固定资产审计应关注的几个问题

固定资产审计应关注的几个问题

1] 肖强固定资产审计应关注的几个问题. 四川会计 ,2003,(06)

四川雅安市审计局肖强

固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例，固定资产的安全、完整对企业的生产经营影响极大，加强对固定资产的审计，对于适应社会主义市场经济的发展，规范企业固定资产核算和相关信息的披露，提高会计信息质量具有非常重要的意义。固定资产的审计应

主要关注以下七个问题。

一、审计固定资产的确认条件及所有权新准则规定，固定资产在同时满足以下条件时，才能加以确认：该固定资产包含的经济利益很可能流入企业且其成本能够可靠计量。结合新准则对企业固定资产的确认条件来审计，如果企业存在着与生产经营无关的设施，这些设施不但无法为企业带来经济利益，还要企业予以贴补，按新准则不应作为企业的固定资产。例如，一条在技术上已经被淘汰的生产线，尽管实物形态仍然存在，实际上已经不能再用于产品生产，不能为企业带来经济利益，按新准则应确认为损失。对各类固定资产，审计人员应获取、汇集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、购货合同等予以确定；对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁；对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等；对受留置权限制的固定资产，还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实

二、审计捐赠及盘盈的固定资产计价方法是否按新准则执行审计企业是否按新准则对一些固定资产的计价方法作了修订。捐赠的固定资产，如果捐赠方没有提供有关凭据的，审计是否按以下顺序确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。如接受捐赠系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。盘盈的固定资产，审计是否按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价值，减去固定资产按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值

三、审计与固定资产有关的后续支出

1.审计资本化的后续支出。企业通过对厂房进行改建、扩建而使其更加坚固耐用，延长了厂房等固定资产的使用寿命；企业通过对设备的改建，提高了其单位时间内产品的产出数量，提高了机器设备等固定资产的生产能力；企业通过对车床的改良，提高了其生产产品的精确度，实现了企业产品的更新换代等；企业通过对生产线的改良，促使其大大降低了产品的成本，提高了企业产品的价格竞争力等，通常都表明后续支出提高了固定资产原定的创利能力。此时，应将后续支出予以资本化。在将后续支出予以资本化时，后续支出的计入，不应导致计入后的固定资产账面价值超过其可收回金额

2.审计费用化的后续支出。如果固定资产的后续支出不符合资本化的条件，则应在发生时直接计入当期损益，不再通过预提或者待摊的方式进行核算，例如固定资产大修理、中小修理等维护性支出等

四、审计购建固定资产借款费用的核算

1.审计是否按新准则对购建固定资产借款费用核算进一步变革

（1）新准则对购建固定资产借款费用资本化的界限，在《股份有限公司会计制度》中规定对以交付使用为界的基础上再作重大改变的，即以固定资产达到预定可使用状态为

界。

（2）新准则将购建固定资产借款费用划分为基本费用和辅助费用。基本费用包括借款利息、因发行债券而发生的折价和溢价的摊销、因外币借款而发生的汇兑差额。辅助费用主要包括借款时发生的手续费以及发行债券时发生的手续费、佣金、印刷费等。辅助费用的具体规定为：辅助费用金额较大，同样应以购建固定资产是否达到预定可使用状态作为划分辅助费用资本化和费用化的界限；如果金额较小，根据重要性原则，也可以将其确认为当期损益

2."审计是否按新准则对借款基本费用资本化的条件严格执行

（1）审计对借款费用的资本化是否同时具备了三个必须的前提条件：a.资产支出已经发生。如果企业借入的款项尚未用于购建固定资产的支出，则该借款费用不具备资本化的条件。b、借款费用已经发生。如果企业是以自己的银行存款用于购建固定资产的支出，虽然该支出也用于购建固定资产，但借款费用未发生，同样不具备借款费用资本化的条件。

C.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。即使购建固定资产的支出和借款费用都已经发生，但若固定资产的实体建造活动（即在建工程）没有发生，则该借款费用仍然不具备资本化的条件。

（2）审计在同时具备以上三大前提条件时，并不一定可以将购建固定资产借款发生的费用全部资本化，借款费用资本化金额是由以下两要素决定的：发生在购建固定资产上的实际支出金额，这是计算借款费用资本化金额的被乘数；资本化率，即计算借款费用资本化金额的乘数，与借入款项的利率、通过发行债券借款是平价、折价或者溢价以及借入的款项是一笔还是多笔等情况均有密切相关

{3）审计借款费用资本化金额的核算类型：a.借款费用资本化金额的被乘数是由借款支出的金额决定，与借入金额的大小无关。只有一笔支出，该支出即为被乘数；如果多笔支出，必须先确定会计期间，然后将不同的支出加权平均确定被乘数。b..借款费用资本化金额的乘数即资本化率

五、审计固定资产减值准备。

企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于账面价值的，应当计提固定资产减值准备。这里的账面价值是指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额；这里的可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者

检查当外部环境变化导致固定资产减值时，是否根据新准则计提减值准备。固定资产发生减值的迹象为：固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产的可收回金额的折现，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；固定资产陈旧过时或发生实体损坏；固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务等情形，从而对企业产生负面影响；其他有可能表面资产已发生减值的情况

六、审计固定资产折旧

1.审计折旧的计提基础。折旧额，指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额。已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整。审计企业在

减值准备的计提发生变动后是否及时对折旧率和折旧额进行调整

除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧，包括已提足折旧仍继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。审计企业是否按新准则的规定将房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产等排除在不计提折旧的范围以外

