领导人员经济责任审计研究论文

领导人员经济责任审计研究

摘要

经济责任审计，是特指审计机关或其他审计组织，接受有关部门的委托，依据国家法律法规和有关政策，审计领导干部任职期间所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性，以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任，借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动.对于保护资产的安全完整、促进廉政建设有着至关重要的作用。

随着市场经济的发展，经济环境日益增长，国有企业经济责任审计在这种境况下诞生，它的诞生是对国有企业的经营者明确责任关系，是加强干部廉政建设、客观评价领导干部在期经济责任、维护国企经济活动正常运行的一种新手段。国企领导经济责任工作开展以来发挥了监督、管理、检查的作用。初步呈现出了良好发展态度。但由于经济审计工作是我国独一的一项审计工作，没有其他国家可以借鉴，而且具有时间跨度长、工作量大、层次高、涉及业务围广、风险多的特点，使国企的经济责任审计在实施中突出了一些问题。

本文采用理论联系实际的方法，通过具体的案例，对国企经济责任审计的方法、流程以及评价指标体系的构建做了系统的说明，通过研增强审计的理论知识和工作技能，促进企业经济责任审计有序开展，更好地发挥审计的监督和评价作用。

关键: 经济责任审计国有企业研究

目录

摘要 (1)

关键词 (1)

研究意义 (3)

一、研究方法 (4)

1.研究方法 (4)

二、经济责任审计的基础理论 (4)

1.经济责任审计的概念 (4)

2.经济责任审计的容 (5)

三、企业经济责任审计的程序和方法 (5)

1.经济责任审计程序 (5)

2.企业经济责任审计的准备阶段 (5)

四、企业经济责任审计评价 (7)

1企业经济责任审计评价的概念 (7)

2.企业经济责任审计评价的围 (7)

3.企业经济责任审计评价的容 (7)

五、企业经济责任审计评价方法 (8)

1.定量评价 (8)

2.定性评价 (9)

六、XX地方部门党政领导A同志经济责任审计 (10)

1.审计背景 (10)

2.审计查证过程 (10)

2.2审计过程 (12)

七、审计查处的主要问题 (14)

八、审计处理 (14)

九、审计评价 (15)

研究意义

我国的国企领导在期经济责任审计是根据我国的国情发展起来的新的审计类型，国外并没有专门的经济责任审计的相关理论和实践研究，但有类似于经济责任审计的绩效审计理论和实践研究，如美国的“三E”审计、加拿大的“综合审计”，其绩效审计理论中的一些评价标准设置和评价方法的运用对我国经济责任审计发展有重要的借鉴意义。

当前在我国在期经济责任审计顺应国家管理经济形势的需要，存在很多问题和不规的方面，该如何改进这些问题，而这些问题关系着我国国有经济的稳定和发展，因而国有企业领导人在期经济责任审计研究不仅对完善经济责任审计理论有重要的意思，对我国未来经济的发展也有重要的现实意思。

一、研究方法

1.研究方法

本文采用理论和实例相结合的方法，采用个案分析法，通过对经济责任审计相关概念和容经行回顾，总结前人的研究成果，从而对领导干部经济责任审计的实例进行分析研究，对审计方法和审计过程进行剖析，指出当前领导干部经济责任审计工作的审计难点和解决方法。

二、经济责任审计的基础理论

1.经济责任审计的概念

有关经济责任审计的概念，根据其容有广义和狭义之分，财产所有权与经营管理权的分离是审计产生的条件之一，财产的所有者将财产交由其他人经营，为了保护个人财产资金的安全和完整，保证经营者提供的会计材料的真实和可靠，它必然明确财产经营管理者所应承担的责任，同时要求第三方客观的对经营者进行审计。因此，从广义上说，任何一种审计的实质都是经济责任审计，也可以说，广义的经济责任审计包括财务收支审计在的一切审计。狭义的经济责任审计，是我国特色的一种新型的审计方式，他不仅是对“事”也对“人”的审计，他是对单位的财务收支、经济效益、部控制情况和个人遵守财经法规的情况等综合性进行审计的活动。

由上述可见，所谓的经济责任审计，指的是独立的专门机构和专职人员接受干部管理部门的委托，根据国家法律、法规政策的有关规定，对有关部门经济负责人任职期间履行经济责任的情况，按照相关规定，运用相应的技术和方法经行审查分析，依法进行的经济评论活动。

2.经济责任审计的容

一般我们都是按照企业经营者委托的责任来确定经济责任审计的容，这些责任都是互相关联、互相影响的，它主要包括企业经营者对企业应付的财产安全责任、良性经营管理责任、会计信息真实责任、遵守财经法纪责任等一系列责任，目前我国的企业领导者经济责任审计的容可以划分五个方面：

(1)单位财务收支及重要经济活动的真实、合法、效益情况。

(2)资产管理和运行情况。

(3)审查投资项目的性质和运行情况

(4)部控制制度建设和运行情况

(5)领导干部本人廉政自律的情况

三、企业经济责任审计的程序和方法

1.经济责任审计程序

经济责任审计程序是指审计从开始到结束的全过程实施工作步骤和容，规审计程序模式是指科学地制定审计程序，合理地确保各步骤的工作容，选择适当的审计方法，实施审计工作的过程，保证审计结果的准确性。

