中国关税制度的变迁

我国的关税制度变迁

关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。

中国关税制度的演变按历史时期可以划分为三个阶段，新中国成立前，新中国成立后，加入世贸组织后。

一．新中国成立前，可以分为两个小段，一是清前期中国的关税制度，清朝在1685年设立关税，1753年分为进口税、出口税、附加税、船钞、赠品等。二是鸦片战争后关税制度形成和发展，1843年《中英五口通商章程：海关税则》使进出口税率比过去实征税率有很大降低，1857年《天津条约》使得税率进一步降低。鸦片战争以后，由于外国侵略者强迫中国接受一系列不平等的条约，中国的关税性质发生了根本的变化。从独立自主的封建性的关税，变为半殖民地半封建性质的“协定关税”，从完全为本国封建统治服务的关税变为主要为外国侵略者服务的关税。

二．新中国成立后的关税制度，1950年-1984年，实行全面保护关税政策。1951年5月，中央人民政务院批准了《中华人民共和国出口税则》和《中华人民在共和国海关进出口税则暂行条例》，并与同月16号实行。根据新的税则和实施条例，自1951年5月6日起，凡经准许进出口中华人民共和国国境的货物，除我国有规定外，均应按照我国海关法即海关进出口税则。由海关机关征收进口税和出口税。该税法一直实施到1958年，是税法税制的革命性变革。1985年-1991年，有“全面保护”向“有区别地保护”转变。改革开放后，我国加强了对外经济联系，强调对外贸易是我国经济发展不可分割的很总要组成部分，为积极发挥关税在增加财政收入、调节进出口、保护国内生产和市场以及平衡国际收支等作用，我国对原有的关税制度进行了恢复和修改：

1.恢复海关总署，实行单独计征关税并取消了出口税

2.对进出口税率惊醒了修改

3.制定各种关税优惠政策吸引外商投资

4.制定各种关税优惠政策发展我国区域经济

5.加强了关税对出口贸易的调节作用

6.加强了对关税制度的法制建设

1992年以后，适度开放与适度保护结合进口关税：

1.降低关税水平

2.进过这一时期我国对井口关税的下调，我过关税的算术平均水平已经从1992年的4

3.2%降至目前的17%，累积降幅达60.6%，1992年至今的关税制度改革在关税率方面是中国历年来下调幅度最大，范围最广的一次，是我国经济开放、对外贸易体制改革的一个里程碑。

3.降低的出口退税率，出口退税率指税务部门将出口商品中所含的间接税退还给出口商，从而使商品在国际市场上的价格真是反映其真是成本，各个国家因此可以根据国际分工有时参与国际竞争。出口退税是世界上一些间接税所占比重较大的国家所采取的一宗消除出口其实的中性政策。我国是一个以间接税为主的国家，改革开放以后，未避免我国出口产品被重复征税的问题，我国于1985年实行了出口退税政策，税改后，出口推书率提高到17%，等于我国国内产品增值税税率，初步实现了出偶产品的零税率。漱口退税政策对鼓励出口，促进出口产品公平竞争起到一定的作用。但在外贸体制不完善，法律不健全的情况下，也产生了一些严重的负面效应，如家中了我国的财政负担，出现了严重的出口骗税现象。

4.调增外商投资的关税优惠政策

5.调整关税结构

三．加入世贸组织（以下简称入世）以来，我国全面履行关税减让承诺，在世贸组织规则范围内，科学、精细地调整关税税率、税目和专项税收优惠政策，有效发挥关税的宏观调控职能，逐步建立起适应国内外经济发展趋势、体系较为完备的关税制度。

1.关税政策体系日趋完善。一是关税水平大幅度降低。从1992年底开始，我国就启动了大幅度的自主降税进程，截至2001年入世前，关税总水平由43.2%降至15.3%，降幅达65%。2001年以来，我国按照入世承诺逐年下调进口关税，截至2010年，入世降税承诺已全部履行完毕，关税总水平由入世前的15.3%进一步降至9.8%，降幅达36%。其中，农产品平均税率由入世前的18.8%降至15.2%，工业品

平均税率由入世前的14.7%降至8.9%。与各成员国对世贸组织所承诺的关税税率相比，我国关税总水平高于欧盟（5.3%）、美国（3.5%）等主要发达国家，但明显低于印度（48.5%）、印度尼西亚（37.1%）、墨西哥（36.1%）、巴西（31.4%）、阿根廷（31.9%）和南非（19%）等多数发展中国家，不到世界各国平均关税税率（40%）的1/4。其中，15.2%的农产品平均税率不仅低于绝大多数发展中国家水平，也明显低于挪威（130.9%）、瑞士（48%）和日本（22.2%）等发达国家，约为世界各国农产品平均税率（57.6%）的1/4；8.9%的工业品平均税率低于大多数发展中国家水平，不到世界各国工业品平均税率（30%）的1/3。以实际关税税负水平比较，我国则更低，据世贸组织统计，2009年我国关税收入与进口总额比值仅为1.8%，不仅低于印度、阿根廷、埃及等大多数发展中国家，也低于澳大利亚、新西兰等发达国家，与日本、美国等发达国家水平相近。

2.是税则税目进一步精细。1992年，我国开始以世界海关组织《商品名称及编码协调制度》为基础设置税则税目，根据国际通行做法，将税则税目设为8位编码，并分别在1996年、2002年和2007年，与世界海关组织协调制度进行了同步改版，改版步伐与发达国家一致，快于大多数发展中国家。同时，根据海关监管和科学技术快速发展的需要，针对部分我国特有的贸易量较大或增长较快的产品、新技术产品以及实施进出口管理措施的商品，增设了800多个本国子目，8位税目数由2001年的7111个逐步增至2011年的7977个。

3.是关税结构不断优化。近年来，在关税总水平逐步下降的同时，我国关税税率结构不断优化。大幅降低了能源、资源、原材料等初级产品的进口关税，并有选择地降低了部分关键零部件等中间品以及重要机电设备等制成品的进口关税。以汽油、柴油为例，进口关税由入世前1996年的9%降至目前实施的1%和0%。目前，我国进口能源、资源类产品税率一般不超过5%，其中原油、煤炭、铁矿石等重点大宗商品均已实行了零关税。较大幅度地降低了消费品的进口关税。如汽车进口关税由1996年的100%-120%降至目前的25%，降幅近80%，十几年间完成了

发达国家五、六十年的降税进程，而同为“金砖国家”的印度、巴西汽车关税则高达57%和35%。目前，我国进口化妆品、服装、箱包、鞋帽、手表等消费品关税税率在国际上处于中等偏低的水平。以法国产路易威登（LV）手提包为例，我国征收进口关税为10%，韩国、印度分别为8%和10%，美国、日本为9%和12%，而巴西、南非征收的关税为30%。经过十几年的调整，目前我国工业品中初级产品、中间品和制成品平均税率分别约为5.9%、6.7%和10.6%，与1996年三类产品9.7%、16%和26.2%的税率相比，不仅税率大幅降低，而且结构明显改善，基本实现了从“高水平、窄税基”向“低水平、宽税基”的转变，形成了较为合理的税率结构。