2.审计预计使用寿命。影响预计使用寿命的因素为：该资产的预计生产能力或实物产量；该资产的有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等；该资产的无形损耗，如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；有关资产使用的法律或者类似的限制。如对于融资租赁的固定资产，按租赁合同的规定，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。

审计企业确定固定资产预计使用寿命的合理性。企业应在考虑上述因素的基础上，结合不同固定资产的性质、消耗方式、所处环境等因素，合理地确定固定资产的使用寿命。在相同环境条件下，对于同样的固定资产的预计使用寿命应具有相同的预期

3审计折旧方法。企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择年限平均、工作量、双倍余额递减等折旧方法，企业要定期对固定资产的折旧方法进行复核。如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，则应当相应改变固定资产折旧方法。除此之外，折旧方法一经选定，不得随意调整。审计时要对固定资产减值准备与累计折旧的核算是否按以下四项给以界定：（1）对固定资产正常使用造成的价值转移，应用累计折旧科目反映；对长期闲置固定资产的价值减损，应用固定资产减值准备科目反映。（2）对于其他的固定资产，由于技术进步或遭受损坏等原因造成固定资产预计可收回净值低于账面价值时，企业应先用固定资产减值准备科目及时地反映这部分损失，计入“营业外支出”，以确定期末资产信息的真实性。（3）提取减值准备后的折旧计提应以减值后的固定资产净值为基础进行调整。（4）在确认了减值损失之后，企业也可以根据具体情况，采用变更折旧估计而多提折旧的方法来确认这一项固定资产价值降低，相应地期末再根据账面价值低于可收回金额的差额，冲回已计提的减值准备，即用累计折旧科目取代固定资产减值准备科目

七、审计固定资产是否已在资产负债表上恰当披露审计固定资产信息披露的内容是否按新准则执行：披露固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法；各类固定资产的预计使用年限、预计净残值率和折旧率；固定资产的增减变动情况（包括期末和期初各类固定资产账面价值、累计折旧）以及减值准备的增减变动；各类固定资产扩建、处置及其他调节项目的金额；当期转回的固定资产减值损失；在建工程增减变动情况；对固定资产所有权的限制及其金额；已承诺将为购买固定资产支付的金额；暂时闲置的固定资产账面价值；已提足折旧仍继续使用的固定资产账面价值；已报废和准备处置的固定资产账面价值

通过审计固定资产信息披露的内容，可了解企业当前固定资产的使用情况，并据此判断企业的正常经营情况。若企业已提足折旧仍在使用的设备比例过高，则说明该企业设备老化比较严重；若企业报表中披露闲置状态资产较多，则说明企业的经营可能存在问题或缺乏活力；若企业计提的固定资产减值准备计提比例较高，则说明企业的固定资产投资存在一定风险；若企业已设置抵押的固定资产较多，则说明企业财务状况有隐患等。

浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策

浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策 摘要：企业固定资产投资项目进行审计，能够最大程度促进企业可持续发展，是企业内部审计一项重要内容，也是财政审计的有机组成部分。人们对审计质量要求不断提高，审计费用较高而审计质量较低的传统审计方法，已经越来越不适应社会发展。审计制度只有适应社会经市场济发展，才能够有效发挥其监督、评价以及鉴证作用。当地政府应协助审计机关，对审计中存在的困难与问题，积极探求对策并认真解决。 关键词：固定资产投资审计 企业固定资产投资项目实施审计，不仅对固定资产投资能够进行规范管理，而且能够有效控制企业投资成本与提高企业投资效益。对企业固定资产投资项目进行审计，能够最大程度促进企业可持续发展，是企业内部审计一项重要内容，也是财政审计的有机组成部分。然而，随着企业固定资产投资的增大，固定资产投资审计也不断出现问题，因此，必须采取相应对策对固定资产投资审计存在的问题予以解决，具有非常重要的现实意义。 一、企业固定资产投资审计中存在的问题分析 由于相关设计机构工作人员的观念与意识不能与社会发展同步、以及经费等因素，导致审计机关监督权力得不到有效实施，以致企业固定资产投资审计存在很多问题。 （一）建设项目审计问题 1、企业建设项目中财务和设计同监理以及质检等单位之间存在的问题 首先，由于企业建设项目设计水平较差、存在很多缺陷，以致项目设计不完善，导致项目施工不能够顺利实施。其次，建设项目施工过程中，监理与质检单位监督控制不到位，相关人员不负责任，工作中存在纰漏，致使建设工程项目质量存在问题、造价结算不能够顺利进行。第三，建设项目审计收费不按规定进行。同时，很多建设项目没有进行有效勘察等工作，就实施设计与施工，导致设计不断变更、工期延长，甚至建设项目合同终止。 2、招投标文书以及合同内容不完善，引起工程结算纠纷 建设单位工程没有对结算方式与造价调整予以有效审计，就会出现合同内容不严密、不全面等问题，不仅给建设工程结算造成不必要的麻烦，而且也会导致审计工作量加大与监督难度。 3、建设工程结算超过造价 建设投资项目整体造价的真实性与合法性，直接受到竣工结算准确度影响。建设工程施工中，施工单位随意虚列项目、施工材料以次充优、施工记录不规范等情况，导致工程结算时造价超过预算，都是审计中经常遇到的问题，以致加大了审计难度。同时，固定资产投资审计决定，不能够在规定时间内完成，也会给造成审计困难。 （二）审计机关自身问题 首先，审计机关审计方式不正确，审计内容不全面，审计技术与方法不科学。其次，固定资产投资审计过程中，借助的规范与标准，与相关规定发生冲突。第三，审计结构不科学、组织机构欠缺。固定资产投资规模在逐渐增大，而审计机关审计内容与固定资产投资发展不相匹配，容易出现审计盲区。审计机关监督职责得不到有效明确，以致审计监督职责难以开展。审计机关缺乏技术力量，难以开展有效审计工作。固定资产投资审计人员，不仅要具有专业知识，而且需具有相应的财会知识、工程专业知识等。然而，相关审计人员缺乏专业知识及相关知识，不能够胜任固定资产投资审计工作。同时，审计机关不仅缺乏技术力量，而且缺乏相应的IT审计师，以致难以开展有效审计工作。第四，审计范围不明确。传统固定资产投资审计，只是对建设项目及资金使用与管理予以有效审计。然而，随着社会发展，建设项目决策、设计、施工以及竣工结算等都需进行审计与监督。同时，国家建设项目与政府主管部门都应接受审计。第五，审计技术手段落后。在计算机技术应用背景下，实施审计证