2.企业经济责任审计的准备阶段

审计准备，是指审计机关在具体实施对单个经济责任审计项目的审计工作之前所做的各项准备工作，企业经济责任审计准备阶段的具体工作包括：（1）接受和确认委托审计任务，确认审计部门需要承担的审计任务，明确审计的客体和审计围，为下一步开展审计调查、制定审计方案和实施实质性测试打下基础。

（2）选派适合的人组成审计组并确定审计负责人，审计机关在选定审计组成员时，应注意考虑一下因素：1注意保持审计工作的连续性，审计分工要明确:2注意

执行回避和适当的轮换制度。

（3）了解被审计企业的基本情况，审计组成立后，不但要学习经济责任审计的相关知识和法律、法规以为，而且要了解被审计企业和领导人员的基本情况，做到不打无准备之账，初步了解被审计企业的经济环境，了解被审计企业领导人员的任期和任期目、要求完成的经济指标及情况，有效开展审计工作。

具体了解的主要情况如图1

图1

的资料经行初步分析复核，以便更好的了解被审计企业的经营状况和经营成果，确定审计风险或审计重点所在。

（5）初步确定重要水平。审计准备阶段，需要运用重要性原则，评估被审计企业会计报表中的单个项目存在错报或者漏报的可能性，以及对审计风险的影响程度，初步确认被审计项目的重要性水平，并合理的收集所需的审计证据。

（6）分析审计风险和制定审计实施方案。审计人员可以合理的估量审计风险，找出被审计企业容易出现问题的重点部分，确定审计的重点和围，保证审计意见或结论的准确性、适当性。实施方案制定后，经过审计机关主管领导批准后，然后在由审计组组织实施。

（7）下发“审计通知书”并向被审计企业提出书面承若要求，在送达“审计通知书”的同时，审计机关要对被审计企业提出书面承若要求，被审计企业的领导人员和财务主管人员必须向审计人员提供真实性，完整性的书面承若，还要求领导人提供任期经济指标完成情况、遵守国家经济法棍和廉政规定的书面材料，而且需要对这些材料的真实性、完整性做出书面承若。

四、企业经济责任审计评价

1企业经济责任审计评价的概念

任期经济责任审计评价是贯穿审计的全过程，它是指审计机构对被审计人任职期间的相关评价，包括被审计人员所在单位的负债、资产、损益的真实性、合法性的评价。被审计人个人的经济责任评价，被审计人员遵守财务记录和廉洁自律情况的评判和界定。

2.企业经济责任审计评价的围

(1)对被审计企业领导人员所在单位的评价，①对被审计领导人员应负的主管责任经行评价：②对被审计领导人应负责直接责任经行评价，应怎样评价，是企业经济责任审计的难点，也是重点，无论是审计者还是被审计者，不仅在认识上不一致，并且在做法上也各行其是，影响了企业经济责任审计目标的实现，在评价围和容上，存在的主要问题是盲目要求和审查重复。

3.企业经济责任审计评价的容

企业经济责任审计评价，分为两大部分，所以审计实践中对单位的评价，对被审计领导人员依托在单位的评价之上，主要是遵守财经法规和廉洁自律方面的容。

（1）将任期经济责任审计评价分为：

①任职期间所负的会计责任审计评价

②任职期间是否完成经济责任目标的审计评价

任期经济责任审计重点内容

审计重点 主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。 一、财务收支状况真实性审计。 根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题。 财务收支状况真实性审计应重点关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。 二、任职期间资产质量审计。 结合内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。 对不良资产进行审计时，应当重点关注以下内容： （1）待处理资产净损失，重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失，以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性； （2）长期积压商品物资，重点审查任期末积压一年或一个经营周期以上但尚未丧失使用价值的商品物资； （3）不良投资，重点审查由于被投资企业（或项目）濒临破产、倒闭、

发生长期亏损（一般指连续三年以上）等原因造成难以收回的投资等，包括未确认的投资损失； （4）三年以上应收款项可能导致的潜在损失； （5）处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失； （6）潜亏，重点审查企业未足额计提或者摊销的成本费用； （7）挂账，重点审查企业由于经营管理或者政策性等因素形成的，并经财务认定和记录，但又未纳入企业当年损益核算或者进行相应财务处理的损失、费用等； （8）经营亏损挂账，重点审查因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额； （9）关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产； （10）其他因素引起的资产损失。 对企业不良资产审计中，应当重点对以下情况进行审计分析： （1）审计分析企业清产核资结果是否如实披露。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期的不良资产损失。 （2）审计分析企业任期内资产质量变动的原因。分析产生不良资产的主、客观原因，客观原因主要指国际环境、国家政策、自然灾害等；主观因素主要指决策失误、经营不善等。 （3）审计分析企业任期内不良资产责任划分。按照企业负责人任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产的责任，审计分析企业任职期间不良资产情形: ①核实任期以前存在的不良资产； ②核实任期内消化的任期以前的不良资产；