4.关税调控作用有效发挥。一是调整进口暂定税率，优化进口商品结构。近年来，我国每年都通过暂定税率的形式，对进口关税进行集中调整，重点降低了重要能源资源性产品、农业生产资料、基础工业原材料、先进技术装备和关键零部件、部分与百姓日常生活密切相关商品的进口税率，并且逐年扩大所涉及商品的范围。2011年初有660多项商品实施进口暂定税率，平均税率低于5%，相对于最惠国税率，优惠幅度达到50%以上。此后，根据宏观经济运行情况的变化，自2011年7月1日起，又进一步降低了成品油、有色金属原料、纺织原料等部分能源原材料以及部分救灾物品和日用商品等33项商品的进口关税，优惠幅度达到50%。实施进口暂定税率的措施，有效促进了相关商品进口和上、下游产业发展，为满足经济社会发展需要发挥了重要作用。一方面，位于产业链上游的能源、资源、原材料等初级产品进口持续快速增长，所占比重不断提高，有力支持了国内工业生产和经济建设；另一方面，位于产业链下游的消费品进口也保持稳定增长，为丰富国内市场供应、促进国内消费增长发挥了积极作用。根据海关贸易数据统计，2011年，我国分别进口初级产品和消费品6043.8亿美元和1059.1亿美元，同比增长39.3%和34.5%，均高于24.9%的进口总体增幅，占进口总额的34.7%和6.1%，比重同比提高了3.7和0.5个百分点。

5.是不断丰富征税方式，有效发挥关税杠杆作用。征税方式日趋完备。目前，

除从价税外，我国还对配额外进口棉花实行滑准税，对天然橡胶进口实行选择税，对部分电子摄录设备进口实行复合税，对感光材料等产品进口实行从量税，对化肥出口实行季节税等多种征税方式。针对不同商品特点采取不同的征税方式，既充分考虑了多方利益，照顾了上、下游产业的关系，又综合平衡了供需关系，收到了良好的调控效果。同时，关税的杠杆作用有效发挥。近年来，根据国际国内经济形势变化，配合国家出台的其他调控措施，通过适时调整进、出口关税，有效应对了2007年国际市场原材料价格上涨、2008年国内外市场粮食产品价格上涨、2009年外贸急剧下滑、2010年国际大宗商品价格上涨、2011年物价过快上涨等复杂形势，有力地保证了国内市场供应和价格总水平基本稳定。

6.是实施专项关税优惠政策，促进科学发展。近年来，通过制定关税及进口环节税收优惠政策，大力支持产业转型升级和企业自主创新，有效配合了十大重点产业、战略性新兴产业、科技重大专项等国家发展规划的实施。同时，关税政策导向进一步向科教、卫生、文化、公益等公共事业领域倾斜，支持改善民生。如2008年起实施的重大技术装备进口税收优惠政策，对国内企业研发生产重大技术装备所需进口的关键零部件及原材料，免征关税和进口环节增值税，同时取消相应整机和成套设备的进口免税政策。在此政策支持下，国内200多家装备制造企业通过引进技术消化吸收再创新，开发了一批拥有自主知识产权和核心技术的产品，实现了跨越式发展。

浅谈国家税收制度的改革

浅谈国家税收制度的改革 浅谈国家税收制度的改革 我国税收的本质是“取之于民,用之于民”,我国税收制度的建设和完善必须以和谐民生为目标。改革开放30年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日臻完善。改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。后来，又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年，国家实施了新中国成立以来，规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。 一、不断创新思想理念 在市场经济条件下，税收是国家进行宏观管理的重要杠杆之一。税收工作不能就税收论税收，必须把税收放到经济社会发展的全局中去考虑，为促进经济发展服务。过去，我们的税收观念比较单一，偏重于强调完成税收收入任务，发挥税收调控经济、促进科学发展方面滞后于现实要求。加快发展最担心的问题就是各级的思想解放不深入，观念认识跟不上；面前的机遇认不准，抓不住；面临的形势看不清，吃不透。这就可能丧失一个又一个的发展机遇。所以，观念更新的任务十分紧迫，既要做好“破”的工作，又要积极开展“立”的探索。要破除求稳怕乱的思想，树立紧跟形势发展的时代紧迫感，找机遇，抓机遇，抢机遇，把各种机遇转化为国税

建设的动力；要破除自我满足、自我感觉良好本文由毕业论文网收集整理的思想观念，树立差距意识和忧患意识，找差距，查不足，确定新的起点，始终保持谦虚谨慎、不骄不躁和奋发有为的精神；要破除只囿于自我发展、自我评价的思想，树立全面发展和全面竞争的意识，不断地审视周围的发展环境和竞争动态，保持“爬坡”状态，形成自我加压的态势，只有奋进才不致于后退。 二、强化基础管理 健全税收岗责体系。优化简化流程，建立普遍适用的业务操作规程，促进各岗位之间相互制约、相互监督、相互制衡，有效解决职责不清、责任不明等问题；规范流程节点设置。做到受理、调查、核批在股室间严格分开；建立快速反应机制。要加强与相关部门的信息沟通，跟踪监测，及时分析企业生产经营中的异常举动，采取必要的措施加以防范。一旦发现疑点，迅速启动应急预案，把可能存在的执法风险消除在萌芽之中；改进所得税管理方法。要加强分类管理，对重点税源企业管理着重抓好规范收入确认、税前扣除两大环节；对一般税源企业突出行业评估，要完善所得税的汇算清缴，加强所得税的后续管理，全面提升所得税管理水平；强化涉外税收和出口退税管理。要认真分析涉外税收的新特点、新趋势，研究把握国际税源流动规律，进一步完善和规范涉外企业申报、纳税评估、税务审计、日常控管、与反避税融为一体的跨国税源管理机制，积极探索反避税工作的新领域。同时，加强出口退税管理，完善征退联动机制，简化优化退税工作流程，提高工作效率，在支持出口企业发展的同时防范管理风险。