固定资产投资审计常见问题及审计方法

固定资产投资审计常见问题及审计方法 固定资产投资审计常见问题及审计方法 投资决策方面 常见问题 投资项目先建后批，审批程序不规范。 拆分项目规避上级单位审批。 案例 (1)投资项目先建后批，审批程序不规范。 ABC公司离子膜烧碱、PVC树脂于2012年3月、7月两次向其总 公司提交开工请示报告，未予以批复，项目实际于2011年7月25 日已经正式开工。ABC公司4万吨三聚氰胺项目于2013年3月开工 建设，而该项目在次年2月15日才取得总公司对该项目初步设计的 批复，开工时间早于批复时间。 (2)拆分项目规避上级单位审批。 某集团公司总经理任期内，固定资产投资项目众多且规模较大，审计发现二级子公司ABC公司，为了规避投资概算1亿元以上项目 需报集团公司审批的规定，将2013年计划投资1.99亿元建设的甲 醇项目拆分为投资概算9,928万元联醇及投资概算9,981万元甲醇 两个项目，规避了上级单位的审批。 审计方法 常见的审计方法包含但不限于： (1)取得项目审批资料，核对项目审批流程，查看项目上报时间、审批时间以及具体实施时间;

(2)取得项目资料，检查项目实施具体内容，重点关注工程项目 内容相似、临界审批金额、实施时间相同、实施人员相同等疑似项目。 投资执行方面 常见问题 无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的问题; 招标程序不合规，合同签订不规范; 项目管理存在管理制度不健全、项目资料不完整、档案管理不到位等问题; 达到预定可使用状态未及时转增固定资产; 试车收入确认、费用性支出资本化、利息资本化等财务核算不规范，影响资产核算准确性。 案例 (1)无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的 问题。 ABC公司烧碱和聚氯乙烯装置项目、甲苯、离子膜烧碱等项目无 管理建议书，未编制项目可研报告，开工前施工图纸不完整，在施 工过程中设计变更频繁，存在边施工边设计的情况，导致项目成本 增加，项目工期、质量以及总预算不可控等问题。 (2)招标程序不合规。 ABC公司A产品项目总包给甲设计院，合同价格1200万元，达 到公开招标额度，未进行公开招标。ABC公司B产品项目招投标过 程中有4家单位参与投标，开标前有3家单位主动弃标，该公司直 接将未弃标的一家单位确定中标单位，未进行重新招标的程序。ABC 公司2011-2013年度大部分工程项目和中小修理支出均由该公司股 东的下属单位进行施工和修理，虽然履行了招标程序，但是审计人 员在查阅招标文件中发现，招标代理公司为其母公司所属招标公司，

固定资产审计抽盘小结

************股份有限公司固定资产盘点小结 索引： 审计基准日：2010年12月31日公司结账日：2010年12月31日盘点时间：2011年1月3日下午15:00-16:30左右 盘点人员：公司全体财务人员以及仓库管理人员 监盘人员： 盘点范围：放置于**基地的固定资产。 固定资产存放地点：**生产基地 盘点方法：公司固定资产管理人员及固定资产会计于2010年12月1日---12月17日已经进行固定资产初盘和复盘，2010年12月20日—12月25日进行复查。2011年1月3日我们在固定资产管理人员及固定资产会计陪同下实施抽盘，对抽盘的固定资产实施拍照记录，并与公司盘点数字进行核对，有差异查找差异原因。 盘点目标：确认固定资产实物是否存在（真实性），是否所有的固定资产都已经在财务账面反映（完整性）；了解固定资产的状况(计价和分摊) ；财务部门是否对资产履行了必要的管理监督责任，管理责任制度是否有效执行（固定资产内部控制）。 盘点过程：在盘点中我们发现： 1、各固定资产均有标签，摆放整齐（按生产放置，固定资产人员能熟练找到各 固定资产以及从盘点表上挑选样品能熟练找到实物），我们监盘部分的固定资产见底稿（监盘的盘点表部分已标示清楚）。由于公司固定资产管理有效，且我们监盘部分未出现重大异常，故我们未进行扩大监盘范围。

2、盘点差异： 盘亏*****元，发现待报废资产*****元。其他与账面核对基本相符；盘点过程未发现重大异常状况，获得固定资产盘点报告及固定资产盘亏处理申请表。 盘点结论：我们盘点的固定资产数量与公司账面一致，未发现重大异常情况，确认公司盘点数据，进而推断公司金额数据账上与实物一致。 编制人：*** 日期：2011年1月3日 复核人：*** 日期：2011年3月15日