经济责任审计转型研究论文

经济责任审计转型研究论文 一、以审结果为主，转向审结果与审动机、审行为、审过程并重 进入新常态，我国经济增长由高速换挡到中高速，领导干部高速档的发奋、投入，难有高速的成果，此外，领导干部要解决体制机制弊端和结构性矛盾，难有同比例、显性的产出，并且其产出、成效难以在一个任期内显现，因此，在对领导干部任期成果、业绩审计时，要注重对领导干部努力方向、动机及其过程、行为的审计。审计实践告诉我们，仅仅审结果难以达到理想的审计效果，只有审查动态控制过程，审查领导干部的动机、行为，才能深化结果的审计，才能客观评价领导干部的业绩与经济责任，为领导干部的任用、考核和奖惩提供可靠的参考依据，为继任者界定一个客观、公正的起点。 二、以审财务为主，转向审财务与审机制、审内控、审风险并重 支撑财务、会计信息质量的基础是健全和有效的内部控制，所以，审计财政（务）收支的真实、合法、效益和国有资产（本）的保值、增值等财务情况时，要先审内控。内控是一个系统，是一个动态的、主动的和持续的控制活动过程，是防范风险的内在积极性和能力。内控与风险管理、治理机制是一体的三个方面，内控过程也是风险管理的过程，而内控体系又是治理体制机制的进一步延伸，所以，审内控就要以风险控制为导向，以检查内控活动有效性为主线，以促进提高风险控制能力为目标，以治理机制体系为支撑，审计领导干部健全

机制体制、防范风险的内在积极性和能力。领导干部健全机制体制、防范风险的内在积极性和能力具体体现在：建立以先进的治理机制和完善的内部控制为基础，以准确的风险识别和完备的风险监测体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机体的动机、行为、过程和效果里，这就要求我们通过审计领导干部建立健全这一有机体的动机、行为、过程和效果，来审机制、审风险，审内控。新常态下领导干部要解决体制机制弊端和结构性矛盾，要完成稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险等任务，肩负安全、环保、生态、经营、管理、决策、落实、执行、转型、提升等多方面的责任，就必须有充分调动全员主观能动性的体制、健全有效的内控机制、强大的风险管理能力，所以要客观、全面评价领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任，就要审机制、审内控、审风险。 三、以评价会计责任为主，转向评价会计责任 与评价受托责任、角色责任和社会责任并重领导干部肩负着党和人民的重托，代表党和国家行使国家权力，履行的责任是重大的、多方位的，不仅有财务收支和业绩的会计责任，还有作为党政的代理人和国有资产的受托经营管理者，需要承担的受托责任；也有按照职责分工，应该履行的角色责任，和作为领导干部及其领导下的党政机关和国有企业（以下统称：单位），应该履行的社会责任。这些责任源于客观的受托代理关系，源于角色职责的履行和权力的行使，以及

“树”型安全管理模式的探索与实践

编订：__________________ 审核：__________________ 单位：__________________ “树”型安全管理模式的 探索与实践 Deploy The Objectives, Requirements And Methods To Make The Personnel In The Organization Operate According To The Established Standards And Reach The Expected Level. Word格式 / 完整 / 可编辑

文件编号：KG-AO-1436-34 “树”型安全管理模式的探索与实 践 使用备注：本文档可用在日常工作场景，通过对目的、要求、方式、方法、进度等进行具体的部署，从而使得组织内人员按照既定标准、规范的要求进行操作，使日常工作或活动达到预期的水平。下载后就可自由编辑。 1 问题的提出 煤矿生产主要是井下作业,作为井下现场变化较大、危险因素较多、人员密集型的特殊行业,如何从本质上确保安全生产,是煤炭企业经常研究探讨的一个重要问题。煤矿发生的各类安全事故可分两类:一是不可避免的自然灾害事故,如冲击地压事故等;二是虽然可以预防但因预防措施不到位、现场监督检查不力而发生的事故。事故发生的原因是多方面的,有的是安全管理方式落后,缺乏先进科学的管理方法;有的对安全工作中存在的问题“头疼医头、脚疼医脚”,只治表,不治本;有的抓安全管理只管结果、不管过程,只管物、不管人,只管一时、不管长远,只求过得去,不讲过得硬

等等;说到底是一个管理方法问题。实践证明,科学的管理方法就能有效地保证安全生产,反之就很难保证安全生产。为此,各煤矿企业都在积极探索和研究,并创造和积累了不少先进经验,安全管理工作正在由传统的管理模式走向科学化管理的轨道。对企业发展来讲,一个好的思路,就是发展出路;对安全工作来讲,一个好的管理思路,同样也是抓好安全工作的出路。枣庄矿业集团枣庄联创公司(原陶庄煤矿)联系单位实际,创造性地对“树”型安全管理进行了深入研究、探讨与实践,其主要思路是:把自然界中树的植物原理引用到安全管理工程,并将安全管理的各要素据其性质分类为根基、主干、分枝三大部分,通过其内在联系构建成“树”型网络体系,运用“根深干壮”、“本固枝荣”的科学规律,采取“固本强根”、“标本兼治”的科学方法,力求使安全生产管理工作如长青之树样的充满生机和活力,最终达到创建本质安全型煤矿的目的。 2 “树”型安全管理模式