(完整版)中国古代赋税制度的演化---归纳相当完整

中国古代的赋税制度 （1）赋税制度的沿革 ①春秋初税亩 从春秋末齐国管仲的“相地而衰征”、鲁国开始实行“初税亩”。规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承认了私田主人对土地的所有权。加速了井田制的瓦解。 ②秦汉赋税：编户制度 政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。是国家征收赋税和征发徭役、兵役的依据。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的主要内容是“租”和“赋”两项。租是土地征收的税额，赋以丁计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。 影响：A汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；B加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会危机；C少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。D大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。 ③隋唐租庸调制 租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。 目的：缓和阶级矛盾，保证封建剥削，巩固封建统治 指导思想：轻徭薄赋 内容：租是田租（成年男子每年向官府交纳定量的谷物）；调是人头税（交纳定量的绢或布）；庸是纳绢代役（指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的生产时间）。 特征：“庸”保证了农民的生产时间，有利于农业生产的发展。 作用：A以庸代役，一方面农业生产时间较有保证，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高。B农民负担相对减轻，有利于社会经济稳定发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”，历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果。同时也促使开垦荒地；C保障了政府赋税收入，巩固了府兵制。D由租调制到租庸调制的转变，标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定，有利于封建经济的发展。 ④唐中后期两税法。 原因：唐朝后期，由于土地兼并严重，政府手里无地可分，均田制遭到破坏，租庸调制也无法维持，国家财政收入减少。唐德宗即位后，宰相杨炎建议改革赋税制度。建中元年（780年）唐朝政府颁布两税令，实施两税法。 目的：政府为解决财政困难增加税收，改行两税法。 内容：A课税对象：由过去的主户扩大到客户，并对商人重新规定税率。客户纳税，反映了其地位由非法到合法的变化及其人身依附关系的相对减轻。 B征课内容：将各种名目的赋税统一并到户税和地税这两税中。 C课税标准：每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和杂税、杂役。D征课时间：分为夏秋两季，相对集中并节省了征收时间。 F征课原则：“量出以制入。”两税法提出，国家根据财政支出确立每年全国总税额，然后摊派各地征收。这种量出为入的原则可以说是创我国预算原则之先。特点：以资产和土地的多少作为纳税标准，即以资产税取代自战国以来的人丁税。

浅析中国古代赋税制度的发展演变

浅析中国古代赋税制度的发展演变 10基地班王文东 摘要赋税作为中国古代国家管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转由统治者强制征收的财政收入的一部分。在中国古代社会的漫长发展历程中，赋税制度的发展演变自始至终。研究我国古代社会的的赋税制度有利于更好地了解我国古代社会的土地政策和赋税政策之间的关系，也能更好地把握我国古代社会经济发展的规律，对我国现在的经济发展大有益处。在我写这篇论文之前，已经有大量关于我国古代赋税制度的研究，也得出了一些非常有价值的发现。他们主要是针对某一朝代的赋税制度做了比较详尽的分析和梳理，并就是与同时代的土地政策相结合分析。而我虽然写不出他们那样精深的理论，但当我拜读他们的作品之后，我通过归纳总结历朝历代的赋税制度找出了一些其中的规律，帮助大家能更好的了解我国古代的经济发展状况。 关键词赋税；赋税制度；古代经济； 引言：赋役是维护封建统治和剥削、掠夺人民的工具，是运用国家政权对农民进行超经济剥削的手段。封建财政管理的出发点和根本归宿点，就是如何保证赋役来源和加强对赋税的攫夺。本文开篇梳理了中国历朝历代的赋税制度，然后对这些赋税制度进行了进一步的归纳总结，最后得出了赋税制度中国古代经济发展中得几条规律。 一、我国古代赋税制度的演变 中国封建社会的赋税制度含义很广泛，一般包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；其它苛捐杂税。 1、夏商周时期（奴隶社会）： 主要是贡赋制，它是我国赋税制度的雏形。周王将土地分封给诸侯，各诸侯必须向周王交纳一定的财物作为贡赋。路史曾经记载“神农之时，民为赋，二十而一。”是中国有征收税收最早的传说。而西周时，土地为贵族所有，贵族将土地依井田制划分为公田与私田，公田的耕种收获为贵族所有，而私田的收获则可由耕种的庶民保留。 特征：我国赋税制度的雏形。 2、春秋战国的赋税制度 春秋战国时期，随着土地私有制的发展，各诸侯国先后进行了赋税制度改革。西元前685年，齐国的管仲主张“相地而衰征”，是东周时最早提出土地私有、对农业耕地实物征税的政策。左传“宣公十五年秋，初税亩。”则是史书中记载鲁国正式实施（西元前594年）对耕地征税的纪录。初税亩规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承

中国古代的赋税制度

中国古代的赋税制度 中国古代的赋税制度 一、赋税制度的沿革夏商周实行贡赋制度，这是赋税制的雏形。 ①春秋初税亩从春秋末齐国管仲的“相地而衰征”、鲁国开始实行“初税亩”。规定不论公田(井田)和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承认了私田主人对土地的所有权。加速了井田制的瓦解。 ②秦汉赋税：编户制度政府把农民编入户籍(称为编户)，实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。是国家征收赋税和征发徭役、兵役的依据。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：田租(土地税)、算赋和口赋(人头税)、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的主要内容是“租”和“赋”两项。租是土地征收的税额，赋以丁计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。 影响：A汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产;B加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会危机;C少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了

豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。D大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。 ③隋唐租庸调制租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。目的：缓和阶级矛盾，保证封建剥削，巩固封建统治指导思想：轻徭薄赋 内容：租是田租(成年男子每年向官府交纳定量的谷物);调是人头税(交纳定量的绢或布);庸是纳绢代役(指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的生产时间)。 特征：“庸”保证了农民的生产时间，有利于农业生产的发展。 作用： A、以庸代役，一方面农业生产时间较有保证，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高。B、农民负担相对减轻，有利于社会经济稳定发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”，历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果。同时也促使开垦荒地;C、保障了政府赋税收入，巩固了府兵制。D、由租调制到租庸调制的转变，标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定，有利于封建经济的发展。

