企业内部控制的有效性及其评价方法

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企业内部控制的有效性及其评价方法

作者：张会贞

来源：《中国经贸》2015年第20期

【摘要】内部控制对于企业内部的生产经营效率和管理效果具有重要的意义，是提升企

业管理水准的重要方法。本文对内部控制有效性的影响因素进行分析，探索内部控制评价方法，并探索了提升内部控制有效性和评价方法有效性的策略。

【关键词】内部控制；有效性；评价方法

一、企业内部控制及其有效性概述

企业内部控制是为了实现企业的目标而服务的，是保障企业生产经营的效率和效果、提升财务报告可靠性的重要手段和途径。内部控制需要包括董事会、管理层和员工在内的全体成员都必须遵守的过程。内部控制有效性是指企业根据自身的实际状况，在遵守法律法规的基础上进行内部控制政策或者制度的设计，并保证这一套政策和制度能够在企业的运营过程中持续有效的发挥作用，并使得企业的控制目标得到有效实现。

二、企业内部控制有效性的影响因素及要求

1.内部控制有效的关键因素

企业内部控制是否有效取决于内部控制制度设计的合理性、对内部控制的重视程度、内部控制监督管理和贯彻执行力度是否足够等等。唯有了解影响内部控制有效性的因素，才能针对性地完善企业内部控制。具体来说，企业可以从以下几个方面来提升和完善内部控制有效性：

第一，企业要构筑符合自身状况的内部控制制度。在市场经济发展日趋完善的过程中，我们发现经济案件发生的频率越来越高，高级财务管理人员被调查的状况越来越多。比如说银行职员从金库偷盗资金金额达到5000万元以上，银行挪用信贷资金金额高达50亿元等等。这些企业内部存在着内部控制制度，导致问题出现的根本原因在于内部控制制度不完善，不符合自身的生产经营现状。每一个企业都有自己的管理习惯和运营模式，在实际管理中，企业的领导者和管理人员应该逐步摸索出适合自己的内部控制制度。

第二，企业要重视内部控制制度。企业应该意识到内部控制是非常重要的，要避免让内部控制制度成为一纸空文和纸张上的制度，对于有章不依、形同虚设的现象要严格杜绝。企业领导要躬亲示范，给员工起一个带头模仿的作用，如果企业的领导者都不重视内部控制，那么其他员工重视的可能性就很小。

第三，内部控制制度要贯彻执行下去。企业的所有员工应该在执行制度的过程中谨慎慎重，做出尽量准确的理解和判断，并按照相应的制度去执行。另外，企业内部工作人员应该提