任期经济责任审计报告格式及内容【模板】

任期经济责任审计报告格式及内容 一、标题 标题统一规范为“关于×××公司×××（职务）×××（姓名）的任期经济责任审计报告”。 二、收件人 收件人为：“XX市人民政府国有资产监督管理委员会”。 三、审计报告正文 （一）前言 1、被审计单位概况（包括：企业设立及改组批文、营业执照、经济性质、投资主体及投资比例、注册资本、实收资本、经营范围）； 2、法定代表人任命文件、任职期限，在本企业任职历史； 3、企业组织结构； 4、对外投资及所属全资、控股及参股企业概况； 5、审计范围； 6、审计依据及已实施的主要审计程序。 （二）任期内国有资本保值增值情况 1、任期初的会计数据、财务指标确认依据 （1）任期初的会计数据、财务指标的确认，原则上采用上一任任期经济责任审计报告期末数；如无上一任任期经济责任审计报告的，则采用企业任期初合并报表未审数。 （2）如果任期初基准日与上一任期末基准日不一致，以及出现其他需调整期初数情况的，需要说明重大调整事项及其影响。 2、审计后的总资产、总负债、净资产、国有净资产及其增减变动 3、国有资本保值增值情况 （1）国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100% 国有资本保值增值额=扣除客观因素影响后的期末国有资本额-期初国有资本额 国有资本，是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。对于国有独资企业，其国有资本是指该企业的所有者权益，以及依法认定为国家所有的其他权益；对于国有控股及参股企业，其国有资本是指该企业所有者权益中市国资委及其直属企业应当享有的份额。 （2）客观增加因素主要包括下列内容： （a）国家、国有单位直接或追加投资：是指代表国家投资的部门（机构）或企业、事业单位投资设立子企业、对子企业追加投入而增加国有资本； （b）无偿划入：是指按国家有关规定将其他企业的国有资产全部或部分划入而增加国有资本； （c）资产评估：是指因改制、上市等原因按国家规定进行资产评估而增加国有资本； （d）清产核资：是指按规定进行清产核资后，经核准而增加国有资本； （e）产权界定：是指按规定进行产权界定而增加国有资本； （f）资本（股票）溢价：是指企业整体或以主要资产溢价发行股票或配股而增加国有资本； （g）税费返还：是指按国家税费政策返还规定而增加国有资本； （h）会计调整和专项减值准备转回：是指经营期间会计政策和会计估计发生重大变更、企业专项减值准备转回、企业会计差错调整等原因导致企业经营成果发生重大变动而增加国有资本； （i）其他客观增加因素：是指除上述情形外，按规定认定而增加企业国有资本的因素，如接受捐赠、债权转股权等。 （3）客观减少因素主要包括下列内容： （a）专项批准核销：是指按国家清产核资等有关政策，经批准核销而减少国有资本； （b）无偿划出：是指按有关规定将本企业的国有资产全部或部分划入其他企业而减少国有资本；

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的重要参考条件之一，还可以卖官的问题，要官和买官、可以有效地防止跑官、 可以最大可能地消除经济指标中的的管理思想。”庸者下平者让、能者上、“体现 不良现象的恶性循环，”官出数字数字出官、“防止泡沫成分，有利于加强干部监 督管理，正确评价和使用干部。 规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，(2) 而且审计涉及领导干部任职期间既对事又对人，落脚点在于查明个人经济责任， 有利于揭露财务收支审计不易发现的问题，往往能够发现年度财政、一般较长， 健全了监督制约机制，离任审计着眼于防范，另外，和惩治腐败分子。有利于发 漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。财务管理现 核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干(3) 部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清 尽缩短适应期，明确工作思路，有利于继任者了解接任单位的真实情况，家底， 事实上也就划清了前后任另一方面由于明确了离任者的经济责任，快进入角色； 的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。 促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失(4) 误带来的经济损失。 领导干部离任审计的内容1.2

单位领导任期经济责任审计报告范文【实用】

经济责任审计是具有中国特色的审计类别。经过十多年的探索与发展，我国已建立了常态化、规范化的领导干部经济责任审计制度。以下为大家分享的是单位领导任期经济责任审计报告，希望对大家有所帮助。 ×××单位×××(职务)×××同志任期经济责任审计报告 ×××审字[ ×]第××号 主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于 X年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人) X 年XX月XX日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。 [工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY 等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 (2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。