中国古代赋税制度的演变

老师，请详细介绍中国古代赋税制度的演变过程 答：一、中国古代主要赋税制度 1.夏商周时期：主要是贡赋制，它是我国赋税制度的雏形。周王将土地分封给诸侯，各诸侯必须向周王交纳一定的财物作为贡赋。 2.春秋时期：管仲的“相地而衰征”，它是根据土地多少和田质好坏征收赋税；公元前6世纪初，鲁国实行的“初税亩”开始按亩收税。 3.汉朝时期：编户齐民制度。被正式编入政府户籍的平民百姓称为编户齐民。编户齐民具有独立的身份，对封建国家的主要赋役负担有田租、人口税、更赋、徭役、兵役等，另外统治者还征收各种田亩附加税和征发杂税等。汉代的田租税较轻，但人口税和更赋很重。 4.魏晋南北朝时期：租调制。北魏孝文帝时开始实行，受田者每年必须向国家缴纳定量的租调和服徭役兵役等。 5.隋唐时期：（1）隋朝和唐朝前期实行租庸调制。“租”是成年男子每年向官府缴纳定量的谷物；“调”是缴纳定量的绢或布；服徭役的期限内，不去服徭的可以纳绢或布代役叫“庸”。隋朝的庸有年龄限制（50以上），唐朝的庸不再有年龄限制。它保证了农民的劳动时间，有利于农业生产。（2）唐朝后期实行“两税法”。主要按土地和财产的多少，一年分夏、秋两季征税，它开始改变了以人丁为主的收税标准，是我国赋税制度的一次重大改革。 6.北宋时期：募役法和方田均税法。募役法指政府向应服役而不愿服役的人户收取免役钱，雇人服役，不愿服役的官僚地主也要出钱，减轻了农民的差役负担，保证了生产时间。方田均税法指政府重新丈量土地，按土地多少和贫瘠收赋税，官僚地主不例外，增加了封建国家的田赋收入。 7.明朝时期：一条鞭法。把田赋、徭役和杂税合一，折成银两分摊在田亩上，按人丁和田亩多少收税。它适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的发展。 8.清朝时期：地丁银。雍正帝时实行摊丁入亩，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银。它废除了人头税，有利于当时人口的增长和社会经济的发展。 二、中国古代赋税制度的内容特征分类 1.以人丁为主征收标准的赋税制有编户齐民制度、租调制、租庸调制。 2.以土地和财产为主征收标准的赋税制有初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法、地丁银。 3.征收货币的赋税制度有募役法、一条鞭法、摊丁入亩。 三、中国古代赋税制度演变的趋势（或规律） 向国王纳贡到国家征收土地税，以初税亩为标志；收税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过度，人头税在赋税中所占比例越来越来少，以两税法为标志；征税时间由不定时逐渐发展为基本定时，以两税法为标志；在征役上，农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”制为标志；赋税种类由繁到简，以一条鞭法为标志；赋税形式由实物地租向货币地租发展，以一条鞭法为标志；随着商品经济的发展对商品征收重税。 以上赋税制度演变规律主要反映了：随着历史的进步，封建国家对农民的人身控制松驰；用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽产生的反映；对商品收重税说明封建制度统治阻碍了资本主义萌芽的发展。 四、中国古代赋税调整的几种情况 1.新王朝建立之初，经济凋敝或荒歉之年，减免纳税额。如汉高祖把田租降为十五税一。 2.在政府掌握大量无主土地而农民没有土地的情况下，政府授田给农民，规定授田者定额交纳租税。如租庸调制。 3.当政府直接控的农业人口少，影响政府收入时，政府规定按照土地财产的多少纳税，使土地多者多纳税。如两税法。 4.封建政府为掠夺更多的财富，增加农民的赋税。如明末加派的“三饷”。 五、中国古代赋税制度的作用 增加了政府的财政收入；在一定程度上抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，调动了农民生产的积极性，促进了社会经济的发展；农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝

中国古代赋税制度沿革及规律

古代中国王朝建立和维护统治有两个重要支柱：一是钱，二是兵。赋税是国家财政（“钱”）的重要来源，也是管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的。 中国封建社会的赋税制度主要包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；其他杂税。 一、赋税制度的沿革 1.夏商周贡赋制度： 贡赋是土贡与军赋的合称。中国历代王朝规定臣民和藩属向君主进献的珍贵土特产品称作贡；赋原为军赋，即臣民向君主缴纳的军车、军马等军用物品，君主再给与回赏。夏商周三代分封制度下，受封者要向国君缴纳贡赋，这是赋税制度的雏形。 2.春秋初税亩 内容：春秋末期，铁犁牛耕技术使用，贵族驱使奴隶在井田（“公田”）之外开垦“私田”，收获私有，致“井田”日渐荒芜，诸侯国财政锐减。为解决财政困难，齐国管仲实行“相地而衰征”、鲁国实行“初税亩”，规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数纳税，这是我国征收土地税的开始。

作用：春秋“税制改革”承认私田合法，从而承认了私田主人对土地的所有权，加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成，有利小农经济的发展，是社会转型的重要因素。 3.秦汉赋税：编户制度 内容：政府把农民编入户籍（称为编户），按编户征收租赋和征发徭役、兵役，称“编户齐民”。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担主要有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（即人头税，算赋是对成年人征收的人头税，口赋是未成年人征收的人头税））、徭役、兵役。“人丁”是征税的依据，虽然汉初统治者吸取秦亡教训，“轻徭薄赋”，但汉朝田租轻而重人头税，因此，即使在“文景之治”这样的盛世时期，农民的负担依然沉重。 影响：汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；但加剧了土地兼并，引发了严重的社会矛盾；少地或无地的农民为逃避沉重的赋役负担，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡的重要因素。大量的编户齐民从政府的户籍中消失，加剧了国家的财政危机。 4.北魏租调制： 内容：北魏孝文帝改革实行均田制。在均田制下，受田农民每年必须向国家缴纳定量的租（田租，缴纳谷物）、调（户税，纳布或帛），服劳役和兵役。