审计案例研究-单项案例分析题

一、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：实施盘点有2种方法。 一是可以固定资产明细分类帐为起点，进行实地盘查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。 二是可以实地观察为起点，追查固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。 对流动性大，盘点有困难的企业的固定资产审计，首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱，尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱，按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上，以便缩小实地观察的范围。另外，也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如：通过审查产权证书，执照，保险单，油耗记录，修理记录来确定固定资产的存在。 二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题： （1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。 （2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。 （4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。 （5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 （6）注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。 【要求】针对情况（1）——（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？ 参考答案： （1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。 （2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。 （3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。 （4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。 （5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。

审计常用定性表述及适用法规向导-投资司

实用标准 文档 审计常用定性表述及适用 法规向导 ——固定资产投资审计 （试行） 审计署法规司 审计署固定资产投资审计司 2013年3月 编纂及使用说明 固定资产投资是发展经济、改善民生、调整产业结构、满足人民日益增长

的物质文化需求的主要实现途径，随着经济总量的快速增长，固定资产投资规模越来越大。认真做好固定资产投资审计是审计机关的一项重要职责，对深化投融资体制改革，改善宏观经济管理，揭露和查处建设领域突出问题，维护市场运行秩序，促进有关单位加强管理、节约投资和提高投资效益，具有重要作用。由此，对固定资产投资审计查出的问题作出恰当的定性和处理处罚尤为重要，在适用法律法规时需要严 谨细致，以确保审计质量。 固定资产投资项目因建设行业和专业的不同，在项目前期、建设期、竣工期的审计重点及发现的问题有所不同，但基本都是围绕产业政策和规划落实、基本建设程序、财务收支、工程招投标、设备材料采购、工程质量与建设管理、征地拆迁、环境保护、运营效益等方面展开。因此，我们总结了以往固定资产投资审计发现的常见问题，依据《审计署政府投资项目审计规定》的有关分类，进行了分析和归纳汇总，确定了固定资产投资审计发现问题的类别和主要表现形式，并对每一类问题的定性、处理、处罚法规进行了研究分析，筛选出适当的条款，编纂形成了《审计常用定性表述及适用法规向导——固定资产投资审计》（以下简称《法规向导》。 本《法规向导》由违反基本建设程序的行为，违反建设资金管理和会计核算规定的行为，违反工程和设备物资材料采购招标投标及合同管理规定的行为，违反工程质量管理规定的行为，违反项目建设管理规定的行为，违反工程投资管理有关规定的行为，违反建设征地拆迁和移民有关规定的行为，违反环境保护、水土保持和文物保护等有关规定的行为等8个类别组成，每个类别由常见表现形式、定性依据和处理处罚依据3部分组成。 为了便于审计人员更好地使用本《法规向导》，特作如下说明： 一、本《法规向导》所列内容为固定资产投资审计常见的违法违规问题， –1–

固定资产审计 案例答疑

固定资产审计 【案例一】 资料:注册会计师蒋某在对大华公司20×1年固定资产审计时,收集到如下可能引起固定资产核算异常的证据 (1)20×1年4月1日,为降低采购成本,大华公司向乙公司一次购进两套不同型号且具有不同生产能力的设备X和设备Y,大华公司共需支付乙公司货款88万元,增值税额149600元,包装费20000元,约定所有款项于次年2月1日前付清。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元,该批材料采购时已抵扣进项税额3400元,支付安装费30000元。假定设备X 和Y分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为30万元、70万元,大华公司确认的固定资产人账价值分别为:X设备353400元,Y设备700000元,蒋某抽查了相关凭证,发现大华公司进行了如下会计处理： 借:在建工程—X设备300 000 固定资产— Y设备700 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 149 600 贷:应付账款—乙公司 1 049 600 营业外收入100 000 安装时 借:在建工程—X设备53 400 贷:原材料20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）3 400 银行存款30 000 安装完成时 借:固定资产——X设备353 400 贷:在建工程—X设备353 400 (2)大华公司20×1年7月1日从甲公司购入N型号设备作为固定资产使用,该设备已经运到,不需安装,购货合同规定,N型号设备的总价款为200万元,分3年支付,当年年末支付100万元,第二年年末支付60万元,第三年年末支付40万元,三年期银行借款利息率为6%。大华公司进行了如下处理 借:固定资产—N型号设备 2 000 000 贷:长期应付款—甲公司 2 000 000 (3)大华公司的M型号机床于四年前2月份购入,原价为500万元，采用直线法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0万元,于20×1年3月份对该机床的某一主要部件进行更换,发生支出合计250万元,符合资本化条件,被更换部件的原价200万元,因磨损严重,没有任何变现价值,改造于当年6月底结束,达到预定可使用状态。查阅固定资产明细账,发现该项更新改造后的机床入账价值为350万元。进一步抽查凭证,发现大华公司进行了如下会计处理 借:在建工程 1 000 000 营业外支出—处置非流动资产损失 2 000 000 累计折旧 2 000 000 贷:固定资产——M型号机床 5 000 000 借:在建工程 2 500 000 贷:银行存款 2 500 000 借:固定资产 3 500 000