经济责任审计中存在的问题与对策探讨

经济责任审计中存在的问题与对策探讨 摘要：国家机关企事业单位的领导人对本单位的生存和发展起着极为重要的作用，因此对他们进行监督就显得尤为重要。本文首先分析了我国经济责任审计中存在的问题，在此基础上，提出了完善经济责任审计的几点建议。 关键词：经济责任审计监督成果利用 一、我国经济责任审计中存在的问题 经济责任审计是审计主体受权或受托对领导人员任职期间所在 部门或单位财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性以及对 有关经济活动应当负有的责任所进行的独立的监督、鉴证和评价活 动。经济责任审计存在问题有： 1、审计工作缺乏规范 目前在实践中，审计工作的不规范性带来的主要问题是，由于缺 乏具体操作指南，审计评价指标既缺乏依据，又无统一标准，经济责 任审计结果不能体现出干部的差异性，导致审计的公正性和客观性 受到质疑。对于不同类型的领导干部，审计内容、范围不明确;对于不 同行业、不同基础领导干部的政绩评价标准不统一，对于领导干部任 期经济责任的认定，存在较大随意性，特别是涉及个人直接经济责任 时，审计组与被审计单位容易出现分歧。 2、审计目标不明确 由于审计理念陈旧，视野狭隘，导致经济责任审计与常规的财政 财务收支真实性、合法性审计差别不大，审计内容和重点停留在传统 财务收支纠错查弊上，不能较为完整地反映领导干部任期业绩和经 济活动全貌，难以对其经济责任进行全面评价;审计工作跟不上宏观 经济和社会形势发展的需要。在审计项目的安排上，对掌握不同职 权、在不同风险岗位的领导干部的监督，没有做到重点突出，不能体 现区别对待的原则。对掌握资金和审批权利的重要部门、经济运行的 薄弱环节、群众反映较多、容易出问题的单位，领导干部出现问题的 几率，比一般单位要高得多，如交通和土地等部门的领导干部。这从 另一方面反映出在市场经济环境下的制度缺陷，是导致干部监督不 力、腐败现象蔓延的一个重要因素。 3、审计人员素质难以审计工作的需要 首先，审计人员的业务素质较低。由于我国审计事业起步较晚， 因此审计人员的业务素质普遍较低，而且现在的审计人员多为一个 专业，专业知识比较单薄，不能适应新的情况。再加上现代经济责任 审计相对审计人员来说，仍属于一项新生事物，更增加了审计的难 度。其次，审计人员的职业道德素质较低。审计工作是一项专业性和 技术性很强的工作，同时又是一项对审计人员责任心和职业道德水 平要求很高的工作。此外，由于经济责任审计的对象主要是干部个 人，一旦查出了问题。追究起责任来，上下左右的说情者，或明说或暗 示、或硬缠、或软磨、甚至封官许愿搞感情投资，凡此种种往往使审计 人员原本就很薄弱的职业道德，经受更加严峻的考验

单位领导干部经济责任审计述职报告

单位领导干部经济责任审计述职报告 （一）任职起止时间。需要注明任、免文件上的时间（在任审计的只需注明任职时间）、接手工作后开始签字的时间； （二）本单位基本结构。内部机构设置情况、所属单位（部门、科室）的个数、名称。与本单位在人、财、物方面关系较为密切的机关及企、事业单位也应列出。 （三）人员情况。截止任职期末（离任审计）或审计通知时间（在任审计），本单位人员结构状况：在职人员情况、离退休人员情况等，须附经组织、人事及劳动等部门核实的人员基本情况花名册。 （四）财务管理制度。适用哪种会计制度；本单位建立的财务管理制度和内部控制制度；财务公开情况；本单位财务方面分工；大额开支、固定资产处置、对外投资等民主决策情况。必要的，可另附制度文件或复印件。 （一）任期内每年税收或经济指标完成情况； （二）任期内每年收入、支出情况。收入主要包括：拨入经费、上级补助收入、预算外收入、事业收入、专项收入、其他收入等；支出包括人员经费、公用经费（公务费支出，招待费支出以及专项支出

等）。对出让土地使用权、购置和出售机械设备、车辆、厂房、林木等大额收入、支出项目及基本建设支出情况和对外投资情况单独叙述；对专项资金使用情况按资金、性质单独叙述。 （一）对任期内资产、负债增减变动的原因，尤其是债务增加 的直接原因要详细说明，要对债权、债务增减变动单独列出明细。 （二）国有资产的保值增值或安全完整情况须做详细说明。 （三）固定资产增减变动原因说明； （四）说明应当落实到具体事项上。 在任期内财政、财务管理中存在的问题原因，自身有无违反财 经纪律问题，其中对拖欠职工、教师、离退休干部工资情况、高息借贷情况和财务管理有无混乱情况进行详细说明。 对在任期内由集体决策或个人行为进行的重大招商项目、有关 建设大项投资、生产性和非生产性基建项目等，在本地区经济社会发展中所起的作用和实际效果要进行综合评估。如果有工作失误，就要评估本人应负的领导责任和教训等。