中国赋税制度的演变及其特征

中国赋税制度的演变及其特征 赋税制度是我国经济史上的一个重要内容。赋税是田赋与其他税收的总称。中国最初的赋税是统治者向下属征取土产、劳役和其他实物。稍后渐变为按丁口征收军役、徭役称为“赋”；按土地及工商经营征收财物称为“税”。 夏商周时期，我国赋税制度主要是贡赋制。这是我国赋税制度的雏形，即周天子将土地分封给诸侯，各诸侯必须向周王交纳一定得财物作为贡赋。 春秋时期，齐国管仲的相地而衰征，即按土地的多寡肥瘠征收贡税；鲁国的初税亩，对公私土地一律按亩征税，土地逐渐私有化，封建化。而既然赋和税都依田土作为征收的依据，赋和税也就逐渐趋合一了。以初税亩为标志，向国王纳贡逐渐过渡到国家征收土地税。其结果是加速了奴隶制的瓦解和封建制的形成。 汉代，实行编户齐民制度，被正式编入政府户籍的平民百姓称为编户齐民。编户齐民具有独立的身份，对封建国家的主要赋役负担有田租，人口税，更赋，徭役，兵役等，另外统治者还征收各种田亩附加税和征发杂税等。汉代的田租税较轻，但人口税和更赋很重。西汉赋税制度的特点是人头税比田赋重。地主阶级的负担减轻了。大量赋税通过人头税直接摊派到农民身上。 北魏均田制，均田制是按户口来分配土地，与均田制相适应的赋税制度就是租调制，即受田者每年必须向国家缴纳一定量的租调和服徭役兵役等。在尽量不触动抵住阶级的基本利益的前提下，通过均田制和租调制的实行，把更多的农民束缚在土地上，成为国家的编户，以保证政府的租调收入和力役征发。调动了广大劳动人民的积极性， 唐朝是我国赋税制度发展的重要时期。唐代前期实行“租庸调”制，后期实行“两税法”。唐朝的租庸调税制是对唐朝以前我国两千多年来各朝代所实行的实物税的总结。租是成年男子每年向官府缴纳定量的谷物；调是缴纳定量的绢或布；在服徭役的期限内，不去服徭役的可以纳绢或布代役叫庸。隋朝的庸有年龄限制，唐代的庸不再有年龄限制。租庸调税制是我国封建社会前期税收制度的集成，并有一定的创新，内容比较系统和完整。因此，在我国封建税制史上占有重要的地位。它的实行，保证了农民的劳动时间，有利于农业生产。 但随着均田制度的瓦解，农民的大量逃亡，使唐政府系之于丁身的租庸调制越来越难以维持。收费标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以唐后期实行的两税法为标志。两税法按每户的实有田亩和资产征税，每年分夏秋两次交纳。两税法变租庸调以人丁为征收赋税标准的原则为以财产、主要是土地为征收标准的原则，是土地占有状况发生改变后的反映，是中国古代税制上的一次重大变革。两税法实行初期，统一了紊乱的税制，扩大了赋税的承担面，在一定程度上减轻了人民的负担。后来，弊端丛生，征敛趋于苛重。但由于两说法适应地主私有制经济的发展，其税制的基本原则为此后的历代封建王朝所奉行。 北宋时期，王安石变法的主要内容之一的方田均税法和募役法。宋朝积贫积弱，屡遭侵略。为了保证国家财政收入，需要解决土地税负担不均的向题，因此王安石实行方田均税法和募役法。募役法是指政府向应服役而不愿赋役的人户收取免役钱，雇人服役，不愿服役的官僚地主也要出钱，减轻了农民的差役负担，保证了生产时间。方田均税法是指政府重新丈量土地，按土地多少和贫瘠征收赋税，官僚地主不例外，增加了封建国家的田赋收入。 明朝也是我国赋税制度改革的重要时期。为了挽救财政危机，必须重新清查土地和户口，改革赋税制度。一条鞭法应运而生。“一条鞭法”新税制，把各种目的的赋税和徭役，合并为一种，都按田亩计征，并将征收实物为主改为以征收银两为主，即由实物税改为货币税，

中国古代赋税制度的变革

中国古代赋税制度的变革 中国古代赋税制度的五次重大变革 1.第一次变革（鲁国：初税亩） 我国赋税始于夏代，因为夏、商、周三代实行的是以土地国有为基础的井田制，所以在赋税制度上行贡、助、彻之法，即“籍田以力”的劳役地租。随着井田制的瓦解，赋税制度 方面也出现了相应的变革。 公元前685年，齐相管仲推行“相地而衰征”的税法，突破了井田制的局限。 公元前594年，鲁国实行“初税亩”，实行“履亩而税”，井田制被废除。初税亩是我国古代赋税制度的第一次重大改革，它废除了按劳力计征的力役地租制,确立了以田亩计征的实物地租制,是税收由初级阶段向高级阶段发展的标记。 2.第二次变革（租庸调制开始于隋完善于唐） 秦汉时期的比例农业税制度变革为魏晋至唐前期的定额农业税制。 秦统一后，征收田租“舍地而税人”即按每人应有土地亩数征税。由于没有按实际占有土地数征收，对一般农民负担苛重。 西汉初年，推行“什五而税一”，后又实行“三十而税一”。东汉初年，曾实行十一税制，但不久重新改为三十而税一。两汉时期的国家田税不仅是中国封建社会中较轻的，而且也为后世封建国家的田租租率、确定了一个大体的标准。但并不表明这一时期农民的负担的减轻，秦汉时期的赋税，除田租外还有口税、杂税等，其中人口税及各种杂税远比田赋重得多, 是这一时期的赋税的特点。 魏晋至唐前期逐步改变了秦汉时期的赋税制度，至唐时实行租庸调制，国家征收租庸调 时，只问丁身，不问财产，定额缴纳。这次改革取消了按土地产量分成的税制，确定了按土 地数量定额缴税的制度。租庸调制是对唐以前我国两千多年来各朝代所实行的实物税的总结，并有一定的创新。 3.第三次变革（唐中后期：两税法） 租庸调制，在当时的一定历史阶段中确实起到了调动农民积极性，恢复和发展农业经 济，保证封建国家赋税收入的作用。但是，随着唐朝社会和经济形势的变化,特别是在均田制遭破坏，土地兼并严重，编户流失，赋税剥削加重，国家财政收入日减，危机加深的 情况下，租庸调制的不合理性更加明显，最终为两税法所代替。 两税法：①以资产多少作为征税的标准，利于缓和社会矛盾。 ②不论主户、客户、行商、坐贾均须按资产多少纳税，扩大了纳税的对象，增加了政府财政收 入，一定程度上减轻了农民的负担。 ③将租庸调及各种名目的杂税归为两税，确定了统一的税制，对暂时遏止贪官酷吏 横征暴敛，稳定社会秩序，发展社会经济具有一定作用。 4.第四次变革（明代：一条鞭法） 明朝中期时社会经济状况发生变化： ①大量土地迅速向地主手中集中，国家土地面积剧减 ②商品经济迅速发展。 一条鞭法的内容: ①赋役合一

浅析中国税收制度演变及启示

浅析中国税收制度演变及启示 经济084班前言：我国有四千多年的赋税发展史，古代先人积累了丰富的治税思想。中国税收原则从古至今的演变对税制的变革产生了重大影响，古代税收原则遵从“轻徭薄赋和公平税负”，随着历史的进一步发展，西方财政思想引入，为中国确立新的税收原则提供借鉴。新中国成立后，结合社会主义特点，在不同时期税收原则有不同特点。文章通过介绍中国税收原则从古至今的演变，得出了其对中国税制改革方向的启示。这些历史启示对于探寻建立健全和完善适应新时期发展的税收制度，对当代我国经济的持续发展，民生的不断改善，社会稳定安康及国家政权稳固强盛，有着重要的借鉴意义。 关键词：税收税收原则税收制度税收改革 一．税收的产生 税收是一个古老的经济范畴。从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。它是随着国家的形成而产生的。在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 二．我国税收的发展以及税收原则 随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。税收作为一种经济现象，随着国家的发展而发展，形成了一部税收史。在这一部分，将通过税收原则的演变，叙述我国税收的发展。其中，税收原则，是政府征税所应遵循的基本准则。 1.古代：在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。"赋"远指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称"赋"。所以，"赋"已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁国实行了"初税亩"，按平均产量对土地征税.后来，"赋"和"税"就往往并用了，统称赋税。秦汉时，分别征收土地税、壮丁税和户口税。唐代以前，我国实行的是“以人丁为本”的税收制度。唐玄宗时，，为了弥补国家财政不足，在租庸调制以外，又将地税和户税定为常税。赋税制度开始由“以人丁为本”向“以资产为宗”过渡，开创了我国赋税改革的新思路。唐德宗时，实行两税法，确立了我国“以资产为宗”的赋税制度。 因此，西周、春秋战国、汉、唐这四个阶段的赋税制度体现“轻徭薄赋”和“税负公平”的原则。 2.近代：清末时期，内官场腐败，外强国入侵，中国处于内忧外患的两难境地。割地赔款、官员腐败需要征收大量的税收以保证支出，所以实行重税负原则。北洋政府时期期处于军阀割据时代，战乱频繁，政府并没有处理好计划中的财