固定资产投资项目审计发现的主要问题及对策101246567

固定资产投资项目审计发现的主要问题及对策101246567 一、固定资产投资项目审计发现的主要问题 固定资产投资项目审计(以下简称项目审计)，是指对固定资产投资项目财务收支、工程管理及造价等方面真实、合法、效益的审计，是审计机关的一项重要审计工作。笔者对近年12个项目审计进行了分析研究，粗略归纳出项目审计发现的一些主要问题，提出一些对策，与大家一起商讨。不当之处，敬请批评指正。 问题: 一、违反基本建设程序 基建程序反映了一定的自然规律和经济规律，只有严格执行基本建设程序，才能保证项目的效率和效益，不按基建程序办事和否定基建程序，往往造成重大损失。国家对基本建设程序有明确的规定，但从项目审计情况看，一半左右的项目存在违反基建程序的问题。主要表现在以下四个方面: 1、前期工作没有做好。按照有关规定，项目前期工作程序包括:项目建设书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节;只有在完成上一环节后方可转入下一环节。从审计情况来看，建设项目前期工作缺这少那的情况比较普遍。特别是一些重点项目，片面强调时间紧，任务重，前期工作往往被忽略，造成资金缺口大、工程变更多等许多疑难问题。 2、建设项目没有报批或有关部门越权审批。 3、边设计，边施工。如有的项目在没有施工图纸或图纸不齐的情况下进行施工，有的项目甲乙双方没有签定施工合同。 4、工程完工后未及时办理结算。 二、建设项目超概算

概算是指初步设计阶段由设计单位编制的、经过有关部门批准的确定建设项目从筹建时起至竣工结束时止所发生的全部建设费用文件，是建设项目预决算体系的重要组成部分之一。长期以来，我国投资领域一直存在着四算三超的问题。从审计情况看，造成超概算的主要原因:一是工程考察不周详，深度不够，使得一些实际工程量没有列入初步设计概算，存在设计漏项和设计错误的问题，有些概算没有考虑物价上涨的因素。二是套错定额。三是征地拆迁超概算。四是一些单位和部门，为上项目，有意压低工程投资规模和概算，搞“钓鱼工程”。 三、未实行招投标或招投标不规范 建设项目实行公开招标，是我省建筑领域改革的一项重要工作。这项工作有利于推动企业公平竞争，有利于提高工程质量和降低工程成本，有利于加强廉政建设、防止腐败现象。从审计情况看，这方面的主要问题是: 1、未按规定进行招投标。根据国家有关规定，全部或部分使用国有资金或者国家融资等项目，都必须进行招标。在审计的12个项目中，有个别项目没有按规定进行招投标。另外，虽然有关文件明确规定监理应当实行招投标，但是，目前我区各地普遍没有执行，有关部门的解释是，监理招标的条件尚不具备。 2、招投标不规范。一是在资料不齐的情况下进行招投标。按规定，实行施工招标的工程应具备有持证设计单位设计的施工图纸和有关设计文件。但是，一些建设项目的招投标，或是没有初步设计、或是没有施工图纸，由于没有这些基 四、挤占挪用建设资金 个别项目存在挤占挪用建设资金的情况。 五、高估冒算 当前，工程造价中脱离实际，高估冒算，弄虚作假，多列费用等问题比较普遍。对工程造价进行审计，起步相对较晚，经验不是很多，在12个项目中，核减

[浅谈,如何,提高,其他论文文档]浅谈如何提高国有固定资产投资审计质量

浅谈如何提高国有固定资产投资审计质量 论文关键词：政府项目国有固定资产质量提高措施 论文摘要：当前，招商引资已成为各级政府发展的重要手段，城乡居民实现小康和生活水平不断提高是各地经济发展的主要体现。随着招商引资硬要求的不断提高和城乡居民生活环境改善需求，国有固定资产投资建设规模在不断扩大，并且每年成翻番趋势。因此，提高国有资金利用率和减少投资自然就成为各级政府和关注的焦点，这就使得提高国有固定资产投资的审计质量显得尤为重要。 随着国有固定资产投资审计领域和审计的影响范围不断扩大，审计质量越来越受到社会民众的关注。它是审计工作的生命，是审计工作的立足之本，事关审计事业的生存与发展，而且贯穿于审计工作的全过程，所以，提高国有固定资产投资审计质量是一项系统工程，它需要把握好审计过程中的每个环节。下面笔者根据多年的工作实践谈谈如何提高国有固定资产投资审计的质量。 一、营造良好的审计氛围 领导重视是改善审计监督环境，从而提高审计威信的前提条件。近年来，政府把国有固定资产投资审计作为政府监督机制的重要组成部分，不断提高审计的地位和作用［１］。随着政府对外招商引资的力度不断加强，各自管辖范围内的硬件设施需不断提高和完善，由此形成每年的固定资产投资成倍递增。为了有效地提高国有资金的利用率和防止国有资金流失，政府制定了固定资产投资审计的相关性文件，规定凡使用本级政府国有资金投资建设项目的工程结算必须由各级政府审计部门审计，审计部门出具的审计报告作为政府部门拨款或付款的唯一依据［２］。另外政府还出台有关政策，确定审计部门应从事后审计，变成事前审计、事中审计，积极参与项目从可行性研究、立项、设计、招投标到施工一系列过程。在具体工作中，政府领导十分重视审计部门提出的意见和建议，并都作出重要批示，对于一些重要和普遍性的问题，都要召开涉及有关部门参加的会议，听取审计汇报并要求逐项研究落实。审计作为政府的职能部门，只有紧紧围绕经济建设中心，抓住党政领导关注的重点、热点和难点问题开展审计工作，发挥耳目和参谋作用，才能引起领导对审计工作的重视，审计部门的威信才能不断得到加强，从而改善各级政府范围内的审计监督环境，并提供良好的审计氛围，为审计提供强有力的后盾。 二、制定审计质量规范标准 俗话说：“没有规矩，不成方圆。”制定审计工作的质量标准是提高审计工作质量的必要条件。标准的制订必须遵循以下两条根本性原则：一要依法独立审计，保证审计工作不受外界客观条件的干扰。二要实事求是、客观公正，保证审计工作在“以事实为依据，以为准绳”的基础上进行。审计质量标准符合如下几点要求：首先，审计程序必须合法。审计的全过程要符合审计法规定的审计工作程序，并严格按照上级主管部门制定的审计工作程序开展审计工作。其次，审计人员要订立周密完备的审计方案。确定审计项目制定审计方案时，审计人员要围绕审计的目的、范围、时间及要求等方面周密地制定出审计方案，明