经济责任审计时效性分析

经济责任审计时效性分析 【摘要】经济责任审计是现代审计理论与方法结合中国特色的审计实践产生的一种制度创新，对完善领导干部监管机制、加强党风廉政建设、促进民主政治、维护国家经济安全具有重要的现实意义。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的发布使得经济责任审计制度以具体法规形式确立起来，标志着其正逐步向成熟完善迈进。但在现有的工作实际中，由于时效性不足对经济责任审计的工作质量和效果带来了不利影响。本文通过对经济责任审计时效性展开分析，提出了有效解决途径。 【关键词】经济责任审计时效性现状途径 经济责任审计制度的实施进一步推动了审计理论创新，促进中国特色社会主义审计理论与方法体系的形成和发展。经济责任审计制度的确立是保证和促进充分发挥审计“免疫系统”功能的最佳制度安排，是实现审计“免疫系统”功能的最有效现实路径。经济责任审计制度的实施更加突显了审计价值增值、强化组织治理和完善民主政治的功能。 一、经济责任审计工作发展及其时效性现状 随着我国经济体制改革的深入进行，推动着政府、企业、事业单位经济责任关系发生着不断变化，从而也推动了经济责任审计的内涵不断拓展。从1985年至今，我国经济责任审计的发展经历了厂长（经理）离任审计、承包经营责任审计和任期经济审计三个阶段。其每一发展阶段都是在之前的已有基础之上顺应经济发展形势的要求应运而生的。 经济责任审计工作的开展按照时间主要可分为以下三个阶段：一是领导干部任职期初审计，这一阶段主要针对领导干部权限范围内的经济事项和状况进行评价，明确前任与接任的责任界限划分，也使现任领导干部对组织经营状况有清楚明确的认识和了解，为其合法、合规、有效、尽职地履行职责奠定良好基础。二是领导干部任职期中审计，是在领导干部任职期间内对其履行职责情况的监督和评价。三是领导干部离任审计，是在党政机关企业事业单位领导干部任职期满或因其他原因离任后，到新岗位上任之前所进行的经济责任履行情况的审计评价。 另外还有观点认为，应开展任前经济责任审计，即在领导干部任职之前对其以往的工作状况及与履行经济责任有关的其他事项进行审计评价，以分析判断该领导干部是否能够胜任且适合承担拟任职务。 但从已有的工作实际看，领导干部任职期初审计很少得到开展；领导干部任职期中审计有部分开展，但大多为特殊事项和情况下的临时决定，并未形成制度固定下来；审计领导干部离任经济责任审计开展较为普遍，也已作为制度化存在，但工作中存在很多不规范、不合理的方面，工作效果并不十分理想。主要表现在以下方面。

2021任期经济责任审计报告基础版

2021任期经济责任审计报告基础版2021 economic responsibility audit report Basic Edition 汇报人：JinTai College

2021任期经济责任审计报告基础版 前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指 导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。 导语：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审 计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任 主送单位：单位主管领导或审计机构 [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划（进行 审计的原因/依据），公司审计部组成以YYY为负责人的Z人 审计组，于200X年XX月XX日至YY月YY日对XXX（被审计人）200X年XX月XX日至YY月YY日（审计涵盖的时间段） 担任YYY（被审计单位）ZZZ（职务）期间的任期经济责任/财 务收支情况/物资采购内控专项等（审计内容）进行了现场审 计/送达审计（审计方式）。 [工作情况段]本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、 ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX（被审计人）担任YYY

（被审计单位）ZZZ（职务）期间的财务指标和经营绩效的真 实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以 及廉政情况等（简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容）。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未 能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据（详见本报 告最后“重要事项说明”部分）。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况， 如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是 否特殊（相对于报告使用人对其的了解程度），以及这些审计情况（特别是遇到的重大范围/手段受限情况）是否可能对报 告结论产生重大影响而定： （1）如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计 范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响（仅 可能在局部或极端情况下产生影响），则此处宜简略，且仅需

领导人员经济责任审计研究

领导人员经济责任审计研究

领导人员经济责任审计研究 摘要 经济责任审计，是特指审计机关或其他审计组织，接受有关部门的委托，依据国家法律法规和有关政策，审计领导干部任职期间所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性，以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任，借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动.对于保护资产的安全完整、促进廉政建设有着至关重要的作用。 随着市场经济的发展，经济环境日益增长，国有企业经济责任审计在这种境况下诞生，它的诞生是对国有企业的经营者明确责任关系，是加强干部廉政建设、客观评价领导干部在期经济责任、维护国企经济活动正常运行的一种新手段。国企领导经济责任工作开展以来发挥了监督、管理、检查的作用。初步呈现出了良好发展态度。但由于经济审计工作是我国独一的一项审计工作，没有其他国家可以借鉴，而且具有时间跨度长、工作量大、层次高、涉及业务范围广、风险多的特点，使国企的经济责任审计在实施中突出了一些问题。 本文采用理论联系实际的方法，通过具体的案例，对国企经济责任审计的方法、流程以及评价指标体系的构建做了系统的说明，通过研增强审计的理论知识和工作技能，促进企业经济责任审计有序开展，更好地发挥审计的监督和评价作用。 关键: 经济责任审计国有企业研究

目录 摘要 (1) 关键词 (1) 研究意义 (3) 一、研究方法 (4) 1.研究方法 (4) 二、经济责任审计的基础理论 (4) 1.经济责任审计的概念 (4) 2.经济责任审计的内容 (5) 三、企业经济责任审计的程序和方法 (5) 1.经济责任审计程序 (5) 2.企业经济责任审计的准备阶段 (5) 四、企业经济责任审计评价 (7) 1企业经济责任审计评价的概念 (7) 2.企业经济责任审计评价的范围 (7) 3.企业经济责任审计评价的内容 (7) 五、企业经济责任审计评价方法 (8) 1.定量评价 (8) 2.定性评价 (9) 六、XX地方部门党政领导A同志经济责任审计 (10)