中国古代赋税制度的演变

中国古代赋税制度的演变 近年来在事业单位考试中，文史知识的考察难度逐步增加，考察范围逐渐扩大。这就要求我们更加准确把握文史知识的重难点，帮助学员梳理好知识体系。今天，我将采用知识梳理的办法，帮助同学们完成对中国古代赋税制度相关知识的整理。 赋税制度与土地总是牢牢地联系在一起，中国自古以来就是农业大国。农业文明影响着国家的经济与制度，历朝历代统治者为了更好地巩固统治，必然会不断优化赋税制度。春秋末期，齐国的管仲改革中提出“相地而衰征”、鲁国实行“初税亩”，开始承认土地的私有，并开启了征收土地税的先河，促进了社会的转型发展。秦汉时期，国家开始把农民编入户籍，按照户籍开始征税，这在历史上叫做“编户齐民”，人民的负担在这个时期异常繁重，除了必要的田租，还有人头税、徭役和兵役。 北魏的孝文帝虽然建立了少数民族鲜卑族政权，但是他却一直致力于汉化政策。在土地制度方面实行了均田制，为了匹配均田制，北魏实行了租调制，农民主要交田租与户税，户税方面主要是上交布或者帛。 隋唐时期，社会经济总体较为稳定，隋唐统治者在北魏租调制的基础上，发展成为了租庸调制，与之前不同的是，多了庸制，这主要是指服徭役的期限内，不去服役的可以纳绢或者布代役。这样的制度下，减轻了人民的负担，利于农业的发展与稳定。唐朝中期的时候，唐德宗开始实行两税法，一年在夏秋两次纳税。 明代时期随着商品经济的发展和白银的流通增快，张居正改革期间实行“一条鞭”法，赋役合并，一律折银，这样的方式适应了当时明朝的经济发展状况，还减轻了农民的负担，让农民有更多的时间从事农业生产劳动。

清朝雍正时期，将丁银分摊到田赋中，征收统一赋税，叫做“地丁银”，这样人头税彻底彻底废除，摊丁入亩的制度正式形成。这样既对人民的人身控制松弛，也利于保证国家的收入。 【试题再现】下列选项中，属于明朝张居正改革的措施是() A.废井田，开阡陌 B.颁布均田令 C.实行青苗法 D.实行“一条鞭法” 【答案】D。解析：A选项中属于商鞅变法的内容，确认土地私有制，允许人民开垦荒地;B选项是北魏孝文帝改革中的措施，由政府将土地分给人民，鼓励人民农业生产;C选项是北宋王安石变法的内容，为了保证农民正常农业生产的措施;D选项是明朝张居正在万历年间实行的改革措施，将各种杂税统一合并征收银两。故本题答案为D。 中公专家点评：中国古代赋税制度是常识考试中难度较大的重难点内容，按照朝代时间梳理好相关知识点，可以理解赋税演变的过程，帮助我们加深对知识点的记忆与理解。

北外中国税收制度 作业01答案

管理学作业答题纸 中国税收制度作业01（第1-4单元）答题纸 学籍号：姓名：分数： 学习中心：专业：会计学 本次作业满分为100分。请将每道题的答案写在对应题目下方的横线上。 题目1 [50 分] 答：中国共产党的十四大明确提出我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。为适应市场经济体制对税收提出的新要求，1994年我国工商税制进行了全面性、结构性的改革。此次改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 主要内容是：1．统一内资企业所得税，采用33％的比例税率，规范企业所得税前列支项目和标准，取消“国营企业调节税”和向国营企业征收国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金；2．把原个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税统一为个人所得税，分不同所得项目分别采用超额累进税率和比例税率，规定了不

同的扣除标准；3．改革旧流转税制。新流转税制由增值税、消费税、营业税组成，在工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税，对特定消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务和销售不动产征收营业税；4．扩大资源税征收范围，将盐税并入资源税，实行分产品从量定额计算征税的办法；5．开征土地增值税，用于调节房地产交易中的过高利润，采用四档超率累进税率；6．拟开征证券交易税、遗产和赠与税；7．调整城乡维护建设税、土地使用税，取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税，下放屠宰税、筵席税给地方。但在实际执行中，由于种种原因，改革未能全部到位。 截至2002年底，我国税制体系共有税种24个，即：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税、农业税、牧业税、关税。 1994年税制改革，取消了一些与形势发展不相适应的税种；调整了若干重复设置或者设计不规范的税种。这次税制改革以前，我国税种共有35个（不包括能源交通建设基金和教育费附加），经过税制改

中国古代赋税制度的演变规律及其发展趋势

中国古代赋税制度的演变规律及其发展趋势 中国开放社会生产关系的突出特点是：开放地主土地私有制为主体，国家政权控制部分土地，小农土地私有制也占有一定比例。国家政权控制的土地，除皇族、贵族、功臣直接享用外，许多开放政权往往分给农民耕种。向他们征收赋税，以保证开放国家的财政收入，如北魏和隋唐实行的均田制。由于大部分土地是私有的，土地占有状况的变动较为激烈，其基本趋势是：地主官僚和贵族通过各种手段(经济的和强权的)兼并农民土地，甚至国有土地，控制了数量惊人的土地，出现了大批一无所有，无以为生的农民；开放国家控制的土地数量急剧减少，统治力量危机削弱。在这种情况下，开放统治的危机不可避免地爆发，广漠农民为反抗压迫，求得生存，揭竿而起。而开放国家由于统治力量削弱，在农民大起义风暴扫荡下，往往迅速溃灭。鉴于这种历史教训，新建立的开放政权的比较有远见的统治者，往往运用政权力量，对土地占 有状况进行调整。 调整的基本点在于：①确保国家控制一定数量的土地，以保证维护强健的国家机器所必需的赋税财政收入；②安定农民，使农民获得一定数量土地，以恢复生产，安定统治。但代表地主阶级的开放政权不可能从根本上抑制土地兼并，甚至在听任地主、官僚、贵族兼并土地的条件下，要他们按实际占有土地状况缴纳赋 税都难以做到。北宋王安石在这方面的努力(如募役法、方田均税法)，由于大官僚大地主的反对，最后失败。明末张居正的一条鞭法，因大地主反对，实行好久就停止了。越到开放社会后期，国家政权对土地占 有状况的调整余地也就越小，开放制度的腐朽性也就日益加重。 中国古代赋税制度的内容特征分类： 以人丁为主要征收标准的赋税制：编户制度；租调制；租庸调制。 ②以土地和财产为主要征收标准的赋税制：初税亩；两税法；方田均税法；一条鞭法；地丁银。 ③征收货币的赋税制度：募役法；一条鞭法；摊丁入亩。