审计目标

审计目标 一、单选题 1、“发生”目标与（）有关。 A、资产负债的漏计； B、收入费用的漏计； C、资产负债的多计； D、收入费用的多计； 2、“所有应当记录的交易或事项以及资产负债都已被记录”是哪类认定（）。 A、权利与义务； B、完整性； C、存在与发生； D、计价或分摊； 3、“某项存货已经按照入库的数量记录，但由于单价错误导致存货账面金额有误”，这是（）。 A、存在目标； B、计价或分摊目标； C、完整性目标； D、准确性目标； 4、“已记录的交易和事项已经发生并且与主体有关”是哪个审计目标（）。 A、发生； B、权利与义务； C、完整性； D、计价或分摊； 5、“计价或分摊”具体审计目标主要的内容不包括（）。 A、计算精确性； B、总值计价； C、净值计价； D、截止； 6、检查固定资产处置的收入是否列入主营业务收入属于（）。 A、分类目标； B、准确性目标； C、权利与义务目标； D、披露目标； 7、被审计单位把租赁的固定资产作为自有固定资产入账并纳入盘点范围，违反了（）。 A、存在或发生认定； B、权利与义务认定； C、计价或分摊认定； D、完整性认定； 8、以已经在财务报表中列示的项目为检查的起点是为了实现（）目标。 A、存在或发生认定； B、权利与义务认定； C、计价或分摊认定； D、完整性认定； 9、一年内到期的长期负债需要重分类到流动负债项目下属于（）。 A、会计报表金额估计正确性相关目标； B、交易与事项相关目标； C、期末余额相关目标； D、列报与披露相关目标；

10、下列各项中，为了实现注册会计师审计目标中的分类目标的是（）。 A、累计折旧的账户余额看来是合理的； B、主管和董事的欠款必须区分开来； C、有价证券是否按取得时的实际成本入账； D、存货是否有作抵押； 11、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序有（）。 A、结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确； B、实地检查固定资产； C、获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录； D、检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确； 12、注册会计师发现被审计单位将2008年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2009年1月3日的营业收入账上的确凿证据，则与这笔业务有关的认定，注册会计师最关注的是（）。 A、分类； B、准确性； C、截止； D、计价和分摊； 13、注册会计师在对上市公司的财务报表审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是（）。 A、应付账款； B、营业收入； C、预收款项； D、预付款项； 14、下列事项中，违反被审计单位“计价或分摊”认定的是（）。 A、将应付账款100万元记为1000万元； B、将营业收入100万元计入营业外收入； C、将销售费用200万元计入管理费用； D、将营业成本30万元记为营业外支出； 15、财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表审计意见。 A、会计资料及其他有关资料的真实性、合法性； B、经济活动； C、财务报表的合法性、公允性； D、财务状况、经营成果及现金流量；

固定资产审计案例

固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下： 1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用； 2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元； 3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。 存在问题： 1.增加固定资产计价不正确； 2.资本性支出和收益性支出划分不清； 3.所有权；预付租金不应计入费用 影响： 1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：

审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元） 虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整： 借：低值易耗品18000 长期应付款662000 固定资产—生产设备10000 贷：制造费用10000 固定资产—办公桌18000 固定资产---仓库662000 借：应付账款80000 贷：管理费用80000 2.对固定资产折旧的影响：

10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1 =450-540-3310=-3400（元）（多提折旧） 建议调整： 借：制造费用450 累计折旧3400 贷：管理费用3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无

固定资产投资审计效益评估与分析

固定资产投资审计效益评估与分析 固定资产投资审计效益评估与分析 内容简介： 改革开放20多年来，我国的经济发展速度居世界前列，特别是近几年，国家采取积极的财政政策，加大固定资产投资的力度，拉动国民经济高速增长，固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。在 论文格式论文范文毕业论文 改革开放20多年来，我国的经济发展速度居世界前列，特别是近几年，国家采取积极的财政政策，加大固定资产投资的力度，拉动国民经济高速增长，固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。在现实生活中，的确有不少投资决策成功的项目，但也存在一些严重失误的投资决策，其造成的损失让人触目惊心。主要表现在： 一些建设项目管理上存在较大的漏洞，“三边”工作较多，在固定资产投资规模方面超过资金筹资能力，盲目上项目，造成半拉子工程使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益，一些项目投资可研深度不够，项目一建成就开始亏损，造成较大的投资损失。为提高固定资产投资效益，节约工程建设资金，减少建设过程中的损失和浪费，作为项目的投资方必须加强对投资项目的审计监督和项目投运后的效益评估与分析，正确评价项目的盈利能力和经营风险水平。下面我就固定资产投资审计效益评估与分析谈谈个人的一些体会： 一、进行投资审计效益评估与分析的必要性。