“双班制”管理模式的探索与实践

“双班制”管理模式的探索与实践-教师教育论文 “双班制”管理模式的探索与实践 常玉玺 原平市范亭中学从2011年秋季开始进行“双班制”教育教学管理模式的探索和实践。经过近四年的不断完善和发展，“双班制”管理模式的推进使我校初步形成了特色鲜明的办学模式，并取得了良好的效果。 一、“双班制”的提出背景 现在国内高中学校有三种类型：一种是走读学校，一种是寄宿制学校，一种是半寄宿制学校。走读学校学生在校时间最短，不上早操和早晚自习，也没有住宿和吃饭问题，管理难度最小。寄宿制学校学生是全天候在学校生活，班主任必须承担超长时间和超负荷的工作量，管理难度明显加大。虽然不少学校配备了宿舍管理员，但他们不是教师，管理和教育效果不佳。 班主任配备难几乎是所有寄宿制和半寄宿制高中学校普遍存在的一个现象。有管理经验的中年教师不愿意当，缺乏管理经验的年轻教师不敢当，而既有管理经验又愿意当班主任的总是不能满足需要。有丰富教育教学经验的教师不愿意当班主任的原因很多，但主要原因是高中阶段班主任工作难度很大，又十分辛苦，往往顾此失彼，需要全身心投入。 要减轻班主任管理负担，让更多优秀教师乐意承担班主任工作，同时使学生生活和学习都取得进步，传统的班级管理制度显然很不适应，必须寻求新的教育教学管理模式。在权衡得失、充分论证的基础上，我校于2011年下半年开始创新性地试行“双班制”管理模式。 二、“双班制”的基本形式

“双班制”，即在学校同时设立“教学班”和“生活班”两种班级，每个学生都同时属于两个班集体。教学班由在同一个教室上课的学生组成，一般为50人左右；生活班按住宿场所编排，一般6~8个宿舍的学生组成一个生活班，人数在50~70人之间；走读生单独编为一个生活班。 教学班和生活班各自单独设立班主任，分别称为“教学班主任”和“生活班主任”。两类班主任工作任务不同，但各方面待遇都完全相同。“教学班主任”主要负责管理学生的学习行为；“生活班主任”主要负责管理学生的生活行为。 “教学班主任”负责上课、自习、两操和课间时间学生的管理，重点是学生的学习行为管理，目的是使学生养成良好的学习习惯。具体工作如检查学生的笔记本、作业本、典题本等“三本”，负责教室文化建设，组织班集体，建设学习小组，负责学生成绩考核和评价，等等。教学班内设班委会，班委会由班长、学习委员、体育委员、卫生委员等组成。“生活班主任”负责学生的早、午、晚三餐和午、晚休息以及宿舍内生活行为的管理，目的是使学生养成良好的生活习惯。生活班设团支部，团支部由团支书、生活委员、卫生委员、安全委员等组成。每一楼层有一位“生活班主任”住校管理。学生就餐以生活班为单位，在指定餐厅、指定座位就餐。餐厅有“生活班主任”陪同用餐。走读生上学和放学时间由“生活班主任”在校门口迎送学生。 三、“双班制”的逐步发展 “双班制”经过一年的运行，取得了明显的管理效果，但也逐渐暴露出一些问题。我校通过及时研究分析，不断进行实践探索，针对问题多次进行了调整优化。 1．优化两类班主任管理时段。早上的早操和早自习原来由“生活班主任”

关于印发《浙江省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计办法》的通知

中共浙江省委办公厅 浙江省人民政府办公厅 浙委办〔2011〕91号 关于印发《浙江省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计办法》的通知 各市、县（市、区）党委和人民政府，省直属各单位：《浙江省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计办法》已经省委、省政府同意，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。 中共浙江省委办公厅 浙江省人民政府办公厅 2011年8月4日

浙江省党政主要领导干部和 国有企业领导人员经济责任审计办法 第一章总则 第一条为健全和完善经济责任审计制度，加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员（以下简称领导干部）的管理监督，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，结合我省实际，制定本办法。 第二条领导干部经济责任审计的对象包括： （一）各市、县（市、区）、乡（镇、街道）党委书记和行政首长； （二）各市、县（市、区）法院、检察院和宁波海事法院的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； （三）省、市、县（市、区）各级党政工作部门、事业单位和人民团体的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部。上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部；

（四）国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人； （五）省级以上人民政府批准的开发区、新区的党政主要领导干部。 第三条领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。 实行任中经济责任审计与离任经济责任审计相结合，以任中经济责任审计为主。 对党政主要领导干部的经济责任原则上实行同步审计。 第四条领导干部经济责任审计的管辖依照干部管理权限确定。上级审计机关可以将其审计管辖范围内的经济责任审计计划项目，授权给下一级审计机关审计。 各市、县（市、区）审计局局长的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。 第五条各市、县（市、区）审计机关应当明确经济责任审计机构，配备与经济责任审计任务相适应的审计人员。 第六条审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。 审计机关和审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密，负有保密义务。 第七条审计机关应当对确定的经济责任审计项目配臵

