ 总资产收益率＝（净利润＋利息＋所得税）/总资产平均额× 100％ 总资产收益率公式可做如下分解： 总资产收益率＝净利润/总资产平均额*100%＝净利润/销售收 入×销售收入/总资产平均额＝销售净利率× 总资产周转率 24、净资产收益率 静态指标：全面摊薄净资产收益率＝净利润/期末净资产× 100％ 动态指标：加权平均净资产收益率＝净利润/净资产平均额× 100％ 净资产平均额＝（期初净资产＋期末净资产）/2 净资产收益率公式可做如下分解： 净资产收益率＝总资产收益率×平均总资产/平均净资产＝总 资产收益率×权益乘数 净资产收益率的缺陷：①净资产收益率不便于进行横向比较 ②净资产收益率不利于进行纵向比较 25、长期资金收益率＝息税前利润/平均长期资金×100％ 平均长期资金＝［（期初长期负债＋期初股东权益）＋（期末 长期负债＋期末股东权益）］/2 息税前利润＝利润总额＋财务费用 26、资本保值增值率＝扣除客观因素后的期末所有者权益/期 初所有者权益×100％ 是考核董事长的唯一重要的指标。 27、资产现金流量收益率＝经营活动产生的现金流量/资产平 均总额×100％ 28、流动资产收益率＝净利润/流动资产平均额 29、固定资产收益率＝净利润/固定资产平均额 30、销售毛利率＝（销售收入净额－销售成本）/销售收入净 额×100％ 是商业企业经理做生意中考虑的唯一比率。 31、销售净利率＝净利润/销售收入×100％ 32、每股收益 基本每股收益＝净利润/发行在外普通股的加权平均数 稀释每股收益＝调整后净利润/调整后普通股的加权平均数 33、每股现金流量＝经营活动现金净流量/发现在外的普通股 平均股数 34、每股股利＝现金股利总额/发行在外的普通股股数 35、市盈率＝ 每股市价/每股收益 是每一个股利购买与抛出股票的重要指标。 36、股利支付率＝每股股利/每股收益×100％ 37、股利收益率＝每股股利÷股价×100％ 股利发放率＝每股股利/每股收益×100％＝每股市价/每股收 益×每股股利/每股市价×100％ 四、企业发展能力的分析 38、销售（营业）增长率＝本年销售（营业）增长额/上年销 售（营业）增长额×100％ 39、三年销售（营业）平均增长率＝（（年末销售（营业）收 入总额/三年前年末销售（营业）收入总额）-3