二、投资审计效益评估与分析的原则。不同类型和不同规模的投资项目，其风险程度、外部环境和不确定因素也不同，应当采取相应的效益评估与分析方法。真实反映项目的投资效益是项目投资效益分析与评估的出发点和最终目的，在项目评估时应考虑以下几个方面： 1、建立投入与产出的观念。评价时不能只考虑项目的直接投资，还要考虑相关投资，大型项目还需考虑主体项目的配套是否同步建设，以发挥综合效益，产出必须大于投入，获取最大的投资效益是项目投资的最终目的， 2、建立资金的时间价值观念。资金是有时间价值的，不同时段其资金的时间价值是不同的，可参照银行同期贷款利率及行业平均收益率来计算项目的投资净现值和投资收益率，以正确反映项目的盈利能力，评估其投资风险。 3、建立项目机会成本及边际收益的观念。机会成本就是投资本项目放弃其他项目投资的损失，边际收益就是考虑项目建设所需材料和设备及生产稀缺的主要原材料和主要产品由于供求关系的变化引起的价格波动对投资成本和经营效益的影响，这对于选择投资项目决策时十分重要。 4、建立合理的判断标准。在进行投资审计效益分析与评估投入与产出时，应以国内现行市场价格为基础，同时还应考虑供求关系、销售运输方式、建贷利率、营销方式等因素对投资收益的影响程度。 5、要考虑投资风险。任何投资决策都有风险，一般来说项目投资风险越大，投资收益率越高，我们要通过趋势分析进行概率测算，估算项目投资实际存在的风险水平。

固定资产投资审计的基本经验和做法

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/ef2049781.html, 固定资产投资审计的基本经验和做法 作者：汉中市审计局 来源：《现代审计与经济》2011年第02期 近年来，为了扩大内需，促进经济平稳较快发展，中央和地方政府在调整经济结构、转变经济增长方式，改善民生、灾后重建等方面安排了大量的政府投资项目。在投资审计项目多、任务重、工作量大、审计力量不足的情况下，我市积极探索政府投资工程项目审计的有效途径和方法，有效地防范了固定资产投资审计风险，提高了固定资产投资审计质量。 一、全面发挥审计职能作用，把建设项目程序资料是否完备、合理合法作为投资项目审计的基本内容 建设项目程序性资料涉及立项决策、合同约定、招标投标、建设规划、土地征用、工程监理、资金管理、设备物资采购、环境评价、信息公开、竣工验收等多个方面，政策性强，涉及面广，应当作为审计监督的重点内容之一。近几年来，我们在审计中要求投资管理单位必须提供完整有效的建设项目程序资料，并对建设程序资料进行认真审查、询证。通过审计，纠正了一些建设单位程序不完备、合同约定不规范，设计变更未报批，随意超概算、超规模等问题，规避了只注重财务决算和工程结算方面审计的潜在风险，使投资审计的内容更加全面和规范，同时，对促进投资项目规范运行也起到了积极有效的推动作用。 二、强化基本建设财务管理审计。确保投资项目审计质量 按照基本建设财务管理规定，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作，但从近几年来的审计情况看，大多数建设项目没有在规定时间内进行财务决算，其根本原因在于大多数建设项目单位未按照《国有建设单位会计制度》的规定进行建设项目的会计核算，会计科目设置、会计核算不规范。审计过程中，我们一方面指导督促建设单位会计按制度设置会计科目，规范核算建设支出，正确归集建设成本，另一方面则依据《基本建设财务管理规定》，严格审查建设资金运行的安全性和各项支出的合法性、真实性，把建设单位管理费和其中的招待费支出是否超比、往来款项是否真实、支付工程款的方式和进度是否合规、甲供材料是否存在漏税等作为审计重点，取得了较好的审计效果。近三年来，通过审计，共剔减建设单位非建设成本挤占待摊投资578.2万元，不仅有效保证了审计质量，也为国家节约了建设资金。

固定资产投资审计工作总结

固定资产投资审计工作总结篇一：XX县审计局XX年投资审计总结 XX县审计局XX年固定资产投资审计工作总结 XX年，我局在县委、政府和上级业务主管部门的正确领导下，依据《中华人民共和国审计法》、《安徽省审计(来自: 小龙文档网:固定资产投资审计工作总结)监督条例》和《肥东县政府投资项目管理暂行办法》等有关法律、法规，结合工作实际，以完善投资项目管理，提高财政资金使用效益为目的，不断加大工作力度，提高工作水平，较好地完成了县委政府交办的各项投资审计工作任务，为政府节约了大量财政资金，取得了较好的经济和社会效益。 一、基本情况 一年来，我局共接受审计固定资产投资项目63个，送审总金额万元，审定金额万元，核减金额万元，平均核减率为%,最高核减率%。同期还组织力量对11个其他项目资金共万元进行了核查审计。目前，还有15个项目正在审计中。 二、主要做法及成效 (一)加强制度建设，规范审计行为。 有章可循，制度健全是做好投资审计工作的前提和依据，因此在工程项目审计中，我们一直把制度建设作为首要工作来抓。四月份和八月份，针对我县工程项目设计变更及经济签证多和资金管理不规范的现象，基建科积极配合县政

府正式出台《关于进一步加强政府投资工程设计变更及经济签证管理的通知》XX[XX]20号文件和《XX县政府投资项目资金管理办法》XX[XX]48号文件，从总源头上把好资金关，明确相关部门的职责及审计工作衔接与配合。 （二）加大审计监督范围、促进社会经济效益。 基建科在继续贯彻“全面审计、突出重点”方针的同时，扩大审计覆盖面，进一步发挥审计工作的监督与服务功能。 （1）认真做好工程价款决（结）算审计工作。在审计中，审计人员严格执行政策规定，严防高估冒算。尤其是隐蔽工程、变更签证和材料价格。不仅了解书面材料和图纸，对每个项目都深入现场勘察、核实。经过审计的单位都认为审计机关确实认真负责、严格把关，为国家、单位节省了大量资金。 （2）积极开展跟踪审计，将监督关口前移。今年，基建科根据上级部门要求和县领导指示，积极协调人员对县校安工程和中医院医疗大楼进行跟踪审计。将传统的事后审计监督关口前移，即在项目建设管理中，积极参与审计监督，为工程质量、工程进度和工程价款把好关。 （3）积极参与大建设项目，严把设计、变更关。根据相关领导批示和文件精神，基建科积极协调人员参与全县大建设项目设计变更及大额经济签证审核监督，严把工程造价