中国古代的赋税制度

中国古代的赋税制度 先秦时期 先秦赋税多以“贡赋”的形式存在。春秋时，鲁国实行初税亩，按土地亩数对土地征税。战国时，各国赋税制度不一。 秦汉时期 秦代赋税分为田租、口赋和杂赋三种。田租是按土地征粮;口赋 是按人头征钱;杂赋一般是临时性的征调。汉代的赋税主要是人头税 和田租，此外还有一定的徭役。 魏晋南北朝时期 曹魏时实行户调制，“收田租亩四升，户生绢二匹，绵二斤”。西晋时实行课田制和户调制。课田指的是应向国家纳税的田地数量。丁男(16-60岁)课田50亩，丁女20亩，次丁男(13-15岁;61-65 岁)25亩，每亩收税谷8升。户调，丁男之户每年纳绢3匹，绵3 斤;丁女或次丁为户者折半交纳。东晋南朝继续实行户调制，南朝后 期梁、陈时才改户调为了调。在北方，十六国时期和北魏前期仍实 行户调。北魏实行均田制后，改为按丁征收赋税，户调制从此废止。 隋唐至宋元时期 隋唐时期实行租庸调制。规定：每丁每年要向国家交纳粟二石，称做租;交纳绢二丈、绵三两或布二丈五尺、麻三斤，称做调;服徭 役二十天，闰年加二日，是为正役，国家若不需要其服役，则每丁 可按每天交纳绢三尺或布三尺七寸五分的标准，交足二十天的数额 以代役，这称做庸，也叫“输庸代役”。 唐德宗建中元年，宰相杨炎建议颁行“两税法”，两税法是以原有的地税和户税为主，统一各项税收而制定的新税法。由于分夏、 秋两季征收，所以称为“两税法”。两税法奠定了唐后期到明代中 叶赋税制度的基础。

明清时期 张居正改革时开始推行一条鞭法。主要内容：(1)清丈土地，扩 大征收面，使税赋相对均平。(2)统一赋役，限制苛扰，使税赋趋于 稳定。(3)计亩征银，官收官解，使征收办法更加完备。 康熙五十一年，清政府规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定数，以后“滋生人丁，永不加赋”，废除了新生人口的人头税;雍正元年开始普遍推行“摊丁入亩”，把固定下来的丁税平均摊 入田赋中，征收统一的地丁银，不再以人为对象征收丁税。主要内容：(1)将丁银摊入田赋征收，废除了以前的“人头税”。(2)政府 放松对户籍的控制，农民和手工业者从而可以自由迁徙，出卖劳动力。(3)明代行一条鞭法，清代继续施行，部分丁银摊入田亩征收， 部分丁银按人丁征收。(4)其派丁多者，必其田多者也，其派丁少者，亦必有田者也。

中国古代赋税制度

中国古代的赋税制度是经济制度的一部分，赋税不但是维持公共权力的经济基础，对于经济发展也起着重要的杠杆作用。政府通过对税种和税率的调整，可以有效地控制或鼓励某一经济行为或其他行为。中国古代赋税制度：比如减免田赋，加重商税，以减轻农民负担，鼓励和发展农业生产，以达到其重农抑商的目的；严格控制盐、铁和茶税，以增加财政收入；多次进行大幅度的税制改革，以适应变化了的社会和经济情势等等。 中国古代赋役制度的主要内容 ①以人口为依据的人头税和以人丁为依据的丁税。 ②以户为依据的财产税，即调。 ③以田亩为依据的土地税(田租)。 ④以成年男子为依据的徭役、兵役和其他苛捐杂税。 赋役：在古代赋税和徭役的合称赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。 先秦时期（夏商西周）：贡赋制，先秦赋税多以“贡赋”的形式存在。商代臣民向国君进献的财物称为“土贡”。西周土贡有皮帛、宗庙之器、绣帛、木材、珍宝、祭服、羽毛等九类，称作“九贡”。此外，还有军赋。 先秦时期（春秋战国）：春秋战国时期出现了新的赋税制度。齐国“相地而衰征”和鲁国“初税亩”:春秋时期，管仲在齐国进行改革，实行“相地而衰征”，是指根据土地多少和田质好坏征收赋税，实质上承认了私人对土地的所有权。公元前594年，鲁国的“初税亩”.国家法律规定把公田交给耕者，“履亩而税”，即是承认了耕者对所耕土地的私有权。前590年作丘甲，按土地征收军赋。战国时，各国赋税制度不一，不能一概而论。 秦朝：秦代赋税分为田租、口赋和杂赋三种。田租是按土地征粮，租率约为十分之一。口赋是按人头征钱，每人约缴120钱。杂赋一般是临时性的征调。这种土地制度和赋税制度对封建地主有利，但也有利用社会经济的恢复和发展。 汉朝编户齐民：①含义：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。当时农民的负担有：田租（土地税）、人头税、更赋、徭役、兵役等②特点：田租轻而人头税③影响：赋役制度正式形成 汉代的赋税主要是人头税和田租，此外还有一定的徭役。人头税分算赋和口赋两种。汉初规定，15至56岁的人，不管是男是女，每人纳赋120钱，叫算赋。7至14岁的小孩，每人每年纳赋20钱，叫口赋。田租按产量征收，一般三十税一。徭役分为劳役和兵役。成年男子一生要服两年兵役，每年服一个月劳役。 曹魏时期： 实行新的赋税制——租调制，“收田租亩四升，户生绢两匹，绵三斤”。以定额田租代替汉代的订率田租，以户税代替汉代的人头税。租调制的田租租额较低，而且租额固定，增产不增租；户调以户为单位，增人不增调。