医院任期经济责任审计实施方案

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一、审计依据： 根据常烟规字[1999]6号《关于对我厂中层领导干部实行任期经济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。 二、审计目的 通过审计，评价任职期间的经营业绩，以及单位遵守财经法规和个人遵守廉政规定情况，分清责任，作出客观评价，为考核干部提供依据。三、审计期间和审计范围 ***同志2001年10月至2004年10月任职期间的经济责任；审计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况 四、审计风险评估 本次审计是第二次对医院进行审计，审计单位性质与以往的审计单位有较大的不同，应该高估审计风险。在审计中，主要采取充分与被审计单位交流，遵循内部审计准则的方式防范审计风险，使审计结果能客观公正地反映审计事项。 五、审计组成人员和审计分工 由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组负责人为***、何**、***，审计组成员为**、***、**。 ***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审计。***负责指导审计人员工作，协调与被审计单位有关事宜，审核审计方案、复核工作底稿，审核审计报告。 **负责收集被审计单位和个人的资料，制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第1、3、6项以及起草审计报告，整理审计档案。 ***、**主要负责审计主要内容中第2、4、5项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计，以及调查了解药品采购程序是否符合规定。 六、审计时间 2004年11月29日至12月3日 七、审计内容与重点： (一)对医院概况的了解调查和经营管理情况

1、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解医院的基本情况。 2、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解有关管理制度的健全性及 有效性情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大 医疗、安全事故，是否有误诊的情况。 3、主要经济指标完成情况，主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况；国有资产保值增值指标完成情况。 4、单位内部管理审计，主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况，内控制度的执行是否有效。 (二)对货币资金、债权债务审计 1、实地盘查库存现金并与有关帐务核对，看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因，有无挪用现金，白条抵库或坐支现金的现象； 2、抽查大额现金的收支和用途，看有无违反现金管理规定； 3、查明银行开户详细情况； 4、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表； 5、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理，在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用； 6、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况； 7、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名，转移企业财产物资或抽走资金，有无存在潜亏损失情况，对帐龄较长的进行分析，说明原因； 8、预付帐款是否按协议或合同付款，有无多付款项没有及时收回；

经济责任审计评价指标现状与分析(一)

经济责任审计评价指标现状与分析(一) 一、企业业绩评价指标的演变 第一阶段：计划经济色彩的评价指标（建国后——1992年） 建国后，我国长期实施计划经济，国有企业基本没有经营自主权，考核方法注重实务量的考核。政府评价方法是将企业产量等实物指标的计划与实际完成对比，产值和利润指标作为参考。 党的十一届三中全会后，直至1992年由国家统计局颁布的《改进工业经济评价考核指标实施方案》中仍体现出浓厚的计划经济色彩。 第二阶段：财务业绩评价指标体系的建立（1993年——1997年） 1992年邓小平南巡讲话，1993年中央中央通过《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，正式提出构建现代企业制度，颁布了《公司法》，探索构建以投资报酬率为核心的企业业绩评价方法体系。考核上淡化产值指标，强化经济效益指标。1993年财政部公布《企业财务通则》。1995年《企业经济效益评价指标体系（试行）》，设计了销售利润率等10项评价指标，对每项指标赋予不同的权重，以行业评分值为标准计分。注重综合经济效益的考核，提出资本保全概念。 1997年调整的工业经济效益评价体系把原来的六项评价指标调整为总资产贡献率等七项指标；重新调整了各指标权数；评价标准按照前四年的全国平均值确定。 第三阶段：综合业绩评价指标体系（1998至——至今） 1999年6月《国有资本金效绩评价规则》和《国有资本金效绩评价操作细则》，不仅包括定量指标（财务指标），也引入了定性指标（非财务指标）。财务指标对企业国有资本金分别从财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状况等四方面内容三个层面共计28个指标进行考评，非财务指标方面仅仅稍作提及。 2002年对评价规则进行了修订。《国有资本金效绩评价规则》采用的评价计分方法是功效系数法和综合分析判断法，分别用于定量指标与定性指标的评价计分。 二、央企负责人经营业绩考核指标演进 1.《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》（2003）。 自2003年始，国资委出台了《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》实行年度考核与任期考核相结合、结果考核与过程评价相统一、考核结果与奖惩相挂钩的考核制度。经营业绩考核最终结果分为a、b、c、d、e五个级别。对企业负责人的奖励分为年度薪酬奖励和任期中长期激励。年度薪酬分为基薪和绩效年薪两个部分。 2006年国资委修订了《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》，遵循“按照科学发展观的要求，推动企业提高战略管理、自主创新、资源节约和环境保护水平，不断增强企业核心竞争能力和可持续发展能力”的原则；做到业绩上、薪酬上；业绩下、薪酬下，并把业绩考核结果作为职务任免的重要依据。 2.《中央企业综合绩效评价实施细则》（2006年）。 2006年出台了与国际接轨的业绩评价方法，国资委每年将按照优、良、中、低、差五个等级对中央所属166户企业的财务绩效和管理绩效两方面综合评价，评价结果将成为央企负责人年度和任期考核的重要参考。 评价原则包括全面性原则、客观性原则、效益型原则、发展性原则。评价分为企业财务绩效定量评价和管理绩效定性评价两部分。根据评价时期的不同，企业综合绩效评价又分为任期绩效评价和年度绩效评价。评价指标包括财务绩效定量评价指标与管理绩效定性评价指标。评价标准，包括财务绩效和管理绩效两个评价标准。财务绩效标准包括国内行业标准和国际行业标准。评价方按照“统一方法、统一标准、分类实施”的原则组织实施。无论是财务绩效还是管理绩效，最终形成优、良、中、低、差五个等级。该法规不足之处体现在：一是考核