固定资产内部审计控制程序(1)

固定资产内部审计 一、固定资产的内审目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的期末余额是否正确； 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。 二、固定资产的内部控制和控制测试 1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划） 2、授权批准制度； 3、账簿记录制度； 4、职责分工制度； 5、资本性支出和收益性支出的区分制度； 6、固定资产的处置制度； 7、固定资产的定期盘点制度； 8、固定资产的维护保养制度； 三、固定资产的实质性测试程序 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。 具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。

固定资产及累计折旧分类汇总表 应注意以下二种情况： （1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。 （2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录。 2、分析性复核 （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 (4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。

固定资产审计案例

固定资产审计案例公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]

固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下： 1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元 计入制造费用； 2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元； 3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值万元， 计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。 存在问题： 1.增加固定资产计价不正确； 2.资本性支出和收益性支出划分不清； 3.所有权；预付租金不应计入费用 影响： 1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响： 审定的新增固定资产原值=86+（万元） 虚增固定资产原值=86-19=67（万元） 建议调整： 借：低值易耗品 18000 长期应付款 662000 固定资产—生产设备 10000贷：制造费用 10000

固定资产—办公桌 18000 固定资产---仓库 662000借：应付账款 80000 贷：管理费用 80000 2.对固定资产折旧的影响： 10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1 =450-540-3310=-3400（元）（多提折旧） 建议调整： 借：制造费用 450 累计折旧 3400 贷：管理费用 3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下： 各月的折旧额计算为： [（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×%÷12=(万元) 5-12月共计折旧×8=33（万元） 借：管理费用—折旧费 330000

固定资产投资项目审计常见问题揭密

固定资产投资项目审计常见问题揭密 固定资产投资项目审计（以下简称项目审计），是指对固定资产投资项目财务收支、工程管理及造价等方面真实、合法、效益的审计，是审计机关的一项重要审计工作。笔者对近10年（XXXX XXXX年）48个项目审计进行了分析研究, 粗略归纳出项目审计发现的一些主要问题，希望能给大家一些启发。不当之处, 敬请批评指正。 一、违反基本建设程序 基建程序反映了一定的自然规律和经济规律，只有严格执行基本建设程序, 才能保证项目的效率和效益，不按基建程序办事和否定基建程序，往往造成重大损失。国家对基本建设程序有明确的规定，但从48个项目审计情况看，一半左右的项目存在违反基建程序的问题。主要表现在以下四个方面: 1.前期工作没有做好。按照有关规定，项目前期工作程序包括：项目建设书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节；只有在完成上一环节后方可转入下一环节。从审计情况来看，建设项目前期工作缺这少那的情况比较普遍。特别是一些重点项目，片面强调时间紧，任务重，前期工作往往被忽略，造成资金缺口大、工程变更多等许多疑难问题。 2.建设项目没有报批或有关部门越权审批。

3.边设计，边施工。如有的项目在没有施工图纸或图纸不齐的情况下进行施工，有的项目甲乙双方没有签定施工合同。 4.工程完工后未及时办理结算。 二、建设项目超概算 概算是指初步设计阶段由设计单位编制的、经过有关部门批准的确定建设项 目从筹建时起至竣工结束时止所发生的全部建设费用文件，是建设项目预决算体系的重要组成部分之一。长期以来，我国投资领域一直存在着四算三超的问题。 在48个项目审计中，有24个项目存在超概算现象，超概算5.3倍。从审计情况看，造成超概算的主要原因：一是工程考察不周详，深度不够，使得一些实际工程量没有列入初步设计概算，存在设计漏项和设计错误的问题，有些概算没有考虑物价上涨的因素。二是套错定额。三是征地拆迁超概算。四是一些单位和部门, 为上项目，有意压低工程投资规模和概算，搞钓鱼工程” 三、未实行招投标或招投标不规范建设项目实行公开招标，是我省建筑领域改 革的一项重要工作。这项工作有利于推动企业公平竞争，有利于提高工程质量 和降低工程成本，有利于加强廉政建设、防止腐败现象。从审计情况看，这方 面的主要问题是: 1.未按规定进行招投标。根据国家有关规定，全部或部分使用国有资金或 者国家融资等项目，都必须进行招标。在审计的48个项目中，有15 （占31%左右）个项目没有按规定进行招投标。另外，虽然有关文件明确规定监理应当实行

固定资产审计工作底稿

固定资产审计工作底稿 固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。 1.固定资产审计程序表（格式如下表10） 表10固定资产审计程序表 公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次： 一、审计目标 1.确定固定资产是否存在； 2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制； 3.确定固定资产的计价方法是否恰当； 4.确定固定资产的折旧政策是否恰当； 5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯； 6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当； 7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整； 8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确； 9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。 二、实质性测试程序 1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。 2.固定资产增加的审计。 从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查： ⑴购入固定资产增加的审计 检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。 检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示； 检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账； 根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。 ⑵自制自建固定资产增加的审计： 检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账； 检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽； 实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性； 对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。 索引 号 B2/1 B2/2 是否 适用