中国古代赋税制度演变

宋初加强中央集权的制钱谷 制钱谷：财赋大部分运往京师宋代建立国家政治制度的出发点就是为了防止发生在唐朝的藩镇割据现象，所以宋太祖赵匡胤建立政权后，着手进行政治改革，主要表现在内部的分权和外部的收权上。 1.对内分权，即分割宰相的权利，设立参知政事、枢密院、审刑院和计相（即分管户部、度支和盐铁的三司使），并且为了防止官员之间的舞弊现象，实行官、职、差分离制度，即一个职位往往需要两三个官员协同才能应付。 2.对外收权，为了防止藩镇割据形成的一些可能，在地方设立“漕宪帅仓”，分管地方的漕运、牢狱、军事和常平，把地方财政牢牢控制在中央的手中，并且实行兵将分离制度，“将无常师，兵无常帅”，还有为了中央的稳定，将禁军驻扎在京师，然后按厢军、乡兵、藩兵的顺序分别驻守地方。通过上述措施，后果可想而知了，导致宋代官僚机构膨胀严重，官员严重超员，在建国初期弊端还没有显露出来，到了中后期，随着外族的入侵，弊端暴露无遗，出现冗兵冗官冗费，即官员超员，兵员超员，导致国家财政入不敷出。 古代赋税制度演变，文综常考材料题 唐朝中后期两税法 含义：是唐代后期的赋役制度。唐初所行制度基本上沿用隋制。在土地与赋役制度上，唐初继承了北魏开始至隋朝的均田制和与均田制配套的租庸调制。 背景1.北方战乱，均田制遭到破坏，农民失去土地，脱离户籍到处流亡。（安史之乱后，这一情况更加严重）租庸调制也已无法执行下去。2.土地兼并严重，国家财政收入大为减少 唐德宗即位后，宰相杨炎建议改革赋税制度。建中元年（780年）唐朝政府颁布两税令，实施两税法。两税法的主要内容是①取消租庸调及一切杂役杂税。 ②不分主户、客户（外来户），只要在当地有资产、土地，即算当地人。一律上籍征税。 ③不再按丁征税，改为按资产和田亩征税，根据资产定出户等，按户等征收户税，先“定税计钱”，再“折钱纳物”；按田亩数量征收地税。 ④每年分夏秋两季征收，夏税不得超过六月，秋税不得超过十一月（故称两税法）。 ⑤无固定住处的商人，所在州县依照其收入的一定比例征税。 意义：两税法是中国古代一次具有重要意义的赋税制度改革：一、两税法将唐中期以来名目繁多的杂税统一为户税和地税两种，并规定“此外敛者，以枉法论”，这样既简化了征税

中国古代的赋税制度

中国古代的赋税制度 1、赋税制度的沿革 ①春秋初税亩 从春秋末齐国管仲的“相地而衰征” 、鲁国开始实行“初税亩”。规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承认了私田主人对土地的所有权。加速了井田制的瓦解。 ②秦汉赋税：编户制度 政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。是国家征收赋税和征发徭役、兵役的依据。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的主要内容是“租”和“赋”两项。租是土地征收的税额，赋以丁计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。 影响：A汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；B加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会危机；C少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。D大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。 ③隋唐租庸调制 租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。 目的：缓和阶级矛盾，保证封建剥削，巩固封建统治 指导思想：轻徭薄赋 内容：租是田租（成年男子每年向官府交纳定量的谷物）；调是人头税（交纳定量的绢或布）；庸是纳绢代役（指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的生产时间）。 特征：“庸”保证了农民的生产时间，有利于农业生产的发展。 作用：A、以庸代役，一方面农业生产时间较有保证，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高。B、农民负担相对减轻，有利于社会经济稳定发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”，历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果。同时也促使开垦荒地；C、保障了政府赋税收入，巩固了府兵制。D、由租调制到租庸调制的转变，标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定，有利于封建经济的发展。 ④唐中后期两税法。 原因：唐朝后期，由于土地兼并严重，政府手里无地可分，均田制遭到破坏，租庸调制也无法维持，国家财政收入减少。唐德宗即位后，宰相杨炎建议改革赋税制度。建中元年（780年）唐朝政府颁布两税令，实施两税法。 目的：政府为解决财政困难增加税收，改行两税法。 内容：A、课税对象：由过去的主户扩大到客户，并对商人重新规定税率。客户纳税，反映了其地位由非法到合法的变化及其人身依附关系的相对减轻。 B、征课内容：将各种名目的赋税统一并到户税和地税这两税中。 C、课税标准：每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和杂税、杂役。 D、征课时间：分为夏秋两季，相对集中并节省了征收时间。 E、征课原则：“量出以制入。”两税法提出，国家根据财政支出确立每年全国总税额，然后摊派各地征收。

详细解说古代赋役制度

详细解说古代赋役制度 ★租赋制—编户制度：主要盛行于两汉，编户农民对封建国家承担田租、算赋、口赋和兵役四项负担。 ★租调制：主要实行于魏晋到南北朝。教材重点介绍了北魏的租调制：受田农民，每年必须缴纳一定数量的租粟、调帛或麻，还必须服徭役和兵役。这里的“调”按户征收。 ★租庸调制：实行于隋至唐中期。教材小字介绍，唐朝的租庸调制规定，成年男子每年向官府交纳定量的谷物，叫做“租”；交纳定量的绢或布，叫做“调”；服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，叫做“庸”。 ★两税法：为解决财政上的困难，780年唐政府接受杨炎的建议，实行两税法。两税法的主要内容：按土地和财产的多少，一年分夏秋两次收税。该赋役制度改变了过去以人丁为主的征税标准，是我国赋税制度的一个大变革。 ★一条鞭法：1581年，张居正为了增加明政府的财政收入，把原来的田赋、徭役和杂税合并起来，折成银两，分摊在田亩上，按田亩多少收税，叫做“一条鞭法”。由于大地主的阻挠破坏，一条鞭法实行不久就停止了，但改用银两收税的办法却保留了下来。 ★摊丁入亩和地丁银制度：清初雍正在位时期，把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“地丁银”。这样，自汉唐以来长期实行的人头税被废除了，封建国家对农民的人身控制松弛了 中国古代赋役制演变的基本线索：赋役是维护封建统治和剥削、掠夺人民的工具，是运用国家政权对农民进行超经济剥削的手段。封建财政管理的出发点和根本归宿点，就是如何保证赋役来源和加强对赋税的攫夺。自战国以来，中国封建社会的赋役制度主要有四种：战国秦汉时期的租赋制、魏晋至隋唐的租调制、中唐至明中叶的两税法、明中叶至鸦片战争前的一条鞭法和地丁合一。 两汉赋税制的主要内容是“租”和“赋”两项。租是土地征收的税额，交纳粮食。从景帝二年（公元155年）起，终汉一代田租基本是三十税一。赋以丁计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。赋交钱币（在历史上，租、赋、税的概念又往往相互混用）。 曹魏时，战乱频仍，人口流移，官府籍簿散佚，无法按丁征赋，而户比丁易于统计，且较稳定，故改为按户征收，是为“户调”。户调又何以纳绢或布帛而不纳货币?这是由当时商品货币关系减弱以及纺织业的兴起所决定的。曹魏时将调以固定的赋税形式确定了下来，并按户征收，遂形成“户调”。 从西晋至唐中叶，商品货币关系虽有所发展，但自然经济仍占绝对优势，各封建政权仍然使用租调这种赋税征收方式，有所变化的是隋唐在租调制的基础上开始征收“庸”，故又称“租庸调制”。租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。唐朝租庸调制的基本内容是：